A NOVA LEI DO ISS DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO (incluindo a Lei 3.

720, de 5 de maro de 2004) O Municpio do Rio de Janeiro foi um dos primeiros a sancionar sua nova lei do ISS, com base na Lei Complementar n 116/03. Interessante observar algumas das medidas adotadas pelo legislador daquele Municpio: - Extinguiu as excees de base de clculo por alquotas especficas, referentes aos profissionais autnomos e sociedades profissionais, mas permite o clculo do imposto em base de estimativa para os profissionais autnomos (posteriormente, voltou atrs, sancionando a Lei 3.720, de 5/3/04) - Amplia a relao de responsveis solidrios; - Nos servios de construo civil, permite a excluso da base de clculo apenas do valor dos materiais fornecidos pelo prestador do servio. Veja a ntegra da nova lei, incluindo as consideraes do Prefeito:

MENSAGEM N. 197 Em 06 Excelentssimo Senhor Vereador Presidente

de

agosto

de 2003.

Excelentssimos Senhores Vereadores da Cmara Municipal do Rio de Janeiro, Dirijo-me a Vossas Excelncias para encaminhar o incluso Projeto de Lei, que Altera e revoga dispositivos da Lei n. 691, de 24 de dezembro de 1984 (Cdigo Tributrio Municipal), com o seguinte pronunciamento. O presente Projeto visa a promover adequao de normas do Cdigo Tributrio Municipal relativas ao imposto sobre servios de qualquer natureza aos comandos da Lei Complementar n. 116/2003, que possui dispositivos j em vigor. Vou comentar rapidamente as principais alteraes. O art. 8o, que trata do fato gerador do ISS e inclui a lista de servios tributveis, seria completamente alterado, sobretudo para reproduzir literalmente os servios constantes da lista do anexo da Lei Complementar n 116/2003. O art. 14 comportaria nova norma com relao aos responsveis tributrios. O art. 17 refletiria o novo critrio relativo base de clculo dos servios vinculados construo civil implantado pela Lei Complementar 116/2003. Quanto aos arts. 29, 30, 31 e 43, por convico de que a nova Lei Complementar extinguiu a tributao por imposto fixo dos profissionais autnomos e das sociedades uniprofissionais, a proposta inclui a respectiva revogao, assim como do inciso I do art. 33 e uma alterao, no 2o deste, que visa a tornar mais clara essa nova situao. No mesmo sentido, a proposta de revogao do item 4 do inciso I do art. 51, que trata das multas vinculadas ao ISS.

Quanto ao art. 33, que trata das alquotas do imposto, estamos propondo reformulao para, por fora da Lei Complementar n. 116/2003, contemplar a tributao dos profissionais autnomos pelo movimento econmico e remeter alquota genrica de 5% os servios de distribuio e venda de bilhetes de loteria, de cartes, pules e cupons de apostas e sorteios e prmios, no includos os prestados pelos agentes lotricos credenciados. As alteraes nos arts. 35, 36 e 41 visam a tornar mais coerentes com o sistema as normas referentes estimativa da base de clculo do imposto. O art. 42 incorporaria as novas normas relativas ao local de prestao do servio. No posso deixar de reiterar que a medida de extremssima urgncia, uma vez que a Lei Complementar 116/2003 contm comandos por exemplo, aqueles relativos norma de definio do domiclio tributrio que j esto vigendo no presente momento, sendo portanto necessria a adequao da legislao local conforme. Aproveito o ensejo para, na forma do artigo 73 da Lei Orgnica do Municpio do Rio de Janeiro, solicitar urgncia na apreciao do presente projeto. Contando portanto com o elevado esprito pblico dessa Casa para fornecer boa acolhida presente iniciativa, renovo meus protestos de elevada estima e distinta considerao. CESAR MAIA

PROJETO DE LEI N.1493/2003

Altera e revoga dispositivos da Lei n. 691, de 24 de dezembro de 1984 (Cdigo Tributrio Municipal). AUTOR: PODER EXECUTIVO

A CMARA MUNICIPAL DO RIO DE JANEIRO DECRETA: Art. 1 Ficam alterados, na Lei n. 691, de 24 de dezembro de 1984 (Cdigo Tributrio Municipal), os dispositivos abaixo, que passam a vigorar com as seguintes redaes: Art. 8 O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista a seguir: (Nota: A lista de servios exatamente idntica da Lei Complementar 116/03) 1 O fato gerador do imposto ocorre ainda que os servios no se constituam como atividade preponderante do prestador. 2 O imposto incide sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 3 O imposto incide sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. 4 Incluem-se entre os sorteios referidos no item 19 aqueles efetuados mediante inscrio automtica por qualquer meio, desde que a captao de inscries alcance participantes no Municpio. Art. 9 Os servios includos na lista ficam sujeitos, apenas, ao imposto previsto no artigo anterior, ainda que sejam prestados com fornecimento de mercadorias, ressalvadas as excees nela contidas. Art. 10. (...) (...) V da denominao dada ao servio prestado. Art. 11. (...) I as exportaes de servios para o exterior do Pas; II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados; III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.

Art. 13. (...) Pargrafo nico. Revogado. Art. 14. (...) (...) I Revogado; II Revogado; III Revogado; IV Revogado; (...) X Revogado; (...) XX o tomador ou, em havendo intermediao, o intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; XXI o tomador ou, em havendo intermediao, o intermedirio dos servios descritos nos subitens 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.17, 11.02, 17.05, e 17.09 da lista do art. 8o; (...) 5o Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral do imposto devido e, quando for o caso, de multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte. Art. 16. (...) (...) 10. O valor do imposto, quando cobrado em separado, integrar a base de clculo. Art. 17. Na prestao dos servios a que se referem os subitens 7.02 e 7.05 da lista do art. 8, no se inclui na base de clculo do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza o valor dos materiais fornecidos pelo prestador. Art. 25. Nos servios tpicos de editoras de msica, a base de clculo ser igual diferena entre o total da receita auferida pela editora e o valor repassado ao titular do direito sobre a msica. Art. 28. Quando os servios descritos pelos subitens 3.03 e 22.01 da lista do art. 8 forem prestados no territrio deste Municpio e tambm no de um ou mais outros Municpios, a base de clculo ser a proporo do preo do servio que corresponder proporo, em relao ao total, conforme o caso, da extenso da ferrovia, da rodovia, das pontes, dos tneis, dos dutos e dos condutos de qualquer natureza, dos cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, existentes neste Municpio. Art. 29. Revogado. Art. 30. Revogado. Art. 31. Revogado.

Art. 33. O imposto ser calculado aplicando-se sobre a base de clculo as seguintes alquotas: I Alquota genrica (%) Servios no especificados no inciso II 5 ................................................... II Alquotas especficas: (%) (...) 5 Servios prestados por pessoa fsica, profissional autnomo ...... 2 (...) 7 At 31 de dezembro de 2004, os servios a que se referem os subitens 7.02 e 7.05 da lista do art. 8, quando componentes de obra licenciada, visando a: erguimento de edificao para utilizao como hotel; transformao de imvel em hotel; acrscimo de edificao para aumentar o nmero de apartamentos de hotel j em funcionamento; ou incorporao, a hotel j em funcionamento, de imvel ou parte de imvel antes no utilizado com finalidade hoteleira, criando-se novos apartamentos ................................................................................ 0,5 8 Servios prestados por instituies que se dediquem, exclusivamente, a pesquisas e gesto de projetos cientficos e tecnolgicos, por empresas juniores e empresas de base tecnolgica instaladas em incubadoras de empresas ................... 2 Pargrafo nico. Entende-se por profissional autnomo todo aquele que fornecer o prprio trabalho, sem vnculo empregatcio, com o auxlio de, no mximo, trs empregados que no possuam a mesma habilitao profissional do empregador. Art. 35. A base de clculo do imposto poder ser objeto de estimativa, nos seguintes casos: (...) V quando o contribuinte for profissional autnomo. (...) Art. 36. (...) (...) 1o Revogado. 2o A estimativa da base de clculo ou sua reviso, quando por ato do titular da repartio incumbido do lanamento do tributo, ser feita mediante processo regular em que constem os elementos que fundamentem a apurao do valor da base de clculo estimada, com a assinatura e sob a responsabilidade do referido titular. Art. 41. O Poder Executivo instituir os critrios e os procedimentos para a estimativa da base de clculo. Art. 42. (...) I quando o servio for prestado atravs de estabelecimento situado no seu territrio, ou, na falta de estabelecimento, houver domiclio do prestador no seu territrio;

II quando o prestador do servio, ainda que no estabelecido nem domiciliado no Municpio, exera atividade no seu territrio em carter habitual ou permanente; III quando estiver nele estabelecido ou, caso no estabelecido, nele domiciliado o tomador ou o intermedirio do servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; IV na prestao dos servios a que se refere o subitem 3.03 da lista do art. 8, relativamente extenso localizada em seu territrio, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no; V na prestao dos servios a que refere o subitem 22.01 da lista do art. 8 relativamente extenso de rodovia localizada em seu territrio; VI quando os servios, excetuados os descritos no subitem 20.01 da lista do art. 8o, forem executados em guas martimas por prestador estabelecido em seu territrio; VII quando em seu territrio ocorrerem as hipteses constantes da lista a seguir, ainda que os prestadores no estejam nele estabelecidos nem nele domiciliados: 1) instalao de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.04 da lista do art. 8; 2) execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.17 da lista do art. 8; 3) demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista do art. 8; 4) edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista do art. 8; 5) execuo de varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista do art. 8; 6) execuo de limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista do art. 8; 7) execuo de decorao e jardinagem, de corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista do art. 8; 8) controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista do art. 8; 9) florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.14 da lista do art. 8; 10) execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.15 da lista do art. 8; 11) limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista do art. 8; 12) localizao do bem objeto de guarda ou estacionamento, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista do art. 8; 13) localizao dos bens ou o domiclio das pessoas em relao aos quais forem prestados servios descritos no subitem 11.02 da lista do art. 8; 14) localizao do bem objeto de armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista do art. 8; 15) execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista do art. 8;

16) execuo de transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista do art. 8; 17) localizao do estabelecimento do tomador da mo-de-obra obra ou, na falta de estabelecimento, do domiclio, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa; 18) localizao da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.09 da lista do art. 8; 19) execuo dos servios porturios, aeroporturios, ferrovirios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios descritos pelo item 20 da lista do art. 8. Pargrafo nico. Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Art. 43. Revogado. Art. 51. (...) I (...) (...) 4 Revogado; (...) Art. 2o Esta lei entra em vigor na data de sua publicao. Posteriormente, o Municpio do Rio de Janeiro efetuou retificaes em sua lei, conforme se verifica abaixo, atravs da Lei n 3.720, de 5/3/2004: LEI N. 3720 DE 5 DE MARO DE 2004 Dispe sobre a tributao, pelo ISS, dos profissionais autnomos e das sociedades constitudas de determinadas categorias de profissionais autnomos, e altera dispositivos da Lei 691, de 24 de dezembro de 1984 (Cdigo Tributrio Municipal). Art. 1 Os profissionais autnomos estabelecidos pagaro o Imposto Sobre Servios a partir de base de clculo fixada nos termos da presente lei. Pargrafo nico. Entende-se por profissional autnomo todo aquele que fornecer o prprio trabalho, sem vnculo empregatcio, com o auxlio de, no mximo, trs empregados que no possuam a mesma habilitao profissional do empregador. Art. 2 Fica fixada em R$ 1.870,00 (mil oitocentos e setenta reais) a base de clculo mensal dos profissionais autnomos, aplicvel tantas vezes quantas forem as habilitaes para o exerccio das atividades que integram a inscrio no Cadastro de Atividades Econmicas da Secretaria Municipal de Fazenda.

Art. 3 Ressalvado o disposto no art. 4, o Imposto Sobre Servios devido nos termos do artigo anterior ser recolhido trimestralmente, at o quinto dia til do ms seguinte a cada trimestre civil. Pargrafo nico. Nas hipteses de inscrio nova, baixa ou paralisao de atividades ou outra circunstncia que implique o no exerccio profissional em todo o trimestre, o Imposto Sobre Servios ser devido em relao ao nmero de meses, ou frao de ms, do trimestre de efetivo exerccio da atividade. Art. 4 O profissional autnomo que admitir mais de trs empregados ou um ou mais empregados de mesma habilitao do empregador prestador de servios recolher o ISS, mensalmente, at o quinto dia til seguinte ao do ms de referncia, nos seguintes termos: I fica fixada em R$ 1.870,00 (mil oitocentos e setenta reais) a base de clculo estimada do titular da inscrio e, II para cada empregado de mesma habilitao do empregador, a base de clculo do ISS do empregador, de R$ 1.870,00 (mil oitocentos e setenta reais), fica acrescida de R$ 1.870,00 (mil oitocentos e setenta reais). Pargrafo nico. O valor da base de clculo estimada, nos termos deste artigo, ser aplicado tantas vezes quantas forem as habilitaes para o exerccio das atividades que integram a inscrio do profissional autnomo no Cadastro de Atividades Econmicas da Secretaria Municipal de Fazenda. I para cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, at o nmero de cinco, fica fixada em R$ 1.870,00 (mil oitocentos e setenta reais), por profissional habilitado, a base de clculo; II para cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que exceder a cinco e at dez, fica fixada em R$ 2.805,00 (dois mil oitocentos e cinco reais), por profissional habilitado excedente a cinco, a base de clculo; III para cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que exceder a dez, fica fixada em R$ 3.741,50 (trs mil, setecentos e quarenta e um reais e cinqenta centavos), por profissional habilitado excedente a dez, a base de clculo. Pargrafo nico. Os valores previstos nos incisos I, II e III deste artigo aplicam-se cumulativamente. Art. 6 No se enquadram nas disposies do artigo anterior, devendo pagar o Imposto Sobre Servios tendo como base de clculo o total das receitas auferidas no ms de referncia, as sociedades: I cujos servios no se caracterizem como trabalho pessoal dos scios, e sim como trabalho da prpria sociedade; II cujos scios no possuam, todos, a mesma habilitao profissional; III que tenham como scio pessoa jurdica;

IV que tenham natureza comercial ou empresarial; V que exeram atividade diversa da habilitao profissional dos scios. Art. 7 Aplicam-se aos contribuintes de que trata esta Lei as demais disposies da Legislao Tributria Municipal, no que couber, inclusive as relativas s sanes decorrentes do descumprimento das obrigaes fiscais institudas. Pargrafo nico. So excludas da reteno e do recolhimento do Imposto Sobre Servios pelos respectivos usurios ou tomadores, de que trata o art. 14 da Lei n 691/84, as operaes de servios realizadas pelos prestadores profissionais autnomos e sociedades constitudas de profissionais autnomos, definidos nesta Lei. Art. 8 Ficam alteradas, na forma deste artigo, as redaes dos seguintes dispositivos da Lei n 691/84: Art. 33. (...) (...) II (...) (...) 5 Servios prestados por profissional autnomo estabelecido e sociedade constituda de profissionais, de que tratam os arts. 1., 5. e 6. da Lei n. 3720, de 5/03/2004......................................................................................... 2%. (...) 12 Servios de administrao de fundos quaisquer e de carteira de clientes, previstos no subitem 15.01 da Lista do artigo 8, exceto de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de cheques pr-datados e congneres ............................................................................... 2%. 13 Servios de agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos e valores mobilirios prestados por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil e aqueles realizados no mbito de Bolsa de Mercadorias e Futuros................................................................. 2%. Art. 35. (...) V quando o contribuinte for profissional autnomo estabelecido ou sociedade constituda de profissionais, de que tratam os arts. 1.,5. e 6. da Lei n. 3720, de 5/03/2004. (NR) Art. 9. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao.