CAPITULO DECIMOTERCERO FACTURAS 13.1. MARCO LEGAL. ‘A partir del 18 de octubre de 2008, empieza a regit Ia Ley 1031 de 17 de julio de 2008, que regula lo atinente a las facturas Como titulos valores, derogando los articulos 772.2779 inclusive, del Codigo de Comercio. ‘A su turno, la ley 1231 en mencién, fue reglamentada mediante el Decreto 3327 del tres (3) de septiembre de 2009. En consecuencia, tratindose de facturas fisicas, 1a reglamentacién vigente es la prevista en la ley 1231 de 2008 y Tass Deoreto regkamentario 3327 de 2009, sin dejar de lado los coulos 4°, 86, 87 y 88 de la Ley 1676 de 20 de agosto de 2013, denominada Ley de garantias mobiliarias. En efecto, el numeral 3° del articulo 4° de la anunciada Ley 1676, dispone que se exceptiian de lo dispuesto en esta norma, las garantias sobre titulo valores, las cuales se tigen Po replas del Cédigo de Comercio. Esto significa que la prenda wrens itulo valores, se regula como lo previene el articulo 659 (endoso en garantia) del Estatuto Comercial y no por la ley de garantias mobiliarias. Por su parte, el articulo &6 de la citada norma sobre garantias mobiliarias, modificé el inciso tercero del articulo 2° de la Ley 1731 de 2008, asi: La factura se considera irrevocablemente aceptada por el comprador 0 beneficiario del servicio, si no cecramare en conira de su contenido, bien sea mediante Tnolucion de la misma y de los documentos de despacho, segtin el easo, o bien mediante reclamo escrito dirigido al emisor 0 ~ 505Heyry AtBerro BECERRA LEON tenedor del titulo, dentro de los tres (3) dias hdbiles siguientes asu recepcién, En el evento en que el comprador o beneficiario del servicio no manifieste expresamente la aceptacién o rechazo de la factura, y el vendedor 0 emisor pretenda endosarla, deberd dejar constancia de ese hecho en el titulo, la cual se entenderé efectuada bajo la gravedad de juramento. (La negrilla fuera de texto, es la modificacién introducida. El inciso tercero del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008, imponia un término de 10 dias calendario). Asi mismo, el articulo 87 de la Ley de garantias mobiliarias en cita, adicioné el articulo 7° de la Ley 1231 de 2008, con dos pardgrafos, asi: PARAGRAFO 1°.- Toda retencién de la factura o acto del comprador del bien o beneficiario del servicio que impida la libre circulacién de la misma, constituye una practica restrictiva de la competencia que sera investigada y sancionada, de oficio 0 a solicitud de la parte afectada, por la Superintendencia de Industria y Comercio de conformidad con lo establecido en el articulo 16 de la Ley 590 de 2000. PARAGRAFO 2°.- Los administradores de las sociedades comerciales estén obligados en la memoria de gestién anual, a dejar constancia de que no entorpecieron la libre circulacién de las faciuras emitidas por los vendedores o proveedores. El Revisor Fiscal en su dictamen anual deberd pronunciarse sobre el cumplimiento de lo anterior, por parte de la administracion. Por ultimo, el articulo 88 de la Ley 1676 en comento, modificé el articulo 8° de la Ley 1231 de 2008, el cual quedd asi: Prevencién de lavado de activos.- Las empresas que presten servicios de compra de cartera al descuento deberén verificar la procedencia de los titulos que adquieran. En todo caso, el comprador o beneficiario del servicio queda exonerado de responsabilidad por la idoneidad de quienes actiien como factores. Quienes acttten como factores adoptaran medidas, metodologias y procedimientos orientados a evitar que las 506 ~operaciones en que intervengan puedan ser uti zadas, directa 0 indirectamente, como vastrumento para el ocultamiento, manejo, jnversion 0 aprovechamiento de ‘dinero u otros bienes provenientes de actividades delictivas 0 destinados a su financiacion; o para dar apariencia de legalidad alas actividades delictivas 0 a las transacciones y fondos vinculados con las tnismas; © para el lavado de activos yylo la canalizacién de recursos hacia la realizacion de actividades terroristas; © para buscar el ocultamiento de activos provenientes de dichas actividades. Deberd informarse a las autoridades competentes sobre cualquier operacion sospechosa dle lavado de activos 0 actividad delictiva. En todo caso, las empresas de factoring, Geberan sujetarse a lo regulado por elarticulo 103 del Estatuto Organico del Sistema Financiero. ‘Solamente podran prestar servicios de Compre de cartera al deseuento las instituciones financieras habilitadas para ello las empresas legalmente organizadas como personas juridicas y erseritas en [a Camara de Comercio correspondiente. PARAGRAFO 1o. Para todos los efectos legales, se denomina factor ala persona juridica aie preste los servicios Ge compra de cartera al descuento, ‘al cual no le son aplicables las disposiciones vigentes ‘sobre preposicion, contenidas en el presente codigo. PARAGRAFO 20. El incumplimien'o de las disposiciones contenidas en este articulo dard lugar a que el factor quede en causal de disolucion. PARAGRAFO 30. Para el factoring, Ia compra y venta de cartera constituye Ta actividad productora de renta y, en corsecuencia, fos rendimientos financier derivados de las operaciones de descuento, redescuento, 0. factoring, constituyen un ingreso gravable o gasto Geducible y la cartera de dudoso 6 dificil recaudo es deducible ide conformidad con las normas Tegales que le sean aplicables para tales efectosPor otra parte, si de facturas electrénicas se trata, su regulacién esta prevista en el Decreto 1349 de 22 de agosto de 2016, que adicioné un capitulo al Decreto 1074 de 2015. Para mayor ilustracién y comodidad del lector, al final del presente capitulo se transcriben las normas que se vienen enunciando. 13.2, PARTES QUE INTERVIENEN EN LA FORMACION DE LA FACTURA. De conformidad con lo previsto en el articulo 1° de la Ley 1231 de 2008 y en el articulo 1° del Decreto Reglamentario 3327 de 2009, la factura como titulo valor puede librarse 0 expedirse con ocasién de la venta de bienes o de la prestacion de servicios, siempre que los bienes hayan sido entregados real y materialmente, o los servicios efectivamente se hayan prestado, en virtud de un contrato celebrado verbalmente o por escrito: Lo anterior significa que NO PUEDE LIBRARSE O EXPEDIRSE una factura, como titulo valor, si el vendedor de los bienes (mucbles 0 inmucbles), no los ha entregado materialmente o el prestador de los servicios no los ha pro- porcionado efectivamente, en virtud, en ambos casos, de un contrato celebrado verbalmente o por escrito. Es que la factura es un titulo causal que debe estar precedida de un contrato subyacente, de venta o de prestacién de servicios. Si cl contrato no se ha celebrado previamente, la factura como titulo valor no podra librarse, pero si se expide aduciendo Ja existencia de un contrato de venta que no existié o de uno de prestacién de servicios que es inexistente y posteriormente el que tal hecho aduce ejecuta, con fundamento por ejemplo en una aceptacién tacita ¢ irrevocable, entonces el ejecuiado podra oponer la excepcién prevista en el numeral 12 del articulo 784 del Cédigo de comercio —derivada del negocio juridico que dio origen a la creacién del titulo, contra el demandante que haya sido parte en el respectivo negocio 0 contra cualquier otro demandante que no sea tenedor de buena fe exenta de culpa-, toda vez que por imperativo legal debe existir el ne: 508 ~Facturas causal o subyacente y éste jamds existid. Desde luego, la carga probatoria acerca de la existencia de ese negocio causal, correspondera al ejecutante, en este evento. Si quien ejecuta es un endosatario, legitimo tenedor, que se presume de buena fe exenta de culpa, la excepeién que se comenta prosperard, solo si el ejecutado que excepciona demuestra la mala fe o la culpa del actor. Esta afirmaci6n tiene su fundamento en lo dispuesto por el articulo 2° de la Ley 1231 de 2008, que sefiala que una vez aceptada la factura (expresa o tacitamente, porque la norma no hace claridad al respecto), se considera frente a terceros de buena fe exenta de culpa, que el contrato que dio origen a la factura, ha sido debidamente ejecutado, es decir cumplido, en la forma estipulada en el titulo. Por otra parte, siguiendo lo dispuesto en el inciso 2° del articulo 2° y en el articulo 9° del Decreto 3327 de 2009, asi como Io previsto en el peniiltimo inciso del articulo 3° de la Ley 1231 de 2008, si la factura ha sido pagada de contado, no tiene el cardcter de titulo valor, pero el comprador del bien o el beneficiario del servicio, para EFECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS y COMO PRUEBA DE LA EXISTENCIA DEL CONTRATO SUBYACENTE, exclusivamente, podré exigir del vendedor o del prestador de los servicios la formacién y entrega de una factura que corresponda al negocio causal con indicacién del precio y de su pago. Al efecto, debe tenerse en cuenta que tanto la Ley 1231 de 2008, como su Decreto Reglamentario 3327 de 2009, le otorgan ala factura efectos comerciales (prueba del contrato de venta o de prestacién de servicios), contables y tributarios (Ultimo inciso del articulo 1°, articulo 3°, pardgrafo del articulo 4° de la Ley 1231 de 2008 y articulo 3° del Decreto 3327 de 2009) y de titulo valor. Hechas las precisiones anteriores, las partes que intervienen en la formacién de una factura, al tenor de lo dispuesto en el articulo primero de la Ley 1231 de 2008 y teniendo en cuenta que conforme al articulo 5° de la misma ley, remite a las normas de la letra de cambio, son: ~ 509__Henry Auperto Becerra LEON 1. EL GIRADOR, creador de la factura, vendedor de los bienes o prestador de los servicios que mediante el titulo valor pretende cobrar. 2, EL GIRADO, comprador de los bienes 0 beneficiario de los servicios contratados, llamado a aceptar el pago de los bienes 0 de los servicios. 3, EL BENEFICIARIO, quienes siempre el mismo GIRADOR, el primer tenedor legitimo del titulo valor y por ende el primero que puede negociar el titulo mediante endoso y entrega (Art. 651 del Cédigo de Comercio). Debe advertirse que el GIRADOR, por ser al mismo tiempo BENEFICIARIO de la factura, no es obligado cambiario y que el GIRADO solo es obligado cambiario cuando acepta la factura, caso en el cual se denomina ACEPTANTE y éste aceptante es obligado cambiario directo, segin lo previene el articulo 781 del Cédigo de Comercio. A su turno, si el BENEFICIARIO endosa y entrega la factura, entonces sera un ENDOSANTE que, como lo ordena el mismo articulo 781 en cita, es un obligado cambiario de regreso. Ahora bien, sabiendo que la factura no puede expedirse sino previa celebracién de un contrato de venta o de prestacion de servicios, en el que el vendedor o prestador de los servicios es girador y beneficiario, mientras que el adquirente del bien o receptor de los servicios es el girado, fuerza concluir que las facturas son TITULOS A LA ORDEN, toda vez que el beneficiario, el legitimo tenedor, deben ser sujetos determinados y de contera, circularan mediante endoso y entrega, como lo impone el articulo 651 del Codigo de Comercio. 13.3. FORMALIDADES, ELEMENTOS ESENCIALES Y REQUISITOS ESPECIALES. Las facturas, para su existencia, deben llenar tres formalidades: a) Constar por escrito. Esta solemnidad est prevista en los articulos 623, 626 y 631 del Cédigo de Comercio, puesto que 510 ~Facturas las facturas no escapan a las disposiciones generales y comunes a todos los titulos valores, amén de que articulos como el 2° de la Ley 1231 de 2008, disponen que... El comprador 0 beneficiario del servicio deberé aceptar de manera expresa el contenido de la factura, por escrito colocado en el cuerpo dela misma o en documento separado, fisico o electrénico... (Negrita fuera de texto), lo cual necesaria ¢ indiscutiblemente eva a concluir que Ja factura es un documento escrito. Deben expedirse en original y dos copias (Inciso tercero del articulo 1° de la Ley 1231 de 2008 y parigrafo del articulo 4° de la misma Ley). Las copias deben contener la anotacién hecha por el girador del titulo (vendedor del bien o prestador del servicio), de manera preimpresa 0 por cualquier medio mecnico aceptable, la leyenda «copia» o una equivalente.... (Articulo 3° del Decreto 3327 de 2009) Frente a esta exigencia, podria afirmarse que si una factura no contiene la anotacién de ser copia, entonces es un original. En consecuencia, si se expide una factura en tres ejemplares, ninguno de los cuales contiene la leyenda d» copiae», entonces estamos en presencia de tres originales, lo cual impone que no se cumplieron las formalidades ordenadas por la ley, simplemente porque no se expidieron las dos copias. En todo caso, si falla una de las formalidades mencionadas, en aplicacién del inciso segundo del articulo $98 del Cédigo de Comercio, la factura que es un negocio juridico, como cualquier titulo valor, NO EXISTE. En este evento, la excepcién cambiaria oponible por el ejecutado sera la prevista en el numeral 4° del articulo 784 del Cédigo de Comercio (Falta de requisitos que el titulo debe contener y que la ley no suple). Respecto de los elementos esenciales, entendidos como aquellos sin los cuales el titulo valor no existe (Inciso 2° del articulo 898 del Cédigo de Comercio), el articulo 3° de la Ley 1231 de 2008, sefiala los siguientes: a) Los previstos en el articulo 621 del Cédigo de Comercio. ~ SLHeviy Auserro Becerra Leow b) Los establecidos en el articulo 617 del Estatuto Tributario. c) Los establecidos en la propia Ley 1231 de 2008 Noes titulo valor la factura que no cumpla con los requisitos legales antes mencionados, sin que tal circunstancia llegue a invalidar el negocio causal. La factura en este evento, serd prueba del negocio causal, pero no existe como titulo valor (Inciso 2° del articulo 3° de la Ley 1231 de 2008 y articulo 2° del Decreto 3327 de 2009). No obstante, si otras normas diferentes al articulo 621 del Cédigo de Comercio, al articulo 617 del Estatuto Tributario y a la misma Ley 1231 de 2008, imponen requisitos adicionales para la existencia de las facturas, su omisién no afecta la calidad de titulo valor de esas facturas. En consecuencia la factura, ademas de Ios requisitos establecidos en el articulo 621 del Cédigo de Comercio, es decir la firma del creador y el derecho que se incorpora, debe contener los siguientes requisitos establecidos por el articulo 617 del Estatuto Tributario: a. Estar denominada expresamente como factura de venta, b. Apellidos y nombre o raz6n y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. c. Apellidos y nombre o razén social y NIT del adquirente de los bienes 0 servicios, junto con la discriminacién del IVA pagado. d. Llevarun nimero que corresponda a un sistema de numeracién consecutiva de facturas de venta. ¢. Fecha de su expedicién. £. Descripcién especifica o genérica de los articulos vendidos 0 servicios prestados. g. Valor total de la operacién. bh. Elnombre o razén social y el NIT del impresor de la factura. i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. 512 ~ m Al que tr2 impre: técnicz utilice registr entien sistem las fac verific Pp tiquet Ia fact P, 962 d regist 0 per’ conse: inequ' numé P quela 1 enel de la: dentri nomb, recibi 3 dejar pagoFACTORS, j. Declarado inexequible por la Honorable Corte Constitucional, mediante sentencia C-252 de 2010. ‘Al momento de la expedicion de Ja factura los requisitos de gue tratan los literales a),), d) y h), deberdn estar previamente Shpresos a través de medios litograficos, tipograficos 0 de sécnicas industriales de caracter similar, Cuando el contribuyente tuilice un sistema de facturacion por computador 0 maéquinas registradoras, con la impresién efectuada por tales medios se Fienden cumplidos los requisitos de impresién previa. El sistema de facturacién debera numerar en. forma consccutiva Tas facturas y se dobern proveer los medios necesarios para su verificacion y auditoria. PARAGRAFO.- En cl caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no sera obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, sera suficiente entregar copia de la misma. PARAGRAFO.- Adicionado por el artfculo 45 de la Ley 4962 de 2005.- Para el caso de facturacién por méquinas registradoras seré admisible la utilizacién de numeracién diaria Speriodica, siempre y cuando corresponda a un sistent o cpsecutivo que permita individualizar y distinguir de manera jnequivoca cada operacién facturada, ya sea mediante prefijos aac ricos, alfabeticos o alfamuméricos o mecanismos similares. Por su parte, el articulo 3° de la Ley 1231 de 2008, dispuso gue la factura. deba contener, los siguientes elementos esenciales: 1. La fecha de vencimiento, sin perjuicio de lo dispuesto enel articulo 673. En ausencia de mencidn expresa en la facture ela fecha de vencimiento, se entenderd que debe ser pagada Seas ae Tos treinta dias calendario siguientes a la emisién 2. La fecha de recibo de la factura, con indicacién del nombre, 0 identificacién o firma de quien sea el encargado de wecibirla segiin lo establecido en la presente ley. 3, El emisor vendedor o prestador del servicio, debera dejar constancia en el original de la factura, det estado de elza del precio o remuneracion y las condiciones del pago s! ~ 513Henry Avperto Becerra LEON fuere el caso. A la misma obligacién estan sujetos los terceros a quienes se haya transferido la factura... ..La omisién de requisitos adicionales que establezcan normas distintas a las seftaladas en el presente articulo, no afectaré la calidad de titulo valor de las facturas, Ademas de los anteriores requisitos, si las facturas tienen vencimiento por cuotas o por instalamentos, deben contener (Atticulo 4° de la Ley 1231 de 2008): 1. Namero de cuotas. 2. La fecha de vencimiento de las mismas. 3. La cantidad a pagar en cada una. Debe recordarse que la falta de uno solo de los requisitos antes transcritos, genera la inexistencia de la factura como titulo valor (Articulo 898 del Cédigo de Comercio), sin afectar la validez del negocio causal, como lo previenen las normas ya citadas de la Ley 1231 de 2008 y su Decreto Reglamentario 3327 de 2009 y que para sustentar una excepcién por falta de estos elementos, debe invocarse el numeral 4° del articulo 784 del Cédigo de Comercio, puesto que se han omitido requisitos que la ley impone al titulo valor, pero que ella no suple expresamente. Ademés de lo expuesto, tanto la aludida Ley 1231 de 2008, como el Decreto 3327 de 2009, impusieron a la factura, como titulo valor, los siguientes requisitos especiales que deben ser tenidos en cuenta al momento de iniciar el proceso ejecutivo. Estos requisitos son: 1. Al proceso debe arrimarse el original de la factura, firmada por el girador (vendedor del bien o prestador del servicio), y aceptada por el girado (adquirente del bien o beneficiario del servicio), expresamente con su firma en el cuerpo de la factura (en documento separado (fisico 0 electrénico), o técita € irrevocablemente, como lo disponen los articulos 2° de la Ley 1231 de 2008 y 4° del Decreto 3327 de 2009. 514 ~Facturas Eloriginal de la factura que se presenta para recaudo ¢jecutivo, debe contener por escrito la fecha de recibo de la factura, con indicacién del nombre, identificacién o firma de quien la recibe y el lugar, es decir la direccién donde se recibe la factura, que tiene que ser el domicilio del girado. La fecha de recibo debe ser incluida directamente por el girado (comprador del bien o deneficiario del servicio), en la factura original que conserva el girador (vendedor del bien o prestador del servicio). (Numeral 2° del articulo 3° de la Ley 1231 de 2008 e inciso segundo del numeral 3° del articulo 5° del Decreto 3327 de 2009)). No es titulo valor la factura que omita los requisitos aqui mencionados (Inciso 2° del numeral 3° del articulo 3° dela Ley 1231 de 2008). Igualmente, el mencionado original de la factura cuyaejecucién se pretende, debe incluir la constancia de que se recibid una copia de ese original, con la fecha, nombre, identificacién, firma y lugar de recibo (nomenclatura o direccién del domicilio del girado). Esta constancia la debe dejar escrita en el original de la factura, quien recibié la copia de la misma (numeral 2° del articulo 5° del Decreto 3327 de 2009). El original de la factura que se presenta al proceso ejecutivo, debe contener la constancia escrita impuesta por el girado (comprador del bien o beneficiario del servicio), acerca de querecibié el bien o el servicio adquirido, indicando su nombre, identificacién, y la fecha del recibo. Si quien recibe no es el girado (adquirente del bien o servicio), sino una persona en las dependencias del girado, es decir en el lugar de su domicilio, entonces el original de la factura debera contener el nombre de quien recibe, su identificacién, firma, fecha y direccién donde se reciben los bienes 0 servicios (Inciso 2° del articulo 2° de Ia Ley 1231 de 2008). Igualmente el original de la factura que se presenta para el recaudo ejecutivo, debe contener la constancia escrita del girador, sobre el estado de pago del precio o remuneracién de Ios bienes o servicios cuya venta 0 prestaci6n dio origen al titulo valor. (numeral 3° del articulo 3° de la Ley 1231 de 2008), No es titulo valor Ia factura que omita el requisito ~ 515Henry Avserto Becerra LEON aqui mencionado (Inciso 2° del numeral 3° del articulo 3° de la Ley 1231 de 2008). 6. Enel evento en que operen los presupuestos de la aceptacion tacita, el girador (vendedor del bien o prestador del servicio), debera incluir por escrito, en el original de la factura que pretende recaudar ejecutivamente, bajo la gravedad del juramento, la indicacién de que operaron esos presupuestos, ‘teniendo en cuenta, al efecto, la fecha de recibo de la factura, contenida en el titulo. Esta fecha de recibo debe ser incluida por el girado (comprador del bien o beneficiario del servicio). en la factura original. (numeral 3° del articulo 5° del Decreto 3327 de 2009). 7. Cuando la aceptacién de la factura conste en documento separado, éste deberd adherirse al original y debe sefialar como minimo, ademés de la aceptacién expresa, el nombre ¢ identificacién de quien acepta, el niimero de la factura que acepta y la fecha de aceptacién. (Numeral 6° del articulo 5 del Decreto 3327 de 2009). 8. A la factura original que se presenta para ejecucin, debe acompafiarse, con la constancia de recibo por parte del girado, el documento escrito en el que conste que tres (3) dias habiles antes del vencimiento de la factura, el legitimo tenedor informé al aceptante sobre su condicién de legitimo tenedor, con los documentos requeridos por el aceptante para el pago a proveedores (régimen simplificado, comin, autoretenedor, etc.), y con una copia de la factura en la que conste el endoso. (Paragrafo del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008 c inciso 1° del articulo 7° del Decreto 3327 de 2009). Si la demanda ejecutiva se presenta con una factura a la que le falta uno solo de los requisitos mencionados, entonces el Juez no puede librar el mandamiento ejecutivo, pero si lo hace, el ejecutado podra oponer el recurso de reposicién contra ese mandamiento /Articulo 430 del C.G.P.), 0 excepcionar de fondo con fundamento en el numeral 4° del articulo 784 del Codigo de Comercio, toda vez que faltan requisitos que la factura debe contener, que la ley no suple expresamente. 516 ~ como tit laa expresa p escrito se de la fact 2009). 13.4.1.4 Reci servicio) nifestane original, Comerci inciso 1° 2009)), 1 del artict (adquire: puede re administ del Deer Rect garantias PAR comprad libre cire de lacon o asolie Industrie articulo PAR comercie a dejar cEAcTURAS 13.4, ACEPTACION DE LA FACTURA. El girado (adquirente de los bienes o servicios que se cobran con el titulo valor), es el tnico llamado a aceptar la factura como titulo valor. La aceptacién puede ser expresa o tacita, La aceptacion expresa puede hacerse en el original de la factura o en documento caPrto separado que, en todo caso, debe acompafiarse al original Se ia factura, (Numeral 6° del articulo 5° del Decreto 3327 de 2009). 13.4.1. ACEPTACION EXPRESS Recibida la factura por el girado (adquirente del bien o del servicio), puede aceptarla de manera expresa, os decir ma- Nifestindolo por escrito, en el cuerpo mismo de la factura Criginal, mediante su firma (Articulo 685 del Codigo de Comercio, inciso 2° del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008 ¢ fneiso 1°, y numeral 1° del articulo 4° del Decreto 3327 de 2009), y devolverla inmediatamente al girador (Numeral 1” “el acticulo 4° del Decreto 3327 de 2009), puesto que el girado (adquirente del bien o servicio que se cobra con Ta factura), No puede retener el original del titulo, so pena de ser responsable Piministrativa, penal y civilmente (Pardgrafo 1° del articulo 4° del Decreto 3327 de 2009). Recuérdese que el articulo 87 de la Ley 1676 de 2013 (sobre garantias mobiliarias), dispone que: PARAGRAFO I°.- Toda retencién de la factura 0 acto del comprador del bien 0 beneficiario del servicio que impida Ia fibre circulacion de la misma, constituye una practica restrictiva de la competencia que serd investigada y sancionada, de oficio ot ysoliettud de la parte afectada, por la Superintendencia de Industria y Comercio de conformidad con lo establecido en ef articulo 16 de la Ley 590 de 2000. PARAGRAFO 2°.- Los administradores de las sociedades comerciales estan obligados en la memoria de gestién anual, adejar constancia de que no entorpecieron la libre circulacién ~ SITHenry Ataerro Becerra Leow de las facturas emitidas por los vendedores o proveedores. El Revisor Fiscal en su dictamen anual debera pronunciarse sobre el cumplimiento de lo anterior, por parte de la administracion. Sila aceptacién de la factura consta en documento separado, éste deberd adherirse al original y debe sefialar como minimo, ademas de la aceptacién expresa, el nombre ¢ identificacién de quien acepta, el mimero de la factura que acepta y la fecha de aceptacién. (Numeral 6° del articulo 5° del Decreto 3327 de 2009). 13.4.2. ACEPTACION TACITA Laaceptacién tacita e irrevocable (como la conoce el iiltimo inciso del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008), reglamentada por el articulo 4° del Decreto 3327 de 2009, se produce cuando el girado (adquirente de los bienes o servicios que se le cobran con la factura), recibe el titulo valor en original y una copia y pasan TRES (03) DIAS, contados a partir de la fecha de recibo de la factura en original y una copia, sin que el mencionado gitado haga pronunciamiento alguno. Se produce entonces la aceptacién ticita e irrevocable, por el silencio del girado dentro de los tres dias siguientes a la fecha en que recibié el original y una copia de la factura. Los tres dias que se mencionan, son el término legal previsto en el articulo 86 de la Ley 1676 de 2013 (garantias mobiliarias), que modificé el inciso tercero del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008, asi: La factura se considera irrevocablemente aceptada por el comprador 0 beneficiario del servicio, si no reclamare en contra de su contenido, bien sea mediante devolucién de la misma y de los documentos de despacho, segtin el caso, 0 bien mediante reclamo escrito dirigido al emisor o tenedor del titulo, dentro de los tres (3) dias hdbiles siguientes a su recepcién. En el evento en que el comprador o beneficiario del servicio no manifieste expresamente la aceptacién 0 rechazo de la factura, y el vendedor o emisor pretenda endosarla, deberd dejar constancia de ese hecho en el titulo, 518 ~ lacual (Lane: inciso| un térn Conse articulo 4° 2° de la Le que no pus modificad un términc nico tén tres (03) d de la factu de los bie que éste h Ia factura se factura Ahor: irrevocab a) El gir factur y.cop factur Deer trans que e cobra feche separ pres’ VOC Ene dels dela que irrevFAcTURAS os Ia cual se entenderé efectuada bajo lagravedad de juramento. (La negrilla fuera de texto, es la modificacién introducida, El inciso tercero del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008, imponia un término de 10 dias calendario). Consecuencialmente, el término de 10 dias de que trata el articulo 4° del Decreto 3327 de 2009, reglamentario del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008, también resulta modificado, puesto que no puede ser contrario a la norma que reglamenta, la cual modificada por el articulo 86 de la Ley 1676 de 2013, previene un témino de tres (03) dias, raz6n por la que debe tenerse como ‘nico término para que se produzca la aceptacién tacita, el de tres (03) dias habiles contados a partir de la fecha de recepeién de la factura en original y copia, por parte del girado (adquirente de los bienes 0 servicios que se le cobran con la factura), sin que éste haya hecho pronunciamiento acerca de su rechazo de la factura o reclamando contra los bienes 0 servicios cuyo pago se factura, dentro de los aludidos tres dias. Ahora bien, en el escenario de la aceptacién tacita ¢ irrevocable que nos ocupa, puede suceder uno de dos eventos: a) El girado (adquirente de los bienes o servicios que con la factura le cobran), recibe personalmente la factura en original y copia y devuelve inmediatamente al girador el original de la factura, como se lo ordena el numeral 1° del articulo 4° del Decreto 3327 de 2009, sin la manifestacién de rechazo. Si transcurren tres (03) dias habiles, contados a partir de la fecha que el girado (adquirente de los bienes o servicios que se Ie cobran con la factura), colocé en la factura original, como fecha de recibo, sin que ese girado manifieste en escrito separado su rechazo a la factura, la ley entiende, dispone, no presume, que el girado ACEPTO TACITA E IRRE- VOCABLEMENTE. En este escenario, el girador (vendedor del bien o prestador del servicio que cobra con la factura), debe incluir en el original de la factura, bajo la gravedad del juramento, la indicacién de que operaron los presupuestos de a aceptacién ticita irrevocable, teniendo en cuenta para ello, la fecha de recibo ~ 519__Heey Auperro Bacerra LEON que en el original de la factura, colocé el girado. (Numeral 3° del articulo 5° del Decreto 3327 de 2009). b) Una persona distinta del girado, en las dependencias del girado (direccién del domicilio del girado), recibe la factura en original y copia y devuelve inmediatamente al girador el original de la factura, como se lo ordena el numeral 1° del articulo 4° del Decreto 3327 de 2009. En este evento, si transcurren tres (03) dias habiles, contados a partir de la fecha que quien recibié el titulo valor, colocé en la factura original, como fecha de recibo, sin que el girado manifieste en escrito separado su rechazo ala factura, la ley entiende, dispone, no presume, que el girado ACEPTO TACITA E IRRE- VOCABLEMENTE. Enesta ocasién, la acepiaciin ticita e irrevocable surge de la presuncién legal segiin la cual quien recibié en las dependencias del girado, es decir en la direccién del domicilio del girado (adquirente de los bienes o servicios que se le cobran con la factura), representa al girado, por estar autorizado por éste para recibir la factura, En consecuencia, es como si el propio girado hubiese recibido personalmente el original de la factura y los bienes o servicios que en ella se cobran. En tal sentido, al final del inciso segundo del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008, la norma dispone: ...£] comprador del bien o beneficiario del servicio no podré alegar falta de representacién o indebida representacién por razon de la persona que reciba la mercanciao el servicio en sus dependencias, para efectos de Ta aceptacién del titulo valor... Por manera que para enervar la aludida presuncién legal de representaci6n, que surge de haber recibido el titulo y los bienes 0 servicios EN LAS DEPENDENCIAS, en la direccién del domicilio del girado, corresponde a éste demostrar que el recibo de los bienes 0 servicios que se cobran con la factura y la misma factura no se recibieron en la direccién de su domicilio, sino en otra, ajena al mencionado girado. El siguiente ejemplo ilustra lo expuesto en punto de la aceptacién tanto expresa, como tacita: El doctor RINCON presté 520 ~ sus s contr HELI Bogo una f por k E Calle lacui la fac los s titulo origi la AC dela copiz firms mist inme habil escri mani la A HEL debe cons dem: 2009 ] Calle lacu unic: mis! inme de Ju acercee Ld FacTuras _ are sus servicios profesionales en derecho a HELENA y en el contrato quedé registrada la direccién del domicilio de HELENA, en la casa No. 10 de la calle 100 No. 190-100 de Bogota. Con el Ileno de los requisitos legales, RINCON expide tuna factura para cobrar $50°000.000 que HELENA le adeuda por los servicios profesionales prestados. Enun primer evento, RINCON envia a la casa No. 10 de la Calle 100 No. 100-100 de Bogota, la factura en original y copia, Ta cual es recibida por HELENA, quien inmediatamente firma la factura original en seftal de que recibié la copia de la misma, los servicios fueron prestados y aceptando la obligacién que el titulo valor incorpora, procedienda a devolver entonces la factura original inmediatamente a RINCON. Estamos entonces frente a la ACEPTACION EXPRESA. En un segundo supuesto, RINCON envia a la casa No. 10 dela Calle 100 No. 100-100 de Bogoté, la factura en original y copia, Ia cual es recibida por HELENA, quien inmediatamente firma la factura original en sefial de que recibié la copia de la misma, el lunes 12 de junio de 2017 y la devuclve inmediatamente a RINCON. Luego, dentro de los tres dias habiles siguientes, el 14 de junio de 2017, envia un documento escrito (que puede ser fax o mensaje de datos), a RINCON, manifestando que acepta la factura. Estamos otra vez, frente a la ACEPTACION EXPRESA. Si vencido el titulo valor, HELENA no paga la obligacién cambiaria, entonces RINCON debera adherir a la factura original, el documento en el que conste la aceptacién de la factura, para presentarla con la demanda. (Numeral 6° del articulo 5° del Decreto 3327 de 2009). En un tercer caso, RINCON envia a la casa No. 10 de la Calle 100 No. 100-100 de Bogot, la factura en original y copia, Jacual es recibida por HELENA, quien firma la factura original, inicamente para dejar constancia de que recibié copia de la misma, el lunes 12 de junio de 2017 y la devuelve inmediatamente a RINCON. Pasan luego tres dias (13, 14 y 15 de Junio de 2017), sin que HELENA haga manifestacién alguna acerca de la aceptacién o rechazo de la factura 0 de los servicios ~ $21Henry Atperto Becerra LEON que le prest6 RINCON. El dia 16 de junio de 2017, HELENA ‘ACEPTO TACITA E IRREVOCABLEMENTE, por expresa disposicién legal (Inciso 3° del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008 y iltimo inciso del articulo 4° del Decreto 3327 de 2009)). En estas circunstancias, si HELENA no paga la obligacion cambiaria al vencimiento del titulo, antes de presentar la demanda, RINCON debe incluir en la factura original, bajo la gravedad del juramento, la constancia de que operaron los presupuesto previstos por la ley para la aceptacién tacita, teniendo en cuenta al efecto, la fecha del 12 de junio de 2017, que es la de recibo de la factura original por HELENA. En un cuarto escenario, RINCON enyia a la casa No. 10 de la Calle 100 No. 100-100 de Bogoté, la factura en original y copia, la cual es recibida por TRINIDAD, portero del conjunto residencial en el que se encuentra la casa de HELENA, quien firma la factura original, dnicamente para dejar constancia de que recibié copia de la misma, el lungs 12 de junio de 2017 y la devuelve inmediatamente a RINCON. Pasan luego tres dias (13, 14 y 15 de Junio de 2017), sin que HELENA haga manifestacién alguna acerca de la aceptacién,o rechazo de la factura o de los servicios que le presté RINCON. El dia 16 de junio de 2017, HELENA acepté tacita ¢ irrevocablemente, por expresa disposicién legal (Inciso 3° del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008 y tiltimo inciso del articulo 4° del Decreto 3327 de 2009)). Se presume que por haber recibido la factura original en la direccién del domicilio de HELENA, TRINIDAD representa a HELENA (Inciso 2° del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008). En estas circunstancias, si HELENA no paga la obligacion cambiaria al vencimiento del titulo, antes de presentar la demanda, RINCON debe incluir en la factura original, bajo la gravedad del juramento, 1a constancia de que operaron los presupuesto previstos por la ley para la aceptacién tacita, teniendo en cuenta al efecto, la fecha del 12 de junio de 2017, que es la de recibo de la factura original por HELENA. Para enervar la presuncién de representacién, HELENA deberd demostrar que la factura original no se recibié en la direccién de su domicilio, sino en otra. 522 ~FACTURAS 13.5. FORMAS DE VENCIMIENTO ‘Acerca del vencimiento de esté titulo valor, debe tenerse en cuenta que el articulo 5° de la Ley 1231 de 2008, ordena aplicar a la factura, en lo pertinente, las normas relativas a la letra de cambio y que cl numeral 1° del articulo 3° de la misma ley previene que sin perjuicio de la dispuesto en el articulo 673 (formas de vencimiento de la letra de cambio), en ausencia de mencion expresa en la factura, de Ja fecha de vencimiento, la ley entiende que vence a los 30 dias calendario siguientes a la emisién. Por manera que, en punto del vencimiento de la factura, se presentan las siguientes posibilidades: 1. Al igual que sucede frente a la letra de cambio, siguiendo lo previsto en el articulo 673 del Codigo de Comercio, son siete (7) las formas de vencimiento de la factura: ¥ Ala vista YA dia cierto después de la vista. Y A dia cierto determinado, posterior a la fecha de creacién. V A dia cierto determinado, anterior a la fecha de creaci6n. Y A dia cierto indeterminado. ¥ A dia cierto determinable posterior a la fecha de creacién. ¥ Con vencimientos ciertos y sucesivos. Cuando el pago sea con vencimientos ciertos y sucesivos, es decir por cuotas, la factura, segtin lo ordena el articulo 4° de la Ley 1231 de 2008, debe contener: a) El namero de cuotas, b) La fecha de vencimiento de las cuotas. ) La cantidad a pagar en cada cuota. El girador (vendedor del bien 0 prestador del servicio que cobra con la factura), debe establecer con el girado (adquirente ~ 523Heyry Auserro Becerka Le0) del bien o de los servicios que le cobran con la factura), en el 3. negocio subyacente de venta o de prestacién de servicios que hayan celebrado, la forma de vencimiento de la obligacién de pago. En esta circunstancia, las partes pueden escoger una cualquiera de las siete formas de vencimiento previstas en el 4, articulo 673 del Codigo de Comercio, para la letra de cambio. 4. Sino se coloca en la factura la fecha de vencimiento, la ley suple ese vacio (Numeral 1° del articulo 3°de la Ley 1231 de a 2008 y articulo 8° del Decreto 3327 de 2009), disponiendo que vence a los 30 dias calendario siguientes a la fecha de emisién, lo cual significa que la contabilizacién de esos 30 dias, ineluye los domingos y festivos y empieza a contar desde el dia que el girado recibié la factura original con la copia, 6. puesto que ese dia es el que se entiende como de emisién del titulo valor. ‘dita ties treatin da Cacia es 13.6 CIRCULACION DE LA FACTURA I § ( i 1 ‘ La factura es indiscutiblemente un titulo valor a la orden, toda vez que el beneficiario (es el mismo girador, prestador del servicio o vendedor del bien que lo esta cobrando mediante la factura), es conocido, determinado. En consecuencia segiin las 1 voces del articulo 651 del Cédigo de Comercio, debe circular ‘ mediante endoso por parte del legitimo tenedor y entrega al endosatario. res Sin perjuicio de lo expuesto, la circulacién de la factura, impone las siguientes reglas: 1. El vendedor o prestador del servicio (girador y beneficiario que cobra el bien o el servicio), y el legitimo tenedor de la factura, podrin transferirla a terceros mediante endoso del 9. original. (Articulo 6° de la Ley 1231 de 2008). 2. La transferencia o endoso de mds de un original de la misma factura, constituye delito contra el patrimonio econémico, en los términos del articulo 246 del Cédigo Penal, o de las normas que lo adicionen, sustituyan o modifiquen. (Articulo 6° de la Ley 1231 de 2008). 524 ~___Facruras_ Ha El endoso de las facturas se regir§ por lo dispuesto en el Codigo de Comercio en relacién con los titulos a la orden. (Paragrafo del articulo 6° de la Ley 1231 de 2008). Con el solo hecho de que la factura contenga el endoso, el obligado deberé efectuar el pago al tenedor legitimo, a su presentacién. Las estipulaciones que limiten, restrinjan o prohiban la cireulacién de la factura, se tienen por no escritas (ttimo inciso del articulo 7° de la Ley 1231 de 2008 y Pardgrafo del articulo 2° del Decreto 3327 de 2009). El beneficiario debe esperar a que la factura se acepte por el girado, antes de poner en circulacién la factura original. (Numeral 1° del articulo 5° del Decreto 3327 de 2009). La factura solo puede transferirse después de haber sido aceptada por el girado (comprador del bien o beneficiario del servicio que le cobran con la factura), segiin lo ordena el pardgrafo del articulo 2° de la Ley 1231 de 2008. Si la factura es rechazada, el beneficiario no puede endosarla, puesto que si lo hace, queda incurso en las acciones penales que se derivan de esa conducta. (Inciso 2° del numeral 6° del Decreto 3327 de 2009). Si el endosante de la factura la endosa y después del endoso recibe pagos, debe informar de ellos al aceptante de Ta factura y al endosatario, indicando la cantidad recibida y la fecha de los pagos. (tiltimo inciso del articulo 4° de la Ley 1231 de 2008). Enel caso que el beneficiario de la factura (vendedor del bien o prestador del servicio que esta cobrando con la factura), pretenda endosarla, antes de que el girado (adquirente del bien © servicio que le cobran con la factura), manifieste expre- samente la aceptacién o rechazo de Ia factura, debe dejar constancia de ese hecho en el titulo valor, la cual se entiende efectuada baja la gravedad del juramento (Ultimo inciso articulo 2° Ley 1231/08). ~ 52513.7.PAGO DE LA FACTURA. Lo re Ademés de lo expuesto con relacién al pago de los titulos a valores en general, en referencia al pago de la factura, debe on tenerse en cuenta lo siguiente: ela 1. ‘Tres dias hdbiles antes del vencimiento de la factura, el legitimo A tenedor debe informar de su tenencia al aceptante (girado que a acepta la obligacién de pagar la factura que le cobran por la : adquisicién de bienes o servicios). x La misma regla est prevista en el articulo 7° del Decreto 2. Si 3327 de 2009, adicionada en el sentido que la informacién ree sobre la tenencia debe constar por escrito, anexando los ya documentos que el aceptante requiera para cl pago a Ios proveedores, asi como una copia de la factura en la que conste 20 el endoso. Copia del informe escrito con los requisitos men- n cionados y la constancia de recibido, debe conservarse por el 3. La legitimo fenedor y adherir una copia del mismo en la factura » original. 4. Bl En todo caso, si la informacién que nos ocupa, que debe dar el = tenedor legitimo de la factura por escrito al aceptante de la z misma, con los anexos mencionados, no se presenta tres dias a, habiles antes del vencimiento de la factura, entonces el pago 2 solo procede al vencimiento del tercer dia habil contado a a partir de la fecha de presentacién de la informacién en cita, a porel legitimo tenedor. (Ultimo inciso del articulo 7° del Decreto : 3327 de 2009). qk Resulta obligatorio para el legitimo tenedor de la factura enviar a por escrito la comunicacién que se menciona, puesto que de no hacerla, NO PUEDE EXIGIRSE LA OBLIGACION, toda 5. L vez que el vencimiento de Ia factura se aplaza para el tercer la dia habil siguiente a la fecha en que el legitimo tenedor cumpla hi con la obligacién en cita. Téngase en cuenta que el articulo 7° B del Decreto 3327 de 2009, es una norma imperativa y por d ende, de obligatorio cumplimiento, que no puede ser aan modificada por el operador juridico. 526 ~Facturas Lo expuesto significa que con el original de la factura que se presenta al Juez para cobro ejecutivo, debe acompafiarse el escrito informativo que se viene mencionando, con los anexos exigidos por la ley y la constancia de haber sido recibido por el aceptante, PARA ESTABLECER LA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION que se ejecuta. Es que LA FACTURA VENCE EL TERCER DIA HABIL SIGUIENTE contado a partir de la fecha de presentacién de la informacién cn cita, porel legitimo tenedor. (Ultimo inciso del articulo 7° del Decreto 3327 de 2009). Si el endosante de Ia factura la endosa y después del endoso recibe pagos, debe informar de ellos al aceptante de la factura y al endosatario, indicando la cantidad recibida y la fecha de los pagos. (tiltimo inciso del articulo 4° de la Ley 1231 de 2008). Las facturas pagadas de contado no son titulo valores. (Articulo 9 del Decreto 3327 de 2009). El ejercicio del derecho incorporado en la factura, requiere la exhibicién del original por el legitimo tenedor. Si ia factura es pagada en su integridad, el original deberd devolverse a quien la pague. Si el pago es parcial, debe anotarse el pago parcial enel original de la factura y extenderse por separado el recibo correspondiente. En caso de pago parcial la factura conserva su eficacia por la parte no pagada. (Pardgrafo del articulo 7° del Decreto 3327 de 2009). Teniendo en cuenta que se trata de la misma disposicién contenida en el articulo 624 del Cédigo de Comercio, aplica en este punto lo expuesto en relacién con el citado articulo. Los pagos parciales se harén constar en la factura original y en las dos copias de la factura, indicando la fecha en que fueron hechos y ademas, el legitimo tenedor extenderd al deudor que aga, los recibos correspondientes (Pardgrafo del articulo 4° de la Ley 1231 de 2008). Con el solo hecho de que la factura contenga el endoso, el obligado debe efectuar el pago al legitimo tenedor a’ su ~ 527Heyny Aunerto Becerra Leow presentacién. Unicamente para los efectos del pago, se entiende que el tercero a quien se le ha endosado la factura, asume la posicién del emisor (girador) de la misma. En ningin caso y porninguna razén, podré el deudor negarse al pago de la factura que le presente el legitimo tenedor de la misma, salvo lo dispuesto en el articulo 784 del Cédigo de Comercio. (Articulo 7° de la Ley 1231 de 2008). Loanterior significa que la excepcién de pago y la prueba para demostrarlo, que se le puede oponer al beneficiario (vendedor 9 prestador del servicio que cobra con la factura), puede oponerse al tenedor legitimo distinto del beneficiario y que, en todo caso, se le pueden oponer al legitimo tenedor las excepciones cambiarias de que trata el articulo 784 del Cédigo de Comercio. 13.8. CADUCIDAD Y PRESCRIPCION. La caducidad y la prescripcién de la accién cambiaria derivada de la factura, tienen el mismo tratamiento legal de la caducidad y prescripcién de la accién cambiaria derivada de la letra de cambio, con fundamento en lo dispuesto por el articulo 5° de la Ley 1231 de 2008. En consecuencia, lo expuesto sobre caducidad y prescripcién de la accién cambiaria derivada de la letra de cambio, aplica para la factura. 13.9 NORMAS QUE REGULAN LA FACTURA. Acontinuacién, para mayor claridad y comodidad del lector, se transcriben las normas que a julio de 2017 estén vigentes en la regulacién de las facturas, tanto fisicas, como electrénicas Regie Por! mes Arti de Com vendede remitir « escrito. Ele original legales « original negocia emisor, se le en emisor, Pari electrér encargai (Ver Naciona 2007). Arti Cédigo «