SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

 Sistema Tributario Chileno

El Sistema Tributario Chileno, está constituído por Impuestos

¿ Qué tipos de Directos e Impuestos Indirectos.
impuestos existen
Directos: son aquellos que gravan o afectan la obtención de la renta
en Chile ? o riqueza en manos del sujeto que la obtiene.
Indirectos: afectan la manifestación de la riqueza, gravando, actos
y/o contratos.

TIPOS DE IMPUESTOS

DIRECTOS INDIRECTOS

Impuesto a la Renta IMPUESTO A LAS IMPUESTOS OTROS

VENTAS Y
SERVICIOS IMPUESTOS
ESPECIFICOS
IMPUESTO A LAS IMPUESTO A LAS IMPUESTO A LAS
UTILIDADES PERSONAS PERSONAS NO IVA Impuesto a los Impuesto al Comercio
EMPRESARIALES NATURALES RESIDENTES Tabacos, Cigarros y Exterior
Cigarrillos
Impuestos Especiales
Impuesto Unico de Impuesto Adicional sobre ciertos bienes Impuesto de Timbres y
Impuesto a los Estampillas
Segunda Categoría
Combustibles

Impuesto Global Impuesto a Bebidas Impuesto a los Juegos

Complementario Alcohólicas, de Azar
Analcohólicas y
Productos Similares
Impuesto a las
Herencias y
Donaciones
Impuesto
Específico a la
Importación de
Vehículos

Impuesto a
Productos
Suntuarios
 Atributos Deseables de un Sistema Tributario

Suficiencia • En Chile los impuestos financian casi el 80%

“Los impuestos deben del gasto público
recaudar los recursos
necesarios para financiar • La recaudación tributaria ha contribuido a la
el gasto público” estabilidad fiscal

Eficiencia
“Los impuestos deben
• En general no discrimina por el origen de los ingresos ni por las formas de consumo
• Excepciones Renta Presunta en el Agro, la Minería y el Transporte y el Sector
recaudar distorsionando
al mínimo posible las Forestal
decisiones económicas” • Evita la doble tributación
• Impuesto arancelario bajo y con tasa única, con algunas excepciones

Simplicidad • En Chile existe un número reducido de impuestos de alto rendimiento.

“Los impuestos deben ser • IVA comparativamente simple internacionalmente, con pocas y
simples para los limitadas franquicias y exenciones, con tasa única.
contribuyentes y para la
administración tributaria • Impuesto a la renta con un nivel de complejidad superior a la del IVA

Equidad Equidad horizontal:

“La aplicación de
• Impuesto a las rentas del capital y de las actividades comerciales, industriales, mineras y otras. Se aplica sobre una
impuestos debe preservar
criterios de igualdad para base uniforme para todos los contribuyentes.
todos los contribuyentes” • Impuesto a las rentas personales, considera como base imponible la totalidad de las rentas obtenidas por los
contribuyentes.
• IVA con tasa única. Excepciones: crédito especial sector construcción y exenciones para los sectores del transporte
de pasajeros, salud y educación.
Equidad vertical:
• Impuesto a la renta personal progresivo.
 Carga Tributaria

¿ Cómo está Está constituida por pocos impuestos de alto rendimiento, los principales
son IVA y Renta.
constituida la
Estructura Los ingresos tributarios en Chile, exhiben una fuerte concentración en los
impuestos internos al consumo, dentro de ellos el más importante es el
Tributaria en IVA al aportar una cifra que sobrepasa la mitad de toda la recaudación.
Chile?

Ingresos Tributarios - Año 2003

(1)
Monto % del Total Neto
% del PIB
(millones US$) Gob. Central
Impuesto a la Renta 3,223 27.45 4.47
IVA 5,872 50.01 8.15
Impuestos Especiales sobre Ciertos Bienes (2) 199 1.69 0.28
Impuestos Específicos (3) 1,422 12.11 1.97
Otros (4) 1,025 8.73 1.42
Total Ingresos Tributarios 11,741 100.00 16,29
Fuent e: Elab o rad o p o r el SII a b as e d e la info rmació n d e la Tes o rería General d e la Rep úb lica

No t as :

(1) Calculad o us and o t ip o d e camb io p ro med io anual

(2 ) Incluye imp ues t o s a p ro d uct o s s untuario s , vehículo s y b eb id as alco hó licas , analco hó licas y p ro d uct o s s imilares

(3 ) Incluye imp ues t o a lo s tab aco s , cig arro s , cig arrillo s y co mb us t ib les

(4 ) Incluye imp ues t o s al co mercio ext erio r, t imb res y es t amp illas , jueg o s d e azar, herencia y d o nacio nes , y o tro s imp ues to s
 Estructura Tributaria
• Es el impuesto de mayor rendimiento tributario
Principales • De base relativamente amplia, con tasa única 19%
características • No contempla regímenes especiales
del IVA • Posee muy pocas exenciones
• Su afectación es al consumo, grava la mayor parte de las ventas de bienes corporales muebles e
inmuebles, y prestaciones de servicios
• Afecta también al Fisco, instituciones semi-fiscales, organismos de administración autónoma,
municipalidades y empresas
• Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del crédito fiscal
• Los exportadores están exentos de IVA por las ventas que efectúen al exterior, otorgándoseles el derecho
a recuperar el IVA recargado al adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su actividad de
exportación
• Es un impuesto de traslación, ya que obliga a los contribuyentes a cargar a los compradores de bienes o
beneficiarios de servicios, una suma igual al monto del respectivo gravamen

Se construye sobre la base de los siguientes principios esenciales:

Principales
• los sujetos de tributación deben ser, en último término, las personas naturales características
• la base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas percibidas o del Impuesto
devengadas por la persona durante el período tributario a la Renta
Estos principios se concretan en dos impuestos finales:
• Impuesto Global Complementario (residentes)
• Impuesto Adicional (no residentes)
 Administración Tributaria

MISION DEL SII

“El Servicio de Impuestos
Internos es responsable de
administrar el sistema de tributos ¿ Quiénes Está conformada por tres instituciones:

internos, facilitar y fiscalizar el conforman la • Servicio de Impuestos Internos, encargado de

la fiscalización de los impuestos internos
cumplimiento tributario, propiciar Administración
• Servicio Nacional de Aduanas, encargado de
la reducción de costos de Tributaria ? administrar y fiscalizar los impuestos
cumplimiento y aumentos de aduaneros
productividad de los agentes • Tesorería General de la República, encargada
económicos y potenciar la de la recaudación y cobranza de los impuestos
modernización del Estado y el internos y aduaneros

gobierno electrónico del país; lo

anterior en pos de fortalecer el
nivel de cumplimiento tributario y ¿ Cómo está La autoridad máxima del Servicio, es el Director,
del desarrollo económico de Chile designado por el Presidente de la República y de
conformado y su exclusiva confianza.
y de su gente.”
organizado el La Dirección Nacional, está conformada por
SII? nueve Subdirecciones a cargo de Subdirectores,
que actúan como delegados del Director.
DIRECCION
NACIONAL
La acción territorial del SII está organizada en
torno a 16 Direcciones Regionales y la Dirección
de Grandes Contribuyentes, encargadas de poner
en ejecución las políticas y fiscalización
Direcciones Dirección Grandes Subdirecciones
Regionales (16) Contribuyentes (9)
tributarias.
 Gestión Tributaria - EVASION

Ley Contra la Evasión y Elusión Tributaria – Ley 19.738, 19 junio 2001

Objetivo Aumentar la recaudación para financiar el programa de gobierno y

proyectos claves en el área social, evitando el aumento de impuestos
General

Objetivos • Fortalecer la capacidad de fiscalización y cobranza de los impuestos

Específicos • Modernizar y fomentar una mayor eficiencia en los organismos de la

Administración Tributaria y su relación con los contribuyentes
• Cerrar fuentes de evasión y elusión, mediante la modificación de la legislación
para reducir esos comportamientos en los contribuyentes

US$ 775 millones al año 2005

Rendimiento
Esperado • US$ 110,6 millones por modificaciones tributarias destinadas a combatir
la evasión y elusión
• US$ 664,4 por medidas para combatir la evasión

Meta Reducir la tasa de evasión global de la economía del orden de un

Esperada 24% a un nivel de 20% al año 2005
 Gestión Tributaria –FISCALIZACION

Políticas y Estrategias de Fiscalización

Objetivo Fortalecer el cumplimiento “voluntario” de los contribuyentes, a través de establecer controles de

fiscalización que aumenten la posibilidad de detectar y sancionar el incumplimiento tributario.

• Importancia de la recaudación directa para producir la recaudación indirecta (más

Principios en la importante)
Política de • Equilibrio entre cobertura y profundidad de la fiscalización
Fiscalización • Segmentación – focalización en sectores o áreas de mayor riesgo

Atributos de las • Eficacia

Acciones de • Consistencia y permanencia de la acción
• Justicia y equidad
Fiscalización
• Facilidad de cumplimiento

(+) PROFUNDIDAD (-)

Acciones de Masivas
Inv. Delitos • Operación Renta, Operación IVA
Tributarios Fiscalización
• Operación Vector Externo
Auditorias • RIAC y Timbraje
Control de Devoluciones Selectivas
Oper. Renta/ Oper. IVA /
• Auditorías, Cambios de Sujeto
Fiscalización preventiva en terreno • Control Devolución Exportadores
Ciclo de Vida del Contribuyente • Fiscalización Preventiva en Terreno
(-) Información/ Difusión Normas/ Leyes/ Sistemas Ayuda (+) COBERTURA • Investigación de Delitos Tributarios
 Sistemas Informáticos

Gobierno Electrónico: una opción estratégica

¿Por qué el uso Porque nos permite crear soluciones Internet para el cumplimiento tributario, utilizando este
medio tecnológico como el principal canal de interacción con los contribuyentes (ciudadanos
de Internet es – agentes económicos), apoyando con ello además, al mejor cumplimiento de los objetivos
una opción centrales del SII como proyecto institucional, principalmente en lo que dice relación con la
contribución al desarrollo económico del país, la facilitación del cumplimiento tributario y el
estratégica ? fortalecimiento del control fiscalizador.

• Proveer servicios de alta calidad a los contribuyentes como incentivo para mejorar Beneficios de
sistemáticamente su cumplimiento tributario.
esta opción
• Minimizar el costo del cumplimiento tributario y las visitas de los contribuyentes a las
oficinas del SII y de las instituciones bancarias (cobranzas).
• Optimizar la capacidad del SII para usar y gestionar la información de los propios
contribuyentes, idealmente proporcionada “directamente”- por ellos (conciencia del
cumplimiento).
• Fomentar el uso de las TIC en todas las etapas del ciclo de vida tributario del contribuyente.
• Producir efectos de demostración en otros organismos públicos y también en el sector
privado, del uso de soluciones Internet.
 Sistemas Informáticos

• Factura Electrónica: sistema que otorga validez legal tributaria a la factura electrónica como medio SII Internet,
de respaldo de las operaciones comerciales entre contribuyentes, reemplazando las facturas de papel.
sus
• Boleta de Honorarios Electrónica: aplicación web que permite a los contribuyentes emitir, consultar
y autorizar boletas de honorarios electrónicas. principales
• Inicio de Actividades: aplicación web que permite a los contribuyentes afectos a impuestos de proyectos
segunda categoría de la Ley de la Renta (profesionales), dar aviso de inicio de actividades sin tener concretados
que presentarse en las unidades del SII.
• Recepción de Declaraciones de Impuestos vía Internet: habilitados servicio para Renta, Impuestos
Mensuales y Declaraciones Juradas.
• Pago de Impuestos, Situación Tributaria, otras.

Relación masiva con Beneficios para el

contribuyentes vía Internet contribuyente
Permite asegurar:
• Evita errores y problemas operativos
• Calidad y oportunidad de la información
• Otorga facilidad para el cumplimiento
• Transparencia en la operación del sistema de las obligaciones tributarias
tributario
• Extiende horarios y plazos de atención
• Consistencia de información entre
• Seguridad y confidencialidad
diferentes bases de datos
• Transparencia del sistema
• Mejor uso del recurso humano de
fiscalización.
 Sistemas Informáticos

Aprovechar la La opción estratégica de aprovechar la tecnología de Internet con propósitos

tributarios, se ha traducido en un proceso constante y continuo de agregación de
tecnología Internet. nuevas y mejores funcionalidades y servicios en el sitio web, constituyéndose el SII
Un antes y un en el principal referente tecnológico público del país.
después que marca El SII ha marcado en este contexto un liderazgo indiscutido de alto impacto en la
al SII modernización del Estado y sus instituciones, lo cual lo posiciona con un fuerte
liderazgo en las Administraciones Tributarias del mundo y nos ayuda, en este plano,
a cerrar la brecha con países desarrollados.

Principales reconocimientos al SII

• 1998, Premio Nacional a la Calidad de los Servicios Públicos por desarrollar el mejor proceso de Planificación Estratégica entre las 107
Instituciones del Estado.
• 1999, Premio Anual al Proyecto más destacado del sector público por su aporte al desarrollo de internet en nuestro país; otorgado por la
Asociación Chilena de Empresas de Tecnologías de la _Información – ACTI.
• 2000, Premio al Gran Proyecto Sun del Año por el desarrollo tecnológico de vanguardia alcanzado por las aplicaciones de Internet con
propósitos tributarios, particularmente durante la Operación Renta año 2000; otorgado por la Empresa SUN Microsystem.
• 2001, Premio a la Mejor Iniciativa Pública del año por su Proyecto para Implementar en Chile un Modelo de Facturación Electrónica.
• 2002, Premio Servicio Público de las Naciones Unidas, en la categoría Innovaciones en el Servicio Público, al cual el SII postuló con la
Propuesta de Declaración de Impuestos a la Renta en Internet.
• 2004 El Director del Servicio de Impuestos Internos, Juan Toro, resultó ganador del “Premio a la Transformación de
Negocios Wharton-Infosys 2004” (Wharton Infosys Business Transformation Awards, WIBTA, en su sigla en inglés) en la
categoría “Agente de Cambio Tecnológico” (The Technology Change Agent).