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Plan Unico de Cuentas Sector Publico
Plan Unico de Cuentas Sector Publico
CONTADURÍA
GENERAL DE LA NACIÓN
RÉGIMEN DE
CONTABILIDAD PÚBLICA
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2007
ISBN: 978-958-96453-9-0
RÉGIMEN DE CONTABILIDAD PÚBLICA
© Contaduría General de la Nación
Primera Edición - 2007
15000 ejemplares
Bogotá D.C. - Colombia
Se autoriza la reproducción total o parcial citando la fuente.
Diseño y Diagramación: Héctor Suárez Castro
Impreso por Panamericana, Formas e Impresos S.A.
Impreso en Colombia
PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
Alvaro Uribe Vélez
MINISTRO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
Oscar Iván Zuluaga Escobar
CONTADOR GENERAL DE LA NACIÓN
Jairo Alberto Cano Pabón
SUBCONTADOR GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN
Luis Alonso Colmenares Rodríguez
cONTENIDO
PRESENTACIÓN 9
El Contador General de la Nación tiene la función de relevancia y comprensibilidad, en procura de lograr los
establecer las normas contables que deben regir en el objetivos que esta persigue en términos de la gestión
país para el sector público. Así lo dispuso el artículo 354 pública, control público, y divulgación y cultura.
de la Constitución Política y fue reglamentado mediante Los procedimientos que se han desarrollado también
la Ley 298 de 1996. conducen a reducir significativamente el grado de
En virtud de dicha competencia han sido expedidas subjetividad que se presenta en el momento de
normas de contabilidad que interpretan la realidad decidir respecto de las formas de registrar los hechos,
financiera, económica, social y ambiental de las transacciones y operaciones, y en esta medida
entidades que están sujetas al ámbito de regulación del contribuyen a lograr especialmente la condición de
Contador General de la Nación, con el propósito de que consistencia tan importante para hacer de la información
un instrumento comprensible.
la información contable se convierta en un instrumento
efectivo para gestionar los recursos públicos. Es pertinente señalar que no todas las normas técnicas
de la contabilidad pública se han desarrollado mediante
El Régimen de Contabilidad Pública contiene los procedimientos, pues no todas tienen el mismo grado
desarrollos normativos que deben aplicar las entidades de complejidad que lo haga necesario. En muchos casos
contables públicas, e incorpora el Plan General de las normas técnicas ilustran suficientemente la forma de
Contabilidad Pública (PGCP), el Manual de Procedimientos reconocimiento y revelación.
y la Doctrina Contable Pública.
También es necesario indicar que, en principio, todas las
El PGCP contiene los elementos básicos del Sistema entidades públicas son sujetos contables, y por tanto
Nacional de Contabilidad Pública, así como los fundamentos están obligadas a aplicar todas las decisiones que en
para efectos de reconocer y revelar las transacciones, materia contable pública tome el Contador General de
hechos y operaciones realizadas por las entidades la Nación. Sin embargo, es fácil colegir que no todas las
públicas. El manual de procedimientos está conformado entidades desarrollan todas las posibles operaciones que
por los elementos más operativos que condicionan el realiza el sector público, y que por esta razón no todos los
proceso contable público, y contiene el Catálogo General procedimientos contables le aplican a todas las entidades.
de Cuentas con sus respectivas descripciones y dinámicas, Debe tenerse, entonces, especial cuidado para determinar
los procedimientos contables y los instructivos contables. el ámbito específico de cada procedimiento.
La doctrina contable está conformada por los diferentes En la Contaduría General de la Nación seguimos
conceptos que se expiden para solucionar las consultas convencidos de que la calidad de la información depende
formuladas por las entidades. en gran medida de la calidad de la regulación contable, y
por ello continuaremos trabajando e investigando en aras
Con la adopción del Régimen de Contabilidad Pública, la
de materializar un propósito institucional que consiste
Contaduría General de la Nación ha desarrollado nuevos
en obtener información contable pública oportuna, de
procedimientos coherentes con las normas técnicas,
alta calidad, con amplia cobertura y accesibilidad, que
para que orienten en forma concreta el reconocimiento y haga posible el diseño e implementación de las políticas
revelación de las operaciones realizadas por los usuarios macroeconómicas, fiscales y sectoriales.
de la información y regulación contables.
Se parte de la base de que la observancia rigurosa de
estos procedimientos en el proceso contable conduce a JAIRO ALBERTO CANO PABÓN
una información con las características de confiabilidad, Contador General de la Nación
RESOLUCIÓN 356
(5 de septiembre de 2007)
CONSIDER4ANDO
Que es función del Contador General de la Nación uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pública, elaborar
el balance general y determinar las normas contables que deben regir en el país.
Que la modernización financiera pública requiere de un proceso dinámico y continuo de producción de información
confiable, relevante y comprensible, lo cual exige una adecuación permanente tanto para la Contaduría General
de la Nación en el proceso regulador, como para las entidades contables públicas en la aplicación de la normativa
contable.
Que se ha realizado una revisión estructural de la metodología de construcción del marco conceptual y las normas
técnicas para incorporar criterios armonizados con los Estándares Internacionales de Contabilidad que aplican al
sector público.
Que mediante Resolución 354 del 05 de septiembre de 2007 se adoptó el Régimen de Contabilidad Pública, el cual
está integrado por el Manual de Procedimientos.
Que para instrumentalizar el Régimen de Contabilidad Pública se requiere adoptar el Manual de Procedimientos.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°. Adóptase el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública que está integrado por el
Catálogo General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos Contables, el cual forma parte integral
de la presente Resolución.
12 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ARTÍCULO 2°. El Catálogo General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos Contables adoptados
mediante la presente Resolución corresponden a la versión 2007.1 y serán publicados en la página web de la
Contaduría General de la Nación.
ARTÍCULO 3°. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial y deroga la
Resolución 555 de 2006.
Publíquese y cúmplase.
TÍTULO I
18 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
20 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
22 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
24 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
26 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
28 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
30 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
32 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
34 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
36 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
38 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
40 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
42 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
44 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
46 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
48 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
50 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
52 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
54 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
56 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
58 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
60 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
62 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
64 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
66 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
68 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
8355 EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN 8905 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)
835510 Activos 890501 Garantía estatal en el régimen de prima media con
835511 Gastos prestación definida
890506 Litigios y mecanismos alternativos de solución de
8360 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN conflictos
SALUD-RECAUDOS EPS Y EOC 890507 Recursos y derechos potenciales
836001 Valor reconocido para promoción y prevención 890508 Contragarantías recibidas
836002 Valor recaudado para provisión de incapacidades y
890509 Garantías contractuales
enfermedad general
890511 Capital garantía
836003 Valor recaudado para licencias de maternidad y
890512 Derechos en opciones
paternidad
890513 Bienes aprehendidos o incautados
836004 Valor a reconocer por UPC
890514 Bonos pensionales
836005 Valor a reconocer por UPC afiliados adicionales
890590 Otros derechos contingentes
836006 Valor a reconocer por promoción y prevención sobre
el recaudo de afiliados adicionales 8910 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)
891001 Deudoras fiscales por contra (Cr)
8361 RESPONSAB ILIDADES EN PROCESO
836101 Internas 8915 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)
836102 Ante autoridad competente 891501 Contratos de Leasing operativo
891502 Bienes entregados en custodia
8362 DERECHOS DE EXPLOTACIÓN O PRODUCCIÓN
891503 Bonos, títulos y especies no colocados
836201 Recursos naturales no renovables
891504 Documentos entregados para su cobro
8363 RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIÓN 891505 Mercancías entregadas en consignación
PENSIONAL 891506 Activos retirados
836301 Pensiones actuales conmutadas 891508 Bienes entregados en explotación
836302 Futuras pensiones conmutadas 891509 Títulos de inversión amortizados
836303 Cuotas partes de pensiones conmutadas 891512 Inventarios obsoletos y vencidos
836304 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas 891513 Bienes y derechos titularizados
836305 Bonos pensionales 891515 Préstamos aprobados por desembolsar
836306 Rendimientos financieros 891516 Ejecución de proyectos de inversión
8364 RECURSOS NO CORRIENTES DE LA CONMUTACIÓN 891517 Facturación glosada en venta de servicios de salud
PENSIONAL 891518 Bienes entregados a terceros
836401 Pensiones actuales conmutadas 891520 Sistema general de seguridad social en salud-
836402 Futuras pensiones conmutadas recaudos EPS y EOC
836403 Cuotas partes de pensiones conmutadas 891521 Responsabilidades en proceso
TÍTULO I
70 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
72 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
74 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
76 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
78 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
80 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
82 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
84 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
86 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
88 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
90 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
92 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
94 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
96 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
98 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
100 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
102 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
104 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
106 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
108 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
110 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
112 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
114 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
116 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
118 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
120 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
122 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
124 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
126 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
128 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
130 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
132 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
134 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TÍTULO I
136 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ACTIVOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
En esta denominación se incluyen los grupos que Representa el valor de los fondos en dinero y equivalentes
representan los bienes y derechos, tangibles e a dinero o asimilables, de disponibilidad inmediata.
intangibles, de la entidad contable pública obtenidos
como consecuencia de hechos pasados, y de los cuales El Banco de la República registrará en esta cuenta la
se espera que fluyan a la entidad contable pública un porción de las reservas internacionales que correspondan
potencial de servicios o beneficios económicos futuros a especies extranjeras o divisas.
en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Estos bienes y derechos se originan en las disposiciones registran las transacciones, en cuya realización se
legales, en los negocios jurídicos y en los actos o hechos involucre, la recepción de un pago efectivo en las
que los generan. Desde el punto de vista económico, tesorerías de las entidades públicas.
surgen como consecuencia de transacciones que
implican el incremento de los pasivos, el patrimonio o la DINÁMICA
realización de ingresos. También constituyen activos los
SE DEBITA CON:
bienes públicos que están bajo la responsabilidad de las
entidades contables públicas pertenecientes al gobierno 1- Los valores en efectivo, cheques y comprobantes de
general. Las cuentas que integran esta clase son de pago con tarjetas, recibidos tanto en moneda nacional
naturaleza débito. como extranjera convertida a moneda nacional.
2- Los valores en cheques y comprobantes de pago
CLASE GRUPO CUENTA efectuados con tarjetas, devueltos por los diferentes
1 11 establecimientos bancarios.
ACTIVOS EFECTIVO 3- El valor de la apertura o incremento de la caja menor.
4- El valor reintegrado de los dineros que correspondan
DESCRIPCIÓN a la cancelación o disminución de la caja menor.
En esta denominación se incluyen las cuentas
5- El mayor valor resultante de la reexpresión de divisas
representativas de los recursos de liquidez inmediata
a moneda nacional mediante la aplicación de la tasa
en caja, cuentas corrientes, de ahorro y en fondos,
de cambio, de acuerdo con las normas vigentes.
disponibles para el desarrollo de las funciones de
cometido estatal de la entidad contable pública. 6- Los valores que resulten sobrantes al efectuar los
arqueos de caja.
Así mismo incluye los recursos disponibles en la Dirección
General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a través 7- La adquisición de especies extranjeras o divisas
de la cuenta única nacional, y las reservas internacionales por parte del Banco de la República, bien sea por
para el caso del Banco de la República. ventanilla o consignación de entidades financieras.
título I
138 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
140 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
4- El reintegro de los depósitos simples. entidades financieras por la utilización del cupo
5- El valor de los cheques a cargo del Banco de la ordinario o extraordinario de liquidez. Así mismo,
República, las notas de abono recibidos de la incluye las operaciones repo efectuadas con cargo a
Cámara de compensación y los cheques rechazados recursos de las reservas internacionales.
entregados en la misma. Las operaciones repo que no se cancelen de conformidad
con las condiciones pactadas o previstas legalmente,
CLASE GRUPO CUENTA deben reclasificarse a las respectivas subcuentas de la
1 11 1112 cuenta 1201- Inversiones Administración de Liquidez
en Títulos de Deuda, 1202-Inversiones Administración
ACTIVOS EFECTIVO ADMINISTRACIÓN DE
LIQUIDEZ
de Liquidez en Títulos Participativos o 1415-Préstamos
Concedidos.
DESCRIPCIÓN La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Representa el valor de los fondos colocados por las integran las cuentas 1107-Reservas Internacionales
tesorerías de las entidades financieras y, eventualmente, y 1110-Depósitos en Instituciones Financieras, según
por otras entidades contables públicas, de conformidad corresponda.
con la ley, pagaderas a la vista. También, se registran los
saldos a favor de las entidades financieras por concepto DINÁMICA
de sobregiros. SE DEBITA CON:
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 1- El valor de los fondos entregados en repo.
integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depósitos en 2- El valor de los fondos suministrados transitoriamente
Instituciones Financieras. por el Banco de la República a las entidades
financieras como utilización del cupo ordinario o
DINÁMICA
extraordinario de liquidez.
SE DEBITA CON:
1- El valor de los fondos colocados. SE ACREDITA CON:
2- El valor de los sobregiros otorgados. 1- Por la restitución de los fondos vendidos al término
de las condiciones contractuales preestablecidas.
SE ACREDITA CON: 2- Por la reclasificación hacia las cuentas de inversión o
1- La restitución de los fondos vendidos. deudores, en caso de incumplimiento del pacto.
2- Por la cancelación de los sobregiros.
CLASE GRUPO CUENTA
CLASE GRUPO CUENTA 1 11 1120
en cuentas de depósito de la entidad contable pública, Financieras, 1203-Inversiones con Fines de Política
pendientes de confirmación. en Títulos de Deuda, 4805-Financieros y, en caso
de operaciones repo, la cuenta 1220-Derechos de
DINÁMICA Recompra de Inversiones.
SE DEBITA CON:
DINÁMICA
1- El valor de los recursos pendientes de confirmación.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier
1- El valor de los recursos confirmados. título.
2- El mayor valor generado como consecuencia de la
CLASE GRUPO CUENTA actualización.
1 12 3- El valor de la recompra de los títulos dados en repo.
ACTIVOS INVERSIONES E 4- La reclasificación de las Inversiones con fines de
INSTRUMENTOS política.
DERIVADOS
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIÓN 1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o
En esta denominación se incluyen las cuentas de los cedidas.
recursos representados en valores con el objeto de 2- El menor valor obtenido como consecuencia de la
aumentar los excedentes disponibles por medio de la actualización.
percepción de rendimientos, dividendos y participaciones, 3- La reclasificación de los títulos por operaciones repo
variaciones de mercado y otros conceptos; también pasivas.
para cumplir disposiciones legales, fines de política, 4- El valor de la cancelación de los intereses.
así como para adquirir o mantener el control de las
entidades receptoras de la inversión. Además, incluye
los instrumentos derivados con fines de cobertura de CLASE GRUPO CUENTA
activos. 1 12 1202
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES
INSTRUMENTOS ADMINISTRACIÓN DE
CLASE GRUPO CUENTA
DERIVADOS LIQUIDEZ EN TÍTULOS
1 12 1201 PARTICIPATIVOS
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES
INSTRUMENTOS ADMINISTRACIÓN DE DESCRIPCIÓN
DERIVADOS LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE
Representa el valor de los recursos invertidos, de
DEUDA
conformidad con la ley, en títulos de entidades públicas
o privadas, nacionales o del exterior, con el propósito
DESCRIPCIÓN
de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo
Representa el valor de los recursos colocados por del precio.
las entidades contables públicas en títulos valores de
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
entidades nacionales o del exterior, cuyo rendimiento
cuentas 1105-Caja, 1110-Depósitos en Instituciones
se encuentra predeterminado en sus condiciones
Financieras, 1220-Derechos de Recompra de
contractuales, con el propósito de obtener utilidades por
Inversiones, 1930-Bienes Recibidos en Dación de
las fluctuaciones a corto plazo del precio.
Pago, 3125-Patrimonio Público Incorporado, 3255-
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las Patrimonio Institucional Incorporado, 4805-Financieros
cuentas 1105-Caja, 1110-Depósitos en Instituciones y la subcuenta 481022-Donaciones.
título I
142 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de las operaciones financieras
1 12 1203
llevadas a cabo mediante contrato, para comprar
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES CON FINES o vender activos, como divisas o títulos valores, o
INSTRUMENTOS DE POLÍTICA EN TÍTULOS DE
futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de
DERIVADOS DEUDA
interés, índices bursátiles o cualquier otro subyacente
DESCRIPCIÓN pactado, los cuales se liquidarán en fecha futura
acordada. Tratándose de Opciones, registra la utilidad
Representa el valor de los recursos colocados por
del comprador y la pérdida del vendedor, producto de la
la entidad contable pública en títulos valores cuyo
actualización de los derechos y obligaciones registrados
rendimiento se encuentra predeterminado en sus
en cuentas de orden.
condiciones contractuales, los cuales son adquiridos
forzosamente o mediante convenios de suscripción. En la contabilización inicial, la contrapartida de la
También incluye las inversiones adquiridas con el subcuenta que registra los derechos corresponde a la
propósito serio y la capacidad legal, contractual, financiera subcuenta que registra las obligaciones. Posteriormente
y operativa de mantenerlas hasta el vencimiento de su con la actualización, la contrapartida de los derechos
plazo de maduración o redención, o cuando menos será el ingreso por la utilidad, y la de las obligaciones
durante un año, a partir de su adquisición. será el gasto por la pérdida.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las DINÁMICA
cuentas 1105-Caja, 1110-Depósitos en Instituciones
Financieras y para efectos de actualización, la cuenta SE DEBITA CON:
4805-Financieros. 1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del
contrato.
DINÁMICA
2- El mayor valor generado como consecuencia de la
SE DEBITA CON: actualización de los derechos y obligaciones. Si
1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier como resultado de la actualización el derecho es
título. mayor a la obligación, la diferencia se registra como
ingreso, previa reversión del gasto por la pérdida, si CLASE GRUPO CUENTA
existiere.
1 12 1207
3- El valor de la utilidad del comprador de la Opción,
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES PATRIMONIALES
producto de la actualización de los derechos y INSTRUMENTOS EN ENTIDADES NO
obligaciones registrados en cuentas de orden, DERIVADOS CONTROLADAS
afectando el ingreso.
4- La reversión de la pérdida del vendedor de la DESCRIPCIÓN
Opción, producto de la actualización de los derechos Representa el valor de los aportes patrimoniales
y obligaciones registrados en cuentas de orden, representados en cuotas o partes de interés social o
disminuyendo el gasto. en acciones de baja o mínima bursatilidad o sin ninguna
5- La disminución de la obligación por el pago de cotización, las cuales no le permiten a la entidad
intereses pactados. contable pública controlar, ejercer influencia importante
6- La disminución de la obligación por las amortizaciones o compartir el control en la entidad receptora de la
del nocional. inversión. También registra los aportes efectuados en
organismos internacionales y en entidades sin ánimo de
7- La reversión total de la obligación contra el derecho,
lucro, con la finalidad de obtener servicios de apoyo, que
en la fecha de terminación del contrato, cuando el
tengan un valor recuperable en el futuro.
derecho es mayor.
8- El pago de la obligación. Excepcionalmente, deberán registrarse las inversiones
que por situaciones especiales pasan a ser propiedad
SE ACREDITA CON: de la entidad contable pública y sobre las cuales existe
1- El valor de la obligación, en la fecha de inicio del restricción para su administración, con independencia de
contrato. que le otorguen una participación patrimonial mayoritaria,
y su clasificación sea de alta o media bursatilidad.
2- El menor valor generado como consecuencia de la
actualización de los derechos y obligaciones. Si como La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
resultado de la actualización la obligación es mayor al cuentas 1105-Caja, 1110-Depósitos en Instituciones
derecho, la diferencia se registra como gasto, previa Financieras, 1208-Inversiones Patrimoniales en
reversión del ingreso por la utilidad, si existiere. Entidades Controladas, 1930-Bienes Recibidos en
3- El valor de la pérdida del vendedor de la Opción, Dación de Pago, 3120-Superávit por Donación, 3125-
producto de la actualización de los derechos y Patrimonio Público Incorporado, 3235-Superávit por
obligaciones registrados en cuentas de orden, Donación, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado y
afectando el gasto. 4805-Financieros.
4- La reversión de la utilidad del comprador de la DINÁMICA
Opción, producto de la actualización de los derechos
y obligaciones registrados en cuentas de orden, SE DEBITA CON:
disminuyendo el ingreso. 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier
título.
5- La disminución del derecho por el cobro de intereses
pactados. 2- El pago de dividendos o participaciones en acciones,
cuotas o partes de interés social.
6- La disminución del derecho por las amortizaciones
del nocional. 3- El valor de las inversiones reclasificadas de
inversiones patrimoniales en entidades controladas.
7- La reversión total del derecho contra la obligación,
en la fecha de terminación del contrato, cuando la SE ACREDITA CON:
obligación es mayor.
1- El valor en libros de las inversiones vendidas o
8- El recaudo del derecho cedidas.
título I
144 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor de las inversiones autorizadas en SE DEBITA CON:
títulos de contenido crediticio de gobiernos soberanos, 1- El valor reclasificado de las inversiones patrimoniales.
entidades multilaterales y bancos comerciales,
efectuadas por el Banco de la República con fines de SE ACREDITA CON:
política macroeconómica. 1- El valor de la devolución parcial o total de la inversión.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la 2- El castigo, previo cumplimiento de los requisitos
cuenta 1105-Caja y en el caso de operaciones repo, la legales y administrativos.
cuenta 1220-Derechos de Recompra de Inversiones.
CLASE GRUPO CUENTA
DINÁMICA
1 12 1217
SE DEBITA CON:
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS
1- El costo de adquisición de títulos. INSTRUMENTOS CON FINES DE COBERTURA
DERIVADOS DE ACTIVOS
2- El mayor valor generado como consecuencia de la
valoración a precios de mercado.
DESCRIPCIÓN
3- La recompra de títulos dados en repo. Representa el valor de las operaciones financieras
SE ACREDITA CON: celebradas mediante contrato, con el objeto de gestionar
el riesgo de los activos, que pueden efectuarse para
1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o comprar o vender activos, como divisas o títulos valores,
cedidas. o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de
2- El menor valor generado como consecuencia de la interés, índices bursátiles o cualquier otro subyacente
valoración a precios de mercado. pactado, los cuales se liquidarán en fecha futura
acordada. Tratándose de Opciones, registra la utilidad
3- El valor pagado de los rendimientos de las
del comprador y la pérdida del vendedor, producto de la
inversiones.
actualización de los derechos y obligaciones registrados
4- La cesión en repo. en cuentas de orden.
título I
146 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
148 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
150 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Operaciones de Colocación y Servicios Financieros, 2- El valor de las cuentas por cobrar castigadas por
4353-Operaciones de Banca Central, 4355-Servicios de incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro
Seguros y Reaseguros, 4360-Servicios de Documentación y cumplido los requisitos pertinentes.
e Identificación, 4370- Servicios Informáticos y 4390- 3- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
Otros Servicios.
registra los valores recibidos por concepto de cesantías CLASE GRUPO CUENTA
pendientes de aplicar por el Fondo Nacional de Ahorro.
1 14 1413
La contrapartida corresponde a las subcuentas que ACTIVOS DEUDORES TRANSFERENCIAS POR COBRAR
integran la cuenta 2420-Aportes por Pagar a Afiliados.
Para la subcuenta 141095-Aportes Recibidos por DESCRIPCIÓN
Aplicar (Cr) las contrapartidas serán las subcuentas
Representa el valor de los derechos adquiridos por
141001-Aporte de Cesantías-Doceavas, 141002- la entidad contable pública para el desarrollo de sus
Aportes de Cesantías-Ajustes, 141003-Intereses de funciones de cometido estatal, por concepto de los
Mora y 141090-Otros Aportes por Cobrar. recursos establecidos en el presupuesto que se reciben
DINÁMICA sin contraprestación.
título I
152 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
154 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
156 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
sean comercializados, transformados o consumidos en vendidos o cedidos y que no requieren ser sometidos a
actividades de producción de bienes o prestación de ningún proceso de transformación, explotación, cultivo,
servicios, o para suministrarlos en forma gratuita a la construcción o tratamiento.
comunidad, en desarrollo de funciones de cometido
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
estatal.
integran las cuentas 2401-Adquisición de Bienes y
Servicios Nacionales y 2406-Adquisición de Bienes y
CLASE GRUPO CUENTA Servicios del Exterior.
1 15 1505
ACTIVOS INVENTARIOS BIENES PRODUCIDOS
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN 1- El valor de los bienes adquiridos para su
Representa el valor de los bienes que han sido obtenidos comercialización, suministro gratuito o a precios
por la entidad contable pública mediante procesos de económicamente no significativos.
transformación, explotación, cultivo o construcción y se 2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios,
encuentran disponibles para la venta, suministro gratuito devoluciones de mercancías vendidas y otros.
o a precios económicamente no significativos.
La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado SE ACREDITA CON:
de Costos (Cr) de las respectivas cuentas que integran 1- El costo de las mercancías vendidas.
el grupo 71-Producción de Bienes. 2- El valor de las mercancías devueltas a los
proveedores.
DINÁMICA
3- El valor de la mercancía determinada como faltante,
SE DEBITA CON:
o dada de baja por imperfectos, rotura, mermas y
1- El valor de los productos que han terminado su otros.
proceso de transformación.
4- El valor de las mercancías entregadas a cualquier
2- El valor de los productos extraídos. título.
3- El valor de las construcciones terminadas.
4- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios, CLASE GRUPO CUENTA
devoluciones de mercancías vendidas y otros.
1 15 1512
SE ACREDITA CON: ACTIVOS INVENTARIOS MATERIAS PRIMAS
1- El costo de las mercancías que se vendan. DESCRIPCIÓN
2- El valor de la mercancía determinada como faltante,
Representa el valor de los elementos adquiridos o
o dada de baja por imperfectos, rotura, mermas y
producidos que deben ser sometidos a un proceso de
otras.
transformación, para convertirlos en bienes finales o
3- El valor de los bienes entregados a cualquier título. intermedios.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
CLASE GRUPO CUENTA integran las cuentas 2401-Adquisición de Bienes y
1 15 1510 Servicios Nacionales y 2406-Adquisición de Bienes y
ACTIVOS INVENTARIOS MERCANCÍAS EN EXISTENCIA Servicios del Exterior.
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor de los bienes adquiridos a cualquier SE DEBITA CON:
título por la entidad contable pública, con el objeto de ser 1- El valor de las materias primas adquiridas.
título I
158 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de los materiales adquiridos.
1 15 1520
2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios
ACTIVOS INVENTARIOS PRODUCTOS EN PROCESO
3- El valor de las devoluciones de materiales del proceso
productivo. DESCRIPCIÓN
título I
160 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
legalización o entrega, por parte de los proveedores o 2- El valor de la venta, suministro gratuito o a precios
terceros responsables. económicamente no significativos de los bienes
La contrapartida corresponde a las subcuentas que entregados de conformidad con lo estipulado en
integran la cuenta 1110-Depósitos en Instituciones contratos o convenios.
Financieras. 3- El valor de las mercancías, materias primas, materiales,
DINÁMICA envases y empaques determinados como faltantes o
dados de baja por imperfectos, rotura o merma.
SE DEBITA CON:
1- El valor de las erogaciones efectuadas para la CLASE GRUPO CUENTA
adquisición de mercancías, materias primas, materiales,
1 15 1580
envases y empaques en tránsito.
ACTIVOS INVENTARIOS PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN
SE ACREDITA CON: DE INVENTARIOS (CR)
1- El valor de la confirmación de las mercancías,
DESCRIPCIÓN
materias primas, materiales, envases y empaques
en tránsito y su traslado a la cuenta de inventario Representa el menor valor de los inventarios, resultante
correspondiente. de comparar el valor en libros con el valor de realización,
cuando el valor en libros es mayor.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1 15 1530 integran la cuenta 5306-Provisión para Protección de
ACTIVOS INVENTARIOS EN PODER DE TERCEROS
Inventarios.
DINÁMICA
DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON:
Representa el valor de los diferentes inventarios tales
como: mercancías procesadas, en existencia, y materias 1- La aplicación de la provisión por castigo, previo
primas de propiedad de la entidad contable pública, que cumplimiento de los requisitos establecidos.
se encuentran en poder de terceros. 2- La reversión de las provisiones cuando el valor de
La contrapartida corresponde a las subcuentas que realización sea superior al costo.
integran las cuentas 1505-Bienes Producidos, 1510- 3- El valor de la disminución de la provisión por venta o
Mercancías en Existencia 1512-Materias Primas, 1516- traslado a cualquier título, pérdida o dada de baja del
Envases y Empaques, 1517-Materiales para la Producción bien.
de Bienes y 1518-Materiales para la Prestación de
Servicios. SE ACREDITA CON:
DINÁMICA 1- El valor en exceso del costo, sobre el valor de
realización.
SE DEBITA CON:
1- El valor de los traslados de las diferentes cuentas
CLASE GRUPO CUENTA
y subcuentas que integran el grupo de inventarios,
en virtud de los contratos, convenios o actos 1 16
administrativos que así lo dispongan. ACTIVOS PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las mercancías, materias primas, materiales, DESCRIPCIÓN
envases y empaques, devueltos a la entidad contable En esta denominación se incluyen las cuentas que
pública y trasladados al correspondiente rubro de representan el valor de los bienes tangibles de propiedad
inventario. de la entidad contable pública que se utilizan para la
título I
162 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
164 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON: Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles
1- El costo de los bienes muebles adquiridos a cualquier de propiedad de la entidad contable pública que por
título el cual incluye todas las erogaciones incurridas características o circunstancias especiales, no son objeto
para su adquisición. de uso o explotación en desarrollo de las funciones de
cometido estatal.
2- El valor de los bienes muebles que se reciban en
calidad de donación, cesión u otra modalidad. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 3120-Superávit por Donación,
SE ACREDITA CON: 3235- Superávit por Donación, 3125-Patrimonio Público
1- El valor de los bienes muebles puestos en servicio. Incorporado, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado,
1605-Terrenos, 1640-Edificaciones, 1645-Plantas,
Ductos y Túneles, 1650-Redes, Líneas y Cables, 1655-
CLASE GRUPO CUENTA
Maquinaria y Equipo, 1665-Muebles, Enseres y Equipo de
1 16 1636 Oficina, 1670-Equipos de Comunicación y Computación,
ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES, 1675-Equipos de Transporte, Tracción y Elevación y
PLANTA Y EQUIPO PLANTA Y EQUIPO EN 1680-Equipos de Comedor, Cocina, Despensa y Hotelería.
MANTENIMIENTO
DINÁMICA
DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON:
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo
1- El valor de los bienes que dejen de utilizarse.
que se encuentran en mantenimiento preventivo o
correctivo específico. 2- El valor de los inmuebles que se reciban en calidad
de donación, cesión o que se incorporen y que no se
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
destinen al uso.
integran las cuentas 1640-Edificaciones, 1645-
Plantas, Ductos y Túneles, 1650-Redes, Líneas y SE ACREDITA CON:
Cables, 1655-Maquinaria y Equipo, 1660-Equipo
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se
Médico y Científico, 1665-Muebles, Enseres y
colocan en servicio
Equipo de Oficina, 1670-Equipos de Comunicación y
Computación, 1675-Equipos de Transporte, Tracción 2- El valor registrado en libros al momento de su
y Elevación y 1680-Equipos de Comedor, Cocina, enajenación o entrega a cualquier título.
Despensa y Hotelería.
CLASE GRUPO CUENTA
DINÁMICA
1 16 1640
SE DEBITA CON: ACTIVOS PROPIEDADES, EDIFICACIONES
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se PLANTA Y EQUIPO
trasladen del activo correspondiente.
DESCRIPCIÓN
SE ACREDITA CON: Representa el valor de las edificaciones adquiridas a
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se cualquier título por la entidad contable pública, para
coloquen nuevamente en servicio. el desarrollo de sus funciones de cometido estatal.
Se excluye el valor de los terrenos sobre los cuales pública, para el desarrollo de sus funciones de cometido
se encuentran, que deben registrarse en la cuenta estatal. Tratándose de las entidades contables públicas
correspondiente. Tratándose de las entidades contables del gobierno general, incluye las plantas, ductos y túneles
públicas del gobierno general, incluye las edificaciones para el uso permanente recibidos sin contraprestación
para el uso permanente recibidas sin contraprestación de otras entidades del gobierno general.
de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo
integran las cuentas 2401-Adquisición de Bienes y no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes y Servicios
Servicios Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y Servicios
Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso, del Exterior, 1615-Construcciones en Curso, 1620-
1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 1682- Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625-Maquinaria,
Propiedades de Inversión, 3120-Superávit por Donación, Planta y Equipo en Tránsito, 1636-Propiedades, Planta y
Equipo en Mantenimiento, 3120-Superávit por Donación,
3235-Superávit por Donación, 3125-Patrimonio Público
3235-Superávit por Donación, 3125-Patrimonio Público
Incorporado, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado,
Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.
1930-Bienes Recibidos en Dación de Pago y 1941-Bienes
Adquiridos en Leasing Financiero. DINÁMICA
DINÁMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisición, a cualquier título, de las
plantas, ductos y túneles, más todas las erogaciones
1- El costo de las edificaciones adquiridas a cualquier incurridas para su adquisición.
título, más todas las erogaciones en que se incurra
para su adquisición. 2- El costo trasladado de otras cuentas
3- El valor de las adiciones y mejoras.
2- El valor de las edificaciones que se reciban en
calidad de donación, cesión o que se incorporen, 4- El valor de las plantas, ductos y túneles recibidos a
una vez cumplidos los trámites de legalización cualquier título o incorporados, una vez surtidos los
correspondientes. trámites de legalización correspondientes.
3- El valor de las edificaciones trasladadas de otras SE ACREDITA CON:
cuentas.
1- El valor de las plantas, ductos y túneles que se
4- El costo de las adiciones o mejoras. enajenen o transfieran a cualquier título.
2- El valor de las plantas, ductos y túneles retirados del
SE ACREDITA CON:
servicio por deterioro, obsolescencia, destrucción u
1- El valor en libros de los inmuebles vendidos, destruidos, otras causas.
demolidos, cedidos, donados o permutados.
3- El valor de las plantas, ductos y túneles en
2- El valor de los inmuebles trasladados a mantenimiento mantenimiento.
o a propiedades de inversión.
CLASE GRUPO CUENTA
CLASE GRUPO CUENTA 1 16 1650
1 16 1645 ACTIVOS PROPIEDADES, REDES, LÍNEAS Y CABLES
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTAS, DUCTOS Y PLANTA Y EQUIPO
PLANTA Y EQUIPO TÚNELES
DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN Representa el valor de las redes, líneas y cables de
Representa el valor de las plantas, ductos y túneles propiedad de la entidad contable pública, adquiridas
adquiridos a cualquier título por la entidad contable a cualquier título, para el desarrollo de sus funciones
título I
166 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
de cometido estatal Tratándose de las entidades cualquier título, para que sea utilizada en el desarrollo
contables públicas del gobierno general, incluye las de sus funciones de cometido estatal. Tratándose de
redes, líneas y cables para el uso permanente recibidos las entidades contables públicas del gobierno general,
sin contraprestación de otras entidades del gobierno incluye la maquinaria y equipo para el uso permanente
general. recibida sin contraprestación de otras entidades del
La contrapartida corresponde a las subcuentas que gobierno general.
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Equipo no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes y
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y
Servicios Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y
Equipo no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes
Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso,
1620- Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625- y Servicios Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes
Propiedades, Planta y Equipo en Tránsito, 1635-Bienes y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y
Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta y Equipo Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y Equipo
en Mantenimiento, 3125-Patrimonio Público Incorporado en Tránsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1636-
y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado. Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 1930-
Bienes Recibidos en Dación de Pago, 1941-Bienes
DINÁMICA Adquiridos en Leasing Financiero, 3120-Superávit
SE DEBITA CON: por Donación, 3235-Superávit por Donación, 3125-
1- El costo de adquisición, instalación y otras erogaciones Patrimonio Público Incorporado y 3255-Patrimonio
necesarias para poner en servicio las redes, líneas y Institucional Incorporado.
cables.
DINÁMICA
2- El valor de las redes, líneas y cables que se
incorporen, una vez surtidos los correspondientes SE DEBITA CON:
trámites de legalización. 1- El costo de la maquinaria y equipo adquirida a
3- El valor de las mejoras o adiciones. cualquier título, más todas las erogaciones en que se
4- El costo trasladado de otras cuentas. incurra para su adquisición.
2- El valor de la maquinaria y equipo que se reciba
SE ACREDITA CON:
en calidad de donación, cesión, aporte o que
1- El valor de las redes, líneas y cables enajenados o se incorpore, una vez surtidos los tramites de
trasladados a cualquier título. legalización.
2- El valor de las redes, líneas y cables retirados del
servicio por deterioro, obsolescencia, destrucción u 3- El valor de las adiciones y mejoras.
otras causas. 4- El valor de la maquina y equipo trasladada de otras
3- El valor de las redes, líneas y cables en cuentas para colocarla en servicio.
mantenimiento.
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor de la maquinaria y equipo que se enajene o
1 16 1655 transfiera a cualquier título.
ACTIVOS PROPIEDADES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2- El valor de la maquinaria y equipo retirada del servicio
PLANTA Y EQUIPO
por deterioro, obsolescencia, destrucción, pérdida y
DESCRIPCIÓN otras causas.
título I
168 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- El valor de los muebles, enseres y equipos de oficina 3- El valor de las adiciones y mejoras.
retirados del servicio por deterioro, obsolescencia, 4- El valor de los traslados de otras cuentas.
destrucción, pérdida u otra causa.
3- El valor de los muebles, enseres y equipo de oficina SE ACREDITA CON:
trasladados a mantenimiento. 1- El valor de los equipos de comunicación y computación
que se enajenen o transfieran a cualquier título.
CLASE GRUPO CUENTA 2- El valor de los equipos de comunicación y computación
1 16 1670 retirados del servicio por deterioro, obsolescencia,
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE destrucción, pérdida u otra causa.
PLANTA Y EQUIPO COMUNICACIÓN Y 3- El valor del equipo de comunicación y computación
COMPUTACIÓN que se traslade a mantenimiento.
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los equipos de comunicación
1 16 1675
y computación de propiedad de la entidad contable
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE
pública, adquiridos a cualquier título, para el desarrollo
PLANTA Y EQUIPO TRANSPORTE TRACCIÓN
de sus funciones de cometido estatal. Tratándose de Y ELEVACIÓN
las entidades contables públicas del gobierno general,
incluye los equipos de comunicación y computación DESCRIPCIÓN
para el uso permanente recibidos sin contraprestación
Representa el valor de los equipos de transporte,
de otras entidades del gobierno general.
tracción y elevación de propiedad de la entidad contable
La contrapartida corresponde a las subcuentas que pública, adquiridos a cualquier título, para el desarrollo
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y de sus funciones de cometido estatal. Tratándose de
Equipo no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes las entidades contables públicas del gobierno general,
y Servicios Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes incluye los equipos de transporte, tracción y elevación
y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta para el uso permanente recibidos sin contraprestación
y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y de otras entidades del gobierno general.
Equipo en Tránsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo
1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930- no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes y Servicios
Bienes Recibidos en Dación de Pago, 3120-Superávit Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y Servicios del
por Donación, 3235-Superávit por Donación, 3125- Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje,
Patrimonio Público Incorporado y 3255-Patrimonio 1625-Propiedades, Planta y Equipo en Tránsito, 1635-
Institucional Incorporado. Bienes Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta
DINÁMICA y Equipo en Mantenimiento, 1941-Bienes Adquiridos en
Leasing Financiero, 1930-Bienes Recibidos en Dación
SE DEBITA CON: de Pago, 3120-Superávit por Donación, 3235-Superávit
1- El costo del equipo de comunicación y computación por Donación, 3125-Patrimonio Público Incorporado y
adquirido a cualquier título, más todas las erogaciones 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.
en que se incurra para su adquisición.
DINÁMICA
2- El valor del equipo de comunicación o computación
que se reciba en calidad de donación, cesión, aporte SE DEBITA CON:
o incorporación, una vez surtidos los trámites de 1- El costo del equipo de transporte, tracción y
legalización correspondientes. elevación adquirido a cualquier título, más todas
las erogaciones en que se incurra para su Bienes Recibidos en Dación de Pago, 3120-Superávit
adquisición. por Donación, 3235-Superávit por Donación, 3125-
2- El valor del equipo de transporte, tracción y elevación Patrimonio Público Incorporado y 3255-Patrimonio
recibido en calidad de donación, cesión, aporte Institucional Incorporado.
o incorporación, una vez surtidos los trámites de
DINÁMICA
legalización.
SE DEBITA CON:
3- El costo de las adiciones y mejoras.
1- El costo del equipo de comedor, cocina, despensa y
4- El valor de los bienes trasladados de otras cuentas. hotelería adquirido a cualquier título, más todas las
SE ACREDITA CON: erogaciones en que se incurra para su adquisición.
1- El valor de los equipos de transporte, tracción y 2- El valor del equipo que se reciba en calidad de donación,
elevación que se enajenen o transfieran a cualquier cesión, aporte, o que se incorpore, una vez surtidos
título. los trámites de legalización correspondientes.
2- El valor del equipo de transporte, tracción y 3- El valor trasladado de otras cuentas.
elevación que sea retirado del servicio por deterioro, 4- El valor de las adiciones y mejoras.
obsolescencia, destrucción, pérdida u otras causas.
SE ACREDITA CON:
3- El valor del equipo de transporte, tracción y elevación
que se traslade a mantenimiento. 1- El valor del equipo enajenado o trasladado a cualquier
título.
CLASE GRUPO CUENTA 2- El valor del equipo retirado del servicio por deterioro,
obsolescencia, destrucción, pérdida y otras causas.
1 16 1680
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE COMEDOR, 3- El valor del equipo trasladado a mantenimiento.
PLANTA Y EQUIPO COCINA, DESPENSA Y
HOTELERIA CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIÓN 1 16 1682
ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES DE
Representa el valor del equipo de comedor, cocina, PLANTA Y EQUIPO INVERSIÓN
despensa y hotelería de propiedad de la entidad
contable pública, adquirido a cualquier título, para DESCRIPCIÓN
que sea utilizado en el desarrollo de sus funciones
de cometido estatal. Tratándose de las entidades Representa el valor de los inmuebles de propiedad de
contables públicas del gobierno general, incluye los la entidad contable pública, adquiridos a cualquier título,
equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería para que están destinados a generar ingresos como producto
el uso permanente recibidos sin contraprestación de de su arrendamiento.
otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisición de Bienes y Servicios
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y Servicios del
Equipo no Explotados, 2401-Adquisición de Bienes Exterior, 1605-Terrenos y 1640-Edificaciones.
y Servicios Nacionales, 2406- Adquisición de Bienes
DINÁMICA
y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta
y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y SE DEBITA CON:
Equipo en Tránsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1- El costo de los bienes inmuebles, adquiridos a
1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, cualquier título, más todas las erogaciones en que se
1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930- incurra para su adquisición.
título I
170 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
172 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
174 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON
1- El valor determinado mediante métodos de reconocido 1- El valor del agotamiento acumulado de los recursos
valor técnico. naturales no renovables retirados de explotación.
título I
176 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
178 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
180 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
activos adquiridos con este fin, son recibidos con pacto 2- Con su reclasificación al activo que corresponda una
de retroventa, el cual se hará efectivo durante la vigencia vez ejercida la opción de compra.
o en la terminación del respectivo contrato. 3- Con la devolución del bien en caso de no ejercer la
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la opción de compra.
cuenta 1110-Depósitos en Instituciones Financieras.
DINÁMICA CLASE GRUPO CUENTA
1 19 1942
SE DEBITA CON:
ACTIVOS OTROS ACTIVOS DEPRECIACIÓN DE BIENES
1- El valor de los activos adquiridos. ADQUIRIDOS EN LEASING
FINANCIERO (CR)
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la recuperación o liquidación. DESCRIPCIÓN
2- La readquisición de los activos por parte de la entidad Representa el valor acumulado de la depreciación
inscrita. por la pérdida de capacidad operacional de los
bienes adquiridos mediante los contratos leasing, de
conformidad con las normas vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
1 19 1941 La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES ADQUIRIDOS EN cuenta 5331-Depreciación de Bienes Adquiridos en
LEASING FINANCIERO Leasing Financiero. Así mismo, la subcuenta Depreciación
y Amortización de las cuentas que conforman la clase 7-
DESCRIPCIÓN Costos de Producción.
Representa el valor de los contratos de arrendamiento DINÁMICA
financiero de bienes, así como los contratos de Lease
back o retroarriendo, de conformidad con las normas SE DEBITA CON:
legales vigentes. 1- El valor del traslado a la cuenta respectiva cuando se
El valor del contrato corresponde al valor presente de ejerza la opción de compra de los bienes recibidos en
los cánones y opción de compra pactados, calculado arrendamiento financiero.
a la fecha de iniciación del contrato, descontados a la 2- Por el saldo cuando el ente no ejerza la opción de
tasa pactada. A los activos objeto de depreciación se les compra.
aplicarán las mismas normas técnicas y procedimientos
SE ACREDITA CON:
de contabilidad pública, aplicables a las propiedades,
planta y equipo. 1- El valor de la depreciación calculada periódicamente
título I
182 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 3- El valor de los ajustes que disminuyan el valor del
integran las cuentas 2401-Adquisición de Bienes y intangible.
Servicios Nacionales, 2406-Adquisición de Bienes y
Servicios del Exterior, 3120-Superávit por Donación, CLASE GRUPO CUENTA
3125-Patrimonio Público Incorporado, 3235-Superávit
1 19 1975
por Donación y 3255-Patrimonio Institucional
Incorporado. ACTIVOS OTROS ACTIVOS AMORTIZACIÓN ACUMULADA
DE INTANGIBLES (CR)
DINÁMICA
DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON:
Representa el valor acumulado de las amortizaciones
1- El costo de adquisición a cualquier título.
graduales registradas sobre el valor de adquisición
SE ACREDITA CON: o desarrollo de los intangibles. Los intangibles deben
ser objeto de amortización durante el lapso que
1- El costo del bien vendido, cedido o dado de baja.
corresponda a la recuperación de la inversión en que se
incurrió, el período en que se obtendrán los beneficios
CLASE GRUPO CUENTA económicos esperados por efectos de su explotación,
1 19 1970 o la duración del amparo legal o contractual de los
ACTIVOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES derechos otorgados. Los intangibles formados no son
objeto de amortización.
DESCRIPCIÓN La contrapartida corresponde a las subcuentas de
Representa el valor de los costos de adquisición o la cuenta 5345-Amortización de Intangibles, a las
desarrollo del conjunto de bienes inmateriales, o sin subcuentas 312807-Amortización de Otros Activos y
apariencia física, que puedan identificarse, controlarse, 327006-Amortización de Otros Activos y a la subcuenta
de cuya utilización o explotación pueden obtenerse denominada Depreciación y Amortización, de las cuentas
beneficios económicos futuros o un potencial de de la clase 7-Costos de Producción.
servicios. También incluye los intangibles formados,
es decir, los que ha obtenido y consolidado la DINÁMICA
entidad contable pública a través del tiempo y que se SE DEBITA CON:
caracterizan por generar ventajas comparativas frente
a otras entidades. 1- El saldo al momento de su enajenación.
título I
PASIVOS
CLASE GRUPO CUENTA de la banca central. Incluye el valor nominal de los billetes
emitidos y en circulación; los depósitos y exigibilidades
2
en el Banco de la República constituidos por el Gobierno
PASIVOS Nacional, los organismos internacionales, las entidades
financieras o los particulares debidamente autorizados y,
DESCRIPCIÓN
las obligaciones contraídas por el emisor con organismos
En esta denominación se incluyen los grupos que del exterior.
representan las obligaciones ciertas o estimadas de la
entidad contable pública, como consecuencia de hechos La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
pasados, de las cuales se prevé que representarán para cuentas 1105-Caja, 1107-Reservas Internacionales y
la entidad un flujo de salida de recursos que incorporan 1115-Fondos Vendidos con Compromiso de Reventa y a
un potencial de servicios o beneficios económicos, en las subcuentas 323001-Utilidad o Excedente del Ejercicio
desarrollo de funciones de cometido estatal. Las cuentas y 580334-Operaciones de Instituciones Financieras.
que integran esta clase son de naturaleza crédito.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de la cancelación de las obligaciones a cargo
2 21
del Banco de la República.
PASIVOS OPERACIONES DE BANCA
2- Las notas débito que se originen en las diferentes
CENTRAL E INSTITUCIONES
operaciones realizadas con los clientes.
FINANCIERAS
3- La incineración o destrucción de los billetes
DESCRIPCIÓN deteriorados.
En esta denominación se incluyen las cuentas 4- La venta de reservas internacionales.
representativas de las operaciones propias de banca 5- Los giros o retiros con cargo a las cuentas corrientes
central y de las diferentes formas de captación de los de terceros en el Banco de la República.
intermediarios del sistema financiero, de conformidad
con las normas vigentes. Así mismo, incluye las SE ACREDITA CON:
captaciones de las entidades descentralizadas de 1- Las consignaciones o depósitos realizados en dinero,
fomento y desarrollo regional. cheques y otros títulos.
2- Las notas crédito que se originen en las diversas
CLASE GRUPO CUENTA operaciones realizadas con los clientes.
2 21 2105 3- El valor nominal de las emisiones autorizadas de
PASIVOS OPERACIONES DE BANCA OPERACIONES DE billetes.
CENTRAL E INSTITUCIONES BANCA CENTRAL 4- Las obligaciones que se generen a favor de la Nación
FINANCIERAS como resultado de las operaciones propias del
DESCRIPCIÓN Emisor.
5- Las obligaciones contraídas con bancos del exterior.
Representa el valor de las operaciones realizadas por el
Banco de la República, en cumplimiento de las funciones 6- La compra de reservas internacionales.
título I
186 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor de las obligaciones originadas en la SE DEBITA CON:
contratación de empréstitos, en la emisión, suscripción y 1- El valor de la cancelación parcial o total de los
colocación de títulos de deuda pública, que se celebren créditos por concepto de capital.
exclusivamente con residentes, con plazo para su pago
2- El valor de la redención total o parcial de los bonos y
inferior o igual a un año.
títulos colocados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
3- El valor de la deuda transferida a la Nación y a las
integran la cuenta 1110-Depósitos en Instituciones
entidades territoriales.
Financieras.
4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
DINÁMICA saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelación parcial o total de los
1- El valor de los desembolsos recibidos por la
créditos por concepto de capital.
celebración de contratos de crédito.
2- El valor de la redención total o parcial de los bonos y
2- El valor nominal de los bonos y títulos colocados.
títulos colocados.
3- Las obligaciones autorizadas y adquiridas como
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
crédito de proveedores.
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
4- El valor de la deuda asumida por la Nación y por las
SE ACREDITA CON: entidades territoriales.
1- El valor de los desembolsos recibidos por la 5- El valor de las obligaciones adquiridas en cumplimiento
celebración de contratos de crédito. de garantías.
2- El valor nominal de los bonos y títulos colocados. 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los los saldos de las obligaciones, conforme a lo
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. pactado.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la Representa el valor de las obligaciones originadas en la
contratación de empréstitos, en la emisión, suscripción contratación de empréstitos, en la emisión, suscripción y
y colocación de títulos de deuda pública y en créditos colocación de títulos de deuda pública que se celebren
exclusivamente con no residentes, con plazo para su 2- El valor de la redención parcial o total de los bonos y
pago inferior o igual o a un año. títulos colocados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 3- El valor de la deuda transferida a la Nación y la
integran la cuenta 1110-Depósitos en Instituciones transferida a las entidades territoriales.
Financieras.
4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
DINÁMICA los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación parcial o total de los SE ACREDITA CON:
créditos por concepto de capital. 1- El valor de los desembolsos recibidos por la
2- El valor de la redención parcial o total de los bonos y celebración de contratos de crédito.
títulos colocados.
2- El valor nominal de los bonos y títulos colocados.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
3- Las obligaciones autorizadas y adquiridas como
los saldos de las obligaciones conforme a lo pactado
crédito de proveedores.
SE ACREDITA CON: 4- El valor de la deuda asumida por la Nación y por las
1- El valor de los desembolsos recibidos por la entidades territoriales.
celebración de contratos de crédito.
5- El valor de las obligaciones adquiridas en cumplimiento
2- El valor nominal de los bonos y títulos colocados. de garantías.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
título I
188 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CLASE GRUPO CUENTA corto plazo como los créditos transitorios, de tesorería
y otros créditos y, la emisión y colocación de bonos y
2 23
títulos.
PASIVOS OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO La contrapartida corresponde a las subcuentas que
E INSTRUMENTOS integran las cuentas 1106-Cuenta Única Nacional y
DERIVADOS 1110-Depósitos en Instituciones Financieras.
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
En esta denominación se incluyen las cuentas que SE DEBITA CON:
representan el valor de las operaciones que no exigen 1- El valor de la cancelación parcial o total de los
las formalidades propias de las operaciones de crédito créditos por concepto de capital.
público, tales como las efectuadas para cubrir situaciones 2- La restitución de los fondos comprados.
temporales de iliquidez, las obligaciones surgidas como
3- La cancelación de los sobregiros.
resultado del cumplimiento de garantías de operaciones
de crédito público por parte de la Nación y las entidades 4- El incumplimiento del pacto en las operaciones repo.
territoriales, y las operaciones de la Nación a corto 5- El valor de la redención parcial o total de los bonos y
plazo. títulos colocados.
También incluye las obligaciones contraídas por 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado
las empresas públicas con participación del sector
público igual al 50% en el capital o menor, en caso de SE ACREDITA CON:
influencia importante, tales como empréstitos y emisión
y colocación de bonos y títulos; que tienen por objeto 1- El valor de los desembolsos recibidos.
dotar a la entidad de recursos, con plazo para su pago, 2- El valor de los sobregiros obtenidos.
cuando tales operaciones se ciñen a los requerimientos 3- La utilización del cupo ordinario o extraordinario de
jurídicos de orden comercial o financiero del sector liquidez del Banco de la República, por parte de las
privado, según los acuerdos o pactos de financiamiento entidades financieras.
entre las partes. Además, incluye los instrumentos
derivados con fines de cobertura de pasivos. 4- El valor nominal de los bonos y títulos colocados.
5- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
CLASE GRUPO CUENTA los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
2 23 2306
PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO CLASE GRUPO CUENTA
E INSTRUMENTOS INTERNAS DE CORTO 2 23 2307
DERIVADOS PLAZO PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO
DESCRIPCIÓN E INSTRUMENTOS INTERNAS DE LARGO
Representa el valor de las obligaciones originadas DERIVADOS PLAZO
en operaciones para cubrir situaciones temporales
de iliquidez, obligaciones surgidas como resultado DESCRIPCIÓN
del cumplimiento de garantías, la contratación de Representa el valor de las obligaciones originadas como
empréstitos y, en la emisión, suscripción y colocación resultado del cumplimiento de garantías, así como la
de bonos y títulos de las empresas, adquiridas con contratación de empréstitos y la colocación de bonos y
residentes y con plazo para su pago inferior o igual a títulos de las empresas, adquiridas con residentes y con
un año. También incluye las operaciones de la Nación a plazo para su pago superior a un año.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integra 2- El valor de la redención total o parcial de los bonos y
la cuenta 1110-Depósitos en Instituciones Financieras. títulos colocados.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
DINÁMICA
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación parcial o total de los SE ACREDITA CON:
créditos por concepto de capital. 1- El valor de los desembolsos recibidos.
2- El valor de la redención parcial o total de los bonos y 2- El valor nominal de las emisiones colocadas de bonos
títulos colocados. y títulos.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los desembolsos recibidos. CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor nominal de los bonos y títulos colocados. 2 23 2309
título I
190 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar obligaciones registrados en cuentas de orden,
los saldos de las obligaciones, conforme a lo afectando el ingreso.
pactado.
4- La reversión de la pérdida del vendedor de la
Opción, producto de la actualización de los derechos
CLASE GRUPO CUENTA y obligaciones registrados en cuentas de orden,
2 23 2311 disminuyendo el gasto.
PASIVOS OPERACIONES DE INSTRUMENTOS
5- La disminución de la obligación por el pago de
FINANCIAMIENTO DERIVADOS CON FINES
E INSTRUMENTOS DE COBERTURA DE intereses pactados.
DERIVADOS OPERACIONES DE 6- La disminución de la obligación por las amortizaciones
CRÉDITO PÚBLICO del nocional.
DESCRIPCIÓN 7- La reversión total de la obligación contra el derecho,
Representa el valor de las operaciones financieras en la fecha de terminación del contrato, cuando el
celebradas mediante contrato, con el objeto de gestionar derecho es mayor.
el riesgo de las operaciones de crédito público, que 8- El pago de la obligación.
pueden efectuarse para comprar o vender activos, como
divisas o títulos valores, o futuros financieros sobre SE ACREDITA CON:
tasas de cambio, tasas de interés, índices bursátiles
o cualquier otro subyacente pactado, los cuales se 1- El valor de la obligación, en la fecha de inicio del
liquidarán en fecha futura acordada. contrato.
Tratándose de Opciones, registra la utilidad del 2- El menor valor generado como consecuencia de
comprador y la pérdida del vendedor, producto de la la actualización de los derechos y obligaciones. Si
actualización de los derechos y obligaciones registrados como resultado de la actualización la obligación es
en cuentas de orden. mayor al derecho, la diferencia se registra como
gasto, previa reversión del ingreso por la utilidad,
La contrapartida de la subcuenta que registra los si existiere.
derechos corresponde a la subcuenta que registra las
obligaciones, en la contabilización inicial. Posteriormente 3- El valor de la pérdida del vendedor de la Opción,
con las actualizaciones, la contrapartida de los derechos producto de la actualización de los derechos y
será el ingreso por la utilidad y la de las Obligaciones, el obligaciones registrados en cuentas de orden,
gasto por la pérdida, según corresponda. afectando el gasto.
4- La reversión de la utilidad del comprador de la
DINÁMICA Opción, producto de la actualización de los derechos
SE DEBITA CON: y obligaciones registrados en cuentas de orden,
1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del disminuyendo el ingreso.
contrato. 5- La disminución del derecho por el cobro de intereses
2- El mayor valor generado como consecuencia de la pactados.
actualización de los derechos y obligaciones. Si 6- La disminución del derecho por las amortizaciones
como resultado de la actualización el derecho es del nocional.
mayor a la obligación, la diferencia se registra como
ingreso, previa reversión del gasto por la pérdida, si 7- La reversión total del derecho contra la obligación,
existiere. en la fecha de terminación del contrato, cuando la
obligación es mayor.
3- El valor de la utilidad del comprador de la Opción,
producto de la actualización de los derechos y 8- El recaudo del derecho
título I
192 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
operaciones que lleva a cabo, en desarrollo de funciones de cometido estatal, por concepto de los recursos
de cometido estatal. establecidos en el presupuesto que se entregan sin
contraprestación a entidades del país o del exterior,
CLASE GRUPO CUENTA públicas o privadas. Los registros que se realicen en esta
cuenta corresponden a los valores que se encuentran
2 24 2401
en la etapa de obligación de la ejecución presupuestal
CUENTAS POR ADQUISICIÓN DE BIENES Y y no sobre la base de estimaciones. La contrapartida
PASIVOS PAGAR SERVICIOS NACIONALES
corresponde a las subcuentas que integran las cuentas
del grupo 54- Transferencias.
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones autorizadas por DINÁMICA
vía general, contraídas por la entidad contable pública SE DEBITA CON:
por concepto de adquisición de bienes o servicios de 1- El giro de los recursos transferidos.
proveedores nacionales, en desarrollo de sus funciones
de cometido estatal. En la subcuenta 240102- Proyectos SE ACREDITA CON:
de Inversión se registrará la adquisición de bienes y 1- El valor de las transferencias causadas.
servicios identificados con proyectos específicos de
inversión.
CLASE GRUPO CUENTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 2 24 2406
registren el tipo de bien o servicio adquirido. PASIVOS CUENTAS POR ADQUISICIÓN DE BIENES Y
PAGAR SERVICIOS DEL EXTERIOR
DINÁMICA
SE DEBITA CON: DESCRIPCIÓN
1- El valor del pago parcial o total efectuado por cada Representa el valor de las obligaciones contraídas por la
uno de los conceptos. entidad contable pública, por concepto de la adquisición
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las de bienes o servicios de proveedores del exterior, en
obligaciones pactadas en moneda extranjera. desarrollo de sus funciones de cometido estatal.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
SE ACREDITA CON: registren el tipo de bien o servicio adquirido.
1- El valor de las obligaciones que se adquieran por
concepto de adquisición de bienes o servicios. DINÁMICA
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las SE DEBITA CON:
obligaciones pactadas en moneda extranjera. 1- El valor del pago parcial o total, efectuado por cada
3- El valor de la causación de los gastos financieros en uno de los conceptos.
que se incurra. 2- El valor de la diferencia en cambio originada en las
obligaciones pactadas en moneda extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
2 24 2403
1- El valor de las obligaciones que se adquieran por
PASIVOS CUENTAS POR TRANSFERENCIAS POR concepto de adquisición de bienes o servicios.
PAGAR PAGAR
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las
DESCRIPCIÓN obligaciones pactadas en moneda extranjera.
Representa el valor de las obligaciones contraídas por la 3- El valor de la causación de los gastos financieros en
entidad contable pública en desarrollo de sus funciones que se incurra.
título I
194 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos recibidos por la Representa el valor que ha sido recaudado por los
entidad contable pública, en virtud de un mandato legal, agentes de retención frente, a todos los pagos o abonos
título I
196 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
en cuenta que realicen, excepto en los casos en los Provisión para Obligaciones Fiscales y la subcuenta
cuales no deban hacerlo por expresa disposición legal. Impuestos de las cuentas de la clase 7-Costos de
Producción.
En la subcuenta 243625-Impuesto a las Ventas Retenido
por Consignar debe registrarse el impuesto a las DINÁMICA
ventas retenido en la adquisición de bienes o servicios
gravados, la cual deberá efectuarse en el momento del SE DEBITA CON:
pago o abono en cuenta por los agentes de retención 1- El valor de los pagos efectuados.
definidos en la ley. 2- Los valores compensados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
registren el abono en cuenta por la adquisición de bienes SE ACREDITA CON:
y servicios y pagos laborales que generen retención en 1- El valor liquidado de los impuestos, contribuciones y
la fuente. tasas pendientes de pago.
título I
198 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de las obligaciones por concepto
2 24 2457
de fallos en contra de la entidad contable pública,
PASIVOS CUENTAS POR RECURSOS RECIBIDOS debidamente ejecutoriados, así como los mandamientos
PAGAR POR EL FONDO DE ejecutivos, conciliaciones administrativas y otras órdenes
SOLIDARIDAD Y GARANTÍA judiciales falladas a favor de terceros y originadas en
-FOSYGA litigios de carácter civil, laboral o administrativo.
título I
200 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de los pagos totales o parciales de los 1- El pago parcial o total de los salarios y prestaciones
diferentes conceptos. sociales.
2- Los traslados a los fondos administradores de
SE ACREDITA CON: cesantías.
1- El valor de las obligaciones por los diferentes SE ACREDITA CON:
conceptos.
1- El valor de las liquidaciones de nómina por cada uno
de los conceptos.
2- El valor trasladado de los pasivos por provisiones complementaria y los pagos que, como reconocimiento
para prestaciones sociales. económico, deban efectuar a los afiliados y beneficiarios
del sistema.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas que
2 25 2510 integran la cuenta 6402-Administración de la Seguridad
PASIVOS OBLIGACIONES PENSIONES Y Social en Salud.
LABORALES Y DE PRESTACIONES
SEGURIDAD SOCIAL ECONÓMICAS POR PAGAR DINÁMICA
INTEGRAL SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN 1- El valor de los pagos efectuados a favor de los
afiliados al sistema.
Representa el valor de las obligaciones por concepto
2- El valor de los pagos por concepto de las diferentes
de nómina de pensiones de jubilación o vejez, invalidez
formas de contratación orientados a garantizar la
y sobrevivencia, indemnizaciones sustitutivas, auxilios
prestación de los servicios de salud.
funerarios y demás prestaciones económicas a cargo
de la entidad contable pública empleadora que asume el SE ACREDITA CON:
pago de su pasivo pensional.
1- El valor de las obligaciones derivadas de la
La contrapartida corresponde a las subcuentas de administración del sistema de seguridad social en
naturaleza crédito que integran la cuenta 2720-Provisión salud.
para Pensiones.
título I
202 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los títulos emitidos que, por sus Representa el valor estimado de los impuestos por pagar
características, no han sido clasificados en otras cuentas, en el período siguiente sobre la base de los resultados
dentro de los cuales se encuentran los que sirven como del ejercicio en curso.
instrumento de pago de impuestos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida de la subcuenta 263001-Títulos integran la cuenta 5313-Provisión para Obligaciones
de Devolución de Impuestos-TIDIS corresponde a la Fiscales.
subcuenta 242512-Saldos a Favor de Contribuyentes,
DINÁMICA
que deberá utilizarse por las entidades que dentro de
sus funciones esté la de administrar impuestos. Por su SE DEBITA CON:
parte, la contrapartida de la subcuenta 263090-Otros 1 - El valor de las liquidaciones definitivas reclasificado a
Títulos Emitidos se relaciona con las subcuentas de las las respectivas cuentas acreedoras.
cuentas 1105-Caja y 1110-Depósitos en Instituciones
Financieras. SE ACREDITA CON:
1 - El valor de las provisiones calculadas técnicamente
DINÁMICA para cada una de las obligaciones fiscales.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la redención total o parcial de los títulos CLASE GRUPO CUENTA
colocados. 2 27 2710
PASIVOS PASIVOS PROVISIÓN PARA
SE ACREDITA CON: ESTIMADOS CONTINGENCIAS
1- El valor nominal de los títulos emitidos y puestos en
circulación. DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado, justificable y cuya
CLASE GRUPO CUENTA
medición monetaria sea confiable, de obligaciones a
2 27 cargo de la entidad contable pública, ante la probable
PASIVOS PASIVOS ocurrencia de eventos que afecten su situación
ESTIMADOS financiera. Tal estimación deberá adelantarse mediante
procedimientos de reconocido valor técnico, y no será
DESCRIPCIÓN aplicable a las obligaciones contingentes que cuenten
con contragarantías, o sobre las cuales exista la opción
En esta denominación se incluyen las cuentas
de emprender procesos ejecutivos de recuperación.
representativas de las obligaciones a cargo de la entidad
Dichos eventos se deberán reconocer en las respectivas
contable pública, originadas en circunstancias ciertas,
cuentas de orden hasta tanto sean considerados como
cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro;
eventuales o remotos.
estas obligaciones deben ser justificables y su medición
monetaria debe ser confiable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 5314-Provisión para Contingencias.
título I
204 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
4- El menor valor del cálculo actuarial como consecuencia 510212-Amortización de la Liquidación Provisional de
de su actualización. Cuotas Partes de Bonos Pensionales.
título I
206 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN
En esta denominación se incluyen las cuentas
Representa el valor de los ingresos recibidos de manera
representativas de las obligaciones originadas en la
anticipada por la entidad contable pública en desarrollo
actuación por cuenta de terceros, pasivos susceptibles
de sus funciones de cometido estatal, los cuales afectan
de convertirse en ingresos a través del tiempo y
los períodos en los que se produzca la contraprestación
obligaciones que adquiere la entidad contable pública en
en bienes o servicios.
su calidad de garante.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
cuentas 1105-Caja y 1110-Depósitos en Instituciones
CLASE GRUPO CUENTA
Financieras.
2 29 2905
PASIVOS OTROS PASIVOS RECAUDOS A FAVOR DE DINÁMICA
TERCEROS SE DEBITA CON:
1- El valor de los ingresos causados en cada ejercicio.
DESCRIPCIÓN
2- El valor de las devoluciones de ingresos recibidos
Representa el valor de las obligaciones originadas por por no haberse prestado el servicio o entregado la
el recaudo de ingresos de propiedad de otras entidades contraprestación correspondiente.
contables públicas, entidades privadas o personas
naturales, que deben ser reintegrados a éstas, en los SE ACREDITA CON:
plazos y condiciones convenidos. 1- El valor de los ingresos recibidos anticipadamente por
La contrapartida corresponde a las subcuentas que los diferentes conceptos.
integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depósitos en
Instituciones Financieras. CLASE GRUPO CUENTA
2 29 2915
DINÁMICA PASIVOS OTROS PASIVOS CRÉDITOS DIFERIDOS
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN
1- El valor del pago efectuado a la entidad contable
pública, entidad privada o persona natural. Representa el valor de los ingresos recibidos que, en
razón a su origen y naturaleza, tienen el carácter de
2- Los valores netos trasladados a la subcuenta pasivos y afectan varios períodos en los que deben
472080-Recaudos, al inicio de la vigencia. ser aplicados o distribuidos, tales como los ingresos
por concesiones y la prima en la colocación de bonos
SE ACREDITA CON: y títulos. Esta prima se amortizará durante el tiempo de
maduración de los bonos y títulos colocados. También
1- El valor de los dineros recibidos por los diferentes
representa el valor de la corrección monetaria diferida
conceptos.
por el ajuste por inflación de los bienes de capital en
2- Los valores netos trasladados de la subcuenta período improductivo, tales como las construcciones en
472080-Recaudos, al finalizar la vigencia curso, y el impuesto diferido que debe amortizarse en
los períodos en los cuales se reviertan las diferencias
temporales que lo originaron.
título I
208 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 1106-Cuenta Única Nacional, integran las cuentas del grupo 13-Rentas por Cobrar.
1110-Depósitos en Instituciones Financieras, 1690-
Depreciación Diferida y el grupo 17-Bienes de Beneficio DINÁMICA
y Uso Público e Históricos y Culturales. SE DEBITA CON:
DINÁMICA 1- El valor de la aplicación cuando se liquiden los
impuestos.
SE DEBITA CON:
1- El valor del ingreso que se cause durante el período. SE ACREDITA CON:
2- El valor de la amortización de la corrección monetaria 1.- El valor de los anticipos liquidados en las declaraciones
que le corresponde al activo, a partir del momento en tributarias.
que entre en funcionamiento.
3- El valor de la amortización del impuesto diferido. CLASE GRUPO CUENTA
4- El valor en exceso resultante de la comparación entre 2 29 2921
el valor de reposición y el valor en libros, cuando se PASIVOS OTROS PASIVOS OPERACIONES FONDOS DE
constituya la responsabilidad fiscal. GARANTÍAS
5- El valor de la amortización de la prima originada en la
DESCRIPCIÓN
colocación de bonos y títulos.
Representa el valor determinado por los fondos de
SE ACREDITA CON: garantías y que le corresponde cancelar a los ahorradores
1- El valor de los ingresos recibidos pendientes de de las entidades inscritas e intervenidas para liquidar,
aplicar en períodos futuros. de conformidad con las resoluciones que para el efecto
2- El valor del efecto en el impuesto por las diferencias se expidan. También representa el valor sobrante por
temporales originadas entre la información contable concepto de las primas de seguro de depósito y costo de
y fiscal. garantía, a favor de las instituciones inscritas.
título I
210 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON: Representa el valor del aumento neto del valor en
libros de los activos, determinado como resultado de la
1- El déficit del ejercicio.
actualización, de conformidad con las normas técnicas.
2- La reclasificación del excedente del ejercicio a la
cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del período La contrapartida corresponde a las subcuentas que
contable. integran la cuenta 1999-Valorizaciones.
título I
212 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
214 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
CAPITAL AUTORIZADO SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor del capital de los fondos parafiscales al
finalizar la liquidación, fusión o escisión.
1- El valor del capital que se tenga al finalizar la
liquidación, fusión o escisión. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los aportes iniciales y los incrementos
SE ACREDITA CON: recibidos.
1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones
legales de creación, así como las que autoricen su CLASE GRUPO CUENTA
incremento. 3 32 3208
PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITAL FISCAL
CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)
INSTITUCIONAL
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN
1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones
legales de creación, así como las que autoricen su Representa el valor de los recursos que han sido
incremento. otorgados en calidad de aportes para la creación y
desarrollo de establecimientos públicos y demás entidades
SE ACREDITA CON: no societarias, y también la acumulación de los traslados
de otras cuentas patrimoniales, como es el caso de los
1- El valor del capital que se suscriba, con cargo a la resultados del ejercicio, el patrimonio público incorporado
cuenta de activo o a la subcuenta 320403-Capital y las provisiones, depreciaciones y amortizaciones de los
Suscrito por Cobrar (Db) activos de las entidades del gobierno general, que no estén
asociados a la producción de bienes o a la prestación de
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)
servicios individualizables.
SE DEBITA CON: La contrapartida corresponde al tipo de recurso, bien o
1- El valor del capital que se suscriba y esté pendiente derecho recibido como aporte y las cuentas patrimoniales
de recibir. de las cuales se efectúen los traslados.
extinga por causas diferentes a cualquier forma de valor de las reservas de hidrocarburos extraídas por
pago. dicha empresa, en forma directa o en la proporción que
6- El valor de los bienes y derechos trasladados a otras le corresponda de participación en los contratos de
entidades contables públicas, siempre que el traslado asociación con terceros, con excepción de las reservas
lo realice una entidad del gobierno general. provenientes de la revisión de concesiones que ya se
encuentran contabilizadas.
7- El valor de los bienes entregados por una entidad
contable pública del gobierno general, para el uso La contrapartida corresponde a las subcuentas que
permanente y sin contraprestación, a otra entidad del integran los costos de producción generados por el mayor
gobierno general. aporte de reservas del Estado a ECOPETROL S.A.
8- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de DINÁMICA
Entidades en Procesos Especiales.
SE DEBITA CON:
9- El valor de los activos trasladados a otra unidad, 1- La cancelación definitiva de las cuentas de
dentro de una misma entidad contable pública. patrimonio.
10- El valor de los pasivos recibidos de otra unidad,
dentro de una misma entidad contable pública. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los aportes de reservas de hidrocarburos
SE ACREDITA CON: que el Estado realice en ECOPETROL S.A.
1- El valor de los recursos asignados para la creación y
desarrollo de la entidad contable pública. CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor de la reclasificación del excedente del ejercicio 3 32 3210
anterior, al inicio del período contable.
PATRIMONIO PATRIMONIO PRIMA EN COLOCACIÓN
3- El valor de los bienes y derechos reclasificados de la INSTITUCIONAL DE ACCIONES CUOTAS
cuenta 3255-Patrimonio Institucional Incorporado, al O PARTES DE INTERES
inicio del período contable. SOCIAL
4- El valor de las obligaciones trasladadas a otras
DESCRIPCIÓN
entidades contables públicas, siempre que el traslado
lo realice una entidad del gobierno general. Representa el valor en exceso, con respecto a su valor
5- El valor de las obligaciones condonadas. nominal, originado en la venta de acciones o cuotas
partes de interés social.
6- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
Entidades en Procesos Especiales. La contrapartida corresponde al tipo de recurso recibido
como mayor valor en la colocación de acciones, cuotas o
7- El valor de los pasivos trasladados a otra unidad,
partes de interés social.
dentro de una misma entidad contable pública.
8- El valor de los activos recibidos de otra unidad, dentro DINÁMICA
de una misma entidad contable pública. SE DEBITA CON:
1- El saldo registrado en caso de liquidación, fusión,
CLASE GRUPO CUENTA escisión, supresión o disolución de la entidad
3 32 3209 contable pública.
PATRIMONIO PATRIMONIO APORTE EN ESPECIE 2- El valor de la distribución a título de dividendos o
INSTITUCIONAL participaciones, de acuerdo con las normas legales.
DESCRIPCIÓN SE ACREDITA CON:
Representa el valor de los aportes de patrimonio que 1- La diferencia resultante entre el precio de venta o
realiza el Estado a ECOPETROL S.A, constituidos por el de recolocación de las acciones, cuotas o partes
título I
216 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor de los resultados no distribuidos, UTILIDAD O EXCEDENTE
provenientes del resultado neto de los ejercicios SE DEBITA CON:
anteriores y sobre los cuales está pendiente la decisión 1- El valor de las aplicaciones o distribución de utilidades
de su aplicación a reservas o distribución de utilidades; al o excedentes.
igual que el valor de las pérdidas o déficit no absorbidos, 2- El valor del traslado a la subcuenta 322501-Utilidad
separando los resultados correspondientes a los ajustes o Excedentes Acumulados.
por inflación. 3- El valor de las aplicaciones o distribución de utilidad
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la por exposición a la inflación.
cuenta 3230-Resultados del Ejercicio. 4- El valor del traslado a la subcuenta 322503-Utilidad
Acumulada por Exposición a la Inflación.
DINÁMICA 5- El valor de la reclasificación del excedente a la cuenta
SE DEBITA CON: 3208-Capital Fiscal, al inicio del período contable.
1- El valor de las pérdidas o déficit acumulados. SE ACREDITA CON:
2- La distribución dispuesta por el máximo órgano social 1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y
u organismo competente. costos.
SE ACREDITA CON: 2- El valor que resulte del cierre de saldo crédito de la
cuenta 4905-Corrección Monetaria.
1- El valor de las utilidades o excedentes que se
encuentran a disposición del máximo órgano social PÉRDIDA O DÉFICIT
u organismo competente. SE DEBITA CON:
2- El valor de la absorción de las pérdidas o déficit 1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y
mediante la aplicación de utilidades o excedentes. costos.
título I
218 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- El valor que resulte del cierre del saldo débito de la CLASE GRUPO CUENTA
cuenta 4905-Corrección Monetaria.
3 32 3235
SE ACREDITA CON: PATRIMONIO PATRIMONIO SUPERÁVIT POR
INSTITUCIONAL DONACIÓN
1- El valor del traslado a la subcuenta 322502-Pérdida
o Déficit Acumulados. DESCRIPCIÓN
2- El valor del traslado a la subcuenta 322504-Pérdida Representa el valor de los bienes y derechos recibidos
Acumulada por Exposición a la Inflación. de entidades privadas, sin contraprestación económica,
destinados a la formación bruta de capital, con
3- El valor de la reclasificación del déficit del ejercicio independencia de la naturaleza del bien o derecho
a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del período recibido.
contable.
La contrapartida corresponde a las subcuentas
que registren el tipo de bien o derecho recibido en
CLASE GRUPO CUENTA donación.
3 32 3233 DINÁMICA
PATRIMONIO PATRIMONIO RESULTADO DEL SE DEBITA CON:
INSTITUCIONAL EJERCICIO DE ENTIDADES
1- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
EN PROCESO DE
LIQUIDACIÓN Entidades en Procesos Especiales.
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIÓN
1- El valor de los bienes y derechos recibidos en
Representa el valor del resultado obtenido por la entidad donación.
contable pública, como consecuencia de las operaciones
efectuadas durante el período contable, en desarrollo
CLASE GRUPO CUENTA
del proceso de liquidación.
3 32 3237
La contrapartida corresponde a la cuenta 5905-Cierre PATRIMONIO PATRIMONIO SUPERÁVIT POR
de Ingresos, Gastos y Costos. INSTITUCIONAL FORMACIÓN DE
INTANGIBLES
DINÁMICA
SE DEBITA CON: DESCRIPCIÓN
1- La pérdida o déficit que resulte de las operaciones Representa el valor del incremento patrimonial por
del ejercicio. concepto del crédito mercantil, o el conocimiento técnico,
formado o valuado por la entidad contable pública con
2- El valor de la reclasificación de la utilidad o base en métodos de reconocido valor técnico.
excedente del ejercicio a la cuenta 3260- Patrimonio
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
de Entidades en Procesos Especiales, al inicio del
cuenta 1970-Intangibles.
período contable.
DINÁMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON:
1- La utilidad o excedente que resulte de las operaciones
del ejercicio. 1- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
Entidades en Procesos Especiales.
2- El valor de la reclasificación de la pérdida o déficit del
ejercicio a la cuenta 3260- Patrimonio de Entidades en SE ACREDITA CON:
Procesos Especiales, al inicio del período contable. 1- El valor estimado por la entidad contable pública.
título I
220 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
del ejercicio producto de la aplicación del método de La contrapartida corresponde a las subcuentas que
participación patrimonial. registren el tipo de bien, derecho u obligación que se
incorpore.
SE ACREDITA CON:
1- Las variaciones patrimoniales positivas originadas en DINÁMICA
las cuentas patrimoniales distintas a los resultados SE DEBITA CON:
del ejercicio producto de la aplicación del método de 1- El valor de las obligaciones recibidas durante el
participación patrimonial. período contable.
2- La reclasificación de los bienes que por situaciones
CLASE GRUPO CUENTA de legalidad, medición u otra causa especial, fueron
3 32 3245 incorporados durante el período contable.
PATRIMONIO PATRIMONIO REVALORIZACIÓN DEL 3- La reclasificación de los bienes y derechos recibidos,
INSTITUCIONAL PATRIMONIO a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del período
contable, excepto los bienes pendientes de legalizar
DESCRIPCIÓN y los bienes de uso permanente recibidos sin
Representa el saldo de la aplicación de los ajustes por contraprestación.
inflación a las cuentas de patrimonio, acumulados hasta el 4- La reclasificación de la subcuenta 325530-Bienes
31 de diciembre de 2000 de las empresas societarias. Pendientes de Legalizar a la subcuenta 325525-
DINÁMICA Bienes, una vez formalizada la propiedad.
normas vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de las valorización de activos y donación, y la incorporación
empresas societarias. de bienes, derechos y obligaciones de las entidades
contables públicas que entran en procesos de liquidación,
DINÁMICA fusión o escisión. En las empresas societarias no incluye
SE DEBITA CON: los saldos de las cuentas 3203-Aportes Sociales y 3204-
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que Capital Suscrito y Pagado.
sobre este saldo tome el órgano competente. La contrapartida corresponde a las cuentas de
patrimonio reclasificadas y a los pasivos trasladados.
SE ACREDITA CON:
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que DINÁMICA
sobre este saldo tome el órgano competente. SE DEBITA CON:
1- El valor de la reclasificación de la pérdida o déficit del
CLASE GRUPO CUENTA ejercicio, al inicio del período contable.
3 32 3259 2- El valor del traslado de los activos.
PATRIMONIO PATRIMONIO EFECTO POR LA 3- El valor de los pasivos incorporados.
INSTITUCIONAL APLICACIÓN DEL RÉGIMEN
DE CONTABILIDAD PÚBLICA SE ACREDITA CON:
1- La reclasificación de los saldos de las cuentas del
DESCRIPCIÓN
patrimonio, al iniciarse los procesos de liquidación,
Representa el valor neto del Patrimonio Institucional fusión o escisión.
por efecto del retiro de los saldos de bienes y
2- El valor del traslado de los pasivos.
derechos, acumulados al 31 de diciembre de 2006,
como consecuencia de la aplicación del Régimen de 3- El valor de la reclasificación de la utilidad o excedente
Contabilidad Pública, para que el órgano competente del ejercicio, al inicio del período contable.
tome las decisiones que sean necesarias de acuerdo con 4- El valor de los activos incorporados.
las normas vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de
las empresas societarias. CLASE GRUPO CUENTA
3 32 3265
DINÁMICA
PATRIMONIO PATRIMONIO RECURSOS DE
SE DEBITA CON: INSTITUCIONAL COFINANCIACIÓN
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que
sobre este saldo tome el órgano competente. DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos provenientes de la
SE ACREDITA CON: cofinanciación recibida de la Nación, departamentos,
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que distritos y/o municipios, que se constituye en
sobre este saldo tome el órgano competente. fortalecimiento patrimonial de la entidad beneficiaria sin
que sea considerado como aportes de capital.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas del grupo
3 32 3260 22-Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con
PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO DE
Banca Central, o la subcuenta que registre el concepto
INSTITUCIONAL ENTIDADES EN en el cual se participa en la cofinanciación.
PROCESOS ESPECIALES DINÁMICA
DESCRIPCIÓN SE DEBITA CON:
Representa los valores reclasificados del capital fiscal, 1- La cancelación definitiva de las cuentas de
los resultados de ejercicios anteriores, los superávit por patrimonio.
título I
222 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CLASE GRUPO CUENTA disposiciones legales por la potestad que tiene el Estado
de establecer gravámenes.
4
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
INGRESOS
integran la cuenta 1305-Vigencia Actual y 2917-Anticipo
DESCRIPCIÓN de Impuestos. Cuando sobre las rentas objeto de
causación se hayan recibido los flujos anticipadamente por
En esta denominación se incluyen los grupos que procesos de titularización, la contrapartida corresponde
representan flujos de entrada de recursos generados por a las subcuentas 291010-Procesos de Titularización
la entidad contable pública, susceptibles de incrementar Nacionales y 291011-Procesos de Titularización en el
el patrimonio público durante el periodo contable, Exterior, según corresponda.
bien sea por aumento de activos o por disminución de
pasivos, expresados en forma cuantitativa y que reflejan DINÁMICA
el desarrollo de la actividad ordinaria y los ingresos de SE DEBITA CON:
carácter extraordinario, en cumplimiento de las funciones 1- El valor de las liquidaciones de corrección que
de cometido estatal. Las cuentas que integran esta clase disminuyan los ingresos.
son de naturaleza crédito.
2- La cancelación de su saldo al cierre del período
contable.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
4 41
1- El valor de las liquidaciones privadas, correcciones y
INGRESOS INGRESOS FISCALES
ajustes.
DESCRIPCIÓN 2- El mayor valor establecido en las liquidaciones
oficiales en firme.
En esta denominación se incluyen las cuentas que
3- El valor de las providencias falladas en contra de los
representan los recursos que percibe la entidad contable
contribuyentes.
pública a través de la aplicación de las leyes que sustentan
el cobro de impuestos, tasas, rentas parafiscales y otros,
derivados del poder impositivo del Estado, obtenidos en CLASE GRUPO CUENTA
desarrollo de sus funciones de cometido estatal. 4 41 4110
INGRESOS INGRESOS FISCALES NO TRIBUTARIOS
CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIÓN
4 41 4105
Representa el valor de los ingresos obtenidos de las
INGRESOS INGRESOS FISCALES TRIBUTARIOS
retribuciones efectuadas por los usuarios de un servicio
DESCRIPCIÓN a cargo del Estado, en contraprestación a las ventajas o
beneficios que obtiene de éste. Comprenden, entre otros,
Representa el valor de los ingresos exigidos sin tasas, multas, intereses, sanciones, contribuciones,
contraprestación directa, determinados en las regalías y concesiones.
título I
224 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos causados por la Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pública, originados en la venta de bienes venta de alimentos, bebidas y alcoholes, producidos por
obtenidos en desarrollo de actividades agropecuarias, la entidad contable pública.
de silvicultura y pesca. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140603-
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140601- Productos Alimenticios, Bebidas y Alcoholes
Productos Agropecuarios, de Silvicultura y Pesca.
DINÁMICA
DINÁMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del período contable.
período contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la venta de bienes obtenidos en
1- El valor causado en la venta de productos agrícolas, las actividades de producción de alimentos, bebidas
pecuarios, forestales y piscícolas. y alcoholes.
título I
226 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
El sistema general de seguridad social en salud reconoce Los centros de costos corresponden a la agrupación
a cada EPS un valor percápita, denominado Unidad de física y/o funcional de los procesos de producción donde
Pago por Capitación - UPC. pueden asignarse, de manera clara e independiente,
recursos (físicos, tecnológicos, humanos) para la
Adicionalmente, comprende los ingresos por cuotas generación del servicio.
moderadoras, a cargo de los afiliados cotizantes
y beneficiarios, establecidas con el propósito de Adicionalmente incluye el margen en la contratación en
racionalizar el uso de los servicios del sistema y, el valor servicios de salud, cuando los servicios prestados son
de los copagos, que son aquellos aportes en dinero inferiores al valor del contrato.
que corresponden a una parte del valor del servicio
demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar La contrapartida corresponde a las subcuentas que
el sistema. integran la cuenta 1409-Servicios de Salud.
título I
228 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos causados por la Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pública, originados en la prestación del entidad contable pública originados en la prestación
servicio de aseo. del servicio de transporte y en la administración de
terminales de transporte.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 1408-Servicios Públicos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140702-
Servicios de Transporte.
DINÁMICA
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
período contable. 1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
período contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por la prestación del servicio de
aseo. 1- El valor causado en la prestación del servicio de
transporte.
2- El valor causado en la prestación del servicio de
CLASE GRUPO CUENTA terminales de transporte.
4 43 4325
3- El valor causado en la prestación de los servicios
INGRESOS VENTA DE SERVICIO DE GAS
SERVICIOS COMBUSTIBLE
aeroportuarios y aeronáuticos.
título I
230 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor causado por las operaciones de banca
central. 4 43 4370
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS INFORMÁTICOS
CLASE GRUPO CUENTA SERVICIOS
4 43 4355
DESCRIPCIÓN
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS DE SEGUROS Y
SERVICIOS REASEGUROS Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pública, por la prestación de servicios
DESCRIPCIÓN de procesamiento en computador, actualización e
Representa el valor de los ingresos causados por la implementación de programas de computación sobre los
entidad contable pública, originados en la emisión de cuales tenga la propiedad intelectual y arrendamiento de
pólizas o contratos de seguros y reaseguros. equipos, entre otros.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140707- La contrapartida corresponde a la subcuenta 140709-
Servicios de Seguros y Reaseguros. Servicios Informáticos.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del 1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
período contable. período contable.
título I
232 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
la Nación para financiar los servicios a su cargo, con CLASE GRUPO CUENTA
prioridad al servicio de salud y los servicios de educación
4 44 4428
preescolar, primaria, secundaria y media, garantizando
la prestación de los servicios y la ampliación de INGRESOS TRANSFERENCIAS OTRAS
cobertura. TRANSFERENCIAS
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los recursos obtenidos por 4 45
la entidad contable pública como transferencia del
INGRESOS ADMINISTRACIÓN DEL
Ministerio de la Protección Social - Fondo de Solidaridad
SISTEMA GENERAL DE
y Garantía - FOSYGA, destinados a la prestación de los PENSIONES
servicios de salud, a través del subsidio a la oferta,
régimen subsidiado y acciones de salud pública.
DESCRIPCIÓN
La contrapartida corresponde a la subcuenta 141311-
Sistema General de Seguridad Social en Salud. El En esta denominación se incluyen las cuentas que
momento para elaborar este registro, corresponde a representan los recursos recibidos por los fondos de
aquel en el cual exista el derecho cierto y no sobre la reservas del régimen de prima media con prestación
base de estimaciones. definida para garantizar el pago del pasivo pensional a
su cargo, los gastos de administración y la constitución
DINÁMICA de las reservas, de acuerdo con las disposiciones legales
SE DEBITA CON: vigentes.
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del La contrapartida corresponde a las subcuentas que
período contable. integran las cuentas 1417-Administración del Sistema
General de Pensiones y 2470-Recursos Recibidos
SE ACREDITA CON: de los Sistemas Generales de Pensiones y Riesgos
1- El valor de las transferencias causadas. Profesionales, y la subcuenta 111014-Depósitos de los
título I
234 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Fondos de Reservas del Régimen de Prima Media con CLASE GRUPO CUENTA
Prestación Definida.
4 45 4503
INGRESOS RECURSOS DE DEVOLUCIÓN DE
CLASE GRUPO CUENTA LOS FONDOS DE APORTES DE LA
4 45 4501 RESERVAS DE ADMINISTRADORA
INGRESOS ADMINISTRACIÓN COTIZACIONES PENSIONES DE FONDOS DE
DEL SISTEMA PENSIONES
GENERAL DE
PENSIONES DESCRIPCIÓN
Representa el valor que la empresa administradora de
DESCRIPCIÓN fondos de pensiones devuelve a la entidad administradora,
Representa el valor de los aportes de los afiliados y cuando el afiliado se traslada de régimen de pensiones y
empleadores al Sistema General de Pensiones. se ha pagado la cuota total correspondiente al mes.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del 1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del
período contable. período contable.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del 1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del
período contable. período contable.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las mesadas pensionales que Representa el valor que el patrono repone al trabajador,
no fueron reclamadas en el tiempo establecido en las cuando no se consignan sus cotizaciones periódicas.
disposiciones legales vigentes generando la extinción
del derecho por prescripción a favor del fondo de DINÁMICA
reserva. SE DEBITA CON:
DINÁMICA 1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del
período contable.
SE DEBITA CON:
1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del SE ACREDITA CON:
período contable. 1- El valor de las cotizaciones que el patrono repone al
trabajador.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las mesadas pensionales que hayan
prescrito. CLASE GRUPO CUENTA
4 45 4508
CLASE GRUPO CUENTA INGRESOS RECURSOS DE CONMUTACIÓN
LOS FONDOS DE PENSIONAL
4 45 4506
RESERVAS DE
INGRESOS RECURSOS DE CONVALIDACIÓN PENSIONES
LOS FONDOS DE PENSIONAL
RESERVAS DE
DESCRIPCIÓN
PENSIONES
Representa el valor del cálculo actuarial del pasivo
DESCRIPCIÓN pensional de las entidades que conmutan su obligación
pensional, como mecanismo de normalización pensional
Representa el valor del importe que restituye los derechos o como consecuencia de su liquidación o quiebra y, en
del trabajador, incluyendo el derecho pensional, que consecuencia, el fondo de reservas las libera totalmente
sucede cuando éste ha sido retirado del trabajo por un de su obligación.
tiempo y comienza un proceso judicial fallado a su favor
y el empleador lo reintegra. DINÁMICA
DINÁMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del
1- El valor de cancelación de su saldo al cierre del período contable.
período contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor causado equivalente al cálculo actuarial del
1- El valor de los derechos pensionales reintegrados. pasivo pensional de la entidad que conmuta.
título I
236 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
238 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
pública, que por su naturaleza no son susceptibles de bienes, derechos u obligaciones, pactados o denominados
clasificarse en algunos de los demás grupos definidos. en moneda extranjera.
Incluye los ingresos de carácter extraordinario.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
registren el tipo de bien, derecho u obligación pactados
CLASE GRUPO CUENTA o denominados en moneda extranjera.
4 48 4805
INGRESOS OTROS INGRESOS FINANCIEROS DINÁMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la
período contable.
entidad contable pública, provenientes de las inversiones
o depósitos efectuados en moneda nacional o extranjera SE ACREDITA CON:
y la prestación de servicios de crédito otorgados por
entidades no financieras, entre otros. 1- El valor causado por diferencia en cambio, previa
disminución del gasto por el mismo concepto, si
La subcuenta 480589-Utilidad en titularización de existiere.
activos registra la diferencia positiva entre los flujos
efectivamente recibidos con respecto al valor de los
bienes y derechos titularizados. CLASE GRUPO CUENTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 4 48 4807
integran las cuentas 1110-Depósitos en Instituciones INGRESOS OTROS UTILIDAD POR EL MÉTODO
Financieras, 1425-Depósitos Entregados en Garantía, INGRESOS DE PARTICIPACIÓN
1470-Otros Deudores y 2915-Créditos Diferidos. Así PATRIMONIAL
mismo las subcuentas que correspondan del Grupo 12-
Inversiones e Instrumentos Derivados. DESCRIPCIÓN
Representa el mayor valor de las inversiones
DINÁMICA patrimoniales originado en la actualización por el
SE DEBITA CON: método de participación patrimonial, cuando se
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del presente utilidad en la entidad controlada, asociada
período contable. o bajo control conjunto, en la proporción de la
inversión.
SE ACREDITA CON:
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1- El valor causado por los diferentes conceptos.
integran la cuenta 1208-Inversiones Patrimoniales en
2- El valor de la utilidad por valoración de las inversiones Entidades Controladas.
y derivados previa reversión del gasto por pérdida,
si existiere. DINÁMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
4 48 4806
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
período contable.
INGRESOS OTROS INGRESOS AJUSTE POR DIFERENCIA
EN CAMBIO
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIÓN 1- El valor proporcional de las utilidades de la entidad
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la contable pública, previa reversión de la pérdida si
entidad contable pública, originados en la reexpresión de existiere.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos de la entidad Representa el valor a registrar como ajuste a los
ingresos de la vigencia, por hechos relacionados y no
contable pública, provenientes de actividades
reconocidos en vigencias anteriores, por la corrección de
ordinarias que no se encuentran clasificados en otras
valores originados en errores aritméticos en el registro
cuentas.
de ingresos en vigencias anteriores y en la aplicación
La contrapartida corresponde a las subcuentas que de principios, normas técnicas y procedimientos.
registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la La contrapartida corresponde a las subcuentas que
transacción. registren el tipo de transacción, objeto de corrección.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del 1- El valor de los ajustes por mayores valores causados.
período contable. 2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
período contable.
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por los diferentes conceptos. SE ACREDITA CON:
1- El valor del reconocimiento de ingresos de períodos
CLASE GRUPO CUENTA contables anteriores.
2- El valor de los ajustes por menores valores causados
4 48 4810
3- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
INGRESOS OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
período contable.
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los ingresos que surgen de
4 49
transacciones y hechos que son claramente distintos de
INGRESOS AJUSTES POR INFLACIÓN
las actividades ordinarias, que no se espera que sean
frecuentes y que están fuera del control de la entidad
DESCRIPCIÓN
contable pública.
Representa el valor de la amortización del cargo y
La contrapartida corresponde a las subcuentas que crédito por corrección monetaria diferida, causado antes
registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la de la eliminación de los ajustes por inflación.
transacción.
CLASE GRUPO CUENTA
DINÁMICA
4 49 4905
SE DEBITA CON: INGRESOS AJUSTES POR CORRECCIÓN
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del INFLACIÓN MONETARIA
período contable.
DESCRIPCIÓN
SE ACREDITA CON: Cuenta de uso exclusivo de las empresas públicas,
1- El valor causado por los diferentes conceptos. cuyo saldo representa los valores amor tizados
título I
240 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
244 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los gastos que se originan en Representa el valor de los impuestos, contribuciones y
pagos obligatorios sobre la nómina de las entidades tasas causados a cargo de la entidad contable pública,
contables públicas, con destino al ICBF, SENA, ESAP y de conformidad con las disposiciones legales.
Escuelas Industriales e Institutos Técnicos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2440-Impuestos, Contribuciones y
integran la cuenta 2425-Acreedores. Tasas por Pagar.
DINÁMICA
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de la causación por cada concepto.
1- El valor de la causación por cada concepto.
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON: 5 53 5302
1- El valor de la causación por cada concepto. GASTOS PROVISIONES, PROVISIÓN PARA
2- El valor correspondiente a la disminución gradual de DEPRECIACIONES Y PROTECCIÓN DE
los activos diferidos. AMORTIZACIONES INVERSIONES
títulos de deuda, cuando la metodología de actualización 2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
no considere el riesgo del emisor; de las inversiones con período contable.
fines de política, para reconocer el riesgo del emisor; de
las inversiones patrimoniales en entidades controladas, CLASE GRUPO CUENTA
por la aplicación de la metodología de actualización y
5 53 5306
por el ajuste al valor intrínseco; y, en las inversiones
patrimoniales en entidades no controladas, por el ajuste GASTOS PROVISIONES, PROVISIÓN PARA
al valor intrínseco. DEPRECIACIONES Y PROTECCIÓN DE
AMORTIZACIONES INVENTARIOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 1280-Provisión para Protección de DESCRIPCIÓN
Inversiones (Cr).
Representa el menor valor de los inventarios resultante
DINÁMICA de comparar el valor en libros con el valor de realización,
SE DEBITA CON: cuando este último sea inferior.
1- El valor de las provisiones causadas durante el La contrapartida corresponde a las subcuentas que
período contable. integran la cuenta 1580-Provisión para Protección de
SE ACREDITA CON: Inventarios (Cr).
1- El valor de la disminución de las provisiones DINÁMICA
constituidas en el período contable, al desaparecer
SE DEBITA CON:
el evento que las originó.
2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del 1- El valor de las provisiones causadas durante el
período contable. período contable.
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- La reversión de las provisiones cuando el valor de
5 53 5304
realización sea superior al valor en libros.
GASTOS PROVISIONES, PROVISIÓN PARA
DEPRECIACIONES Y DEUDORES 2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
AMORTIZACIONES período contable.
título I
246 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON: Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar
1- El valor de las provisiones causadas durante el la entidad contable pública para cubrir contingencias de
período contable. pérdida como resultado del exceso del valor en libros
de los bienes, sobre el valor de realización o costo de
SE ACREDITA CON: reposición.
1- El valor de la disminución de las provisiones La contrapartida corresponde a las subcuentas que
constituidas en el período contable, al desaparecer integran la cuenta 1922-Provisiones para Protección de
el evento que las originó. Bienes Entregados a Teceros (Cr).
2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del DINÁMICA
período contable.
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor de las provisiones causadas durante el
5 53 5308 período contable.
GASTOS PROVISIONES, PROVISIÓN BIENES SE ACREDITA CON:
DEPRECIACIONES Y RECIBIDOS EN DACIÓN
1- El valor de la disminución de las provisiones
AMORTIZACIONES DE PAGO
constituidas en el período contable, al desaparecer
DESCRIPCIÓN el evento que las originó.
2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
Representa el menor valor de los bienes recibidos en
período contable.
dación de pago resultante de comparar el valor en
libros con el valor de realización, cuando este último sea
CLASE GRUPO CUENTA
inferior.
5 53 5313
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
GASTOS PROVISIONES, PROVISIÓN PARA
integran la cuenta 1935-Provisión Bienes Recibidos en DEPRECIACIONES Y OBLIGACIONES FISCALES
Dación de Pago (Cr). AMORTIZACIONES
DINÁMICA DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON: Representa el valor estimado de las obligaciones fiscales
1- El valor de las provisiones causadas durante el a cargo de la entidad contable pública.
período contable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 2705-Provisión para Obligaciones
SE ACREDITA CON:
Fiscales.
1- El valor de la disminución de las provisiones
constituidas en el período, al desaparecer el evento DINÁMICA
que las originó. SE DEBITA CON:
2- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del 1- El valor de las provisiones constituidas durante el
período contable. período contable.
título I
248 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
propiedades, planta y equipo como resultado del uso, con actividades de producción de bienes y prestación de
expresada en términos monetarios con base en el valor servicios individualizables.
de los bienes y la vida útil estimada.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Esta cuenta debe ser utilizada por las entidades integran la cuenta 1942-Depreciación de Bienes
contables públicas dedicadas a las actividades de la Adquiridos en Leasing Financiero (Cr).
administración de la seguridad social, el desarrollo de
las actividades financiera o aseguradora y la explotación DINÁMICA
de los juegos de suerte y azar; por las entidades del SE DEBITA CON:
gobierno general y las empresas públicas, para el
1- El valor de la depreciación durante el período
registro de la depreciación de las propiedades de
contable.
inversión; y, por las empresas públicas para registrar
la depreciación de las propiedades, planta y equipo SE ACREDITA CON:
asociadas con las actividades de dirección, planeación
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
y apoyo logístico.
período contable.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 1685-Depreciación Acumulada (Cr). CLASE GRUPO CUENTA
DINÁMICA 5 53 5344
título I
250 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
252 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor del gasto en que incurren las Representa el valor causado por concepto de subsidios
entidades contables públicas, en procura del desarrollo, otorgados a las personas de menores ingresos.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado por cada concepto. 1- El valor de los recursos entregados a la entidad
contable pública.
SE ACREDITA CON:
2- El valor de los reintegros efectuados por las entidades
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del contables públicas a las tesorerías centralizadas,
período contable. con posterioridad al cierre de la vigencia en que los
fondos fueron recibidos.
CLASE GRUPO CUENTA
5 57 SE ACREDITA CON:
OPERACIONES 1- El valor de los reintegros efectuados por la entidad
GASTOS INTERINSTITUCIONALES contable pública a las tesorerías centralizadas, dentro
de la vigencia en que los fondos fueron recibidos.
DESCRIPCIÓN 2- El valor correspondiente al cierre del período
En esta denominación se incluyen las cuentas que contable.
representan los fondos entregados en dinero o
títulos por la tesorería centralizada de la entidad CLASE GRUPO CUENTA
contable pública, a otras del mismo nivel para el pago
5 57 5720
de sus gastos incluidos en el presupuesto. Además,
representa la disminución de los derechos por cobrar GASTOS OPERACIONES OPERACIONES DE
INTERINSTITUCIONALES ENLACE
por ingresos reconocidos por una entidad contable
pública del nivel nacional, cuyo recaudo lo efectúa
DESCRIPCIÓN
la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro
Nacional-DGCPTN. También incluye las operaciones sin Representa el valor de la disminución del derecho
flujo de efectivo realizadas entre entidades contables reconocido por una entidad contable pública del nivel
públicas, con independencia del nivel y el sector al nacional, cuyo recaudo es efectuado por la Dirección
que pertenezca. General de Crédito Público y del Tesoro Nacional-DGCPTN.
Incluye el giro de las devoluciones a contribuyentes o
beneficiarios de recaudos de ingresos efectuados por la
CLASE GRUPO CUENTA
DGCPTN. Tratándose de las entidades contables públicas
5 57 5705 del nivel territorial representa el valor de la disminución
OPERACIONES FONDOS de los derechos reconocidos por responsabilidades
GASTOS INTERINSTITUCIONALES ENTREGADOS fiscales.
DESCRIPCIÓN La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Representa el valor de los recursos entregados en registren el tipo de derecho que se disminuye. Para el
dinero o títulos, por la tesorería centralizada a la entidad caso de las devoluciones, se utilizarán las subcuentas
contable pública del mismo nivel, para el pago de gastos que correspondan de las cuentas 1106-Cuenta Única
de funcionamiento, servicio de la deuda e inversión. Así Nacional.
mismo incluye el valor de los reintegros a las tesorerías
DINÁMICA
centralizadas.
SE DEBITA CON:
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 1106-Cuenta Única Nacional y 1- El valor de la disminución de los derechos causados
1110-Depósitos en Instituciones Financieras y el grupo en la entidad contable.
12-Inversiones e Instrumentos Derivados. 2- El valor de las devoluciones giradas por la DGCPTN.
título I
254 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de la cancelación del saldo al cierre del
período contable. 5 58 5801
GASTOS OTROS GASTOS INTERESES
CLASE GRUPO CUENTA
5 57 5722
DESCRIPCIÓN
GASTOS OPERACIONES OPERACIONES Representa el valor de los gastos por intereses
INTERINSTITUCIONALES SIN FLUJO DE originados en la obtención de recursos necesarios para
EFECTIVO el financiamiento de las actividades u operaciones de la
entidad contable pública.
DESCRIPCIÓN
La contrapartida corresponde a las subcuentas del
Representa el valor de las operaciones realizadas entre pasivo que registren la obligación por concepto de
entidades contables públicas para cancelar derechos y intereses.
obligaciones, sin que exista flujo de efectivo.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que DINÁMICA
registren el derecho objeto de la transacción. SE DEBITA CON:
1- El valor de la causación por concepto de intereses.
DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
1 - El cruce de cuentas que disminuya o cancele un 1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
derecho. período contable.
2 - El valor del crédito externo no monetizado para la
cancelación de un proveedor, registrado por otra CLASE GRUPO CUENTA
entidad contable pública. 5 58 5802
GASTOS OTROS GASTOS COMISIONES
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del DESCRIPCIÓN
período contable.
Representa el valor de los gastos por comisiones
originados en la obtención de recursos necesarios para
CLASE GRUPO CUENTA
el financiamiento de las actividades u operaciones de la
5 58 entidad contable pública.
GASTOS OTROS GASTOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas del
pasivo que registren la obligación por concepto de
DESCRIPCIÓN
comisiones.
En esta denominación se incluyen las cuentas
representativas de los gastos de la entidad contable DINÁMICA
pública, que por su naturaleza no son susceptibles SE DEBITA CON:
de clasificarse en alguna de las cuentas definidas
1- El valor de la causación de los gastos por
anteriormente. Incluyen los costos de endeudamiento,
comisiones.
los cuales
corresponden a intereses, comisiones y otros conceptos SE ACREDITA CON:
originados en la obtención de financiación. Adicionalmente 1- El valor de la cancelación del saldo al cierre del
incluye los gastos de carácter extraordinario. período contable.
título I
256 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
5 58 5815
1- El valor causado por los diferentes conceptos de costo
GASTOS OTROS GASTOS AJUSTE DE EJERCICIOS
ANTERIORES y gasto, durante el período que no pueden asignarse
de manera directa.
DESCRIPCIÓN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor a registrar como ajuste a los gastos
de la vigencia, por hechos relacionados y no reconocidos 1- El valor distribuido a cada centro de costo, productivo
en vigencias anteriores, por la corrección de valores o administrativo.
originados en errores aritméticos en el registro de
gastos en vigencias anteriores y en la aplicación de CLASE GRUPO CUENTA
principios, normas técnicas y procedimientos. 5 58 5899
La contrapartida corresponde a las subcuentas que GASTOS OTROS GASTOS GASTOS ASIGNADOS A
registren el tipo de transacción, objeto de corrección. COSTOS DE PRODUCCIÓN
Y/O A SERVICIOS
DINÁMICA
SE DEBITA CON: DESCRIPCIÓN
1- El valor del reconocimiento de gastos de períodos Representa el valor de las operaciones contables
contables anteriores. originadas en la distribución o asignación de los gastos
título I
COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la en-
entidad contable pública en la prestación del servicio tidad contable pública en la prestación de servicios ho-
título I
260 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
teleros y de promoción turística vendidos, en desarrollo que no se encuentran definidos en las cuentas
de sus funciones de cometido estatal. anteriores.
La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado
de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 76-Servicios de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 79-Otros
Hoteleros y de Promoción Turística. Servicios.
DINÁMICA
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El costo de los servicios vendidos.
1- El costo de otros servicios vendidos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelación del saldo al cierre del
período contable. 1- El valor de la cancelación del saldo al cierre del
período contable.
CLASE GRUPO CUENTA
6 63 6360 CLASE GRUPO CUENTA
COSTOS DE COSTO DE SERVICIOS PÚBLICOS 6 64
VENTAS Y VENTAS DE COSTOS DE COSTO DE
OPERACIÓN SERVICIOS VENTAS Y OPERACIÓN
OPERACIÓN DE SERVICIOS
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la DESCRIPCIÓN
entidad contable pública en la prestación de los servicios En esta denominación se incluyen las cuentas que
públicos de energía, acueducto, alcantarillado, aseo, gas representan los valores que se causen como resultado
combustible y telecomunicaciones, en desarrollo de sus del desarrollo de la operación básica o principal de la
funciones de cometido estatal. entidad contable pública dedicada a actividades como
La contrapartida corresponde a las subcuentas Traslado la administración de la seguridad social, el desarrollo de
de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 75-Servicios las actividades financiera y aseguradora y la explotación
Públicos. de juegos de suerte y azar.
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON: 6 64 6401
1- El costo de los servicios públicos vendidos COSTOS DE COSTO DE ADMINISTRACIÓN DE LA
SE ACREDITA CON: VENTAS Y OPERACIÓN SEGURIDAD SOCIAL EN
OPERACIÓN DE SERVICIOS PENSIONES
1- El valor de la cancelación del saldo al cierre del
período contable DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos en que incurren los
CLASE GRUPO CUENTA
fondos de reserva de pensiones por el reconocimiento
6 63 6390 del conjunto de prestaciones económicas y pensionales
COSTOS DE COSTO DE OTROS SERVICIOS a que tienen derecho los afiliados al sistema general de
VENTAS Y VENTAS DE pensiones.
OPERACIÓN SERVICIOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
DESCRIPCIÓN integran las cuentas 2490-Otras Cuentas por Pagar,
Representa el valor de los costos incurridos por la 2625-Bonos Pensionales, 2720-Provisión para
entidad contable pública en la prestación de servicios Pensiones y 2721-Provisión para Bonos Pensionales.
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor causado por las entidades SE DEBITA CON:
administradoras del Sistema General de Riesgos 1- El valor causado por cada concepto.
Profesionales, por concepto de actividades de
promoción y prevención tendientes a mejorar las SE ACREDITA CON:
condiciones de trabajo y salud de la población 1- El valor de la cancelación de su saldo al cierre del
laboral, protegiéndola contra los riesgos derivados período contable
título I
262 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
264 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Contribuciones efectivas: corresponde al valor de las Nacional de Regalías, liquidada sobre la explotación de
contribuciones sociales que la entidad contable pública los recursos naturales no renovables. La contrapartida
paga en beneficio de quienes participan en el proceso de corresponde a la subcuenta 244010-Regalías y
producción de bienes o prestación de servicios, a través Compensaciones Monetarias.
de las entidades responsables de la administración
Traslado de costos (Cr): subcuenta mediante la cual
de los sistemas de seguridad social o de proveer
se trasladan los costos de producción a las cuentas
otros beneficios. La contrapartida corresponde a las
de inventario o al costo de ventas, según se trate de
subcuentas que conforman la cuenta 2425-Acreedores.
bienes o servicios, permitiendo acumular y revelar los
Aportes sobre la nómina: valor de las erogaciones en costos de producción durante el período contable.
que incurre la entidad contable pública, originadas Cuando se trate de la producción de bienes, los saldos
en pagos obligatorios sobre la nómina de quienes de las cuentas que integran esta clase se trasladan
participan en el proceso de producción de bienes al inventario de productos terminados al finalizar la
y prestación de servicios, con destino al Instituto producción. A efectos de presentación de la información,
Colombiano de Bienestar Familiar-ICBF, al Servicio los costos correspondientes a la producción que se
Nacional de Aprendizaje-SENA, la Escuela Superior de encuentre en proceso, se reclasifican periódicamente
Administración Pública-ESAP y las Escuelas Industriales en las fechas de reporte de información contable
e Institutos Técnicos. La contrapartida corresponde a la cuenta 1520-Productos en Proceso. En el caso
a las respectivas subcuentas de la cuenta 2425- de la prestación de servicios, el saldo de los costos
Acreedores. se traslada directamente a las cuentas del costo de
Depreciación: valor calculado de la disminución gradual ventas, en el entendido que la producción del servicio es
de la capacidad operacional de las propiedades, planta simultánea al intercambio, toda vez que al momento de
y equipo utilizadas en el proceso de producción, como concluir su producción, los servicios son suministrados
resultado del uso, expresada en términos monetarios, a los consumidores.
con base en el valor de los bienes y la vida útil estimada.. Al cierre del período contable, las subcuentas de
La contrapartida corresponde a las subcuentas que naturaleza débito se cancelarán contra la subcuenta
conforman la cuenta 1685-Depreciación Acumulada (Cr). Traslado de Costos (Cr).
Amortización: valor calculado de la disminución gradual Los conceptos de costo anteriormente relacionados
de los recursos amortizables por efecto de su extinción corresponden a las subcuentas de cada una de las
o pérdida de capacidad operacional, durante el tiempo cuentas que conforman los grupos de esta clase.
en que contribuye a la producción. La contrapartida
corresponde a las subcuentas de las cuentas 1686- El detalle en el nivel auxiliar corresponde a la
Amortización Acumulada (Cr), 1845-Amortización desagregación que presentan en el gasto, las cuentas
Acumulada de Inversiones en Recursos Naturales No 5202-Sueldos y Salarios, 5203-Contribuciones
Renovables en Explotación (Cr), 1915-Obras y Mejoras Imputadas, 5204-Contribuciones Efectivas, 5207-
en Propiedad Ajena y 1925-Amortización Acumulada de Aportes sobre la Nómina, 5211-Generales, 5220-
Bienes Entregados a Terceros (Cr). Impuestos, Contribuciones y Tasas, 5330-Depreciación
de Propiedades, Planta y Equipo y 5331-Depreciación
Impuestos: valor de los gravámenes en los cuales el de Bienes Adquiridos en Leasing Financiero.
bien objeto del tributo se relaciona directamente con Adicionalmente, deben desarrollarse los auxiliares
la producción de bienes o la prestación de servicios, que se requieran tratándose de la amortización
tales como: Impuesto predial, Impuesto de vehículos de propiedades, planta y equipo y amortización de
y Contribución por valorización. La contrapartida recursos naturales no renovables en explotación. Lo
corresponde a las subcuentas de la cuenta 2440- anterior, debe entenderse respecto de los conceptos
Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar. que se constituyan en costo de producción de acuerdo
Regalías: valor de la compensación monetaria girada a con las funciones de cometido estatal de la entidad
la Nación, departamentos, municipios, puertos y Fondo contable pública.
título I
266 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la
dad contable pública, originados en la extracción de entidad contable pública, originados en la producción de
petróleo crudo. gas natural.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la producción, conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable. durante el período contable.
2- El valor de las reservas extraídas, calculado 2- El valor de las reservas extraídas, calculado
técnicamente. técnicamente.
3- La devolución de los costos trasladados 3- La devolución de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a través de la subcuenta 710995-Traslado proceso; a través de la subcuenta 711095-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la información, para vez realizado el reporte de la información, para
continuar la acumulación. continuar la acumulación.
4- La cancelación al cierre del período contable de la 4- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 710995-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 711095-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a través de la subcuenta 710995-Traslado de Costos a través de la subcuenta 711095-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la producción. la producción.
3- La devolución de materiales al inventario. 3- La devolución de materiales al inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 710995- contable, contra un débito a la subcuenta 711095-
Traslado de Costos (Cr) Traslado de Costos (Cr).
título I
268 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la explotación, entidad contable pública, originados en la explotación,
transporte y manejo de productos de minas y canteras, transporte y manejo de sal.
diferentes al carbón.
DINÁMICA
DINÁMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la producción,
conceptos de costo incurridos en la producción, durante el período contable.
durante el período contable.
2- El valor de las reservas extraídas, calculado
2- El valor de las reservas extraídas, calculado técnicamente.
técnicamente.
3- La devolución de los costos trasladados
3- La devolución de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en
temporalmente al inventario de productos en proceso; a través de la subcuenta 711595-Traslado
proceso; a través de la subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la información, para
vez realizado el reporte de la información, para continuar la acumulación.
continuar la acumulación.
4- La cancelación al cierre del período contable de la
4- La cancelación al cierre del período contable de la subcuenta 711595-Traslado de Costos (Cr), contra
subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr), contra un crédito en las subcuentas de acumulación de
un crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a través de la
Inventario de productos terminados, a través de la
subcuenta 711595-Traslado de Costos (Cr), cuando
subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la producción.
finalice la producción.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a través de la subcuenta 711495-Traslado de Costos a través de la subcuenta 711595-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la producción. la producción.
3- La devolución de materiales al inventario. 3- La devolución de materiales al inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 711495- contable, contra un débito a la subcuenta 711595-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
título I
270 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la producción de entidad contable pública, originados en la producción de
lubricantes. aditivos.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la producción, conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable. durante el período contable.
2- La devolución de los costos trasladados 2- La devolución de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a través de la subcuenta 711895-Traslado proceso; a través de la subcuenta 711995-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la información, para vez realizado el reporte de la información, para
continuar la acumulación. continuar la acumulación.
3- La cancelación al cierre del período contable de la 3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 711895-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 711995-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a través de la Inventario de productos terminados, a través de la
subcuenta 711895-Traslado de Costos (Cr), cuando subcuenta 711995-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la producción. finalice la producción.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a través de la subcuenta 711895-Traslado de Costos a través de la subcuenta 711995-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la producción. la producción.
3- La devolución de materiales y materia prima al 3- La devolución de materiales y materia prima al
inventario. inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 711895- contable, contra un débito a la subcuenta 711995-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la
dad contable pública, originados en la producción de entidad contable pública, originados en la elaboración
químicos. de subproductos, los cuales son el resultado incidental
al manufacturar productos principales.
DINÁMICA
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes SE DEBITA CON:
conceptos de costo incurridos en la producción, 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
durante el período contable. conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable.
2- La devolución de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en 2- La devolución de los costos trasladados temporalmente
proceso; a través de la subcuenta 712095-Traslado al inventario de productos en proceso; a través de la
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr). Dicho
vez realizado el reporte de la información, para registro debe efectuarse una vez realizado el reporte
continuar la acumulación. de la información, para continuar la acumulación.
3- La cancelación al cierre del período contable de la 3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 712095-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
1- El valor de los costos acumulados trasladados al 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a través de la Inventario de productos terminados, a través de la
subcuenta 712095-Traslado de Costos (Cr), cuando subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la producción. finalice la producción.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a través de la subcuenta 712095-Traslado de Costos a través de la subcuenta 712195-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la producción. la producción.
3- La devolución de materiales y materia prima al 3- La devolución de materiales y materia prima al
inventario. inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 712095- contable, contra un débito a la subcuenta 712195-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
título I
272 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
274 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la elaboración entidad contable pública, originados en la fabricación de
de armas, municiones y explosivos. productos de madera.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la producción, conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable. durante el período contable.
3- La cancelación al cierre del período contable de la 3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 712695-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 712795-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la producción de entidad contable pública, originados en la producción de
licores, alcoholes y bebidas. alimentos.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la producción, conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable. durante el período contable.
2- La devolución de los costos trasladados 2- La devolución de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a través de la subcuenta 712895-Traslado proceso; a través de la subcuenta 712995-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la información, para vez realizado el reporte de la información, para
continuar la acumulación. continuar la acumulación.
3- La cancelación al cierre del período contable de la 3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 712895-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 712995-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
título I
276 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad Representa el valor de los costos incurridos por el
contable pública, originados en desarrollo de la actividad Banco Central, originados en la elaboración de billetes
de la construcción orientadas, entre otras, a dar solución y monedas.
de vivienda a personas de escasos recursos.
DINÁMICA
DINÁMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la producción,
conceptos de costo incurridos en la producción, durante el período contable.
durante el período contable. 2- La devolución de los costos trasladados
2- La devolución de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en
temporalmente al inventario de productos en proceso; a través de la subcuenta 713195-Traslado
proceso; a través de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la información, para
vez realizado el reporte de la información, para continuar la acumulación.
continuar la acumulación. 3- La cancelación al cierre del período contable de la
3- La cancelación al cierre del período contable de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr), contra
subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), contra un crédito en las subcuentas de acumulación de
un crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a través de la
Inventario de productos terminados, a través de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr), cuando
subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la producción.
finalice la producción. 2- El valor de los costos acumulados trasladados
2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso
temporalmente al inventario de productos en proceso a través de la subcuenta 713195-Traslado de Costos
a través de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la producción.
la producción.
3- La devolución de materiales y materia prima al
3- La devolución de materiales al inventario. inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 713095- contable, contra un débito a la subcuenta 713195-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la producción de entidad contable pública, originados en la producción de
petroquímicos. prendas de vestir y calzado.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la producción, conceptos de costo incurridos en la producción,
durante el período contable. durante el período contable.
2- La devolución de los costos trasladados 2- La devolución de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a través de la subcuenta 713295-Traslado proceso; a través de la subcuenta 713595-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la información, para vez realizado el reporte de la información, para
continuar la acumulación. continuar la acumulación.
3- La cancelación al cierre del período contable de la 3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 713295-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 713595-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
título I
278 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pública, originados en la producción de entidad contable pública, originados en la producción de
equipos. bienes, que no se encuentran relacionados, de manera
específica, dentro de este grupo de cuentas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON: DINÁMICA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes SE DEBITA CON:
conceptos de costo incurridos en la producción, 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
durante el período contable. conceptos de costo incurridos en la producción,
2- La devolución de los costos trasladados durante el período contable.
temporalmente al inventario de productos en 2- La devolución de los costos trasladados
proceso; a través de la subcuenta 713695-Traslado temporalmente al inventario de productos en
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una proceso; a través de la subcuenta 719095-Traslado
vez realizado el reporte de la información, para de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
continuar la acumulación. vez realizado el reporte de la información, para
continuar la acumulación.
3- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 713695-Traslado de Costos (Cr), contra 3- La cancelación al cierre del período contable de la
un crédito en las subcuentas de acumulación de subcuenta 719095-Traslado de Costos (Cr), contra
costos. un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a través de la
Inventario de productos terminados, a través de la
subcuenta 713695-Traslado de Costos (Cr), cuando
subcuenta 719095-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la producción.
finalice la producción.
2- El valor de los costos acumulados trasladados
2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a través de la subcuenta 713695-Traslado de Costos a través de la subcuenta 719095-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la producción. la producción.
3- La devolución de materiales y materia prima al 3- La devolución de materiales y materia prima al
inventario. inventario.
4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 713695- contable, contra un débito a la subcuenta 719095-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
título I
280 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
cual permitirá preparar a los estudiantes para el 2- La cancelación al cierre del período contable de la
desempeño laboral, en uno de los sectores de la subcuenta 720695-Traslado de Costos (Cr), contra
producción y de los servicios y para la continuación un crédito en las subcuentas de acumulación de
en la educación superior. costos.
título I
282 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
284 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
contable, contra un débito a la subcuenta 722195- informal para el acceso a la educación formal, empleando
Traslado de Costos (Cr). medios electrónicos de comunicación o transmisión de
datos, tales como radiodifusión, televisión, telemática o
CLASE GRUPO CUENTA cualquier otro.
7 72 7231 DINÁMICA
COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIÓN INFORMAL-
SE DEBITA CON:
PRODUCCIÓN EDUCATIVOS CONTINUADA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
DESCRIPCIÓN conceptos de costo incurridos en la prestación del
servicio.
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
contable pública, con el objeto de ofrecer educación 2- La cancelación al cierre del período contable de la
informal continuada, empleando medios electrónicos subcuenta 723295-Traslado de Costos (Cr), contra
de comunicación o transmisión de datos, tales como un crédito en las subcuentas de acumulación de
radiodifusión, televisión, telemática o cualquier otro. costos.
2- La cancelación al cierre del período contable de la contable, contra un débito a la subcuenta 725095-
subcuenta 723395-Traslado de Costos (Cr), contra un Traslado de Costos (Cr).
crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
7 73
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a través de la subcuenta 723395- COSTOS DE SERVICIOS
PRODUCCIÓN DE SALUD
Traslado de Costos (Cr).
2- La devolución de elementos al inventario de DESCRIPCIÓN
materiales.
En esta denominación se incluyen las cuentas
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas representativas de los costos incurridos por las entidades
de acumulación de costos, al cierre del período contables públicas que prestan servicios de salud, en
contable, contra un débito a la subcuenta 723395- las diferentes unidades funcionales, las cuales tienen
Traslado de Costos (Cr). asociados centros de costos definidos a nivel de cuenta.
El concepto de Unidad funcional corresponde al conjunto
CLASE GRUPO CUENTA de procesos específicos, procedimientos y actividades,
7 72 7250 ejecutados secuencialmente y dentro de límites
COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS CONEXOS A técnicamente establecidos. Son Unidades funcionales, las
PRODUCCIÓN EDUCATIVOS LA EDUCACIÓN siguientes:
Unidad de urgencias: conjunto de procesos destinados al
DESCRIPCIÓN diagnóstico y tratamiento de personas que han sufrido, o
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- se considera que sufren, afección súbita grave y deben
dad contable pública, originados en la realización de recibir atención inmediata.
actividades relacionadas con la prestación del servicio Unidad de servicios ambulatorios: conjunto de procesos
de educación, tales como: restaurantes, transporte y destinados a la atención ambulatoria de personas para
fotocopias. diagnóstico y tratamiento, a través de la ejecución de
acciones de recuperación, rehabilitación, prevención y
DINÁMICA promoción.
SE DEBITA CON: Unidad de hospitalización: conjunto de procesos destinados
1- El valor causado o trasladado por los diferentes a recibir, en condición de internos, los usuarios que
conceptos de costo incurridos en la prestación del necesiten atención clínica permanente, en interrelación
servicio. con otras unidades clínicas, logísticas y administrativas.
2- La cancelación al cierre del período contable de la Unidad de quirófanos y salas de parto: conjunto de
subcuenta 725095-Traslado de Costos (Cr), contra un procesos destinados a la realización de procedimientos
crédito en las subcuentas de acumulación de costos. e intervenciones quirúrgicas, atención de parto y
recuperación post-anestésica, ya sea en régimen de rutina
SE ACREDITA CON: o de urgencia, ambulatorio o de internación.
1- El valor de los costos acumulados trasladados al Unidad de apoyo diagnóstico: conjunto de procesos
Costo de ventas, a través de la subcuenta 725095- destinados a orientar y precisar el diagnóstico efectuado
Traslado de Costos (Cr). por el profesional clínico.
2- La devolución de elementos al inventario de Unidad de apoyo terapéutico: conjunto de procesos
materiales. encaminados a complementar las actividades terapéuticas
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas ejecutadas en las diferentes unidades de internación y/o
de acumulación de costos, al cierre del período ambulatorias.
título I
286 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Unidad de servicios conexos a la salud: conjunto de y tratamiento de pacientes que dentro de la atención
actividades relacionadas con el servicio de salud, que no de urgencias requirieron ser sometidas a observación
se encuentran contenidas en las unidades funcionales de muy corta estancia, para determinar su conducta
descritas anteriormente. definitiva.
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
7 73 7301
COSTOS DE SERVICIOS URGENCIAS-CONSULTAS Y 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
PRODUCCIÓN DE SALUD PROCEDIMIENTOS conceptos de costo incurridos en la prestación del
servicio.
DESCRIPCIÓN 2- La cancelación al cierre del período contable de la
Representa el valor de los costos incurridos por la subcuenta 730295-Traslado de Costos (Cr), contra
entidad contable pública, originados en el diagnóstico un crédito en las subcuentas de acumulación de
y tratamiento, con ocasión de una urgencia y que no costos.
requieren tiempos de observación.
SE ACREDITA CON:
DINÁMICA
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
SE DEBITA CON: Costo de ventas, a través de la subcuenta 730295-
1- El valor causado o trasladado por los diferentes Traslado de Costos (Cr).
conceptos de costo incurridos en la prestación del 2- La devolución de elementos al inventario de
servicio.
materiales.
2- La cancelación al cierre del período contable de la
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
subcuenta 730195-Traslado de Costos (Cr), contra un
de acumulación de costos, al cierre del período
crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
contable, contra un débito a la subcuenta 730295-
SE ACREDITA CON: Traslado de Costos (Cr).
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a través de la subcuenta 730195- CLASE GRUPO CUENTA
Traslado de Costos (Cr). 7 73 7310
2- La devolución de elementos al inventario de COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS AMBULATORIOS
materiales. PRODUCCIÓN DE SALUD –CONSULTA EXTERNA Y
PROCEDIMIENTOS
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período DESCRIPCIÓN
contable, contra un débito a la subcuenta 730195-
Traslado de Costos (Cr). Representa el valor de los costos incurridos por
la entidad contable pública, originados en los
procedimientos y actividades ambulatorias realizadas
CLASE GRUPO CUENTA por personal de salud no especializado y no atendidos
7 73 7302 como urgencia.
COSTOS DE SERVICIOS URGENCIAS-OBSERVACIÓN
PRODUCCIÓN DE SALUD DINÁMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIÓN
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
Representa el valor de los costos incurridos por la conceptos de costo incurridos en la prestación del
entidad contable pública, originados en el diagnóstico servicio.
2- La cancelación al cierre del período contable de la 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
subcuenta 731095-Traslado de Costos (Cr), contra de acumulación de costos, al cierre del período
un crédito en las subcuentas de acumulación de contable, contra un débito a la subcuenta 731195-
costos. Traslado de Costos (Cr).
título I
288 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
290 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- La cancelación al cierre del período contable de la 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
subcuenta 733095-Traslado de Costos (Cr), contra de acumulación de costos, al cierre del período
un crédito en las subcuentas de acumulación de contable, contra un débito a la subcuenta 733195-
costos. Traslado de Costos (Cr).
título I
292 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- La cancelación al cierre del período contable de la 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
subcuenta 734195-Traslado de Costos (Cr), contra de acumulación de costos, al cierre del período
un crédito en las subcuentas de acumulación de contable, contra un débito a la subcuenta 734295-
costos. Traslado de Costos (Cr).
título I
294 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- La devolución de elementos al inventario de realizadas en unidades renales, que cumplan con las
materiales. disposiciones legales para su funcionamiento.
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas DINÁMICA
de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 735095- SE DEBITA CON:
Traslado de Costos (Cr). 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la prestación del
CLASE GRUPO CUENTA servicio.
7 73 7351 2- La cancelación al cierre del período contable de la
COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPÉUTICO- subcuenta 735295-Traslado de Costos (Cr), contra
PRODUCCIÓN DE SALUD BANCO DE SANGRE un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos.
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad SE ACREDITA CON:
contable pública, originados en el manejo, preparación y 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
procesamiento de sangre y sus derivados. Costo de ventas, a través de la subcuenta 735295-
Traslado de Costos (Cr).
DINÁMICA
2- La devolución de elementos al inventario de
SE DEBITA CON: materiales.
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
conceptos de costo incurridos en la prestación del de acumulación de costos, al cierre del período
servicio.
contable, contra un débito a la subcuenta 735295-
2- La cancelación al cierre del período contable de la Traslado de Costos (Cr).
subcuenta 735195-Traslado de Costos (Cr), contra un
crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON: 7 73 7353
1- El valor de los costos acumulados trasladados al COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPÉUTICO-
Costo de ventas, a través de la subcuenta 735195- PRODUCCIÓN DE SALUD UNIDAD HEMODINAMIA
Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIÓN
2- La devolución de elementos al inventario de
materiales. Representa el valor de los costos incurridos por la enti-
dad contable pública, originados en actividades realiza-
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas das en unidades de hemodinamia, que cumplan con las
de acumulación de costos, al cierre del período disposiciones legales para su funcionamiento.
contable, contra un débito a la subcuenta 735195-
Traslado de Costos (Cr). DINÁMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
7 73 7352
conceptos de costo incurridos en la prestación del
COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPÉUTICO- servicio.
PRODUCCIÓN DE SALUD UNIDAD RENAL
2- La cancelación al cierre del período contable de la
DESCRIPCIÓN subcuenta 735395-Traslado de Costos (Cr), contra
Representa el valor de los costos incurridos por la un crédito en las subcuentas de acumulación de
entidad contable pública, originados en actividades costos.
título I
296 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
7 73 7382
SE DEBITA CON:
COSTOS DE SERVICIOS 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
SERVICIOS CONEXOS A
PRODUCCIÓN DE SALUD LA SALUD-CENTROS Y conceptos de costo incurridos en la prestación del
PUESTOS DE SALUD servicio.
2- La cancelación al cierre del período contable de la
DESCRIPCIÓN subcuenta 738395-Traslado de Costos (Cr), contra
Representa el valor de los costos incurridos por la un crédito en las subcuentas de acumulación de
entidad contable pública, originados en actividades costos.
realizadas en centros y puestos de salud a cargo de la
institución. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
DINÁMICA
Costo de ventas, a través de la subcuenta 738395-
SE DEBITA CON: Traslado de Costos (Cr).
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 2- La devolución de elementos al inventario de
conceptos de costo incurridos en la prestación del materiales.
servicio.
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
2- La cancelación al cierre del período contable de la de acumulación de costos, al cierre del período
subcuenta 738295-Traslado de Costos (Cr), contra contable, contra un débito a la subcuenta 738395-
un crédito en las subcuentas de acumulación de Traslado de Costos (Cr).
costos.
título I
298 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la prestación del conceptos de costo incurridos en la prestación del
servicio. servicio.
2- La cancelación al cierre del período contable de la 2- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 738795-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 740195-Traslado de Costos (Cr), contra
un crédito en las subcuentas de acumulación de un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos. costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a través de la subcuenta 738795-
Costo de ventas, a través de la subcuenta 740195-
Traslado de Costos (Cr).
Traslado de Costos (Cr).
2- La devolución de elementos al inventario de
materiales. 2- La devolución de elementos al inventario de
materiales.
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
contable, contra un débito a la subcuenta 738795- de acumulación de costos, al cierre del período
Traslado de Costos (Cr). contable, contra un débito a la subcuenta 740195-
Traslado de Costos (Cr).
CLASE GRUPO CUENTA
7 74 CLASE GRUPO CUENTA
COSTOS DE SERVICIOS DE 7 74 7402
PRODUCCIÓN TRANSPORTE
COSTOS DE SERVICIOS DE SERVICIO DE
PRODUCCIÓN TRANSPORTE TRANSPORTE
DESCRIPCIÓN
TERRESTRE
En esta denominación se incluyen las cuentas repre-
sentativas de los costos incurridos por las entidades DESCRIPCIÓN
contables públicas que prestan servicios de transporte,
Representa el valor de los costos incurridos por la
así como por las que administran los terminales de
entidad contable pública, originados en la prestación
transporte, en desarrollo de sus funciones de cometido
estatal. del servicio de transporte terrestre de pasajeros y de
carga.
Representa el valor de los costos incurridos por la 2- La cancelación al cierre del período contable de la
entidad contable pública, originados en la prestación subcuenta 740295-Traslado de Costos (Cr), contra
del servicio de transporte aéreo de carga y de un crédito en las subcuentas de acumulación de
pasajeros. costos.
título I
300 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
302 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
304 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la prestación del conceptos de costo incurridos en la prestación del
servicio. servicio.
2- La cancelación al cierre del período contable de la 2- La cancelación al cierre del período contable de la
subcuenta 750695-Traslado de Costos (Cr), contra un subcuenta 760195-Traslado de Costos (Cr), contra
crédito en las subcuentas de acumulación de costos. un crédito en las subcuentas de acumulación de
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a través de la subcuenta 750695- 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Traslado de Costos (Cr). Costo de ventas, a través de la subcuenta 760195-
Traslado de Costos (Cr).
2- La devolución de elementos al inventario de
2- La devolución de elementos al inventario de
materiales.
materiales.
3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas 3- El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas
de acumulación de costos, al cierre del período de acumulación de costos, al cierre del período
contable, contra un débito a la subcuenta 750695- contable, contra un débito a la subcuenta 760195-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
En esta denominación se incluyen las cuentas Representa el valor de los costos incurridos por la
representativas de los costos incurridos por la entidad entidad contable pública, originados en la producción y
contable pública en la prestación de los servicios de suministro de bebidas y alimentos.
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
dad contable pública, originados en la prestación de contable pública, por la expedición de documentos
tales como: cédulas, libretas, pasaportes, certificados
servicios, tales como: lavandería, teléfono, sauna, juegos
judiciales, salvoconductos, antecedentes, tarjetas
y deportes.
profesionales y licencias de conducción en desarrollo de
DINÁMICA sus funciones de cometido estatal.
SE DEBITA CON: DINÁMICA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes SE DEBITA CON:
conceptos de costo incurridos en la prestación del 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
servicio. conceptos de costo incurridos en la prestación del
2- La cancelación al cierre del período contable de la servicio.
subcuenta 769095-Traslado de Costos (Cr), contra 2- La cancelación al cierre del período contable de la
un crédito en las subcuentas de acumulación de subcuenta 790195-Traslado de Costos (Cr), contra un
costos. crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
título I
306 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
308 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
310 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890507- cumplir las obligaciones con sus afiliados, por las cuales
Recursos y Derechos Potenciales. responderá el Estado, una vez se demuestre que en las
anteriores entidades, los ingresos y las reservas por
DINÁMICA conceptos de aportes de pensiones se hayan agotado,
SE DEBITA CON: siempre y cuando se hubieran cobrado las cotizaciones,
1- El valor estimado de la subvaluación de recursos y/o de conformidad con las disposiciones legales.
derechos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890501-
2- El valor estimado por expectativas de nuevos Garantía Estatal en el Régimen de Prima Media con
recursos y/o derechos. Prestación Definida.
SE ACREDITA CON: DINÁMICA
1- El valor de los recursos y/o derechos incorporados SE DEBITA CON:
en el balance. 1- El exceso del cálculo actuarial de las reservas para
2- La extinción de la causa que dio origen a la pensión, sobre las reservas para el reconocimiento y
contingencia. pago de dicha prestación.
título I
312 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
GRUPO DINÁMICA
CLASE CUENTA
81 SE DEBITA CON:
8 8130
1- El valor del compromiso de la garantía de pago
CUENTAS DERECHOS BIENES APREHENDIDOS
CONTINGENTES O INCAUTADOS otorgada, en el caso de las instituciones inscritas.
DE ORDEN
DEUDORAS 2- El valor de los derechos conferidos, en el caso de los
fondos que emiten el capital garantía.
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los bienes aprehendidos o SE ACREDITA CON:
incautados a terceros, originados en actividades ilegales, 1- El valor del desembolso efectivo parcial o total
de conformidad con las disposiciones legales. de la garantía. Simultáneamente, se afectarán las
La subcuenta 813010-Activos Netos registra el valor del cuentas reales o de balance activo (efectivo), pasivo
patrimonio de las empresas incautadas. (bonos obligatoriamente convertibles en acciones),
patrimonio (capital) y prima en colocación de
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890513- acciones por el monto efectivamente aportado por
Bienes Aprehendidos o Incautados. el Gobierno Nacional, de acuerdo con las normas
vigentes.
DINÁMICA
SE DEBITA CON: 2- La disminución de la garantía.
1- El valor de los bienes y derechos aprehendidos o
incautados. CLASE GRUPO CUENTA
8 81 8145
SE ACREDITA CON:
CUENTAS DERECHOS RECURSOS CORRIENTES
1- La devolución de los bienes y derechos. DE ORDEN CONTINGENTES DE LA CONMUTACIÓN
DEUDORAS PENSIONAL
2- La declaración de los bienes y derechos a favor de la
Nación.
DESCRIPCIÓN
3- La venta, destrucción, pérdida o dación en pago de
los bienes y derechos. Representa el valor de los recursos transferidos a los
patrimonios autónomos pensionales para cubrir el
CLASE GRUPO CUENTA pasivo exigible de la obligación pensional conmutada en
8 81 8140
un período de dos (2) años.
CUENTAS DE DERECHOS CAPITAL GARANTÍA La contrapartida corresponde a la subcuenta 890515-
ORDEN DEUDORAS CONTINGENTES Recursos Corrientes de la Conmutación Pensional.
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor del aporte estatal por la garantía SE DEBITA CON:
de pago otorgada por el Gobierno Nacional, bien sea a
través del Banco de la República (Fondo de Garantías), 1- El valor de los recursos transferidos al patrimonio
o por intermedio de los Fondos de Garantías de autónomo
Instituciones Financieras y Entidades Cooperativas, con 2- El valor de los rendimientos financieros generados.
el fin de servir de instrumento para el fortalecimiento
patrimonial de las entidades inscritas. SE ACREDITA CON:
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890511- 1- El valor de los pagos a los beneficiarios del patrimonio
Capital Garantía. autónomo.
título I
314 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de los cánones de arrendamiento pendientes 1- El valor nominal de los bonos, títulos y especies
de cobro. emitidas.
SE ACREDITA CON: SE ACREDITA CON:
1- El valor de los cánones que se recauden. 1- La colocación de los bonos, títulos y especies.
título I
316 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor nominal de los títulos retirados de Representa el valor de los inventarios que a causa de la
circulación por haberse redimido, hasta tanto se realice exposición a factores naturales, al transcurso del tiempo y
su destrucción. a los avances tecnológicos, entre otros, han quedado en
desuso o se encuentran inservibles por su vencimiento.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891509-
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891512-
Títulos de Inversión Amortizados.
Inventarios Obsoletos y Vencidos.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de los títulos retirados de circulación. 1- El valor de realización de los bienes.
SE ACREDITA CON: SE ACREDITA CON:
1- La destrucción de los títulos. 1- El valor de disposición de los bienes.
título I
318 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos transferidos a los En esta denominación se incluyen las cuentas que regis-
patrimonios autónomos pensionales para cubrir el tran la contrapartida de las cuentas de orden deudoras
pasivo exigible de la obligación pensional conmutada en de derechos contingentes, fiscales y de control.
un período superior a dos (2) años.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891524- CLASE GRUPO CUENTA
Recursos No Corrientes de la Conmutación Pensional. 8 89 8905
título I
320 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de la contrapartida de las cuentas
clasificadas en el Grupo 83-Deudoras de Control.
título I
322 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON: Representa el valor estimado de los aportes adeudados
1- El valor amortizado de los préstamos garantizados. por la Nación al Instituto de Seguros Sociales-ISS y
2- El valor de los títulos redimidos garantizados. demás entidades de previsión social, correspondiente al
título I
324 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de las otras obligaciones contingentes.
9 91 9146
CUENTAS RESPONSABILIDADES PASIVO PENSIONAL CLASE GRUPO CUENTA
DE ORDEN CONTINGENTES CONMUTADO-NO 9 92
ACREEDORAS CORRIENTE CUENTAS ACREEDORAS
DE ORDEN FISCALES
DESCRIPCIÓN ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los compromisos o contratos En esta denominación se incluyen las cuentas donde se
que pueden generar obligaciones a cargo de la entidad registran las operaciones que la entidad contable pública
contable pública por conceptos diferentes de los realiza con terceros, que por su naturaleza no afectan
especificados anteriormente. su situación financiera, económica, social y ambiental,
La contrapartida corresponde a la subcuenta 990590- así como las que permiten ejercer control administrativo
Otras Responsabilidades Contingentes. sobre las obligaciones.
título I
326 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los bienes y derechos recibidos
Representa el valor de los bienes de propiedad de
de terceros como respaldo, seguridad accesoria o
terceros recibidos por la entidad contable pública para
garantía por obligaciones o compromisos a favor de la
su salvaguarda o custodia.
entidad contable pública.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 991524- La contrapartida corresponde a la subcuenta 991502-
Bienes y Derechos Recibidos en Garantía. Bienes Recibidos en Custodia.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- La cancelación de la obligación que originó la 1- El valor correspondiente a los bienes recibidos en
garantía. custodia que se devuelven.
título I
328 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINÁMICA DESCRIPCIÓN
SE DEBITA CON: Representa el valor de las operaciones por conceptos no
especificados en las cuentas relacionadas anteriormente.
1- La disminución de los pasivos.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 991590-
2- La cancelación al finalizar el proyecto.
Otras cuentas acreedoras de control.
SE ACREDITA CON: DINÁMICA
1- Los ingresos obtenidos en la ejecución del proyecto. SE DEBITA CON:
2- Los pasivos constituidos en la ejecución del proyecto. 1- La extinción de la causa que dio origen al registro de
la operación.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
9 93 9360
1- El valor de la operación.
CUENTAS ACREEDORAS SISTEMA GENERAL DE
DE ORDEN DE CONTROL SEGURIDAD SOCIAL EN
ACREEDORAS SALUD-COMPENSACIÓN CLASE GRUPO CUENTA
EPS Y EOC 9 99
CUENTAS ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN DE ORDEN POR CONTRA
Representa el valor de los recursos reconocidos por ACREEDORAS (DB)
el Sistema General de Seguridad Social en Salud,
como resultado del proceso de giro y compensación, DESCRIPCIÓN
apropiados directamente por las Empresas Promotoras En esta denominación se incluyen las cuentas para registrar
de Salud y las Entidades obligadas a compensar-EOC de la contrapartida de las cuentas de orden acreedoras de
las cuentas recaudadoras. responsabilidades contingentes, fiscales y de control.
título I
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERÍA
título I
332 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
descentralizados reciben del presupuesto central para con débito a las subcuentas de la cuenta 0218-
el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Se Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr).
afecta con las adiciones y reducciones aprobadas de 2- El valor de las disminuciones por concepto de
acuerdo con las normas que sean aplicables en cada traslado de un rubro específico de transferencias y
caso. aportes, con débito a las subcuentas de la cuenta
La contrapartida en el registro del presupuesto de 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr).
ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0218- 3- Los saldos crédito de las cuentas que permiten
Transferencias y Aportes por Ejecutar. realizar el cierre al finalizar la vigencia.
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
las cuentas 0218 – Transferencias y aportes por ejecutar CLASE GRUPO CUENTA
(Cr) y 0226-Recaudos en Efectivo por Transferencias 0 02 0207
y Aportes (Cr), y de cada una de las subcuentas de CUENTAS DE PRESUPUESTO RECURSOS DE CAPITAL
transferencias y aportes de las cuentas 0231-Ejecución PRESUPUESTO DE INGRESO Y APROBADOS (DB)
en Títulos y Otros (Cr), 0242-Reconocimientos (Cr) y Y TESORERÍA TESORERÍA
0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db)
DESCRIPCIÓN
DINÁMICA Representa el valor de los recursos de financiación
SE DEBITA CON: aprobados en el presupuesto, tales como recursos del
1- El valor inicial del presupuesto de ingresos no crédito interno y externo con vencimiento mayor a un
tributarios aprobados para cada uno de los conceptos año, recursos del balance, rendimientos financieros,
que lo conforman, con crédito a las subcuentas de la diferencial cambiario, donaciones, excedentes financieros,
cuenta 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar que la entidad contable pública estima obtener en la
(Cr). vigencia fiscal, los cuales se afectan con las adiciones y
reducciones aprobadas de acuerdo con las normas que
2- El valor de las adiciones que se efectúen al respectivo sean aplicables en cada caso.
presupuesto por transferencias y aportes, que
aumenten el valor inicial aprobado, con crédito a La contrapartida para el registro del presupuesto de
las subcuentas de la cuenta 0218-Transferencias y ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0219-
Aportes por Ejecutar (Cr). Recursos de Capital por Ejecutar (Cr).
3- Las adiciones que se efectúen al respectivo Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
presupuesto de ingresos no tributarios por mayores las cuentas 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr)
valores recaudados en relación con el monto y 0227-Recaudos en Efectivo por Recursos de Capital
inicialmente aprobado, o los valores recaudados por (Cr), y de las subcuentas Recursos de capital de las
conceptos no incorporados en el presupuesto, con cuentas 0231-Ejecución en Títulos y Otros (Cr), 0242-
crédito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243- Reconocimientos (Cr) y 0243-Recaudos de Ingresos no
Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). Aforados (Db)
4- El saldo de respectiva subcuenta de la cuenta 0243- DINÁMICA
Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) para efectuar
SE DEBITA CON:
el cierre al finalizar la vigencia.
1- El valor inicial del presupuesto de recursos de capital
SE ACREDITA CON: aprobados para cada uno de los conceptos que lo
1- Las reducciones que se efectúen al respectivo conforman, con crédito a las subcuentas de la cuenta
presupuesto de transferencias y aportes y que 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr).
disminuyan el valor del presupuesto aprobado 2- El valor de las adiciones que se efectúen al respectivo
en cada una de los conceptos que lo conforman, presupuesto recursos de capital que aumenten el
valor inicial aprobado, con crédito a las subcuentas de Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
la cuenta 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). de las cuentas 0221-Contribuciones Parafiscales
3- Las adiciones que se efectúen al respectivo por Ejecutar (Cr) y 0228-Recaudos en Efectivo por
presupuesto de recursos de capital por mayores Contribuciones Parafiscales (Cr), y de las subcuentas
de Contribuciones parafiscales de las cuentas 0231-
valores recaudados en relación con el monto
Ejecución en Títulos y Otros (Cr), 0242-Reconocimientos
inicialmente aprobado, o los valores recaudados por
(Cr) y 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db)
conceptos no incorporados en el presupuesto, con
crédito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243- DINÁMICA
Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
SE DEBITA CON:
4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no
1- El valor inicial del presupuesto de contribuciones
Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la
parafiscales aprobadas para cada uno de los
vigencia.
conceptos que lo conforman, con crédito a las
SE ACREDITA CON: subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones
Parafiscales por Ejecutar (Cr).
1- Las reducciones que se efectúen al respectivo
presupuesto de recursos de capital y disminuyan 2- El valor de las adiciones que se efectúen al respectivo
el valor del presupuesto aprobado en cada una de presupuesto de contribuciones parafiscales que
los conceptos que lo conforman, con débito a las aumenten el valor inicial aprobado, con crédito a
subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de Capital las subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones
por Ejecutar (Cr). Parafiscales por Ejecutar (Cr).
2- El valor de las disminuciones por concepto del 3- Las adiciones que se efectúen al respectivo
traslado de un rubro específico de transferencias y presupuesto de contribuciones parafiscales por
aportes, con débito a las subcuentas de la cuenta mayores valores recaudados en relación con el monto
0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). inicialmente aprobado, o los valores recaudados por
conceptos no incorporados en el presupuesto, con
3- Los saldos de las cuentas que permiten realizar el crédito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243-
cierre al finalizar la vigencia. Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no
CLASE GRUPO CUENTA Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la
0 02 0208 vigencia.
CUENTAS DE PRESUPUESTO CONTRIBUCIONES
PRESUPUESTO DE INGRESO Y PARAFISCALES SE ACREDITA CON:
Y TESORERÍA TESORERÍA APROBADAS (DB) 1- Las reducciones que se efectúen al respectivo
presupuesto de contribuciones parafiscales y
DESCRIPCIÓN disminuyan el valor del presupuesto aprobado
Representa el valor de los recursos aprobados por en cada una de los conceptos que lo conforman,
concepto de contribuciones parafiscales definidas en con débito a las subcuentas de la cuenta 0221-
la ley que la entidad contable pública estima recaudar Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr).
durante la vigencia fiscal, los cuales estén destinados 2- El valor de las disminuciones por concepto de
para el beneficio del sector que los aporta, afectándose traslados de un rubro específico de contribuciones
con las adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo parafiscales, con débito a las subcuentas de la
con las normas. cuenta 0221-Contribuciones Parafiscales por
La contrapartida para el registro del presupuesto de Ejecutar (Cr).
ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0221- 3- Los saldos crédito de las cuentas que permiten
Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr). efectuar el cierre al finalizar la vigencia.
título I
334 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
3- El saldo débito de la respectiva subcuenta de la 5- El saldo para registrar el cierre al finalizar la vigencia
cuenta 0231-Ejecución en Títulos y Otros (Cr) para fiscal con crédito a las subcuentas de la cuenta 0202-
efectuar el cierre al finalizar la vigencia. Ingresos Tributarios Aprobados (Db).
título I
336 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
subcuentas que conforman la cuenta 0207-Recursos 2- El valor de las reducciones aprobadas en el respectivo
de Capital Aprobados (Db). presupuesto de contribuciones parafiscales, con
3- El valor de las disminuciones por concepto de crédito a las subcuentas que conforman la cuenta
traslados de un rubro específico, con crédito a las 0208-Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db).
subcuentas de la cuenta 0207-Recursos de Capital 3- El valor de las disminuciones por concepto de
Aprobados (Db). traslados de un rubro específico, con crédito a
4- El valor de la ejecución a través de la figura de los las subcuentas de la cuenta 0208-Contribuciones
reconocimientos, con crédito a las subcuentas de la Parafiscales Aprobadas (Db).
cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para las entidades 4- El valor de la ejecución a través de la figura de los
que la normatividad presupuestal lo permita. reconocimientos, con crédito a las subcuentas de la
5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para las entidades
con crédito a las subcuentas de la cuenta 0207- que la normatividad presupuestal lo permita.
Recursos de Capital Aprobados (Db).
5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia,
SE ACREDITA CON: con crédito a las subcuentas de la cuenta 0208-
Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db).
1- El valor del presupuesto de recursos de capital
aprobado para ejecutar durante la vigencia fiscal, con SE ACREDITA CON:
débito a las subcuentas de la cuenta 0207-Recursos
de Capital Aprobados (Db). 1- El valor del presupuesto de contribuciones parafiscales
aprobado para ejecutar durante la vigencia fiscal,
2- El valor de las adiciones aprobadas durante la con débito a las subcuentas de la cuenta 0208-
vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db).
0207-Recursos de Capital Aprobados (Db).
2- El valor de las adiciones aprobadas durante la
3- El valor de las devoluciones de recursos de capital,
vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
con débito a las subcuentas de las cuentas 0227-
0208-Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db).
Recaudo en Efectivo por Recursos de Capital (Cr) y
0231-Ejecución en Títulos y Otros (Cr). 3- El valor de las devoluciones de recursos de capital,
con débito a las subcuentas de las cuentas 0228-
Recaudo en Efectivo por Contribuciones Parafiscales
CLASE GRUPO CUENTA
Cr) y 0231-Ejecución en Títulos y Otros (Cr).
0 02 0221
CUENTAS DE PRESUPUESTO CONTRIBUCIONES
PRESUPUESTO DE INGRESO Y PARAFISCALES POR CLASE GRUPO CUENTA
Y TESORERÍA TESORERÍA EJECUTAR (CR) 0 02 0222
CUENTAS DE PRESUPUESTO INGRESOS POR
DESCRIPCIÓN PRESUPUESTO DE INGRESO Y FONDOS ESPECIALES
Representa el valor de los ingresos presupuestados por Y TESORERÍA TESORERÍA POR EJECUTAR (CR)
contribuciones parafiscales pendientes de recaudo o
DESCRIPCIÓN
ejecución en la vigencia fiscal.
Representa el valor de los ingresos presupuestados
DINÁMICA como fondos especiales que están pendientes de
SE DEBITA CON: recaudo o de ejecución durante la vigencia fiscal.
1- El valor de las contribuciones parafiscales recaudados DINÁMICA
o ejecutados con crédito a las subcuentas de
las cuentas 0228 - Recaudo en efectivo por SE DEBITA CON:
contribuciones parafiscales (Cr) y 0231-Ejecución en 1- El valor de los ingresos por fondos especiales
Títulos y Otros (Cr). recaudados o ejecutados con crédito a las subcuentas
título I
338 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
de las cuentas 0229-Recaudo en Efectivo por Fondos por concepto de impuestos no aforados, o aforados por
Especiales (Cr) y 0231-Ejecución en Títulos y Otros un menor valor en el presupuesto.
(Cr).
DINÁMICA
2- El valor de las reducciones aprobadas en el respectivo
presupuesto de ingresos por fondos especiales, con SE DEBITA CON:
crédito a las subcuentas que conforman la cuenta 1- El valor de las devoluciones de ingresos tributarios,
0209-Ingresos por Fondos Especiales Aprobados con crédito a las subcuentas de la cuenta 0216-
(Db). Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr).
3- El valor de las disminuciones por concepto de 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
traslados de un rubro específico, con crédito a las la vigencia, con crédito a las subcuentas de la cuenta
subcuentas de la cuenta 0209-Ingresos por Fondos 0202-Ingresos Tributarios Aprobados (Db).
Especiales Aprobados (Db).
SE ACREDITA CON:
4- El valor de la ejecución a través de la figura de
1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante
los reconocimientos, con crédito a las subcuentas
la vigencia, del presupuesto de ingresos tributarios de
de la cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para
la entidad, con débito a las subcuentas de la cuenta
las entidades que la normatividad presupuestal lo
0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Db).
permita.
2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo,
5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, durante la vigencia, por rubros no aforados como
con crédito a las subcuentas de la cuenta 0209- ingreso tributario de la entidad, o aforados por un
Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). menor valor, con débito a las subcuentas de la cuenta
0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
SE ACREDITA CON:
1- El valor del presupuesto por ingresos por fondos
CLASE GRUPO CUENTA
especiales aprobado para ejecutar durante la vigencia
fiscal, con débito a las subcuentas de la cuenta 0209- 0 02 0224
Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO
PRESUPUESTO DE INGRESOS POR INGRESOS NO
2- El valor de las adiciones aprobadas durante la vigencia, Y TESORERÍA Y TESORERÍA TRIBUTARIOS (CR)
con débito a las subcuentas de la cuenta 0209-
Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). DESCRIPCIÓN
3- El valor de las devoluciones de recursos de capital, Representa el valor recaudado en efectivo durante la
con débito a las subcuentas de las cuentas 0229- vigencia por concepto de los ingresos no tributarios
Recaudo en Efectivo por Fondos Especiales (Cr) y presupuestados. Así mismo, registra el valor recaudado
0231-Ejecución en Títulos y Otros (Cr). por concepto que corresponden a ingresos no tributarios
que no han sido aforados o fueron aforados por un
CLASE GRUPO CUENTA menor valor, en el presupuesto.
0 02 0223 DINÁMICA
CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO
PRESUPUESTO DE INGRESOS POR INGRESOS SE DEBITA CON:
Y TESORERÍA Y TESORERÍA TRIBUTARIOS (CR) 1- El valor de las devoluciones de ingresos no tributarios,
con crédito a las subcuentas de la cuenta 0217-
DESCRIPCIÓN Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr).
Representa el valor recaudado en efectivo durante 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia por concepto de los ingresos tributarios la vigencia, con crédito a las subcuentas de la cuenta
presupuestados. Así mismo, registra el valor recaudado 0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db).
título I
340 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
reservas presupuestales y el superávit fiscal, así como por Ejecutar (Cr) y la 0222-Ingresos por Fondos
la disponibilidad inicial de las Empresas públicas no Especiales por Ejecutar (Cr).
financieras. 2- El valor de los ingresos ejecutados en títulos y otros
DINÁMICA durante la vigencia, por rubros no aforados en el
presupuesto de la entidad, o aforados por un menor
SE DEBITA CON: valor, con débito a las subcuentas de la cuenta 0243-
1- El valor de las devoluciones de ingresos por anulación Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
de transacción, con crédito a las subcuentas de las
3- El valor inicialmente aprobado en el presupuesto de
cuentas 0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr),
ingresos de las Empresas no financieras, por concepto
0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr), de la disponibilidad inicial y las modificaciones que la
0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr), incrementen, con débito a la subcuenta de la cuenta
0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr), 0221- 0213-Disponibilidad Inicial aprobada (Db)
Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr) y la
0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar
(Cr). CLASE GRUPO CUENTA
0 02 0242
2- Con la reclasificación a las cuentas 0223–Recaudo
en Efectivo por Ingresos Tributarios (Cr), 0224- CUENTAS DE PRESUPUESTO RECONOCIMIENTOS
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y (CR)
Recaudos en Efectivo por Ingresos no Tributarios Y TESORERÍA TESORERÍA
(Cr), 0226-Recaudos en Efectivo por Transferencias
y Aportes (Cr), 0227-Recaudos en Efectivo por DESCRIPCIÓN
Recursos de Capital (Cr), 0228-Recaudos en Efectivo
Corresponde a los ingresos presupuestados y ejecutados
por Contribuciones Parafiscales (Cr) y la 0229-
en la vigencia fiscal sin el respectivo recaudo, pero
Recaudos en Efectivo por Fondos Especiales (Cr),
que las disposiciones presupuestales autorizan estas
cuando dentro de la misma vigencia, los activos operaciones de ejecución de ingresos. El saldo de esta
recibidos como pago, se conviertan en efectivo. cuenta al finalizar la vigencia se controla en la vigencia
3- Las modificaciones a la subcuenta de Disponibilidad siguiente, a través de cuentas creadas para el efecto,
Inicial que la disminuyan, con crédito a la cuenta teniendo en cuenta que estos recursos no harán parte
0213-Disponibilidad Inicial Aprobada (Db). del presupuesto de la vigencia en la cual se recaudan,
por cuanto fueron ejecutados en la vigencia anterior.
4- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia,
con crédito a las subcuentas de las cuentas 0202 DINÁMICA
– Ingresos tributarios aprobados (Db), 0203-Ingresos
no Tributarios Aprobados (Db), 0204-Transferencias SE DEBITA CON:
y Aportes Aprobados (Db), 0207-Recursos de Capital 1- El recaudo en efectivo o con la ejecución en títulos y
Aprobados (Db), 0208-Contribuciones Parafiscales otros, dentro de la misma vigencia, de los ingresos
Aprobados (Db), 0209-Ingresos por Fondos Especiales presupuestados, con crédito a las subcuentas de
Aprobados (DB). las cuentas 0223-Recaudo en Efectivo por Ingresos
Tributarios, 0224-Recaudos en Efectivo por Ingresos
SE ACREDITA CON: no Tributarios, 0226-Recaudos en Efectivo por
1- El valor de los ingresos ejecutados durante la vigencia en Transferencias y Aportes (Cr), 0227-Recaudos en
títulos y otro tipo de cancelaciones sin flujo de efectivo, Efectivo por Recursos de Capital (Cr), 0228-Recaudos
con débito a las subcuentas de las cuentas 0216- en Efectivo por Contribuciones Parafiscales (Cr) y la
Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr), 0217-Ingresos 0229-Recaudos en Efectivo por Fondos Especiales
no Tributarios por Ejecutar (Cr), 0218-Transferencias (Cr), o 0231-Ejecución en Títulos y Otros (Cr).
y Aportes por Ejecutar (Cr), 0219-Recursos de Capital 2- La anulación de los respectivos reconocimientos,
por Ejecutar (Cr), 0221-Contribuciones Parafiscales con crédito a las subcuentas de las cuentas 0216-
título I
342 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr), 0217-Ingresos subcuentas de las cuentas 0223-Recaudo en Efectivo
no Tributarios por Ejecutar (Cr), 0218-Transferencias por Ingresos Tributarios (Cr), 0224-Recaudos en
y Aportes por Ejecutar (Cr), 0219-Recursos de Capital Efectivo por Ingresos no Tributarios (Cr), 0226-
por Ejecutar (Cr), 0221-Contribuciones Parafiscales Recaudos en Efectivo por Transferencias y Aportes
por Ejecutar (Cr) y la 0222-Ingresos por Fondos (Cr), 0227-Recaudos en Efectivo por Recursos
Especiales por Ejecutar (Cr). de Capital (Cr), 0228-Recaudos en Efectivo por
3- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia Contribuciones Parafiscales (Cr) y la 0229-Recaudos
con crédito a las subcuentas de las cuentas 0202- en Efectivo por Fondos Especiales (Cr), o 0231-
Ingresos Tributarios Aprobados (Db), 0203-Ingresos Ejecución en Títulos y Otros (Cr).
no Tributarios Aprobados (Db), 0204-Transferencias
SE ACREDITA CON:
y Aportes Aprobados (Db), 0207-Recursos de
Capital Aprobados (Db), 0208-Contribuciones 1- Las adiciones que se efectúen al respectivo
Parafiscales Aprobadas (Db), 0209-Ingresos por presupuesto de ingresos de los recursos recaudados
Fondos Especiales Aprobados (Db). y no aforados, o recaudados por mayor valor y se
determine un superávit rentístico real, con débito
SE ACREDITA CON: a las subcuentas de las cuentas 0202-Ingresos
1- El valor de los ingresos ejecutados a través de esta Tributarios Aprobados (Db), 0203-Ingresos no
operación de reconocimientos, con débito a las Tributarios Aprobados (Db), 0204-Transferencias y
subcuentas de las cuentas 0216-Ingresos Tributarios Aportes Aprobados (Db), 0207-Recursos de Capital
por Ejecutar (Cr), 0217-Ingresos no Tributarios por Aprobados (Db), 0208-Contribuciones Parafiscales
Ejecutar (Cr), 0218-Transferencias y Aportes por Aprobados (Db), 0209-Ingresos por Fondos
Ejecutar (Cr), 0219-Recursos de Capital por Ejecutar Especiales Aprobados (Db).
(Cr), 0221-Contribuciones Parafiscales por Ejecutar 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final
(Cr) y la 0222-Ingresos por Fondos Especiales por de la vigencia, con débito a las subcuentas de las
Ejecutar (Cr). cuentas 0202-Ingresos Tributarios Aprobados (Db),
0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db),
CLASE GRUPO CUENTA 0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db),
0207-Recursos de Capital Aprobados (Db), 0208-
0 02 0243
Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db), 0209-
CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS DE Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db).
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y INGRESOS NO
Y TESORERÍA TESORERÍA AFORADOS (DB)
CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIÓN 0 02 0252
Representa el valor recaudado en efectivo, en títulos y CUENTAS DE PRESUPUESTO RECONOCIMIENTOS
otros, durante la vigencia fiscal de diferentes conceptos PRESUPUESTO DE INGRESOS Y DE VIGENCIAS
de ingresos que no han sido incorporados al presupuesto Y TESORERÍA TESORERÍA ANTERIORES (DB)
de ingresos aprobados, hasta tanto sean incorporados.
DESCRIPCIÓN
Así mismo, registra los mayores valores recaudados de
los ingresos presupuestados inicialmente. Esta cuenta representa el valor de los diferentes
conceptos de ingresos tributarios, no tributarios, por
DINÁMICA venta de bienes o servicios, transferencias y aporte, y
SE DEBITA CON: créditos aprobados, entre otros, que fueron reconocidos
en la ejecución de ingresos de la vigencia anterior.
1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, en
títulos y otros, por los conceptos del presupuesto Este valor no hace parte del presupuesto de la vigencia
de ingresos no incorporados en el presupuesto actual. Su objetivo es realizar el seguimiento del recaudo
inicial o aforados por menor valor, con crédito a las de los valores de ingresos que en la vigencia anterior
se dieron como ejecución a través de la operación de 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
reconocimientos. la vigencia, con crédito a las subcuentas de la cuenta
0252-Reconocimientos de Vigencias Anteriores (Db).
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
las cuentas 0253-Reconocimientos por Ejecutar Vigencias SE ACREDITA CON:
Anteriores (Cr) y 0254-Recaudos por Reconocimientos
Vigencias Anteriores (Cr) 1- El saldo de los reconocimientos en la vigencia anterior
a recaudarse en la presente vigencia, con débito a
DINÁMICA las subcuentas de la cuenta 0252-Reconocimiento de
Vigencias Anteriores (Db).
SE DEBITA CON:
1- El saldo de los reconocimientos de la vigencia anterior
que se recaudarán en la presente vigencia, con crédito CLASE GRUPO CUENTA
a las subcuentas de la cuenta 0253-Reconocimiento 0 02 0254
por Ejecutar Vigencias Anteriores (Cr). CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS POR
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y RECONOCIMIENTOS
SE ACREDITA CON: Y TESORERÍA TESORERÍA VIGENCIAS
ANTERIORES (CR)
1- La anulación de los respectivos reconocimientos,
con débito a las subcuentas de la cuenta 0253- DESCRIPCIÓN
Reconocimientos por Ejecutar Vigencias Anteriores
(Cr) Representa el valor recaudado durante la presente
vigencia de los ingresos que hicieron parte de la
2- Los saldos crédito de las cuentas mencionadas en ejecución de la vigencia anterior a través de la operación
la DESCRIPCIÓN, para efectuar el cierre al finalizar la de reconocimientos.
vigencia.
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA SE DEBITA CON:
0 02 0253 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
CUENTAS DE PRESUPUESTO RECONOCIMIENTOS POR la vigencia, con crédito a las subcuentas de la cuenta
PRESUPUESTO DE INGRESOS EJECUTAR VIGENCIAS 0252-Reconocimientos de Vigencias Anteriores (Db).
Y TESORERÍA Y TESORERÍA ANTERIORES (CR)
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIÓN
1- El valor de los ingresos recaudados en la presente
Esta cuenta representa el valor de los diferentes vigencia que corresponden reconocidos por la
conceptos de ingresos ejecutados por reconocimientos entidad en la vigencia anterior, con débito a las
en la vigencia anterior, que están pendientes de recaudo subcuentas de la cuenta 0253-Reconocimientos por
en la vigencia en curso. Ejecutar Vigencias Anteriores (Cr)
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTAS
SE DEBITA CON:
1- El valor de los ingresos de la vigencia anterior 0 03
recaudados en la presente vigencia, con crédito CUENTAS DE PRESUPUESTO
a las subcuentas de la cuenta 0254-Recaudos por PRESUPUESTO DE GASTOS DE
Reconocimientos Vigencias Anteriores (Cr). Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO
2- La anulación o disminución de los respectivos
reconocimientos, con crédito a las subcuentas DESCRIPCIÓN
de la cuenta 0252-Reconocimientos de Vigencias Este grupo representa los diferentes conceptos de
Anteriores (Db). gastos de funcionamiento aprobados, comprometidos,
título I
344 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
obligados y pagados, para el cumplimiento de las indispensable aumentar el monto o crear nuevas
funciones asignadas al ente público durante la vigencia apropiaciones, con débito a las subcuentas de la
fiscal. Contiene las apropiaciones a ejecutar durante cuenta 0331-Gastos de Personal por Ejecutar (Db).
la vigencia fiscal en gastos de personal, generales,
transferencias corrientes, transferencias de capital, CLASE GRUPO CUENTA
gastos de comercialización y producción y otros.
0 03 0321
CUENTAS PRESUPUESTO GASTOS
CLASE GRUPO CUENTA PRESUPUESTO DE GASTOS DE GENERALES
0 03 0320 Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO APROBADOS (CR)
CUENTAS PRESUPUESTO GASTOS DE
PRESUPUESTO DE GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIÓN
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO APROBADOS (CR) Representa los valores aprobados en el presupuesto
de gastos de funcionamiento de la entidad contable
DESCRIPCIÓN pública para la vigencia fiscal, para atender los gastos
Representa los valores aprobados en el presupuesto de relacionados con la adquisición de bienes y servicios
gastos de funcionamiento de la entidad contable pública necesarios para el cumplimiento de las funciones
para la vigencia fiscal, y corresponden a los gastos como asignadas, el pago de impuestos y multas que
contraprestación de los servicios que este recibe sea por correspondan. Se afecta con las modificaciones que
una relación laboral o a través de contratos de personal, aumenten o disminuyan la apropiación inicial.
que le permitan cumplir con las funciones constitucionales
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
y legales. Se afecta con las modificaciones que aumenten
de las demás cuentas de Gastos Generales al finalizar
o disminuyan la apropiación inicial.
la vigencia.
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
los saldos de las demás cuentas de Gastos de Personal, DINÁMICA
al finalizar la vigencia. SE DEBITA CON:
DINÁMICA 1- El valor de las reducciones presupuestales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
SE DEBITA CON: que disminuyen el valor de la apropiación inicial, con
1- El valor de las reducciones presupuestales crédito a las subcuentas de la cuenta 0332-Gastos
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, Generales por Ejecutar (Db).
que disminuyen el valor de la apropiación inicial, con 2- Los valores de los saldos de las demás cuentas de
crédito a las subcuentas de la cuenta 0331-Gastos Gastos Generales para efectuar el cierre al finalizar
de Personal por Ejecutar (Db). la vigencia.
2- Los valores de los saldos de las demás cuentas de
Gastos de Personal para efectuar el cierre al finalizar SE ACREDITA CON:
la vigencia. 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
gastos generales para la respectiva vigencia fiscal,
SE ACREDITA CON: con débito a las subcuentas de la cuenta 0332-
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de Gastos Generales por Ejecutar (Db).
gastos de personal para la respectiva vigencia fiscal, 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados
con débito a las subcuentas de la cuenta 0331- de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando
Gastos de Personal por Ejecutar (Db). durante la ejecución del presupuesto se hace
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados indispensable aumentar el monto o crear nuevas
de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando apropiaciones, con débito a las subcuentas de la
durante la ejecución del presupuesto se hace cuenta 0332-Gastos Generales por Ejecutar (Db).
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa los valores aprobados en el presupuesto Representa los valores aprobados en el presupuesto de
de gastos de funcionamiento de la entidad contable gastos de funcionamiento de la entidad contable pública
pública para la vigencia fiscal, para transferir a como aportes a órganos y entidades para gastos de
entidades nacionales o internacionales, públicas o capital y la capitalización del ente receptor. Se afecta
privadas, con fundamento en un mandato legal. Incluye con las modificaciones que aumenten o disminuyan la
las apropiaciones destinadas a la previsión y seguridad apropiación inicial.
social, cuando la entidad asume directamente la
atención de la misma. Se afecta con las modificaciones Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
que aumenten o disminuyan la apropiación inicial. de las demás cuentas de gastos por Transferencias de
capital al finalizar la vigencia.
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
de las demás cuentas de Gastos por Transferencias DINÁMICA
Corrientes al finalizar la vigencia.
SE DEBITA CON:
DINÁMICA
1- El valor de las reducciones presupuestales
SE DEBITA CON: aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
1- El valor de las reducciones presupuestales que disminuyen el valor de la apropiación inicial,
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, con crédito a las subcuentas de la cuenta 0335-
que disminuyen el valor de la apropiación inicial, Transferencias de Capital por Ejecutar (Db).
con crédito a las subcuentas de la cuenta 0334-
2- Los valores de los saldos de las demás cuentas de
Transferencias Corrientes por Ejecutar (Db).
Transferencias de capital para efectuar el cierre al
2- Los valores de los saldos de las demás cuentas de finalizar la vigencia.
Transferencias corrientes para efectuar el cierre al
finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON:
título I
346 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del Representa el valor disponible de las apropiaciones
presupuesto de gastos de personal y pendientes de del presupuesto de gastos generales y pendientes de
ejecutar a una fecha determinada. ejecutar a una fecha determinada.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crédito gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crédito a
a las subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales
Personal Aprobados (Cr). Aprobados (Cr).
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados
acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten de acuerdo a las normas legales vigentes que
o creen nuevas apropiaciones, con crédito a las aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crédito
subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de Personal a las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales
Aprobados (Cr) Aprobados (Cr)
3- El valor de los traslados que aumenten la apropiación 3- El valor de los traslados que aumenten la apropiación
respectiva, con crédito a la cuenta 0320-Gastos de respectiva, con crédito a la cuenta 0321-Gastos
Personal Aprobados (Cr). Generales (Cr).
título I
348 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del Representa el valor disponible de las apropiaciones del
presupuesto de Transferencias corrientes y pendientes presupuesto de Transferencias de capital y pendientes
de ejecutar a una fecha determinada. de ejecutar a una fecha determinada.
DINÁMICA DINÁMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crédito gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crédito
a las subcuentas de la cuenta 0323-Transferencias a las subcuentas de la cuenta 0324-Transferencias
Corrientes Aprobadas (CR). de Capital Aprobadas (Cr).
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados
de acuerdo a las normas legales vigentes que de acuerdo a las normas legales vigentes que
aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crédito aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crédito
a las subcuentas de la cuenta 0323-Transferencias a las subcuentas de la cuenta 0324-Transferencias
Corrientes Aprobadas (Cr) de Capital Aprobadas (Cr)
3- El valor de los traslados que aumenten la 3- El valor de los traslados que aumenten la
apropiación respectiva, con crédito a la cuenta 0323- apropiación respectiva, con crédito a la cuenta 0324-
Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr). Transferencias de Capital Aprobadas (Cr).
título I
350 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
con crédito a las subcuentas de la cuenta 0334- los anticipos pactados, con débito a las subcuentas
Transferencias Corrientes por Ejecutar (Db). de la cuenta 0363-Obligaciones en Transferencias de
Capital (Db).
SE ACREDITA CON: 2- El valor de los compromisos que se anulan durante
1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se la ejecución del presupuesto con débito a las
ha recibido el bien o servicio a satisfacción o, con subcuentas de la cuenta 0335-Transferencias de
los anticipos pactados, con débito a las subcuentas Capital por Ejecutar (Db).
de la cuenta 0362-Obligaciones en Transferencias 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
Corrientes (Db). la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
2- El valor de los compromisos que se anulan durante la 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr).
ejecución del presupuesto con débito a las subcuentas
de la cuenta 0334-Transferencias Corrientes por CLASE GRUPO CUENTA
Ejecutar (Db). 0 03 0354
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS DE
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta PRESUPUESTO DE GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO Y PRODUCCIÓN
0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr).
COMPROMETIDOS
(DB)
CLASE GRUPO CUENTA
0 03 0353 DESCRIPCIÓN
CUENTAS DE PRESUPUESTO TRANSFERENCIAS Representa el valor de los compromisos adquiridos por
PRESUPUESTO DE GASTOS DE DE CAPITAL la entidad contable pública, pendientes de convertirse
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO COMPROMETIDAS en obligación, respaldados en los certificados de
DE LA VIGENCIA (DB) disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
perfeccionados con el registro presupuestal y
DESCRIPCIÓN afectando en forma definitiva la apropiación, para
Representa el valor de los compromisos adquiridos por atender los gastos de comercialización y producción
la entidad contable pública, pendientes de convertirse presupuestados.
en obligación, respaldados en los certificados de
disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, DINÁMICA
perfeccionados con el registro presupuestal y SE DEBITA CON:
afectando en forma definitiva la apropiación, para 1- El valor de los compromisos legalmente contraídos
atender los gastos de transferencias de capital y que desarrollan el objeto de la apropiación, con
presupuestados. crédito a las subcuentas de la cuenta 0336-Gastos
de Comercialización y Producción por Ejecutar
DINÁMICA
(Db).
SE DEBITA CON:
1- El valor de los compromisos legalmente contraídos SE ACREDITA CON:
y que desarrollan el objeto de la apropiación, 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se
con crédito a las subcuentas de la cuenta 0335- ha recibido el bien o servicio a satisfacción o, con
Transferencias de Capital por Ejecutar (Db). los anticipos pactados, con débito a las subcuentas
de la cuenta 0364-Obligaciones en Gastos de
SE ACREDITA CON: Comercialización y Producción (Db).
1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se 2- El valor de los compromisos que se anulan durante la
ha recibido el bien o servicio a satisfacción o, con ejecución del presupuesto con débito a las subcuentas
título I
352 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DINÁMICA
Representa el valor de la obligación que la entidad SE DEBITA CON:
contable pública ha contraído y se encuentra pendiente de 1- El valor de la obligación contraída derivada de las
giro o pago, derivada de haber recibido el bien o servicio transferencias corrientes, con crédito a las subcuentas
a satisfacción y relacionada con la adquisición de bienes y de la cuenta 0352-Transferencias Corrientes
servicios. Incluye los anticipos pactados y no pagados. Su Comprometidas (Db).
saldo débito al finalizar la vigencia representa el valor con
el cual las entidades constituyen las Cuentas por pagar. SE ACREDITA CON:
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido
DINÁMICA
efectuado por parte de la Tesorería de la entidad
SE DEBITA CON: contable pública o por otras, con débito a las
1- El valor de la obligación contraída derivada del recibo subcuentas de la cuentas 0372-Pagos en Efectivo
a satisfacción de bienes o servicios, o cuando se han por transferencias Corrientes (Db)
pactado anticipos, con crédito a las subcuentas de la 2- El valor de las obligaciones cuya cancelación se
cuenta 0351-Gastos Generales Comprometidos (Db). realiza sin que en la operación exista flujo de efectivo,
con débito a la subcuenta 037803-Ejecución de
SE ACREDITA CON: Gastos de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido – Transferencias Corrientes (Db)
efectuado por parte de la Tesorería de la entidad 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
contable pública o por otras, con débito a las la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
subcuentas de la cuentas 0371-Pagos en Efectivo de 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr).
la Vigencia por Gastos Generales (Db)
2- El valor de las obligaciones cuya cancelación se realiza CLASE GRUPO CUENTA
sin que en la operación exista flujo de efectivo, con
0 03 0363
débito a la subcuenta 037802-Ejecución de Gastos
de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo – Gastos CUENTAS DE PRESUPUESTO OBLIGACIONES EN
Generales (Db) PRESUPUESTO DE GASTOS DE TRANSFERENCIAS
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO DE CAPITAL (DB)
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta DESCRIPCIÓN
0321-Gastos Generales Aprobados (Cr).
Representa el valor de la obligación que la entidad
contable pública ha contraído y se encuentra pendiente
CLASE GRUPO CUENTA de giro o pago, por concepto de aportes a órganos y
0 03 0362 entidades para gastos de capital. Su saldo débito al
CUENTAS DE PRESUPUESTO OBLIGACIONES EN finalizar la vigencia representa el valor con el cual las
PRESUPUESTO DE GASTOS DE TRANSFERENCIAS entidades constituyen las Cuentas por pagar.
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO CORRIENTES (DB)
DINÁMICA
DESCRIPCIÓN SE DEBITA CON:
Representa el valor de la obligación que la entidad 1- El valor de la obligación contraída derivada de
contable pública ha contraído y se encuentra pendiente las transferencias corrientes, con crédito a las
título I
354 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta otra entidad pública realizó a nombre de la entidad
0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aaprobados contable pública.
(Cr).
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA SE DEBITA CON:
0 03 0370 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO entidad contable pública o a través de otras tesorerías,
PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS DE previo el lleno de los requisitos establecidos,
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO PERSONAL (DB) con crédito a las subcuentas de la cuenta 0361-
Obligaciones en Gastos Generales (Db).
DESCRIPCIÓN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor pagado por la entidad contable
1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
pública en efectivo, en cumplimiento de las respectivas
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
obligaciones presupuestales por gastos de personal
0321-Gastos Generales Aprobados (Cr):
constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta se
deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra
entidad pública realizó a nombre de la entidad contable CLASE GRUPO CUENTA
pública. 0 03 0372
DINÁMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
0 03 0371
1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO entidad contable pública o a través de otras tesorerías,
PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS previo el lleno de los requisitos establecidos,
Y TESORERÍA FUNCIONAMIENTO GENERALES (DB) con crédito a las subcuentas de la cuenta 0362-
Obligaciones en Transferencias Corrientes (Db).
DESCRIPCIÓN
Representa el valor pagado por la entidad contable SE ACREDITA CON:
pública en efectivo, en cumplimiento de las respectivas 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
obligaciones presupuestales por gastos generales la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta
constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr):
título I
356 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
358 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor disponible de las apropiaciones del
0 04 0430 presupuesto del servicio de la deuda pública interna y
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PÚBLICA pendiente de ejecutar a una fecha determinada.
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA EXTERNA
Y TESORERÍA DEUDA PÚBLICA APROBADA (CR) DINÁMICA
DESCRIPCIÓN SE DEBITA CON:
Representa el valor aprobado en la vigencia en el 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto
presupuesto de la entidad contable pública para atender de gastos para el servicio de la deuda interna
el servicio de la deuda externa, por amortizaciones de para la respectiva vigencia fiscal, con crédito a las
capital, intereses, comisiones e imprevistos. Incluye los subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pública Interna
rendimientos que devenguen los títulos de deuda externa Aprobada (Cr).
emitidos que deban pagarse en la vigencia. 2- El valor de las adiciones y traslados presupuéstales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes
DINÁMICA que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con
SE DEBITA CON: crédito a las subcuentas de la cuenta 0425-Deuda
1- El valor de las reducciones y traslados presupuestales Pública Interna Aprobada (Cr)
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
que disminuyen el valor de la apropiación inicial, con SE ACREDITA CON:
crédito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda 1- El valor de los compromisos legalmente contraídos
Pública Externa por Ejecutar (Db). y que desarrollan el objeto de la apropiación, con
débito a las subcuentas de la cuenta 0436-Deuda subcuentas de la cuenta 0430-Deuda Pública Externa
Pública Interna Comprometida (Db). Aprobada (Cr).
2- El valor de las reducciones y traslados presupuestales 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, de la vigencia, con débito a las subcuentas de la
que disminuyen el valor de las apropiaciones para cuenta 0430-Deuda Pública Externa Aprobada
gastos inicialmente aprobadas, con débito a las (Cr).
subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pública Interna
Aprobada (Cr).
CLASE GRUPO CUENTA
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia, con débito a las subcuentas de la cuenta 0 04 0436
0425-Deuda Pública Interna Aprobada (Cr). CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PÚBLICA
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA INTERNA
Y TESORERÍA DEUDA PÚBLICA COMPROMETIDA
CLASE GRUPO CUENTA
(DB)
0 04 0434
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PÚBLICA DESCRIPCIÓN
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA EXTERNA POR
Y TESORERÍA DEUDA PÚBLICA EJECUTAR (DB) Representa el valor de los compromisos adquiridos por
la entidad contable pública, pendientes de convertirse
DESCRIPCIÓN en obligación, respaldados en los certificados de
Representa el valor disponible de las apropiaciones del disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
presupuesto del servicio de la deuda pública externa y perfeccionados con el registro presupuestal y afectando
pendiente de ejecutar a una fecha determinada. en forma definitiva la apropiación, para atender el
servicio de la deuda pública interna.
DINÁMICA
SE DEBITA CON: DINÁMICA
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de SE DEBITA CON:
gastos para el servicio de la deuda interna para la 1- El valor de los compromisos legalmente contraídos
respectiva vigencia fiscal, con crédito a las subcuentas
y que desarrollan el objeto de la apropiación, con
de la cuenta 0430-Deuda Pública Externa Aprobada
crédito a las subcuentas de la cuenta 0432-Deuda
(Cr).
Pública Interna por Ejecutar (Db).
2- El valor de las adiciones y traslados presupuestales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes SE ACREDITA CON:
que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con
crédito a las subcuentas de la cuenta 0430-Deuda 1- El valor de los compromisos ejecutados, con débito
Pública Externa Aprobada (Cr) a las subcuentas de la cuenta 0440-Obligaciones por
Deuda Pública Interna (Db).
SE ACREDITA CON:
2- El valor de los compromisos que se anulan durante
1- El valor de los compromisos legalmente contraídos la ejecución del presupuesto con débito a las
y que desarrollan el objeto de la apropiación, con subcuentas de la cuenta 0432-Deuda Pública Interna
débito a las subcuentas de la cuenta 0436-Deuda
por Ejecutar (Db).
Pública Interna Comprometida (Db).
2- El valor de las reducciones o traslados presupuestales 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, de la vigencia, con débito a las subcuentas de la
que disminuyen el valor de las apropiaciones para cuenta 0425-Deuda Pública Interna Aprobado
gastos inicialmente aprobadas, con débito a las (Cr).
título I
360 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
362 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
requisitos establecidos, con crédito a las respectivas los componentes o usos de la inversión, de acuerdo
subcuentas de las cuentas 0440-Obligaciones por con las necesidades de evaluación y seguimiento de
Deuda Pública Interna (Db) y 0442-Obligaciones por las autoridades respectivas. En el nivel de auxiliar
Deuda Pública Externa (Db). se deben identificar las fuentes de financiamiento de
cada programa, proyecto o uso de la inversión con la
SE ACREDITA CON: siguiente discriminación.
1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
01 Préstamo destinación específica
la vigencia, con débito a las cuentas 0425-Deuda
Pública Interna Aprobada (Cr) y 0430-Deuda Pública 02 Recursos del crédito externo previa autorización
Externa Aprobada (Cr). 03 Recursos corrientes
04 Préstamo destinación específica autorizado
CLASE GRUPO CUENTA
05 Recursos para preservar la seguridad democrática
0 05
06 Donaciones
CUENTAS DE PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE GASTOS 07 Fondos especiales
Y TESORERÍA DE INVERSIÓN
90 Otros recursos del tesoro
APROBADOS
DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL GRUPO 05
DESCRIPCIÓN QUE IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIÓN
Representa los valores de los diferentes programas, APROBADOS (CR) EN CADA SECTOR
subprogramas y proyectos de inversión pública
aprobados y por ejecutar en el presupuesto de inversión SE DEBITAN CON:
de la vigencia actual y los compromisos de la anterior 1- Las modificaciones que, una vez surtido el trámite
que se incorporan al presupuesto de la entidad contable legal, disminuyan el valor del gasto de inversión
pública de acuerdo con las normas vigentes, incorporados aprobado inicialmente, con crédito a las respectivas
en el Plan Operativo Anual de Inversiones, el cual a su cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
vez, se deriva del Plan Nacional de Desarrollo y de los INVERSIÓN POR EJECTAR (DB).
planes de desarrollo territoriales, según corresponda.
2- Los saldos de las demás cuentas (sectores) del
Los gastos de inversión corresponden a las erogaciones presupuesto de gastos de inversión, para efectuar
susceptibles de causar réditos o de ser de algún modo
el cierre al finalizar la vigencia fiscal, con crédito a
económicamente productivas, o que tengan cuerpo
las respectivas cuentas que identifican los momentos
de bienes de utilización perdurable, llamados también
de: por ejecutar, compromisos, obligaciones, pagos
de capital. Incluye aquellos gastos destinados a crear
en efectivo y ejecución sin flujo de efectivo, de los
infraestructura social. La característica fundamental de
este gasto es la de permitir acrecentar la capacidad de grupos 06 y 07.
producción y productividad en el campo de la estructura
SE ACREDITAN CON:
física, económica y social.
1- El valor aprobado en el presupuesto de gastos de
Para identificar la situación en la cual se encuentran los inversión para cada uno de los sectores, con débito
proyectos de inversión y su financiación se han definido
a las respectivas cuentas (sectores) que identifican
tres grupos, así: 05-Gastos de Inversión Aprobados,
los GASTOS DE INVERSIÓN POR EJECUTAR (DB).
06-Gastos de Inversión Ejecutados y 07-Gastos de
Inversión Pagados. Al interior de los diferentes grupos 2- Las modificaciones que, una vez surtido el trámite
se clasifican a nivel de cuentas los sectores, área o legal, adicionen el valor al presupuesto de gastos
subárea objeto de la acción económica y social a los de inversión aprobado inicialmente, con débito a las
cuales se dirige la inversión pública, y al interior de cada cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
cuenta o sector, a nivel de subcuentas, se registran INVERSIÓN POR EJECUTAR (DB).
DINÁMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 05 QUE pública y demás organismos de seguridad del Estado,
IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIÓN POR para que éstos puedan desempeñar las funciones
EJECUTAR (DB) EN CADA SECTOR de la defensa de la soberanía, la independencia
y la integridad del territorio nacional y del orden
SE DEBITAN CON: constitucional; y mantener las condiciones necesarias
1- El valor aprobado en el presupuesto de gastos de para el ejercicio de los derechos y libertades públicas
inversión, para cada uno de los sectores, con crédito y para asegurar que los habitantes de Colombia
a las respectivas cuentas (sectores) que identifican convivan en paz.
los GASTOS DE INVERSIÓN APROBADOS (CR).
2- Las modificaciones que, una vez surtido el trámite CLASE GRUPO CUENTAS
legal, adicionen el valor al presupuesto de gastos
de inversión aprobado inicialmente, con crédito a 0 05
las cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
INVERSIÓN APROBADOS (CR). PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN INDUSTRIA Y
Y TESORERÍA APROBADOS COMERCIO
3- El valor de los compromisos que se anulan durante la
ejecución del presupuesto de gastos de inversión, con DESCRIPCIÓN
crédito a las subcuentas de los respectivos sectores
o cuentas que identifican la etapa de GASTOS DE Incluye toda aquella asignación de recursos a acciones
INVERSIÓN EJECUTADOS – COMPROMISOS (DB). relacionadas con el desarrollo y promoción de la
calidad, competitividad, eficiencia, productividad de la
SE ACREDITAN CON: producción y nivel tecnológico de las microempresas e
1- El valor de los compromisos legalmente contraídos y industria artesanal, la pequeña y mediana industria, la
que desarrollan el objeto de la inversión, con débito a gran industria, el comercio interno y externo, el turismo,
las subcuentas de las respectivas cuentas (sectores) y la minería.
del grupo 06-GASTOS DE INVERSIÓN EJECUTADOS,
que corresponden a la etapa de COMPROMISOS. CLASE GRUPO CUENTAS
2- El valor de las reducciones o traslados presupuestales 0 05
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR SALUD
que disminuyen el valor de las apropiaciones para PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN
gastos inicialmente aprobadas, con débito a las Y TESORERÍA APROBADOS
cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
INVERSIÓN APROBADOS (CR). DESCRIPCIÓN
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de Incluye la asignación de recursos destinados a proyectos
la vigencia, con débito a las cuentas (sectores) del que tienen por objeto el desarrollo y fortalecimiento de
grupo 05 que identifican los GASTOS DE INVERSIÓN más de un área de acción en el sector salud.
APROBADOS - APROBADOS (CR).
DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓN
Incluye las inversiones orientadas a mejorar y Incluye la asignación de recursos a actividades orientadas
fortalecer la capacidad de operación de la fuerza a mejorar la calidad y aumentar el volumen de las
título I
364 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
e inversiones requeridas para mantener la integridad, asistencia directa e indirecta a la población trabajadora,
independencia y soberanía nacional. mediante la formulación, adopción, coordinación y
ejecución de las políticas de empleo, trabajo, previsión
y seguridad social.
CLASE GRUPO CUENTAS
0 05
CLASE GRUPO CUENTAS
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
0 05
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN AGROPECUARIO
Y TESORERÍA APROBADOS CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN VIVIENDA
DESCRIPCIÓN Y TESORERÍA APROBADOS
Incluye inversiones tendientes a ampliar la calidad
DESCRIPCIÓN
y volumen de la producción agropecuaria (agrícola,
pecuaria, forestal y pesquera), a optimizar y planificar Incluye la asignación de recursos para proyectos
el uso y aprovechamiento de insumos y de recursos del que tienen como propósito mejorar cuantitativa y
sector. Se incluyen las inversiones en infraestructura cualitativamente las condiciones habitacionales de la
agropecuaria como obras de adecuación de tierras población.
–riego y drenaje-.
CLASE GRUPO CUENTAS
CLASE GRUPO CUENTAS 0 05
0 05 CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN DESARROLLO
SECTOR
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN SANEAMIENTO Y TESORERÍA APROBADOS COMUNITARIO
Y TESORERÍA APROBADOS BÁSICO Y AGUA
POTABLE DESCRIPCIÓN
Corresponde a las inversiones dirigidas a proyectos
DESCRIPCIÓN cuyo propósito es mejorar la capacidad de acción de
Incluye la asignación de recursos tendientes a suplir los órganos encargados de fortalecer la participación,
las necesidades básicas de la población en materia de protección y/o asociación de las comunidades.
agua potable y a proporcionar los servicios de control,
tratamiento y disposición de residuos generados en
CLASE GRUPO CUENTAS
actividades domésticas o productivas, para así, lograr
un desarrollo eficiente y en armonía con el ambiente y la 0 05
salud de la comunidad. CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR ARTE Y
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN CULTURA
Y TESORERÍA APROBADOS
CLASE GRUPO CUENTAS
0 05 DESCRIPCIÓN
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR TRABAJO Incluye la asignación de recursos a proyectos que
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIÓN Y SEGURIDAD tengan por objeto desarrollar las cualidades artísticas,
Y TESORERÍA APROBADOS SOCIAL culturales y morales de la población, cuando estos
busquen tener una mayor cobertura a la definida en
DESCRIPCIÓN los diferentes niveles tradicionales del arte, la cultura
Incluye la asignación de recursos cuyo propósito es y la moral; así mismo, las inversiones encaminadas a
fomentar y racionalizar el empleo de mano de obra en fortalecer la acción de los organismos encargados de
el país, así como mejorar y ampliar los mecanismos de administrar el arte y la cultura.
título I
366 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
acuerdo a las condiciones convenidas o, con los a su nombre, en cumplimiento de las respectivas
anticipos pactados, con crédito a las subcuentas de obligaciones constituidas en la vigencia, generadas de
las cuentas (sectores) del grupo 06 que identifican la ejecución de los diferentes programas, subprogramas
la etapa de GASTOS DE INVERSIÓN EJECUTADOS y proyectos de inversión pública.
– COMPROMISOS (DB).
Sin flujo de efectivo: Valor de la cancelación de las
SE ACREDITA CON: respectivas obligaciones constituidas en la vigencia,
1- El valor de las obligaciones canceladas de los gastos generadas de la ejecución de los diferentes programas,
de inversión, cuyo pago ha sido efectuado por parte subprogramas y proyectos de inversión pública, pero
de la Tesorería de la entidad contable pública, o por sin que en la operación exista flujo de efectivo.
otras a su nombre, con débito a las subcuentas de
DINÁMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 07 QUE
las cuentas (sectores) del grupo 07 que identifican la
etapa de GASTOS DE INVERSIÓN PAGADOS – PAGOS IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIÓN PAGADOS
EN EFECTIVO (DB). EN EFECTIVO (DB) EN CADA SECTOR:
2- El valor de las obligaciones de los gastos de inversión SE DEBITAN CON:
cuya cancelación se ha sido efectuado sin que en la 1- El valor de las obligaciones cancelados en efectivo
operación exista flujo de efectivo, con débito a las directamente por la tesorería de la entidad contable
subcuentas de las cuentas (sectores) o cuentas del pública, o a través de otras en su nombre, previo el
grupo 07 que identifican la etapa de GASTOS DE lleno de los requisitos establecidos, con crédito a las
INVERSIÓN PAGADOS – EJECUCIÓN SIN FLUJO DE
subcuentas de las cuentas (sectores) del grupo 06
EFECTIVO (DB).
que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIÓN
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de EJECUTADOS – OBLIGACIONES (DB)
la vigencia, con débito a las cuentas del grupo 05
que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIÓN SE ACREDITA CON:
APROBADOS - APROBADOS (CR). 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia, con débito a las cuentas del grupo 05
CLASE GRUPO CUENTAS que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIÓN
0 07 APROBADOS - APROBADOS (CR).
CUENTAS DE PRESUPUSTO
DINÁMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 07 QUE
PRESUPUESTO DE GASTOS DE
Y TESORERÍA INVERSIÓN PAGADOS IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIÓN PAGADOS
(DB) SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) EN CADA SECTOR:
título I
368 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
370 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título I
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
TITULO II.
PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LAS ETAPAS DE RECONOCIMIENTO Y REVELACIÓN
DE LOS HECHOS FINANCIEROS, ECONÓMICOS, SOCIALES Y AMBIENTALES
CAPÍTULO I.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIÓN DE LAS INVERSIONES E
INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS
título II
376 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
debe reconocerse como un mayor o menor valor del terminación del contrato, con el fin de garantizar que
activo financiado, siempre que la entidad contable pública la diferencia entre derechos y obligaciones corresponda
reconozca la inversión, al igual que el bien y la obligación. al valor a recaudar, si el valor del derecho es mayor al
de la obligación, o a girar, si el valor de la obligación es
El registro de esta operación se efectúa debitando o
mayor al derecho.
acreditando la subcuenta que identifique el título adquirido,
de la cuenta 1201-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN Con el recaudo se debita la subcuenta que corresponda,
DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE DEUDA y acreditando o de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES
debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta FINANCIERAS y la subcuenta 120402-Obligaciones
que identifique la naturaleza del bien financiado. en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1204-
INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN
En los instrumentos derivados con fines de administración
INSTRUMENTOS DERIVADOS y se acredita la subcuenta
de liquidez, tanto el derecho como la obligación se
120401-Derechos en contratos derivados, de la cuenta
actualizan con base en las metodologías expedidas
1204-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN
por la Superintendencia Financiera para esta clase de
INSTRUMENTOS DERIVADOS. Con el giro se debita la
instrumentos. Si como resultado de la actualización el
subcuenta 120402-Obligaciones en contratos derivados
derecho se incrementa en mayor proporción que la
(Cr), de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN
obligación, se debita la subcuenta 120401-Derechos
DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS y se acredita
en contratos derivados y se acredita la subcuenta
la subcuenta 120401-Derechos en contratos derivados,
120402-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de
de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE
la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE
LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS y la subcuenta
LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. La diferencia
que corresponda, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
se registra como ingreso en la subcuenta 480580-
INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Utilidad en la valoración de derivados, de la cuenta
4805-FINANCIEROS, previa disminución del gasto por la Tratándose de las opciones, el comprador y el vendedor
pérdida, si existiere. actualizan tanto el derecho como la obligación. La
actualización del derecho se registra debitando o
Si como resultado de la actualización la obligación se
acreditando la subcuenta 812907-Vendidas o la subcuenta
incrementa en mayor proporción que el derecho, se
812908-Compradas, de la cuenta 8129-DERECHOS
debita la subcuenta 120401-Derechos en contratos
EN OPCIONES y acreditando o debitando la subcuenta
derivados y se acredita la subcuenta 120402-
890512-Derechos en opciones, de la cuenta 8905-
Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta
DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). Por su
1204-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ
parte, la obligación se actualiza acreditando o debitando
EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. La diferencia se
la subcuenta 912907-Vendidas o 912908-Compradas, de
registra como gasto en la subcuenta 580565-Pérdida
la cuenta 9129-OBLIGACIONES EN OPCIONES y debitando
en la valoración de derivados, de la cuenta 5805-
o acreditando la subcuenta 990514-Obligaciones en
FINANCIEROS, previa disminución del ingreso por la
opciones, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES
utilidad, si existiere.
CONTINGENTES POR CONTRA (DB).
Adicional a las situaciones planteadas pueden Para el comprador de la opción, si como producto
presentarse casos en los que no varíen los derechos de la actualización el incremento del valor de los
y obligaciones, se presenten variaciones negativas o derechos es mayor al incremento de las obligaciones,
varíe sólo el derecho o la obligación. En estos casos, registra la utilidad por la diferencia entre el derecho y
la entidad contable pública debe garantizar la adecuada la obligación, debitando la subcuenta 120403-Utilidad
aplicación de los registros, en el sentido de debitar o en la valoración de opciones compradas, de la cuenta
acreditar el derecho y/o la obligación y reconocer los 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN
ingresos o gastos, según corresponda. INSTRUMENTOS DERIVADOS y acreditando la subcuenta
En todo caso, los derechos y obligaciones de contratos 480580-Utilidad en la valoración de derivados, de la
derivados deben estar actualizados en la fecha de cuenta 4805-FINANCIEROS.
título II
378 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Para el vendedor de la opción, si como producto de la de políticas macroeconómicas. También incluye las
actualización el incremento del valor de los derechos inversiones adquiridas en entidades nacionales o
es menor al incremento de las obligaciones, registra la del exterior con el propósito y la capacidad legal,
pérdida por la diferencia entre el derecho y la obligación, contractual, financiera y operativa de mantenerlas hasta
debitando la subcuenta 580565-Pérdida en la valoración el vencimiento de su plazo de maduración o redención, o
de derivados, de la cuenta 5805-FINANCIEROS y cuando menos durante un año, a partir de la fecha de su
acreditando la subcuenta 120404-Pérdida en la adquisición, en cumplimiento de políticas internas de la
valoración de opciones vendidas (Cr), de la cuenta entidad. Tal decisión debe manifestarse en el momento
1204-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN de su adquisición con el fin de establecer la metodología
INSTRUMENTOS DERIVADOS. de actualización respectiva.
Adicional a las situaciones planteadas pueden ocurrir 5. RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES CON
casos en los que no varíen los derechos y obligaciones,
FINES DE POLÍTICA
se presenten variaciones negativas o varíe sólo el
derecho o la obligación. En estos casos, la entidad Las inversiones con fines de política deben reconocerse
contable pública debe garantizar la adecuada aplicación por su costo histórico. Para el efecto, se debita la
de los registros, en el sentido de debitar o acreditar el subcuenta que identifique el título adquirido, de la
derecho y/o la obligación registrados en cuentas de cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLÍTICA EN
orden deudoras y acreedoras, y reconocer los ingresos TÍTULOS DE DEUDA y se acredita la subcuenta 110601-
o gastos, según corresponda. Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA NACIONAL o la
subcuenta respectiva, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
En todo caso, en la fecha de terminación del contrato
INSTITUCIONES FINANCIERAS.
se debe garantizar que el valor correspondiente a la
utilidad del comprador de la opción sea igual al valor a Las inversiones con fines de política no serán objeto de
recaudar, y la pérdida del vendedor sea igual al valor a reconocimiento de rendimientos, ajustes por diferencia
girar. Con el recaudo, el comprador debita la subcuenta en cambio, amortización de primas, descuentos y otros
que corresponda, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN conceptos. Los rendimientos recibidos en efectivo
INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita la subcuenta reducen el valor de la inversión, para lo cual se debita la
120403-Utilidad en la valoración de opciones compradas, subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE ÚNICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda,
LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. Con el giro, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES
el vendedor debita la subcuenta 120404-Pérdida en FINANCIERAS y se acredita la subcuenta que identifique
la valoración de opciones vendidas (Cr), de la cuenta el título adquirido, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON
1204-INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN FINES DE POLÍTICA EN TÍTULOS DE DEUDA.
INSTRUMENTOS DERIVADOS y acredita la subcuenta
6. ACTUALIZACIÓN DE INVERSIONES CON FINES
que corresponda, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS. Adicionalmente deben DE POLÍTICA
disminuirse los registros en cuentas de orden. Las inversiones con fines de política se actualizan con
base en la Tasa Interna de Retorno prevista en las
Las inversiones de administración de liquidez en títulos
metodologías de la Superintendencia Financiera.
de deuda y participativos, así como en instrumentos
derivados, deben actualizarse por lo menos una vez al La diferencia que se presente entre el valor calculado
mes y registrar sus resultados al finalizar éste. y el valor de la inversión registrado, se reconoce
debitando la subcuenta que identifique el título
adquirido, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES
4. INVERSIONES CON FINES DE POLÍTICA
DE POLÍTICA EN TÍTULOS DE DEUDA y acreditando
Las inversiones con fines de política están constituidas la subcuenta 480586-Utilidad por valoración de las
por títulos de deuda adquiridos mediante suscripción inversiones con fines de política en títulos de deuda, de
convenida o forzosa, por mandato legal, en cumplimiento la cuenta 4805-FINANCIEROS.
Si con la evaluación del riesgo del emisor hay lugar a derecho a voto, con el fin de garantizar el desarrollo de
la constitución de provisiones, se debita la subcuenta funciones de cometido estatal, o para obtener beneficios
530233-Inversiones con fines de política en títulos de de las actividades de la misma.
deuda, de la cuenta 5302-PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN El control conjunto es el acuerdo de compartir el control
DE INVERSIONES y se acredita la subcuenta 128033- sobre una entidad mediante un convenio vinculante.
Inversiones con fines de política en títulos de deuda,
de la cuenta 1280-PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE Por su parte, la influencia importante es la facultad que
INVERSIONES (CR). tiene una entidad contable pública, con independencia
de que el porcentaje de participación en el capital social
La utilidad en la actualización y negociación de las no sea suficiente para tener el control, de intervenir en
inversiones con fines de política, efectuadas con recursos la definición y orientación de las políticas financieras
que provengan de un préstamo obtenido para financiar y operativas de otra entidad, con el fin de obtener
la adquisición o construcción de un activo que no se beneficios de las actividades de la misma. Esta facultad
encuentre en condiciones de utilización o venta, debe se fundamenta en la relación entre el inversionista y la
reconocerse como un menor valor del activo financiado, entidad asociada. La existencia de influencia importante
siempre que la entidad contable pública reconozca la se manifiesta, por lo general, en una o más de las
inversión, al igual que el bien y la obligación. siguientes formas:
El registro de esta operación se efectúa debitando la a) Representación en la junta directiva u órgano rector
subcuenta que identifique el título adquirido, de la cuenta equivalente de la entidad asociada;
1203-INVERSIONES CON FINES DE POLÍTICA EN TÍTULOS
b) Participación en los procesos de formulación de
DE DEUDA y acreditando la subcuenta que corresponda de
políticas;
la cuenta que identifique la naturaleza del bien financiado.
c) Transacciones importantes entre el inversionista y la
Las inversiones con fines de política deben actualizarse entidad asociada;
por lo menos una vez al mes y registrar sus resultados
d) Intercambio de personal directivo; o
al cierre de éste.
e) Suministro de información técnica esencial.
7. INVERSIONES PATRIMONIALES La entidad sobre la cual se ejerce el control se denomina
Las inversiones patrimoniales corresponden a los entidad controlada, la entidad en la que se comparte el
recursos colocados en títulos participativos de entidades control se denomina entidad bajo control conjunto, y la
nacionales o del exterior, representados en acciones o entidad sobre la cual se ejerce influencia importante se
cuotas o partes de interés social, que pueden permitirle denomina entidad asociada.
o no, a la entidad contable pública controlar, compartir el
control o ejercer influencia importante en las decisiones 9. RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES
del ente emisor. PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS
Las inversiones patrimoniales en entidades controladas
8. INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES deben reconocerse por su costo histórico. Para el efecto,
CONTROLADAS se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
Las inversiones patrimoniales en entidades controladas 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES
comprenden las inversiones realizadas con la intención CONTROLADAS y se acredita la subcuenta 110601-
de ejercer control o de compartirlo. Así mismo, incluye Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA NACIONAL, o la
las inversiones patrimoniales en las que la entidad subcuenta respectiva, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
contable pública ejerce influencia importante. INSTITUCIONES FINANCIERAS.
El control es la facultad que tiene la entidad contable pública Las inversiones patrimoniales en entidades controladas
de definir u orientar las políticas financieras y operativas de no serán objeto de reconocmiento de dividendos por
otra entidad, dada su participación patrimonial superior al cobrar ni ajuste por diferencia en cambio.
cincuenta por ciento (50%), en forma directa o indirecta, Estas inversiones no son objeto de reconocimiento
excluyendo las acciones con dividendo preferencial y sin de dividendos por cobrar ni de ajuste por diferencia
título II
380 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
en cambio, toda vez que el método de actualización Pública debe efectuarse previamente la homologación
incorpora estos conceptos. técnica respectiva.
registrado de la inversión, con abono o cargo al superávit reconocidas previamente. Para el efecto, se debita
por el método de participación patrimonial. la subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en
entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIÓN
Si la variación es positiva, se debita la subcuenta
PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES (CR) y se acredita
que corresponda, de la cuenta 1208-INVERSIONES
la subcuenta 530235-Inversiones patrimoniales en
PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS y se
entidades controladas, de la cuenta 5302-PROVISIÓN
acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 3117-
PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES, si la provisión
SUPERÁVIT POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN
PATRIMONIAL o 3243-SUPERÁVIT POR EL MÉTODO fue constituida en el período contable, o se acredita la
DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL. Por el contrario, si subcuenta 481008-Recuperaciones, de la cuenta 4810-
la variación es negativa, se debita la subcuenta que EXTRAORDINARIOS, si la provisión se constituyó en
corresponda, de la cuenta 3117-SUPERÁVIT POR EL períodos anteriores.
MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL o 3243- Las variaciones positivas en exceso de la disminución
SUPERÁVIT POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN de la provisión se reconocen debitando la subcuenta
PATRIMONIAL y se acredita la subcuenta respectiva, que corresponda, de la cuenta 1208-INVERSIONES
de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS y
ENTIDADES CONTROLADAS. acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta
Cuando el superávit por el método de participación no 4807-UTILIDAD POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN
alcance a absorber la disminución patrimonial acumulada PATRIMONIAL, si la variación se origina en resultados,
en las partidas patrimoniales distintas a resultados, o la subcuenta que corresponda de la cuenta 3117-
el exceso deberá reconocerse como gasto a título de SUPERÁVIT POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN
provisión hasta que el valor en libros de la inversión llegue PATRIMONIAL o 3243-SUPERÁVIT POR EL MÉTODO DE
a cero. Para el registro se debita la subcuenta 530235- PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL, si la variación se origina
Inversiones patrimoniales en entidades controladas, en partidas patrimoniales distintas de resultados.
de la cuenta 5302-PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN
DE INVERSIONES y se acredita la subcuenta 128035- 16. RECONOCIMIENTO DE LOS RENDIMIENTOS
Inversiones patrimoniales en entidades controladas,
Los dividendos y participaciones recibidos en efectivo
de la cuenta 1280-PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE
que correspondan a períodos en los cuales se aplicó el
INVERSIONES (CR).
método de participación patrimonial, reducen el valor de
Las variaciones negativas adicionales no son objeto de la inversión hasta el monto en que fue afectado, debitando
reconocimiento, por lo cual debe abandonarse el método la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
de participación patrimonial hasta tanto se presenten ÚNICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda,
variaciones patrimoniales positivas. de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS y acreditando la subcuenta respectiva,
Las inversiones patrimoniales en entidades controladas
de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN
deben actualizarse cuando se disponga de la información,
ENTIDADES CONTROLADAS.
como mínimo trimestralmente.
Si los dividendos y participaciones decretados
15. PROCEDIMIENTO PARA RETOMAR EL corresponden a períodos en los cuales no se aplicó
el método de participación patrimonial, o a acciones
MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
preferenciales sin derecho a voto, deben reconocerse
Al presentarse variaciones patrimoniales positivas, bien afectando los ingresos del período en el cual se
sea por resultados o partidas patrimoniales distintas decretan, para lo cual se debita la subcuenta 147043-
de resultados, el inversionista debe reconocer su Dividendos y participaciones por cobrar, de la cuenta
participación en dichas variaciones en el valor de la 1470-OTROS DEUDORES y se acredita la subcuenta
inversión, pero sólo después de que su participación 480527-Dividendos y participaciones, de la cuenta
en éstas iguale a la de las variaciones negativas no 4805-FINANCIEROS.
título II
382 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Los dividendos o utilidades que se repartan en Ahora bien, si la nueva comparación da como resultado
acciones, cuotas o partes de interés social, no serán que el valor intrínseco es inferior al valor de la inversión,
objeto de registro contable, toda vez que el método de y previamente se tenía registrada una provisión, ésta
actualización los reconoce. se incrementa. Si por el contrario, el valor intrínseco
es superior al valor de la inversión, se debita la
17. AJUSTE AL VALOR INTRÍNSECO subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en
entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIÓN
Las inversiones patrimoniales en entidades controladas PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES (CR) y se acredita
son objeto de ajuste al valor intrínseco cuando se la subcuenta 530235-Inversiones patrimoniales en
disponga de este valor, con el fin de reconocer la entidades controladas, de la cuenta 5302-PROVISIÓN
diferencia entre el precio de adquisición y el valor PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES, si la provisión se
intrínseco de las acciones, cuotas o partes de interés
constituyó en el período contable, o la subcuenta 481008-
social, en el momento de la compra. Si como resultado
Recuperaciones, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS,
de la comparación el valor de la inversión es inferior
si la provisión se constituyó en períodos anteriores. Si la
al valor intrínseco, la diferencia se registra debitando
diferencia supera el valor de la provisión nuevamente se
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999-
constituyen valorizaciones.
VALORIZACIONES y acreditando la subcuenta respectiva,
de la cuenta 3115-SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN Cuando por efectos de la aplicación del método de par-
o 3240-SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN. Si por el ticipación patrimonial el valor neto de la inversión llegue
contrario, como resultado de la comparación el valor de a cero y en consecuencia se abandone el método de
la inversión es superior al valor intrínseco, la diferencia participación patrimonial, el inversor debe comparar el
se registra debitando la subcuenta 530235-Inversiones valor de la inversión con el intrínseco, cuando disponga
patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta de este valor, con el fin de ajustar o reversar las valori-
5302-PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES zaciones constituidas.
y acreditando la subcuenta 128035-Inversiones
patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta
18. INVERSIONES PATRIMONIALES EN
1280-PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES
(CR). ENTIDADES NO CONTROLADAS
Las inversiones patrimoniales en entidades no
El ajuste al valor intrínseco se modifica por nuevas
controladas comprenden los títulos participativos
adquisiciones. Si la nueva comparación da como
clasificados como de baja o mínima bursatilidad o
resultado que el valor intrínseco es superior al valor
sin ninguna cotización, los cuales no le permiten a la
de la inversión, y previamente se tenía registrada una
entidad contable pública controlar, compartir el control
valorización, ésta se incrementa. Si por el contrario,
o ejercer influencia importante sobre el ente emisor. Así
el valor de la inversión es superior al valor intrínseco,
mismo, registra los aportes efectuados en organismos
la diferencia se registra debitando la subcuenta que
internacionales con la finalidad de obtener servicios de
corresponda, de la cuenta 3115-SUPERÁVIT POR
apoyo, que tengan un valor recuperable en el futuro y los
VALORIZACIÓN o 3240-SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN
aportes en entidades del sector solidario.
y acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta
1999-VALORIZACIONES. Si la diferencia excede el De manera excepcional, se incluyen las inversiones
valor registrado como valorización debe constituirse que por situaciones especiales pasan a ser propiedad
una provisión por el exceso, para lo cual se debita de la entidad contable pública y sobre las cuales existe
la subcuenta 530235-Inversiones patrimoniales en restricción para su administración, con independencia de
entidades controladas, de la cuenta 5302-PROVISIÓN que le otorguen una participación patrimonial mayoritaria
PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES y se acredita y su clasificación sea de alta o media bursatilidad. Las
la subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en inversiones que no presenten la citada restricción, se
entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIÓN reconocen y revelan de acuerdo con la finalidad que
PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES (CR). establezca la entidad pública que las recibe.
título II
384 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título II
386 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ÚNICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la Las inversiones de administración de liquidez realizadas
cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro
y acreditando la subcuenta 480581-Prima en venta de Nacional con los recursos de los fondos que administra,
opciones, de la cuenta 4805-FINANCIEROS. No obstante, las inversiones de las reservas internacionales
podrá diferirse siempre que los beneficios asociados se efectuadas por el Banco de la República, las inversiones
esperen recibir en el futuro, caso en el cual el crédito patrimoniales en entidades que se encuentren en
corresponde a la subcuenta 291521-Prima en venta de proceso de liquidación y los instrumentos derivados con
opciones, de la cuenta 2915-CRÉDITOS DIFERIDOS. fines de cobertura de activos deben revelarse en forma
En todo caso, en la fecha de terminación del contrato separada.
se debe garantizar que el valor correspondiente a
En notas a los estados contables debe revelarse el
la utilidad del comprador de la opción sea igual al
valor a recaudar, y la pérdida del vendedor sea igual monto de las inversiones adquiridas para mantener
al valor a girar. Con el recaudo, el comprador debita hasta el vencimiento, así como los títulos de deuda
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110- que van a permanecer en el portafolio cuando menos
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita durante un año, a partir de su adquisición. De igual
la subcuenta 121703-Utilidad en la valoración de manera, debe conservarse a disposición de los
opciones compradas, de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS organismos de inspección, vigilancia y control, el acto
DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS. administrativo que soporte la decisión de adquirir este
Con el giro, el vendedor debita la subcuenta 121704- tipo de inversiones.
Pérdida en la valoración de opciones vendidas (Cr), de
Así mismo, en notas a los estados contables debe
la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES
revelarse la metodología de actualización de las
DE COBERTURA DE ACTIVOS y acredita la subcuenta
distintas clasificaciones de inversiones, y tratándose de
que corresponda, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
los instrumentos derivados con fines de cobertura, las
INSTITUCIONES FINANCIERAS. Adicionalmente deben
disminuirse los registros en cuentas de orden. partidas del balance cubiertas. De la misma manera,
deben revelarse las condiciones y características que
Los instrumentos derivados con fines de cobertura de motivan la decisión de constitución de inversiones de
activos deben actualizarse por lo menos una vez al mes
administración de liquidez.
y registrar sus resultados al cierre de éste.
título II
CAPÍTULO II.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIÓN DEL PORCENTAJE
Y SOBRETASA AMBIENTAL AL IMPUESTO PREDIAL A FAVOR DE LAS CORPORACIONES
AUTÓNOMAS REGIONALES Y ÁREAS METROPOLITANAS
debe procederse a descargar los valores a favor metropolitanas, sean intereses o el valor del porcentaje
de las corporaciones autónomas regionales y áreas o sobretasa ambiental, éstos deben debitar la subcuenta
metropolitanas de las cuentas de orden acreedoras, 290518-Recaudos del porcentaje y sobretasa ambiental
para lo cual deben registrar un débito en la subcuenta al impuesto predial, de la cuenta 2905-RECAUDOS A
939015-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto FAVOR DE TERCEROS, y acreditar la subcuenta 111005-
predial, de la cuenta 9390-OTRAS CUENTAS ACREEDORAS Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
DE CONTROL, y un crédito en la subcuenta 991523- INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de
Adicionalmente, debe garantizarse el adecuado flujo
la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA
de información hacia las corporaciones autónomas
(DB).
regionales y áreas metropolitanas para que éstas
Dado que los recursos recaudados correspondientes efectúen los registros contables correspondientes, de
al porcentaje o sobretasa al impuesto predial deben tal manera que les permita obtener una información
mantenerse en cuenta separada, los municipios y con las características de confiabilidad, relevancia y
distritos llevarán el control en la subcuenta 111005- comprensibilidad a que se refiere el Marco Conceptual
Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN del Plan General de Contabilidad Pública.
INSTITUCIONES FINANCIERAS, a través de códigos
auxiliares, según la estructura del Catálogo General de
3. REGISTROS CONTABLES EN LAS
Cuentas del Manual de Procedimientos del Régimen de
Contabilidad Pública. CORPORACIONES AUTÓNOMAS REGIONALES
Y ÁREAS METROPOLITANAS
Cuando los municipios y distritos recauden los
intereses de mora en el pago del impuesto predial a Con base en la información suministrada por los
cargo de los contribuyentes, éstos deben registrar municipios y distritos, las corporaciones autónomas
la parte correspondiente a la sobretasa con destino regionales y áreas metropolitanas reconocerán el
a las corporaciones autónomas regionales y áreas ingreso por concepto del porcentaje o sobretasa
metropolitanas, para lo cual procederán a debitar la ambiental al impuesto predial debitando la subcuenta
subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 140159-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y predial, de la cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS,
acreditar la subcuenta 290518-Recaudos del porcentaje y acreditando la subcuenta 411060-Porcentaje y
y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta
2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS. 4110-NO TRIBUTARIOS.
El recaudo de los valores girados por los municipios y
Debe tenerse en cuenta que este registro es aplicable en
distritos se registra debitando la subcuenta 111005-
el evento de que la entidad territorial haya optado por el
Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
cálculo de la sobretasa.
INSTITUCIONES FINANCIERAS, y acreditando la subcuenta
Los intereses de mora que se lleguen a causar por el giro 140159-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto
extemporáneo de estos recursos a las corporaciones predial, de la cuenta 1401-NO TRIBUTARIOS.
autónomas regionales o a las áreas metropolitanas, El recaudo de los intereses de mora generados por
se registran debitando la subcuenta 580190-Otros el giro extemporáneo de los recursos por parte de
intereses, de la cuenta 5801-INTERESES y acreditando los municipios y distritos se reconoce debitando la
la subcuenta 242590-Otros acreedores, de la cuenta subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta
2425-ACREEDORES. 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
Cuando los municipios y distritos giran los recursos a y acreditando la subcuenta 411003-Intereses, de la
las corporaciones autónomas regionales o a las áreas cuenta 4110-NO TRIBUTARIOS.
título II
CAPÍTULO III.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIÓN DE HECHOS
RELACIONADOS CON LAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
identifique la naturaleza del bien financiado, del grupo La vida útil corresponde al período durante el cual se
16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y acreditando la espera que un activo pueda ser usado por la entidad
subcuenta que identifique la operación de financiamiento, contable pública, en desarrollo de sus funciones de
de la cuenta 2422-INTERESES POR PAGAR o 2423- cometido estatal. También se considera vida útil el
COMISIONES POR PAGAR, según corresponda. número de unidades de producción o unidades de
trabajo que la entidad contable pública espera obtener
Por su parte, la utilidad o pérdida en la actualización y
del activo.
negociación de las inversiones de administración de liquidez,
efectuadas con recursos que provengan de un préstamo
obtenido para financiar la adquisición o construcción de un 5. MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Y
activo que no se encuentre en condiciones de utilización, AMORTIZACIÓN
debe reconocerse, respectivamente, como un menor o La depreciación y amortización deben determinarse
mayor valor del activo financiado, sin afectar las cuentas de sistemáticamente mediante la aplicación de métodos
ingresos y gastos. El registro de esta operación se efectúa de reconocido valor técnico que reflejen el patrón de
debitando o acreditando la subcuenta que identifique consumo de los beneficios económicos, o del potencial
el título adquirido, de la cuenta 1201-INVERSIONES de servicio que el activo incorpora. El método adoptado
ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE DEUDA y debe aplicarse en forma consistente durante el período
acreditando o debitando la subcuenta que corresponda, de contable, con independencia de las consideraciones
la cuenta que identifique la naturaleza del bien financiado, tributarias o de rentabilidad.
del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.
El método aplicado debe revisarse en forma periódica
La utilidad en la actualización y negociación de las y, si se ha producido un cambio importante en el patrón
inversiones con fines de política, efectuadas con recursos esperado de beneficios económicos o potencial de
que provengan de un préstamo obtenido para financiar servicio del activo, debido a que el método no es el
la adquisición o construcción de un activo, que no se adecuado, debe cambiarse por uno que refleje el nuevo
encuentre en condiciones de utilización o venta, debe patrón. Cuando tal modificación se haga necesaria debe
reconocerse como un menor valor del activo financiado. reconocerse el efecto a partir del período contable en el
El registro de esta operación se efectúa debitando la cual se efectúa el cambio.
subcuenta que identifique el título adquirido, de la cuenta
1203-INVERSIONES CON FINES DE POLÍTICA EN TÍTULOS Son considerados métodos de reconocido valor técnico,
DE DEUDA y acreditando la subcuenta que corresponda, de entre otros, los siguientes: Línea Recta, Número de
la cuenta que identifique la naturaleza del bien financiado, Unidades de Producción u Horas de Trabajo, Suma
del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. de los Dígitos de los Años y Doble Tasa sobre Saldo
Decreciente.
4. DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
Las propiedades, planta y equipo son objeto de 6. LÍNEA RECTA
depreciación o amortización. La depreciación, al Este método se aplica cuando el activo es utilizado de
igual que la amortización, reconoce la pérdida de la manera regular y uniforme en cada período contable, y
capacidad operacional por el uso y corresponde a la consiste en determinar una alícuota periódica constante
distribución racional y sistemática del costo histórico que se obtiene de dividir el costo histórico del activo
de las propiedades, planta y equipo durante su vida entre la vida útil estimada.
útil estimada, con el fin de asociar la contribución de
los activos al desarrollo de las funciones de cometido
7. NÚMERO DE UNIDADES DE PRODUCCIÓN U
estatal de la entidad contable pública. La depreciación
y la amortización se deben calcular para cada activo HORAS DE TRABAJO
individualmente considerado, excepto cuando se aplique Este método se basa en la capacidad de producción
la depreciación por componentes. estimada del activo, y consiste en dividir el costo histórico
título II
392 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
del activo entre el número de unidades de producción u Activos Depreciables Años de Vida Útil
horas de trabajo estimadas. El valor de la depreciación
Edificaciones 50
o amortización se obtiene de multiplicar la tasa unitaria
Redes, líneas y cables 25
obtenida por el número de unidades producidas u horas
trabajadas. Plantas, ductos y túneles 15
Maquinaria y equipo 15
en el mismo año en que se adquieren o incorporan, cuenta 1685-DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) o 1686-
teniendo en cuenta los montos que anualmente defina AMORTIZACIÓN ACUMULADA (CR).
la Contaduría General de la Nación. La depreciación
En el caso de las empresas públicas, la depreciación y
puede registrarse en el momento de la adquisición o
amortización de los activos relacionados directamente
incorporación del activo o durante los meses que resten
con las actividades de producción de bienes y prestación
para la terminación del período contable.
de servicios individualizables se registra debitando la
subcuenta Depreciación y Amortización, de las cuentas
15. SUSPENSIÓN DE LA DEPRECIACIÓN
de la clase 7-COSTOS DE PRODUCCIÓN y acreditando
Cuando un activo se retire temporalmente del servicio, la subcuenta que corresponda de la cuenta 1685-
por mantenimiento u otras razones, la suspensión de DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) o 1686-AMORTIZACIÓN
la depreciación debe atender las políticas que para el ACUMULADA (CR). Por su parte, la depreciación de
efecto defina la entidad. En todo caso, cuando la entidad las propiedades de inversión, así como de los activos
contable pública comience a utilizar nuevamente el activo de las entidades contables públicas dedicadas a
debe continuar con su depreciación. las actividades de la administración de la seguridad
social, el desarrollo de las actividades financiera o
16. REGISTRO CONTABLE DE LA DEPRECIACIÓN aseguradora, la explotación de los juegos de suerte y
Y AMORTIZACIÓN azar y, las actividades de dirección, planeación y apoyo
logístico de las empresas públicas, se registra debitando
Tratándose de las entidades del gobierno general
las subcuentas que correspondan de la cuenta 5330-
pertenecientes al sector central, la depreciación y/
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
o amortización se registra debitando la subcuenta
y acreditando las subcuentas de la cuenta 1685-
312804-Depreciación de propiedades, planta y equipo
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR).
o 312805-Amortización de propiedades, planta y
equipo, de la cuenta 3128-PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) y acreditando 17. BIENES DE MEDIO (0.5) SALARIO MÍNIMO
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1685- MENSUAL LEGAL VIGENTE
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) o 1686-AMORTIZACIÓN Los bienes adquiridos por un valor inferior o igual
ACUMULADA (CR). a medio (0.5) salario mínimo mensual legal vigente
Para el caso de las entidades del gobierno general pueden registrarse como activo o como gasto. Cuando
pertenecientes al sector descentralizado, la depreciación la entidad contable pública registre estos bienes
y/o amortización se registra debitando la subcuenta como activo, aplica el procedimiento de depreciación
327003-Depreciación de propiedades, planta y equipo o para los activos de menor cuantía. Cuando la entidad
327004-Amortización de propiedades, planta y equipo, registre los bienes como gasto, debita la subcuenta que
de la cuenta 3270-PROVISIONES, DEPRECIACIONES corresponda de la cuenta 5111-GENERALES o 5211-
Y AMORTIZACIONES (DB) y acreditando la subcuenta GENERALES y acredita la subcuenta 240101-Bienes y
que corresponda de la cuenta 1685-DEPRECIACIÓN servicios, de la cuenta 2401-ADQUISICIÓN DE BIENES
ACUMULADA (CR) o 1686-AMORTIZACIÓN ACUMULADA Y SERVICIOS NACIONALES o 240601-Bienes y servicios,
(CR). de la cuenta 2406-ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
DEL EXTERIOR , según el tipo de operación.
Los anteriores registros se efectúan siempre que los
activos objeto de depreciación o amortización no estén
asociados con actividades de producción de bienes
18. ACTUALIZACIÓN
y prestación de servicios individualizables. En caso El valor de las propiedades, planta y equipo es objeto de
contrario, la depreciación y amortización se registra actualización mediante la comparación del valor en libros
debitando la subcuenta Depreciación y Amortización, con el costo de reposición o el valor de realización. El
de las cuentas de la clase 7-COSTOS DE PRODUCCIÓN valor en libros corresponde al valor resultante de
y acreditando la subcuenta que corresponda de la restarle al costo histórico de un bien, la depreciación
título II
394 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Si el valor de la venta es mayor al valor en libros, se (CR) y acreditando la subcuenta de la cuenta que
debitan las subcuentas que correspondan de las identifique la naturaleza del bien retirado, del grupo 16-
cuentas 1685-DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) y 1695- PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra
PROVISIONES PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, en la subcuenta 580802-Pérdida en retiro de activos, de la
PLANTA Y EQUIPO (CR) y se acredita la subcuenta de la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS, si corresponde
cuenta que identifique la naturaleza del bien vendido, del a bienes inservibles, o la subcuenta 581006-Pérdidas
grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia en siniestros, de la cuenta 5810-EXTRAORDINARIOS, si
se registra en la subcuenta 480805-Utilidad en venta de corresponde a bienes destruidos o perdidos. En caso de
activos, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS. haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta
En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERÁVIT POR
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115- VALORIZACIÓN o 3240-SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN y
SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN o 3240-SUPERÁVIT POR se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
VALORIZACIÓN y se acredita la subcuenta respectiva, de 1999-VALORIZACIONES.
la cuenta 1999-VALORIZACIONES. El control de los bienes inservibles o destruidos total
Si el valor de la venta es menor al valor en libros, se o parcialmente se registra en las cuentas de orden
debitan las subcuentas que correspondan de las deudoras debitando la subcuenta 831510-Propiedades,
planta y equipo, de la cuenta 8315-ACTIVOS RETIRADOS y
cuentas 1685-DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) y 1695-
acreditando la subcuenta 891506-Activos retirados, de la
PROVISIONES PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES,
cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).
PLANTA Y EQUIPO (CR) y se acredita la subcuenta de la
Los bienes perdidos respecto de los cuales se inicia un
cuenta que identifique la naturaleza del bien vendido, del
proceso de investigación para su recuperación, se controlan
grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia
debitando la subcuenta 836101-En proceso internas, de
se registra en la subcuenta 580801-Pérdida en venta de
la cuenta 8361-RESPONSABILIDADES y acreditando la
activos, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS. subcuenta 891521-Responsabilidades, de la cuenta 8915-
En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-
SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN o 3240-SUPERÁVIT POR
24. TRASLADO DE BIENES ENTRE ENTIDADES
VALORIZACIÓN y se acredita la subcuenta respectiva, de
la cuenta 1999-VALORIZACIONES. CONTABLES PÚBLICAS
Si el valor de la venta es igual al valor en libros, se debitan El traslado de bienes es el proceso mediante el cual se
entregan y reciben bienes entre entidades contables
las subcuentas que correspondan de las cuentas 1685-
públicas, que implica la transferencia de la propiedad de
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES
tales bienes.
PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(CR) y se acredita la subcuenta de la cuenta que identifique La entidad contable pública que traslada propiedades,
la naturaleza del bien vendido, del grupo 16-PROPIEDADES, planta y equipo debita las subcuentas que correspondan,
PLANTA Y EQUIPO. En caso de haberse registrado de las cuentas 1685-DEPRECIACIÓN ACUMULADA
valorizaciones se debita la subcuenta que corresponda, de (CR) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIÓN DE
la cuenta 3115-SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN o 3240- PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y acredita la
SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN y se acredita la subcuenta subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del
respectiva de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. bien trasladado, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO. La diferencia que surja se registra debitando
las subcuentas que correspondan, de la cuenta 3105-
23. RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL, si se trata de
Los bienes inservibles, los destruidos total o parcialmente entidades del gobierno general, o la subcuenta 580808-
y los bienes perdidos se retiran de los activos debitando Bienes y derechos trasladados por las empresas a otras
las subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685- entidades contables públicas, de la cuenta 5808-OTROS
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES GASTOS ORDINARIOS, si se trata de empresas públicas.
PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita
título II
396 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
las subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685- planta y equipo, de la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES DE TERCEROS y acredita la subcuenta 991506-Bienes
PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO recibidos de terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS
(CR) y la subcuenta 312531-Bienes de uso permanente DE CONTROL POR CONTRA (DB).
sin contraprestación, de la cuenta 3125-PATRIMONIO
Por su parte, la entidad del gobierno general o la
PÚBLICO INCORPORADO, o la subcuenta 325531-Bienes
empresa pública que recibe los bienes reclasifica el
de uso permanente sin contraprestación, de la cuenta
valor neto de la subcuenta que corresponda, de las
3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO y
acreditando la subcuenta de la cuenta que identifique la cuentas 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS,
naturaleza del bien restituido, del grupo 16-PROPIEDADES, 1922-PROVISIONES PARA PROTECCIÓN DE BIENES
PLANTA Y EQUIPO, las subcuentas 312801-Provisiones ENTREGADOS A TERCEROS (CR) y 1925-AMORTIZACIÓN
para propiedades, planta y equipo y 312804-Depreciación ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS, a la
de propiedades, planta y equipo, de la cuenta 3128- subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del
PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.
AMORTIZACIONES (DB) o las subcuentas 327001- De haberse reconocido valorizaciones, se debita
Provisiones para propiedades, planta y equipo y 327003- la subcuenta que identifique la naturaleza del bien
Depreciación de propiedades, planta y equipo, de la cuenta reclasificado y se acredita la subcuenta 199977-Otros
3270-PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES activos, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. También se
(DB). La diferencia se registra acreditando las subcuentas debita la subcuenta 311576-Otros activos ó la subcuenta
que correspondan, de las cuentas 3105-CAPITAL FISCAL 324077-Otros activos y se acredita la subcuenta que
o 3208-CAPITAL FISCAL. En caso de haberse registrado identifique el bien entregado, de la cuenta 3115-
valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN o 3240-SUPERÁVIT POR
de la cuenta 3115-SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN o 3240- VALORIZACIÓN, según corresponda.
SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN y se acredita la subcuenta
que corresponda, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES.
27. BIENES PENDIENTES DE LEGALIZAR
La entidad que recibe los bienes los incorpora por el
valor en libros de la entidad que los restituye, debitando Los bienes pendientes de legalizar corresponden a las
la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza propiedades, planta y equipo de la entidad contable
del bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO pública cuya propiedad no ha sido formalizada.
y acreditando la subcuenta 312525-Bienes, de la cuenta Una vez legalizada la propiedad, se debita la subcuenta
3125-PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO o 325525- que identifique la naturaleza del bien legalizado y se
Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL acredita la subcuenta que identifique la naturaleza del
INCORPORADO. bien pendiente de legalizar, de las cuentas del grupo
Adicionalmente, disminuye el valor registrado en las 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. Adicionalmente,
cuentas de orden, para lo cual acredita la subcuenta se debita la subcuenta 312530-Bienes pendientes de
834704-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta legalizar, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PÚBLICO
8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y debita la INCORPORADO o 325530-Bienes pendientes de
subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, legalizar, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL
de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR INCORPORADO y se acredita la subcuenta 312525-
CONTRA (CR). La depreciación de estos bienes se debe Bienes, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PÚBLICO
determinar tomando como base la vida útil restante INCORPORADO o 325525-Bienes, de la cuenta 3255-
que se estime. PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO.
título II
398 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta c) Monto de los bienes vendidos y el efecto en los
1682-PROPIEDADES DE INVERSIÓN y acreditando resultados
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1605- d) Monto, justificación y efecto en los resultados por el
TERRENOS o 1640-EDIFICACIONES. Las depreciaciones, retiro de bienes
provisiones y valorizaciones continuarán registrándose
e) Vida útil y métodos utilizados para la determinación
conforme a la naturaleza del bien. Los bienes destinados
de la depreciación o amortización
por la entidad para su uso, y a la vez para obtener ingresos
por arrendamientos, no son objeto de reclasificación a la f) Cambio en la estimación de la vida útil de los activos
cuenta 1682-PROPIEDADES DE INVERSIÓN. y del método de depreciación o amortización aplicado
g) Metodologías aplicadas para la actualización de los
Los terrenos que tienen por objeto la conservación
bienes, el efecto generado y la fecha de los avalúos
del medio ambiente deben reclasificarse debitando la
subcuenta 160503-Terrenos con destinación ambiental h) Pignoraciones y otras restricciones de orden legal
y acreditando la subcuenta 160501-Urbanos o 160502- sobre bienes
Rurales, de la cuenta 1605-TERRENOS. i) Justificación de la existencia de bienes no explotados
j) Información de bienes de uso permanente relacionada
29. REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS con: entidad de la cual se reciben, o a la cual se
entregan, monto, descripción, cantidad y duración
CONTABLES
del contrato, cuando a ello hubiere lugar
Deben revelarse en notas a los estados contables,
k) Información relacionada con el proceso de legalización
situaciones del período contable que permitan conocer
de los bienes
la siguiente información:
l) Información sobre los bienes destinados por la
a) Monto de las adquisiciones o construcciones entidad para su uso y a la vez para obtener ingresos
b) Monto de las adiciones y mejoras por arrendamientos
título III
400 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título II
402 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
a) Valor total y por clases de recursos naturales no f) Monto y cantidad de los recursos entregados en
renovables explotación durante el período contable
b) Monto y cantidad de las incorporaciones durante el g) Vida útil de los recursos naturales no renovables
período contable
c) Monto y cantidad del agotamiento de los recursos h) Metodologías aplicadas para el reconocimiento
durante el período contable y la actualización de los recursos naturales no
d) Monto de las inversiones efectuadas durante el renovables
período contable i) Efecto financiero generado por la actualización de
e) Monto de la amortización de las inversiones en recursos los recursos naturales no renovables y fecha de las
naturales no renovables del período contable actualizaciones.
título II
404 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Una vez se hayan recibido los recursos para cancelar PARA CONTINGENCIAS, previa cancelación de las cuentas
los derechos litigiosos, laudos arbitrales o conciliaciones de orden acreedoras constituidas.
extrajudiciales, la entidad contable pública debita
Con la sentencia definitiva condenatoria, laudo arbitral
la subcuenta que corresponda de la cuenta 1110-
o conciliación extrajudicial, la entidad contable pública
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS o 1106-
procede al registro del crédito judicialmente reconocido
CUENTA ÚNICA NACIONAL, si la Dirección General de
como un pasivo real. En este sentido, la entidad verifica
Crédito Público y del Tesoro Nacional, es quien recauda,
el valor provisionado con respecto al de la sentencia,
y acredita la subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la
laudo arbitral o conciliación extrajudicial, teniendo en
cuenta 1470-OTROS DEUDORES.
cuenta las siguientes situaciones:
título II
406 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título II
CAPÍTULO VI.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIÓN
DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES
la entidad contable pública debitará las subcuentas contable pública espera percibir beneficios económicos
511106-Estudios y proyectos o 521106-Estudios y o el potencial de servicios. En tanto que los activos
proyectos, de las cuentas 5111-GENERALES y 5211- intangibles con vidas útiles indefinidas no se amortizan.
GENERALES, respectivamente, y acreditará la subcuenta
El valor amortizable de un activo intangible con una
respectiva de la cuenta que corresponda al tipo pasivo
vida útil finita se distribuirá sobre una base sistemática
en que se incurre para realizar dichas investigaciones.
a lo largo de la vida útil estimada. Dicha amortización
comenzará cuando el activo esté disponible para su
6. REGISTRO CONTABLE DEL RECONOCIMIENTO utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación
COMO ACTIVO y condiciones necesarias para que pueda funcionar.
Los desembolsos incurridos en la fase de desarrollo En las entidades de gobierno general, la amortización
serán tratados como costo del activo intangible, siempre de activos intangibles no asociados a la producción
que cumplan con las condiciones para su reconocimiento. de bienes o servicios individualizables se registran
En este caso la entidad contable pública debitará debitando la subcuenta 312807-Amortización de
la subcuenta correspondiente, de la cuenta 1970- Otros activos o 327006-Amortización de otros activos,
INTANGIBLES, y acreditará la subcuenta respectiva de la de las cuentas 3128-PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
cuenta que corresponda al tipo pasivo en que se incurre DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB); y 3270-
para crear, producir y preparar dicho activo intangible. PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
(DD), respectivamente; acreditando la subcuenta
La adquisición de activos intangibles se registra debitando
correspondiente, de la cuenta 1975-AMORTIZACIÓN
la subcuenta correspondiente de la cuenta 1970-
ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR).
INTANGIBLES, y acreditando la subcuenta respectiva, de
la cuenta 2401-ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS En las empresas públicas, y en las entidades de gobierno
NACIONALES, o 2406-ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS general donde existan activos intangibles asociados a la
DEL EXTERIOR, según el tipo de operación. producción de bienes y servicios individualizables, la
Cuando una empresa pública determine que un activo amortización de dichos activos se registra debitando
intangible formado satisfaga los requerimientos para su la subcuenta respectiva de las cuentas que conforman
reconocimiento, dicho activo podrá ser incorporado en el el grupo 71-PRODUCCIÓN DE BIENES, y acreditando
balance general. En este caso se procederá a debitar la la subcuenta correspondiente de la cuenta 1975-
subcuenta respectiva, de la cuenta 1970-INTANGIBLES, AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR).
y a acreditar la subcuenta que corresponda, de la cuenta En las empresas públicas donde existan activos intangibles
3237-SUPERÁVIT POR FORMACIÓN DE INTANGIBLES. no asociados directamente a la producción de bienes y
servicios individualizables, la amortización de dichos
7. VIDA ÚTIL DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES activos se registra debitando la subcuenta respectiva
de la cuenta 5345-AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES, y
La vida útil de los activos intangibles puede ser indefinida acreditando la subcuenta correspondiente de la cuenta
o finita. Es indefinida cuando no exista un límite previsible 1975-AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INTANGIBLES
al período que se espera que el activo genere beneficios (CR).
económicos futuros. Al contrario, la vida útil del activo
intangible es finita cuando puede estimarse el período
durante el cual la entidad contable pública recibirá
9. RECONOCIMIENTO DE AJUSTES
beneficios económicos o un potencial de servicios. Cuando un activo intangible no satisfaga los
requerimientos para su reconocimiento, pero haya sido
reconocido previamente como un activo, éste deberá
8. AMORTIZACIÓN DE LOS ACTIVOS
ser retirado del balance general. En este sentido, si
INTANGIBLES se trata de una empresa pública societaria, se debita
Los activos intangibles con vidas útiles finitas se la subcuenta 325904-Otros bienes y derechos, de la
amortizan durante el lapso durante el cual la entidad cuenta 3259-EFECTO POR LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN
título II
410 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título II
412 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Si posteriormente la entidad que asume las obligaciones la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y
constituye una fiducia para la administración de los bienes, acredita la subcuenta que identifique la operación que
debita la subcuenta 192001-Bienes muebles entregados provee el financiamiento, de la cuenta que corresponda
en administración y/o 192002-Bienes inmuebles del grupo 22-OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y
entregados en administración, de la cuenta 1920-BIENES FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL.
ENTREGADOS A TERCEROS y acredita la subcuenta de la
Por su parte, la entidad contable pública que entrega
cuenta que identifique el activo entregado.
la obligación debita la subcuenta y cuenta que
No obstante, es posible que la entidad contable pública correspondan del grupo 22-OPERACIONES DE CRÉDITO
que asume la obligación constituya la fiducia en forma PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL, con
inmediata, por lo cual debita la subcuenta 192001-Bienes crédito a las subcuentas de las cuentas que registren
muebles entregados en administración y/o 192002- los activos entregados. Los intereses y comisiones se
Bienes inmuebles entregados en administración, de reconocen de conformidad con los términos pactados.
1. APLICACIÓN CONTABLE PARA LAS ENTIDADES El valor del cálculo actuarial debe actualizarse
CONTABLES PÚBLICAS EMPLEADORAS anualmente en la contabilidad de las entidades contables
públicas empleadoras, por lo menos al cierre del período
Las entidades públicas que con anterioridad a contable.
la expedición de la Ley 100 de 1993 asumían el
reconocimiento y pago de las pensiones de sus La metodología para la realización del cálculo actuarial
empleados y las que, por excepción, aún asumen por pensiones y bonos pensionales debe observar
dicho reconocimiento y pago, se consideran entidades los parámetros y bases técnicas establecidas por la
contables públicas empleadoras. autoridad competente.
Las entidades territoriales y sus descentralizadas
2. REGISTRO DEL CÁLCULO ACTUARIAL DE revelarán el cálculo actuarial suministrado por la Dirección
ENTIDADES CONTABLES PÚBLICAS de Regulación Económica de la Seguridad Social del
EMPLEADORAS Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en cumplimiento
de lo señalado en el artículo 9º de la Ley 549 de 1999,
El cálculo actuarial del pasivo pensional representa el cual es la base para determinar el monto de la reserva
el valor presente de los pagos futuros que la entidad financiera actuarial y las actualizaciones que sean
contable pública empleadora deberá realizar a sus necesarias de acuerdo con las disposiciones vigentes.
pensionados actuales, o a quienes hayan adquirido
derechos, de conformidad con las condiciones definidas Cuando la Dirección de Regulación Económica de la
en las disposiciones legales vigentes, por concepto Seguridad Social del Ministerio de Hacienda y Crédito
de pensiones, bonos pensionales y cuotas partes de Público no pueda suministrar el valor del cálculo actuarial,
pensiones y bonos pensionales. También corresponde la entidad empleadora podrá revelar la estimación del
al valor presente de los pagos futuros que la entidad cálculo actuarial realizado por personal idóneo siempre
contable pública deberá realizar a favor del personal que atienda los parámetros y bases técnicas establecidas
activo, cuando la entidad reconoce y paga la pensión, por las disposiciones legales vigentes.
teniendo en cuenta que existen incertidumbres En el evento en que la entidad haya contratado la
probables y remotas en relación con la materialización realización del cálculo actuarial, y su valor difiera del
de la obligación de pago y la exactitud de la cuantía a suministrado por la Dirección de Regulación Económica
pagar. de la Seguridad Social, del Ministerio de Hacienda y
Las obligaciones por concepto de bonos pensionales Crédito Público, revelará el valor del cálculo actuarial
deberán calcularse en forma separada y formarán parte contratado, sin perjuicio de realizar los acercamientos
del cálculo actuarial a cargo de la entidad contable pertinentes con esta entidad para efectos de subsanar
pública empleadora. las diferencias presentadas.
título II
414 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Se debitan las subcuentas 272004-Pensiones actuales plazo previsto en las disposiciones legales vigentes
por amortizar (Db), 272006-Futuras pensiones por que apliquen a cada entidad en particular. A falta de
amortizar (DB) y 272008-Cuotas partes de pensiones por regulación específica amortizarán el cálculo actuarial en
amortizar (Db) y se acreditan las subcuentas 272003- un plazo máximo de 30 años contados desde el 31 de
Cálculo actuarial de pensiones actuales, 272005-Cálculo diciembre de 1994.
actuarial de futuras pensiones y 272007-Cálculo actuarial
El monto de la amortización corresponde al valor que
de cuotas partes de pensiones, según corresponda.
resulta de dividir el total del cálculo actuarial pendiente
de amortizar por el número de años que faltan para
4. RECONOCIMIENTO DE LA LIQUIDACIÓN culminar el plazo previsto en las disposiciones legales
PROVISIONAL DEL BONO PENSIONAL vigentes, que apliquen a cada entidad en particular,
La liquidación provisional de Bonos Pensionales es contados a partir de la fecha de corte del cálculo
la determinación previa del valor del bono pensional, actuarial realizado.
realizada por el emisor del bono pensional y dada a El valor de la amortización anual debe cubrir el pasivo
conocer a la entidad administradora para que, por pensional exigible del año siguiente.
su intermedio, el afiliado exprese su conformidad con
la misma, de acuerdo con las disposiciones legales Cuando el cálculo actuarial se encuentra amortizado
vigentes. en su totalidad, los aumentos o disminuciones que se
generen por su actualización afectan los resultados del
Se reconocerá el valor de la cuota parte en el bono ejercicio en curso. Si se presenta un aumento se aplican
pensional en el momento en que la entidad contable los registros definidos en los numerales 6 y 7.
pública empleadora, como emisora o como contribuyente
en el bono pensional, confirme o certifique la información Si se presenta una disminución el registro será un débito
laboral que sustenta la liquidación provisional del bono a las subcuentas 272003-Cálculo actuarial de pensiones
pensional. En tal sentido, sólo reconocerá el valor de su actuales, 272005-Cálculo actuarial de futuras pensiones y
cuota parte. 272007-Cálculo actuarial de cuotas partes de pensiones,
de la cuenta 2720-PROVISIÓN PARA PENSIONES y
El registro de la liquidación provisional del bono 272101-Liquidación provisional de cuotas partes de
pensional reconocida se realiza en la cuenta 2721- bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIÓN PARA
PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES. Se debita la
BONOS PENSIONALES, según corresponda, y un crédito
subcuenta 272102-Liquidación provisional de cuotas
a la subcuenta 481008-Recuperaciones, de la Cuenta
partes de bonos pensionales por amortizar (Db) y se
4810-EXTRAORDINARIOS.
acredita la subcuenta 272101-Liquidación provisional
de cuotas partes de bonos pensionales.
6. REGISTROS CONTABLES DE PENSIONES
Este mismo registro se realiza cuando se efectúen
correcciones a la liquidación inicial que originen un mayor La amortización se registra con un débito a las
valor del pasivo estimado. Si, por el contrario, se origina subcuentas 510209-Amortización cálculo actuarial
un menor valor del pasivo estimado se ajusta dicho valor de pensiones actuales, 510210-Amortización cálculo
mediante un débito a la subcuenta 272101-Liquidación actuarial de futuras pensiones y 510211-Amortización
provisional de cuotas partes de bonos pensionales y un cálculo actuarial de cuotas partes de pensiones, de la
crédito a la subcuenta 272102-Liquidación provisional de cuenta 5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS, la subcuenta
cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db). 520310-Amortización cálculo actuarial futuras pensiones,
de la cuenta 5203-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y/o las
subcuentas denominadas Contribuciones Imputadas,
5. REGISTRO DE LA AMORTIZACIÓN DEL CÁLCULO de las cuentas pertenecientes a los grupos de la Clase
ACTUARIAL 7-COSTOS DE PRODUCCIÓN, cuando la amortización
Las entidades contables públicas empleadoras corresponde a futuras pensiones de personal que
continuarán amortizando el cálculo actuarial en el participa en las actividades productivas de la entidad
contable pública empleadora, y un crédito a las A partir de la reclasificación se aplican las normas sobre
subcuentas 272004-Pensiones actuales por amortizar depreciación y actualización definidas para cada tipo
(Db), 272006-Futuras pensiones por amortizar (Db) de activo, registrando a nivel auxiliar los conceptos de
y 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar depreciación y provisión.
(Db), de la cuenta 2720-PROVISIÓN PARA PENSIONES,
Hacen parte de la Reserva Financiera Actuarial los recursos
según corresponda.
que la entidad territorial tiene en el Fondo Nacional de
Pensiones de las Entidades Territoriales-Fonpet.
7. REGISTROS CONTABLES DE LA
Por lo tanto, las entidades territoriales deben reconocer
LIQUIDACIÓN PROVISIONAL DE BONOS
y revelar en su información contable los recursos que
PENSIONALES tienen como reserva para el pago del pasivo pensional
La amortización se registra debitando la subcuenta a su cargo en el Fondo Nacional de Pensiones de
510212-Amortización de la Liquidación Provisional las Entidades Territoriales-Fonpet, garantizando la
de Cuotas Partes de Bonos Pensionales, de la cuenta actualización en pesos de las unidades Fonpet. Para el
5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y acreditando la efecto utilizan la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios,
subcuenta 272102-Liquidación provisional de cuotas de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL,
partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la mediante los siguientes registros:
cuenta 2721-PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES.
Para registrar los recursos de transferencias del Situado
Fiscal de los años 2000 y 2001 y de Participación en
8. CREACIÓN DE LA RESERVA FINANCIERA los Ingresos corrientes de la Nación, en el evento en
ACTUARIAL que la entidad contable pública empleadora haya omitido
La reserva financiera actuarial corresponde al conjunto el registro en su oportunidad, debita la subcuenta
de activos que han sido destinados por la entidad 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-
contable pública, en atención a las disposiciones RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y acredita la subcuenta
legales vigentes o por iniciativa propia, para atender las 481557-Transferencias, de la cuenta 4815-AJUSTE DE
obligaciones pensionales. EJERCICIOS ANTERIORES.
La reserva financiera actuarial se revela mediante un El registro contable de la participación en las regalías y
débito a las subcuentas 190101-Efectivo, 190102- compensaciones, la entidad contable pública empleadora
Recursos entregados en administración, 190103- consiste en debitar la subcuenta 190104-Encargos
Inversiones, 190104-Encargos fiduciarios, 190105- fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA
Propiedades, planta y equipo y 190106-Otros activos, ACTUARIAL, y acreditar la subcuenta 140108-Regalías
según corresponda, de la cuenta 1901-RESERVA y compensaciones monetarias, cuenta 1401-INGRESOS
FINANCIERA ACTUARIAL y un crédito a la subcuenta NO TRIBUTARIOS, previa causación del ingreso
donde se encontraba registrado el activo destinado para correspondiente.
atender las obligaciones pensionales. Para registrar los recursos de privatizaciones,
Los activos se reclasifican a esta cuenta por su valor neto la entidad contable pública empleadora debita la
que resulta de restar del costo histórico, la depreciación subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta
y la provisión, cuando éstas existan. Si existe valorización 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, y acredita la
se traslada a la subcuenta 199977-Otros activos, de la subcuenta 481090-Otros ingresos extraordinarios, de la
cuenta 1999-VALORIZACIONES y, en consecuencia, el cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS.
superávit por valorización se traslada a las subcuentas La entidad contable pública empleadora registra
311576-Otros activos, de la Cuenta 3115-SUPERÁVIT contablemente el valor de los recursos de bienes cuyo
POR VALORIZACIÓN y 324077-Otros activos, de la dominio se extinga a favor de la Nación, del impuesto de
cuenta 3240-SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN, según registro, de la explotación del Loto único nacional y del
corresponda. impuesto de timbre, debitando la subcuenta 190104-
título II
416 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Si la liquidación provisional del bono pensional fue de la anulación por el valor inicial incorporado mediante
amortizada totalmente se reconoce el pasivo real el registro en la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES,
mediante un débito a la subcuenta 272101-Liquidación debitando la subcuenta 262501-Cuotas partes de bonos
provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de pensionales emitidos y acreditando la subcuenta 262502-
la cuenta 2721-PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES Cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db).
y un crédito a la subcuenta 262501-Cuotas partes de Luego se procede a incorporar el nuevo bono pensional
bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-BONOS mediante el registro de la emisión contenido en la cuenta
PENSIONALES. 2625-BONOS PENSIONALES, acreditando la subcuenta
Si la liquidación provisional del bono pensional fue 262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos y
amortizada parcialmente, se procede al traslado de debitando la subcuenta 262502-Cuotas partes de bonos
los saldos de la cuenta 2721-PROVISIÓN PARA BONOS pensionales emitidos por amortizar (Db).
PENSIONALES a la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, así: Los contribuyentes de los bonos redimidos deben
Se debitan las subcuentas 272101-Liquidación provisional cancelar el valor de la cuota parte de bono pensional
de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta correspondiente en el plazo estipulado. De lo contrario, se
2721-PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES y 262502- generan intereses por mora. El registro de los intereses
Cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de mora, de la entidad contribuyente de las cuotas partes
de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y se acreditan del bono pensional, se efectúa debitando la subcuenta
las subcuentas 272102-Liquidación provisional de cuotas 580144-Títulos que no constituyen operaciones de
partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la crédito público ni operaciones de financiamiento, de la
cuenta 2721-PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES y cuenta 5801-INTERESES y acreditando la subcuenta
262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de 242890-Otros títulos emitidos, de la cuenta 2428-
la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. INTERESES DE TÍTULOS EMITIDOS.
Si el pasivo estimado no fue amortizado, la amortización
podrá realizarse desde el pasivo real. El registro
12. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO
de la emisión se realiza en la cuenta 2625-BONOS
PENSIONALES, mediante un débito a la subcuenta POR PENSIONES
262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos El pago del pasivo real de pensiones se reconoce y
por amortizar (Db) y un crédito a la subcuenta 262501- registra debitando las subcuentas 251001-Pensiones de
Cuotas partes de bonos pensionales emitidos. jubilación patronales, 251002-Retroactivos y reintegros
El registro de la amortización se efectúa debitando pensionales, 251003-Indemnización sustitutiva, 251004-
las subcuentas 510213-Amortización de cuotas Auxilio funerario, 251005-Mesadas pensionales no
partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta reclamadas o 251090-Otras prestaciones económicas,
5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y acreditando la según corresponda, de la cuenta 2510-PENSIONES Y
subcuenta 262502-Cuotas partes de bonos pensionales PRESTACIONES ECONÓMICAS POR PAGAR y acreditando
emitidos por amortizar (Db), de la cuenta 2625-BONOS las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos
PENSIONALES. entregados en administración y/o 190104-Encargos
fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA
Cuando se expida un bono pensional complementario, ACTUARIAL.
en cumplimiento de las normas vigentes, se reconoce el
mayor valor en la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES,
que revela el pasivo real del bono pensional, mediante 13. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO
un crédito a la subcuenta 262501-Cuotas Partes de POR CUOTAS PARTES PENSIONALES
Bonos Pensionales Emitidos y un débito a la subcuenta El pago del pasivo real de pensiones se reconoce
262502-Cuotas Partes de Bonos Pensionales Emitidos y registra debitando la subcuenta 251006-Cuotas
por Amortizar (Db). partes de pensiones, de la cuenta 2510-PENSIONES Y
Cuando se anula un bono pensional en cumplimiento de las PRESTACIONES ECONÓMICAS POR PAGAR y acreditando
normas vigentes y se emite uno nuevo, se realiza el registro las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos
título II
418 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
en el Presupuesto de gastos del Ministerio de Protección Por su parte, cuando la entidad contable pública
Social, con recursos de Fondos Especiales, registra un empleadora consigna los recursos directamente a las
débito a la subcuenta 245301-En administración, de la cuentas del FOPEP, registra la entrega mediante un
cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN débito a la subcuenta 190102-Recursos entregados en
y un crédito a la subcuenta 110601-Cajero, de la administración, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA
cuenta 1106-CUENTA ÚNICA NACIONAL 245301-En ACTUARIAL y un crédito a la subcuenta 190101-Efectivo,
administración. de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.
Por su parte, el Ministerio de Protección Social- Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los
FOPEP registra el recibo de las reservas pensionales recursos mediante un débito a la subcuenta 142402-
administradas por la DGCPTN mediante un debito a la En administración, de la cuenta 1424-RECURSOS
subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110- ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN y un crédito a la
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crédito subcuenta 245301-En administración, de la cuenta
a la subcuenta 142402-En administración, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN.
1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN.
19. REGISTROS CUANDO EL FOPEP CANCELA
17. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS LAS MESADAS PENSIONALES SUSTITUIDAS
DEL MINISTERIO DE PROTECCIÓN SOCIAL Cuando el FOPEP efectúa el pago de las nóminas
AL FOPEP PARA EL PAGO DE LA NÓMINA de pensionados debita la subcuenta 245301-En
DE PENSIONES SUSTITUIDAS administración, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS
El Ministerio de Protección Social registra el traslado EN ADMINISTRACIÓN y acredita la subcuenta 111005-
de recursos al FOPEP, para el pago de las nóminas de Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
pensionados que se encuentran a su cargo, mediante un INSTITUCIONES FINANCIERAS e informa el valor pagado
débito a la subcuenta 190102-Recursos entregados en tanto al Ministerio de Protección Social, como a las
administración, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA demás entidades contables públicas empleadoras que
ACTUARIAL, y un crédito a la subcuenta 190101-Efectivo, ha sustituido en el pago, para que efectúen los registros
de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. contables pertinentes.
Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos Tanto el Ministerio de Protección Social como las demás
para el pago de la nómina de pensionados, mediante entidades contables públicas empleadoras, cuyas
un débito a las subcuentas 111005-Cuenta corriente nóminas de pensionados han sido canceladas por el
de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FOPEP, registran el pago mediante un débito a las
FINANCIERAS y un crédito a la subcuenta 245301-En subcuentas 251001-Pensiones de jubilación patronales,
administración, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS 251002-Retroactivos y reintegros pensionales,
EN ADMINISTRACIÓN. 251003-Indemnización sustitutiva, 251004-Auxilio
funerario, 251005-Mesadas pensionales no reclamadas,
251006-Cuotas partes de pensiones o 251090-Otras
18. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS DE prestaciones económicas, según corresponda, de la
LAS ENTIDADES CONTABLES PÚBLICAS cuenta 2510-PENSIONES Y PRESTACIONES ECONÓMICAS
EMPLEADORAS AL FOPEP PARA EL PAGO POR PAGAR, y un crédito a la subcuenta 190102-
DE LA NÓMINA DE PENSIONES SUSTITUIDAS Recursos entregados en administración, de la cuenta
1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.
Cuando la entidad contable pública empleadora Para realizar los anteriores registros contables, el
consigna recursos en las cuentas de la DGCPTN, para Ministerio de Protección Social, las entidades contables
el pago del pasivo pensional a través del FOPEP, aplican públicas empleadoras y el FOPEP establecerán los
los registros definidos en el numeral 15 del presente procedimientos administrativos necesarios tendientes al
procedimiento. suministro oportuno de la información requerida.
título II
420 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras 24. REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS
pensiones por amortizar (Db), 272008-Cuotas partes RECURSOS Y LA OBLIGACIÓN PENSIONAL
de pensiones por amortizar (Db).
La conmutación pensional total puede realizarse
Cuando el ajuste es por mayor valor del cálculo actuarial mediante la entrega de recursos de los Patrimonios
de bonos pensionales se registra en la cuenta 2721- Autónomos de garantía y fuente de pago de los pasivos
PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES, mediante un pensional o con otros activos admisibles, conforme a las
débito a la subcuenta 272102-Liquidación provisional disposiciones legales vigentes.
de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar
El registro de la conmutación se realiza mediante un
(Db) y un crédito a la subcuenta 272101-Liquidación
débito a las subcuentas 272003-Cálculo actuarial
provisional de cuotas partes de bonos pensionales.
de pensiones actuales, 272005-Cálculo actuarial
Si el ajuste es por menor valor del cálculo actuarial de futuras pensiones y 272007-Cálculo actuarial
de bonos pensionales se registra en la cuenta 2721- de cuotas par tes de pensiones, de la cuenta
PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES, mediante un 2720-PROVISIÓN PARA PENSIONES; 272101-
débito a la subcuenta 272101-Liquidación provisional Liquidación provisional de cuotas par tes de bonos
de cuotas partes de bonos pensionales y un crédito a pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIÓN PARA
la subcuenta 272102-Liquidación provisional de cuotas BONOS PENSIONALES y 262501-Cuotas par tes de
partes de bonos pensionales por pmortizar (Db). bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-
BONOS PENSIONALES y un crédito a las subcuentas
23. REGISTRO DE LA AMORTIZACIÓN DEL CÁLCULO correspondientes de la cuenta 1901-RESERVA
ACTUARIAL Y DE BONOS PENSIONALES FINANCIERA ACTUARIAL.
EMITIDOS
Para realizar la conmutación pensional total, el cálculo
25. REGISTRO DE LA ACTUALIZACIÓN DEL CÁLCULO
actuarial debe estar amortizado e igualmente los bonos ACTUARIAL DEL PASIVO PENSIONAL QUE SE
pensionales emitidos. La amortización se registra mediante CONMUTA PARCIALMENTE
un débito a las subcuentas 510209- Amortización cálculo El registro contable de la actualización del cálculo
actuarial pensiones actuales, 510210-Amortización cálculo actuarial es el definido en el numeral 22 del presente
actuarial de futuras pensiones, 510211-Amortización procedimiento.
cálculo actuarial de cuotas partes de pensiones, 510212-
Amortización de la liquidación provisional de cuotas partes
26. REGISTRO DE LA AMORTIZACIÓN DEL
de bonos pensionales y 510213-Amortización de cuotas
partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 5102- CÁLCULO ACTUARIAL
CONTRIBUCIONES IMPUTADAS; la subcuenta 520310- El pasivo pensional que será conmutado parcialmente
Amortización cálculo actuarial de futuras pensiones, debe estar totalmente amortizado en la fecha de la
de la cuenta 5203-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y las conmutación. Para registrar la amortización, la entidad
subcuentas de “Contribuciones Imputadas” de las cuentas, debe realizar el registro del numeral 23 del presente
de los Grupos de la Clase 7-COSTOS DE PRODUCCIÓN, procedimiento.
según corresponda, y un crédito a las subcuentas
272004-Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006- 27. REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS
Futuras pensiones por amortizar (Db), 272008-Cuotas
RECURSOS Y LA OBLIGACIÓN PENSIONAL
partes de pensiones por amortizar (Db) de la cuenta
2720-PROVISIÓN PARA PENSIONES; la subcuenta CONMUTADA PARCIALMENTE
272102-Liquidación provisional de cuotas partes de Para registrar la entrega de los recursos de Patrimonios
bonos pensionales por amortizar (Db) de la cuenta 2721- autónomos de garantía y fuente de pago de los pasivos
PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES y 262502-Cuotas pensionales u otros activos admisibles, la entidad
partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), realiza el mismo registro del numeral 24 del presente
de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. procedimiento.
título II
422 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
dichos recursos deben ser cubiertos las comisiones de Cuando el monto de los recursos e inversiones admisibles
administración. Por tanto, los rendimientos financieros líquidos del patrimonio autónomo sea inferior al pasivo
netos se reconocen mediante un débito en la subcuenta corriente a cargo del patrimonio autónomo durante los
836306-Rendimientos financieros, de la cuenta 8363- dos años siguientes, situación que se determina mediante
RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIÓN PENSIONAL la confrontación periódica de los saldos de las cuentas
y un crédito a la subcuenta 891523-Recursos corrientes 9145-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE
de la conmutación pensional, de la cuenta 8915- frente a la cuenta 8363-RECURSOS CORRIENTES DE LA
DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR). CONMUTACIÓN PENSIONAL.
Cuando el cálculo actuarial actualizado revela un mayor
33. ACTUALIZACIÓN DEL CÁLCULO ACTUARIAL valor de la obligación conmutada frente a los activos
Conforme a las disposiciones legales vigentes, la entidad transferidos para su pago, que se establece mediante la
contable pública empleadora debe actualizar anualmente confrontación periódica los saldos de las cuentas 9145-
el cálculo actuarial del pasivo pensional conmutado, con PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE y 9146-
PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-NO CORRIENTE, que
el propósito de reflejar las responsabilidades a cargo
revelan la obligación conmutada, frente a las cuentas
del empleador. Como consecuencia de la actualización
8363-RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIÓN
se generan incrementos o disminuciones.
PENSIONAL y 8364-RECURSOS NO CORRIENTES DE LA
En el caso que el valor del cálculo actuarial se CONMUTACIÓN PENSIONAL, que revelan los recursos
incremente se debitan las subcuentas 990516-Pasivo entregados.
pensional conmutado-corriente y 990517-Pasivo En tales eventos, procede el registro de la contingencia
pensional conmutado-no corriente, de la cuenta 9905- en cuentas de resultado, mediante un débito en la
RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) subcuenta 531410-Conmutación pensional, de la cuenta
y se acreditan las subcuentas 914501-Pensiones actuales 5314-PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS y un crédito a la
conmutadas, 914502-Futuras pensiones conmutadas, subcuenta 271014-Conmutación pensional, de la cuenta
914503-Cuotas partes de pensiones conmutadas, 2710-PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS.
914504-Cuotas partes de bonos pensionales
conmutadas, 914505-Bonos pensionales, de la cuenta
9145-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE y las 35. REGISTRO DE LA CUENTA POR PAGAR
subcuentas 914601-Pensiones actuales conmutadas, Cuando la contingencia se materialice se reconoce el
914602-Futuras pensiones conmutadas, 914603- pasivo real correspondiente mediante un débito a la
Cuotas partes de pensiones conmutadas, 914604- subcuenta 271014-Conmutación pensional, de la cuenta
Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas, 2710-PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS y un crédito a la
914605-Bonos pensionales, de la cuenta 9146-PASIVO subcuenta 249018-Conmutación pensional, de la cuenta
PENSIONAL CONMUTADO-NO CORRIENTE. 2490-OTRAS CUENTAS POR PAGAR.
Cuando la actualización genere una disminución se
ajustan por el menor valor los registros iniciales en el 36. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS
monto que corresponda. PARA CUBRIR LAS DIFERENCIAS PRESENTADAS
título II
424 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
subcuenta 245301-En Administración, de la cuenta De tal forma que la entidad contable pública empleadora
2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN. en liquidación, que entrega los recursos, tiene una
operación recíproca con el Ministerio de Hacienda y
Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos
Crédito Público.
de las reservas pensionales mediante un débito a la
subcuenta 142402-En administración, de la cuenta 1424- En el evento en que el Ministerio de Hacienda y Crédito
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN y un crédito Público asuma el pasivo pensional de bonos pensionales,
a la subcuenta 245301-En administración, de la cuenta en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes,
2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN. la entidad contable pública empleadora en liquidación
traslada la obligación pensional y las reservas liquidas
De tal forma que la entidad contable pública empleadora en
de bonos pensionales mediante débitos a las subcuentas
liquidación que entrega los recursos tiene una operación
262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos,
recíproca con el Ministerio de Protección Social-FOPEP
de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272101-
y éste, a su vez, tiene una operación recíproca con el
Liquidación provisional de cuotas partes de bonos
Ministerio de Hacienda y Crédito Público-DGCPTN por los
pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIÓN PARA
recursos entregados en administración.
BONOS PENSIONALES y créditos a las subcuentas
262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos
41. TRASLADO DE RESERVAS LÍQUIDAS DE por amortizar (Db) de la cuenta 2625-BONOS
BONOS PENSIONALES AL FONDO DE PENSIONALES, 272102-Liquidación provisional de cuotas
RESERVAS DE BONOS PENSIONALES DEL partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la
MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO cuenta 2721-PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES
y 190102-Recursos entregados en administración,
de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.
Para registrar el traslado de las reservas líquidas de En caso de presentarse diferencia, se reconoce en la
bonos pensionales al Fondo de reservas de bonos subcuenta 314001- Liquidación o 326001-Liquidación,
pensionales del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, de las cuentas 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES
en cumplimiento de lo establecido en las disposiciones EN PROCESOS ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE
legales vigentes, la entidad contable pública empleadora ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES.
en liquidación debita la subcuenta 190102-Recursos
entregados en administración, de la cuenta 1901- Para registrar el recibo de las reservas líquidas de
RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y acredita la subcuenta bonos pensionales, cuyo pasivo ha sido asumido por el
190101-Efectivo, de la cuenta 1901-RESERVA Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la DGCPTN debita
FINANCIERA ACTUARIAL. la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
ÚNICA NACIONAL y acredita la subcuenta 245301-En
Estas reservas líquidas de bonos pensionales son Administración, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS
recibidas por la DGCPTN, a nombre del Ministerio de EN ADMINISTRACIÓN.
Hacienda y Crédito Público, mediante un débito a la
subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público
ÚNICA NACIONAL y un crédito a la subcuenta 245301-En registra la asunción del pasivo pensional de bonos
administración, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS pensionales y las reservas líquidas mediante débitos
EN ADMINISTRACIÓN. a las subcuentas 190102-Recursos Entregados en
Administración, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA
Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público ACTUARIAL, 262502-Cuotas partes de bonos pensionales
registra el recibo de las reservas líquidas de bonos emitidos por amortizar (Db) de la cuenta 2625-BONOS
pensionales mediante un débito a la subcuenta 142402- PENSIONALES, 272102-Liquidación provisional de cuotas
En administración, de la cuenta 1424-RECURSOS partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN y un crédito a la cuenta 2721-PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES
subcuenta 245301-En administración, de la cuenta y créditos a las subcuentas 262501-Cuotas partes
2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN. de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-
título II
426 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272101- El cálculo actuarial del pasivo pensional de los fondos
Liquidación provisional de cuotas partes de bonos de reservas representa el valor presente de los pagos
pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIÓN PARA BONOS futuros que el mismo fondo, a través de la entidad
PENSIONALES. En caso de presentarse diferencia, se administradora, deberá realizar a sus afiliados, que
reconoce en la subcuenta 312527-Obligaciones (Db), tengan o vayan a adquirir el derecho de conformidad
de la cuenta 3125-PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO con las condiciones definidas en el régimen de prima
o la subcuenta 325527-Obligaciones (Db), de la cuenta media con prestación definida y regímenes especiales,
3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO. por concepto de pensiones, bonos pensionales y cuotas
La entidad contable pública receptora del pasivo partes, teniendo en cuenta que existen incertidumbres
pensional debe continuar amortizando el cálculo actuarial remotas y probables en relación con la cuantía del valor
en el plazo previsto en las disposiciones legales vigentes, a pagar y el nacimiento y/o extinción de las obligaciones
reconocer el pasivo real de la nómina de pensionados y de pago.
actualizar el cálculo actuarial. Las obligaciones por concepto de bonos pensionales
deben calcularse en forma separada y forman parte del
43. REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS cálculo actuarial a cargo del ente contable público.
CONTABLES
El pasivo estimado por concepto de bonos y cuotas
Las entidades contables públicas empleadoras, que partes de bonos pensionales está representado por el
reconocen y pagan pensiones y las que tienen a su monto de las liquidaciones provisionales. Solo hasta el
cargo los fondos cuenta o cuentas especiales, revelarán momento en que se emita el bono, deja de ser un pasivo
en las notas a los estados contables el monto total del estimado para convertirse en un pasivo real.
cálculo actuarial del pasivo pensional, la fecha de corte
del cálculo actuarial, la metodología técnica utilizada, la La amortización del cálculo actuarial corresponde a
reserva contable, el tiempo que resta para amortizar la afectación gradual de los resultados del fondo de
dicho cálculo conforme al plazo establecido en las reservas por el monto del pasivo pensional a cubrir
disposiciones legales vigentes que aplique a la entidad durante el período contable.
y la información general de la reserva financiera que
sustenta la obligación pensional. 45. REGISTRO DEL CÁLCULO ACTUARIAL DEL
PASIVO PENSIONAL DE LOS FONDOS DE
44. APLICACIÓN CONTABLE PARA LOS FONDOS
RESERVAS
DE RESERVAS
La metodología para la realización del cálculo actuarial
Están conformados por los recursos del sistema general por pensiones y bonos pensionales debe observar
de pensiones provenientes de las cotizaciones de los parámetros y bases técnicas establecidas por la
los afiliados y aportes de los empleadores al régimen autoridad competente.
de prima media con prestación definida y que, de
conformidad con lo establecido en el literal m) del El valor del cálculo actuarial debe actualizarse en la
artículo 13 de la Ley 100 de 1993, no pertenecen a las contabilidad de los fondos de reservas, por lo menos
entidades administradoras, ni a la Nación. al cierre del período contable. El cálculo actuarial se
reconoce y revela en forma separada, teniendo en
Están constituidos como fondos de reserva el Instituto cuenta que el valor del cálculo actuarial determinado y
de Seguros Sociales-ISS, Caja de Previsión Social de
proyectado entre el año 1 y el año 10, se reconoce y
Comunicaciones-CAPRECOM, Entidad Administradora de
revela dentro del pasivo estimado; además de que el
Pensiones de Antioquia, Fondo de Previsión Social del
valor del cálculo actuarial proyectado del año 11 en
Congreso de la República-FONPRECON, Caja Nacional de
adelante, se reconoce y revela en cuentas de orden.
Previsión Social-CAJANAL, Caja de Sueldos de Retiro de
la Policía Nacional-CASUR, Caja de Retiro de las Fuerzas En la contabilidad de los fondos de reservas, las
Militares-CREMIL, Fondo Nacional de Prestaciones entidades administradoras realizan la revelación del
Sociales del Magisterio y la Universidad Nacional. cálculo actuarial por pensiones actuales, futuras y
título II
428 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título II
430 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
que no constituyen operaciones de crédito público ni Cuando el fondo de reservas tiene totalmente
operaciones de financiamiento, de la cuenta 5801- amortizado el pasivo real reconoce la redención del bono
INTERESES y acreditando la subcuenta 242890-Otros pensional mediante un débito a la subcuenta 262503-
títulos emitidos, de la cuenta 2428-INTERESES DE Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales
TÍTULOS EMITIDOS. emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, y
un crédito a las subcuentas 111014-Depósitos de los
fondos de reservas del régimen de prima media con
48. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO
prestación definida, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
PENSIONAL INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402-
El pago del pasivo real de pensiones se reconoce En administración, de la cuenta 1424-RECURSOS
y registra debitando las subcuentas 257001- ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN.
Prestaciones económicas, 257002-Pensiones y
La cancelación de los intereses moratorios se registra
retroactivos pensionales, 257004-Indemnizaciones
debitando la subcuenta 242890-Otros títulos emitidos,
sustitutivas, 257005-Auxilios funerarios y
de la cuenta 2428-INTERESES DE TÍTULOS EMITIDOS y
257090-Otras prestaciones por pagar sistema
acreditando las subcuentas 111014-Depósitos de los
de pensiones, según corresponda, de la cuenta
fondos de reservas del régimen de prima media con
2570- ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE
prestación definida, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
PENSIONES, y acreditando la subcuenta 111014-
INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402-
Depósitos de los Fondos de Reservas del Régimen
En administración, de la cuenta 1424-RECURSOS
de Prima Media con Prestación Definida, de la cuenta
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN.
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o
la subcuenta 142402-En administración, de la cuenta
1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN. 49. REGISTRO DEL TRASLADO DE RESERVAS
LÍQUIDAS AL FOPEP POR LOS FONDOS DE
El pago del pasivo real de cuotas partes de pensiones
se reconoce y registra debitando la subcuenta 257006- RESERVAS QUE HAN SIDO SUSTITUIDOS
Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 2570- PARA EL PAGO DE PENSIONES
ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, Para registrar el traslado de las reservas líquidas
y acreditando la subcuenta 111014-Depósitos de los al FOPEP, en cumplimiento de lo establecido en las
fondos de reservas del régimen de prima media con disposiciones legales vigentes, el fondo de reservas
prestación definida, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN debita la subcuenta 142402-En administración,
INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402- de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN
En administración, de la cuenta 1424-RECURSOS ADMINISTRACIÓN, y acredita la subcuenta 111014-
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN. Depósitos de los fondos de reservas del régimen
El registro contable de la redención del bono emitido de prima media, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
varía atendiendo la amortización que se haya efectuado INSTITUCIONES FINANCIERAS.
del mismo. Para registrar el recibo de las reservas líquidas de
Cuando no se ha amortizado el valor de la cuota parte del pensiones, la Dirección General de Crédito Público y del
bono pensional emitido, o se ha amortizado parcialmente, Tesoro Nacional-DGCPTN debita la subcuenta 110601-
debe amortizarse el valor pendiente debitando las Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA NACIONAL
subcuentas 640108-Amortización de cuotas partes y acredita la subcuenta 245301-En administración,
de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 6401- de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN
ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, ADMINISTRACIÓN.
y acreditando la subcuenta 262504-Cuotas partes de Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos
bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), de la de las reservas pensionales mediante un débito a la
cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. subcuenta 142402-En administración, de la cuenta
título II
432 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
efectúan los registros indicados en el numeral 53 del Para realizar los anteriores registros contables, el
presente procedimiento. Ministerio de Protección Social, los fondos de reservas y
el FOPEP establecerán los procedimientos administrativos
53. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS necesarios tendientes al suministro oportuno de la
información requerida.
DEL FONDO DE RESERVAS AL FOPEP
Cuando el fondo de reservas entrega recursos
directamente al FOPEP para el pago de la nómina de
55. RECONOCIMIENTO Y REGISTRO DE LAS
pensionados, reconoce un débito en la subcuenta GARANTÍAS ESTATALES
142402-En administración, de la cuenta 1424- La Nación, representada por el Ministerio de Protección
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN, y un Social, asume el agotamiento de las reservas del
crédito a las subcuentas 111014-Depósitos de los fondos Instituto de Seguro Social mediante la ejecución de su
de reservas del régimen de prima media, de la cuenta presupuesto de gastos.
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Considerando lo anterior, los fondos de reservas registran
El FOPEP registra el recibo de los recursos mediante esta contingencia mediante un débito a las subcuentas
un débito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, 812501-Instituto de Seguros Sociales, 812502-CAJANAL,
de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES 812503-FONPRECON, 812504-CAPRECOM, 812506-
FINANCIERAS y un crédito a la subcuenta 245301-En Pensiones de Antioquia, 812507-Caja de sueldos de
administración, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS retiro de la policía nacional, 812508-Caja de retiro de
EN ADMINISTRACIÓN. las fuerzas militares, 812509-Fondo de prestaciones
sociales del magisterio y 812510-Universidad Nacional,
54. REGISTROS CUANDO EL FOPEP CANCELA de la cuenta 8125-GARANTÍA ESTATAL EN EL RÉGIMEN
DE PRIMA MEDIA CON PRESTACIÓN DEFINIDA, según
LAS MESADAS PENSIONALES
corresponda, y un crédito a la subcuenta 890501-
Cuando el FOPEP efectúa el pago de las nóminas Garantía estatal en el régimen de prima media con
de pensionados debita la subcuenta 245301- prestación definida, de la cuenta 8905-DERECHOS
En administración, de la cuenta 2453-RECURSOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR).
RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN, y acredita las
Cuando se dan las condiciones que materializan la
subcuentas 111005-Cuenta corriente, de la cuenta
garantía, en primer lugar, se ajusta por menor valor
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, e
la cuenta de orden mediante un débito a la subcuenta
informa el valor pagado a los fondos de reserva que ha 890501-Garantía estatal en el régimen de prima media
sustituido en el pago para que efectúen los registros con prestación definida, de la cuenta 8905-DERECHOS
contables pertinentes. CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y un crédito a las
Los fondos de reservas cuya nóminas de pensionados subcuentas 812501-Instituto de Seguros Sociales,
han sido canceladas por el FOPEP registran el pago 812502-CAJANAL, 812503-FONPRECON, 812504-
mediante un débito a las subcuentas 257001- CAPRECOM, 812506-Pensiones de Antioquia, 812507-
Prestaciones económicas, 257002-Pensiones Caja de sueldos de retiro de la policía nacional, 812508-
y retroactivos pensionales, 257003-Reintegros Caja de retiro de las fuerzas militares, 812509-Fondo
pensionales, 257004-Indemnizaciones sustitutivas, de prestaciones sociales del magisterio y 812510-
257005-Auxilios funerarios, 257006-Cuotas partes Universidad Nacional, de la cuenta 8125-GARANTÍA
de pensiones y 257090-Otras prestaciones por pagar ESTATAL EN EL RÉGIMEN DE PRIMA MEDIA CON
PRESTACIÓN DEFINIDA, según corresponda.
sistema de pensiones, según corresponda, de la
cuenta 2570-ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA GENERAL En segundo lugar, se reconoce el derecho cierto de
DE PENSIONES, con un crédito a la subcuenta 142402- cobro mediante un débito a la subcuenta 141707-
En administración, de la cuenta 1424-RECURSOS Garantías estatales, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIÓN
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN. DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y un crédito a
la subcuenta 451101-Garantía estatal en el régimen de sino hasta el momento de la redención del mismo. Por lo
prima media con prestación definida, de la cuenta 4511- tanto, el reconocimiento del título se realiza en cuentas
APORTES ESTATALES. de orden, debitando la subcuenta 812601-Cuotas
partes de bonos pensionales, de la cuenta 8126-BONOS
Lo anterior, por cuanto el Grupo 45-ADMINISTRACIÓN
PENSIONALES y acreditando la subcuenta 890514-
DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES debe ser utilizado
Bonos pensionales, de la cuenta 8905-DERECHOS
por los Fondos de reservas de pensiones de invalidez,
CONTINGENTES POR CONTRA (CR).
vejez y sustitución, que administran las entidades de
pensiones del Régimen de Prima Media con Prestación Cuando el bono pensional es redimido, el Fondo de
Definida, para reconocer todos los ingresos destinados reservas cancela las Cuentas de Orden mediante un
a cubrir las contingencias derivadas de la vejez, la débito a la subcuenta 890514-Bonos pensionales, de
invalidez y la muerte. la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA
Cuando se recaudan los recursos de la garantía, se (CR), y un crédito a la subcuenta 812601-Cuotas partes
debitan las subcuentas 111014-Depósitos de los de bonos pensionales, de la cuenta 8126-BONOS
fondos de reservas del régimen de prima media con PENSIONALES.
prestación definida, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN Así mismo, el fondo de reservas receptor de los
INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402-
recursos del bono pensional redimido, reconoce el
En administración, de la cuenta 1424-RECURSOS
derecho cierto de cobro, al emisor y los contribuyentes
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN, y se acredita la
del bono pensional, debitando la subcuenta 141705-
subcuenta 141707-Garantías estatales, de la cuenta
Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 1417-
1417-ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE
ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES,
PENSIONES.
y acreditando la subcuenta 450901-Cuotas Partes de
Bonos Pensionales, de la cuenta 4509-CUOTAS PARTES
56. TRATAMIENTO CONTABLE DE CUOTAS PARTES DE BONOS PENSIONALES.
DE PENSIONES POR COBRAR Y BONOS
Los intereses que se causen por la mora en el pago
PENSIONALES
se registran, atendiendo el principio de Prudencia,
El fondo de reservas receptor de las cuotas partes debitando la subcuenta 141706-Intereses de mora, de
de pensiones reconoce el derecho cierto de cobro, la cuenta 1417-ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA GENERAL
debitando la subcuenta 141704-Cuotas partes de DE PENSIONES, y acreditando la subcuenta 450402-
pensiones, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIÓN DEL Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 4504-
SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y acreditando la INTERESES DE MORA.
subcuenta 451001-Cuotas partes de pensiones, de la
cuenta 4510-CUOTAS PARTES DE PENSIONES. Cuando se recaudan los recursos del bono pensional
redimido, se debitan las subcuentas 111014-
El registro del recaudo de las cuotas partes de
Depósitos de los fondos de reservas del régimen de
pensiones se realiza debitando las subcuentas 111014-
prima media con prestación definida, de la cuenta
Depósitos de los fondos de reservas del régimen de
prima media con prestación definida, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o y/o 142402-En administración, de la cuenta 1424-
la subcuenta 142402-En administración, de la cuenta RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN, y se
1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN, acredita la subcuenta 141705-Cuotas partes de bonos
y acreditando la subcuenta 141704-Cuotas partes de pensionales, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIÓN DEL
pensiones, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES.
SISTEMA GENERAL DE PENSIONES. El registro del recaudo de los intereses de mora del
Para el Fondo de reservas receptor del bono pensional bono pensional se reconoce mediante un débito a
emitido, éste no constituye un derecho cierto de cobro, las subcuentas 111014-Depósitos de los Fondos
título II
434 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
de Reservas del Régimen de Prima Media con El registro de la actualización del cálculo actuarial de bonos
Prestación Definida, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN pensionales se realiza en la cuenta 2721-PROVISIÓN PARA
INSTITUCIONES FINANCIERAS, y/o la subcuenta 142402- BONOS PENSIONALES. Si en relación al cálculo actuarial
En administración, de la cuenta 1424-RECURSOS registrado se ha generado un incremento, se debita la
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN, y un crédito a la subcuenta 272104-Asegurador-liquidación provisional de
subcuenta 141706-Intereses de mora, de la cuenta cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db) y
1417-ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE se acredita la subcuenta 272103-Asegurador-liquidación
PENSIONES. provisional de cuotas partes de bonos pensionales.
Cuando se ha generado una disminución de la obligación
pensional, se debita la subcuenta 272103-Asegurador-
57. TRATAMIENTO CONTABLE DE LA
liquidación provisional de cuotas partes de bonos
ACTUALIZACIÓN DEL CÁLCULO ACTUARIAL pensionales y se acredita la subcuenta 272104-
DEL PASIVO PENSIONAL DEL FONDO Asegurador-liquidación provisional de cuotas partes de
DE RESERVAS CUANDO LA ENTIDAD bonos pensionales por amortizar (Db).
ADMINISTRADORA ENTRA EN PROCESO DE
LIQUIDACIÓN 58. TRASLADO DE RESERVAS AL FONDO DE
El valor del cálculo actuarial a cargo del Fondo de PENSIONES PÚBLICAS DEL NIVEL NACIONAL-
reservas debe ser objeto de actualización teniendo como FOPEP
base el cálculo actuarial realizado para la entrega del Cuando el decreto de liquidación de la entidad
mismo a la entidad designada en el acto administrativo administradora establezca el traslado de reservas
que ordeno la liquidación de la entidad administradora, líquidas al FOPEP, la entidad debita la subcuenta 142402-
mediante los siguientes registros: En administración, de la cuenta 1424-RECURSOS
La actualización del cálculo actuarial de pensiones se ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN y acredita la subcuenta
registra en la cuenta 2720-PROVISIÓN PARA PENSIONES. 111014-Depósitos de los fondos de reservas del régimen
Si en relación al cálculo actuarial registrado se ha generado de prima media con prestación definida, de la cuenta
un incremento, se debitan las subcuentas 272010- 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Asegurador-pensiones actuales por amortizar (Db), Como quiera que el traslado de las reservas se realiza
272012-Asegurador-futuras pensiones por amortizar a través de la Dirección General de Crédito Público y
(Db) y 272014-Asegurador-cuotas partes de pensiones del Tesoro Nacional-DGCPTN, ésta registra el recibo
por amortizar (Db), según corresponda, y se acreditan de los recursos de las reservas pensionales mediante
las subcuentas 272009-Asegurador-cálculo actuarial de un débito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta
pensiones actuales, 272011-Asegurador-cálculo actuarial 1106-CUENTA ÚNICA NACIONAL, con un crédito a la
de futuras pensiones y 272013-Asegurador-cálculo subcuenta 245301-En administración, de la cuenta
actuarial de cuotas partes de pensiones. 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN.
Cuando se ha generado una disminución de la obligación Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos
pensional, se debitan las subcuentas 272009- de las reservas pensionales mediante un débito a la
Asegurador-cálculo actuarial de pensiones actuales, subcuenta 142402-En administración, de la cuenta
272011-Asegurador-cálculo actuarial de futuras 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN, y un
pensiones y 272013-Asegurador-cálculo actuarial crédito a la subcuenta 245301-En administración, de la
de cuotas partes de pensiones y se acreditan las cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN.
subcuentas 272010-Asegurador-pensiones actuales De tal forma que el Ministerio de Protección Social-
por amortizar (Db), 272012-Asegurador-futuras FOPEP tendrá una operación recíproca, por los recursos
pensiones por amortizar (Db) y 272014-Asegurador- entregados, con el Ministerio de Hacienda y Crédito
cuotas partes de pensiones por amortizar (Db), según Público- Dirección General de Crédito Público y del
corresponda. Tesoro Nacional.
59. TRASLADO DE RESERVAS LÍQUIDAS DE 111014-Depósitos de los fondos de reservas del régimen
BONOS PENSIONALES AL FONDO DE de prima media con prestación definida, de la Cuenta 1110-
RESERVAS DE BONOS PENSIONALES DEL DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. En caso
de presentarse diferencia, se reconoce en la subcuenta
MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO 314001-Liquidación, de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE
PÚBLICO ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES.
Para registrar el traslado de las reservas líquidas de Para registrar el recibo de las reservas líquidas de
bonos pensionales al Fondo de reservas de bonos bonos pensionales, cuyo pasivo ha sido asumido por el
pensionales del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la DGCPTN debita
en cumplimiento de lo establecido en las disposiciones la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
legales vigentes, el Fondo de reservas debita la subcuenta ÚNICA NACIONAL y acredita la subcuenta 245301-En
142402-En administración, de la cuenta 1424-RECURSOS administración, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN y acredita la subcuenta EN ADMINISTRACIÓN.
111014-Depósitos de los Fondos de Reservas del Régimen
de Prima Media con Prestación definida, de la cuenta Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crédito
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Público registra la asunción del pasivo pensional de
bonos pensionales y las reservas líquidas mediante
Estas reservas líquidas de bonos pensionales son débitos a las subcuentas 142402-En administración,
recibidas por la DGCPTN, a nombre del Ministerio de de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN
Hacienda y Crédito Público, mediante un débito a la ADMINISTRACIÓN, 262504-Asegurador-cuotas partes
subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) de
ÚNICA NACIONAL y un crédito a la subcuenta 245301-En la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272104-
administración, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS Asegurador-liquidación provisional de cuotas partes
EN ADMINISTRACIÓN. de bonos pensionales por amortizar (Db), de la
Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público cuenta 2721-PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES
registra el recibo de las reservas líquidas de bonos y un crédito a las subcuentas 262503-Asegurador-
pensionales mediante un débito a la subcuenta 142402- cuotas partes de bonos pensionales emitidos de
la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272103-
En administración, de la cuenta 1424-RECURSOS
Asegurador-liquidación provisional de cuotas partes
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN y un crédito a la
de bonos pensionales de la cuenta 2721-PROVISIÓN
subcuenta 245301-En administración, de la cuenta
PARA BONOS PENSIONALES. En caso de presentarse
2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN.
diferencia, se reconoce en la subcuenta 312527-
En el evento en que el Ministerio de Hacienda y Crédito Obligaciones (Db), de la cuenta 3125-PATRIMONIO
Público asuma el pasivo pensional de bonos pensionales, PÚBLICO INCORPORADO.
en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, el
Fondo de reservas traslada la obligación pensional y las 60. TRASLADO DE LOS DEMÁS BIENES,
reservas liquidas de bonos pensionales mediante débitos DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL FONDO
a las subcuentas 262503-Asegurador-cuotas partes
DE RESERVAS A LA ENTIDAD ASIGNADA EN
de bonos pensionales Emitidos, de la cuenta 2625-
BONOS PENSIONALES, y 272103-Asegurador-liquidación EL ACTO ADMINISTRATIVO DE LIQUIDACIÓN
provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de En el acto administrativo que ordena la liquidación
la cuenta 2721-PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES, de la entidad administradora se indica la entidad que
y acredita las subcuentas 262504-Asegurador-cuotas asume el reconocimiento de los pasivos pensionales y
partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), los demás bienes, derechos y obligaciones del Fondo
de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, y 272104- de reservas. La entidad designada debe continuar
Asegurador-liquidación provisional de cuotas partes de elaborando la información contable del Fondo de
bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721- reservas, incorporando en ella los bienes, derechos y
PROVISIÓN PARA BONOS PENSIONALES, y la subcuenta obligaciones que le hayan sido trasladados.
título II
436 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título II
438 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Esta disminución de saldos se reconoce debitando las a los beneficiarios finales, debita la subcuenta que
subcuentas, de las cuentas del pasivo originadas en la corresponda de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS, y
obligación y acreditando las subcuentas de las cuentas acredita la subcuenta 147090-Otros deudores, de la
de activo inicialmente registradas, o las subcuentas de las cuenta 1470-OTROS DEUDORES.
cuentas de gastos, según corresponda. Por su parte, la DGCPTN debita las subcuentas de la
Tratándose de reintegros por pagos al beneficiario cuenta 1106-CUENTA ÚNICA NACIONAL y acredita las
final, la entidad contable pública constituye un deudor a subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS,
cargo del beneficiario del pago, debitando la subcuenta efectuando la reclasificación de la subcuenta afectada
147090-Otros deudores, de la cuenta 1470-OTROS con el recaudo.
DEUDORES y acreditando las subcuentas de las cuentas En el caso de los reintegros de fondos girados en la
de activo inicialmente registradas o, las subcuentas de vigencia anterior, la entidad contable pública debita las
las cuentas de gastos, según corresponda. subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y
acredita las subcuentas de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
5. REINTEGROS A LAS TESORERÍAS INSTITUCIONES FINANCIERAS. Tratándose de entidades
CENTRALIZADAS DEL NIVEL TERRITORIAL donde la DGCPTN tiene definido pagar directamente a
los beneficiarios finales, debita la cuenta 5705-FONDOS
Con el reintegro de los recursos girados en la vigencia, ENTREGADOS, subcuenta que corresponda y acredita la
la entidad contable pública debita las subcuentas subcuenta 147090-Otros deudores, de la cuenta 1470-
de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS y acredita OTROS DEUDORES.
las subcuentas de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS. Mientras que, la DGCPTN debita las subcuentas de la
cuenta 1106-CUENTA ÚNICA NACIONAL y acredita las
Por su parte, la tesorería centralizada debita las subcuentas de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS,
subcuentas de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN efectuando la reclasificación de la subcuenta afectada
INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita las subcuentas con el recaudo.
de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS.
En el caso de los reintegros de fondos girados en la 7. OPERACIONES DE ENLACE
vigencia anterior, la entidad contable pública debita las Las operaciones de enlace se utilizan para el registro
subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y del recaudo, por parte de la DGCPTN, de los ingresos
acredita las subcuentas de la cuenta 1110-DEPÓSITOS causados por las entidades contables públicas y,
EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. en consecuencia, sirven en las entidades para la
Mientras que, la tesorería centralizada debita las cancelación de los derechos originados en los ingresos.
subcuentas de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN También se utilizan para contabilizar los recaudos por
INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita las subcuentas responsabilidades fiscales, que realizan las tesorerías
de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS. territoriales de la administración central.
fiscales, reconocidas por otras entidades contables subcuentas 242512-Saldos a favor de contribuyentes
públicas del mismo nivel, la tesorería registra un débito o 242513-Saldos a favor de beneficiarios, de la cuenta
a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 2425-ACREEDORES, según corresponda, y acreditando
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y un la subcuenta 472081-Devoluciones de ingresos, de la
crédito en la subcuenta 472080-Recaudos, de la cuenta cuenta 4720-OPERACIONES DE ENLACE. Lo anterior
4720-OPERACIONES DE ENLACE. teniendo en cuenta que las devoluciones las efectúa
Por su parte, la entidad contable pública del nivel territorial directamente la DGCPTN al beneficiario final.
que reconoció la responsabilidad fiscal, para disminuir el
derecho causado, debita la subcuenta 572080-Recaudos, 12. OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO
de la cuenta 5720-OPERACIONES DE ENLACE y acredita
Corresponden a las operaciones realizadas entre
la subcuenta 147084-Responsabilidades Fiscales, de la
entidades contables públicas sin que se requiera manejo
cuenta 1470-OTROS DEUDORES, conforme lo definido en
de efectivo, tales como el cruce de cuentas, pago de
el procedimiento de Responsabilidades.
obligaciones con títulos y operaciones no monetizadas
con recursos de crédito externo.
10. RECAUDOS EN LA DGCPTN
Los recursos recaudados en las cuentas bancarias 13. CRUCE DE CUENTAS
de la DGCPTN se registran debitando las subcuentas
El cruce de cuentas consiste en extinguir derechos y
que correspondan, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA
obligaciones expresas y exigibles a la fecha de cruce, de
NACIONAL y acreditando la subcuenta 472080-Recaudos,
conformidad con las disposiciones normativas que las
de la cuenta 4720-OPERACIONES DE ENLACE.
autoricen, entre entidades contables públicas que son
Por su parte, la entidad contable pública debita la recíprocamente deudoras y acreedoras.
subcuenta 572080-Recaudos, de la cuenta 5720-
OPERACIONES DE ENLACE y acredita las subcuentas y
14. CRUCE DE CUENTAS ENTRE ENTIDADES
cuentas, de los grupos 13-RENTAS POR COBRAR o 14-
DEUDORES, según corresponda. CONTABLES PÚBLICAS POR ACREENCIAS A
FAVOR DE UN TERCERO QUE TIENE A SU
CARGO OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
11. DEVOLUCIONES DE RECAUDOS EN LA
DGCPTN Para una persona natural o jurídica que tiene un saldo a
favor como consecuencia de sentencias y conciliaciones
Las devoluciones son los recursos girados por la tesorería judiciales, en una entidad contable pública que ejecuta
centralizada al contribuyente o beneficiario, originadas recursos del presupuesto general de la Nación y, a su
en recaudados por valores en exceso de consignaciones,
vez esta persona tiene obligaciones tributarias con la
consignaciones erradas en cuentas bancarias y mayores
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN,
valores liquidados en las declaraciones tributarias o
procede el cruce de cuentas.
actos administrativos que determinan la obligación,
entre otras. El cruce de cuentas se realiza entre las entidades
En este caso, la DGCPTN registra el giro de los recursos contables públicas que tienen registrado el pasivo, por
al contribuyente o beneficiario debitando la subcuenta una parte y la renta por cobrar, por otra.
572081-Devoluciones de ingresos, de la cuenta 5720- Para el efecto, la entidad contable pública acreedora,debita
OPERACIONES DE ENLACE y acreditando la subcuenta el pasivo por el monto autorizado, en la subcuenta 246002-
110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA ÚNICA Sentencias o 246003-Laudos arbitrales y conciliaciones
NACIONAL. extrajudiciales, de la cuenta 2460-CRÉDITOS JUDICIALES
La entidad contable pública del nivel nacional que y acredita la subcuenta 472201-Cruce de cuentas, de la
reconoció el saldo a favor registra el giro de estos cuenta 4722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO, con
recursos a través de la DGCPTN, debitando las base en el acto administrativo expedido por la DIAN.
título II
440 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Por su parte, la DIAN cancela la renta por cobrar La entidad (B), que tiene registrado el derecho con la
registrada a cargo de la persona natural o jurídica entidad (A) y a su vez tiene una obligación con la entidad
beneficiaria de la sentencia y conciliación judicial, (C), los cancela debitando la subcuenta o cuenta del pasivo
con una operación de enlace con la entidad contable que corresponda a la operación autorizada para el cruce
pública que tiene la acreencia. En este sentido, debita de cuentas y acreditando las subcuentas respectivas de
la subcuenta 572201-Cruce de cuentas, de la cuenta la cuenta 1408-SERVICIOS PÚBLICOS, o las subcuentas
5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita 130507-Impuesto predial unificado o 131007-Impuesto
las subcuentas, dependiendo del tipo de obligación predial unificado, de las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL
tributaria y la naturaleza del impuesto, de las cuentas o 1310-VIGENCIAS ANTERIORES, del grupo 13-RENTAS
1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIA ANTERIOR, del POR COBRAR, según corresponda.
grupo 13-RENTAS POR COBRAR, según corresponda.
La entidad (C) cancela el derecho con la entidad (B) y
Como resultado final de estas operaciones, la persona la obligación constituida a favor de la entidad (D), para
natural o jurídica beneficiaria de la sentencia y conciliación lo cual debita las subcuentas y cuentas del grupo 22-
judicial, no recibe dinero a cambio, por el cruce con el OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO
saldo a cargo por impuestos. CON BANCA CENTRAL que correspondan a la operación
autorizada para el cruce de cuentas y acredita las
15. CRUCE DE CUENTAS ENTRE ENTIDADES subcuentas y cuentas del activo, que correspondan al
CONTABLES PÚBLICAS POR EL PAGO DE derecho.
SERVICIOS PÚBLICOS E IMPUESTO PREDIAL Por su parte, la entidad (D) que tiene registrado
Cuando de conformidad con la normativa vigente, un derecho por cobrar a la entidad (C), lo cancela
aplique el cruce de cuentas de operaciones en las que debitando la subcuenta 572201-Cruce de cuentas, de
intervienen entidades del nivel nacional y territorial, la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y
deben efectuarse los registros contables ilustrados con acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta
el siguiente ejemplo: 1416-PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS.
Una entidad contable pública del nivel nacional que Como resultado de las operaciones anteriores, el
ejecuta recursos del presupuesto general de la Nación Ministerio de Hacienda y Crédito Público (D) no gira
(A) tiene obligaciones por concepto de servicios públicos recursos para el pago de los gastos por concepto
o impuesto predial con una entidad contable pública del de servicios públicos e impuesto predial, a la entidad
nivel territorial (B). La entidad (B) tiene obligaciones con (A). Por tanto, las Operaciones sin Flujo de Efectivo se
otra entidad del nivel nacional (C) que ejecuta recursos constituyen en operaciones reciprocas.
del presupuesto general de la Nación y (C) tiene a su
vez obligaciones por créditos presupuestarios con el 16. CRUCE DE CUENTAS ENTRE ENTIDADES
Ministerio de Hacienda y Crédito Público (D). La relación
CONTABLES PÚBLICAS DEL NIVEL NACIONAL,
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público (D) con la
entidad (A) es que debe proveerle los recursos para la PARA EL PAGO DE LA CUOTA DE
ejecución del presupuesto de gastos por concepto de FISCALIZACIÓN DE LA CONTRALORÍA
servicios públicos o impuesto predial. GENERAL DE LA REPÚBLICA CON RECURSOS
De acuerdo con lo anterior, la entidad (A) cancela la
DE LA NACIÓN
obligación debitando la subcuenta 242504-Servicios Las entidades contables públicas que financian la cuota
públicos, de la cuenta 2425-ACREEDORES o 244003- de fiscalización con recursos de la Nación, tienen una
Impuesto predial unificado, de la cuenta 2440- obligación por este concepto, con la Contraloría General
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR, de la República-CGR y a su vez ésta última tiene el
según corresponda, y acreditando la subcuenta 472201- derecho, que se puede cruzar con la obligación de la
Cruce de cuentas, de la cuenta 4722-OPERACIONES SIN entidad, toda vez que por política de la Dirección General
FLUJO DE EFECTIVO. de Crédito Público y del Tesoro Nacional-DGCPTN no se
realiza flujo de recursos tanto para el recaudo de la la subcuenta 141314-Otras transferencias, de la cuenta
cuota, como para el giro de la misma. 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR y un crédito en la
subcuenta 442803-Para gastos de funcionamiento, de
Para el efecto, la CGR registra el derecho con un débito en
la cuenta 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS.
la subcuenta 140161-Cuota de Fiscalización y Auditaje,
de la cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS y un El pasivo por cuota de fiscalización, previa causación
crédito en la subcuenta 411062-Cuota de fiscalización del gasto, se cancela directamente con el derecho por
y auditaje, de la cuenta 4110-NO TRIBUTARIOS. Para transferencia, debitando la subcuenta 244014-Cuota de
cancelar el derecho, a través del cruce de cuentas, fiscalización y auditaje, de la cuenta 2440-IMPUESTOS
debita la subcuenta 572203-Cuota de fiscalización y CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR y acreditando la
Auditaje, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO subcuenta 141314-Otras transferencias, de la cuenta
DE EFECTIVO y acredita la subcuenta 140161-Cuota de 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR.
fiscalización y auditaje, de la cuenta 1401-INGRESOS NO
TRIBUTARIOS. 17. PAGO DE OBLIGACIONES CON TÍTULOS
Por su parte, la entidad contable pública contribuyente El gobierno dentro de sus políticas de obtención de
registra la obligación con un débito en la subcuenta recursos ha creado mecanismos tales como la emisión
512002-Cuota de fiscalización y auditaje, de la cuenta de títulos para la devolución de impuestos, títulos de
5120-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS y un crédito incentivo tributario y títulos de deuda de inversión
en la subcuenta 244014-Cuota de fiscalización y auditaje, forzosa, que sirven para el pago de impuestos. Así
de la cuenta 2440-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y mismo dentro de sus políticas de pago está la emisión
TASAS POR PAGAR. Posteriormente, efectúa el cruce de de Títulos de Tesorería-TES, que los utiliza para el pago
cuentas cancelando el pasivo registrado, con un débito de algunas transferencias y sentencias y conciliaciones
en la subcuenta 244014-Cuota de fiscalización y auditaje, judiciales.
de la cuenta 2440-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
TASAS POR PAGAR y un crédito en la subcuenta 472203-
18. PAGO DE IMPUESTOS CON TÍTULOS
Cuota de fFiscalización y auditaje, de la cuenta 4722-
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. Considerando que las administraciones de impuestos
autorizan a los contribuyentes, responsables o agentes
Cuando se trate de la cuota de fiscalización que le de retención, a pagar con diversos títulos emitidos
corresponde pagar al Ministerio de Educación Nacional, por entidades del gobierno los impuestos, anticipos,
por cuenta de las universidades que financian su retenciones, intereses y sanciones relacionadas con
presupuesto con recursos de la Nación, el Ministerio tributos, es necesario precisar su tratamiento contable.
ejecuta un gasto por transferencia a favor de las
universidades beneficiarias, para lo cual debita la
subcuenta 542303-Para gastos de funcionamiento, de 19. PAGO DE IMPUESTOS CON TIDIS
la cuenta 5423-OTRAS TRANSFERENCIAS y acredita la Cuando la entidad contable pública contribuyente,
subcuenta 240315-Otras transferencias, de la cuenta responsable o agente de retención reciba un Título de
2403-TRANSFERENCIAS POR PAGAR. Teniendo en Devolución de Impuestos-TIDI por la cancelación de
cuenta que el beneficiario de la contribución es la CGR, un saldo a favor por impuestos o retenciones, registra
para cancelar la transferencia a favor de la universidad, un débito en la subcuenta 120332-Bonos y títulos
el Ministerio debita la subcuenta 240315-Otras emitidos por el gobierno general, de la cuenta 1203-
transferencias, de la cuenta 2403-TRANSFERENCIAS INVERSIONES CON FINES DE POLÍTICA EN TITULOS DE
POR PAGAR y acredita la subcuenta 472290-Otras DEUDA y un crédito en la subcuenta que corresponda
operaciones sin flujo de efectivo, de la cuenta 4722- al tipo de impuesto, de la cuenta 1422-ANTICIPOS O
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES.
Por su parte, las universidades registran el derecho con Si el TIDI es adquirido en el mercado secundario,
el Ministerio de Educación Nacional, con un débito en la entidad contable pública lo registra debitando la
título II
442 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
subcuenta 120332-Bonos y títulos emitidos por el cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLÍTICA EN
gobierno general, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON TITULOS DE DEUDA.
FINES DE POLÍTICA EN TITULOS DE DEUDA y acreditando
Por su parte, la entidad que emite el título, con su
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-
redención, debita la subcuenta 263002-Certificados de
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Reembolso Tributario-CERT, de la cuenta 2630-TÍTULOS
En el momento en que la entidad contable pública EMITIDOS y acredita la subcuenta 472209-Aplicación
pague una obligación tributaria con TIDIS, debita las de títulos al pago de tributos, de la cuenta 4722-
subcuentas, de las cuentas 2436-RETENCIÓN EN LA OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO, generando una
FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE, 2440-IMPUESTOS, operación sin flujo de efectivo con la entidad contable
CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR o 2445- pública que administra impuestos.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-IVA, según el tipo de
La entidad administradora de impuestos para registrar
obligación tributaria, y acredita la subcuenta 120332-
el recaudo en papeles, disminuye la renta por cobrar,
Bonos y títulos emitidos por el gobierno general, de la
correspondiendo la operación sin flujo de efectivo. Para el
cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLÍTICA EN
efecto, debita la subcuenta 572209-Aplicación de títulos
TITULOS DE DEUDA.
al pago de tributos, de la cuenta 5722-OPERACIONES
Por su parte, la DIAN o la entidad del nivel territorial SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita las subcuentas, de
que administre impuestos debita la subcuenta 263001- las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIAS
Títulos de devolución de impuestos-TIDIS, de la cuenta ANTERIORES, del grupo 13-RENTAS POR COBRAR, según
2630-TITULOS EMITIDOS y acredita las subcuentas, de corresponda.
las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIAS
ANTERIORES, del grupo 13-RENTAS POR COBRAR, según 21. PAGO DE IMPUESTOS CON TÍTULOS DE
corresponda. DEUDA
Si una entidad contable pública invierte en títulos
20. PAGO DE IMPUESTOS CON TÍTULOS de deuda forzosos, que sirven para el pago de
RECIBIDOS COMO INCENTIVO TRIBUTARIO impuestos, registra la inversión debitando la subcuenta
Cuando una entidad contable pública reciba un 120141-Bonos y títulos emitidos por el gobierno
Certificado de Reembolso Tributario-CERT por estímulo general ó 120332-Bonos y títulos emitidos por el
a las exportaciones o cualquier tipo de título, como gobierno general, de la cuenta 1201- INVERSIONES
incentivo tributario, la entidad lo registra debitando ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TITULOS DE DEUDA
la subcuenta 120332-Bonos y títulos emitidos por el o 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLÍTICA EN
gobierno general, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON TITULOS DE DEUDA, según corresponda y acreditando
FINES DE POLÍTICA EN TITULOS DE DEUDA y acreditando la subcuenta relativa a la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
la subcuenta 480823-Incentivos Tributarios, de la cuenta INSTITUCIONES FINANCIERAS.
4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS.
En el momento en que la entidad contable pública
Las entidades contables públicas contribuyentes, inversora paga sus obligaciones tributarias con
responsables o agentes de retención que pagan sus estos títulos a la Dirección de Impuestos y Aduanas
obligaciones tributarias con estos títulos a la Dirección Nacionales-DIAN, debita las subcuentas, de las cuentas
de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN, debitan las 2436-RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE
subcuentas, de las cuentas 2436-RETENCIÓN EN LA TIMBRE, 2440-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS
FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE, 2440-IMPUESTOS, POR PAGAR o 2445-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-
CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR o 2445- IVA, según el tipo de obligación tributaria, y acredita
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-IVA, según el tipo de la subcuenta 120141-Bonos y títulos emitidos por el
obligación tributaria, y acreditan la subcuenta 120332- gobierno general o 120332-Bonos y títulos emitidos por
Bonos y títulos emitidos por el gobierno general, de la el gobierno general, de la cuenta 1201- INVERSIONES
22. PAGO DE TRANSFERENCIAS Y SENTENCIAS Por su parte, la entidad contable pública que
registra la operación de crédito público debita la
Y CONCILIACIONES JUDICIALES CON TÍTULOS
subcuenta 572205-Desembolso de crédito externo
DE TESORERÍA-TES no monetizado, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN
Para registrar el pago de una obligación a cargo de FLUJO DE EFECTIVO y acredita las subcuentas de las
una entidad contable pública del nivel nacional con cuentas 2212-OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO
TES se debitan las subcuentas de la cuenta 2403- EXTERNAS DE CORTO PLAZO o 2213-OPERACIONES DE
TRANSFERENCIAS POR PAGAR, según corresponda o, CRÉDITO PÚBLICO EXTERNAS DE LARGO PLAZO, según
la subcuenta 246002-Sentencias o 246003-Laudos corresponda.
arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de la cuenta
2460-CRÉDITOS JUDICIALES y se acredita la subcuenta
472210-Pago de obligaciones con títulos, de la cuenta
24. OPERACIONES ENTRE UNIDADES EJECUTORAS
4722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO
PÚBLICO
Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, emisor de los TES, debita la subcuenta Las operaciones entre las unidades ejecutoras
572210-Pago de obligaciones con títulos, de la cuenta del Ministerio de Hacienda y Crédito Público se
5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita registran a través de las cuentas de operaciones
la subcuenta 220835-Títulos TES, de la cuenta 2208- interinstitucionales. Para efectos de reporte, aplica lo
OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE definido en el procedimiento relacionado con las formas
LARGO PLAZO. de organización y ejecución del proceso contable.
título II
CAPÍTULO X.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIÓN
DE LAS RESPONSABILIDADES FISCALES
título II
446 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título II
448 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
actualización. Esta reexpresión se realiza al corte se está actualizando una obligación por un préstamo y
mensual, con base en la modalidad que corresponda. el valor de la UVR o del índice se incrementa, se debita
la subcuenta 580512-Gastos financieros por reajuste
monetario, de la cuenta 5805-FINANCIEROS, previa
5. REEXPRESIÓN DE DERECHOS Y OBLIGACIONES
disminución del ingreso financiero si existiere y se acredita
EN UVR O CON PACTO DE AJUSTE U OTRA la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2203-
MODALIDAD ADMITIDA FORMALMENTE OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE CORTO
Los activos sobre los cuales se haya pactado algún ajuste PLAZO, o 2208-OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO
de valor como por ejemplo la cotización de la UVR, la DTF, INTERNAS DE LARGO PLAZO, o 2306-OPERACIONES DE
o salarios mínimos, deben reexpresarse de acuerdo con FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO, o 2307-
lo pactado o con la modalidad admitida formalmente. La OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO
diferencia del valor del activo así reexpresado con su PLAZO. Si por el contrario, el comportamiento de la UVR
valor en libros representa el valor del ajuste que debe o del índice pactado hubiese sido en sentido contrario, se
registrarse como un mayor o menor valor del activo y genera una disminución en la obligación y en el registro se
como un ingreso o gasto financiero, según corresponda. debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2203-
OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE CORTO
PLAZO, o 2208-OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO
6. ACTUALIZACIÓN DE UN DERECHO (ACTIVO)
INTERNAS DE LARGO PLAZO, o 2306-OPERACIONES DE
EN UVR O CON PACTO DE AJUSTE U OTRA FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO, o 2307-
MODALIDAD ADMITIDA FORMALMENTE OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO
El incremento del valor de la UVR o de otro índice pactado PLAZO y se acredita la subcuenta 480507-Rendimiento
o modalidad admitida con respecto al mes anterior, por reajuste monetario, de la cuenta 4805-FINANCIEROS,
genera para la entidad un mayor valor del activo y, por previa disminución del gasto financiero si existiere.
ende, un ingreso financiero. Si, por ejemplo, se está
actualizando un derecho por un préstamo y el valor de
8. REGISTRO CONTABLE DE REEXPRESIONES
la UVR o del índice se incrementa, se debita la subcuenta
que corresponda, de la cuenta 1415-PRÉSTAMOS
SUCESIVAS
CONCEDIDOS o 1416-PRÉSTAMOS GUBERNAMENTALES Si como consecuencia de la variación de los diferentes
OTORGADOS y se acredita la subcuenta 480507- factores de ajustes (TRM, UVR, pacto de ajuste u otra
Rendimiento por reajuste monetario, de la cuenta 4805- modalidad admitida formalmente) del mes anterior al
FINANCIEROS, previa disminución del gasto financiero si actual, la entidad debe reconocer un gasto o un ingreso
existiere. Si por el contrario, el valor de la UVR o del índice financiero, teniendo en cuenta el saldo que está reconocido
pactado disminuye, se debita la subcuenta 580512- como gasto o ingreso hasta el mes anterior, por cuanto
Reajuste monetario, de la cuenta 5805-FINANCIEROS, este valor será objeto de disminución, hasta el monto
previa disminución del ingreso financiero si existiere y registrado, si el comportamiento de estos factores, en el
se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta mes de la actualización, es contrario al valor reconocido.
1415-PRÉSTAMOS CONCEDIDOS o 1416-PRÉSTAMOS En consecuencia, la entidad contable pública no debe
GUBERNAMENTALES OTORGADOS. reconocer en un mismo período ingresos o gastos
financieros por concepto de la reexpresión de activos o
7. ACTUALIZACIÓN DE UNA OBLIGACIÓN pasivos, que correspondan a un mismo hecho económico,
(PASIVO) EN UVR O CON PACTO DE por tanto, debe revelar un solo valor acumulado de la
AJUSTE U OTRA MODALIDAD ADMITIDA reexpresión, que puede ser ingreso o gasto.
FORMALMENTE
El incremento de la UVR o de otro índice pactado con 9. ACTIVO FINANCIADO
respecto al mes anterior, produce un aumento de la Cuando se adquiere o construye un activo financiado,
obligación y además un gasto financiero. Si, por ejemplo, y dicho activo no se encuentra en condiciones de
título II
CAPÍTULO XII.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIÓN
DE LOS RECURSOS DE LOS FONDOS DE SALUD
Teniendo en cuenta que de conformidad con las y otras contraprestaciones económicas originadas en el
disposiciones legales, para la administración y manejo monopolio de licores y el impuesto de registro.
de los recursos del Sistema General de Participaciones
y de todos los demás recursos destinados al sector 2. PARTICIPACIÓN PARA SALUD
salud, las entidades territoriales deben organizar un
La participación para salud está conformada por los
fondo departamental, distrital o municipal de salud, recursos que la Nación transfiere por el Sistema General
conservando un manejo contable que permita identificar de Participaciones con destinación específica para la
con precisión el origen y destinación de los recursos de salud.
cada fuente, el fondo de salud debe aplicar el siguiente
procedimiento para el registro contable de estos El fondo de salud debe registrar la participación para
recursos, con independencia de que pertenezca al salud debitando la subcuenta 141312-Sistema general
sector central o descentralizado. de participaciones, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS
POR COBRAR y acreditando la subcuenta 440817-
Participación para salud, de la cuenta 4408-SISTEMA
1. FUENTES DE FINANCIACIÓN DEL SECTOR GENERAL DE PARTICIPACIONES.
SALUD El recaudo de la participación para salud se registra
El registro contable de las fuentes de financiación del debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta
sector salud considera si los recursos tienen destinación 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y
específica para salud, y se recaudan directamente en acreditando la subcuenta 141312-Sistema general de
las cuentas del fondo de salud, o si se recaudan en participaciones, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS
las cuentas de la gobernación de la respectiva entidad POR COBRAR.
territorial. La participación para salud girada por la Dirección General
Los recursos que tienen destinación específica para salud de Crédito Público y del Tesoro Nacional-DGCPTN a las
y se recaudan directamente en las cuentas del fondo de administradoras de pensiones, salud, riesgos profesionales
salud son: la participación para salud, las transferencias y cesantías, para el pago de los aportes patronales del
del Ministerio de la Protección Social-FOSYGA, otras personal dedicado a la prestación del servicio de salud
transferencias del Ministerio de la Protección Social de las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud-
para programas especiales en salud, el impuesto a IPS, con las cuales se haya contratado la prestación de
ganadores y loterías foráneas, la renta del monopolio de los servicios, se registra debitando la subcuenta 248001-
los juegos de suerte y azar, los recursos provenientes Subsidio a la oferta, de la cuenta 2480-ADMINISTRACIÓN
de la Empresa Territorial para la Salud-ETESA, el IVA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD y acreditando la
cedido, incorporado en la participación porcentual o subcuenta 141312-Sistema general de participaciones,
en el impuesto al consumo de licores, y el IVA cedido de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR.
incorporado en el impuesto al consumo de cerveza. Este registro parte de la base de que previamente se
reconoció el gasto público social, debitando la subcuenta
Los recursos que se recaudan en las cuentas de las 550208-Subsidio a la oferta, de la cuenta 5502-SALUD
gobernaciones son: la participación porcentual o el y acreditando la subcuenta 248001-Subsidio a la oferta,
impuesto al consumo de licores, las estampillas, los de la cuenta 2480-ADMINISTRACIÓN Y PRESTACIÓN DE
excedentes de las licoreras, los derechos de explotación SERVICIOS DE SALUD.
título II
452 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR y de Salud del Régimen Subsidiado. Para el efecto, se
acredita la subcuenta 442804-Para programas de salud, debita la subcuenta 550210-Régimen subsidiado, de la
de la cuenta 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS. A nivel cuenta 5502-SALUD y se acredita la subcuenta 248002-
auxiliar debe identificarse que la fuente del recurso es Régimen subsidiado, de la cuenta 2480-ADMINISTRACIÓN
la participación porcentual o el impuesto al consumo de Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD.
licores, las estampillas, los excedentes de las licoreras,
los derechos de explotación y otras contraprestaciones 13. SUBSIDIO A LA OFERTA
económicas originadas en el monopolio de licores y Representa los gastos destinados a la prestación de
el impuesto de registro. Esta información debe ser los servicios de salud a la población pobre y vulnerable
suministrada por la respectiva gobernación. que no se encuentra afiliada al régimen subsidiado ni al
Con el recaudo, el fondo de salud debita la subcuenta régimen contributivo, así como los servicios excluidos en
que corresponda, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN el Plan Obligatorio de Salud del Régimen Subsidiado-POS-
INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita la subcuenta S y los de la población del régimen contributivo durante
141314-Otras transferencias, de la cuenta 1413- los períodos de carencia. El recurso utilizado en la
TRANSFERENCIAS POR COBRAR. contratación de servicios de salud con una IPS, se registra
debitando la subcuenta 550208-Subsidio a la oferta, de la
9. OTROS RECURSOS cuenta 5502-SALUD y acreditando la subcuenta 248001-
Los recursos que financien el sector salud, distintos Subsidio a la oferta, de la cuenta 2480-ADMINISTRACIÓN
de los enunciados anteriormente, deben reconocerse Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD.
considerando el origen del derecho y la naturaleza del
ingreso, utilizando la estructura del Catálogo General de 14. ACCIONES DE SALUD PÚBLICA
Cuentas del Manual de Procedimientos del Régimen de Representan los gastos orientados a realizar las
Contabilidad Pública. acciones, intervenciones y procedimientos dirigidos a la
colectividad con altas externalidades, en los componentes
10. OPERACIONES RECÍPROCAS de promoción de la salud, prevención de la enfermedad,
Los fondos de salud del sector descentralizado deben vigilancia en acciones de salud pública y control de
garantizar que la operación recíproca originada en la factores de riesgo, definidos como prioritarios para el
participación para salud, los recursos del FOSYGA y país por el Ministerio de la Protección Social. El recurso
otros recursos del Ministerio de la Protección Social, así utilizado en la contratación de actividades de promoción
como los de ETESA, quede registrada con la respectiva de la salud y prevención de enfermedades con una IPS,
entidad del nivel nacional. se registra debitando la subcuenta 550216-Acciones de
salud pública, de la cuenta 5502-SALUD y acreditando
11. APLICACIÓN DE LOS RECURSOS EN GASTO la subcuenta 248004-Acciones de salud pública, de
PÚBLICO SOCIAL la cuenta 2480-ADMINISTRACIÓN Y PRESTACIÓN DE
Representa las erogaciones con cargo al fondo de salud SERVICIOS DE SALUD.
para garantizar la atención en salud de la población
vinculada o afiliada al régimen subsidiado del sistema 15. FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
general de seguridad social en salud, para las actividades Representa los recursos ejecutados para desarrollar y
de promoción de la salud y prevención de la enfermedad fortalecer las unidades o instituciones de prestación de
y para el fortalecimiento institucional de la prestación de servicios de salud. El gasto debe reconocerse debitando
servicios de salud, de acuerdo con las normas vigentes. la subcuenta 550211-Fortalecimiento institucional para la
prestación de servicios de salud, de la cuenta 5502-SALUD
12. RÉGIMEN SUBSIDIADO y acreditando la subcuenta 240101-Bienes y servicios ó
Representa los recursos destinados para garantizar la subcuenta 240601-Bienes y servicios, de la cuenta
la afiliación de las personas al régimen subsidiado del 2401-ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES
Sistema General de Seguridad Social en Salud, mediante o 2406-ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS DEL
la suscripción de contratos con las Empresas Promotoras EXTERIOR, respectivamente.
título II
CAPÍTULO XIII.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIÓN
DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LAS INSTITUCIONES PRESTADORAS
DE SERVICIOS DE SALUD-IPS
1. CAUSACIÓN DE LOS INGRESOS POR LA VENTA demanda. Estos contratos pueden pactarse con pago
DE SERVICIOS DE SALUD vencido o anticipado. La causación del ingreso debe
efectuarse con base en el contrato o convenio, los soportes
En el marco del Sistema General de Seguridad Social en
de la prestación del servicio y el manual de tarifas.
Salud-SGSSS, las Instituciones Prestadoras de Servicios
de Salud-IPS deben garantizar su subsistencia, para lo Si el contrato se pacta con pago vencido, con la prestación
cual se requiere la facturación de la prestación de los del servicio y la correspondiente facturación, se debita la
servicios de salud, con independencia de la modalidad subcuenta que corresponda, de la cuenta 1409-SERVICIOS
de contratación. DE SALUD y se acredita la subcuenta respectiva, de la
cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD. Tratándose de los
2. CONTRATOS POR EVENTO contratos a vinculados, se debitan las subcuentas 140911-
Atención con cargo al subsidio a la oferta y 140913-Cuota
Los contratos por evento consisten en que la IPS factura de recuperación, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD
los servicios prestados a los usuarios, de acuerdo con los y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
términos contractuales, y la entidad contratante asume 4312-SERVICIOS DE SALUD.
el pago de dicha prestación. Estos contratos pueden
pactarse con pago vencido o anticipado. La causación Si al finalizar el mes el valor de la facturación supera
del ingreso debe efectuarse con base en el contrato o el valor del contrato, la diferencia debe registrarse
convenio, los soportes de la prestación del servicio y el debitando la subcuenta 511160-Margen en la
manual de tarifas. contratación de servicios de salud, de la cuenta 5111-
GENERALES, previa disminución del ingreso por el
Si el contrato se pacta con pago vencido, se debita la
margen en la contratación de servicios de salud, si
subcuenta que corresponda, de la cuenta 1409-SERVICIOS
existiere, y acreditando la subcuenta que corresponda,
DE SALUD y se acredita la subcuenta respectiva, de la
de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD. Si por el
cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD.
contrario, el valor facturado es inferior al del contrato,
Si en el contrato se pacta el pago anticipado, cuando se la diferencia se registra con un débito en la subcuenta
reciban los recursos se debita la subcuenta que corresponda, 147087-Margen en la contratación de servicios de salud,
de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y con un crédito
FINANCIERAS y se acredita la subcuenta 291007-Ventas, de en la subcuenta 480822-Margen en la contratación de
la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO. Con servicios de salud, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS
la prestación del servicio, se debita la subcuenta 291007- ORDINARIOS, previa disminución del gasto por el margen
Ventas, de la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS POR en la contratación de servicios de salud, si existiere.
ANTICIPADO y se acredita la subcuenta que corresponda,
de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD. Si en el contrato se pacta el pago anticipado, cuando
se reciban los recursos, se debita la subcuenta que
3. CONTRATOS DE CAPITACIÓN Y DE ATENCIÓN A corresponda, de la cuenta 1110-DEPÓSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS y se acredita la subcuenta
VINCULADOS 291007-Ventas, de la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS
En estos contratos, por una suma fija predeterminada que POR ANTICIPADO. Con la prestación del servicio, se
paga la entidad contratante, la IPS se obliga a prestar el debita la subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910-
servicio de salud, con independencia de su frecuencia o INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO y se acredita
título II
456 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
para salud es superior a los aportes patronales subsanable. La glosa es subsanable si puede enmendarse
causados por la IPS, la diferencia se registra en la completando la documentación o información requerida,
subcuenta 190512-Contribuciones efectivas, de la realizando las correcciones necesarias o formulando las
cuenta 1905-BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR aclaraciones del caso y es no subsanable, cuando no es
ANTICIPADO. En caso contrario, la diferencia se registra posible corregirla y en consecuencia es aceptada por la
acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta IPS. La glosa no pertinente es la que no se encuentra
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, adecuadamente justificada y en este evento se formula la
previa disminución del saldo de la subcuenta 190512- respuesta sustentando el rechazo.
Contribuciones efectivas, de la cuenta 1905-BIENES Y Cuando la entidad contratante acepta la respuesta de
SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO, si existiere. rechazo de la glosa por no ser pertinente o, siendo
pertinente, se da respuesta satisfactoria y oportuna a
6. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS GLOSAS A las objeciones, la IPS disminuye las cuentas de orden
LA FACTURACIÓN acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta
Las glosas son objeciones a la facturación presentada 8333-FACTURACIÓN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS
por las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud- DE SALUD y debitando la subcuenta 891517-Facturación
IPS, originadas en las inconsistencias detectadas en glosada en venta de servicios de salud, de la cuenta
la revisión de las facturas y sus respectivos soportes, 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).
las cuales pueden determinarse al interior de la misma Cuando la institución comete errores en la liquidación de
institución o por las entidades con las cuales se hayan su facturación debe proceder a hacer las reliquidaciones
celebrado contratos de prestación de servicios, tales y ajustes contables a que haya lugar, afectando las
como Empresas Promotoras de Salud-EPS, Empresas cuentas de deudores e ingresos, por los mayores o
Promotoras de Salud del Régimen Subsidiado, Compañías menores valores, según corresponda.
de Seguros, Fondos de Salud y otras IPS. Las glosas no subsanables se registran debitando la
Entre las glosas más comunes se encuentran: documentos subcuenta 580802-Pérdida en retiro de activos, de la
sin diligenciar o mal diligenciados, documentos cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS y acreditando
enmendados, inconsistencias en los soportes anexos, la subcuenta que corresponda de la cuenta 1409-
cobros sin la comprobación de los derechos de SERVICIOS DE SALUD. Adicionalmente, se disminuyen
usuario, falta de información estadística, errores en las las cuentas de orden acreditando la subcuenta que
liquidaciones, tarifas mal aplicadas, sumas mal realizadas, corresponda, de la cuenta 8333-FACTURACIÓN GLOSADA
falta de la relación de pacientes, falta de documentos, EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD y debitando la
prestación de servicios adicionales a los establecidos en subcuenta 891517-Facturación glosada en venta de
el contrato, falta de pertinencia técnico-científica entre servicios de salud, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE
diagnóstico y procedimientos realizados y/o servicios CONTROL POR CONTRA (CR), sin perjuicio de los procesos
prestados y documentos sin firma del paciente. adelantados para establecer responsabilidades.
Las glosas deben registrarse en cuentas de orden 7. TRASLADO DE INVENTARIOS
deudoras de control en el momento en que se presentan. La IPS que traslade a otra bienes para la prestación
Para el efecto, se debita la subcuenta que corresponda, del servicio que no constituyen formación bruta de
de la cuenta 8333-FACTURACIÓN GLOSADA EN VENTA capital, debita la subcuenta 580808-Bienes y derechos
DE SERVICIOS DE SALUD y se acredita la subcuenta trasladados por las empresas a otras entidades
891517-Facturación glosada en venta de servicios de contables públicas, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS
salud, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR ORDINARIOS y acredita las subcuentas y cuentas que
CONTRA (CR). El registro debe efectuarse por el valor correspondan, del grupo 15-INVENTARIOS. Por su parte,
de la factura, si la glosa es total o por el valor de los la IPS que recibe los bienes debita las subcuentas y
servicios glosados, si la glosa es parcial. cuentas que correspondan, del grupo 15-INVENTARIOS
Las glosas pueden ser pertinentes o no pertinentes. La y acredita la subcuenta 480816-Bienes y derechos que
glosa pertinente es la que está adecuadamente justificada no constituyen formación bruta de capital, de la cuenta
por la entidad contratante y puede ser subsanable o no 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS.
título II
458 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
11. MANTENIMIENTO DE LOS BIENES En caso de haberse pactado la remuneración con pago
anticipado debe registrarse un débito en la subcuenta que
Los recursos destinados al mantenimiento de los corresponda, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS y un
bienes, se registran debitando la subcuenta denominada crédito en la subcuenta que corresponda, de la cuenta
Generales, de las cuentas del grupo 75-SERVICIOS 1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. La
PÚBLICOS y acreditando la subcuenta que corresponda, amortización de este diferido debe efectuarse debitando
de la cuenta 2401-ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS la subcuenta denominada Generales, de las cuentas del
NACIONALES o 2406-ADQUISICIÓN DE BIENES Y grupo 75-SERVICIOS PÚBLICOS y acreditando la subcuenta
SERVICIOS DEL EXTERIOR, según corresponda. que corresponda, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS.
título II
CAPÍTULO XV.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIÓN
DE LOS SUBSIDIOS Y CONTRIBUCIONES POR PARTE DE LAS ENTIDADES CONTABLES
PÚBLICAS PRESTADORAS DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS
título II
462 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
La entidad contable pública debe reconocer los procesos En todo caso, los gastos originados en la liquidación
judiciales y demás reclamaciones, en cuentas de orden, deben ser reconocidos por la entidad contable pública
pasivos estimados o pasivo real, dependiendo de la en la cual se esté adelantando dicho proceso, con
evolución de los procesos o la evaluación del riesgo, de independencia de que la apropiación presupuestal haya
conformidad con lo establecido en el procedimiento para sido asignada a otra entidad contable pública.
el registro contable de los procesos judiciales. De igual Cuando las normas establezcan que los recursos deben
forma registra los derechos judiciales reconociéndolos ser restituidos, la entidad en liquidación debe reconocer
en cuentas de orden o como derechos judicialmente el pasivo a favor de la entidad que efectuó los pagos y
reconocidos, según corresponda. Los registros cancelar los pasivos causados en la liquidación, para lo
contables se indican en el procedimiento de procesos cual debita la subcuenta que generó para el pago de la
judiciales y embargos. obligación y acredita la subcuenta 249015-Obligaciones
pagadas por terceros, de la cuenta 2490-OTRAS
13. CANCELACIÓN DE PASIVOS CON BIENES CUENTAS POR PAGAR. Por su parte, la entidad que
COMO DACIÓN EN PAGO efectúa el pago debita la subcuenta 147064-Pago por
cuenta de terceros, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES
Si durante el proceso de liquidación se cancelan pasivos
y acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
con bienes como dación en pago, se debitan los pasivos
1110-DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
y se acreditan los activos por su valor en libros. El valor
de la operación será conforme lo establezcan las normas En caso de que las normas no establezcan la restitución
vigentes. de los recursos la entidad en liquidación, así como
título II
464 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
la entidad que efectúa los pagos, deben aplicar lo la entidad del gobierno o empresa que devuelve los
definido en este procedimiento para el traslado de bienes debita la subcuenta 934619-Propiedades,
obligaciones. planta y equipo, de la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS
DE TERCEROS y acredita la subcuenta 991506-Bienes
15. RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS EN recibidos de terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS
EMPRESAS QUE CONTINÚEN PRODUCIENDO DE CONTROL POR CONTRA (DB).
BIENES O PRESTANDO SERVICIOS DURANTE
EL PROCESO DE LIQUIDACIÓN 18. RESTITUCIÓN DE BIENES A LA ENTIDAD EN
Si de conformidad con las disposiciones legales, durante
LIQUIDACIÓN
el proceso de liquidación la empresa continúa prestando Si una entidad del gobierno general le restituye bienes a
el servicio o produciendo bienes, debe reconocer otra entidad del gobierno general que se encuentra en
los gastos y costos que correspondan, sin perjuicio liquidación, esta última los debe incorporar debitando las
de cumplir con el procedimiento contable para las subcuentas de las cuentas del grupo 16-PROPIEDADES,
liquidaciones. PLANTA Y EQUIPO y acreditando la subcuenta 314001-
Liquidación o 326001-Liquidación, de la cuenta 3140-
16. DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES, PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES
o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS
PROVISIONES Y VALORIZACIONES DE
ESPECIALES, según corresponda.
ACTIVOS
Por su parte, cuando las empresas le restituyen bienes a
Los activos de una entidad que se encuentre en proceso
la entidad en liquidación, ésta debita las subcuentas, de las
de liquidación no son objeto de reconocimiento de
provisiones y valorizaciones. Tampoco son objeto de cuentas que correspondan del grupo 16-PROPIEDADES,
reconocimiento de depreciaciones y amortizaciones, PLANTA Y EQUIPO por el valor neto que resulte de acreditar
excepto los bienes que se utilizan en la producción de las subcuentas relacionadas, de la cuenta 1920-BIENES
bienes y servicios, cuando el Estado deba garantizar la ENTREGADOS A TERCEROS y debitar las subcuentas de
continuidad en la producción de éstos o la prestación la cuenta 1925-AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES
del servicio; así mismo, son objeto de depreciaciones ENTREGADOS A TERCEROS (CR).
o amortizaciones los bienes que se destinen para el
funcionamiento de la entidad durante el proceso de 19. CIERRE CONTABLE DURANTE EL PROCESO
liquidación, se concesionen o se arrienden. DE LIQUIDACIÓN
Al finalizar el período contable, la entidad contable
17. DEVOLUCIÓN DE BIENES DE TERCEROS pública debe efectuar el cierre de las operaciones con
La devolución de bienes de una entidad en liquidación ocasión de la liquidación, para lo cual debita las cuentas
que pertenece al gobierno general a otra entidad de ingresos y acredita las cuentas de gastos y costos,
del gobierno general se efectúa por el valor en utilizando como contrapartida las subcuentas, de la
libros, debitando la subcuenta 314001-Liquidación ó cuenta 5905-CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS.
326001-Liquidación, de la cuenta 3140-PATRIMONIO El saldo neto del cierre se traslada a la subcuenta
DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260- que corresponda, de la cuenta 3111-RESULTADO DEL
PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIÓN
según corresponda y acreditando las subcuentas de o 3233-RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN
las cuentas de activo conforme a la naturaleza de los PROCESO DE LIQUIDACIÓN.
bienes. Al inicio del período contable siguiente, el saldo de la
Cuando la devolución de los bienes la realice una entidad cuenta de resultados 3111-RESULTADO DEL EJERCICIO
en liquidación, que pertenece al gobierno general, a una DE ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIÓN o 3233-
empresa, o la devolución se realice entre empresas, RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO
título II
466 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título II
468 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título II
470 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Cuando se ha autorizado por parte del organismo banca multilateral cofinanciador, esto es considerando
internacional de fomento o banca multilateral la si los bienes se trasladan a la entidad ejecutora del
contratación de un agente financiero y/o administrador- proyecto, a una entidad contable pública diferente de la
AFE, la entidad ejecutora del proyecto de inversión debe entidad ejecutora o a la comunidad.
implementar los mecanismos tendientes a obtener de
este agente la información relacionada con la ejecución 7. TRASLADO A LA ENTIDAD EJECUTORA DEL
de los recursos del proyecto que administra, con las
PROYECTO DE INVERSIÓN O A UNA ENTIDAD
especificaciones, características y periodicidad requerida,
para que la información que se reporta, por parte de la CONTABLE PÚBLICA DIFERENTE DE LA
entidad ejecutora del proyecto a la Contaduría General ENTIDAD EJECUTORA
de la Nación, incorpore la información del proyecto de Bien sea que se trate de una entidad contable pública
inversión. del gobierno general o de una empresa pública que
Si en desarrollo del proyecto de inversión se adquieren bienes administre un proyecto de inversión, para el traslado se
para la comunidad, se debita la subcuenta “Asignación de atenderá lo definido en el Procedimiento contable para
bienes y servicios” de las cuentas que conforman el grupo el reconocimiento y revelación de hechos relacionados
55-GASTO PÚBLICO SOCIAL, si está orientado a la solución con las propiedades, planta y equipo.
de necesidades básicas insatisfechas en los sectores Para el efecto en la contabilidad del proyecto de inversión
definidos por la ley, o la subcuenta 521167-Asignación por el traslado de propiedades, planta y equipo se debitan
de bienes y servicios, de la cuenta 5211-GENERALES, si las subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685-
la inversión está dirigida a otros sectores, con crédito a DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES
la subcuenta 142402-En administración, de la cuenta PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN, si (CR) y acredita la subcuenta de la cuenta que identifique
los recursos destinados para el proyecto están siendo la naturaleza del bien trasladado, del grupo 16-
administrados por un agente financiero y/o administrador; PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra
o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110- debitando las subcuentas que correspondan, de la cuenta
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, si los 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL. En caso de
recursos están depositados en las cuentas del proyecto haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta
de inversión. que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERÁVIT POR
En todo caso la entidad ejecutora del proyecto debe VALORIZACIÓN o 3240-SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN y
establecer los controles administrativos de los bienes se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
adquiridos para el proyecto. 1999-VALORIZACIONES.
Por su parte la entidad ejecutora del proyecto debita la
5. PROYECTOS EJECUTADOS POR VARIAS subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del
ENTIDADES bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO,
Cuando el proyecto de inversión se ejecute con la por el valor convenido que puede ser el valor en libros
participación de varias entidades, cada una de ellas o uno estimado mediante avalúo técnico, y acredita
registrará en su contabilidad la parte que le corresponda las subcuentas que correspondan, de la cuenta 3105-
ejecutar, con base en lo definido en el convenio de CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL; tratándose de
préstamo o en el Manual Operativo del Proyecto. una entidad contable pública diferente a la ejecutora
del proyecto, acredita la subcuenta 312525-Bienes, de
6. LIQUIDACIÓN DE LOS PROYECTOS DE la cuenta 3125-PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO
INVERSIÓN o 325525-Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO
INSTITUCIONAL INCORPORADO.
Concluida la vida del proyecto de inversión, el traslado de
los bienes depende de lo definido en el Manual Operativo Cuando la contabilidad del proyecto se tiene estructurada
del Proyecto o por acuerdo entre la entidad ejecutora de manera integrada a la de la entidad ejecutora, los
del mismo y el organismo internacional de fomento o registros para el traslado de los bienes se efectúan
título II
472 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
reclasificando el nivel de auxiliares de cada una de las ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB), y un
cuentas asociadas al bien que se traslada. crédito a la subcuenta que corresponda, de la cuenta
9355-EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN, si se
trata de pasivos e ingresos.
8. TRASLADO A LA COMUNIDAD BENEFICIARIA
DEL PROYECTO 10. REINTEGRO DE RECURSOS QUE NO
Si de conformidad con la descripción del Gasto Público ESTÉN AMPARANDO COMPROMISOS U
Social, los bienes se entregan a la comunidad para satisfacer OBLIGACIONES
necesidades básicas en los sectores de acción social del De conformidad con las normas sobre la materia y
Estado, definidos expresamente por las leyes, se debitan con el fin de garantizar eficiencia en la ejecución de
las subcuentas que correspondan de las cuentas 1685- los recursos del crédito y donaciones de entidades de
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR), y 1695-PROVISIONES cooperación internacional, las entidades ejecutoras
PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO del proyecto de inversión deberán atender lo definido
(CR). Igualmente se acredita la subcuenta que identifique en el procedimiento de Operaciones interinstitucionales
la naturaleza del bien que se entrega, del grupo 16- expedido por la Contaduría General de la Nación,
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra específicamente en el tema de reintegros.
en la subcuenta “Asignación de bienes y servicios”, de las
cuentas del grupo 55-GASTO PÚBLICO SOCIAL. En caso de 11. ENTIDADES EN EL ÁMBITO DE APLICACIÓN
haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta DEL SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN
que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERÁVIT POR
FINANCIERA-SIIF
VALORIZACIÓN o 3240-SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN y
se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta Para estas entidades la contabilidad de los proyectos de
1999-VALORIZACIONES. inversión será generada a través de asignaciones internas
funcionales de la entidad ejecutora del proyecto, con lo
Cuando se decrete la supresión o disolución con cual se entiende que la información cumple en su totalidad
fines de liquidación, fusión o escisión de la entidad con lo definido en el Régimen de Contabilidad Pública.
ejecutora del proyecto, se atenderá lo definido
en el acto administrativo que ordene tal proceso. 12. REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS
Para el efecto, se debe realizar lo establecido en el
CONTABLES
procedimiento definido para el tratamiento contable
de las operaciones que surgen como consecuencia del La siguiente información debe revelarse en las notas
proceso de liquidación, fusión o escisión, expedido por a los estados contables de la entidad contable pública
la Contaduría General de la Nación. ejecutora del proyecto de inversión:
a) El monto de los recursos provenientes de asistencia
9. CONTROL DE LA EJECUCIÓN TOTAL DEL técnica o cooperación internacional y donaciones
PROYECTO DE INVERSIÓN b) Recursos de cooperación técnica no reembolsables y
de donaciones que por solicitud expresa del donante
Para obtener en cualquier momento la información total
se entregan a un tercero como beneficiario
del proyecto de inversión, corresponde a la entidad
ejecutora acumular en su contabilidad, los activos, c) Monto de los recursos que al final del período
pasivos, ingresos y gastos durante toda la vida del contable quedaron pendientes de ejecución en las
proyecto. Para el efecto, tratándose de activos y gastos cuentas del agente financiero y/o administrador, o en
se utilizará la subcuenta que corresponda de la cuenta las cuentas abiertas para el manejo de los recursos
8355-EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN, con del proyecto de inversión
crédito a la subcuenta 891516-Ejecución de Proyectos d) Información de las donaciones en especie que se
de Inversión, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL canalizan para los proyectos de inversión
POR CONTRA (CR), o un débito a la subcuenta 991522- e) Informe del monto de las cuentas por pagar y la
Ejecución de Proyectos de Inversión, de la cuenta 9915- antigüedad de las mismas
título II
474 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
pública participante tiene derecho a una parte de los de participación patrimonial, y en este sentido debe
resultados de la entidad bajo control conjunto, así los observarse lo pertinente en el procedimiento contable
aportes realizados por las entidades participantes para el reconocimiento y revelación de las inversiones.
adquieren el carácter de inversión patrimonial, por lo
cual, en el momento que dichos aportes se efectúen,
5. REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS
las entidades participantes deben debitar la subcuenta
que corresponda, de la cuenta 1208-INVERSIONES CONTABLES
PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS, y Debe revelarse en notas a los estados contables una
acreditar las subcuentas que correspondan de la descripción de sus participaciones significativas en
clase de activos, según se trate el tipo de aportes. activos, pasivos, ingresos, gastos y costos, así como la
Dicha inversión debe actualizarse aplicando el método participación en entidades controladas conjuntamente.
CAPÍTULO I.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL DILIGENCIAMIENTO Y ENVÍO DE LOS REPORTES
CONTABLES RELACIONADOS CON LA INFORMACIÓN FINANCIERA, ECONÓMICA, SOCIAL
Y AMBIENTAL A LA CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN, A TRAVÉS DEL SISTEMA
CONSOLIDADOR DE HACIENDA E INFORMACIÓN PÚBLICA–CHIP
título III
476 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Encabezado del formulario. Los datos de encabezado signos. Estos valores corresponden a los registrados por
aparecen automáticamente como parte del esquema la entidad contable pública entre el primero y el último
del formulario, una vez la entidad haya efectuado la día del período de reporte establecido en la categoría.
actualización respectiva. Es decir, la entidad no requiere Movimiento débito. Corresponde al valor de la sumatoria
diligenciarlos a través del Sistema CHIP. de los movimientos débito de la respectiva subcuenta,
Descripción de conceptos. Los conceptos corresponden registrados durante el período de reporte.
a las subcuentas definidas en el Catálogo General de Movimiento crédito. Corresponde al valor de la
Cuentas establecidas y habilitadas a través de los sumatoria de los movimientos crédito de la respectiva
respectivos ámbitos para la entidad contable pública. subcuenta, registrados durante el período de reporte.
Estos conceptos aparecen automáticamente al seleccionar
el formulario a diligenciar. Saldo final. Corresponde a la suma algebraica que
resulte de los valores incluidos en las variables saldo
5. DESCRIPCIÓN Y DILIGENCIAMIENTO DE inicial, movimiento débito y movimiento crédito,
dependiendo de la naturaleza de la clase a la que
VARIABLES CUANTITATIVAS
pertenezca el concepto. El Sistema CHIP Local hará el
Saldo inicial. Para cada período de la categoría a cómputo en cada entidad en el momento de ejecutar la
reportar, el saldo inicial corresponde al saldo final del funcionalidad de validación o de cálculo.
período inmediatamente anterior. Este dato debe ser
Si la clase a la cual pertenece la subcuenta tiene
diligenciado por la entidad.
asignado el atributo “Naturaleza Débito”, tomará el
Cuando una entidad reporta por primera vez a través del valor de la columna “Saldo inicial”, le sumará el valor
sistema la variable saldo inicial debe ser reportada en cero registrado en la columna movimiento “Débito” y restará
(Debe digitarse el número 0), se incluyen las creadas, el valor registrado en la columna movimiento “Crédito”.
producto de un proceso de escisión o fusión, cuando
Si la clase a la cual pertenece la subcuenta tiene asignado
presenta su primer reporte. Cuando la fusión se da por
el atributo “Naturaleza Crédito”, tomará el valor de la
absorción, en la variable de saldo inicial se debe reportar
columna “Saldo Inicial”, le restará el valor registrado
la información de la entidad absorbente y los valores que
en la columna movimiento “Débito” y sumará el valor
se incorporan del organismo absorbido deben reportarse
conjuntamente con el movimiento de la absorbente. registrado en la columna movimiento “Crédito”.
Una vez realizados los cálculos descritos anteriormente,
La variable saldo inicial debe diligenciarse a nivel de
el “Saldo Final” deberá conservar las mismas reglas
subcuenta, toda vez que el Sistema CHIP Local realizará
establecidas para el “Saldo Inicial”.
automáticamente las sumas algebraicas verticales a
partir de la “Cuenta” hasta la “Clase” respectiva. Distribución del saldo final en Corriente y no Corriente.
Se debe distribuir el valor de la columna “Saldo Final” en
Los valores deben ser positivos, es decir, sin signo.
las columnas “Saldo Final Corriente” y “Saldo Final No
Se exceptúan las subcuentas que tengan el atributo
Corriente”, teniendo en cuenta el atributo LIQUIDEZ en
“NATURALEZA” contrario a la de su clase, como sucede
los activos y EXIGIBILIDAD en los pasivos, conservando
con las cuentas valuativas relativas a la Depreciación,
el signo de la variable saldo final.
Provisiones, Amortizaciones, Agotamiento y aquellas
subcuentas, cuentas y grupos que siendo de igual En todo caso, el saldo final de las cuentas de Patrimonio,
NATURALEZA a la de la clase, por situaciones extraordinarias Ingresos, Gastos, Costos, Cuentas de Orden y Cuentas de
la dinámica permite saldos contrarios, como sucede con la Clase Cero (0) de Presupuesto y Tesorería, se ubican
las cuentas Resultado del ejercicio, Pensiones actuales en la columna del Saldo Final No Corriente, conservando
por amortizar, Patrimonio público incorporado y la clase el signo correspondiente de la variable Saldo Final.
Patrimonio, entre otras. Estas excepciones se reportan Saldo final corriente. Corresponde a una porción del
con signo negativo (Atributo de la cuenta “Ambisigno”). saldo final, clasificado y definido bajo el concepto de
Movimientos débitos y créditos. Los valores de las “Corriente” teniendo en cuenta el criterio de liquidez en
subcuentas deben diligenciarse en todos los casos sin los activos o exigibilidad en los pasivos así:
El activo corriente comprende los bienes y derechos que La estructura del formulario CGN2005_002_
razonablemente pueden ser convertidos en efectivo, o OPERACIONES_RECIPROCAS corresponde a la
que por su naturaleza pueden realizarse o consumirse, establecida en el ANEXO 2 del presente procedimiento.
en un período no superior a un año, contado a partir de la
fecha del balance general. El pasivo corriente agrupa las Encabezado del formulario. Los datos de encabezado
obligaciones derivadas de las actividades de la entidad aparecen automáticamente como parte del esquema
contable pública, exigibles en un período no mayor de un del formulario, una vez la entidad haya efectuado la
año, contado a partir de la fecha del balance general. El actualización respectiva. Es decir, la entidad no requiere
valor corriente debe conservar el signo correspondiente diligenciarlos a través del Sistema CHIP.
a la columna del saldo final. Descripción de conceptos. Los conceptos
Tratándose de entidades en proceso de liquidación, corresponden a las subcuentas definidas en el Catálogo
fusión o escisión, deben atenderse los procedimientos General de Cuentas establecidas y habilitadas a través
relativos a la presentación de información definidos en de los respectivos ámbitos para la entidad contable
el procedimiento expedido por la Contaduría General de pública. Estos conceptos aparecen automáticamente al
la Nación. seleccionar el formulario a diligenciar.
Saldo final no corriente. Corresponde a una porción
del saldo final, el cual la entidad contable pública ha 7. DESCRIPCIÓN Y DILIGENCIAMIENTO DE LA
clasificado y definido bajo el concepto de “No Corriente” VARIABLE DE DETALLE
teniendo en cuenta el criterio de liquidez en los activos o Entidad recíproca. Corresponde al código institucional
exigibilidad en los pasivos, así: y al nombre de la entidad contable pública con quien
El activo no corriente está constituido por los bienes y se generó la operación recíproca. Es una variable
derechos de relativa permanencia que se adquieren con donde el reporte de los valores de cada concepto debe
el fin de utilizarlos, consumirlos o explotarlos y no con efectuarse indicando la(s) respectiva(s) entidad(es) con
la intención de comercializarlos. El pasivo no corriente la(s) cual(es) se ha generado la reciprocidad, que se
corresponde a las obligaciones derivadas de las obtiene de la lista que presenta el sistema.
actividades de la entidad contable pública exigibles en un
período mayor a un año, contado a partir de la fecha del 8. DESCRIPCIÓN Y DILIGENCIAMIENTO DE LAS
balance general. El valor no corriente debe conservar el VARIABLES CUANTITATIVAS
signo correspondiente a la columna del saldo final.
Valor corriente. Valor derivado de la fracción
Tratándose de entidades en proceso de liquidación, clasificada en la variable Saldo Final Corriente en el
fusión o escisión, deben atenderse los procedimientos formulario CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS,
relativos a la presentación de información definidos en conservando el signo del valor registrado en dicho
el procedimiento expedido por la Contaduría General de formulario. La suma de los valores reportados en este
la Nación. formulario, para una misma subcuenta, puede ser igual
o menor al reportado en el formulario CGN2005_001_
6. FORMULARIO CGN2005_002_OPERACIONES_ SALDOS_Y_MOVIMIENTOS.
RECIPROCAS Valor no corriente. Valor derivado de la fracción
Se utiliza para reportar los saldos de las transacciones clasificada en la variable Saldo Final No Corriente en el
económicas y financieras realizadas entre entidades formulario CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS,
contables públicas, los cuales están asociados con activos, conservando el signo del valor registrado en dicho
pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o costos, que son formulario. La suma de los valores reportados en este
objeto de eliminación en el proceso de consolidación, formulario, para una misma subcuenta, puede ser igual
de acuerdo con la Tabla de Correlaciones, que se puede o menor al reportado en el formulario CGN2005_001_
consultar a través de la página WEB: www.contaduria.gov.co SALDOS_Y_MOVIMIENTOS.
título III
478 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Una vez la categoría de información es publicada, Los mensajes no permisibles indican que la entidad
quedan disponibles los diferentes formularios para contable pública presenta deficiencias en la información
ser diligenciados por parte de las entidades contables a reportar y que el sistema no le permitirá el envío, hasta
públicas. Esto significa que el catálogo de cuentas tanto se realice la modificación que corresponda.
publicado para cada ámbito no puede ser modificado,
sino hasta la siguiente publicación. 17. DEFINICIONES EN LÍNEA
En este sentido, cuando una entidad contable pública Las definiciones técnicas propias del lenguaje del Sistema
considere que dentro del ámbito definido no se CHIP, tales como formularios, variables, conceptos,
encuentra alguna subcuenta que requiere utilizar, debe atributos, ámbitos, fragmentación, se encuentran en la
proceder así: funcionalidad de ayuda en línea dispuesta en el Sistema
CHIP.
Solicitar a la Contaduría General de la Nación con una
antelación no inferior a 15 días calendario a la terminación
de la fecha de corte del período a reportar, mediante 18. ANEXOS
comunicación escrita, la incorporación del concepto dentro A continuación se presentan las diferentes vistas para
de su ámbito, con la debida sustentación, indicando la cada uno de los formularios definidos a través del
transacción en la cual utilizará dicho concepto. sistema CHIP.
título III
480 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ANEXO 1
CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS
ANEXO 2
CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS
ANEXO 3
CGN2005NE_003_NOTAS_DE_CARACTER_ESPECIFICO
ANEXO 4
CGN2005NG_003_NOTAS_DE_CARACTER_GENERAL
título III
CAPÍTULO II.
PROCEDIMIENTO PARA LA ESTRUCTURACIÓN Y PRESENTACIÓN
DE LOS ESTADOS CONTABLES BÁSICOS
1. FORMALIDADES COMUNES PARA LA representante legal y el contador público a cuyo cargo esté
ELABORACIÓN Y DIVULGACIÓN DE LOS la contabilidad de la entidad contable pública. Así mismo,
ESTADOS CONTABLES BÁSICOS estos funcionarios deben certificar los mencionados
estados, conforme lo indican las normas técnicas.
Los estados contables básicos son el Balance General;
el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y 5. CERTIFICACIÓN
Ambiental; el Estado de Cambios en el Patrimonio y el
Estado de Flujos de Efectivo. Las notas a los estados Consiste en un escrito que contenga la declaración
contables forman parte integral de los mismos. expresa y breve de que los saldos fueron tomados
fielmente de los libros de contabilidad, que la contabilidad
Los estados contables básicos se preparan al finalizar el
se elaboró conforme a la normativa señalada en el
período contable, efectuando los ajustes y cierre de las
operaciones en los libros de contabilidad. Régimen de Contabilidad Pública, y que la información
revelada refleja en forma fidedigna la situación
Los estados contables de períodos intermedios financiera, económica, social y ambiental de la entidad
corresponden a los que se preparan durante el transcurso contable pública, además de que se han verificado
del período contable, sin que esto signifique el cierre de las las afirmaciones contenidas en los estados contables
operaciones. Para este propósito, se deben usar métodos básicos, principalmente las referidas a:
alternativos que permitan calcular los resultados y que no
alteren la razonabilidad de los mismos. a) Que los hechos, transacciones y operaciones han
En su elaboración y divulgación deben tenerse en cuenta sido reconocidos y realizados por la entidad contable
las siguientes directrices: pública durante el período contable
b) Que los hechos económicos se revelan conforme a lo
2. ENCABEZADO establecido en el Régimen de Contabilidad Pública
Deben presentarse con un encabezado que contenga c) Que el valor total de activos, pasivos, patrimonio,
el nombre de la entidad contable pública, el nombre del ingresos, gastos, costos y cuentas de orden, ha sido
estado contable básico, la fecha de corte o el período al revelado en los estados contables básicos hasta la
que corresponde, indicando el día, mes en letras, año, y el fecha de corte, por la entidad contable pública
nivel de precisión utilizado en la presentación de las cifras d) Que los activos representan un potencial de servicios
(millones, miles, etc.). o beneficios económicos futuros y los pasivos
representan hechos pasados que implican un flujo de
3. REFERENCIAS CRUZADAS salida de recursos, en desarrollo de las funciones de
Deben usarse referencias que permitan el cruce de cada cometido estatal de la entidad contable pública, en la
uno de los conceptos y valores con las notas a los estados fecha de corte
contables, mostrando el número de la nota relacionada. La certificación se afectará cuando los estados contables
sean modificados por decisión de la asamblea de accionistas
4. RESPONSABLES o junta directiva de la entidad contable pública, o por las
Los funcionarios responsables por el cumplimiento autoridades gubernamentales, y en consecuencia deben
de las obligaciones relacionadas con la preparación y certificarse nuevamente. La certificación de los estados
presentación de los estados contables básicos son el contables básicos debe estar firmada por el representante
legal de la entidad contable pública, y por el contador exigibilidad; reflejando de esta forma los bienes,
público con el número de tarjeta profesional. derechos, obligaciones y el patrimonio. Los saldos de
activo y pasivo se clasifican en corrientes y no corrientes,
6. FIRMAS DE LOS ESTADOS CONTABLES mostrándolos en forma comparativa con el período
BÁSICOS contable inmediatamente anterior, a nivel de cuenta.
Los estados contables básicos deben estar firmados por Para la clasificación de los activos y pasivos en partidas
el representante legal y el contador, anteponiendo la corrientes y no corrientes es necesario atender lo
expresión “Ver certificación anexa”. Para el efecto deben definido en las normas técnicas relativas a los estados,
escribirse, en forma legible, los nombres y apellidos reportes e informes contables, teniendo en cuenta las
de los responsables, cargo y el número de la tarjeta siguientes precisiones:
profesional del contador. Activo corriente. Presenta la suma de los saldos de
Si los estados contables son dictaminados deberá las cuentas de los grupos 11-EFECTIVO, 13-RENTAS
adicionarse la firma del revisor fiscal, indicando la POR COBRAR y 15-INVENTARIOS, así como las partidas
expresión “Anexo dictamen”, enunciando los nombres y corrientes de las cuentas de los grupos 12-INVERSIONES
apellidos, así como el número de la tarjeta profesional. E INSTRUMENTOS DERIVADOS, 14-DEUDORES y 19-
Los estados contables certificados, salvo prueba en OTROS ACTIVOS, que pueden ser convertidos en efectivo
contrario, se presumen auténticos con la firma de los o realizarse en un período inferior a un año, contado a
responsables y la certificación anexa. partir de la fecha del balance.
Activo no corriente. Corresponde a la sumatoria de los
7. PUBLICACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES saldos de las cuentas de los grupos 16-PROPIEDADES,
BÁSICOS PLANTA Y EQUIPO, 17-BIENES DE BENEFICIO Y USO
PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES y 18-RECURSOS
El representante legal debe garantizar la publicación
NATURALES NO RENOVABLES. Incluye las partidas no
de los estados contables básicos certificados, junto con
corrientes de las cuentas de los grupos 12-INVERSIONES
la declaración de la certificación, en las dependencias
E INSTRUMENTOS DERIVADOS, 14-DEUDORES y 19-
de la respectiva entidad, en un lugar visible y público.
OTROS ACTIVOS, que se adquieren con la intención de
Cuando sean dictaminados, deben ir acompañados del
utilizarlos, consumirlos o explotarlos y no se tiene la
respectivo dictamen del revisor fiscal.
intención de comercializarlos.
Lo anterior, sin perjuicio de que las entidades contables Total activo. Presenta la sumatoria del activo corriente
públicas, de acuerdo con las disposiciones legales, deban y no corriente.
publicar mensualmente estados contables intermedios, que
para este efecto se trata del Balance General y el Estado Pasivo corriente. Es la sumatoria de los saldos de las
de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental. cuentas de los grupos 21-OPERACIONES DE BANCA
CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS, 22-OPERACIONES
8. ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA
CENTRAL, 23-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E
BÁSICOS INSTRUMENTOS DERIVADOS, 24-CUENTAS POR PAGAR,
Se preparan de acuerdo con los criterios definidos en 25-OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
las normas técnicas relativas a los estados, informes y INTEGRAL, 26-OTROS BONOS Y TÍTULOS EMITIDOS, 27-
reportes contables. PASIVOS ESTIMADOS y 29-OTROS PASIVOS, que tienen
Para su elaboración y los requisitos mínimos de su contenido exigibilidad inferior a un año.
se deben tener en cuenta las reglas que se relacionan a Pasivo no corriente. Corresponde a la sumatoria
continuación, además de las normas técnicas. de los saldos de las cuentas de los grupos 21-
OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES
9. BALANCE GENERAL FINANCIERAS, 22-OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y
La estructura de los activos debe conservar el orden FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL, 23-OPERACIONES
de liquidez a solvencia, y los pasivos su grado de DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS, 24-
título III
484 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CUENTAS POR PAGAR, 25-OBLIGACIONES LABORALES Y Cuentas de orden deudoras. Corresponde a la sumatoria
DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL, 26-OTROS BONOS Y de los saldos de las cuentas de los grupos 81-DERECHOS
TÍTULOS EMITIDOS, 27-PASIVOS ESTIMADOS y 29-OTROS CONTINGENTES, 82-DEUDORAS FISCALES, 83-DEUDORAS
PASIVOS, cuya exigibilidad es superior a un año. DE CONTROL y 89-DEUDORAS POR CONTRA (CR).
Total pasivo. Presenta la sumatoria del pasivo corriente Cuentas de orden acreedoras. Es la sumatoria
y no corriente. de los saldos de las cuentas de los grupos 91-
RESPONSABILIDADES CONTINGENTES, 92-ACREEDORAS
Patrimonio. Es el resultado de restar al total del activo,
FISCALES, 93-ACREEDORAS DE CONTROL y 99-
el total del pasivo. Corresponde al total de las cuentas de
ACREEDORAS POR CONTRA (DB).
los grupos 31-HACIENDA PÚBLICA, si es una entidad del
sector central o 32-PATRIMONIO INSTITUCIONAL, si es Las entidades contables públicas que se encuentren en
una entidad del sector descentralizado o por servicios. proceso de liquidación presentan como corrientes los saldos
de las cuentas de activo y pasivo, considerando que su
Total pasivo y patrimonio. Corresponde a la sumatoria propósito es liquidar los activos para el pago de los pasivos.
del total pasivo y el patrimonio.
A manera de ilustración y con el propósito de aclarar
En este estado se revelan los saldos de las cuentas de la estructura del Balance General, a continuación se
orden deudoras y acreedoras, a nivel de cuenta, así: presenta el siguiente modelo:
10. ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, Gastos operacionales. Sumatoria de los saldos por
ECONÓMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL concepto de gastos incurridos en la operación básica o
principal de la entidad contable pública.
El Estado de Actividad Financiera, Económica, Social
y Ambiental se presenta mostrando los saldos a Se consideran operacionales los gastos de
nivel de cuenta en forma comparativa con el período administración, de operación y las provisiones,
contable inmediatamente anterior, presentando las depreciaciones y amortizaciones. Para las entidades de
actividades ordinarias clasificadas en operacionales y no gobierno, adicionalmente se incluyen las transferencias
operacionales y las partidas extraordinarias. y el gasto público social.
Este estado se estructura en orden de precedencia Excedente (Déficit) operacional. Corresponde al
revelando los saldos de las actividades ordinarias y resultado de restar de los ingresos operacionales,
partidas extraordinarias, así como las operacionales y el costo de ventas y de operación, y los gastos
no operacionales, conforme lo define la norma técnica operacionales.
relativa a las cuentas de Actividad Financiera, Económica,
Social y Ambiental. En segundo lugar, se revelan los ingresos, costos y
gastos no operacionales para efectos de obtener el
En primer lugar, de las actividades ordinarias, se muestran excedente o déficit no operacional.
los ingresos, costos y gastos operacionales, con el fin de
calcular el excedente o déficit operacional, así: Ingresos no operacionales. Comprenden los ingresos
generados en las actividades complementarias a la
Actividades ordinarias. Corresponden a la operación
actividad básica y las adicionales que no se relacionan
básica o principal de la entidad contable pública, así
con ésta, y que son recurrentes.
como a las complementarias y vinculadas a la misma y
se caracterizan porque son recurrentes. Se clasifican en Los ingresos no operacionales de las entidades de
operacionales y no operacionales. gobierno general son los relacionados con la venta de
Ingresos operacionales. Sumatoria de los saldos por bienes y servicios, siempre y cuando no pertenezcan a
concepto de ingresos que corresponden a la operación la operación básica de la entidad. Las empresas, cuando
básica o principal de la entidad contable pública. reciban aportes de la Nación, revelan de esta misma
forma las transferencias. Adicionalmente se incluyen
La entidad conociendo la operación básica o principal, en esta clasificación los otros ingresos, excepto los
presentará su estado de actividad financiera, económica, extraordinarios.
social y ambiental conforme a la naturaleza de sus
operaciones. Es decir, las entidades de gobierno general, Costo de ventas no operacional. Es la sumatoria de
se caracterizan porque sus ingresos operacionales los grupos 62-COSTO DE VENTAS DE BIENES, 63-COSTO
corresponden por lo general a los fiscales y las DE VENTAS DE SERVICIOS y 64-COSTO DE OPERACIÓN
transferencias, mientras que para las empresas son la DE SERVICIOS, que cubren los costos incurridos en la
venta de bienes y servicios. producción y venta de bienes y la prestación de servicios
individualizables, cuando no corresponden a la operación
Costo de ventas y operación. Para la clasificación de los
básica o principal de la entidad contable pública.
costos incurridos en la producción y venta de bienes y la
prestación de servicios individualizables debe realizarse Gastos no operacionales. Se consideran no
la asociación con los ingresos que los generaron, operacionales los gastos de administración, provisiones,
teniendo en cuenta que corresponden a la operación depreciaciones y amortizaciones, siempre y cuando
básica o principal de la entidad contable pública. no correspondan a la operación básica de la entidad.
Para el efecto el costo de ventas y de operación Así mismo contienen los otros gastos, excluidos los
corresponde a la sumatoria de las cuentas de los extraordinarios.
grupos 62-COSTO DE VENTAS DE BIENES, 63-COSTO DE Excedente (Déficit) no operacional. Corresponde al
VENTAS DE SERVICIOS y 64-COSTO DE OPERACIÓN DE resultado de restar de los Ingresos no operacionales, el
SERVICIOS. costo de ventas y gastos no operacionales.
título III
486 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título III
488 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Partidas sin variación. Corresponden a las cuentas deben ser clasificadas en cada una de las actividades de
pertenecientes al grupo 31-HACIENDA PÚBLICA o 32- operación, inversión o financiación, según su origen.
PATRIMONIO INSTITUCIONAL, en las que no se haya
Para su elaboración y presentación existen dos métodos:
presentado variación durante el período contable.
El directo y el indirecto. Por tanto, cada empresa pública
A manera de ilustración y con el propósito de aclarar la debe presentar sus flujos de efectivo por el método que
estructura del Estado de Cambios en el Patrimonio, a le resulte más apropiado.
continuación se presenta el siguiente modelo:
14. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE
13. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO
Este estado debe ser elaborado por las empresas El método directo presenta el origen y aplicación del
públicas y revela en forma comparativa con el período efectivo y equivalentes a efectivo, relacionados con
contable inmediatamente anterior, a nivel de cuenta, los las actividades de operación, inversión y financiación,
fondos provistos y utilizados, clasificados en actividades obteniendo los flujos netos de efectivo por cada una
de operación, inversión y financiación. Para el efecto de estas actividades, para calcular el incremento o
deben considerarse los siguientes aspectos: disminución neto del efectivo y equivalentes al efectivo.
Efectivo. Son los recursos de liquidez inmediata que Para obtener el flujo neto de efectivo originado en las
se registran en caja, cuentas corrientes y cuentas de actividades de operación se registran las partidas que
ahorro. generan o requieren de efectivo para el desarrollo de
las funciones relacionadas con el cometido estatal,
Partidas equivalentes a efectivo. Representan gran
tales como recaudos por deudores, transferencias,
liquidez, porque son fácilmente convertibles a efectivo,
avances y anticipos recibidos, depósitos recibidos
sin que pierdan valor en forma significativa, tales como
en administración, así como los pagos originados por
las inversiones por administración de liquidez y los
compra de inventario y pago de proveedores, bienes y
fondos vendidos con compromiso de reventa, para
servicios pagados por anticipado, pago de acreedores,
cumplir el pago de obligaciones a corto plazo.
entre otros.
Flujos de efectivo. Comprenden las entradas y salidas Igualmente se revelan las partidas propias de las
de efectivo y equivalentes a efectivo, realizadas en las actividades de inversión, como venta de propiedades,
actividades de la entidad contable pública. planta y equipo o inversiones que no han sido clasificadas
Actividades de operación. Corresponden a las como equivalentes a efectivo, entre otros y los valores
transacciones de entrada y salida de efectivo, derivadas pagados en la compra de estos mismos recursos, para
de las actividades ordinarias de la entidad contable obtener así el flujo neto de efectivo por actividades de
pública. inversión.
Actividades de inversión. Son las que representan la Además se presentan las partidas propias de las
adquisición y disposición de activos a mediano y largo actividades de financiación tales como préstamos
plazo, así como las inversiones no consideradas como recibidos, deuda por operaciones de crédito público y
equivalentes a efectivo. financiamiento, aportes de capital, así como el pago de
dividendos y las amortizaciones por endeudamiento,
Actividades de financiación. Partidas que representan obteniendo los flujos de efectivo por actividades de
entrada y salida de efectivo, relacionadas directamente financiación.
con la adquisición y pago de recursos de capital aportado
Finalmente se calcula el incremento o disminución del
y endeudamiento, de la entidad contable pública.
efectivo y equivalentes al efectivo, obtenido de la suma
Partidas extraordinarias. Se relacionan con los flujos algebraica de los flujos netos de efectivo originados en
originados en hechos, transacciones u operaciones las actividades de operación, inversión y financiación.
que no tienen relación con las actividades ordinarias y A este valor se le suma el saldo inicial del efectivo y
equivalentes al efectivo, para obtener el saldo final del Este estado se complementa con los anexos 1 y 2 que
período. revelan la desagregación de los conceptos de efectivo y
A manera de ilustración y con el propósito de aclarar la equivalentes al efectivo, así como la conciliación entre el
estructura del Estado de Flujos de Efectivo aplicando el resultado del ejercicio y el flujo de efectivo neto de las
método directo puede observarse el siguiente modelo: actividades de operación.
título III
490 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
En el Anexo 1 Las empresas públicas deben elaborar un el resultado, tales como provisiones, depreciaciones y
anexo que indique la desagregación de las cuentas de amortizaciones, para establecer el efectivo generado en
efectivo y equivalentes al efectivo, en forma comparativa la operación, al que se le adiciona el resultado de las
con el período anterior, con el fin de informar cómo se variaciones en activos y pasivos, relacionadas con las
compone el resultado de este estado. Así mismo, se actividades de operación, para obtener el flujo neto de
informará si existe restricción de recursos tales como efectivo originado en actividades de operación.
embargos, destinación específica, entre otros.
Igualmente se revelan las partidas propias de las
En el Anexo 2 Las empresas públicas deben elaborar el actividades de inversión como compra de propiedades,
anexo relativo a la conciliación del resultado del ejercicio planta y equipo o inversiones que no han sido clasificadas
y el flujo de efectivo neto en actividades de operación. como equivalentes a efectivo, entre otros y los valores
recaudados por venta de estos mismos recursos, dando
15. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE como resultado el flujo neto de efectivo por actividades
EFECTIVO POR EL MÉTODO INDIRECTO de inversión.
El método indirecto se presenta partiendo del excedente Además se presentan las partidas propias de las
(déficit) del ejercicio, depurando en forma separada las actividades de financiación tales como préstamos recibidos,
partidas que no involucraron efectivo y que afectaron deuda por operaciones de crédito público y financiamiento,
aportes de capital, así como el pago de dividendos y las A este valor se le suma el saldo inicial del efectivo y
amortizaciones de endeudamiento, obteniendo los flujos equivalentes al efectivo, para establecer el saldo final del
de efectivo por actividades de financiación. período.
Finalmente se calcula el incremento o disminución del A manera de ilustración y con el propósito de aclarar la
efectivo y equivalentes al efectivo, obtenido de la suma estructura del estado de flujos de efectivo, aplicando el
algebraica de los flujos netos del efectivo originado en método indirecto, a continuación se presenta el siguiente
las actividades de operación, inversión y financiación. modelo:
título III
492 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Este estado se complementa a través de un anexo que naturaleza jurídica y su régimen jurídico, indicando
revela la desagregación de los conceptos de efectivo y los órganos superiores de dirección y administración,
equivalentes al efectivo. el ministerio o departamento administrativo al cual
En el Anexo 1 las empresas públicas deben desagregar está adscrito o vinculado, cuando sea el caso y las
las cuentas de efectivo y equivalentes al efectivo, en forma actividades que desarrolla con el fin de cumplir
comparativa con el período anterior, con el fin de informar con las funciones de cometido estatal asignadas.
cómo se compone el resultado de este estado. Así mismo, Adicionalmente, señala los cambios ordenados que
se informará si existe restricción de recursos tales como comprometen su continuidad, tales como supresión,
embargos, destinación específica, entre otros. fusión, escisión o liquidación.
16. NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES BÁSICOS 19. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES
Las notas a los estados contables básicos son parte Se refieren a la aplicación del Régimen de Contabilidad
integral de éstos y forman con ellos un todo indisoluble. Pública en cuanto a sus principios, normas técnicas
Estas notas son de carácter general y específico y tienen y procedimientos. Así como los métodos y prácticas
como propósito dar a conocer información adicional sobre contables, de carácter específico, si las hubiera, adoptados
las cifras presentadas, así como aspectos cualitativos o por la entidad contable pública para el reconocimiento de
cuantitativos físicos, que presentan dificultad para su las transacciones, hechos y operaciones, y para preparar
medición monetaria y que han afectado o pueden afectar y presentar sus estados contables básicos. También, se
la situación financiera, económica, social y ambiental de informan las razones sobre las decisiones adoptadas
la entidad contable pública. en el evento en que existan diferentes posibilidades de
Sin perjuicio de la información que expresamente se reconocer de manera confiable un hecho y el impacto en
solicita en las normas técnicas y los procedimientos del los estados contables.
Régimen de Contabilidad Pública, en lo correspondiente
a revelaciones en notas, para su elaboración y 20. LIMITACIONES Y DEFICIENCIAS GENERALES
presentación se debe considerar:
DE TIPO OPERATIVO O ADMINISTRATIVO
QUE TIENEN IMPACTO CONTABLE
17. NOTAS DE CARÁCTER GENERAL
Corresponden a circunstancias que inciden en el
Permiten conocer situaciones que caracterizan
normal desarrollo del proceso contable o en la
particularmente a la entidad y realidades de su proceso
consistencia y razonabilidad de las cifras, tales como
contable, en donde se informa:
procedimientos establecidos para el proceso y manejo
de los documentos y soportes contables, conformación
18. NATURALEZA JURÍDICA Y FUNCIONES DE
del área financiera, implementación de sistemas
COMETIDO ESTATAL integrados para cada una de las áreas responsables
Corresponde a la estructura orgánica de la entidad del proceso, procedimientos para la realización de
contable pública que incluye la denominación, la inventarios y avalúos, entre otras.
21. EFECTOS Y CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN en moneda extranjera a moneda nacional y los métodos
LA INFORMACIÓN CONTABLE para la estimación de provisiones, amortizaciones y
agotamiento, que de manera particular se informa en las
Revelan los cambios en la aplicación de métodos
notas referidas a las cuentas.
o procedimientos contables; las razones y efectos
derivados de los ajustes o correcciones realizadas,
originadas en reclasificaciones y depuración de cifras 25. RECURSOS RESTRINGIDOS
y conciliaciones; así como la cuantía, el origen y efecto Se refiere a los recursos que por mandato legal tienen
de los ajustes de ejercicios anteriores, que incidieron destinación específica y fueron incorporados en la
significativamente en las cifras presentadas en los información contable pública y que requieren un sistema
estados contables básicos. Igualmente, se informa sobre de cuentas separadas, para lo cual se informarán los
las diferencias presentadas entre los valores reportados recursos disponibles, bienes, derechos, obligaciones,
en la información y, los valores establecidos mediante ingresos, gastos y costos. Así mismo, incluye los recursos
inventarios físicos o reales de los bienes, derechos y embargados de efectivo, derechos y bienes.
obligaciones.
título III
494 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
derecho u obligación, identificando la persona natural o tales como bienes entregados en custodia, mercancías
jurídica relacionada, la situación particular, el monto y si en consignación, contratos de leasing operativo y
podrían influir en los resultados. En cuanto a las cuentas préstamos por recibir.
de orden fiscales se presenta la conciliación entre las
cifras contables y las fiscales, así como la conciliación
27. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
patrimonial, cuando sea el caso. Por su parte, sobre las
cuentas de orden de control se indican las operaciones Debe revelarse la información conocida con posterioridad
realizadas con terceros que no se encuentran registradas a la fecha de cierre y que, estando los estados contables
en cuentas de balance o actividad y las operaciones que emitidos, no fue incorporada en las cuentas reales y de
deben ser controladas por la entidad contable pública, resultado.
título III
CAPÍTULO III.
PROCEDIMIENTO RELACIONADO CON LAS FORMAS DE ORGANIZACIÓN
Y EJECUCIÓN DEL PROCESO CONTABLE
De acuerdo con la estructura y carácterísticas de Entidades Contables Públicas Agregadas. Son entidades
las entidades contables públicas, éstas dearrollan agregadas las que preparan su información contable en
su proceso contable de tal foma que se ajuste a sus forma independiente y la reportan a la Contaduría General
necesidades y requerimientos. En este sentido, se de la Nación a través de las entidades agregadoras, en
presentan las siguientes formas de organización virtud de la organización presupuestal y financiera, y
contable: por disposición del Contador General. En el contexto
del plan general de contabilidad pública se caracterizan
1. Entidades contables públicas que llevan contabilidad
por ser unidades administrativas o económicas que
independiente pero que deben agregar la información
generalmente no tienen personería jurídica, aunque tienen
para el reporte a la Contaduría General de la Nación
autonomía administrativa y financiera y hacen parte de la
2. Entidades contables públicas que llevan su contabilidad administración central de la entidad.
en un proceso integrado como una sola
En el nivel territorial corresponde a la información que
3. Entidades contables públicas que están organizadas
preparan, entre otras, las contralorías territoriales,
a través de seccionales o regionales y el proceso
asambleas departamentales, concejos municipales,
contable es integrado
personerías, colegios, y hospitales que no están
4. Entidades contables públicas que internamente constituidas como empresas sociales del Estado.
organizan el proceso contable a través de unidades
o centros de responsabilidad contable
2. PROCESO DE AGREGACIÓN DE LAS
5. Entidades contable públicas que administran CONTABILIDADES INDEPENDIENTES
fondos cuentas y/o fondos especiales y/o cuentas
especiales La agregación es el proceso mediante el cual se suman
algebraicamente los saldos y movimientos contables de
6. Formas alternativas de organización contable
una entidad agregadora con los saldos y movimientos
del mismo período de otra entidad agregada, con el fin
1. ENTIDADES CONTABLES PÚBLICAS QUE de generar saldos agregados y presentarlos como los
LLEVAN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE de una sola entidad contable pública, a los usuarios que
PERO SON AGREGADAS POR OTRAS PARA EL lo requieran.
REPORTE A LA CONTADURÍA GENERAL DE LA La organización del proceso contable en forma
NACIÓN independiente, en cada una de las entidades que
Entidades Contables Públicas Agregadoras. Son son agregadas, está caracterizada por los siguientes
entidades agregadoras las que además de preparar aspectos:
y reportar su propia información, les corresponde a) La totalidad de las actividades del proceso contable
agregar la información de otras entidades contables se administran y controlan en forma independiente de
públicas, denominadas agregadas, mediante un la entidad agregadora, tales como: administración de
proceso extracontable y por instrucción de la Contaduría soportes contables, elaboración de comprobantes de
General de la Nación. Se consideran como tales los contabilidad, registro de las operaciones en los libros
departamentos, distritos y municipios, es decir, en de contabilidad, elaboración de estados, informes y
general, las entidades territoriales. reportes contables
b) Las entidades agregadas tienen la obligación f) La información reportada debe estar certificada
de reportar a la CGN a través de una entidad según lo establecido en el Régimen de Contabilidad
agregadora Pública
c) El reconocimiento contable de las operaciones que
impliquen traslados de fondos entre las respectivas 5. PROCESO TÉCNICO DE AGREGACIÓN DE LA
entidades agregadas y la agregadora se realizará INFORMACIÓN CONTABLE EN LA ENTIDAD
en cumpliendo de las disposiciones contenidas en AGREGADORA
el Régimen de Contabilidad Pública, utilizando las
respectivas cuentas 4705-FONDOS RECIBIODOS Le corresponde a la entidad contable pública agregadora
y 5705-FONDOS ENTREGADOS, o 4428-OTRAS realizar un proceso extracontable de agregación para
TRANSFERENCIAS y 5423-OTRAS TRANSFERENCIAS, los formularios CGN2005_001_SALDOS Y MOVIMIENTOS
según corresponda y CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS.
El proceso extracontable corresponde al conjunto
3. INFORMACIÓN OBJETO DE AGREGACIÓN ordenado de actividades y operaciones que se
desarrollan en la entidad agregadora para conformar o
Las entidades contables públicas agregadas deben
estructurar los formularios agregados que se reportan
preparar y reportar la información contable a las
a la CGN, sin afectar los saldos de libros de contabilidad
entidades contables públicas agregadoras en los
y los registros realizados a través de los documentos
formularios definidos por la CGN con el contenido,
fuente, en las entidades partícipes del proceso de
características y requisitos exigidos en la resolución de
agregación.
plazos y requisitos. Estos son:
a) CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS 6. AGREGACIÓN DEL FORMULARIO CGN2005_
b) CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS 001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS
c) C G N 2 0 0 5 N E _ 0 0 3 _ N OTA S _ D E _ C A R AC T E R _
En el proceso de agregación de este formulario se deben
ESPECIFICO
tener en cuenta los siguientes pasos:
d) CGN2005NG_003_NOTAS_DE_CARACTER_GENERAL
Conformación de la hoja de trabajo. La entidad
agregadora debe generar una Hoja de Trabajo de
4. REQUISITOS PARA EL REPORTE DE LA
Agregación para este formulario con los saldos
INFORMACIÓN DE LAS ENTIDADES AGREGADAS reportados por cada una de las entidades contables
A LAS AGREGADORAS públicas agregadas y los propios, la cual es la base para la
La información que envían las entidades contables elaboración del respectivo formulario agregado de saldos
públicas agregadas a las agregadoras debe reunir los y movimientos que es objeto de reporte a la CGN.
siguientes requisitos: El proceso se realiza tomando la información individual
a) Debe enviarse en las fechas establecidas en la contenida en el formulario denominado CGN2005_001_
resolución de plazos y requisitos SALDOS Y MOVIMIENTOS tanto de la agregadora como
b) Debe remitirse en medio magnético o electrónico de las agregadas a nivel de subcuenta.
c) Debe conservarse la misma estructura definida Determinación del saldo inicial agregado. Este
a través del Sistema Consolidador de Hacienda e saldo se obtiene de la sumatoria de los saldos iniciales
Información Pública – CHIP reportados por las entidades agregadas y por la
agregadora para cada una de las subcuentas objeto
d) Debe validarse previamente la consistencia de
de agregación. Es la primera columna de la Hoja de
la información. Este proceso se puede realizar
Trabajo de Agregación.
directamente en la entidad contable pública agregada,
si tiene habilitada la funcionalidad correspondiente Agregación de los movimientos débitos y créditos de
del CHIP, o a través de la entidad agregadora las entidades partícipes en el proceso. Estos valores
título III
498 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
título III
500 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
principal, a donde llegarán los soportes o documentos contables se denominan UNIDADES, se debe entender
fuentes generadores de información contable, que se que el proceso contable está integrado, aunque cada
producen en cualquiera de las entidades. unidad maneja parte de la información contable en
c) Deben existir códigos contables auxiliares para cada forma separada, y la responsabilidad frente a la
entidad que permitan identificar las operaciones en preparación de la información contable corresponde a
forma separada para la preparación de informes y la respectiva entidad y en cabeza del Representante
reportes por entidad. Legal y del Contador, por tanto, la información contable
debe ser observada y analizada integralmente como
d) Los libros principales son únicos y están en cabeza
una sola entidad, sin perjuicio de la preparación de
de la entidad principal e incorporan la totalidad de las
informes o reportes específicos que los organismos
operaciones de las entidades involucradas.
de control y administrativos puedan solicitar a estas
e) Deben existir libros auxiliares en cada entidad. unidades para el cumplimiento de sus funciones.
f) Teniendo en cuenta la caracterización de este Son ejemplos de entidades contables públicas
proceso que se administra en forma integrado organizadas de esta forma el Ministerio de Protección
no se considera pertinente la realización de un Social, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -
proceso extracontable de agregación, por cuanto ICBF, el Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA.
la información que se genera contiene la totalidad
de las operaciones individualmente realizadas por La administración del proceso contable en las entidades
las entidades contable públicas y están integradas contables públicas organizadas con regionales, seccionales
a nivel de los documentos fuentes o soportes, en la o similares se caracteriza por aspectos tales como:
entidad responsable del reporte a la CGN. a) Es una sola entidad contable pública que desarrolla
g) Los estados contables se preparan en la entidad su proceso contable integrado, pero con actividades
principal y corresponden a la situación y resultados de este proceso en las deferentes regionales y
de la totalidad de las entidades involucradas. seccionales.
En esta forma de administración del proceso contable b) Las actividades de preparación o elaboración de
integrado se pueden presentar situaciones específicas los estados, informes o reportes contables es
o particulares entre la entidad principal, que tiene responsabilidad de la regional central o principal
centralizada la contabilidad, y las demás entidades de acuerdo con la estructura interna de la entidad
para el manejo separado de algunas actividades del contable pública.
proceso, lo cual debe ser definido y concertado entre las c) De acuerdo con la organización interna del
unidades participantes, con los procedimientos internos proceso contable en la regional central o principal
que correspondan. se centralizará el proceso de preparación de la
En la organización y estructura de las entidades contables información contable para reportarla a los diferentes
que se definen como agregadoras y agregadas se pueden usuarios que la requieran.
presentar situaciones de organización del proceso
d) La entidad establecerá internamente los procedimientos
contable en forma independiente con algunas agregadas
contables o administrativos relacionados con la
y en forma integrada con otras. En este caso se aplican los
administración de soportes contables, del flujo de
procedimientos definidos para cada situación.
información contable entre las diferentes seccionales
y de los documentos o información necesaria para
10. ENTIDADES CONTABLES PÚBLICAS QUE ESTÁN la preparación de los estados, informes y reportes
ORGANIZADAS A TRAVÉS DE SECCIONALES, contables para el cumplimiento de las obligaciones con
REGIONALES O SIMILARES los diferentes usuarios.
Cuando una entidad contable pública está organizada a e) Los libros principales son únicos y están en cabeza
través de seccionales o regionales, que para efectos de la entidad contable pública, y en cuanto a la
administración de los mismos se aplicará lo definido a) Es una sola entidad contable pública que desarrolla
en el Régimen de Contabilidad Pública. su proceso contable integrado, pero con actividades
f) Las regionales o seccionales podrán tener los libros de este proceso en las deferentes unidades.
auxiliares necesarios que soporten la preparación de b) Las actividades de preparación o elaboración de
informes o reportes que soliciten autoridades o los los estados, informes o reportes contables es
usuarios de la información. responsabilidad de la unidad central o principal
g) Si existen relaciones contables entre las diferentes de acuerdo con la estructura interna de la entidad
regionales o seccionales a través de operaciones contable pública.
internas, la entidad contable pública debe c) De acuerdo con la organización interna del proceso
estructurar un procedimiento interno para el contable deben estar centralizadas las actividades
manejo administrativo de estas relaciones, pero de preparación de la información contable para
el reconocimiento contable de estas operaciones el suministro a los diferentes usuarios que la
administrativas debe estar en concordancia con lo requieran.
definido en el Régimen de Contabilidad Pública, y d) La entidad establecerá internamente los procedimientos
en ningún momento se constituyen en operaciones contables o administrativos relacionados con la
recíprocas a reportar a la Contaduría General de la administración de soportes contables, del flujo de
Nación. información contable entre las diferentes unidades
h) Las relaciones contables entre unidades que y de los documentos o información necesaria para
corresponden a traslados de activos y pasivos la preparación de los estados, informes y reportes
se registran afectando las respectivas cuentas contables para el cumplimiento de las obligaciones con
3105-Capital Fiscal o 3208-Capital Fiscal, según los diferentes usuarios.
corresponda. e) Los libros principales son únicos y están en cabeza
de la entidad contable pública, y en cuanto a la
11. ENTIDADES CONTABLES PÚBLICAS administración de los mismos se aplicará lo definido
ORGANIZADAS A TRAVÉS DE UNIDADES O en el Régimen de Contabilidad Pública.
CENTROS DE RESPONSABILIDAD CONTABLE f) Las unidades deben tener los libros auxiliares
Cuando la entidad contable pública organiza necesarios que soporten la preparación de informes
internamente el proceso contable a través de centros o reportes que soliciten autoridades o los usuarios
o áreas de responsabilidad contable, que para efectos de la información.
contables se denominan UNIDADES, se debe entender g) Si existen relaciones contables entre las diferentes
que el proceso contable está integrado, aunque cada unidades o centros o áreas de responsabilidad
unidad maneja parte de la información contable contable a través de operaciones internas, la entidad
en forma separada y la responsabilidad frente a la contable pública debe estructurar un procedimiento
preparación de la información contable corresponde a interno para el manejo administrativo de estas
la entidad contable, la cual se debe observar y analizar relaciones, pero el reconocimiento contable de
integralmente como una sola entidad, sin perjuicio estas operaciones administrativas debe estar en
de la preparación de informes o reportes específicos concordancia con lo definido en el Régimen de
que los organismos de control y administrativos Contabilidad Pública, y en ningún momento se
puedan solicitar a los respectivos centros o áreas de constituyen en operaciones recíprocas a reportar a
responsabilidad contable para el cumplimiento de sus la Contaduría General de la Nación.
funciones.
h) Las relaciones contables entre unidades que
La administración del proceso contable en las entidades corresponden a traslados de activos y pasivos
contables públicas organizadas con unidades o centros se registran afectando las respectivas cuentas
o áreas de responsabilidad contable se caracteriza por 3105-Capital Fiscal o 3208-Capital Fiscal, según
aspectos tales como: corresponda.
título III
502 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
12. ENTIDADES CONTABLES PÚBLICAS QUE y de los recursos de los fondos o cuentas que
ADMINISTRAN FONDOS CUENTAS Y/O FONDOS administra.
ESPECIALES Y/O CUENTAS ESPECIALES b) Las actividades de preparación o elaboración de
Las entidades contables públicas que por disposiciones los estados, informes o reportes contables es
legales administran fondos cuentas o fondos especiales responsabilidad de la entidad contable pública, en
donde de acuerdo con la organización interna estará
o cuentas especiales en donde se indica la separación
la dependencia encargada de la preparación de la
contable de estos recursos con los de la entidad que
información contable para reportarla a los diferentes
los administra, debe entenderse que la organización del
usuarios que la requieran.
proceso contable es integrado, y que la responsabilidad
frente a la preparación de la información contable c) Los libros principales son únicos y están en cabeza
corresponde a la entidad contable, la cual se debe de la entidad contable pública, y en cuanto a la
observar y analizar integralmente como una sola administración de los mismos se aplicará lo definido
entidad, sin perjuicio de la preparación de informes o en el Régimen de Contabilidad Pública.
reportes específicos que los organismos de control o d) Los Fondos Cuentas o Fondos Especiales o Cuentas
administrativos puedan solicitar de los fondos cuentas Especiales tendrán los libros auxiliares necesarios
o fondos especiales o cuentas especiales para el que soporten la preparación de informes o
cumplimiento de sus funciones. reportes que soliciten los diferentes usuarios de la
información.
Fondos cuentas. Se asimilan a los que normalmente
están definidos como un sistema de manejo de e) Si existen relaciones contables al interior de la entidad
cuentas separadas por parte de un organismo, para contable pública y los fondos o cuenta que administra,
el cumplimiento de los objetivos contemplados en los la entidad contable pública debe estructurar un
actos de su creación, cuya administración se hace en procedimiento interno para el manejo administrativo
los términos que en el mismo están señalados y con de estas relaciones, pero el reconocimiento contable
el personal de la entidad a la cual están adscritos, por de estas operaciones administrativas debe estar
tanto carecen de personería jurídica. en concordancia con lo definido en el Régimen de
Contabilidad Pública, y en ningún momento se
Fondos especiales. Constituyen fondos especiales en el constituyen en operaciones recíprocas a reportar a
orden nacional, los ingresos definidos en la ley para la la Contaduría General de la Nación.
prestación de un servicio público específico, así como los f) Cuando estos fondos cuentas o fondos especiales
pertenecientes a fondos sin personería jurídica creados se administren a través de entidades contables
por el legislador (Artículo 30 del Decreto 111 de 1996). públicas que hacen parte del Sistema Integrado
Son ingresos definidos en la Ley del Presupuesto General de Información Financiera – SIIF se deben tener
de la Nación cuyos recursos se encuentran clasificados en cuenta los aspectos técnicos y operativos que
presupuestalmente en forma independiente. Estos inciden en el proceso contable y los procedimientos
fondos carecen de personería jurídica. específicos definidos por el SIIF.
el proceso. En este caso, es necesario que la entidad a) La entidad agregadora informará en cada periodo
contable pública defina con la Contaduría General de la objeto de reporte, a través del sistema CHIP, las
Nación el esquema contable a aplicar en la organización entidades que fueron agregadas en la información
del proceso contable y en el reporte de la información. reportada.
b) Identificación y descripción de la situación que le
14. REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS corresponde en la organización del proceso contable
CONTABLES y del reporte de la información a la Contaduría
General de la Nación.
Las entidades contables públicas que en la organización
del proceso contable y el reporte de la información a la c) Entidades que agrega, Número de seccionales o
Contaduría General de la Nación se identifican con las regionales, centros de responsabilidad que tiene.
situaciones analizadas deben revelar en las notas a los d) Los fondos especiales, cuentas especiales o fondos
estados contables, entre otra, la siguiente información: cuentas que administra.
título III
CAPÍTULO IV.
PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME CONTABLE CUANDO
SE PRODUZCAN CAMBIOS DE REPRESENTANTE LEGAL