Professional Documents
Culture Documents
Arrendamientos
Arrendamientos
Sección: 01
Docente:
Numer
o Carnet Nombres Participación
1
2
3
1
Índice
Introducción……………………………………………………………………………………..………………………………. 3
Objetivos………………………………………………………………………………..…………………………………….. 4
Conclusiones……………………………………………………………………………….……………………………. 29
Recomendaciones……………………………………………………………………….…………………………… 30
2
Introducción
Los arrendamientos son acuerdos entre dos partes, en los cuales una de las
partes es propietaria de un bien, y quien en acto propio de entrega en
arrendamiento el bien a una segunda persona, quien hará uso o gozará de los
beneficios del miso durante un término estipulado, por lo que pagará una suma de
dinero determinada en forma periódica, también ya establecida. Erick Kholer
define que Los arrendamientos financieros son Obligaciones por el alquiler de una
propiedad mueble o inmueble que cubre un período largo de años; actualmente
este término no sólo se aplica al arrendamiento obligatorio u ordinario, sino
también a los contratos de ventas y arrendamiento con Opción a compra y a los
contratos que se asemejen a los arrendamientos pero que de hecho son compras
a plazos. Debido a la importancia y al carácter frecuentemente complicado de este
tipo moderno de financiamiento, los estados financieros que contienen estas
partidas se complementan con notas detalladas
3
Objetivos
Objetivo General
Investigar sobre sobre la base técnica de los Arrendamientos a fin de ampliar su
conocimiento y puedan definir, medir, valuar, calcular y registrar los
arrendamientos.
Objetivos Específicos
investigar los aspectos técnicos y legales que rigen la operatividad de los
arrendamientos de conformidad a la normativa vigente.
4
1. Defina los términos: Arrendamiento, Arrendador, Arrendatario, Pagos
mínimos por arrendamiento para el arrendatario; Valor residual, Vida
útil, Tasa de descuento, Tasa incremental de préstamo, Costos
ejecutorios, Arrendamiento con opción de compra, Arrendamiento con
promesa de venta.
Que es arrendamiento:
Un arrendamiento es una relación entre dos partes contractuales mediante la cual
se produce una cesión por un tiempo determinado de un bien o servicio. A cambio,
la parte que aprovecha esta posesión debe realizar una contraprestación
económica.
Este tipo de relación económica basa sus condiciones principales en un contrato o
documento de arrendamiento. El mismo indica la identidad de las partes
intervinientes, arrendador y arrendatario, la cuantía económica de la operación y el
tiempo en el que el arrendamiento va a ser efectivo. También existen ciertas
condiciones pactadas para casos como un mal uso del activo cedido, su deterioro,
e incluso su destrucción.
Que es arrendatario:
El arrendatario es aquella persona natural o jurídica que obtiene el derecho a usar
un activo que no es de su propiedad. En otras palabras, es quien alquila un bien
por un período determinado. Esto, a cambio de un pago que normalmente es
periódico.
Que es el arrendador:
El arrendador es aquella persona natural o jurídica que, a través de un contrato de
arrendamiento, se obliga a transferir el uso temporal de un bien (mueble o
inmueble) a un arrendatario. Esto, a cambio de un pago que usualmente es
periódico.
Sin embargo, puede ser que el arrendador requiera un desembolso único por el
alquiler. Incluso, existe la alternativa de que reciba como retribución un bien de
precio equivalente al valor del objeto arrendado
Vale aclarar que al arrendador no necesariamente es el propietario del bien.
Puede tratarse de un individuo o institución que gestiona un alquiler en favor de
alguien más.
Pagos mínimos por el arrendamiento para el arrendatario
El pago mínimo de arrendamiento es la cantidad mínima que un arrendador puede
esperar hacer (y un arrendatario puede esperar pagar) durante la vigencia del
arrendamiento. Los contadores calculan los pagos mínimos de arrendamiento con
5
el fin de asignar el valor presente de un arrendamiento con el fin de registrar
adecuadamente el arrendamiento en los libros de la empresa.
El método para calcular los pagos mínimos por arrendamiento se establece en el
Estado de Normas de Contabilidad Financiera No. 13 (FÁS 13), Contabilidad de
arrendamientos, publicado por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera
(FASB) en 1980.
Valor Residual
El valor residual es el valor que tiene un inmovilizado al final de su vida útil, una
vez deducidos los gastos por amortización y depreciación. Desde otro punto de
vista, el valor residual es el importe que la empresa espera obtener al vender el
inmovilizado cuando finalice su vida útil.
Vida Útil
La vida útil es el período en el que se espera utilizar el activo por parte de la
empresa y, a su vez, el tiempo durante el cual se produce la amortización.
Se desea que durante su vida útil, el activo genere beneficios para la empresa.
Esto es, y nunca mejor dicho, que sea útil. Algo útil es algo que produce un
beneficio o que tiene capacidad de servir para algo.
Tasa de descuento
La tasa de descuento es muy utilizada a la hora de evaluar proyectos de inversión.
Nos indica cuánto vale ahora el dinero que recibiremos en una fecha posterior.
Cabe precisar que la tasa de interés sirve para aumentar el valor (o añadir
intereses) en el dinero actual. La tasa de descuento, por el contrario, resta valor al
dinero futuro cuando se traslada al presente, al menos que sea negativa. En caso
de que la tasa de descuento fuera negativa, se entendería que, contrario a lo que
indica la teoría, el dinero futuro vale más que el actual.
Tasa Incremental de préstamos
La tasa incremental de los préstamos del arrendatario se define en la NIIF 16
como 'la tasa de interés que un arrendatario tendría que pagar en un préstamo por
el importe necesario para adquirir un activo de valor equivalente al activo por
derecho de uso, en un entorno económico, plazo y garantía similar.
Costos Ejecutorios
Son los gastos por seguros, mantenimiento, impuestos, etc. en que se incurre
durante el período del arrendamiento.
6
Arrendamientos con opción de compra
Los arrendamientos con la opción de compra y los contratos de alquiler con
derecho a compra son similares, pero hay algunas diferencias importantes entre
los dos. Un arrendamiento con la opción de compra es un contrato con dos partes.
Primero, es un contrato de alquiler residencial. Segundo, el inquilino compra una
“opción” para comprar la vivienda, según los términos del acuerdo. En general,
esta compra no es reembolsable. Normalmente, el acuerdo de opción de compra
dirá lo siguiente:
El precio de la vivienda
El tiempo que tiene el inquilino para usar (“ejercer”) la opción
Otros requisitos que el inquilino tiene que cumplir antes de poder ejercer la
opción de compra
En un acuerdo de alquiler con derecho a compra, un inquilino paga una cuota
mensual. La mayoría de la cuota es el alquiler; el resto se aplica a la compra de la
vivienda.
Arrendamiento con Promesa de Venta
El arrendamiento de inmuebles con promesa de venta es un hecho generador del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, con
la peculiaridad mencionada respecto del momento en que se causa el impuesto.
7
esa norma se puede aplicar a los arrendamientos de activo de derecho de uso en
su arrendamiento habiendo excepciones en activos biológicos acuerdo de
concesión de servicios licencia de una propiedad intelectual concedidas por un
arrendador dentro del alcance de la NIIF.
Identificamos un arrendamiento cuando al inicio la entidad evalúas el contrato
contiene un arrendamiento es decir si transmite el derecho a controlar el uso del
activo identificado por un período de tiempo es decir el tiempo puede describirse
en términos de la cantidad de uso de un activo identificado.
El arrendatario distribuirá la contraprestación del contrato a cada componente del
arrendamiento sobre la base del precio relativo , el precio relativo
independientemente de los componentes del arrendamiento y de los que no son
de arrendamiento se determina sobre la base del precio que el arrendador o un
proveedor carga de forma separada una entidad por ese componente si el
arrendatario estimará el precio independiente.
un arrendador evalúa sí es razonable ejercer una opción de ampliación o no ejerza
una opción de determinación esto se puede aplicar sí esté dentro del control del
arrendatario, si afectan razonable certeza que el arrendatario va a ejercer una
opción no incluido o no va a ejercer una opción incluida la entidad puede modificar
el plazo de arrendamiento si hay un cambio en el periodo no cancelable, se
reconoce que en la fecha del comienzo un arrendatario reconoce el activo por
derecho de uso y un pasivo por arrendamiento, Hola al valor presente de los
pagos por el arrendamiento que no se haya pagado en esa fecha las fechas de
comienzo, los pagos de arrendamiento incluidos en la medición del pasivo están
comprendidos por pagos fijos, pagos por arrendamiento variable, garantías de
valor residual.
el arrendatario presenta en los Estados de situación financiera o en las notas los
activos por derecho de uso por separado de otros activos se incluyen los activos
por derecho de uso dentro de la misma partida de los Estados financieros revelará
qué partidas del Estado de situación financiera incluyen esos activos de derecho
de uso crecimiento no se aplican los activos por derecho de uso que cumplen la
definición de propiedad de inversión que se presentarán en el estado de situación
financiera como propiedades de inversión en los Estados de flujo de efectivo el
arrendatario clasificará de la siguiente manera los pagos en efectivo por parte del
principal del pasivo por arrendamiento dentro de las actividades de financiación,
los pagos en efectivo por la parte de interés del pasivo por arrendamientos
aplicados en los Estados de flujo de efectivo por los intereses pagados y los pagos
de arrendamiento a corto plazo pagos por arrendamiento de activos de bajo valor
y los pagos por arrendamiento variable no incluidos en la medición del pasivo por
arrendamiento dentro de las actividades de operación.
El arrendatario proporcionará la información a revelar especificada en formato de
tabla a menos que sea más apropiado otro formato un arrendatario revelará el
8
importe en su compromiso por arrendamiento para los arrendamientos a corto
plazo contabilizados los si los activos por derecho de uso cumplen la definición de
propiedad de inversión un arrendatario aplicar a los requerimientos de importación
a revelar de la nicc 40 .
Le información adicional puede incluir pero no limitarse a información que ayude a
los usuarios de los Estados financieros a evaluar la naturaleza de las actividades
por arrendamiento del arrendatario las salidas del efectivo futura pagos por
arrendamiento variable opciones de ampliación y opciones de terminación garantía
de valor residual arrendamientos todavía no comenzados restricciones o pactos
impuestos por los arrendamientos y transacciones de venta con arrendamiento
posterior el arrendatario que contabilice los arrendamientos a corto plazo o los
arrendamientos de activos de bajo valor aplicando el párrafo 6 revelará ese hecho.
La medición posterior cuando un arrendador reconocerá los ingresos financieros a
lo largo del plazo del arrendamiento coma sobre la base de una pauta que refleje
una tasa de rendimiento constante sobre la inversión financiera neta que el
arrendador ha realizado en el arrendamiento una rededor aplicará los
requerimientos de baja en cuenta y deterioro del valor según la niif 9 también el
arrendador que clasifica un activo bajo arrendamiento financiero como mantenido
para la venta y el arrendador reconocerá los pagos por arrendamiento
procedentes de los arrendamientos operativos como ingreso de forma lineal
aplicando otra base sistemática si ésta es más representativa del patrón con la
que disminuye el beneficio de uso del activo subyacente y se reconocerá como un
gasto a los costos incluyendo la depreciación incurridos para obtener los ingresos
del arrendamiento también se añadirán costos directos iniciales.
Los arrendamientos financieros el arrendador proporcionará una explicación
cuantitativa y cualitativa de los cambios significativos en el importe del libro de
inversión neta en los arrendamientos financieros, el arrendamiento operativo para
las partidas de propiedad planta y equipo sujetas a un arrendamiento operativo en
la Red Dead or aplicará los requerimientos de información a revelar el
desagregara cada clase de propiedad planta y equipo en activos sujetos a
arrendamientos operativos y activos no sujetos a arrendamientos operativos. Se
evalúa si la transferencia del activo es una venta si la entidad aplicará los
requerimientos para determinación de cuando se satisface una obligación de
desempeño restableciéndose la transferencia de un activo se contabiliza como
una venta de efectivo si la transferencia de un activo por el arrendatario o
vendedor satisface los requerimientos para ser contabilizado como una venta de
activo. Pero la transferencia del activo no es una venta si la transferencia de un
activo por el arrendatario vendedor no satisface los requerimientos para ser
contabilizada como una venta del activo el arrendatario continuará reconociendo el
activo transferido y reconocerá un pasivo financiero igual a los recursos de la
transferencia del pasivo financiero el comprador no reconocerá el activo
9
transferido y reconocerá un activo financiero igual a los recursos de transferencia
del activo financiero se contabilizará aplicando la niff 9.
Norma nos define algunos términos como la fecha del comienzo del arrendamiento
la vida económica, la fecha de vigencia de la modificación del arrendamiento, su
valor razonable el arrendamiento financiero los pagos fijos, la inversión bruta en el
arrendamiento, la fecha del inicio del acuerdo de arrendamiento, costos indirectos
iniciales ,tasa de interés implícita en el arrendamiento, qué es un arrendamiento,
incentivos del arrendamiento, modificación del arrendamiento, pago por
arrendamiento en los cuales incluye los pagos fijos , pagos por arrendamiento
variable, plazo del arrendamiento el arrendatario la tasa incremental de los
préstamos del arrendatario el arrendador la inversión neta en el arrendamiento,
arrendamiento operativo, pago opcionales del arrendamiento periodos de uso
garantías de valor residual ,activo por derecho de uso , arrendamiento a corto
plazo, sub arrendamiento, activo subyacente, ingresos financieros no acumulados
o no devengados valor residual no garantizado y pago variable del arrendamiento.
Mientras que la niif 20 arrendamientos nos habla en la contabilización e
información financiera de arrendamiento nos guía a través del texto oficial
facilitando el entendimiento de los requerimientos a través de ejemplo y específica
algunos juicios profesionales esenciales que se podrán requerir en la
contabilización de los arrendamientos incluye preguntas para evaluar el
conocimiento y casos prácticos para desarrollar las habilidades en la
contabilización de los arrendamientos de acuerdo con la niif para pymes ,
hablándonos de la clasificación de arrendamientos sí es un arrendamiento
financiero o un arrendamiento operativo nos explica que un arrendamiento
financiero transfiere sustancialmente todos los riesgos y las ventajas de la
propiedad de un activo, un arrancamiento operativo no realiza esta transferencia,
Viento financiero es cuando el arrendatario contabiliza un arrendamiento financiero
como una compra de un activo a crédito es decir el arrendatario reconoce los
derechos y las obligaciones el arrendamiento operativo el arrendatario y el
arrendador reconoce los pagos de arrendamiento bajo arrendamiento operativo en
resultado de forma lineal es decir durante el transcurso del plazo del
arrendamiento salvo excepciones, las transacciones de venta con arrendamiento
posterior son unas transacciones que involucran la venta de un activo y su
posterior arrendamiento al vendedor los pagos de este rendimiento y el precio de
venta son usualmente interdependientes porque se negocian en conjunto el
tratamiento contable de una venta con arrendamiento posterior depende del tipo
de arrendamiento es decir si es financiero o arrendamiento operativo.
10
3. Elabore un resumen de los aspectos a revelar en los Estados Financieros
sobre los
arrendamientos de conformidad sección 20 NIIF PYME
Algunos aspectos a revelar en los Estados financieros sobre los arrendamientos
de conformidad los objetivos de los Estados financieros con propósito de una
información general en una pequeña y mediana empresa es el proporcionar
información sobre la situación financiera el flujo de efectivos en la cantidad que
sea útil para la toma de decisiones, se establece la exigencias contables e
informativas correspondientes a los arrendamientos en los Estados financieros de
los arrendatarios y los arrendadores y la podemos clasificar como arrendamientos
financieros y arrendamientos operativos.
El arrendamiento financiero se contabilizó como una compra de un activo a crédito
al comienzo del arrendamiento por importes equivalentes a un valor razonable del
activo arrendado o al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, el
arrendador contabiliza un arrendamiento financiero mediante el reconocimiento de
una cuenta por cobrar el arrendador que a la vez sea fabricante o distribuidor
contabiliza un arrendamiento financiero como la venta de un activo a crédito.
arrendamiento operativo
El arrendatario el arrendador reconocen los pagos del arrendamiento bajo
arrendamiento operativos en resultado de forma lineal durante el transcurso del
plazo del arrendamiento a excepciones específicas cuando otra base de
sistemática sea representativa del patrón temporal del beneficio del usuario.
Transacciones de venta con arrendamiento posterior esta transacción involucra la
venta de un activo y su posterior arrendamiento al vendedor los pagos por
arrendamiento y el precio de la venta son usualmente independientes ya que estos
se negocian en conjunto, el tratamiento contable de una venta con arrendamiento
posterior dependerá del tipo de arrendamiento es decir si es arrendamiento
financiero o arrendamiento operativo.
En esta sección se contabiliza todos los tipos de rendimientos distintos que hay
arrendamientos para la exploración o uso de minerales petróleo gas natural los
acuerdos para la licencia como para películas grabaciones de vídeo obras de
teatro o manuscritos patentes y derechos de autor, la medición de los inmuebles
mantenidos por los arrendatarios cuando se contabilizan como propiedades de
inversión la medición de activos biológicos aquellas que son mantenidos por
arrendatarios bajo el arrendamiento financiero y activos biológicos suministrados
por arrendadores bajo los arrendamientos operativos algunos arrendamientos que
pueden dar lugar a una pérdida para el arrendador o el arrendatario a
consecuencia de las cláusulas contractuales que no estén relacionadas con
11
cambio en el precio del activo arrendado el cambio de moneda o incumplimiento
por una contraparte.
Parte II
1. NIIF 16 Arrendamiento;
12
MAPA CONCEPTUAL SECCIÓN 16 NIIF PARA PYMES (ARRENDAMIENTOS)
13
2. NIIF Pyme Sec. 20 Arrendamiento financiero
14
Mapa conceptual Ley de Arrendamiento.
ALCANCE
PROHIBICIONES: LOS
PARA EFECTOS CONTABLES LAS ARRENDATARIOS NO PODRAN
OPERACIONES DE TRANSFERIR NI TRASMITIR LOS
ARRENDAMIENTO FINANCIERO BIENES AMPARADOS EN EL
DEBERAN TOMAR EN CUENTAS CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
LAS DISPOSICIONES ESTABLECIAS FINANCIERO.
POR EL CONSEJO DE VIGILANCIA
DE LA CONTADURIA PUBLICA.
15
Parte III
PARTE III
Caso Práctico Método de Capitalización (vale 20%)
1. La empresa industrial "Cacahutec”, S.A de C.V" necesita con urgencia una pala mecánica
industrial para construir un dique, con este producto la empresa contribuirá al mejoramiento
económico de la población que le permita seguir operando en el mercado. El Director financiero
realizó un estudio para tomar la decisión si adquirir la máquina mediante préstamo en una
institución financiera u obtenerla bajo arrendamiento. Después de haber concluido los trámites
del estudio, la institución financiera informó a la empresa que le podía otorgar un préstamo a una
tasa de interés del 9.5% anual el cual sería aprobado dentro de dos meses. El Gerente de la
compañía consultó a la compañía "Stoll” S.A de C.V. (arrendadora de palas mecánicas industriales)
bajo qué condiciones podría darle en arrendamiento una, a lo que contesto de la siguiente forma:
a. Se aplicaría una tasa de interés del 9.0% anual
b. Firma de un contrato que contendrá:
- El contrato es de fecha 01 - 01 - 2020
- Determinación del valor justo
- La vida económica estimada del bien es de 5 años
* Al finalizar el arrendamiento la Cía. Arrendadora transferirá el dominio a la cía. Arrendataria.
- El arrendador exige pagos de renta igual al inicio de cada año por valor de $11,200.00
- La duración del arrendamiento es de cinco años
- El costo de la maquinaria se considera de $48,600.00
- La compañía arrendataria aplica para sus activos de su propiedad una política de depreciación
bajo el método de línea recta.
- Al finalizar el tercer año la compañía arrendataria tiene la opción de comprar el activo en $
11,500.00
- La cía. arrendataria transfiere riesgos y ventajas inherentes al activo, dado que se trata de un
arrendamiento financiero con opción de compra a plazo.
De acuerdo al análisis la empresa opta por adquirir el bien en arrendamiento aceptando las
condiciones dadas por la oferente. Con la información anterior se pide:
- Elaborar los asientos contables del arrendamiento para el arrendatario, con todos los cálculos
respectivos.
- Identificación del valor actual sobre el canon.
- Desarrollar los cálculos del arrendamiento
- Elaboración cuadro de amortización
- Elaboración de análisis de la decisión tomada.
TASA: 9%
$
MAQUINARIA ARRENDADA COSTO: 48,600.00
VIDA UTIL: 5 años
$
SI COMPRA LA MAQUINARIA TENTRA UN COSTO: 11,500.00
$
PAGO AL INICIO DE AÑO: 11,200.00
16
VA CUOTAS VALOR JUSTO
Tasa Incremental 9.5% PTMO. 4.20448112 X $ 11,200.00 = $ 47,090.19
Tasa 9% Implícita por arrendamiento 4.23971988 X $ 11,200.00 = $ 47,484.86
17
Decisión tomada: Al realizar las fórmulas con la tasa de interés del 9% para
préstamo por medio de arrendamiento financiero, y la tasa del 9.5% en
préstamo bancarios se determinó que el valor justo se encontró en la tasa
del 9.5% como podemos observar en la ilustración del ejercicio, generando
un valor justo de $47,090.19, así mismo utilizando la tasa del 9.5% para
calcular el valor presente de los pagos mínimo.
FACTOR DE
CUOTA VENCIMIENTOS CUOTAS VALOR PRESENTE ANUAL
DESCUENTO
1 31/12/2020 $ 11,200.00 $ 1.10 $ 10,228.31
2 31/12/2021 $ 11,200.00 $ 1.20 $ 9,340.92
3 31/12/2022 $ 11,200.00 $ 1.31 $ 8,530.52
4 31/12/2023 $ 11,200.00 $ 1.44 $ 7,790.43
5 31/12/2024 $ 11,200.00 $ 1.57 $ 7,114.55
TOTAL $ 56,000.00 $ 43,004.74
CUADRO DE AMORTIZACION
CARGO
AMORTIZACION DE SALDO DE
FECHA IVA RENTA ANUAL FINANCIERO
CAPITAL OBLIGACION
9.5%
43,004.74
01-01-X1 $ 1,456.00 $ 11,200.00 $ - $ 11,200.00 $ 31,804.74
01-01-X2 $ 1,456.00 $ 11,200.00 $ 3,021.45 $ 8,178.55 $ 23,626.19
01-01-X3 $ 1,456.00 $ 11,200.00 $ 2,244.49 $ 5,934.06 $ 17,692.13
01-01-X4 $ 1,456.00 $ 11,200.00 $ 1,680.75 $ 4,253.31 $ 13,438.82
01-01-X5 $ 1,456.00 $ 11,200.00 $ 1,276.69 $ 13,438.82 $ (0.00)
$ 7,280.00 $ 56,000.00 $ 8,909.81 $ 43,004.74
18
Elaborar los asientos contables del arrendamiento para el arrendatario, con todos los cálculos
respectivos.
PARTIDA # 1
01-01-20X1
DEBE HABER
MAQUINARIA Y EQUIPO $ 43,004.74
EQUIPO RENTADO
ARRENDAMIENTO DE MAQ. $ 43,004.74
V/ VALOR DE LA MAQUINARIA
PARTIDA # 2
ARRENDAMIENTOS POR PAGAR $ 11,200.00
EQUIPO
CREDITO FISCAL $ 1,456.00
EFECTIVO Y EQUI. $ 12,656.00
V/ PAGO DE LA PRIMERA CUOTA ANUAL
PARTIDA # 3
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 9,418.04
ARRENDAMIENTO
DEPRECIACION ACUMULADA $ 9,418.04
ARRENDAMIENTO
V/ REGISTRO DE DEPRECIACION DEL PRIMER AÑO
PARTIDA # 4
GASTOS FINANCIEROS $ 3,021.45
ARRENDAMIENTOS
INTERESES POR PAGAR $ 3,021.45
V/ REGISTRO CONTABLE AL IGUAL QUE EL ANTERIOR DEBE EFECTUAR MES A MES
PARTIDA # 5
ARRENDAMIENTO POR PAGAR $ 8,178.55
INTERESES POR PAGAR $ 3,021.45
CREDITO FICAL IVA $ 1,456.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFEC $ 12,656.00
V/PAGO DE ARRENDAMIENTO
PARTIDA # 6
MAQUINARIA Y EQUIPO
ARRENDAMIENTO $ 11,500.00
CREDITO FISCAL IVA $ 1,495.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFEC $ 12,995.00
V/POR LA COMPRAR DE MAQUINARIA
19
PARTE IV
Caso Práctico Método cálculo del canon de la cuota (vale 20%)
2. La empresa industrial "Cacahutec”, S.A de C.V" necesita con urgencia una pala mecánica
industrial para construir un dique, con este producto la empresa contribuirá al mejoramiento
económico de la población que le permita seguir operando en el mercado. El Gerente de la
compañía "Stoll” S.A de C.V. (arrendadora de palas mecánicas industriales) da bajo las siguientes
condiciones en arrendamiento la maquinaria requerida así:
a. Se aplicaría una tasa de interés del 8.0% anual
b. - El contrato es de fecha 31 - 05 – 2020, para dos años
- La vida económica estimada del bien es de 2 años
- El costo de la maquinaria $48,600.00
- La compañía arrendataria aplica para sus activos de su propiedad una política de depreciación
bajo el método de línea recta.
- Al finalizar la última cuota la compañía arrendataria tiene la opción de comprar el activo en $
3,000
- La cía. arrendataria transfiere riesgos y ventajas inherentes al activo, dado que se trata de un
arrendamiento financiero con opción de compra a plazo.
- El valor del canon de arrendamiento se cancelará mensualmente mediante cheque (cuota
vencida)
De acuerdo al análisis la empresa opta por adquirir el bien en arrendamiento aceptando las
condiciones dadas por la oferente. Con la información anterior se pide:
- Elaborar los asientos contables
- Identificación del valor del canon y los pagos mínimos mensualizado
- Encontrar el valor de descuento y los valores presentes por cuota
- Elaboración cuadros de amortización
- Determinar el impuesto a la ganancia diferido
- Elaboración de análisis de la decisión tomada.
Interés anual 8%
Años de arrendamiento 2
Cuotas 24
20
= 48,600 * (1+0.666666)²⁴* 0.666666 140,695.02
(1+0.666666)²⁴ - 0.666666 211,041.53
= 48,600 * 140,695.02
211,041.53
48,600.00 0.666669826
ESTO ES LA CUOTA " CALCULO DEL CANON DE LA CUOTA"
= $ 32,400.15
FORMULA POR
CUOTA VENCIMIENTOS CUOTAS FACTOR DE DESCUENTO VALOR PRESENTE
CUOTAS MENSUALES
21
16 30/08/2021 32,400.15 3,544.704151 9.14 3,544.70
17 30/09/2021 32,400.15 5,907.840252 5.48 5,907.84
18 31/10/2021 32,400.15 9,846.400420 3.29 9,846.40
19 30/12/2021 32,400.15 16,410.667367 1.97 16,410.67
20 31/12/2021 32,400.15 27,351.112278 1.18 27,351.11
21 31/01/2022 32,400.15 45,585.187130 0.71 45,585.19
22 28/02/2022 32,400.15 75,975.311883 0.43 75,975.31
23 31/03/2022 32,400.15 126,625.519805 0.26 126,625.52
24 30/04/2022 32,400.15 211,042.533009 0.15 211,042.53
TOTAL 24 MES 777,603.68 48,600.00
22
TOTAL 24 MESES 101,088.48 777,603.68 729,003.68
AMORTIZACION $ 48,600.00
$ 2,025.00
CUOTAS 24
BASE CONTABLE BASE FISCAL IMPUESTO
PERIODO
DIFERIDO
DEPRECIACION INTERES TOTAL
1 $ 2,025.00 $ 32,400.00 $ 34,425.00 $ 32,400.15 $ 607.45
2 $ 2,025.00 $ 32,399.90 $ 34,424.90 $ 32,400.15 $ 607.42
3 $ 2,025.00 $ 32,399.73 $ 34,424.73 $ 32,400.15 $ 607.37
4 $ 2,025.00 $ 32,399.44 $ 34,424.44 $ 32,400.15 $ 607.29
5 $ 2,025.00 $ 32,398.97 $ 34,423.97 $ 32,400.15 $ 607.14
6 $ 2,025.00 $ 32,398.18 $ 34,423.18 $ 32,400.15 $ 606.91
7 $ 2,025.00 $ 32,396.86 $ 34,421.86 $ 32,400.15 $ 606.51
8 $ 2,025.00 $ 32,394.67 $ 34,419.67 $ 32,400.15 $ 605.85
9 $ 2,025.00 $ 32,391.01 $ 34,416.01 $ 32,400.15 $ 604.76
10 $ 2,025.00 $ 32,384.92 $ 34,409.92 $ 32,400.15 $ 602.93
11 $ 2,025.00 $ 32,374.76 $ 34,399.76 $ 32,400.15 $ 599.88
12 $ 2,025.00 $ 32,357.84 $ 34,382.84 $ 32,400.15 $ 594.80
13 $ 2,025.00 $ 32,329.63 $ 34,354.63 $ 32,400.15 $ 586.34
14 $ 2,025.00 $ 32,282.61 $ 34,307.61 $ 32,400.15 $ 572.24
15 $ 2,025.00 $ 32,204.24 $ 34,229.24 $ 32,400.15 $ 548.73
16 $ 2,025.00 $ 32,073.63 $ 34,098.63 $ 32,400.15 $ 509.54
17 $ 2,025.00 $ 31,855.96 $ 33,880.96 $ 32,400.15 $ 444.24
18 $ 2,025.00 $ 31,493.16 $ 33,518.16 $ 32,400.15 $ 335.40
19 $ 2,025.00 $ 30,888.49 $ 32,913.49 $ 32,400.15 $ 154.00
20 $ 2,025.00 $ 29,880.72 $ 31,905.72 $ 32,400.15 $ (148.33)
21 $ 2,025.00 $ 28,201.09 $ 30,226.09 $ 32,400.15 $ (652.22)
22 $ 2,025.00 $ 25,401.72 $ 27,426.72 $ 32,400.15 $ (1,492.03)
23
23 $ 2,025.00 $ 20,736.10 $ 22,761.10 $ 32,400.15 $ (2,891.72)
24 $ 2,025.00 $ 12,960.06 $ 14,985.06 $ 32,400.15 $ (5,224.53)
$ 48,600.00 $ 729,003.68 $ 777,603.68 $ 777,603.68 0.00
PARTIDA #2
PARTIDA #3
PARTIDA #4
24
IVA CREDITO FISCAL 33,696.16
PARTIDA #5
PARTIDA # 6
MAQUINARIA Y EQUIPO
ARRENDAMIENTO 3,000.00
PARTE V
Caso Práctico Método cálculo de los valores presentes de los pagos mínimos por el
arrendamiento (vale 20%)
Dentro de sus planes de expansión para el año 2020, la empresa El Porvenir S.A. de C.V, tiene
planificada la compra de una nueva máquina con la que espera duplicar su nivel de producción, de
manera de poder satisfacer el incremento de la demanda de sus productos, de acuerdo con las
proyecciones hechas por el departamento de ventas.
Luego de realizar los estudios relacionados con el flujo de efectivo, se concluyó en que lo más
favorable seria adquirir la maquina en cuestión, bajo la modalidad de arrendamiento financiero
con opción a compra.
Llegado el momento, se concretó el financiamiento con la empresa arrendadora SOFIC S.A.,
habiéndose firmado el respectivo contrato el 01-01-2020, bajo las siguientes condiciones:
1) Monto financiado:
Valor de la cuota $ 15.000.00
2) Tiempo de financiamiento: 5 años
3) Tasa de interés: 12.5% anual
25
4) Vida útil: 5 años
El valor opcional de compra será el de la última cuota de arrendamiento.
5) El canon de arrendamiento será cancelado por año vencido, con cheque.
6) El costo del derecho obtenido por el arrendamiento, será amortizado en lapso de vida útil
asignada a la máquina, por el método de línea recta.
7) Para efectos del IVA que proceda en cada caso, aplicando la tasa vigente el 13%.
8) La empresa cierra sus operaciones cada 31 de diciembre.
9) Se pide:
a) Determinar el canon de arrendamiento a cancelar, al finalizar cada año de financiamiento.
b) Elaborar el cuadro de amortización
c) Determinar el impuesto a la ganancia diferida
d) Asientos contables respectivos
26
1 10,681.71 6,676.07 17,357.77 15,000.00 2,357.77 707.33
2 10,681.71 5,635.57 16,317.28 15,000.00 1,317.28 395.18
3 10,681.71 4,465.02 15,146.73 15,000.00 146.73 44.02
4 10,681.71 3,148.15 13,829.85 15,000.00 (1,170.15) (351.04)
5 10,681.71 1,666.67 12,348.37 15,000.00 (2,651.63) (795.49)
TOTALE
S 53,408.53 21,591.47 75,000.00 75,000.00 (0.00) (0.00)
$ 53,408.53 5 10,681.71
5 AÑOS
$ 10,681.71
PARTIDA #2
PARTIDA #3
PARTIDA #4
PASIVO POR
27
ARRENDAMIENTO 15,000.00
PARTIDA #5
GASTO POR IMPUESTO
DIFERIDO 707.33
Conclusiones
El arrendamiento es una opción factible para las empresas, ya que cumple con
una gran serie de ventajas que el crédito y la compra de un activo productivo no
pueden suplir.
Así también, con el avance de la tecnología en las herramientas ofimáticas, se
puede crear un libro de Excel, seguro y con validaciones de datos que evite que
un usuario cometa errores al momento de introducir información.
Al crear una herramienta de cotización de arrendamiento en Excel, adaptada a las
necesidades de las empresas dedicadas a este giro, se puede mejorar la
eficiencia y los procesos internos de las compañías de arrendamiento.
El desarrollo de este trabajo fue realizado con el objetivo de diseñar una
herramienta de cotización y amortización para la aplicación del arrendamiento
operativo y financiero en El Salvador.
28
Recomendaciones
Como se ha logrado identificar en el proceso de desarrollo de la herramienta de
cotización de arrendamiento, la necesidad es reciproca entre arrendador y
arrendatario para el uso de la información presentada, sería de vital importancia
recomendar para futuras investigaciones, el uso de una herramienta similar que
implemente la generación de un contrato e integre una base de datos para el
seguimiento de clientes.
Se debería hacer más promoción a este tipo de financiamiento para las pequeñas
y medianas empresas, ya que muchos de estos clientes en potencia aún no tienen
el conocimiento de esta opción financiera.
Las entidades arrendadoras filiales de instituciones financieras, no pueden
prescindir de una tabla de amortización detallada, debido a que tienen que
planificar el proceso de la compra de su bien, partiendo del financiamiento de la
entidad bancaria, en el caso de estas, el banco, extiende una tabla de
amortización. Y es necesario que estas entidades posean dentro de su filial una
generación propia de dicha tabla.
Se sugiere utilizar el método francés al momento de amortizar una deuda, debido
a que, aunque los intereses de la cuota son superiores al método alemán, las
cuotas a pagar son fijas, evita confusiones y también es mucho más fácil generar
una proyección de gastos financieros para la amortización del tipo francés.
29
Es recomendable utilizar una tasa de interés nominal al generar el reporte de la
cotización de arrendamiento y la amortización, debido a que, utilizando una tasa
de interés nominal, se pueden detallar mucho mejor los gastos.
30