Caso 02

Objetivos a Desarrollar
 Comprender el control interno, diseñar y llevar a cabo pruebas de controles y pruebas
sustantivas de operaciones para el ciclo de cuentas por pagar.
 Diseñar y llevar a cabo pruebas de detalles de saldos para las cuentas por pagar,
incluyendo las pruebas de pasivos financieros fuera del periodo.

Se encontraron los siguientes errores en los registros de contabilidad de Fabrica del Oeste SAC.
1. El gasto de teléfono se cargó sin intención alguna al área de reparaciones y
mantenimiento.
2. Con frecuencia no se registran las adquisiciones de materia prima hasta después de
varias semanas de que los productos se han recibido, debido a que el personal de
recepción no envió los informes de recepción a contabilidad. Cuando el departamento
de crédito del proveedor pone presión al departamento de contabilidad de Fabrica del
Oeste, éste busca el informe de recepción, registra las operaciones en el diario de
adquisiciones y paga la cuenta.
3. La empleada de cuentas por pagar prepara un cheque mensual para Suplementos y
Accesorios SAC por la cantidad de una factura que se debe y entrega el cheque sin
firma al tesorero para el pago, junto con los documentos de apoyo ya aprobados.
Cuando ella recibe el cheque con la firma del tesorero, lo registra como una deuda en
las cuentas por pagar y deposita el cheque en una cuenta bancaria personal para una
compañía que se llama Suplementos SAC. Después de unos días, ella registra de nuevo
la factura en el diario de adquisiciones, vuelve a presentar los documentos, entrega un
nuevo cheque al tesorero y envía el cheque al proveedor después de que se ha
firmado.
4. Se registra la cantidad de un cheque en el diario de desembolsos de efectivo por
$4,612.87 en lugar de por $6,412.87.
5. El empleado de cuentas por pagar intencionalmente excluyó del diario de desembolsos
de efectivo siete cheques de grandes cantidades que se emitieron y enviaron el 26 de
diciembre para evitar que el efectivo en el banco tuviera un saldo negativo en el libro
mayor general. Se registraron el 2 de enero del año posterior.
6. Cada mes, un empleado del departamento de recepción presenta un informe de
recepción fraudulento a contabilidad. Unos días después, le envía a Fabrica del Oeste
una factura por la cantidad de productos que se ordenaron a una compañía pequeña
que él posee y opera por las noches. Se prepara el cheque y se paga la cantidad
cuando el empleado de cuentas por pagar compara el informe de recepción y la
factura del proveedor.

Resolver:
a. Para cada error, identificar qué objetivo de auditoría relacionado con las
operaciones no se cumplió.
b. Para cada error, indique un control que pudo haber impedido que ocurriera de
forma continua.
c. Para cada error, indicar un procedimiento de auditoría sustantivo que pueda
descubrirlo.