Informe MEF 26 de Julio

Ministerio
PERÚ Despacho Ministerial

Despacho Ministerial
de Economía y Finanzas
“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”
“AÑO DEL BICENTENARIO DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ”
OSCAR GRAHAM YAMAHUCHI

MINISTRO
Lima, 27 de julio del 2022
OFICIO N° 987 -2022-EF/10.01
Señor
RODOLFO GUSTAVO RAMÍREZ APOLINARIO
Secretario del Consejo de Ministros
Despacho Presidencial
Edificio Palacio, Jr. De la Unión N° 264, Lima
Presente.-
Asunto : Opinión sobre Autógrafa de Ley.
Referencia : Oficio Múltiple N° 000129-2022-DP/SCM

Hoja de Ruta: 096374-2022
Tengo el agrado de dirigirme a usted, en atención al documento de la referencia,

mediante el cual solicita la opinión del Ministerio de Economía y Finanzas con relación
a la Autógrafa de Ley que promueve medidas de reactivación económica de micro y
pequeñas empresas de los rubros de restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos.
Al respecto, se remite a su Despacho copia del Informe 0103 -2022-EF/61.01, elaborado

por la Dirección General de Política de Ingresos Públicos, para los fines que estime
pertinente.
Hago propicia la oportunidad para expresarle los sentimientos de mi especial

consideración y estima personal.
Atentamente,
Firmado Digitalmente por

GRAHAM YAMAHUCHI Oscar
Miguel FAU 20131370645
soft
Fecha: 27/07/2022 17:06:09
COT
Motivo: Firma Digital
Esta es una copia auténtica imprimible de un documento electrónico archivado por el Ministerio Sede Central
de Economía y Finanzas, aplicando lo dispuesto por el Art. 25 del D.S. 070-2013-PCM Jr. Junín N° 319, Lima 1
y la Tercera Disposición Complementaria Final del D.S. 026-2016-PCM. Su autenticidad
e integridad pueden ser contrastadas a través de la siguiente dirección web Tel. (511) 311-5930
https://apps4.mineco.gob.pe/st/v ingresando el siguiente código de verificación CJEGIJG www.mef.gob.pe
Firmado
Digitalmente por
CAMACHO
SANDOVAL Marco
Antonio FAU
20131370645 soft
Fecha: 26/07/2022
17:57:48 COT
Motivo: Firma
Digital
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

DIRECCIÓN GENERAL DE POLÍTICA DE INGRESOS PÚBLICOS

INFORME N° 0103 -2022-EF/61.01
Para : Señor
ALEX ALONSO CONTRERAS MIRANDA
YEPES SALAZAR Miryam
Emily FAU 20131370645 Viceministro de Economía
soft
Fecha: 26/07/2022
17:24:09 COT
Motivo: Doy V° B° Asunto : Autógrafa de Ley que promueve medidas de reactivación económica
de micro y pequeñas empresas de los rubros de restaurantes, hoteles
y alojamientos turísticos.
Referencia : Oficio Múltiple N° 000129-2022-DP/SCM (HR 096374-2022)
Fecha : Lima, 26 de julio de 2022
Tengo el agrado de dirigirme a usted en relación al asunto y al documento de la

referencia a fin de informarle lo siguiente:
I. ANTECEDENTES
Mediante el documento de la referencia la Secretaria del Consejo de Ministros de la

Presidencia del Consejo de Ministros solicita a este Ministerio emitir opinión sobre la
Autógrafa de Ley que promueve medidas de reactivación económica de micro y
pequeñas empresas de los rubros de restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos (en
adelante, Autógrafa de Ley).
II. ANÁLISIS
A. De la Autógrafa de Ley
2.1 De acuerdo con el artículo 1° de la Autógrafa de Ley, esta tiene por objeto
“establecer una tasa especial y temporal del Impuesto General a las Ventas (IGV),
denominado ‘8% del IGV para Rescatar el Empleo’, para las micro y pequeñas
empresas dedicadas a las actividades de restaurantes, hoteles, alojamientos
turísticos, servicios de catering y concesionarios de alimentos, con la finalidad de
apoyar la reactivación económica de este gran segmento económico empresarial,
GONZALEZ SOTO Irene que ha sufrido un impacto devastador como consecuencia de la pandemia por
Katherine FAU
20131370645 soft covid-19, con la finalidad de viabilizar la supervivencia y evitar el cierre de estas
Fecha: 26/07/2022
17:39:56 COT actividades”.
Motivo: Doy V° B°
2.2 A tal efecto se dispone lo siguiente:

i. Ámbito de aplicación (Artículo 2):
- La propuesta será aplicable a las personas naturales o jurídicas
1
https://apps4.mineco.gob.pe/st/v ingresando el siguiente código de verificación CJEGCIK www.mef.gob.pe

perceptoras de rentas de la actividad empresarial, que tengan como

actividad principal: restaurantes, hoteles, alojamientos turísticos.
- La actividad principal comprende a los sujetos, cuyos ingresos por ventas
o prestación de servicios de las actividades antes mencionadas
representen por lo menos el 70% de sus ingresos.
- Los sujetos comprendidos son aquellas micro y pequeñas empresas que
se encuentran afectos al IGV, de acuerdo a lo establecido en el artículo 5
del Decreto Supremo Nº 013-2013-PRODUCE1, que aprueba el Texto
Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al
Crecimiento Empresarial.
- No están incluidas las empresas que, cumpliendo las características para
acogerse, “conformen grupo económico que en conjunto no reúnan tales
características, tengan vinculación económica con otras empresas o
grupos económicos nacionales o extranjeros”.
ii. Tasa del IGV (Artículo 3): se establece que las ventas de bienes y servicios
que realicen los sujetos comprendidos en la propuesta estarán gravadas,
excepcionalmente, con una tasa del 8% del IGV.
iii. Vigencia (Artículo 4): se establece que la tasa del 8% del IGV estará vigente
desde el primer día del mes siguiente de publicada la ley hasta el 31 de
diciembre del 2024.
iv. Reglamentación (Única Disposición Complementaria Final): Se encarga al
Poder Ejecutivo a que, en un plazo de sesenta (60) días, emita las normas
reglamentarias de la ley.
B. Consideraciones generales sobre conceder beneficios o incentivos tributarios
2.3 En relación al uso de medidas tributarias especiales, tales como tasas reducidas
de impuestos, exoneraciones, incentivos y otros beneficios tributarios, si bien
éstos constituyen instrumentos de la política económica de un país destinados a
promover los sectores de menores recursos, compensar las diferencias de una
zona a través de medidas que permitan atraer inversión, así como cubrir las
necesidades de desarrollo de determinadas actividades, estos mecanismos no
deben ser utilizados indiscriminadamente, de modo tal que vuelva inoperante el
Sistema Tributario con situaciones de inequidad y arbitrariedad, ya que suelen
crear distorsiones y afectar el principio de igualdad y solidaridad dentro de un país;
además, de ser muy costosos de administrar por la Administración Tributaria.
2.4 Desde el punto de vista fiscal, el otorgamiento de beneficios tributarios acarrea

consigo disminuciones en la recaudación global, trayendo de esa manera
desajustes para la planificación del gasto nacional en favor de la población. Los
beneficios tributarios asimismo son regresivos, ya que benefician a aquellos
contribuyentes que les corresponde pagar más impuestos. La Organización para
1
Define a: Microempresas, a las que tienen ventas anuales hasta 150 UIT; y Pequeña Empresa, a las que tienen ventas
anuales superiores a 150 UIT y hasta 1700 UIT.
2

la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) ha concluido que, en aras de

la justicia social, la política fiscal debe ser más intensiva en el gasto que a través
de los impuestos; ya que si los contribuyentes de mayores ingresos quedan
exentos se estará favoreciendo a quienes no necesitan beneficios tributarios2.
2.5 Los beneficios e incentivos tributarios no aseguran el flujo de inversiones

esperado. Para el otorgamiento de beneficios tributarios se debe demostrar su
eficacia, eficiencia y además se trata de la mejor alternativa a seguir, tanto en su
concepción, como en su permanencia; constituyendo, la racionalización de
beneficios tributarios una política del Estado y, como tal está dentro de los
lineamientos del Marco Macroeconómico Multianual 2022-20253. Dicha
racionalización implica evitar la creación de nuevos beneficios tributarios y evaluar
la eliminación o sustitución de los ya existentes.
C. De las modificaciones planteadas por la Autógrafa de Ley relacionadas con el

IGV
2.6 La Autógrafa de Ley establece como una medida excepcional y temporal reducir
a 8% la tasa del IGV, a favor de los sujetos que realicen las actividades de
restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos, que sean micro y pequeñas
empresas afectas al IGV, de acuerdo con lo establecido en el artículo 5 del Decreto
Supremo 013-2013-PRODUCE, que aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley
de Impulso al Desarrollo Productivo al Crecimiento Empresarial.
2.7 Al respecto, el IGV se estructura bajo el método de sustracción sobre base

financiera y de tipo impuesto contra impuesto; es decir que, al determinar el
impuesto a pagar en un cierto periodo se permite deducir el impuesto
correspondiente a las adquisiciones efectuadas en el mismo periodo, destinadas
a operaciones gravadas, ello a fin de que la carga impositiva sea asumida por el
último eslabón de la cadena que es el consumidor final, quien en última instancia
es el que asume la carga económica del impuesto.
2.8 Reducir el monto de la tasa del IGV es una medida no acorde con el diseño técnico
de este impuesto, el cual, al estar estructurado bajo la técnica del valor agregado,
busca gravar precisamente el valor agregado que se genera en cada etapa de la
cadena de producción, distribución y comercialización del bien o servicio que se
trate hasta llegar al consumidor final, que es el incidido económico del impuesto.
2.9 En ese sentido, una tasa reducida en una parte de la cadena distorsionaría el
carácter general del IGV afectando su neutralidad, pudiendo generar en cabeza
del beneficiario una acumulación de crédito fiscal (IGV correspondiente a las
2
Declaraciones de Ángel Gurría, Secretario General de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
(OCDE).
3
Aprobado en Sesión del Consejo de Ministros del 25.08.2021.
3

compras) que se vería obligado a arrastrar hasta que pueda ser deducido del IGV
de las ventas.
2.10 Sobre el IGV, cabe añadir que, no debería conceptualizarse como un costo que
encarece los bienes, sino como parte de un sistema distributivo de los ingresos
que permite financiar políticas públicas dirigidas a la población más necesitada
para la atención de servicios básicos.
2.11 Por otro lado, la definición de micro y pequeña empresa - MYPE del Decreto
Supremo N° 013-2013-PRODUCE, es demasiado amplia, y por ello no permite
focalizar medidas tributarias, y en ese sentido, no debería servir de referente para
fines tributarios. Este grupo comprende empresas con ingresos anuales hasta 1
700 UIT, lo cual ocasiona que el 99% de las empresas del país sean consideradas
micro o pequeñas empresas. Según evaluación del Fondo Monetario Internacional
(FMI)4, los tamaños de las MYPE en el Perú están sobredimensionados, lo cual
impide una adecuada focalización de las medidas tributarias al referido segmento
de empresas.
A mayor abundamiento es necesario explicar que la norma de PRODUCE

(Decreto Supremo N° 013-2013-PRODUCE) considera como microempresas a los
negocios que tienen ventas anuales hasta 150 UIT, es decir, hasta S/ 690 mil
anuales (o sea, hasta S/ 57 500 de ingresos mensuales en promedio); y, como
pequeñas empresas a aquellas que tienen ventas anuales de hasta 1 700 UIT, es
decir, hasta S/ 7,82 millones anuales (o sea, S/ 651 000 de ingresos mensuales
en promedio). Los conceptos y umbrales legales de lo que se considera
microempresa y pequeña empresa son, pues, bastante altos.
2.12 Así, considerando los criterios antes mencionados y el universo de empresas que
sí pagan el IGV, la reducción del IGV beneficiaría en mayor medida a empresas
de gran tamaño y nunca a la gran mayoría de empresas MYPE que se encuentran
bajo el esquema tributario del NRUS5 (cuyas no ventas no se encuentran afectas
al IGV).
Además, siendo el IGV de aplicación general, es decir, se aplica a todos por igual,
el efecto de la reducción de la tasa equivale al de un subsidio “ciego”, que termina
favoreciendo más a las empresas más grandes, que son las que mayor IGV
determinan por pagar. No será igual para una empresa que tiene ventas -por
ejemplo- por S/ 500 000 mensuales, que para una empresa que tiene ventas por
S/10 000 mensuales.
4
FMI (2022): Informe técnico––régimen tributario para contribuyentes menores y zonas económicas especiales
https://www.imf.org/-/media/Files/Publications/CR/2022/Spanish/1PERSA2022001.ashx
5
Nuevo Régimen Único Simplificado.
4

Entre las empresas que capitalizarían en mayor medida esta reducción del IGV a
8% se encuentran empresas asociadas a grandes franquicias (como, por ejemplo:
Subway, Juicy Lucy, Taco Bell, KFC, Pizza Hut, entre otros) y restaurantes
dirigidos a estratos socioeconómicos medio-altos y altos (Restaurantes como
Segundo Muelle, Fiesta, Señorío de Sulco, Costanera 700, Mayta, Manhattan,
Rafael, Mercado, Troppo, Baan, Isolina, Pardos Chicken, entre otros). Muchas de
estas empresas tienen como clientes, además a personas de segmentos altos, el
segmento turístico.
2.13 De acuerdo con el FMI6, para fines tributarios es importante definir los umbrales
para las micro y pequeñas empresas que sean consistentes con la capacidad de
cumplimiento del contribuyente. Ello es importante para generar un acceso fácil a
la formalidad, más aun considerando que el Perú tiene un alto porcentaje de
informalidad, muy por encima del resto de América del Sur.
2.14 La propuesta fomentaría el “enanismo fiscal”, ya que incentivaría a las empresas

más grandes a reestructurar sus ingresos para acogerse al beneficio ya que son
las que más reducirían su pago de impuestos. Si bien, este es un problema que
ya presenta el sistema tributario vigente, la aprobación de la Autógrafa de Ley lo
agravaría de manera importante generando más incentivos para el planeamiento
tributario . Según el FMI7 la multiplicidad de regímenes existentes (con tasas de
impuesto o cargas tributarias diferentes) genera amplias posibilidades para el
arbitraje, la subdivisión artificial de negocios y la evasión de impuestos.
2.15 Se argumenta que la reducción del IGV beneficiaría entre 170 mil a 200 mil
restaurantes y hoteles y alojamientos turísticos, sin embargo, esto no es así.
Según información oficial de la SUNAT, del total de contribuyentes inscritos en el
RUC en dichas actividades, 114 140 presentaron al menos una declaración de
impuestos en el año 2021, de los cuales, más del 50% (62 mil empresas) no pagan
actualmente el IGV por pertenecer al NRUS, un régimen especial para
micronegocios que registran hasta un máximo de S/ 8 000 en ventas mensuales.
Esto hace que, de entrada, la Autógrafa de Ley no tenga el alcance que alega;
pero no solo eso, no beneficiará a las unidades empresariales más pequeñas.
6
Ibid.
7
Ibid.
5

Contribuyentes del sector hotel y restaurantes, según régimen tributario, 2021

(Participación %)
Régimen General
5%
Régimen MYPE
Tributario - RMT
16%
Régimen Único
Simplificado - RUS
54%
Régimen Especial de
Renta - RER
25%
Fuente: SUNAT
2.16 Asimismo, una medida como la propuesta podría alentar la informalidad del sector
y también de otros sectores, debido a que, al estar afectos a una menor tasa del
IGV, se reducirían los incentivos de restaurantes y afines para realizar sus
compras con comprobantes de pago a sus proveedores, y de esta manera otros
sectores –como sería el caso de los proveedores- también reducirían sus pagos
del IGV.
2.17 En ese sentido, el INEI (2021)8 señala que en el 2020 la actividad con el Valor
Agregado Bruto más bajo (Restaurantes y Alojamiento) tiene una alta incidencia
de informalidad, casi la mitad (47%) de su valor proviene del sector informal,
porque son unidades productivas que no se encuentran registradas en la
administración tributaria (SUNAT). La informalidad laboral es también muy alta en
América Latina y el Caribe, según la OIT9 en el 2019 un 64% de los trabajadores
del turismo eran informales, casi 12 puntos porcentuales superior al del empleo
total.
2.18 Si bien el sector servicios es uno de los sectores con mayor informalidad laboral
como se señala en el Dictamen de la Comisión de Economía, Banca, Finanzas e
Inteligencia Financiera (CEBFIF) del Congreso de la República10, que antecede a
la Autógrafa de Ley, no se advierte en el contenido del mismo un sustento ni
evidencia cuantitativa que justifique la vinculación de una medida como la
8
INEI (2021). Producción y empleo informal en el Perú 2007-2020.
https://www.inei.gob.pe/media/MenuRecursivo/publicaciones_digitales/Est/Lib1828/libro.pdf
9
OIT (2021). Hacia una recuperación sostenible del empleo en el turismo en América Latina y el Caribe.
https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---americas/---ro-lima/documents/publication/wcms_809290.pdf
10
https://wb2server.congreso.gob.pe/spley-portal-service/archivo/MzMwNjM=/pdf/PL%20714%20Y%202148%20(MAY)
6

reducción de la tasa del IGV a una mayor generación de empleo; así como
tampoco los indicadores, factores, mecanismo y/o aspectos que se han tomado
en cuenta para lograr dicho impacto.
Al respecto, cabe señalar que existe evidencia internacional basada en estudios

realizados en Finlandia, Suecia y Francia11 que señalan que el efecto de las tasas
reducidas del IGV sobre los precios y el empleo en el sector de restaurantes son
modestos, y a cambio el Estado pierde importantes ingresos. El impacto y la
eficacia de los tipos reducidos del IVA (impuesto equivalente al IGV en Perú)
destinados a apoyar las actividades intensivas en el empleo de mano de obra fue
estudiado tras los cambios en Finlandia, Suecia y Francia:
1) Finlandia, una investigación realizada en 2013 por el Instituto de

Investigación Económica VATT en la que se consideraba que la reducción del
tipo del IVA para los restaurantes en 2010, del 22% al 13%, había dado lugar
a una transferencia limitada a los precios y no había tenido un impacto
significativo en el volumen de negocios y la masa salarial de los restaurantes.
2) Suecia, el Instituto Nacional de Investigación Económica concluyó que la
reducción en 2012 del IVA en los restaurantes y servicios de catering del 25%
al 12% tuvo un modesto impacto positivo en el empleo del sector, pero el
impacto sobre el empleo en el conjunto de la economía se estimó muy
pequeño, y la eficiencia de la medida se consideró cuestionable dada la
pérdida de ingresos.
3) Francia, el Conseil des Prélèvements Obligatoires (Consejo de
Contribuciones Obligatorias (CPO) evaluó la reducción del IVA en los
restaurantes en 2009, del 19,6% al 5,5%, y estimó que, aunque había
aumentado el empleo, el coste por nuevo puesto de trabajo era muy elevado
en comparación con otras medidas políticas. La CPO también señaló que el
recorte del IVA había tenido poco efecto sobre los precios y había hecho que
el sistema fiscal fuera más regresivo.
En todos los casos mencionados la tasa reducida del IVA no logro un efecto
importante sobre el empleo, fue de alto costo fiscal y ello que la medida se aplicó
sobre un entorno de informalidad mucho más bajo que el Perú. Es decir, en el
caso del Perú más allá de la eficacia o no de la medida y la pérdida de ingresos,
además se fomentaría más la informalidad del sector hoteles y restaurantes y de
los sectores asociados en la cadena.
2.19 La propuesta no está considerando que la mayoría de los restaurantes en el país

no están destinados a los turistas, sino que brindan servicios a la población local.
Adicionalmente, actualmente los restaurantes se encuentran funcionando sin
ninguna restricción de aforo y han experimentado un importante incremento de su
11
House of Commons Library. VAT on tourism. By Antony Seely 11 May 2022. P.26.
ttps://researchbriefings.files.parliament.uk/documents/SN06812/SN06812.pdf.
7

facturación a niveles similares a los anteriores a la pandemia. El 76% de los

potenciales beneficiarios son restaurantes.
Potenciales beneficiarios de la Autógrafa de ley

(Contribuyentes y participación)
Nota: Se ha considerado como beneficiarios a los contribuyentes gravados con IGV en el año 2021
Fuente: SUNAT
2.20 De acuerdo con la facturación registrada por la SUNAT mediante la emisión de

comprobantes de pago electrónicos, los restaurantes y hoteles se encuentran
plenamente recuperados, pues registran a la fecha niveles de facturación similares
a los que tenían antes de la pandemia (en el 2019), es decir, habrían superado los
impactos de la pandemia.
2.21 Si bien las ventas de este sector cayeron en la época más difícil de la pandemia
(1ra. y 2da. ola del COVID 19), posteriormente han mejorado. Al respecto, según
el INEI, el flujo de comensales en los restaurantes mejora por efecto de: i) la
ampliación de horarios de atención, ii) el avance del proceso de vacunación, iii) la
anulación de límites de aforo dentro de los establecimientos y en lugares al aire
libre, iv) la ampliación de cobertura del servicio delivery, v) la reestructuración de
espacios, y vi) la implementación de nuevas estrategias de marketing a través de
las redes sociales.

Ventas mensuales del sector hoteles y restaurantes, 2019-jun 2022

2 300
(comprobantes de pago electrónicos en millones de soles)
2 280
2 270
2 262
Monto emitido 2022
Promedio semestral del monto emitido
2021
1 968
1 982
1 969
1 800 2019 2020
1 798
1 792
1 790
1 781
1 736
1 706
1 677
1 648
1 638
1 638
1 579
1 577
1 564
1 551
1 551
1 504
1 477
1 455
1 408
1 300
1 285
1 277
1 248
1 230
1 128
1 075
1 020
1 009
906
875
800
744
738
700
581
396
300
298
211
Nov-19
Nov-20
Nov-21
Ene-19
Feb-19
Feb-20
Ene-21
Feb-21
Ago-21
Set-21
Ene-22
Mar-19
Abr-19
May-19
Jun-19
Ago-19
Jul-19
Set-19
Dic-19
Ene-20
Oct-19
Mar-20
Abr-20
May-20
Jun-20
Ago-20
Set-20
Dic-21
Feb-22
Jul-20
Oct-20
Dic-20
Mar-21
Abr-21
May-21
Jun-21
Jul-21
Oct-21
Mar-22
Abr-22
May-22
Jun-22
-200
Fuente: SUNAT
2.22 Contrariamente al objetivo propuesto, una reducción en la tasa del IGV no asegura
que dicha reducción sea trasladada al precio final de los bienes y servicios, por
ende, no se puede aseverar que disminuirán los precios, o que aumentará la
demanda y el empleo. Por el contrario, complejiza el sistema tributario y el
cumplimiento tributario a los buenos contribuyentes, principalmente a los de menor
tamaño.
Sobre dicho traslado a precios, cabe indicar que hasta el 31 de julio de 2022 se
encuentra vigente la exoneración del IGV a algunos productos básicos de la
canasta familiar12 (a la venta de pollo, huevos, azúcar, pastas alimenticias y pan)
la cual no ha tenido los resultados esperados en beneficio de la población peruana,
que soporta el incremento de los precios de alimentos de primera necesidad,
precisamente porque el traslado de la rebaja del IGV a los precios, o no existe, o
resulta muy limitado.
2.23 Sobre el sistema tributario en el Perú, se busca que este sea simple para facilitar,
entre otros, el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Está basado
en 2 principales impuestos, el impuesto a la renta y el IGV; sin embargo, a lo largo
de los años se han venido incorporando cada vez una mayor cantidad de
beneficios y tratamientos tributarios especiales que lo hacen cada vez más
complejo.
12
Establecida mediante la Ley N° 31452 que exonera del IGV los alimentos de la canasta básica familiar.
9

A pesar que las MYPE ya cuentan con regímenes especiales con menores
obligaciones formales y sustanciales que abarcan principalmente el impuesto a la
renta, la Autógrafa de Ley propone establecer una tasa del IGV de 8% –una
modificación significativa para un impuesto de aplicación general y de tasa única-
, menor a la tasa de 18% (16% correspondiente al IGV y 2% por concepto de IPM)
que por regla general se aplica uniformemente en todo el país.
Cabe indicar que, actualmente existen cuatro regímenes tributarios, a los cuales
pueden acogerse los contribuyentes de menor tamaño: El Régimen General, el
Régimen Mype Tributario, el Régimen Especial de Renta, y el Nuevo RUS; la
Autógrafa de Ley en la práctica crearía tres regímenes adicionales, ya que dentro
de los tres primeros se estaría creando un sub régimen con reglas diferentes para
el pago y declaración del IGV aplicable para algunas actividades de la economía.
Con ello la Autógrafa de Ley, abre la posibilidad de que otras actividades también
busquen acogerse a beneficios similares. Al respecto, cabe indicar que, hay
países en los que una situación parecida ya ha sucedido, como es el caso de
Colombia, en el cual conviven múltiples tasas para diferentes actividades
económicas, y donde cada vez existe un mayor consenso en busca de un retorno
a esquemas impositivos más simples. El “Informe de la Comisión de Expertos en
Beneficios Tributarios” 13, conformado por la OECD, la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales - DIAN y el Ministerio de Hacienda de Colombia, sobre la
implementación de nuevo “gasto tributario” en Colombia señala –entre otros- lo
siguiente:
(…) “Al añadir progresivamente un gasto tributario sobre otro, el sistema

colombiano se ha tornado innecesariamente complejo. La complejidad tributaria
impone una cantidad de costos para los contribuyentes y la administración
tributaria. Los negocios e individuos tienen que dedicar más recursos para
cumplir con las complicadas reglas tributarias – varios han redireccionado sus
actividades para beneficiarse de las ventajas fiscales o han optado por no
declarar sus ingresos y ganancias a plenitud. Por este motivo, la administración
tributaria está en la obligación de destinar más recursos para reforzar el
cumplimiento. En la actualidad, persisten altas tasas de informalidad y la evasión
tributaria a menudo no es detectada.
La estrecha base tributaria de Colombia restringe la capacidad de su sistema

tributario para incrementar ingresos. Estimaciones altamente conservadoras
sugieren que los ingresos tributarios no percibidos en Colombia equivalen a, por
lo menos, un 6,5% de su PIB cada año, en gran medida debido a los gastos
tributarios en el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) y los impuestos sobre
la renta para personas naturales y sociedades.”
13
Informe de la Comisión de Expertos en Beneficios Tributarios (2021): pág, 6
https://www.dian.gov.co/dian/Documents/Informe-Comite-Expertos-DIAN-OCDE2021.pdf
10

Cabe recordar que, los beneficios tributarios suelen ser políticamente difíciles de
revertir, y existe el riesgo de que lo que inicia como una medida temporal termina
siendo permanente.
2.24 El incremento de la complejidad del sistema perjudica particularmente a los

contribuyentes más pequeños, quienes tienen que invertir más tiempo en
comprender el sistema y contratar a personal contable. Por el contrario, esta
complejidad beneficia particularmente a los malos contribuyentes y de mayor
tamaño, quienes reciben mayores beneficios del arbitraje de tasas, la división
artificial de sus negocios, la facturación falsa, entre otros mecanismos de fraude
fiscal.
2.25 Se incrementarían los costos de cumplimiento tributario de otros sectores no

asociados al sector turismo, ya que de consumir bienes y/o servicios brindados
por restaurantes y hoteles tendrían que modificar sus sistemas contables pues su
crédito fiscal generado por sus compras con factura tendría que calcularse con
dos tasas diferenciadas de IGV. Entonces, para los sectores consumidores de
hoteles y restaurantes, ahora tendríamos que incluir en sus declaraciones juradas
mensuales14 al menos las siguientes casillas: compras gravadas con tasa del IGV
reducida para ventas gravadas, compras gravadas con tasa del IGV reducida para
ventas exoneradas, compras gravadas con tasa del IGV reducida para ventas
inafectas. Adicionalmente se tendría que generar nuevas reglas de prorrata para
el uso del crédito fiscal, nuevas cuentas de control en los libros contables, entre
otros.
2.26 Como vemos, los costos de administración, fiscalización y control de parte de la

SUNAT se incrementarían significativamente, ya que no solo tendrían que
incrementar la supervisión de las empresas de las actividades beneficiadas, sino
de todas las empresas que compran a restaurantes y hoteles, así como a todos
los proveedores de estas actividades.
2.27 Al respecto, cabe indicar que el desarrollo y logro de las políticas sectoriales no
deben basarse en consideraciones de índole tributario sino en el fortalecimiento
de otros aspectos, tales como estabilidad económica que contribuya a incrementar
la demanda de bienes y servicios, mejora del sistema regulatorio, existencia de
adecuada infraestructura, calidad, fortalecimiento de servicios, seguridad,
garantía de brindar servicios adecuados de salubridad, con técnicas y protocolos
que generen confianza en el consumidor, entre otros.
14
Formulario 621 DJ Mensual IGV e IR.
11

Especialmente, como se ha señalado anteriormente, si se considera que el efecto

de las tasas reducidas del IGV sobre los precios y el empleo, si es que existen,
son muy modestos y a cambio el Estado pierde importantes ingresos.
2.28 Si bien es cierto que algunos países aplicaron en el año 2020 una reducción de
tasas del Impuesto al Valor Agregado (IVA), estas fueron medidas de emergencia
y ninguna se encuentra actualmente vigente. Así, por ejemplo, la tasa reducida
para restaurantes y/o hotelería para Alemania, Austria, Bélgica solo estuvo vigente
hasta el 31 diciembre de 2020; Reino Unido hasta el 31 de marzo de 2022 (desde
el 30 de setiembre de 2021, incrementó la tasa de 5% a 12,5%); el país que más
extendió este recorte fue Colombia hasta el 31 de diciembre del 2021. Es decir,
ninguna se encuentra actualmente vigente.
En este sentido, la medida regulada en la Autógrafa de Ley es inoportuna y no

apropiada considerando el contexto nacional e internacional de recuperación
económica.
2.29 En relación con la experiencia colombiana a la que se aludía en la sustentación

de la propuesta que dio origen a la Autógrafa de Ley, vigente hasta el año pasado,
cabe tener presente lo señalado en el Informe de la Comisión de Expertos en
Beneficios Tributarios15, según el cual:
“A menudo, los gastos tributarios añadidos para recompensar a algunos

individuos y negocios por estas tarifas tributarias altas refuerzan las
desigualdades. Por ejemplo, exenciones tributarias regresivas para el impuesto
sobre la renta de personas naturales, frecuentemente hacen que los
colombianos más ricos paguen menos en impuestos que sus compatriotas más
pobres, mientras que la exención temporal recientemente otorgada a la industria
del turismo ha intensificado la desigualdad a través de los sectores de la
economía. El sistema de impuestos y transferencias no reduce los altos niveles
de desigualdad en Colombia, lo que perjudica el crecimiento económico” (página
7).
“El IVA está pensado como un impuesto de base amplia sobre el consumo final
de los hogares, pero en Colombia, su deficiente diseño – caracterizado por
extensas exclusiones, exenciones y tarifas reducidas – ha conllevado a que el
tributo tenga una base estrecha. Por ende, el IVA en Colombia es distorsionante,
injusto y genera altos costos de fiscalización y cumplimiento” (página 70).
15
Informe de la Comisión de Expertos en Beneficios Tributarios (2021): pág, 70
https://www.dian.gov.co/dian/Documents/Informe-Comite-Expertos-DIAN-OCDE2021.pdf
12

D. De la dación de normas legales que contengan beneficios tributarios
2.30 Si bien el otorgamiento de beneficios tributarios tiene un fundamento

constitucional, su desarrollo legal ha sido recogido en la Norma VII del Título
Preliminar del Código Tributario16 que señala que la dación de normas legales que
contengan exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios se sujetará a las
siguientes reglas:
a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga

el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de la norma
que se propone sobre la legislación nacional, el análisis cuantitativo del
costo fiscal estimado de la medida, especificando el ingreso alternativo
respecto de los ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit
presupuestario, el sustento que demuestre que la medida adoptada resulta
más eficaz y eficiente respecto a otras opciones de política de gasto público
considerando los objetivos propuestos, y la evaluación de que no se generen
condiciones de competencia desiguales respecto a los contribuyentes no
beneficiados. Estos requisitos son de carácter concurrente.
El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial

para la evaluación de la propuesta legislativa.
b) Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política

fiscal planteada por el Gobierno Nacional, consideradas en el Marco
Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de
las finanzas públicas. No deberá concederse exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios sobre impuestos selectivos al consumo ni sobre bienes
o servicios que dañen la salud y/o el medio ambiente.
c) El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y

detallada el objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios, los indicadores,
factores y/o aspectos que se emplearán para evaluar el impacto de la
exoneración, incentivo o beneficio tributario; así como el plazo de vigencia
de la exoneración, incentivo o beneficio tributario, el cual no podrá exceder
de 3 años.
Toda exoneración, incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar

plazo de vigencia se entenderá otorgado por un plazo máximo de 3 años.
d) Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del

Ministerio de Economía y Finanzas. En el caso que la propuesta sea
16
Cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF.
13

presentada por el Poder Ejecutivo se requiere informe previo favorable del

Ministerio de Economía y Finanzas.
e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios

será de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente al de su
publicación, salvo disposición contraria a la misma norma.
f) Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial
para una determinada zona del país, de conformidad con el artículo 79 de la
Constitución Política del Perú.
g) Se podrá aprobar, por única vez, la prórroga de la exoneración, incentivo o

beneficio tributario por un período de hasta 3 años, contado a partir del
término de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario a
prorrogar.Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de
la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la exoneración,
incentivo o beneficio tributario, a través de factores o aspectos sociales,
económicos, administrativos, su influencia respecto a las zonas, actividades
o sujetos beneficiados, incremento de las inversiones y generación de
empleo directo, así como el correspondiente costo fiscal, que sustente la
necesidad de su permanencia. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo
menos 1 año antes del término de la vigencia de la exoneración, incentivo o
beneficio tributario. La Ley o norma con rango de ley que aprueba la prórroga
deberá expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración,
incentivo o beneficio tributario. No hay prórroga tácita.
h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto de los

Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y el artículo 19 de la Ley del impuesto a la Renta,
pudiendo ser prorrogado por más de una vez.
i) Solo podrán ser beneficiarios de alguna exoneración, incentivo o beneficio

tributario, aquellos sujetos que emitan comprobantes de pago electrónicos
por la prestación de las actividades económicas que realizan, en tanto estén
obligados, de acuerdo con las normas que emita la SUNAT.
2.31 Conforme a lo expuesto anteriormente, la Autógrafa de Ley no cumple con los

requisitos exigidos por la Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario ya
que:
- No existe claridad sobre su objetivo toda vez que hay discordancia entre las
actividades a que se refiere el artículo 1 sobre “Objeto de la Ley” y el artículo
2 referido al “Ámbito de aplicación”.
14

- Tampoco existe claridad sobre la alusión a “alojamientos turísticos” toda vez

que el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje17 no los menciona
expresamente, clasificando, en su artículo 3, a estos establecimientos en hotel,
apart-hotel, hostal y albergue, por lo que surge la duda de si dicha referencia
comprende a cualquier establecimiento de hospedaje, distinto de los hoteles,
o solo a una de las otras categorías que califican como establecimientos de
hospedaje u a otro tipo de establecimiento.
- Asimismo no se ha especificado en el texto normativo que los beneficiarios
de la medida deben ser solo aquellos sujetos que emitan comprobantes de
pago electrónicos por la prestación de las actividades económicas que realizan,
en tanto estén obligados, de acuerdo con las normas que emita la SUNAT.
- No se ha incluido en el articulado de la propuesta de norma los indicadores,
factores y/o aspectos que se emplearán para evaluar el impacto del beneficio
tributario que se pretende otorgar, aspecto esencial para la evaluación de toda
política pública.
Finalmente, debe tenerse en cuenta que ni en el Proyecto de Ley que diera origen
a la Autógrafa de Ley ni en el Dictamen de la CEBFIF del Congreso de la República
se ha cuantificado, entre otros, el costo de los beneficios propuestos y cómo se
compensará la pérdida de los ingresos fiscales. Tampoco se ha analizado si la
medida propuesta resulta más eficaz y eficiente respecto a otras opciones de
política de gasto público considerando el objetivo perseguido, ni se incluye la
evaluación sobre cómo se afectaría al resto de empresas (de los demás sectores),
las cuales se desarrollarían en condiciones desiguales.
E. De las medidas otorgadas a favor del sector turismo
2.32 Sin perjuicio de lo expresado anteriormente, cabe resaltar que a partir de la

Declaratoria de Emergencia Nacional dictada con el Decreto Supremo N° 044-
2020-PCM18, el Poder Ejecutivo ha emitido una serie de medidas para coadyuvar
al cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, incluyendo a
los del sector turismo, durante el estado de emergencia nacional.
Tales medidas tributarias son similares a las que se han adoptado a nivel mundial
a fin de, además, apoyar y dotar de liquidez a los contribuyentes del sector turismo
durante el período de confinamiento debido a la pandemia del COVID-1919. La
mayoría de medidas tributarias adoptadas a nivel mundial tuvieron como
vencimiento el 31.12.202020, esto debido justamente a que durante el 2021 la
17
Aprobado por el Decreto Supremo N.° 001-2015-MINCETUR, publicado el 9.6.2015 y normas modificatorias.
18
Publicado el 15.03.2020.
19
https://www.oecd.org/coronavirus/policy-responses/tourism-policy-responses-to-the-coronavirus-COVID-19-
6466aa20/#boxsection-d1e1720
20
https://www.unwto.org/COVID-19-measures-to-support-travel-tourism
15

mayoría de países han abierto sus fronteras y, por tanto, se está reactivando la
actividad turística.
2.33 En el Perú entre las principales medidas tributarias adoptadas se encuentran las
siguientes:
N° Medida Estado Fin de vigencia Dirigido a

Prórroga de las fechas de vencimiento de las
obligaciones tributarias mensuales y prórroga de los
Personas naturales y jurídicas
1 plazos para la presentación de la declaración jurada Temporal 22.03. 2021
hasta 2300 UIT de ingresos
anual del impuesto a la renta y de fechas máximas de
atraso de libros y/o registros contables.
Durante estado de
2 Discrecionalidad para no aplicar sanciones Temporal Personas naturales y jurídicas
emergencia*
Prórrogas para fraccionamientos vigentes hasta el
3 Temporal 29.05.2020 Personas naturales y jurídicas
15.03.2020
4 Liberación de fondos del SPOT (detracciones) Temporal 07.04.2020 Personas naturales y jurídicas
Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto 31.12.2023 y
5 Temporal con ingresos hasta 300 y 2300
General a las Ventas (RERA IGV) 31.12.2021
UIT
Personas naturales y jurídicas,
Suspensión y/o modificación de los pagos a cuenta del
6 Temporal 31.07.2020 con disminución de ingresos
Impuesto a la Renta de abril a julio del 2020
30%
Régimen especial de depreciación, modificación de
7 Temporal 31.12.2022 Personas naturales y jurídicas
plazos
Extensión del plazo de arrastre de pérdidas bajo el
8 sistema A para contribuyentes que registren pérdidas en Temporal 31.12.2020 Personas naturales y jurídicas
el año 2020
9 Disminución de la Tasa de Interés Moratorio Permanente - Personas naturales y jurídicas
Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento (RAF) de
10 Temporal 31.12.2020 para 3ra categoría disminución
las deudas tributarias administradas por la SUNAT
de ingresos
Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento para el
11 Temporal 30.06.2021 para 3ra categoría disminución
Sector Turismo (RAF-Turismo)
de ingresos
Deducciones adicionales para gastos de 4ta y 5ta
12 categoría, por la contraprestación de los servicios de Temporal 31.12.2022 Personas naturales y jurídicas
turismo.
13 Modificación del plazo de devolución del ITAN Temporal 2020 Personas naturales y jurídicas
Otorgar aplazamiento y/o fraccionamiento por el saldo de
14 la deuda tributaria contenido en una resolución de Temporal 31.12.2021 Personas naturales y jurídicas
pérdida RAF
15 Deducción de gastos Permanente - Personas naturales y jurídicas
16 Certificados digitales tributarios Temporal 31.12.2021
con ingresos hasta 300 UIT
2.34 Entre otras medidas para otorgar liquidez a las microempresas, el gobierno
implementó la aplicación del programa Reactiva, también mediante el Decreto de
16

Urgencia N° 019-2021 creó el Programa de Apoyo Empresarial a las micro y

pequeñas empresas (PAE MYPE), el cual otorga la garantía del Gobierno
Nacional hasta por S/ 2 000 millones, a los créditos para capital de trabajo
colocados por las entidades del sistema financiero a las MYPE que se vean
afectadas por el contexto internacional y local adverso producto del impacto de la
pandemia.
2.35 Cabe mencionar que, el Gobierno publicó la Estrategia Nacional de Reactivación

del Sector Turismo 2021-2023, cuyo objetivo es potenciar el turismo -que incluye
servicios como alojamiento, restaurantes y transportes- a través de la
diversificación de lugares turísticos, fortalecimiento de la oferta y seguridad
turística en los destinos. Esta estrategia tiene como metas para 2021 reactivar el
turismo interno con un total de 19,6 millones de viajes (crecimiento de 3,6%
respecto a 2020), generar US$ 2,4 mil millones a través de campañas y acciones
en 25 regiones, y mejorar en 19,6% el empleo (833 mil nuevos empleos), de igual
manera, prevé un crecimiento de 12,7% de turistas internacionales y un ingreso
de divisas por US$ 1,1 mil millones.
2.36 Como se ha señalado anteriormente, el Poder Ejecutivo durante los años 2020 y
2021 implementó diferentes medidas para dar alivio inmediato y proveer liquidez
a las empresas.
Al mes de junio de 2022, el Perú no está en una etapa de respuesta inmediata a

la emergencia derivada de la crisis del COVID-19, nos encontramos en una etapa
de recuperación de la actividad económica, por lo que la propuesta no sería
apropiada para la actual coyuntura, ni beneficiaría a la mayor parte de los
contribuyentes de las actividades beneficiarias.
F. Costo de las medidas planteadas en la Autógrafa de Ley
2.37 Una reducción en la tasa del IGV a 8% afectaría la recaudación fiscal en S/ 460
millones al año, ello sin considerar las prácticas de evasión y elusión (atomización
de empresas, simulación de actividades, entre otros) que se fomentan para
acceder a la tasa de 8%, y que incrementarían el costo fiscal. Considerando que
las normas, tal como fueron planteadas, tendrán una vigencia hasta el 2024, esto
significaría que se dejen de recaudar S/ 1 150 millones de ingresos, monto
equivalente a cuatro veces el bono orientado a alimentación para familias
vulnerables (S/ 300 millones). Debe tomarse en cuenta que esa pérdida de
recaudación, que proviene de empresas que capturan -del consumidor final- sin
trasladar la rebaja del IGV, implica una asignación presupuestal equivocada e
injusta.
17

2.38 Entonces, esta no es una medida focalizada, y beneficiaría en mayor proporción

a empresas de mayor tamaño. Pero, además, esta medida alienta la informalidad
laboral y la atomización de empresas.
2.39 La actual propuesta no constituye una medida apropiada para la actual coyuntura,
dado que el IGV configura una de las principales fuentes de recursos del Estado,
que viene siendo utilizado para respaldar diversos instrumentos implementados
para atenuar el impacto económico generado por el COVID-19.
2.40 De aprobarse la Autógrafa se generaría precedentes para la presentación de

solicitudes similares pues se estaría otorgando un trato tributario preferencial y
diferenciado respecto de otras actividades o sectores, que también se hubieren
visto afectadas por la pandemia del COVID-19, no existiendo sustento técnico
para no otorgar similar tratamiento, con el consecuente costo fiscal que ello
implicaría.
III. CONCLUSIONES
En base a las consideraciones expuestas se formula observación a la Autógrafa de Ley

que promueve medidas de reactivación económica para las micro y pequeñas empresas
de los rubros de restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos, por las siguientes
consideraciones:
3.1 La carga impositiva del IGV es asumida –vía precios- por el último eslabón de la
cadena que es el consumidor final, es decir, el IGV no lo asume ni los restaurantes
ni los hoteles.
3.2 La propuesta de una tasa reducida del IGV en una parte de la cadena
distorsionaría el carácter general del IGV afectando su neutralidad.
3.3 Una reducción en la tasa del IGV no asegura que dicha reducción sea trasladada
al precio final de los bienes y servicios, por ende, no se puede aseverar que
disminuirán los precios, y que aumentará la demanda o el empleo.
3.4 El IGV no debe conceptualizarse como un costo que encarece los bienes, sino
como una parte de un sistema distributivo de los ingresos que permite financiar
políticas públicas dirigidas a la población más necesitada para la atención de
servicios básicos.
3.5 La definición de MYPE adoptada en la propuesta es demasiado amplia, y por ello

no permite focalizar medidas tributarias.
3.6 Siendo el IGV de aplicación general, es decir, se aplica a todos por igual, el efecto
de la reducción de la tasa equivale al de un subsidio “ciego”, que termina
18

favoreciendo más a las empresas más grandes, que son las que mayor IGV por
pagar determinan.
3.7 Entre las empresas que capitalizarían en mayor medida esta reducción del IGV a
8% se encuentran empresas asociadas a grandes franquicias y restaurantes
dirigidos a estratos socioeconómicos medio-altos y altos.
3.8 La propuesta fomentaría el “enanismo fiscal”, ya que incentivaría a las empresas

más grandes a reestructurar sus ingresos para acogerse al beneficio y reducirían
su pago de impuestos.
3.9 La propuesta complejiza el sistema tributario, y crea opciones de planeamientos

tributarios agresivos. Cabe recordar que, los beneficios tributarios suelen ser
políticamente difíciles de revertir, por lo que existe el riesgo de que lo que inicia
como una medida temporal y dirigida a ciertas actividades, termine siendo
permanente y ampliada a otras actividades.
3.10 Del total de contribuyentes inscritos en el RUC en actividades de restaurantes,

hoteles y alojamientos turísticos, 114 140 presentaron al menos una declaración
de impuestos en el año 2021, de los cuales, más del 50% (62 mil empresas) no
pagan actualmente el IGV por pertenecer al RUS.
3.11 El sistema tributario para los contribuyentes de menor tamaño es complejo y

presenta cuatro regímenes a los cuales pueden acogerse. En la práctica la
propuesta crearía tres regímenes adicionales, ya que, dentro del Régimen
General, el Mype Tributario y el RER, se estarían creando sub regímenes con
reglas diferentes para el pago y declaración del IGV.
3.12 El incremento de la complejidad del sistema perjudica particularmente a los

contribuyentes más pequeños, quienes tienen que invertir más tiempo en
comprender el sistema y contratar a personal contable. Por el contrario, esta
complejidad beneficia particularmente a los malos contribuyentes y de mayor
tamaño, quienes reciben mayores beneficios del arbitraje de tasas, la división
artificial de sus negocios, la facturación falsa, entre otros mecanismos de fraude
fiscal.
3.13 La propuesta podría alentar la informalidad del sector y también de otros sectores,
debido a que, al estar afectos a una menor tasa del IGV, se reducirían los
incentivos de restaurantes y afines para realizar sus compras con comprobantes
de pago a sus proveedores.
3.14 Los costos de administración, fiscalización y control de parte de la SUNAT se

incrementarían significativamente, ya que no solo tendrían que incrementar la
supervisión de las empresas de las actividades beneficiadas, sino de todas las
19

empresas que compran a restaurantes y hoteles, así como a todos los

proveedores de estas actividades.
3.15 Si bien es cierto que otros países aplicaron en el año 2020 reducción de tasas de
IGV, estas fueron medidas de emergencia, en estadios iniciales o de gran
complejidad de la pandemia, y ninguna se encuentra actualmente vigente. En este
sentido, la propuesta es inoportuna y no apropiada considerando el contexto
internacional e internacional de recuperación económica.
3.16 La evidencia internacional de Finlandia, Suecia y Francia señalan que el efecto de

las tasas reducidas del IGV sobre los precios y el empleo en el sector de
restaurantes son modestos, y a cambio el Estado pierde importantes ingresos.
3.17 En el año 2022, las actividades de restaurantes y hoteles se encuentran en franca

recuperación, las ventas en base a la información de emisión de comprobantes de
pago electrónicos se encuentran plenamente recuperados respecto a las que
tenían antes de la pandemia.
3.18 Según el INEI, el flujo de comensales en los restaurantes ha mejorado por efecto
de: i) la ampliación de horarios de atención, ii) el avance del proceso de
vacunación, iii) la anulación de límites de aforo dentro de los establecimientos y
en lugares al aire libre, iv) la ampliación de cobertura del servicio delivery, v) la
reestructuración de espacios, y vi) la implementación de nuevas estrategias de
marketing a través de las redes sociales.
3.19 El costo fiscal asciende a S/ 460 millones al año, ello sin considerar las prácticas
de evasión y elusión (atomización de empresas, simulación de actividades, entre
otros). De esta manera el efecto de la Autógrafa por todo el periodo de vigencia
de la tasa reducida del IGV ascendería a S/ 1 150 millones.
3.20 La propuesta contraviene el Marco Macroeconómico Multianual (MMM) 2022-

2025, así como lo previsto en la Norma VII del Título Preliminar del Código
Tributario, al no observar las reglas para la dación de beneficios tributarios.
3.21 El Gobierno ya ha otorgado medidas de alivio tributario para las empresas del
sector turismo: con ocasión de la crisis generada por la pandemia del COVID-19
ha emitido normas generales a favor de los contribuyentes que se hubieran visto
afectados por la declaratoria del estado de emergencia sanitaria y emergencia
nacional (prórrogas para la declaración y pago de los tributos, suspensión de
pagos a cuenta, RAF, devolución acelerada del ITAN, etc.), e incluso normas
especiales para los contribuyentes del sector turismo (depreciación acelerada,
RAF Turismo y se establecieron reglas especiales para la deducción de gastos de
las rentas de cuarta y quinta categoría, a fin de fomentar la reactivación del sector
turismo).
20

3.22 La propuesta no constituye una medida apropiada para la actual coyuntura, dado
que el IGV configura una de las principales fuentes de recursos del Estado, para
atenuar el impacto económico generado por el COVID-19.
Es todo cuanto tengo que informar.
Atentamente,
DOCUMENTO FIRMADO DIGITALMENTE

MARCO ANTONIO CAMACHO SANDOVAL
Director General de Política de Ingresos Públicos
21

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Ministerio

PERÚ Despacho Ministerial

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

OSCAR GRAHAM YAMAHUCHI

OFICIO N° 987 -2022-EF/10.01

Asunto : Opinión sobre Autógrafa de Ley.

Referencia : Oficio Múltiple N° 000129-2022-DP/SCM

Tengo el agrado de dirigirme a usted, en atención al documento de la referencia,

Al respecto, se remite a su Despacho copia del Informe 0103 -2022-EF/61.01, elaborado

Hago propicia la oportunidad para expresarle los sentimientos de mi especial

Firmado Digitalmente por

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

INFORME N° 0103 -2022-EF/61.01

Referencia : Oficio Múltiple N° 000129-2022-DP/SCM (HR 096374-2022)

Fecha : Lima, 26 de julio de 2022

Tengo el agrado de dirigirme a usted en relación al asunto y al documento de la

Mediante el documento de la referencia la Secretaria del Consejo de Ministros de la

2.2 A tal efecto se dispone lo siguiente:

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

perceptoras de rentas de la actividad empresarial, que tengan como

B. Consideraciones generales sobre conceder beneficios o incentivos tributarios

2.4 Desde el punto de vista fiscal, el otorgamiento de beneficios tributarios acarrea

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) ha concluido que, en aras de

2.5 Los beneficios e incentivos tributarios no aseguran el flujo de inversiones

C. De las modificaciones planteadas por la Autógrafa de Ley relacionadas con el

2.7 Al respecto, el IGV se estructura bajo el método de sustracción sobre base

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

A mayor abundamiento es necesario explicar que la norma de PRODUCE

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

2.14 La propuesta fomentaría el “enanismo fiscal”, ya que incentivaría a las empresas

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

Contribuyentes del sector hotel y restaurantes, según régimen tributario, 2021

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

Al respecto, cabe señalar que existe evidencia internacional basada en estudios

1) Finlandia, una investigación realizada en 2013 por el Instituto de

2.19 La propuesta no está considerando que la mayoría de los restaurantes en el país

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

facturación a niveles similares a los anteriores a la pandemia. El 76% de los

Potenciales beneficiarios de la Autógrafa de ley

2.20 De acuerdo con la facturación registrada por la SUNAT mediante la emisión de

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

Ventas mensuales del sector hoteles y restaurantes, 2019-jun 2022

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

(…) “Al añadir progresivamente un gasto tributario sobre otro, el sistema

La estrecha base tributaria de Colombia restringe la capacidad de su sistema

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

2.24 El incremento de la complejidad del sistema perjudica particularmente a los

2.25 Se incrementarían los costos de cumplimiento tributario de otros sectores no

2.26 Como vemos, los costos de administración, fiscalización y control de parte de la

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

Especialmente, como se ha señalado anteriormente, si se considera que el efecto

En este sentido, la medida regulada en la Autógrafa de Ley es inoportuna y no

2.29 En relación con la experiencia colombiana a la que se aludía en la sustentación

“A menudo, los gastos tributarios añadidos para recompensar a algunos

“DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES”

D. De la dación de normas legales que contengan beneficios tributarios

2.30 Si bien el otorgamiento de beneficios tributarios tiene un fundamento

a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga

El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial

b) Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política

c) El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y

Toda exoneración, incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar