M Gmail ster Finca Bron Cortab tics Qtronocortalcome> Resposta da Consulta Federal 00136841: Exclusao ICMS base PIS/COFINS ‘/mensagem Consultoria Econet Editora 25 de agosto de 2021 11:28 PWT SLL 21} | ariconer Curtba, 25 de Agosto de 2021 Bom Diat Resposta da Consulta [Exclusio ICMS base PISICOFINS Intormages: | Nome: BRENO CONTABIL LTDA. | Cédigo: onutt456 al fiscal @orenocontabil. com brfiscal@brenocontabil.com.br | Telefone: (37) 3212-0148 | cidade:DIVINOPOLIS LUF:MG ‘Consultoria ECONET Thanure Raposo [24/08/2021 13:58:23 - BRENO CONTABIL LTDA Boa tarde! \a deciséo do STF que prevé a exclusdo do IOMS da base de caloulo do PIS e da COFINS aplica-se ao ICMS Préprio ICMS-ST idestacados no document fiscal? lou deve-se excluir da base apenas o ICMS-ST de substtuto tnbutaro? lobrigadot [25/08/2021 11:26:11 - Federal - Daniel Soares Silva [Curtba, 25 de Agosto de 2021 'bom Dia! Prezado Consulonte, \Visto © questionamento apresentado, segue a devida consideragBo: {Quanto 20 IOMS ST nada mudou, 'Nao intogram a base de calculo dos regimes cumulative © nfo cumulativos, nos termos das normas vigontes, os valores reterentes: (Instrucdo Normatva RFB n° 1.911/208, artigo 26, § 4"; Lel n° 9.718/98, artigo 3°, § 2°; Lei n® 10.637/2002, artigo 1°, § 3°; Lei n’ '10.833/2003, artigo 1°, § 3") a) a0 IP 'b) ao ICMS, somente quando destacado em nota fiscal ¢ cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servigos na condigdo| {de substtuto tributério (geralmente conhecide como substituigao tributaria progressiva, ‘para frente” ou subsequente); © (c) a receitas imunes, 'sentas ¢ ndo alcangadas pela incidéncia das contribuigdes, ou sujeltas & allquota zero, ‘Sem prejuizo das exclustes especiticas que dependem do ramo de atividade da empresa, para efelto da apuragdo da base del (célculo das contrbuig6es em ambos os regimes, podem ainda ser excluidos da recelta, quando a tenham integrado, os valores| Felacionados no artigo 27 da Instrugao Normativa RFE n° 1.911/2019, enquanto que mais precisamente para o nao cumulativo ladmite-se adicionalmente a exclusdo das operagdes arroladas no artigo 28,Iassim evidencia-se que o ICMS préprio nao encontra-se elencado entre as premissas legais de exclusdo, pois, as leis ainda nao} {foram alteradas para a implementagao da previsdo contida na decisto do STF [Do Recutso Extraordinario n° 574.706/PR (com repercussao geral reconhecida), onde 0 STF proferiu em 15.03.2017 decisao] ficando a tese de que o ICMS nao compiem a base de célculo do PIS/Pasep e da Cofins. lOcorre que apés a publicagio deste acérdio, a PGFN opés em 2017 embargos declaratérios da deciséo, nos quais basicamente requereu a modulagao dos efeitos e a defini¢do de qual montante de ICMS seria excluido. estes ltimos 4 anos, os embargos aguardaram o julgamento pelo STF, que fl fnalizado no dla 13.05.2021 © que 0 julgamento trouxe? |) definigdo de que o IGMS a ser excluso da base de célculo das contrbuigses & 0 montante destacado nas notasfscas; © b) produgdo de efeitos (modulagao): b.1) para quem protocolou ago judicial ou administrativa até 15.03.2017 (inclusive neste dia): cinco anos anteriores ao} ajuizamento da agao. b.2) para que protocolou ago do dia 16.05.2017 om diante: ndo se pade retroagir os uitimas cinco anos, ou seja, 0 direito ao} crédito tributario 56 se da a partir de 15.03.2017 (de 16.03.2017 para frente) ‘A. quem se aplica? 'A toda empresa que seja contribuinte do ICMS @ que, nos regimes cumulative ou nao cumulative (lucro real, presumido e arbitrado)| iteve o imposto acrescido a base de célculo das contibuigées socials em questao. [Nao ha o que se falar om aplicagao da tese para o Simplas Nacional, pois para estes contribuintes a arrecadagao ¢ unificada sobro luma base de calculo que $6 considera alteragdes previstas na Lei Complementar r® 23/2006, conforme prev 0 artigo 24, §1° da ‘Aqueles que no ajuizaram agdo terdo direito de excluir 0 ICMS da base de célculo e de pedir a restituigdo administrativamente via) peridcomp desde 16.03.2017, Por outro lado, aqueles que possuem agdes judiciais que ainda nao transitaram em julgado devem entender que a| restituigdolcompensagao 6 pode ser habiltada apés o transito em julgado, sendo sugerindo a estes interessados buscar mais informagdes junto ao advogado. (art. 74 da Lei 8430/96) ‘Ainda, aos que ja tenham o transite em julgado e que tenham sentenga diferente da deciséo do STF, por exemplo, nos casos em (que ajuizaram aco apés 15.03.2017 e conseguiram a restituigdo dos § anos anteriores, precisam acionar seu advogado para mais| instrugdes, até mesmo no intuito de se informar sobre o possivel ingresso pela PGFN de ages rescisorias. (Tramitacdo © Aplicagdo: 'Nestas matérias de repercusso geral decididas pelo STF de forma desfavorével & Unido, ¢ importante saber que apés a deciséo| ha um conjunto de formalidades a serem observadas para que a decisdo vinculante seja adotada pela RFB, sabendo que o primeiro ipasso 6 a manifestagdo da PGFN no prazo de 10 dias contados da publicacdo do acérao (esta pendenie). (Lei n® 10.522/2002, ats. 19, I, "a"e artigo 13-A Ill e §1%; Portaria Conjunta PGFNIRFB n° 01/2014) Ciente deste fato, nao pode a consultria definir quest6es a respeito desta tese sem que antes, tenhamos acesso ao Parecer [Normative editado pela Secretaria da Recelta Federal do Brasil e/ou outros alos oficlalmente sispostos. Inclusive, em noticia lpublicada pelo CFC no ultimo dia 25.08.2021, nesta mesma data ocorreu uma reuniao entre o Conselho Federal de Contavilidade e| ‘a RFB, com 0 propésito de discutir os principais pontos da exclusio, seus efellos e possive's tendéncias futuras em decorréncia| idesta decisto, INoticia do CFC: htp:www.econetedtora.com.brlinks_pagina_inicialnoticias20_2021.ehpitfedd Podemos dizer que é inquestiondvel a decisto do STF sobre a incostitucionalidade da incluso do ICMS destacado na NF na base| {de célculo das contribuigées como efeitos de 16.03.2017 em diante, de modo que a partir desta data os contiouintes no serao] mais cobrados por estes débitos. \Vale dizer que o RE 574,706/PR jé integra a lista de dispensa de contestar ¢ recorrer, disponivel na pagina da PGFN, com vigéncial (datada de 24.05.2021 (data da ata de julgamento. Para os contnbuintes, a aplicagdo desta tese nao necessita mais de ajulzamenta de agées na justia, feando a cargo do| interessado avaliar de agora em diante como pretende proceder. Vale pontuar que em 26.05.2021 foi publicado no DOU 0 Despacho PGFN n? 246/2021 com as primelras recomendacSes de} ladogdo imediata pela Administragao Trbutéra, como segue: \Despacho PGEN n° 246 (DOU 26.05.2021) “Aprova para os fins @ nos termos do art. 19, caput, @ nciso VI, a, c/e art. 19- A, Ill, © § 1°da Loin” 10.522, do 2002, o PARECE! \SEI N° 7698/2021/ME" \APROVO, para os fins @ nos termos do art. 19, caput, e inciso VI, a, ofc art. 19-A, Il, § 1° da Lein® 10.522, de 2002, o PARECER| [SEI N° 7698/2021/ME, a fim de que a Administragao Trbutéria passe a observar, em relaco a todos os seus procedimentos, e sen] |prejulzo de posteriar observancia do fluxo previsto na Portaria Conjunta PGFN/RFB n° 01, de 2014, por acasiéo da publicagao do} lacdrddo que julgou os Embargos Declaratorios opostos pola Fazanda Nacional no RE 574.706/PR, que: aconforme dacidido polo 'Supremo Tribunal Federal, por ocasio do julgamento do Tema 69 da Repercussio Geral, “O ICMS no compée a base de célculo [para incidéncia do PIS ¢ da COFINS": b)os efeitos dessa deciséo devem so dar apés 15.03.2017, ressalvadas as ages judiciais e| ‘administrativas protocoladas até 15.03.2077; c) 0 ICMS que ndo compée a base de céleulo das contribuigdes do PIS o da COFINS| '¢ 0 destacado nas notas fiscais. Encaminhe-se & Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil, consoante sugerido. Outrossim|lciontinque-se a Procuradoria-Geral da Divide Ativa da Unido e do FGTS © @ Procuradoria-Geral Adjunta de Consultoria o (Contencioso Administrativo Tributario, [Note que a PGFN ja Iniciou as orientagbes envolvendo a adogdo das medidas por parte da autoridade fiscal, antes mesmo dal lpublicagio do acérdao, que & 0 ponto de partida definido pelo arigo 2° da Portaria Conjunta PGFNIRFB n® 01/2014 e item 2, 3.¢ 12 {do PARECER SEI N° 7698/2021/ME. 'No que tange aos aspectos operacionais, no dia 24.08.2021 foram disponiblizadas novas informagées, desta vez a respelto da| lescrituragao do EFD-Contribuigdes, através de uma alvalizagao do Guia Pratico de preenchimento deste sped. Com isso, j8 é| possivel o contribuinte preencher o sped de forma a demonstrar corretamente a exclusao do ICMS na sua apuracao. [EFD-Contribuigées: [0s principais pontos da serem comentados a respeito da versao 1.35 do Guia Prético da EFD-Contribuigoes sao: 'a) ndo ha atualizagdo do sistema (PGE), mas sim, a criagdo das segdes 11 e 12 no Capitulo |, contendo orientagdes gerais sobre as lagdes judiciais © orientagées especiicas sobre a exclusdo do ICMS da base de calcula do PIS/Cofins; 'b) mais precisamente na seo30 12 foram apresentadas as informagdes vinculadas a operacionalizagdo dos ajustes de modo a lcomoreender que osinteressados j& podem realizar a transmisedo de deciaracées originals com os ajustes, bem como, lenvio da retificagao de suas escrituragées; \c) ndo se pode realizar ajustes na BC relativas a mais de um periodo de escrituracao, ou seja, nao sera aceito por exemplo, no Pi (05/2021 nenhum ajuste de exclusde de outro PA que ndo soja exatamente o de 05/2021 (dando a compreensdo de’ que o| rocedimento sera realmente relficar ua a uma, as escrituragdes que pretenda recuperar créditos); \d) em notas fscals com produtos beneficiados por PIS © COFINS, o ICMS a ser excluido dz respelto apenas aos itens que foram {ributados pelas contribuigses; le) nao ha um registro Unico @ especifico para realizar 0 ajuste. Logo, cada contribuinte deverd avaliar a orientagdo do Guia paral lproceder adequadamente a exclusdo do ICMS, a depender da forma de transmitir sua escrituragao @ do modelo de documento fiscal que emite; ') especificamente para aqueles que tenham aco judicial sem transite em julgado, a secao 11 orienta o preenchimento da EFD+ (Contribuigdes sem realizar ajustes (de acordo com a legislag3o), evidenclando os dados em registro especifice ( 1010 e 101 'sabendo que a suspensao neste caso continua sendo demonstrada na DCTF. (Consideracées da Consultoria: [Nao restam dividas quanto ao direito que os contribuintes conquistaram relativamente a exclustio desde 2017 do ICMS da base de| \céloulo do PIS/Pasep © Cofins, com aplicablidade imediata, 'Ats © presente momento ainda no houve a publicago de um parecer pela RFE trazendo as orientagées legals quanto aos} laspectos técnicos e procedimentais que envolvem esse tema, mas pademos assumir que @ operacionalizagao da correla) lescrituracao da redugdo da base de calculo ja esta disposta no Guia Pratico da EFD-contribuigdes, ou seja, esta parte pode ser} lexecutada, 10 aguardo de informagoes oficiais deve ser compreendido pelo consulente nao como sendo uma impossibiidade de realizar a lexclusdo, mas sim, como um ponto de atengao no sentido de que esta consultria cumprira com 0 compromisso de disponiblizar laos interessados os conteidos na medida em que os mesmos seguramente vo sendo oficializades. (Com isso, acrescentamos: Pontos definidos: | possibildade de exclusdo do ICMS destacado na NF, mesmo que nao tena ingressado com ago judicial; ¢ + preenchimento da EFD-contribuigbes, seja de declaragses novas ou retficadoras; PPontos de interpretagao desta consultoria | a reapuragio retroativa a 2017 constituird um crédito (indébito trbutério) aos que nao judicializagio ago, que nal \via administrativa permiira 20 contribuinte pleitear a sua restituiggolcompensacao, onde entende-se por hora ser aplicével a IN IRF 1.717/2017 (peridcomp) |. retficando @ EFD-contribuigdes a fim de evidenciar 0 crédito passivel de restitugo (via administrativa), € preciso considerar a Inecessidade de retiicar pelo menos a DCTF para que a Per/Dcomp seja acatada pela autoridade fiscal | © prazo para pedir a restituigdo do indébito tributério ¢ de § anos, com a contagem sends iniciada na data do pagamento} Imensalmente indevido conforme art. 168 do CTN e, por analogia, do Ato Declaratério Normative n? 96/1989 e do Parecer Normativo (Cosit 00172017, item 48.3. \Vale dizer que na auséncla de informagdo prevista especificamente para este caso, diante da necessidade de garantir a seguranga] juridica da interpretago, compete ao “contribuinte”formular consulta ao fisco. ‘Sugerimos: EFD-CONTRIBUIGOES Exclusdo do ICMS da Base de Calculo- Boletim N° 13/2021 Base legal: citada no texto.latenciosamente, [Daniel Soares Siva, laualidade Econot- Avs Retorno - Dividas sabre a resposta, complementar a ‘Avaliagao consulta Nota: 5.0 » [Enviar Dividn quits a rao de reepoet Snes do cont ost Canal No responda este e-malLCasotenka vidas sobre aresposta, ou desejecomplementar a consulta utlze nosso formulaio de consukoria pararéplica,