sat certs icra: erates, estan yeeros - Lieder Cuentas incobrables: caracteristicas, estimacion y ejemplos Las cuentas incobrables son las cuentas por cobrar que corresponden a ventas a crédito, préstamos u otras deudas que précticamente no tienen posibilidad de ser pagadas por el deudor a la empresa. Desafortunadamente, no todos los clientes que realizan compras a crédito pagaran a las empresas el dinero que les adeuda Una cuenta puede volverse incobrable por muchas razones, tales como la quiebra de! deudor, la incapacidad de encontrar al deudor, un fraude por parte del deudor o la falta de documentacién adecuada para demostrar que existe una deuda ‘Fuente: poabay.ca Cuando se determina que una cuenta por cobrar es incobrable, no se puede esperar ningin beneficio econémico futuro de la misma. Ya no califica para ser un activo y, por lo tanto, se debe dar de baja de las cuentas. Las cuentas incobrables son una pérdida de activos y una disminucién en los ingresos, que se registra como un gasto, conocido como gasto de cuentas incobrables. indice (Mostrar) hips imalifeder comicuortas-incobables! 19sara Cuertasincobrable:caractrstica,estimcién yejmples- Lfeder Vender a crédito Se considera que un cierto monto de cuentas incobrables forma parte de una operacién comercial normal. Esto no deberia desalentar a las compafiias a vender sus productos a crédito, porque si las empresas dejan de venderlos a crédito debido al temor de tener cuentas incobrables, también se rechazarén a buenos clientes y se perderan muchas oportunidades de venta. Por tanto, las empresas adoptan sélidas politicas de crédito para maximizar el beneficio de las ventas a crédito. Caracteristicas El gasto por cuentas incobrables es la cantidad de cuentas por cobrar que se considera que no son cobrables. La cantidad de cuentas incobrables que se carga al gasto es el resultado de uno de estos dos métodos Método de cancelacién directa Al comprobarse que no serd pagada la factura de un dliente especifico, el monto de la factura se carga directamente al gasto de cuentas incobrables. Por tanto, se elimina una cuenta por cobrar especifica de los registros contables cuando se determina finalmente que es incobrable. La entrada para el método de cancelacién directa es la siguiente Fecha | Nombredela | pets | crédito Cuenta Gasto por Cuentas eee Incobrables $500 Cuentas por cobrar $00 Esta entrada reduce el saldo de las cuentas por cobrar del articulo que no se puede cobrar. El débito va para una cuenta de gastos: Gasto por cuentas incobrables. hips imalifeder comicuortas-incobables! 29sara CCuertasincobrables:caractrsticas, estimaién y ejmples-Lifeder Un principio contable importante es la nocién de congruencia. Es decir, los costos relacionados con la generacién de ingresos se deben informar durante el mismo periodo contable que los ingresos Dado que la empresa puede intentar cobrar el dinero adeudado durante varios meses, el método de cancelacién directa viola el principio de congruencia, y por tanto no deberia utiizarse para valorar las cuentas por cobrar en los estados financieros. Método de provisién Cuando se registran las transacciones de ventas, también se registra un monto relacionado al gasto de cuentas incobrables, ya que en teoria se puede determinar el monto aproximado de cuentas incobrables basandose en resultados histéricos. Esto se registra como un débito en la cuenta de gastos de cuentas incobrables y un crédito en la cuenta de provisién de cuentas dudosas, La ellminacién real de las cuentas por cobrar no pagadas se lleva a cabo luego, rebajando el monto en la cuenta de provisién. Esto no es una reduccién de las ventas. El cdlculo del gasto de cuentas incobrables bajo el método de provision se puede estimar de varias maneras. Estimaci6n de cuentas incobrables Método del porcentaje de las ventas a crédito Este método estima automaticamente como gasto un porcentaje de las ventas a crédito, basado en los datos histéricos hips imalifeder comicuortas-incobables! 39sara CCuertasincobrables:caractrsticas, estimaién y ejmples-Lifeder ‘Supongamos que una empresa prepara los estados financieros semanaimente. Su experiencia pasada indica que el 0,3% de sus ventas @ crédito nunca serén cobradas. Usando el método del porcentaje de las ventas a crédito, la compafiia carga automaticamente el 0,3% de las ventas a crédito de cada semana en los gastos de cuentas incobrables y lo acredita en la provisién para cuentas dudosas. Supongamos que en la semana actual esta compafiia vende a crédito $500,000, Se calcula el gasto por deudas incobrables de $1.500 (0,003 x $500,000) y se registra la siguiente entrada de diario Fecha | Nombredela | nests | crédito Cuenta Gasto por Cuentas| oR olen Incobrables $1.500 Provision para Cuentas Dudosas #1000 El método del porcentaje de ventas a crédito se centra en el estado de resultados y el Principio de congruencia. Los ingresos por ventas de $500,000 se combinan de Inmediato con los $1.500 de gastos por cuentas incobrables Sies una empresa nueva, podria calcular sus gastos por cuentas incobrables utilizando un promedio de la industria, hasta que pueda desarrollar su propia tasa de experiencia. Método de vencimiento Clasifica las cuentas por cobrar en diferentes grupos de vencimiento. De acuerdo con este método, cuanto mas largo sea el periodo por el cual una cuenta por cobrar permanece pendiente, menores serén las posibilidades de su cobro. La estimacién de la provisién para las cuentas dudosas se realiza mediante un Porcentaje de las cuentas por cobrar que se considera incobrable en cada grupo de vencimiento. Este porcentaje suele ser diferente para cada grupo de vencimiento y se estima basado en la experiencia pasada y las condiciones econémicas actuales de las dreas donde la empresa realiza sus operaciones. El porcentaje incobrable estimado para cada grupo de vencimiento se aplica al monto total de las cuentas por cobrar en ese grupo para obtener un monto estimado Incobrable del grupo. hips imalifeder comicuortas-incobables! 49sara CCuertasincobrables:caractrsticas, estimaién y ejmples-Lifeder Los montos incobrables estimados para todos los grupos de vencimiento se calculan por separado y se suman para encontrar el monto incobrable total estimado. Este monto total incobrable estimado representa el saldo requerido en la provisién par las cuentas de cobro dudoso al final del periodo. Cuentas incobrables en el balance general Las cuentas por cobrar se conocen como cuentas de control. Esto significa que el total de todas las cuentas individuales que se encuentren en el libro auxiliar debe ser igual al saldo total en las cuentas por cobrar. Las cuentas incobrables se utilizan en la valoracién de las cuentas por cobrar, que aparece en el balence de una empresa Cuando un cliente compra a crédito al proveedor, ese monto es colocado por el proveedor en las cuentas por cobrar. Los términos de pago varian, pero la mayoria de las compafiias pagan en un plazo de 30 a 90 dias. Siun cliente no ha pagado después de tres meses, el monto se asigna en las cuentas Por cobrar "vencidas”. Si pasa més tiempo, el proveedor podria clasificarla como una cuenta “dudosa’, En este punto, la compafiia puede optar por realizar un cargo en el estado de resultados, en la forma de un gasto de cuentas incobrables. La cuenta de gasto de cuentas incobrables aparece como un elemento del estado de resultados, dentro de la seccién de gastos operativos de ese estado financiero. Cancelacién de una cuenta incobrable La entrada para cancelar una cuenta incobrable solo afecta a las cuentas del balance un débito en la provisién para cuentas dudosas y un crédito en las cuentas por cobrar. No se registran gastos ni pérdidas en el estado de resultados. Esto es porque esta cancelacién esta “cubierta” en las entradas de ajuste anteriores para el gasto estimado de deudas incobrables. Provision Para compensar el problema del método de cancelacién directa, los contadores han desarrollado diferentes métodos de asignacién para provisionar las cuentas Incobrables. El método de provisién utliza una estimacién de las cuentas incobrables, también conocido como gasto por cuentas incobrables. Este método no predice cudles cuentas Individuales se cancelarén, hips imalifeder comicuortas-incobables! 59sara CCuertasincobrables:caractrsticas, estimaién y ejmples-Lifeder Por esta razén, el ajuste a las cuentas por cobrar se realiza utilizando una provisién como contra-cuenta de activos para las cuentas dudosas. Esta contra-cuenta es conocida como: “Provisién para cuentas incobrables”. Esto permite a las empresas mostrar las cuentas por cobrar en el balance general tal como: "Valor neto realizable”. Siempre se deberia utilizar un método de provisién, excepto en aquellos casos en que las cuentas incobrables no sean importantes, Se exceptiia también para efectos fiscales, cuando las normas fiscales estipulen que se debe utilizar un método de cancelacién directa Los métodos de provision generarén el registro de un gasto estimado de cuentas Incobrables en el mismo periodo que las ventas a crédito relacionadas. Esto da como resultado una valoracién més justa del balance para las cuentas por cobrar pendientes. Ejemplos Provisién por ventas a crédito El saldo final de las cuentas por cobrar del primer trimestre de la Compafifa A fue $3.867.000. Usando el método del porcentaje de ventas, la Compajifa A determiné que el gasto por cuentas Incobrables en el trimestre actual seria de $16,350 (2% de las ventas a crédito) El saldo actual en la provisién para las cuentas de cobro dudoso es de $60,990. La entrada de diario para los gastos por cuentas incobrables seria Fecha Cuenta Débito | Crédito Gasto por Cuentas einen Incobrables $16.350 Provision para Cuentas Dudosas 6850 hips imalifeder comicuortas-incobables! 69sara El saldo en la provisién para cuentas dudosas seria ahora: $60.90 + $16.350= $77.340 El valor neto realizable de las cuentas por cobrar, como se muestra en el balance de la Compaiia A, seria: ‘Cuerkas incobrabes:caraterietcas, eetmacién yejerple - Lieder Cuentas por Cobrar $3.867.000 Menos: Provision para Cuentas Dudosas | $77.340 Cuentas por Cobrar, valor neto $3.789.660 Método de vencimiento La compaiiia Fast segmenté sus cuentas por cobrar en cinco grupos de vencimiento al preparar el siguiente cronograma de vencimiento: owen] eae] | || wouex [om i 7 = i emnowend| iam) oo i ‘Region Sur 300 | 500 800 east | tel Se i Sesaewes | wim] ua] aus] von] za] eee zon] vem] oom] vam] am) ma En base a la experiencia pasada y las condiciones econémicas actuales, la empresa ha determinado el porcentaje de las pérdidas de crédito acreditadas en cada grupo de vencimiento como sigue: = Sin vencer: 1% = 1-30 dias vencidas: 3% ~ 31-60 dias vencidas: 10% ~ 61-90 dias vencidas: 20% hips imalifeder comicuortas-incobables! 79sara ‘Cuertas incobrabes:caracteristcas,estmacién yompls - Lieder = Mas de 90 dias vencidas: 50% Al final del afio 2017, la provisién de cuentas dudosas muestra un saldo en el balance de $2,000. Se calcula el monto total estimado de cuentas incobrables. Este es el saldo requerido en la provision de cuentas dudosas, en base a la informacién de referencia Totaldel | Poreentaje | Estimado de grupo de | considerado | cuentas vereimiento | incobrable | incobrables Sinvencer 25500) 1% 255 1-80 dias vencidas 14500| 3% 435 31-60 dias vencidas 6000] 10% 600 61-90 dias vencidas 1500| 20% 300 Mas de 90 dias vencidas| 2500] 50% 1.280 0.000 2.840 De acuerdo con los calculos anteriores, el monto total estimado incobrable al final del afio es $2.840. Esto representa el saldo requerido en la provisién de cuentas dudosas al final del periodo. Dado que la empresa ya tiene un saldo acreditado de $2,000 en la provisién de cuentas dudosas, la entrada de ajuste de fin del afio se realizar por la cantidad de sélo $840 ($2.840 - $2.000): Nombre de la Débito | crédito Cuenta Gasto por Cuentas| Incobrables i Provisién de Cuentas Dudosas $840 Con esta entrada, el saldo en la provisién de cuentas dudosas se incrementaré de $2.000 a $2.840. Referencias hips imalifeder comicuortas-incobables! a9sara Cuertasincobrable:caractrstica,estimcién yejmples- Lfeder 1. Investopedia (2018). Accounts Uncollectible. Tomado de: investopedia.com. 2, Money-zine (2018). Uncollectible Accounts Receivable, Tomado de: money-zine.com, 3. Harold Averkamp (2018). Accounts Receivable and Bad Debts Expense. Accounting Coach, Tomado de: accountingcoach.com. Principlesofaccounting.com. - Principles of Accounting (2018). Accounting For Uncollectible Receivables. Tomado de 5. Accounting for Management (2018). Estimating allowance for doubtful accounts by aging method. Tomado de: accountingformanagement.org. 6. Steven Bragg (2017). Bad debt expense. Accounting Tools. Tomado de: accountingtools.com. 7. John Cromwell (2018). What Is an Uncollectible in Accounts Receivable? Small Business ~ Chron, Tomado de: smallbusiness.chron.com. Ingeniero en Comp Inform Helmut Sy Corvo jon y Master en Ingenieria Industrial. Espedializado en sistemas de n, administracién financiera, costes y gestién de proyectos. Gerente de Informatica, logistica y operaciones en diferentes tipos de industrias, Ms de 30 aflos de experiencia laboral. Profesor universitarie de pregrade y pestorado. Director de Sytee 2000. Amante del cine, rock progresiva y literatura, Jugador de tenis, hips imalifeder comicuortas-incobables! 99