UNIVERSIDADE ZAMBEZE FACULDADE DE CIENCIA SOCIAIS E HUMANIDADES. DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS: Curso: Contabilidade & Finangas Ano ~ Pés-laboral Duragao: 120 min. 1a Avaliagao da Disciplina de Auditoria Fiscal PARTEA (6,00 VALORES) 1. Acontabilidade e a fiscalidade caracterizam-se por uma relacao de interdependéncia, mas também existem desencontros entre si. Concorda com a afirmagao? Fundamente a sua resposta. (2,00 v) 2. O que entende por risco fiscal? (2,00) 3. Em que consiste o principio contabilistico da Consisténcia? (2,00V) PARTEB (14,00 VALORES) 1. A Sociedade KAPA, SA, cuja uctividade ¢ comércio geral, alienou, no dia 01 de Setembro de 2012, um edificio administrativo 4.475.000,00, adquirido no fim de Janeiro do ano 2000 no montante de 1.850.000,00. Admita o coeficiente de correccao de 1,2 para: a) Determinar as mais ou menos valias contabilisticas. (1,50) b) Determinar as mais ou menos valias fiscais. (150) 2. AAutoMotive-Beira, Lda. é uma empresa vocacionada ao comércio geral de acess6rios para veiculos automéveis. Em 31 de Maio de 2014 alienou uma viatura pesada por 7,000.000,00, que havia adquirido em Janeiro de 2012 pelo montante de 8.750.000,00. A sociedade manifestou a intengao de reinvestir integralmente o valor de realizacao nos proximos 3 exercicios, conforme a lei fiscal. No entanto, no final de 2017 constatou-se que a empresa havia reinvestido do valor realizado apenas 5,000,000,00 na aquisigdo de uma outra viatura pesada com menores capacidades em relacao a que foi alienada. a) Admita um coeficiente de correc¢ao monetaria de 1,2 para determinar as mais- valias fiscais que nao foram tributadas, (3,00) b) Calcule as amortizagdes aceites fiscalmente como custo. (2,00) ) Qual 60 valor de amortizagoes nao aceites? (2,00 v) 22/09/2022 Page 13. ATLAS Consultores, Lda, encontra-se a auditar pela primeira vez as contas da empresa Longo Aleance, Lda, com referéncia a data de 31/12/2010. No decorrer do trabalho de campo iniciado com o balanco, verificou-se uma redugdo do activo tangivel relativamente ao ano anterior e na declaragao de rendimentos nao constava nenhuma informagao a respeito, Analisando 0 suporte documental das demonstragdes financeiras verificou-se que aquela Tedugao foi devido a venda de um armazém, a 30 de Dezembro de 2010, no montante de 2.392.500,00, que foi adquirido em 1999 por 951.600,00 e antes da sua utilizagao foram feitas obras de reparagio num montante de 284.754,00. A vida til estimada no inicio da sua utilizagao foi de 50 anos e o coeficiente de correcgao monetaria € de 1,3. Dados Adicionais: Matéria Colectavel do exercicio.... 2.765.142,00 -620.000,00 Vossemecé, agindo na qualidade de Auditor Certificado, apresente, através de calculos, as Pagamentos Por Conta... correcgées fiscais que devem ser sugeridas a empresa antes da entrega da Declaracao de Rendimentos a Administracao Tributaria. (4,00 Vv) Bow Borie Por: Alfandega 22/09/2022 Page 2Amortizagoes fiscais = | 5.000.000,00 - (1.575.000,00 x 0.71428571428) | x 20% Amortizagoes fiscais = 775.000,00 ©) Qual 6 0 valor de amortizagdes nao aceites? (2,00) Amortizagdes nao aceites = (5.000.000,00 x 20%) - 775.000,00 Amortizagdes nao aceites = 225.000,00 3. (4,00) QE = 951,600.00 + 284.754,00 = 1.236.354,00 (0,25) A = 123635800 50 A = 24.727.08 AA= 24.727,08 x 12 AA=296.724,96 (0,50) MVC = 2.392.500,00 - (1.236.354,00 - 296.724,96) MVC = 2.392.500,00 - 939,629.04 MVC = 1.452.870,96 (0.75) MVF = 2.392,500,00 - (1.236.354,.00 - 296.724,96) x 1,3 MVF = 2.392.500,00 - 1.221.517,75 MVF = 1.170.982,25 (0,75) Correcgées Fiscais a sugerir a empresa: (2.25) Matéria Colectavel.... .2.768.142,00 Adicionamentos: MVF.... Deducies: MVC.... Matéria Colectavel Corrigi f Taxa de IRPC.. IRPC Liquidado. Colecta...... Pagamentos Por Conta IRPC a Pagan rnnn Por: Alfandega 22/09/2022 Page 4SOLUCAO: PARTEA elds ee AE (6,00 Valores) ' (2,00) R: Sim, concordo com a afirmagao, Existem determinados aspectos contabilisticos que integram o sistema fiscal, bem como existem aspectos da fiscalidade que sao tomados em consideracdo na contabilidade. Contudo, existem certos custose proveitos contabilisticos que devido a sua natureza nunca sdo aceites fiscalmente como tal 2. (2,00) R: Risco fiscal é a possibilidade do sujeito passive nao cumprir com rigor as suas obrigagées fiscais. 3. (2,00 v) R: 0 principio da consisténcia consiste na fixagdo de que os sujeitos passivos ndo alteram as suas politicas ou procedimentos contabilisticos dentro de um exercicio econémico e para o efeito devem ter a devida autorizagéo. PARTEB (14,00 Valores) 1. a) Determinar as mais ou menos vatias contabilisticas. (1,50) MVC/mve = 4.475.000,00 - [1.850.000,06 ~ { 60,00 x 2% x 11+ z x 37.000,00)} MVC/mve = 4.475.000,00 - (1.850.000,00 - 407.000,00 - MVC = 3.065.916,67 b) Determinar as mais ou menos valias fiscais. (1.50¥) 16,67) MVF/mvf = 4.475.000,00 - [1.850.000,00 - (1.850.000,00 x 2% x 11 + x 37.000,00)] MVE/mvf = 4.475.000,00 - (1.850.000,00 - 407.000,00 - 33.916,67) x 12 MVF = 2.784.100,00 2. A AutoMotive-Beira, Lda. a) determinar as mais-valias fiscais que nao foram tributadas. (2,00) MVF = 7.000.000,00 - [8.750.000,00 - (8.750.000,00 x 20% x 2 +e x 1.750.000,00)] x 1,2 MVF = 7.000.000,00 - (8.750.000,00 - 3.500.000,00 - 729.166,67) x 1,2 MVF = 1.575.000,00 b) Calcule as amortizagdes aceites fiscalmente como custo. (2,00) Por: Alfandega 22/09/2022 Page 3