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    UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS PROYECTO DE TESIS “LA EVASION TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES UBICADOS EN EL MERCADO DE TELAS DE PIURA - 2014” PRESENTADO POR : Bch. Danixa Isabel Ayala Correa ASESORADO POR { C.P.C. Leopoldo Otiniano Vasquez. Piura, 2015 L im 7 3 8 shen. UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS PROYECTO DE TESIS “LA EVASION TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES UBICADOS EN EL MERCADO DE TELAS DE PIURA - 2014” JURADO: NKLIN RONALD SAVITZKY MENDOZA PRESIDENTE DR. CPC. OSCAR MANUEL ARELLANO CASTILLO —~ SECRETARIO C. E i UIS ee PEREZ VOCAL Piura, 2015 DEDICATORIA A Dios por darme la oportunidad de vivir y por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazén ¢ iluminar mi mente. A mis padres Palmira y Agustin por su ejemplo, consejos, valores, perseverancia y por su motivacién constante que me ha permitido ser una persona de bien, sin duda alguna son las bases més importantes que tengo para seguir sobresaliendo en la vida. ‘A mis hermanos Lenny, Eduardo y Carlos, porque ellos son mi motivacién para juntos salir adelante como familia. A mi familia y a todas aquellas personas que confiaron en mi y que de alguna manera con una palabra de motivacién supieron encaminar y fortalecer mis decisiones. Con mucho carifio y amor es que va dedicado de manera muy especial esta dedicatoria Pagina | 3 AGRADECIMIENTO Los resultados de este proyecto de investigacién, esta dedicados a todas aquellas personas, que de alguna forma, son parte de su culminacién, De manera muy especial y sentimental me gustaria agradecerte a ti mi Dios por bendecirme y por darme las fuerzas necesarias para llegar hasta donde he legado, porque de alguna manera hiciste realidad este suefio anhelado. Papa, gracias por tu apoyo incondicional, por la orientacién que me has dado, por culminar mi camino como estudiante y por darme las pautas necesarias para poder realizarme en mis estudios y en mi vida. Agradezco cada consejo tuyo porque siempre fueron sabios y porque supiste dérmelos en el momento exacto para no dejarme caer y enftentar los momentos dificiles, gracias por ayudarme a tomar decisiones que me ayudaron a balancear mi vida y sobretodo por el amor tan grande que me das dia a dia. Mami, tu eres la persona que siempre me ha levantado los énimos tanto en los momentos ificiles de mi vida estudiantil como personal. Gracias por tu paciencia y por esas palabras sabias que siempre tienes para mis momentos de enojos, tristezas y mis momentos felices, por ser mi amiga y ayudarme a cumplir mis suefios. Como no mencionar al chico de mis suefios, a ese hombre que con cada palabra de énimo y motivacién me levantada de la mano para no desvanecer ante las dificultades, por sus consejos y fortalezas ya que estos fueron muy importantes en mi carrera profesional A todos los docentes de mi facultad, por sus ensefianzas, por sus conocimientos transmitidos en mi formacién profesional, ya que ellos moldearon mis conocimientos gracias a sus experiencias. Pagina | 4 RESUMEN La Evasién Tributaria es un problema que subsiste en la mayoria de los paises, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada, etc., que afecta a la recaudacién fiscal, causando un efecto daftino para la sociedad; sin embargo es poco investigado. En nuestro pais existe evasién tributaria en todos los sectores econémicos, en este sentido la presente investigacién esté enfocada al Sector Comercio, en la que existe evasién en todos los niveles del proceso ‘compra-venta, En el presente trabajo se estudia cudles son las causas que se asocian y que motivan a los contribuyentes del Mercado Modelo de Piura, a incurrir en Evasién Tributaria. El presente trabajo titulado: “LA EVASION TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES UBICADOS EN EL MERCADO DE TELAS DE PIURA - 2014” busca conocer las causas que se asocian a la evasién tributaria en las empresas formalmente constituidas y la informalidad en los comerciantes de Telas ubicados en el Mercado de Telas de Mercado de Piura, por lo que se espera el trabajo constituya un valioso aporte para el desarrollo del Sector Comercio. En tal sentido se realizé la investigacién encuestando a una muestra de 7 comerciantes de telasdel Mercado de Telas de la Ciudad de Piura. Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la evasién tributaria en los Comerciantes de Tefia de dicho mercado con el deseo de generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se acogen a regimenes que no les corresponde. El sistema tributario poco transparente trae como consecuencia, entre otros, cierre temporal de establecimiento, suspensién de licencias, permisos o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeiio de sus actividades. En este contexto recomendamos que el Estado, deba tener una actitud de transparencia para que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero se emplea en beneficio propio y de Jos demas y sea un motor que incentive el deber de tributar que todo ciudadano debe tener. Pagina | 5 Es fundamental mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las obligaciones tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos de especializacién y capacitacién, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar y orientar a los empresarios. La investigaci6n realizada es ofrecida como una contribucién a todos aquellos interesados en el tema, principalmente a los contribuyentes del sector estudiado o quienes quieren incursionar en esta actividad, y a la propia Administracién Tributaria en la medida que pueda servitle como una fuente de retroalimentacién en sus funciones. Pagina | 6 ABSTRAC Tax evasion is a problem that exists in most countries, especially in less developed because there is no tax consciousness, the structure of the tax system is not adequate, etc., affecting tax revenues, causing a harmful effect on society; however it is researched. In our country there is tax evasion in all economic sectors, in this sense, the present research focuses Trade Sector, where there is evasion at all levels of the buying and selling process. In this paper we study the causes and associated motivate taxpayers Market Model Piura, to incur Tax Evasion. This paper entitled "TAX EVASION IN THE TRADERS LOCATED IN THE MARKET FABRICS PIURA - 2014" seeks to understand the causes that are associated with tax evasion in companies formally constituted and informality in cloth merchants located in the Market Market Fabrie Piura, so the work is expected to constitute a valuable contribution to the development of the Trade Sector. In this regard research by surveying a sample of 77 traders fabrics Fabrics Market City Piura was performed. The results show us that the causes that are associated with tax evasion in Tena Traders said market with the desire to generate more income (profit), the overload and complexity to tax and ultimately benefiting from regimes that is not theirs . The transparent tax system results in, among others, temporary closure of establishment, suspension of licenses, permits or authorizations granted by existing state bodies to carry out their activities. In this context we recommend that the State should have an attitude of transparency so that taxpayers can be confident that their money is used to benefit themselves and others and is an engine that encourages the duty to pay taxes that every citizen should have. Pagina | 7 It is essential to improve the knowledge of the tax regulations and tax obligations by employers to promote training courses and give free lectures to inform and guide entrepreneurs. The research is offered as a contribution to all those interested in the subject, mainly taxpayers studied sector or who wish to enjoy this activity, and the Tax Administration to the extent that it can serve as a source of feedback in office . Pagina |8 INDICE GENERAL DEDICATORIA AGRADECIMIENTO RESUMEN ABSTRAC INDICE GENERAL INTRODUCCION CAPITULO I: MARCO TEORICO 1 ete 1.2, 1.22, 1.23. 1.2.4, 125. 126, aaa 1.28. 1.29. Mareo Teérico Antecedentes del Problema Bases Teéricas Principios Sistema Tributario Nacional Ley Marco del Sistema Tributario Nacional El cédigo Tributario Tributos Obligacién Tributaria Superintendencia Nacional de Adunas y de Administracién Tributaria Evasién Tributaria CAPITULO II: METODOLOGIA 24, 2411 21.2, 22, 22.1, 2.2.2. 23 El Problema de Investigacién Descripcién del Problema Formulacién del Problema Justificacién, Importancia y Beneficiarios de la investigacién Justificacién e Importancia Beneficiarios de la Investigacién Objetivos de la Investigacién 15 15 7 18 19 20 2 21 26 27 32 36 36 37 37 37 37 38 2.3.1. Objetivo General 23.2. Objetivos Especificos 2.4. Hipétesis 2.5. Metodologia: Métodos y Materiales 2.5.1. Tipo de Investigacion 2.5.2. Poblacién y Muestra 2.5.3. Técnicas de Recoleccién de Informacién 2.5.4. Instrumentos de Recopilacién de datos 2.5.5, Técnicas e Instrumentos a utilizar en la investigacién 2.5.6. Técnicas de Andlisis de informacion CAPITULO HI: RESULTADOS DE LA INVESTIGACION Y PROPUESTA 3.1. Presentacién y discusidn de resultados 3.1.1. Presentacién de Resultados 3.2. Discusion de resultados CONCLUSIONES ¥ RECOMENDACIONES Conelusiones Recomendaciones REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ANEXOS 38 38 38 39 39 39 40 40 40 40 42 42 81 87 89 mn 94 yen awe ene A. 12. 13. 14. 15. 16, 17. 18. 19, 20. 21, 22, 23, 24. 25. 26. 21. 28. 29. INDICE DE CUADROS Cuadro N? 01: {Hace cuanto tiempo se dedica al Comercio de Telas? Cuadro N° 02: {Su empresa esta formalizada? (Tiene RUC Cuadro N° 03: {Qué tipo de empresa es? Cuadro N° 04: {Cual es el Grado de Instruccién Académica? Cuadro N° 05: ¢En qué Régimen Tributario esta su Empresa? Cuadro N° 04 Cuadro N° Cuadro N° Cuadro N° 09: ,Cudnto es su nivel de ventas diarias? : ¢Cuantos dias a la semana trabaja? : ¢Tiene trabajadores en su empresa? Cudntos trabajadores tiene en planilla? ‘Cuadro N° 10: Todas sus compras son realizadas con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago? Cuadro N° 11: {Ha recibido capacitacién tributaria por parte de la Sunat? Cuadro N°1 {Conoce los requisitos del régimen al que pertenece? Cuadro N° 13: {Qué lo motivé a acogerse al régimen en el que se encuentra? Cuadro N° 14: ,Cuél es el monto promedio de ventas declaradas? Cuadro N° 15: gHa concurrido a alguna capacitacién sobre obligaciones? Cuadro N° 16: ,Considera excesivos los impuestos cobrados por el Estado? Cuadro N° 17: Qué porcentaje de sus ventas le solicitan comprobante? Cuadro N° 18: Qué opinién le merece la legislacién tributaria en el Peri? Cuadro N° 19: Qué porcentaje usted las emite? Cuadro N° 20: {Cuéll es su grado de instruccién académica? Cuadro N° 21: Segiin evasién tributaria y en qué régimen tributario Cuadro N° 22: Segtin evasién tributaria y cudntos dias a la semana trabaja Cuadro N° 23: Segiin evasién tributaria y los trabajadores de su empresa Cuadro N° 24: Segiin evasién tributaria y cudnto es su nivel de ventas Cuadro N° 25: Seguin evasién tributaria y ha recibido capacitacién tributaria Cuadro N° 26: Segiin evasién tributaria y cudl es el promedio de ventas Cuadro N° 27: Segiin evasién tributaria y ha concurrido a alguna capacitacién Cuadro N° 28: Seguin evasién tributaria y considera excesivo los impuestos Cuadro N° 29: ,Qué porcentaje usted las emite? 42 44 45 47 48 49 50 Sl 52. 33 54 35 56 37 38 59 60 61 62 64 66 68 70 2 14 6 8 80 eer awry no M1 12, 1B 14, 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21s 22. 23. 24, 25. 26. 27. 28. 29. Grifico N° O1: Grafico N° 02: Grafico N° 03: Gréfico N° 04: Grafico N° 05: Grafico N° 06: Grafico N° 07: Grafico N° 08: Grafico N° 09: Grdifico N° 10: DICE DE GRAFICOS {Hace cuanto tiempo se dedica al Comercio de Telas? : gSu empresa esté formalizada? (Tiene RUC) éQué tipo de empresa es? {Cuél es el Grado de Instruccién Académica? gEn qué Régimen Tributario esta su Empresa? {Cuaintos dias a la semana trabaja? cTiene trabajadores en su empresa? : gCudntos trabajadores tiene en planilla? {Cuénto es su nivel de ventas diarias? {Todas sus compras son realizadas con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago? Gréfico N° 11: Grafico N° 12: Grafico N° 13: Grifico N° 14: Grifico N° 15: Grafico N° 16: Grafico N° 17: Grafico N° 18: Grafico N° 19: Grafico N° 20: Grafico N° 21: Grafico N° 22: Grifico N° 23: Grifico N° 24: Grifico N° 25: Grafico N° 26: Grafico N° 27: Gréfico N° 28: Gréfico N° 29: {Ha recibido capacitacién tributaria por parte de la Sunat? {Conoce los requisitos del régimen al que pertenece? {Qué lo motivé a acogerse al régimen en el que se encuentra? {Cual es el monto promedio de ventas declaradas? {Ha concurrido a alguna capacitacién sobre obligaciones? {Considera excesivos los impuestos cobrados por el Estado? {Qué porcentaje de sus ventas le solicitan comprobante? {Qué opinién le merece la legistacién tributaria en el Perit? {Qué porcentaje usted las emite? {Cual es su grado de instruccién académica? Segiin evasién tributaria y en qué régimen tributario Segiin evasién tributaria y cudntos dias a la semana trabaja Segiin evasién tributaria y los trabajadores de su empresa Segiin evasién tributaria y cuanto es su nivel de ventas Segiin evasi6n tributaria y ha recibido capacitacién tributaria Segiin evasién tributaria y cual es el promedio de ventas Segiin evasi6n tributaria y ha concurrido a alguna capacitacién Segiin evasién tributaria y considera excesivo los impuestos {Qué porcentaje usted las emite? 42 44 45 46 47 48 49 50 51 52 33 54 55 56 37 58 39 60 6 62 64 66 68 70 72 4 16 78 80 INTRODUCCION La Evasion Tributaria es un problema que subsiste en la mayoria de los paises, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada, etc., que afecta a la recaudacién fiscal, causando un efecto dafiino para la sociedad; sin embargo es poco investigado. En nuestro pais existe evasién tributaria en todos los sectores econdmicos, en este sentido la presente investigacién esta enfocada al Sector Comercio, en la que existe evasion en todos los niveles del proceso compra-venta. La investigacin estard dirigida a estudiar cudles son las causas que se asocian y que motivan a los contribuyentes del Sector Comercio del “Mercado de Telas”, Distrito de Piura, a incurrir en Evasién Tributaria, EI presente trabajo titulado: “LA EVASION TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES UBICADOS EN EL MERCADO DE PURA - 2014” buscaré conocer las causas que se asocian a la evasién tributaria en las empresas formalmente constituidas y la informalidad en los comerciantes de telas ubicados en lo que se conoce como el “Mercado de Telas” y que comprende lo que es el mercado central de Piura. Por lo que se espera el trabajo constituya un valioso aporte para el desarrollo del Sector Comercio. En tal sentido se realizaré la investigacién encuestando y entrevistando a una muestra de 20 empresas comerciales de venta de telas que se encuentran en dicho mercado. Es fundamental mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las obligaciones tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos de especializacién y capacitacién, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar y orientar a los empresarios. La investigacién realizada es ofrecida como una contribucién a todos aquellos interesados en el tema, principalmente a los contribuyentes del sector estudiado o quienes quieren incursionar en esta actividad, y a la propia Administracién Tributaria en la medida que pueda servirle como una fuente de retroalimentacién en sus funciones. Pagina | 13 CAPITULO I MARCO TEORICO Pagina | 14 1, MARCO TEORICO 1.1 ANTECEDENTES Respecto al trabajo de investigacién hemos encontrado los siguientes antecedents, los cuales han sido considerados por su cercania y relacién como que se pretende investigar. (Castillo, 2006). En Su Trabajo De Investigacién Titulada “Causas De La Evasion Fiscal En Venezuela”. De la Universidad del Zulia, Facultad de Ciencias Eeonémicas y Sociales, Escuela de Economia, La investigacién se inserta dentro del érea de la administracién tributaria y estudiard las causas de la evasi6n fiscal. El disefio de investigacién utilizada se clasifica como no experimental, Este tipo de estudio permite a través de la recopilacién de la sy profundizar en cuanto a las ideas expuestas. En la investigacién planteada, cuyos objetivos cin, establecer las bases teéricas que luego sirven para realizar el andl estan referidos a “Explicar las causas de la Evasién Fiscal en Venezuela”, en la consecucién de una visién conceptual de los elementos que intervienen en ellas, el disefio que se aplicé es el bibliogrifico. Utilizando la revisién hemero-bibliogrifica de las variables en estudio. Liegando asi a las siguientes conclusiones: La defraudacién atenta directamente contra la Hacienda Publica, este es el dafio inmediato, directo y cuantificable que a su vez apareja un dafio mediato, inmaterial y atin més perverso, consiste en el atentado contra la conciencia fiscal: la lesién al cuerpo social producida por atentar contra el principio de justicia fiscal, por sumarse a la generalizacién de una conducta que apareja desprecio 0 indiferencia por el deber ciudadano de colaborar, falta de solidaridad social, del habito de la responsabilidad con el colectivo que alimenta la toma de beneficios sin la correspondiente contrapartida legal, en fin el plegarse a la cultura de la evasion, En Venezuela la defraudacién no se constituye por simple violacién de deberes formales, ni siquiera por violacién del deber de tributar, sino que se requiere de acciones y omisiones capaces de constituir engaflo, inducir al error y producir un provecho y un dafio. El error con respecto a la cifra defraudada se considera como una condicisn objetiva de punibilidad, esta es una circunstancia extrafia al hecho tipico, no requiere ser abarcada por la voluntad del agente y Pagina | 15 no se deriva causalmente de su conducta, en consecuencia es independiente del dolo y el error sobre esta es irrelevante o queda excluido. Pefia, A. (2011). La Evasién Tributaria en la Regién Hudénuco 2010.Universidad Nacional HermilioValdizén. Facultad de Ciencias Econémicas. Escuela de Economia. Conclusién: Establecer medidas preventivas que ayuden a reducir Ia evasién tributaria, fijando intervenciones continuas a las empresas de la Regién Hudnuco. ‘Chavez, S. (2011). Evasién Tributaria En La Industria De Calzado En El Distrito De El 2010 — 2011. Universidad Nacional de Trujillo, Facultad de Ciencias Porvenir — Trujill Econémicas y Sociales. Escuela de Economia, Conclusién: Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la evasién tributaria, obstaculizando el desarrollo de la ciudad y més ain del pais, afectando al presupuesto destinado a la calidad de los servicios de salud, educacién, seguridad, vivienda, administracién y programas sociales. Guadiamos, J. (2012). Factores Que Determinan La Creacién De Un Proyecto De Cultura Tributaria Para Mejorar La Recaudacién De Impuestos De La Micro Y Pequeiia Empresa Del Sector Calzado Del Distrito Del Porvenir. Universidad Cesar Vallejo. Facultad de Ciencias Econémicas y Sociales. Escuela de Economia, Conelusién: e determiné que los programas de cultura tributaria y orientacién offecidos por la Administracién Tributaria (SUNAT) no llegan en su totalidad, porque un 65% de sector calzado no han recibido dichos programas. También se estableci6 que los programas de cultura tributaria y orientacién no son los més adecuados para los micros y pequefios empresarios, ya que al asistir a estos programas su nivel de satisfaccién es regular para la gran mayoria. Tarrillo, L. (2010). Evasion Tributaria. Universidad Nacional de Trujillo. Facultad de Ciencias Econémicas. Escuela de Contabilidad. Conclusién: La falta de una adecuada difusion por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura de conciencia tributaria y origina que los contribuyentes se encuentren mas Pagina | 16 Propensos a caer en la evasién y elusién tributaria. En muchas ocasiones la alta presién tributaria reflejada ya sea en la cantidad de tributos o en el importe resultante de los mismos, originan la existencia de una economia informal significativa, lo cual genera una causal importante de la evasién tributaria. Caldas, O. (2012). Factores Asociados a la Evasién Tributaria en la Industria de Calzado del Distrito del Porvenir. Universidad Privada Antenor Orrego. Facultad de Ciencias Econémicas. Escuela de Contabilidad. Conclusién: Existe un alto grado de informalidad en la industria del calzado ya que el 70.09% de los contribuyentes del sector calzado del distrito del Porvenir no est inscrito en el Régimen Unico de Contribuyentes y solo el 29.91% de los contribuyentes del sector calzado del distrito del Porvenir esta inscrito en el Régimen Unico de Contribuyentes. 1.2 BASES TEORICAS 1.2.1 La Constitucién y los Tributos La Constitucién Politica del Peri de 1993 establece: ARTICULO 74: “Los tributos se crean, modifican, derogan, o se establece una exoneraci6n, exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegacién de facultades, salvo los aranceles y las tasas, las cuales se regulan mediante Decreto Supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasa; 0 exonerar de estas, dentro de su jurisdiceién y con los limites que sefiala la Ley. El estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de Reserva de la Ley y los de igualdad y Respeto de los Derechos Fundamentales de la persona. Ningiin tributo puede tener efecto confiscatorio. Los Decretos de Urgencia no pueden contener ‘materia tributaria, las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de Enero del ao siguiente de su promulgacién, Las leyes de Presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria. No surte efecto las normas tributarias dictadas en violacién de los que se establece en el presente articulo,” ARTICULO 79: “El congreso no puede crear tributos con fines predeterminados, salvo por Solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de indole tributaria referidas a Pagina | 17 beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economia y Finanzas, Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas pueden establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del pais’ 1.2.2. Principios La Constitucién Politica del Pert de 1993 contiene diversos articulos de materia tributaria que se encuentran respaldados en los Principios del Sistema Tributario Peruano. Entre los cuales tenemos: A) Principio de Legalidad - Reserva de la Ley. En cuanto a su contenido se entiende que exige la regulacién de los elementos esenciales o estructurales del tributo a través de una norma con rango de Ley. En nuestro pais, la reserva de ley se extiende a lo que podriamos llamar la vida de la relacién Juridica tributaria, pues no solamente inspira la creacién normal del tributo sino inspira los elementos fundamentales de éste: sujetos, hecho imponible, base del célculo y alicuotas, asi como otros aspectos vinculados al régimen sancionador, a los beneficios y a los modos de extincién de la deuda tributaria, Se distingue al principio de legalidad del de reserva de ley, El primero es la subordinacién de todos los poderes a leyes generales y abstractas que disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se somete a un control de legitimidad (Poder Judicial). El principio de reserva de ley es la determinacién constitucional que impone la regulacién solo por ley de ciertas materias, es decir, la creacién, modificacién, derogacién y exoneracién de tributos queda teservada a la ley, excepcionalmente puede derivarse al reglamento pero seftalando los pardmetros. B) Principio de Igualdad.- Consiste en que la carga tributaria debe ser igual para los contribuyentes que tienen igual condiciones econdmicas; es decir, el mismo tratamiento legal Pagina | 18 y administrativo, sin arbitrariedades, respetando la capacidad conttibutiva. “No se refiere este principio a la igualdad numérica, que daria lugar a las mayores injusticias, sino a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes estén en andlogas situaciones, con exelusién de todo distinto arbitrario, injusto y hostil contra determinadas personas 0 categoria de personas. Este principio supone la igualdad de todos los ciudadanos como sujetos de derecho y obligaciones frente a igualdad de situaciones. ©) Principio de No Confiscatoriedad.- Derivado de propiedad, protege a la propiedad en sentido subjetivo: no se puede afectar al gravar la esfera patrimonial de los particulares. Garantiza el sistema econémico y social plasmado en la Constitucién. D)Respecto de Derechos Fundamentales.- E] primer articulo de la constitucién consagra los derechos fundamentales de la persona. Estos derechos fundamentales de la persona deben ser observados al establecer tributos. 1.2.3. Sistema Tributario Nacional El sistema tributario nacional es el conjunto de principios, reglas, normas que el Estado Peruano ha establecido en materia tributaria para establecer los tributos (impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Peri) Se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Cédigo Tributario y la Ley Penal Tributaria. Los impuestos creados y vigentes dentro de un pais deben responder a un ordenamiento de manera que ellos formen un verdadero organismo. Deben trasuntar continuidad, concatenacién técnica y base cientifica; razones que determinan la existencia de un sistema, Las caracteristicas fundamentales de un sistema tributario eficiente son: la suficiencia y la elasticidad; el Estado debe combinar los impuestos dentro de un sistema; de manera que en conjunto le reporte recursos necesarios para el Tesoro Piiblico, los que provee en el Presupuesto General, esto es suficiencia y por otto lado el sistema debe estar de tal manera organizado, que le permita al Estado valerse del sistema en los casos no regulares en que necesite aumentar sus ingresos; sin tener que cambiar la organizacién o crear nuevos impuestos. Se materializa a través del cobro Pagina | 19 de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno. 1.2.4 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislative No. 771 dicté la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos: Objetivos: ‘© Incrementar la recaudacién, ‘© Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. ‘* Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades. Caracteristicas: En el actual momento politico y econémico del pais, alcanzar el equilibrio es el objetivo principal de la politica tributaria y por ello se busca que el Estado garantice la eficiencia de los servicios piiblicos, que los contribuyentes y sus actividades econémicas permitan una distribucién justa y equitativa de la carga fiscal. Estos tres aspectos estn orientados a la consecucién de los objetivos trazados en los siguientes mbitos: A) Ambito Fiscal Orientado a la captacién de recursos para lograr los bienes y objetivos de la politica fiscal, como atender gastos de orden piiblico de defensa nacional, de administracién de justicia y otros servicios esenciales. B) Ambito Econémico En este aspecto se caracteriza por tratar de buscar un equilibrio entre el crecimiento econémico y el ingreso fiscal; buscando proveer los recursos necesarios al Tesoro Puiblico y Pagina | 20 convertirse al mismo tiempo en un instrumento simple y dinémico, eliminando impuestos innecesarios y de baja recaudacién C) Ambito Social Esta orientado a alcanzar el principio de la equidad tributaria; es decir gravar al contribuyente segtin, las rentas que posee o capacidad econémica del mismo pero orientada a la creacién de una conciencia tributaria y a la redistribucién de riqueza, Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de Enero de 1994, el Sistema Tributario comprende: 1.2.5 El Cédigo Tributario El Cédigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, y establece los principios generales, institucionales, procedimientos y normas del ordenamiento juridico-tributario, Este cédigo rige las relaciones juridicas originadas por los tributos. Sus disposiciones, sin regular a ningén tributo en particular, son aplicables a todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que la aplicacién de estos y las normas juridico-tributarias originen. Nosotros consideramos que nuestro Cédigo Tributario se adscribe a esta en la medida que considera que la retencién y percepcién de tributos constituyen obligaciones tributarias; en la medida que estas figuras se encuentran reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo legal, el mismo que estd dedicado a regular la obligacién tributaria. 1.2.6. Tributos idicas originadas por los tributos, el témino genérico tributo a) Impuestos.-Es el tributo cuyo cumplimiento no ina una contraprestacién directa a favor del contribuyente por parte del estado. Pagina | 21 b) Contribueién.-Es el tributo cuya obligacién tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacién de obras piblicas o de actividades estatales. TasaEs el tributo cuya obligacién tiene como hecho generador la prestacién efectiva por el estado de un servicio piblico individuali zado en el contribuyente. 1.2.6.1.Los Tributos del Gobierno Central b) Impuesto a la Renta: Grava las rentas de trabajo que provengan del capital, del trabajo y 9 El de la aplicacién conjunta de ambos, con fuente durable y que genere ingresos periddicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estd divididas en cinco categorias, ademés existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera 1. Primera Categoria, las rentas reales (en efectivo 0 en especie) del arrendamiento 0 sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios riisticos y urbanos 0 de bienes muebies. 2, Segunda Categoria, intereses por colocacién de capitales, regalias, patentes, rentas vitalicias, derechos de Ilave y otros. 3. Tercera categoria, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios 0 negocios. . Cuarta Categoria, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesién, ciencia, arte u oficio. 5. Quinta Categoria, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacién de dependencia. Impuesto General a las Ventas: impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones: Venta en el pais de bienes muebles. La prestacién 0 utilizacin de servicios en el pais. Los contratos de construccién, La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Pagina | 22 © La importacién de bienes. 4d) Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica solo a la produccién o importacién de determinados productos como cigarros, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. El impuesto selectivo al consumo grava: © La venta en el pafs a nivel de productor y la importacién de los bienes, especificados en los Apéndices III y IV. © La venta en el pais por el importador de los bienes, especificados en el literal A del Apéndice IV. Los juegos de azar y apuestas, tales como loterias, bingos, rifas, sorteos y eventos hipicos ) Nuevo Régimen Unico Simp! jeado: Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones: © El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada afio, o en algiin mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000). * Realizar tus actividades en un sélo establecimiento 0 una sede productiva © El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier indole ete. No se considera el valor de los predios ni de los vehiculos que se requieren para el desarrollo del negocio. +Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada afio o cuando en algin mes dichas adquisiciones no superen los $/ 30,000. “Nuevo Régimen Unico Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago ‘nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a la Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocién Municipal). A él pueden acogerse tinicamente las personas naturales 0 sucesiones indivisas y las EIRL (Ley N° 30056 publicada el 02 de Julio del 2013) Pagina | 23 f) Derechos Araneclarios 0 Ad Valorem: son los derechos aplicados al valor de las ‘mercancias que ingresan al pais, contenidas en el arancel de aduanas. 8) Tasas por la Prestacién de Servicios Puiblicos: se consideran los siguientes: * Tasas por servicios publicos 0 arbitrios.- Por la prestacién o manter iento de un servicio piblico individualizado con el contribuyente, + Tasas por servicios administrativos 0 derechos.- Se paga por concepto de tramitacién de procedimientos administrativos. ‘* Tasa por licencia de funcionamiento.- Derecho que se paga para el otorgamiento de apertura de un establecimiento comercial. * Tasas por otras licencias. Cancelan aquellos contribuyentes que realicen actividades sujetas a control municipal. Ademas se han creado temporalmente dos impuestos adicionales: * Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF, el impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D. Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004. ‘+ Impuesto Temporal a los Activos Netos , impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoria sujetos’al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ato anterior. La obligacién surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada aio. 1.2.6.2. Los Tributos para los Gobiernos Locales: a) Impuesto de Alcabala. El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de bienes inmuebles a titulo oneroso (contraprestacién) 0 gratuito (liberalidad), cualquiera sea su forma o modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio. b)_Impuesto Predial. Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y risticos, Pagina | 24 ¢) Impuesto al Patrimonio Vehicular. Grava la propiedad de los vehiculos fabricados en el pais o importados, con una antigtiedad no mayor de 03 afios y Ia tasa pat dicho impuesto es el 1% sobre al valor original de adquisicién del vehiculo. 4d) Impuesto a las Apuestas. Es un impuesto de periodicidad mensual, grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hipicos y similares, en las que se realicen apuestas. €) Impuesto a los Juegos. Grava la realizacién de actividades relacionadas con los juegos, como: loterias, bingos y rifas. f) Impuesto a los Espectéculos Piiblicos No Deportivos. Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los especticulos piiblicos no deportivos, con excepcién de los espectéculos culturales debidamente autorizados por el INC. El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son: © Impuesto de Promocién Municipal. © Impuesto al Rodaje. © Impuesto a las Embarcaciones de recreo. 1.2.6.3.Los Tributos que existen para otros fines son: ) Contribuciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD. La Ley N°27056 creé el Seguro Social de Salud (ESSALUD) que remplazé del Instituto Peruano de Seguridad Social (PSS) como un organismo publico descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho ~ habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas, Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios. Pagina | 25 b) Contribucién al Sistema Nacional de Pensiones - ONP Se cred en sustitucién de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacién de Empleados Particulares. ©) Contribucién al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI). Creada por Ley 13771, grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categoria D de la Clasificacién Industrial Internacional Uniforme — CIIU de todas las actividades econdmicas de las Naciones Unidas (Revisién 3). Debe entenderse por remuneracién todo Pago que perciba el trabajador por la prestacién de servicios personales sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacién. 4) Contribucién al Servicio Nacional de Capacitacién para Industria de la Construceién (SENCICO). Creada por Decreto Legislative N°174, aportan al Servicio Nacional de Capacitacién para la Industria de la Construceién — SENCICO, las personas naturales y juridicas que construyen para si o para terceros dentro de las ai idades comprendidas en la GRAN DIVISION 45 de la CIIU de las Naciones Unidas (Revisién 3). 1.2.7. Obligacién Tributaria. Relacién de derecho piblico, consistente en el vinculo entre el acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestaci6n tributaria, siendo exigible coactivamente, Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes se dividen en formales y sustanciales. 1.2.7.1.Obligaciones Formales: Estén referidas a formalidades que los contribuyentes deben cumplir. Entre estos tenemos: * Otorgamiento de comprobantes de pagos por sus ventas. * Presentacién de declaraciones juradas y otras comunicaciones. ‘* Llevar Jos libros y registros contables de acuerdo a las normas establecidas, etc. 1.2.7.2.Obligaciones Sustanciales: Referidas a la determinacién y pago de los tributos que corresponden a cada contribuyente Constituye la esencia de la materia tributaria, 1.2.7.3.Nacimiento de la Obligacién Tributaria. La obligacién tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacién. En ese sentido, se deben reunir en un mismo momento: La configuraci6n de un hecho, su conexién con un sujeto, la localizacién y consumacién en un momento y lugar determinado. 1.2.7.4.Relacién Juridica. Es el vinculo que se da entre el estado y los particulares cuando el estado realiza un hecho imponible contenido en la ley tributaria para dar nacimiento al tributo que es el objetivo principal de esta relacién juridica. Este concepto resalta el hecho que la tributacién debe estar sometida a la ley. Villegas es partidario de la posicién segin la cual la relacién juridica — tributaria consiste en la obligacién tributaria. En efecto todas estas obligaciones se traducen en Ja entrega de una determinada cantidad de dinero a favor del Fisco, Desde un punto de vista legal, el articulo 17 de la LGT define en su apartado primero a la relacién juridico-tributaria como "el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicacién de los tributos". 1.2.8. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracién Tributaria, La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracién Tributaria ~ SUNAT, de acuerdo a Ley N° 24829; Ley de creacién y la Ley general aprobada por decreto legislativo N° 501, es una institucién publica descentralizada dependiente del Sector Economia y Finanzas, dotada de personeria juridica de derecho piiblico, que tiene autonomia econdmica, administrativa, funcional, técnica y financiera, cuya funcién principal es la de estar encargada Pagina | 27 de la administraci6n y recaudacién de los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo N°061-2002-PCM del 12 de julio del 2002, expedido al amparo de lo establecido en el numerall3.1 del articulo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley le correspondian a esta entidad. 1.2.8.1.Fines de la Administracién Tributaria. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT, con las facultades y prerrogativas propias, tiene por finalidad: a. Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepcién de los municipales, desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacién Previsional (ONP), facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, que de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca. b. Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organizacién interna. c. Implementar, inspeccionar y controlar la politica aduanera en el territorio nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos y aranceles del gobierno central que fije la legislacion aduanera y los tratados y convenios internacionales. d. Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior. e. Inspeccionar el tréfico internacional de personas y medios de transporte. e. Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisién de delitos aduaneros y tréfico ilicito de bienes. g. Proponer al Ministerio de Economia y Finanzas la celebracién de acuerdos y convenios internacionales referidos a materia tributaria y aduanera y participar en la elaboracién de los proyectos de dichos acuerdos y convenios. Pagina | 28 Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logistica del comercio exterior, cuando tengan uno o mas componentes propios de las actividades aduaneras. ra fin g. Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios del comercio exte de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. h, Las demds que sefiale la ley. 1.2.8.2.Facultades de la Administracin Tributaria a) Facultad de Recaudacién.- Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podré contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados. Los acuerdos podrén incluir la autorizacién para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracién. b) En nuestro Pais la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracién Tributaria ~ SUNAT, ha adoptado un sistema mixto de recaudacién desde el mes de julio de 1993. Mediante este sistema, los bancos recepcionan a nivel nacional a través de sus sucursales y agencias, las declara ‘iones pago de los contribuyentes facilitando asi el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. ©) Facultad de Determinacién de la obligacion tributaria Por el acto de la determinacién de la obligacién tributaria: a) El deudor tributario verifica la realizacién del hecho generador de la obligacién tributaria, sefiala la base imponible y la cuantia del tributo. b) La Administracién Tributaria verifica la realizacién del hecho generador de 1a obligacién tributaria, identifica al deudor tributario, sefiala la base imponible y la cuantia del tributo. d) Facultad de Fiscalizacién. e) La facultad de fiscalizacién de la Administracién Tributaria se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la funci6n fiscalizadora incluye: Pagina | 29 La inspeccién, la investigacién y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacién, exoneracién o beneficios tributarios), Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades discrecionales: 1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicién y/o presentacién de: Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que deberan ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes. 2. Requerir a terceros informaciones y exhibicién y/o presentacién de sus libros, registros, documentos, emisién y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacién. 3. Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros. 4, Efectuar tomas de inventario de bienes. Cuando se presuma la existencia de evasién tributaria podré inmovilizar libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, por un periodo no mayor de 5 dias habiles, prorrogables por otro igual; o efectuar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas informaticos y archivos en soporte magnético o similares, que guarden relacién con la realizacién de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un plazo no mayor de 45 dias habiles, prorrogables por 15 dias. Facultad Sancionadora.- Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna disposicién en materia tributaria se entenderé que ha cometido un ilfcito o una infraceién tributaria, Algunas infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias son: No inseribirse en el RUC No otorgar y/o exigir comprobantes de pago. No Hlevar libros y registros contables. ‘No presentar declaraciones y comunicaciones. ‘No permitir el control de la administracién tributaria, Pagina | 30 * Otras obligaciones tributarias 1.2.8.3. Obligaciones Formales Los deudores tributarios, estan obligados a facilitar las labores de fiscalizacién y determinacién que realice la Administracién Tributaria y en especial deberan: Inscribirse en los registros de la Administracién Tributaria, Acreditar la inseripcién cuando la Administracién Tributaria lo requiera y consignar el mismo al mimero de identificacién o inscripcién en los documentos respectivos, siempre que las normas tributarias lo exijan. Emitir con los requisitos formales legalmente establecidos los comprobantes de pago y guias de remisién y entregarlos en los casos previstos en las normas legales. Llevar Jos libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos por resolucién de Superintendencia de Aduanas y de Administracién Tributaria - SUNAT, o los sistemas, programas, soportes portadores de micro formas gravadas, soportes magnéticos y demas antecedentes computatizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades que se vineulen con Ia tributacién, conforme a lo establecido en las normas pertinentes Permitir el control de la Administracién Tributaria, asi como presentar o exhibir en las oficinas fiscales 0 ante los funcionarios autorizados, segun requiera la Administracién Tributaria las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y demas documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que sean requeridos, asi como formular das. las aclaraciones que le sean soli Proporcionar a la Administracién Tributaria, Ia informacién que esté requerida o la que ordene las normas tributarias, sobre las actividades del propio contribuyente 0 de terceros con los que guarden relacién. Conservar los libros y registros, Hevados en sistema manual o mecanizado, asi como Jos documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no esté prescrito. Pagina | 31 © Conc a las oficinas de la Administracién Tributaria cuando su presencia sea requerida por ésta para el establecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias. © En caso de tener la calidad de remitente, esta obligado a entregar el comprobante de Pago o guia de remisién correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice. 1.2.9. Evasion Tributaria La tributacion es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con sus finciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas piblicas, asimismo, debe comprenderse que la evasidn, reduce significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un pais y obliga al Estado a tomar medidas que a veces, resultan més petjudiciales para los contribuyentes que si aportan, como por ejemplo, la creacion de tributos © el incremento de las tasas ya existentes, creando malestar y propiciando mayor evasién. Cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley. (Diario la Primera). Entendemos por evasién tributaria a todos aquellos actos que impliquen el no pago del tributo en forma total o parcial que le hubiere correspondido abonar a un determinado contribuyente. En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado para que este los asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la comunidad, A través de tributos, recursos de Ja comunidad regresan a ella bajo la forma de servicios y obras publicas. (Villegas, H 2006) Sin embargo no todos los contribuyentes y responsables tienen ese comportamiento. Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan actos contrarios a la ley con la finalidad de climinar o disminuir la carga tributaria que los afecta. Este tipo de comportamiento se conoce como Evasién Tributaria. La evasién tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es Irreal porque no es consecuencia del éxito de la actividad econémica realizada sino de acciones penadas por ley. El evasor sustenta su espejismo econémico en la disminucién de recursos del estado en abierto atentado contra el bien comin y eso es delito. Es pasajero porque no pueden durar eternamente; més temprano que tarde sera detectado por la SUNAT. El avance tecnolégico, los sistemas informéticos, los programas implementados actian en contra del evasor. Y por tiltimo es peligrosa porque tipifica como delito tributario y es sancionado de acuerdo a Ja ley penal tributaria. 1.2.9.1.Elementos de la Evasion Tributaria, a) Sujeto Pasivo Es el sujeto pasivo de Ja relacién tributaria, exhibe una caracteristica muy connotativa, pues, evidentemente, actiia sobre el patrimonio propio al defraudar eludiendo el pago de tributos, un tanto andlogo con lo que acontece con los delitos de quiebra, por lo tanto, este delito base es el gran pértico para las demas infracciones penales que se encuentran alojadas en los articulos 2, 3, 4 y 5 del Dec. Legislativo 813. Y ello explica que tan solo sea sujeto activo, en esta hipstesis delictiva, precisamente el deudor tributario; obligacién impositiva tributaria tiene que haber nacido, es decir, ha de estar incorporada al patrimonio de sujeto, para que justamente sea un deudor. El deudor tributario es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacién tributaria. En tanto, el responsable es aquel que, sin tener la condicién de contribuyente, debe cumplir la obligacién atribuida a éste. b) Sujeto Activo Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria, El articulo 74 de la Constitucién destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el vinculo tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, no debe olvidarse que el tributo se encuentra en funcién de fines, de procesos de distribucién y redistribucién, por lo que la colectividad también resulta afectada, Pagina | 33 El agraviado es el érgano administrador del tributo, que es la persona juridica en la cual recae Ja accién que efectué al fraude. En nuestro caso le corresponde a la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administracién Tributaria. (SUNAT 2012) Pagina | 34 CAPITULO II METODOLOGIA Pagina | 35 2.1. EL PROBLEMA DE INVESTIGACION: DESCRIPCION ¥ FORMULACION 2.1.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA, En el Mundo Globalizado en que vivimos, las grandes empresas estén en pleno apogeo el cual se expresa en la expansién de dichos negocios hacia las provincias del interior de Pert. Su crecimiento econémico va en aumento, debido al desarrollo de Ia ciencia y tecnologia, Ia que ha permitido expandirse en todas las ciudades. Todo esto esta también relacionado con el cambio en el nivel de vida de la poblacién, Estos cambios se han dado en nuestro pais especialmente a partir del afio 90, donde grandes consorcios econémicos trajeron capitales y desarrollaron grandes empresas de diferentes rubros y que repercutieron en la economia nacional. Piura no es ajena a estos cambios, en esta ciudad se han establecido grandes centros comerciales tales como Real Plaza, Open Plaza, Makro, entre otros. La mayoria de estos establecimientos se venden prendas de vestir, que es el rubro al que se dedican los comerciantes del llamado mercado de telas de Piura. A ello hay que agregar que en toda la ciudad, principalmente en el cercado de Piura existen establecimientos que se dedican al mismo rubro, lo cual se constituye en una competencia grande para los que comerciantes materia de la investigacién. En este establecimiento la mayoria de comerciantes son formales, es decir cuentan con nimero de RUC, conducen su puesto de ventas, estén el RUS, licencia de funcionamiento y otros requisitos de formalidad. Estos actos si bien indican una formalizacién por parte de estos comerciantes, no indican que cumplen adecuadamente sus obligaciones, puesto que para poder subsistir frente a informales o la competencia, no re an su real movimiento, es decir evaden parte de sus obligaciones. Otros comerciantes muchas veces, para evadir las obligaciones, no emiten las boletas y facturas de las ventas realizadas durante el dia, solo las emiten cuando no conocen al comprador. (Charlas SUNAT- Infracciones del Art. 74° del Cédigo Tributario). La informalidad también se puede apreciar al momento que los comerciantes adquieren sus mereaderias no solicitando comprobantes de pago y/o no utilizando los medios de pago que corresponden. Pagina | 36 El presente pretende detectar las principales causas de la evasién de los comerciantes del mercado de telas, encontrando sus principales causas que generan este incumplimiento. 2.1.2, FORMULACION DEL PROBLEMA 4Cuailes son las causas de la evasién tributaria en los comerciantes del Mercado de Telas de Piura 20147 2.2. JUSTIFICACION, IMPORTANCIA Y BENEFICIARIOS DE LA INVESTIGACION 2.2.1, JUSTIFICACION E IMPORTANCIA, EI presente trabajo de investigacién se justifica, porque se busca conocer cules son las causas de la Evasién Tributaria en los Comerciantes del mercado de telas ubicados en el establecimiento que se le conoce con dicho nombre, En Piura son casi nulas las investigaciones respecto a este tema y sobre todo en este sector del comercio. Como sabemos, en Piura es muy conocido este mercado de telas, alli se expenden todo tipo de prendas de vestir, sea mara adultos o hombre y mujeres. sin embargo, es facil de percibir algunos actos que Ievan a configurar un acto de evasién por parte de los comerciantes. Creyendo casi siempre que con eso podri n-estar obteniendo alguna ventaja monetaria 0 en otros casos no darle dinero al estado porque no los ul a bien. Este mercado alberga a centenares de comerciantes, que segin informacién de la oficina de comercializacién de la municipalidad de Piura estaria en 300 aproximadamente, debido a que algunos cierran, por lo tanto no se mantienen permanentes en el establecimiento. 2.2.2, BENEFICIARIOS DE LA INVESTIGACION Con los resultados que se obtengan de la investigacién los beneficiarios serén los propios comerciantes; También se beneficiarin los profesionales y alumnos del Area tributaria - financiera, como guia en la preparacién de otros Proyectos de Investigacin relacionados con el tema, Pagina | 37 Asi mismo se aportara nuevos enfoques sobre tributacién, de acuerdo a las normas establecidas para nuestra sociedad expresadas en el anilisis de evasién aria y que esté desarrollada en nuestro marco tedrico. 2.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION 2.3.1, OBJETIVOS GENERAL Determinar las Causas de la Evasién Tributaria en los Comerciantes ubicados en el mercado de telas de Piura - 2014, 2.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS 1, Identificar las obligaciones tributarias que corresponden a los comerciantes de ubicados en el mercado de telas en la guia de registro de pagos tributarios. 2. Especificar y conocer los regimenes tributarios que corresponden a los comerciantes ubicados en el mercado de telas de Piura 3. Identificar las obligaciones tributarias que no cumplen los comerciantes ubicados en el mercado de telas de Piura 2.4, HIPOTESIS Las causas de la evasién tributaria en los Comerciantes del mercado de telas de Piura 2014 serian: ‘Falta de informacién. Deseo de generar mayores ingresos (Utilidades). *Excesiva Carga Tributaria y Complejidad de Obligaciones por Cumplir. #*Se acogen a Regimenes que no les corresponden, Pagina | 38 2.5. METODOLOGIA: METODOS Y MATERIALES: 2.5.1. TIPO DE INVESTIGACION 2.8.1.1. Deseriptivo: La informalidad por parte de los Comerciantes ubicados en el Mercado de Telas de Piura se da muy a menudo puesto que no existe un control adecuado, ni una idea clara acerca del uso de los comprobantes de pago y que se debe declarar siempre los impuestos con Ia finalidad de coadyuvar con el Peri para que siga en etapa de crecimiento. Este tipo de investi .cién descriptiva permite determinar las percepciones de los comerciantes sobre la o acerca de la evasién Tributaria como influye en la sociedad y que problemas son los que acarrea 2.5.1.2. Aplicativo: Se debe establecer y manejar estrategias que concienticen a los comerciantes para que emitan comprobantes de pago a sus clientes. Para conseguir erradicar la evasién tributaria se debe mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria_y las obligaciones tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos de especializacién y capacitacién, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar y orientar a los empresarios. 2.5.2. POBLACION Y MUESTRA 2.5.2.1. Poblacién: Todos los comerciantes ubicados en el mercado de telas de Piura que son aproximadamente 300 segin la oficina de Comercializacién de la Municipalidad de Piura 2.5.2.2. Muestra: Se tomaré una muestra de 77 comerciantes del Mercado de Telas de Piura. Pagina | 39 2.5.3. TECNICAS DE RECOLECCION DE INFORMACION ENCUESTAS ‘ANALISIS DOCUMENTAL. + Se aplicarin a los a los consumidores, personas | Esta técnica se aplicardé para la doctrina, naturales a fin de obtener informacién sobre todos | normas, informacién bibliogréfica y otros Jos aspects relacionados con la investigacién aspectos relacionados con las variables de la investigacién. 2.5.4. INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE DATOS: Los instrumentos que se utilizardn en la investigacién, estén relacionados con las técnicas antes ‘mencionadas, del siguiente modo: 2.5.5. TECNICAS E INSTRUMENTOS A UTILIZAR EN LA INVESTIGACION TECNICA INSTRUMENTO Encuesta Cuestionario ‘Analisis documental Guia de andlisis documental 2.5.6. TECNICAS DE ANALISIS DE INFORMACION TECNICAS DE PROCESAMIENTO D) TECNICAS DE ANALISIS: Sxesip : DATOS: 2 a) Analisis documental ) Ordenamiento y clasificacion b) Indagacién 'b) Procesamiento manual ¢) Conciliacién de datos c) Proceso computarizado con Excel d) Tabulacién de cuadros con cantidades y d) Proceso computarizado con SPSS porcentajes €) Formulacién de graficos f) Otras que sean necesarias Pagina | 40 CAPITULO II RESULTADOS DE LA INVESTIGACION Y PROPUESTA Pagina | 41 3.1. _PRESENTACION Y DISCUSION DE RESULTADOS 3.1.1. Presentacin de Resultados 1, @Hace cuanto tiempo se dedica al Comercio de Telas? a) Menos de 02 afios. b) De 02 afos ©) Mas de 05 afios CUADRON? 01: @HACE CUANTO TIEMPO SE DEDICA AL COMERCIO DE TELAS? Detalle Cantidad =| neous Menos de 02 afios 8 10% De 02 afios 23 30% Mas de 05 afios 46 60% TOTAL 71 100% Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes ubicados en el Mercado de Telas de Piura, Elaboracién Propia, GRAFICO N° 01 éHace Cudnto tiempo se dedica al Comercio de Telas? Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes ubicados en el Mercado de Telas de Piura, Elaboracién Propia. Pagina | 42 Analisis: ‘Como podemos visualizar en el grifico, queda demostrado que el 60% de los encuestados tiene mas de 5 afios en el comercio de telas, el 30% es de 2 afios, mientras el 10% menos de 2 afios, Pagina | 43 2. {Su empresa est formalizada? (Tiene RUC) ey eae sil ®) No CUADRO N° 02 {SU EMPRESA ESTA FORMALIZADA? (TIENE RUC) Detalle Cantidad Porcentaje (%) Si 7 ion No 0 0% \TOTAL 77 moore Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes ubicados en el Mercado de Telas de Piura. Elaboracién Propia. GRAFICO N° 02 éSu empresa esta formalizada? Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes ubicados en el Mercado de Telas de Piura Elaboracién Propia. Anilisis: Se observa en el grafico que el 100% tienen sus empresas formalizadas, el 0% no estan formalizadas. Pagina | 44 3. {Qué tipo de Empresa es? a) Natural b) Juridica CUADRO N° 03 {QUE TIPO DE EMPRESA ES? Detalle Cantidad Porcentaje (%) Natural 19 25% Juridica 58 75% TOTAL 77 100% Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes ubicados en el Mercado de Telas de Piura Elaboracién Propia. GRAFICO N° 03 éQué tipo de empresa es? Neturat Juridice Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes ubicados en el Mercado de Telas de Piura, Elaboracién Propia. Anilisis: Se observa que los comerciantes encuestados ubicados en el mercado de telas, el 75% tienen empresas formalizadas como Persona Juridica, mientras que un 25% estan como Personas Naturales. Pégina | 45 4. Cual es el Grado de Instruccién Académica? (Del Propictario en caso de persona Natural y del Accionista Mayoritario y/o Gerente en caso de Persona Juridica) a) Primaria b) — Secundaria ©) Superior CUADRO N° 04

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