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Informe Impuestos Ij, Ipj e Itf
Informe Impuestos Ij, Ipj e Itf
NOMBRE: REGISTRO:
Estefany Briset Aponte Alvarez 213035774
Kathia Estefany Mejia Velarde 215071281
Jorge Renan Mamani Gutiérrez 217171613
Jimena Pizarro Gutiérrez 213049422
Leocadia Surubí Chuvé 208000941
Luis Fernando Torrico Medrano 217051634
Mariela Cuellar Fernández 216015162
Susan Selena Suárez Mojica 215074939
DOCENTE: M.Sc. Miguel Ángel Fernández Suarez
MATERIA: Sistema Tributario en Bolivia
GRUPO: DGT. 5.26
Santa Cruz - Bolivia
IMPUESTO AL JUEGO (IJ)
OBJETO
De acuerdo a la Ley Nº 060, de 5 de Noviembre de 2010 Ley de Juegos de Lotería
y Azar en su título IV Régimen Tributario, capítulo I artículo 35 nos dice:
Artículo 35. (OBJETO). Créase el Impuesto al Juego – IJ, que tiene por objeto
gravar en todo el territorio del Estado Plurinacional, la realización de juegos de
azar y sorteos, así como las promociones empresariales, conforme al ámbito de
aplicación de la presente Ley.
No se encuentran dentro del objeto de este impuesto los juegos de lotería, ni los
juegos de azar y sorteos organizados por entidades con personería jurídica o sin
ella cuando los recursos obtenidos sean destinados en su integridad a objetivos de
beneficencia o asistencia.
BASE IMPONIBLE
Artículo 38. (BASE IMPONIBLE). El impuesto se determinará sobre la base de
los ingresos brutos por la explotación de la actividad gravada, previa deducción del
importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.
En el caso de promociones empresariales la base imponible está constituida por el
valor del premio. En el caso de premios en especie estos serán valuados a precio
de mercado.
Así mismo el capítulo I artículo 5 del D.S. Nº782, Reglamentario del impuesto al
juego (IJ) explica lo siguiente:
Artículo 6°.- (Base imponible o de cálculo del IJ) La base imponible o de
cálculo del impuesto estará constituida por el valor del ingreso bruto obtenido por
la venta de fichas, tickets, boletos, cartones, cupones y cualquier otro medio de
acceso al juego, al que se deducirá el importe equivalente a la alícuota del
Impuesto al Valor Agregado - IVA.
Se entiende por ingreso bruto al valor total de la venta de fichas, tickets, boletos,
cartones, cupones y cualquier otro medio de acceso al juego, sin deducción de
ninguna naturaleza.
En las promociones empresariales la base imponible del impuesto está
constituida, según el caso, por:
El importe total del premio, cuando éste sea en dinero.
El valor de adquisición consignado en la respectiva factura, el valor ex - Aduana o
el precio de mercado, según corresponda, cuando el premio sea en especie.
El importe total pagado por el sujeto pasivo en los premios consistentes en
servicios o el equivalente al valor del servicio cuando éste fuere prestado por el
mismo sujeto pasivo.
En el caso de juegos de azar y sorteos efectuados mediante mensajes de texto o
multimedia, llamadas u otros medios no físicos, la base imponible está constituida
por el total de los ingresos obtenidos deduciendo el importe del servicio prestado
por el operador de telecomunicación y el IVA.
ALÍCUOTA
Artículo 39. (ALÍCUOTA).
I. Se establece una alícuota del treinta por ciento (30%) para los juegos de
azar y sorteos.
II. En el caso de promociones empresariales se aplicará una alícuota del diez
por ciento (10%).
DETERMINACIÓN Y FORMA DE PAGO
Artículo 40. (DETERMINACIÓN Y FORMA DE PAGO). El Impuesto al Juego se
determinará aplicando la alícuota establecida a la base imponible respectiva y se
empozará por periodos mensuales, en la forma, plazos y lugares que establezca la
reglamentación. Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último digito del
NIT.
DESTINO DEL IMPUESTO
Artículo 41. (DESTINO DEL IMPUESTO). Los recursos del Impuesto al Juego
serán de total disposición del Tesoro General de la Nación.
EXENCIONES
De acuerdo a las exclusiones establecidas en los Artículos 2 y 35 de la Ley Nº
060, no se encuentran dentro del objeto de este impuesto:
Los juegos de lotería desarrollados por las entidades públicas del nivel
central del Estado y de los gobiernos autónomos departamentales y
municipales.
Los juegos de azar y sorteos, incluidas las rifas, desarrollados por cualquier
persona jurídica o agrupaciones de personas naturales para obtener
recursos destinados en su integridad a actividades de beneficencia o
asistencia a personas afectadas por enfermedades o accidentes,
damnificadas por desastres naturales o epidemias.
Los juegos de entretenimiento en los que medie exclusivamente la destreza
o habilidad sin que se realice ninguna apuesta.
Los juegos o competiciones de pasatiempo y recreo emergentes de usos
sociales, de carácter tradicional o familiar siempre que no sean objeto de
explotación lucrativa ya sean por los propios participantes o por personas
ajenas a ellos.
También quedan excluidos los sorteos, rifas u otros juegos realizados en
ferias o actividades públicas eventuales.
IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS (IPJ)
OBJETO
De acuerdo a la Ley Nº 060, de 5 de Noviembre de 2010 Ley de Juegos de Lotería
y Azar en su título IV Régimen Tributario, capítulo II artículo nos explica:
Artículo 42. (OBJETO). Se crea el Impuesto a la Participación en Juegos – IPJ,
que tiene por objeto gravar la participación en juegos de azar y sorteos, que se
aplicará en todo el territorio del Estado Plurinacional.
SUJETO PASIVO
Artículo 43. (SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del Impuesto a la
Participación en Juegos, las personas naturales que participen en juegos de azar,
y sorteos, organizados por operadores sujetos al Impuesto al Juego.
Adquiere la condición de sujeto pasivo el participante que realice la compra de
fichas, tickets, boletos, cartones, cupones y cualquier otro medio de acceso al
juego.
HECHO IMPONIBLE / HECHO GENERADOR
Artículo 44. (HECHO GENERADOR). El hecho generador del Impuesto a la
Participación en Juegos, surge en el momento de la compra de las rifas,
talonarios, boletos, formularios, bingos, fichas o cualquier otro medio que otorgue
al jugador el derecho a participar en las distintas modalidades de juego.
BASE IMPONIBLE
Artículo 45. (BASE IMPONIBLE). La base imponible del impuesto está
constituida por el precio de venta, menos el Impuesto al Valor Agregado.
Así mismo el capítulo II artículo 13 del D.S. Nº782, Reglamentario del impuesto a
la participación en juegos (IPJ) explica lo siguiente:
Artículo 13°.- (Base imponible o de cálculo del IPJ) La base imponible o de
cálculo del Impuesto está constituida por el precio de venta de rifas, talonarios,
formularios, bingos, fichas, tickets, boletos, cartones, cupones y cualquier otro
instrumento o medio, al que se deducirá el importe equivalente a la alícuota del
IVA.
OBJETO
El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), grava las operaciones
realizadas en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de
Valor respecto a cualquier moneda extranjera, conforme al siguiente detalle:
a) Créditos y débitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en
entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras;
b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras no efectuadas a través de las cuentas
indicadas en el inciso a) precedente, cualquiera sea la denominación que
se otorgue a esas operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas a
cabo, incluso a través de movimientos de efectivo, y su instrumentación
jurídica;
c) Adquisición, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente de
cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros
similares existentes o por crearse;
d) Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su
nombre realizadas por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, así como las operaciones de pago o transferencias a favor de
terceros con cargo a dichos montos, sin utilizar las cuentas indicadas en el
inciso a) precedente, cualquiera sea la denominación que se otorgue a esas
operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a
través de movimientos de efectivo, y su instrumentación jurídica;
e) Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas
a través de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente y/o
a través de entidades legalmente establecidas en el país que prestan
servicios de transferencia de fondos;
f) Entregas o recepción de fondos propios o de terceros que conforman un
sistema de pagos en el país o en el exterior, sin intervención de una entidad
regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras o de entidades
legalmente establecidas en el país para prestar servicios de transferencia
de fondos, aun cuando se empleen cuentas abiertas.
g) En entidades del sistema financiero del exterior. A los fines de este
Impuesto, se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada
entrega o recepción de fondos existe un abono y un débito;
h) Los Depósitos a Plazo Fijo; y
i) Participación en Fondos de Inversión.
SUJETO PASIVO
ARTICULO 4°. (SUJETOS PASIVOS). Son sujetos pasivos del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) las personas naturales o jurídicas, titulares o
propietarias de cuentas corrientes y cajas de ahorro, sea en forma individual,
mancomunada o solidaria; las que realizan pagos o transferencias de fondos; las
que adquieren cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos
financieros similares existentes o por crearse; las que sean beneficiarías de la
recaudación o cobranza u ordenen pagos o transferencias; las que instruyan las
transferencias o envíos de dinero y las que operen el sistema de pagos, sin
perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendrá quien ordene la entrega o
reciba los fondos, por las operaciones que ha realizado con el operador; las que
rediman o cobren Depósitos a Plazo Fijo; las que rescaten cuotas de participación
y/o sus rendimientos en Fondos de Inversión, a que se refiere el Artículo 2 de la
presente Ley.
BASE IMPONIBLE
ARTICULO 5°. (BASE IMPONIBLE). La Base Imponible del Impuesto a las
Transacciones Financieras está dada por el monto bruto de las transacciones
gravadas por este Impuesto.
ALÍCUOTA
ARTICULO 6. (ALÍCUOTA). La Alícuota del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF) será del 0.15% (CERO PUNTO QUINCE POR CIENTO).
LIQUIDACIÓN Y PAGO
ARTICULO 7. (LIQUIDACIÓN Y PAGO). Las entidades regidas por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras, las Sociedades Administradoras de Fondos de
Inversión y las demás entidades legalmente establecidas en el país que prestan
servicio de transferencia de fondos, así como personas naturales o jurídicas
operadoras de sistemas de pagos, deben actuar como agentes de retención o
percepción de este Impuesto en cada operación gravada. Los importes retenidos o
percibidos deberán ser abonados a las cuentas del Tesoro General de la Nación.
ACREDITACIÓN
ARTICULO 8. (ACREDITACIÓN). Los importes efectivamente pagados por el
Sujeto Pasivo en aplicación del Impuesto creado por la presente Ley, no son
acreditables contra tributo alguno.
EXENCIONES
ARTICULO 9. (EXENCIONES). Están exentos del Impuesto:
Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente artículo
deberán ser expresamente autorizadas por la autoridad competente.