CARRERA: CONTADURÍA GENERAL MATERIA: GABINETE CONTABLE

DOCENTE: LIC. ASBEL CHOQUE ARUQUIPA AÑO: TERCERO

TEMA Nº 10 RETENCIONES

RETENCIONES.- La inexistencia de una factura para respaldar un gasto origina la obligación de

retención por parte del comprador, del bien o servicio de un porcentaje sobre el monto total que se paga,
el mismo está en función al servicio o bien que se venda.

EJEMPLO: Cuando una persona natural (Juan Pérez Mendoza, electricista) realiza un servicio y por esta
actividad realizada, en forma eventual no emite la respectiva nota fiscal (factura) el contratante (Casa
España S.R.L.) debe proceder a la retención de impuestos.

SON AGENTES DE RETENCIÓN.-

a) Personas Jurídicas (S.R.L., S.A)
b) Empresas Unipersonales, Asociaciones y similares.
c) Instituciones del Estado y similares.

SON SUJETOS DE RETENCIÓN.-

a) Personas Naturales que prestan servicios, en forma eventual.
b) Personas Naturales que venden bienes, en forma eventual.

CLASES DE RETENCIONES, EXISTEN DOS CLASES DE RETENCIONES.-

I. RETENCIÓN POR EL EJERCICIO DE PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS.- Sin la emisión
de la respectiva factura o nota fiscal, el contratante procede a realizar la retención de los
siguientes impuestos:
 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
 Impuesto a las Transacciones (IT).
a) POR PRESTANCIÓN DE SERVICIOS.- Sobre el total pagado se retienen los siguientes
impuestos:
IMPUESTO DENOMINACIÓN FORMULARIO PORCENTAJE
IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Formulario 570 12,5%
Empresas
IT Impuesto a las Transacciones Formulario 410 3%
TOTAL 15,5%

EJEMPLO: Si la Empresa “La Salvadora” S.A. contrata los servicios eventuales de un plomero por Bs.
200, (por conexión de tuberías), y por este servicio el plomero no emite factura, la empresa debe
proceder a la retención del 15,5% sobre el total a pagar, es decir Bs. 31

b) POR COMPRA DE BIENES.- Por la compra de bienes a personas naturales no inscritas en el

NIT, (no respaldadas por la nota fiscal), del importe total pagado se retiene el 8% de acuerdo al
siguiente detalle:
IMPUESTO DENOMINACIÓN FORMULARIO PORCENTAJE
IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Formulario 570 5%
Empresas
IT Impuesto a las Transacciones Formulario 410 3%
TOTAL 8%

EJEMPLO: Si la Empresa “La Salvadora” S.A. compra del Señor Juan Pérez una silla por un valor de Bs.
150, por esta compra, no se le emite una factura, en ese caso la empresa debe proceder a la retención
del 8% sobre el total a pagar, es decir Bs. 12.

II. RETENCIÓN POR ALQUILERES; INTERESES Y OTROS SIMILARES ART. 19 LEY 843.- Se
realiza por pagos realizados a personas naturales no respaldadas con alguno de los siguientes
documentos:
a) Factura, por ingresos de alquiler de bienes muebles, (automóviles, vajillas, computadoras, sillas).
b) Recibos de alquiler por ingresos por alquiler de inmuebles, (casas, departamentos, terrenos).
 c) NIT, por percepción de intereses bancarios, (deberá estar inscrito en el RC – IVA).
En los dos primeros casos al no existir el respaldo correspondiente, se retiene sobre el total pagado los
siguientes impuestos:
 Impuesto al Régimen Complementario al IVA (RC – IVA).
 Impuesto a las Transacciones (IT).

EJEMPLO: Si una Empresa alquila en forma eventual un inmueble a una persona natural, por un valor de
Bs. 1.000 mensuales y el dueño del inmueble no le emite un recibo oficial de alquiler (adquirido en el
Servicio de Impuestos nacionales), la empresa debe retener el 16% sobre el total a pagar, es decir Bs.
160.
IMPUESTO DENOMINACIÓN FORMULARIO PORCENTAJE
RC – IVA Régimen Complementario al IVA. Formulario 604 13%
IT Impuesto a las Transacciones Formulario 410 3%
TOTAL 16%

EJEMPLO: El 20 de Octubre de 2012, se pagaron Bs. 2.800 al Señor Díaz por el mantenimiento del
sistema sanitario de nuestro edificio.
 1ra. Alternativa, El señor Díaz nos emite la factura.
 2da. Alternativa, El señor Díaz no emite factura acepta que se lo retenga los impuestos
correspondientes.
 3ra. Alternativa, El señor Díaz no emite factura, no acepta ser retenido.

SE PIDE:
a) Registros Contables.
b) Llenar los Formularios 570 y 410
1RA: ALTERNATIVA.- Cuando emite factura.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

-1-
GASTOS POR SERVICIOS (MANTENIMIENTO) 2.436
CREDITO FISCAL – IVA 364
CAJA MONEDA NACIONAL
Por registro de la emisión de factura correspondiente al servicio 2.800
prestado. Se realiza en el Formulario 200.
TOTALES 2.800 2.800

2RA: ALTERNATIVA.- No emite factura acepta que se lo retenga.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

-2-
GASTOS POR SERVICIOS (MANTENIMIENTO) 2.800
CAJA MONEDA NACIONAL
2.366
RETENCIONES IUE POR PAGAR
350
RETENCIONES IT POR PAGAR
84
Para registrar la retención del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas e Impuesto a las Transacciones. Se realiza en el
Formulario 570 y 410.
IUE 12,5% sobre 2.800 = 350
IT 3% sobre 2.800 = 84
15,5% sobre 2.800 = 434

II.800– 434 = 2.366

TOTALES 2.800 2.800

3RA: ALTERNATIVA.- No emite factura, no acepta ser retenido.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

-3-
GASTOS POR SERVICIOS (MANTENIMIENTO) 3.314
CAJA MONEDA NACIONAL
2.800
IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR
514
IUE 12,5% sobre 3.314 = 415
IT 3% sobre 3.314 = 99
15,5% sobre 3.314 = 514
Para registrar la retención del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas e Impuesto a las Transacciones. Cuando no emite factura
y no acepta ser retenido.

84,5% ------------- 2.800 PS = P ( 1 + U)

100% ------------- x 1 – IMP

x = 2.800 x 100 PS = 2.800 (1 + 0)

84,5 1 – 0,155
x = 3.314
PS = 2.800
GASTO = 3.314 0,845
IUE 12;5% = (415)
IT 3% = (99) PS = 3.314
2.800
TOTALES 3.314 3.314

EJEMPLO: El 20 de Octubre de 2012, se pagaron Bs. 1.500 al Señor Pancho López por la compra de
escritorios, estantes, sillas para nuestro edificio.
 1ra. Alternativa, El señor Pancho López nos emite la factura.
 2da. Alternativa, El señor Pancho López no emite factura acepta que se lo retenga los impuestos
correspondientes.
 3ra. Alternativa, El señor Pancho López no emite factura, no acepta ser retenido.
SE PIDE:
a) Registros Contables.
b) Llenar los Formularios 570 y 410

1RA: ALTERNATIVA.- Cuando emite factura.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

-1-
MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA (COMPRA) 1.305
CREDITO FISCAL – IVA 195
CAJA MONEDA NACIONAL
Por registro de la emisión de factura correspondiente a la compra 1.500
efectuada. Se realiza en el Formulario 200.
TOTALES 1.500 1.500
2RA: ALTERNATIVA.- No emite factura acepta que se lo retenga.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

-2-
MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA (COMPRA) 1.500
CAJA MONEDA NACIONAL
1.380
RETENCIONES IUE POR PAGAR
75
RETENCIONES IT POR PAGAR
45
Para registrar la retención del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas e Impuesto a las Transacciones. Se realiza en el
Formulario 570 y 410.
IUE 5% sobre 1.500 = 75
IT 3% sobre 1.500 = 45
8% sobre 1.500 = 120

1.500 – 120 = 1.380

TOTALES 1.500 1.500

3RA: ALTERNATIVA.- No emite factura, no acepta ser retenido.

CODIGO DETALLE DEBE HABER

-3-
MUEBLES Y ENESERS DE OFICINA (COMPRA) 1.630
CAJA MONEDA NACIONAL
1.500
IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR
130
IUE 5% sobre 1.630 = 82
IT 3% sobre 1.630 = 48
8% sobre 1.630 = 130
Para registrar la retención del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas e Impuesto a las Transacciones. Cuando no emite factura
y no acepta ser retenido.

92% ------------- 1.500 PS = P ( 1 + U)

100% ------------- x 1 – IMP

x = 1.500 x 100 PS = 1.500 (1 + 0)

92 1 – 0,08
x = 1.630
PS = 1.500
GASTO = 1.630 0,92
IUE 5% = (82)
IT 3% = (48) PS = 1.630
1.500
TOTALES 1.630 1.630
EJEMPLO:
El 01 de Octubre de 2019 se cancela Bs. 3.200 al señor Raul Tarqui Contador General por concepto de
honorarios profesionales, el señor Tarqui no emite factura y acepta las retenciones de Ley.

NIT Nº 2716455010
EMPRESA COMERCIAL BTS
COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO
La Paz, 01 de Octubre de 2019. CDE - N° 1
CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
  HONORARIOS PROFESIONALES 3,200.00  
  RETENCIONES IUE POR PAGAR   400.00
  RETENCIONES IT POR PAGAR   96.00
  CAJA MONEDA NACIONAL   2,704.00
       
  Bs. 3.200 x 12,5 % = 400    
  Bs. 3.200 x 3 % = 96    
       
 GLOSA PARA REGISTRAR LOS HONORARIOS AL      
   CONTADOR GENERAL.    
       
  TOTALES 3,200.00 3,200.00

El 08 de Octubre de 2019 la Empresa Unipersonal compra un escritorio de madera tipo ejecutivo de 7

cajones al señor José Mamani, quien tiene oficio de carpintero y no se encuentra inscrito como sujeto
pasivo ante la Administración Tributaria, por tanto ni emite factura y se procederá a las retenciones de
Ley. El costo del bien es de Bs. 4.600

EMPRESA COMERCIAL BTS

COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO
La Paz, 08 de Octubre de 2019. CDE - N° 1
CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
  MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA 4,600.00  
  RETENCIONES IUE POR PAGAR   230.00
  RETENCIONES IT POR PAGAR   138.00
  CAJA MONEDA NACIONAL   4,232.00
  Bs. 4.600 x 5% = 230    
  Bs. 4.600 x 3% = 138    
 GLOSA PARA REGISTRAR LA COMPRA DE MUEBLES     
ASUMIENDO LA EMPRESA LAS RETENCIONES
  TOTALES 4,600.00 4,600.00
El 15 de Octubre de 2019 la Empresa Unipersonal contrata los servicios de un Albañil para la refacción
de las instalaciones de la empresa al señor Filiberto Casas no emite factura, tampoco acepta las
retenciones de Ley, por tanto la Empresa asume los impuestos de Ley. El contrato es por Bs. 10.000

EMPRESA COMERCIAL BTS

COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO
La Paz, 15 de Octubre de 2019 CDE - N° 3
CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
  MANTENIMIENTO Y REFACCIONES 11,834.32  
  RETENCIONES IUE POR PAGAR   1,479.29
  RETENCIONES IT POR PAGAR   355.03
  CAJA MONEDA NACIONAL   10,000.00
       
  Bs. 10.000 / (1 - 0,155) = 11.834,32    
  Bs. 11.834,32 x 12,5% = 1.479,29    
  Bs. 11.834,32 x 3% = 355,03    
 GLOSA PARA REGISTRAR EL CONTRATO DE      
   SERVICOS DEL ALBAÑIL.    
  TOTALES 11,834.32 11,834.32

El 22 de Octubre de 2019 la empresa adquiere un Equipo de Computación de última generación con una
capacidad de almacenaje de 1 tera, memoria RAM de 4 gigas. El costo del bien es de Bs. 6.500 y la
proveedora no emite factura, por tanto la Empresa asume los impuestos.

EMPRESA COMERCIAL BTS

COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO
La Paz, 22 de Octubre de 2019 CDE - N° 4
CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
  EQUIPO DE COMPUTACIÓN 7,065.22  
  RETENCIONES IUE POR PAGAR   353.26
  RETENCIONES IT POR PAGAR   211.96
  CAJA MONEDA NACIONAL   6,500.00
  Bs. 6.500 / (1 - 0,08) = 7.065,22    
  Bs. 7.065,22 x 5% = 353,26    
  Bs. 7.065,22 x 3% = 211,96    
GLOSA PAR REGISTRARPA COMPRA DE EQUIPOS
DE COMPUTACION,
  TOTALES 7,065.22 7,065.22

SE PIDE:
a) Registros Contables.
b) Registro de Mayor
 c) Llenado del Formulario 570 y 410

HONORARIOS RETENCIONES IUE POR RETENCIONES IT POR CAJA MONEDA

PROFESIONALES PAGAR PAGAR NACIONAL
3.200,00 400,00 96,00 2.704,00
230,00 138,00 4.232,00
1.479,29 355,03 10.000,00
353,26 211,96 6.500,00
3.200,00 - - 2.462,55 - 800,99 - 23.436,00

MANTENIMIENTO Y EQUIPOS DE MUEBLES Y ENCERES DE

REPARACION COMPUTACION OF.
11.834,32 7.065,22 4.600,00

11.834,32 - 7.065,22 - 4.600,00 -