AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20xxx

PROGRAMA DE AUDITORÍA

SUELDOS Y SALARIOS

OBJETIVOS

1. Determinar que las remuneraciones se encuentren adecuadamente liquidadas y

registradas en su integridad (1. Integridad, 2. Existencia, 3. Exactitud, 6. Presentación y
Revelación)

2. Establecer que la documentación de sustento sea suficiente y formal (2.Existencia)

3. Determinar la correcta aplicación de deducciones y aportes (3. Exactitud, 4 Valuación).

Referencia a
Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Hecho por:
P/T
Pruebas de Detalle

1. Prepare planilla sumaria y subsumarias, si

corresponde, y coteje los saldos con los
mayores respectivos.

2. Prepare una cédula resumen por meses en

base a las planillas de sueldos, en la cual se
consigne los importes registrados por los
diferentes conceptos salariales, cotejando
los totales con las cifras consignadas en los
resultados del ejercicio.

3. Con base a la planilla anteriormente

mencionada, coteje los diferentes
conceptos salariales pendientes de pago a
diciembre xxxx, con las cuentas de pasivo
respectivos. Verifique adicionalmente los
pagos posteriores efectuados por dichos
conceptos.

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PROGRAMA DE AUDITORÍA

SUELDOS Y SALARIOS

Referencia a
Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Hecho por:
P/T
4. Realice pruebas globales para verificar la
razonabilidad de los importes consignados
en las partidas presupuestarias Sueldos y
Salarios, Aportes Patronales al Seguro
Social y Vivienda, Aguinaldos, con base a
los meses de marzo, junio y diciembre de
2XXX.

5. Verifique el cumplimiento de los

siguientes requisitos para el pago de
sueldos y salarios por los meses de marzo,
junio y diciembre de 2XXX:

a) Reporte de Novedades
firmado y aprobado por el Profesional
de Recursos Humanos.
b) Reporte de Subsidio de
Frontera con VºBº del Jefe Inmediato
RR. HH.
c) Reporte de Descuentos,
Multas y Sanciones con VºBº de
Escalafón.
d) Reporte de Control de
Asistencia con VºBº de Escalafón.
e) Revisión y aprobación del
Min. de Hacienda a través del
CENTURY.
f) Firma del C-31 por
Habilitado, Jefe de Finanzas y Gerente
6. Nacional de Administración y Finanzas.
g) Sello Rojo del Ministerio
Hacienda.
Verifique en el SIGMA las firmas de
7. creación, verificación, aprobación y firma
de los comprobantes seleccionados (Ayuda

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PROGRAMA DE AUDITORÍA

SUELDOS Y SALARIOS

Referencia a
Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Hecho por:
P/T
– Registro de Control).
Verifique en el SIGMA la realización de
las etapas de preventivo, compromiso,
8. pago y priorización de pago. (Ubicar los
datos Nº y tipo de documento para el
siguiente procedimiento).
Verifique en el SIGMA que se haya
efectuado la correspondiente transferencia
9. de fondos a la cuenta fiscal del beneficiario
(Reporte de Pagos por Entidad y Dirección
Administrativa)
Realice pruebas globales de la
razonabilidad del importe registrado en
Dietas, con relación al número de
reuniones de Directorio realizadas en la
gestión 2XXX, conforme a Resolución de
Directorio. Solicite a Asesoría de Gerencia
10. General el libro de actas y evidenciar el
número de actas respectiva a fin de realizar
la prueba.

Solicite confirmaciones de saldos a las

Instituciones de Seguro Social, a fin de
verifica los aportes efectuados durante la
11.
gestión 2XXX y los saldos adeudados al
cierre de gestión por dicho concepto.
12.
Coteje las respuestas con las cuentas
respectivas de gastos y de pasivo.

Seleccione una muestra aleatoria de 10

funcionarios a fin de verificar la
presentación y correcto llenado de

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PROGRAMA DE AUDITORÍA

SUELDOS Y SALARIOS

Referencia a
Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Hecho por:
P/T
formularios 110 del RC-IVA
correspondiente al mes de diciembre de
2XXX, (considerar la planilla tributaria),
tomando en cuenta los siguientes atributos:

a) Periodo de la declaración jurada

correspondiente al mes declarado.
b) Datos completos del dependiente.
c) Datos completos del empleador.
d) Notas fiscales válidas con una
antigüedad no mayor a 120 días
calendario.
e) Notas fiscales a nombre del
dependiente, con excepción de los
casos señalados por ley.
f) Notas fiscales firmadas y numeradas
por el dependiente.
g) Notas fiscales debidamente
registradas en formulario.
13. h) Suma correcta de importes de notas
fiscales y cálculo del impuesto.
i) Declaración jurada firmada.

14 Verifique que la información de la alícuota

declarada sea la misma que la consignada
en la Planilla de Descuentos RC-IVA.

Seleccione una muestra de 10 funcionarios

a fin de solicitar los files de personal
respectivos y verificar si los mismos están
debidamente documentados conforme al
15. procedimiento establecido por el
Departamento de Recursos Humanos.

16.

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PROGRAMA DE AUDITORÍA

SUELDOS Y SALARIOS

Referencia a
Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Hecho por:
P/T
Realice otros procedimientos de auditoría
de acuerdo a las circunstancias.
17.
Prepare planilla de excepciones si
corresponde.
18.
Prepare planilla de deficiencias si
corresponde.

Emita conclusión sobre la confiabilidad de

los saldos de las partidas analizadas.

Preparado por:
Fecha:

Revisado por:
Fecha:

Aprobado por:
Fecha: