ain ECRETARACE ESTADO De HACIENDR ¥PRESLPUESTOS 2 he = INSTITUTO O€ ESTUCIDS SCALES bey MINsTERDO ysone en cena ce FACIE Diese oc econowia isp aL (hes i -, SMKS 2 vHacienoa IteseRO cero KOKOA CUERPO TECNICO DE HACIENDA X PROMOCION IMPUESTO DE SOCIEDADE: EXAMEN ENERO 2011 Las cuestiones planteadas en el examen se contestaran individualmente para cada pregunta, sefalando los efectos fiscales, para el ejercicio 2010, tanto a nivel de base como de cuota integra, segin proceda, que se deriven. Todas las entidades tienen un periodo impositivo coincidente con el afio natural, no tienen la consideracién de empresas de reducida dimensién y que su tipo de gravamen es del 30% 1, La entidad ASA tiene ha contabilizado en 2010 los siguientes gastos: a) Sueldos y salarios del administrador por 3 millones de euros b) Actas del Impuesto sobre Sociedades firmadas este afio, correspondientes al ejercicio 2005, por un importe de 100.000 euros, que incluye una sancién de 20.000 euros y unos intereses de demora de 12.500. c) Formacién profesional por un importe de 50.000. Es el primer afio que se realiza formacién profesional, d) Cesta de Navidad que se ha enviado a uno de sus principales clientes por imparte de 20.000. ©) Se ha entregado a la asociacién deportiva en la que juegan al futbol los trabajadores de la ‘empresa 5.000 euros para comprar material deportivo. 2, La entidad BSA ha adquirido una maquina el 1 de enero por importe de 200.000, que pretende afectar a un nuevo proyecto de investigacién y desarrollo. La maquina se amortiza segun Coeficiente maximo de tablas al 15%. Ademas la empresa contrata a un investigador que se haga cargo del proyecto con un sueldo para 2010 de 150.000 euros. Los gastos de investigacion y desarrollo habidos en el ejercicio 2009, primero en que se empiezan a realizar actividades de este tipo, tuvieron un importe de 100.000 euros. > garte we me achivmie coulnttemeuts V0 OELCARCENAL HERRERAORA 78 oR 30 0 22 5088s9 bYpe wsio 3. La entidad CSA posee las siguientes partic E! 50% del capita! de la entidad X, entidad residente en Espafia, cuya participacién se posee desde hace mas de 5 afios. Este ejercicio, X ha distribuido a CSA un dividendo por importe de 50.000 euros. El 20% del capital de la entidad Y, adquirida esta participacién en 2008. La entidad Y es fesidente en un pais con el que Espafia ha firmado Convenio para evitar la doble imposicion, con clausula de intercambio de informacion. Y se dedica a la produccién textil, y distribuye este aio a la entidad CSA unos dividendos brutos por importe de 30.000 euros (no existe imposicién en la distribucion del dividendo). Y esta gravada en el extranjero a un tipo de gravamen del 25%. yp > Penistone El 10% del capital de la entidad(Z) cuyo Unico patrimonio es un inmueble arrendado en el extranjero sin que Z tenga medios materiales y personales para la consideracion del arrendamiento como actividad econémica. CSA transmite su participacién en Z por un importe bruto de 50,000, que habia sido adquirida por 10.000 euros. La entidad Z ha generado durante el tiempo de tenencia de la participacién reservas por un importe de 20.000 euros y la transmisién de la participacién ha pagado en el extranjero un impuesto analogo al Impuesto sobre Sociedades espaiiol de 10.000 euros. 4. La entidad DSA ha contabilizado en la cuenta de reservas, tal y como sefala el Plan General de Contabilidad, el gasto de una factura de un proveedor, correspondiente al ejercicio 2009, por importe de 15.000 euros. 6. La entidad ESA ha transmitido una maquinaria de su cadena de montaje en el ejercicio 2010, por importe de 100.000 euros, siendo el valor neto contable de la misma, de 20.000 euros. En el ejercicio 2009 habia adquirido otra maquinaria por valor de 80.000 euros, sin que se prevean realizar nuevas inversiones.