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Aspectos Referidos a la Contabilidad de los Bancos y dems Empresas sometidas a la Supervisin de la Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras

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Superintendencia de bancos. Fondo de garanta de depsito y proteccin. Fondo Monetario Internacional Banco Mundial Anexo

A medida que el mundo ha evolucionado las personas han buscado la mejor manera de cuidar su dinero, de hacerlo producir, de tenerlo en un lugar seguro y donde pueda ser visto. En vista de estas necesidades comenzaron a salir las diferentes instituciones financieras (BANCOS) que adems de ofrecer el servicio de cuidar su dinero estas instituciones ofrecen diferentes opciones como: crditos, opciones para la compra de locales, compra de ttulos valores, fideicomiso, etc. Como estas instituciones fueron creciendo y la economa en el pas presenta muchas variaciones se fundaron instituciones que cumplieran la labor de garantizar el dinero que el cliente otorga al banco. Este tipo de instituciones son las que se van a referir en este trabajo tratndolas de explicar de una manera muy sencilla, estas instituciones son: Superintendencia de Bancos. Fondo de Garanta de Depsito y Proteccin Bancaria (Fogade). Fondo Monetario Internacional. Banco Mundial. La Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras, comprometida con el inters pblico y en cumplimiento de su mandato legal, trabaja permanentemente para establecer un marco regulatorio adecuado. Para ello considera necesario formular, actualizar y elaborar normas prudenciales a objeto de mantener un sistema financiero sano y eficiente. En general se definen como normas prudenciales los actos oficiales (leyes, reglamentos y polticas o procedimientos sancionados por el Estado), que: i) promueven la solidez de las Entidades Financieras a travs de un control adecuado de los riesgos y un sistema eficaz de gestin interna, y ii) protegen a los ahorristas frente al fraude y prctica dolosa velando porque los agentes financieros cumplan sus obligaciones fiduciarias. Ahora bien la Contabilidad Bancaria se rige por el Cdigo de Cuentas e Instrucciones creado por la Superintendencia de Bancos orientada segn los principios de contabilidad de aceptacin general. Los Bancos se encuentran en la obligacin de entregar mensualmente documentacin relacionada con sus Estados Financieros a la Superintendencia de Bancos, Relacin de indicadores sobre su situacin financiera trimestral, un Balance General y Estado de Resultado Semestral y Auditorias realizadas por Contadores Pblicos en ejercicio dentro de 90 das continuos al final de cada ejercicio. Ahora bien la Relacin de Indicadores y el Balance General deben ser publicados en un diario de reconocida circulacin nacional, conforme lo establece el Manual de Contabilidad emanado de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras; y el Balance General y Estado de Resultados, y Los Estados Financieros debern remitirse a la Superintendencia con la periodicidad indicada. Despus de realizado el estudio y anlisis de toda la documentacin consignada por las Instituciones Financieras a la Superintendencia de Bancos y se encontrara que las mismas no se ajustan al Cdigo de Cuentas establecido o no reflejan la verdadera situacin del Banco se har una notificacin respectiva para que se proceda a efectuar las debidas

correcciones y realizar la republicacin; en caso de incumplimiento de esta ltima la Superintendencia deber realizar a costa de aquella la publicacin respectiva con las rectificaciones necesarias. Toda Institucin financiera deber cumplir con los parmetros planteados en la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. Los Libros de Contabilidad en una Institucin Financiera deben ser llevados segn las disposiciones emanadas del Cdigo de Comercio, de este Decreto Ley y de las normas que dicte la Superintendencia. Ahora bien para la utilizacin de la Contabilidad Bancaria como medio de prueba en juicio, se aplicarn las normas que al respecto consagran el Cdigo de Comercio y el Cdigo de Procedimiento Civil. La Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras esta facultada para establecer mediante normas, los trminos y condiciones en que podrn realizarse los asientos contables a travs de procedimientos mecnicos y computadoras sobre hojas que despus sern encuadernadas para formar los libros obligatorios, los cuales deben ser legalizados trimestralmente; esto se debe segn el Art. 203 de la Ley General de Bancos a que la Contabilidad en un Banco es netamente Computarizada, caso en el cual sustituirn los libros de contabilidad que requiere el Cdigo de Comercio.(Ver Anexo 1) A continuacin se realiza una breve concepcin de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras: SUPERINTENDENCIA DE BANCOS. La Superintendencia de Bancos es un organismo dotado de personalidad jurdica y patrimonio propio e independiente del fisco nacional y est adscrita al Ministerio de Hacienda a los solos efectos de la deuda administrativa. De igual forma, la Superintendencia est bajo la direccin y responsabilidad de un funcionario llamado Superintendente de Bancos, cuyo nombramiento y remocin est a cargo del Presidente de la Repblica. Sin embargo, la designacin del mismo debe constar con la autorizacin de las dos terceras partes del voto del Senado de la Repblica. La actual Ley General de Bancos, adems de proporcionarle una mayor autonoma a la Superintendencia de Bancos al punto de convertirla en un organismo autnomo, le ha dado las ms variadas atribuciones en su artculo 161, la autoridad para promulgar normas para: 1. Procedimientos en las solicitudes de promocin y funcionamiento de bancos e instituciones financieras. 2. Normas sobre el control, participacin y vinculacin. 3. Normas para la apertura de oficinas, sucursales y agencias. 4. Normas para los procedimientos de fusin y transformacin. 5. Normas relativas a: a) Clasificacin de inversiones y crditos. b) Contenido de los prospectos de emisin de ttulos hipotecarios. c) Reestructuracin y reprogramacin de crditos. d) Valuacin de inversiones y otros activos. e) Exposicin y cobertura de grandes riesgos y concentracin de crditos. f) Riesgos fuera del balance y formas de cubrirlo. g) Transacciones internacionales. h) Adecuacin patrimonial. i) Mesas de dinero. j) Riesgos de liquidez, inters y cambio extranjero. k) Adecuacin de garantas. l) Castigo de crditos. m) Devengo de intereses. n) Controles internos. o) Divulgacin de propagandas. FONDO DE GARANTIA DE DEPSITO Y PROTECCIN.

Esta est integrada segn el artculo N 204 por: 1. El Ministerio de Hacienda, quien la presidir. El Presidente del Banco Central de Venezuela. 3. El Superintendente de Banco y Otras instituciones Financieras. De acuerdo al artculo 203 de la Ley General de Bancos y otras instituciones Financieras, Fogade tiene las siguientes funciones:

2.

1.

Garantizar los depsitos del pblico realizados en los bancos e instituciones financieras regidos por la Ley General de Bancos. 2. Prestar auxilio financiero para reestablecer la liquidez y solvencia de los bancos y otras instituciones financieras. 3. Ejercer la funcin de liquidador en los casos de liquidaciones de bancos e instituciones financieras regidas por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. FONDO MONETARIO INTERNACIONAL La Junta de Gobernadores, compuesta por las autoridades monetarias de cada uno de los pases miembros, es el rgano rector del FMI. Las operaciones diarias las lleva a cabo una junta ejecutiva compuesta por 22 miembros que representan a un grupo de pases o a un pas. El director gerente preside la junta ejecutiva. La sede del Fondo se encuentra en la ciudad estadounidense de Washington. Agencia de la Organizacin de las Naciones Unidas (ONU) fundada junto con el Banco Internacional para la Reconstruccin y el Desarrollo (BIRD) durante la Conferencia de Bretton Woods (New Hampshire, Estados Unidos) celebrada en 1944. El FMI inici sus actividades en 1947. Tiene como objetivo promocionar la cooperacin monetaria internacional y facilitar el crecimiento equilibrado del comercio mundial mediante la creacin de un sistema de pagos multilaterales para las transacciones corrientes y la eliminacin de las restricciones al comercio internacional. El FMI es un foro permanente de reflexin sobre los aspectos relativos a los pagos internacionales; sus miembros tienen que someterse a una disciplina de tipos de cambio y evitar las prcticas restrictivas del comercio. Tambin asesora sobre la poltica econmica que ha de seguirse, promueve la coordinacin de la poltica internacional y asesora a los bancos centrales y a los gobiernos sobre contabilidad, impuestos y otros aspectos financieros. Cualquier pas puede pertenecer al FMI, que en la actualidad est integrado por 182 estados miembros. BANCO MUNDIAL En la actualidad el Banco Mundial est integrado por varias instituciones: el Banco Internacional para la Reconstruccin y el Desarrollo (BIRD), la Asociacin Internacional para el Desarrollo (AID), la Corporacin Financiera Internacional (CFI) y la Agencia Multilateral de Garantas de Inversiones (AMGI). Por extensin, y debido a ser el principal organismo de este grupo de organizaciones, generalmente se habla del Banco Mundial para referir al BIRD. El Banco Mundial concede prestamos a largo plazo para proyectos rentables nicamente a los gobiernos o a empresas privadas con garanta gubernamental, y no admite moratoria en los pagos. Los tipos de inters que aplica el Banco Mundial en sus operaciones depende del tipo que debe a su vez pagar en los mercado internacionales de capitales, en 1976 un ao de elevadas tasas en los mercados financieros internacionales, el Banco Mundial cobr en promedio por sus desembolsos un 9,5% De acuerdo a su convenio constitutivo el Banco Mundial, debe realizar inversiones seguras que permitan pagar los tipos de inters vigentes y obtener las divisas necesarias para su reembolso. Us prstamos deben concederse para fines productivos, y slo en casos muy epeciales han de suplir las necesidades de divisas de los proyectos. Tampoco, el Banco Mundial puede conceder prstamos ligados, es decir que las compras del pas pueden efectuarse en cualquier otro pas miembro. Los prstamos slo son otorgados si existe una

seguridad de que el prestatario no puede obtener el prstamo en condiciones razonables de otras fuentes. Con la aparicin de la crisis de la Deuda Externa en 1980, comienza el Banco a participar en prstamos para ajustes estructurales no atados a un proyecto determinado. Anexo 1 De la Contabilidad Artculo 193. La contabilidad de los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio y dems empresas sometidas a la supervisin de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, deber llevarse de acuerdo con la normativa prudencial y el Cdigo de Cuentas e instrucciones que para cada tipo de empresas establezca la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, las cuales se orientarn conforme a los principios de contabilidad de aceptacin general, y los principios bsicos internacionales aceptados por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. En todo caso, la contabilidad debe reflejar fielmente todas las operaciones activas, pasivas, directas o contingentes, derivadas de los actos y contratos realizados. De los Estados Financieros Artculo 194. Los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio y dems empresas referidas en el artculo anterior, deben presentar a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, segn lo que sta disponga, sobre su forma, contenido y dems requisitos, para cada tipo de empresa, lo siguiente: 1. Un balance general y estado de resultados de sus operaciones durante el mes inmediato anterior, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al respectivo mes. 2. Una relacin de indicadores sobre su situacin financiera al final de cada trimestre, la cual deber enviarse dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al respectivo trimestre. 3. Un balance general y estado de resultado correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al final de cada ejercicio. 4. Los estados financieros correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior, auditados por Contadores Pblicos en ejercicio independiente de la profesin, inscritos en el registro que lleva la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, de acuerdo a las reglas que para la realizacin de tales auditoras sta establezca, dentro de los noventa (90) das continuos siguientes al final de cada ejercicio. Estos documentos debern ser publicados conforme lo establezca el Manual de Contabilidad emanado de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Los estados financieros e indicadores a que se refieren los numerales 1, 2 y 3 de este artculo, debern ser publicados en un diario de reconocida circulacin nacional, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes a su cierre mensual, trimestral o semestral, a excepcin de las casas de cambio, las cuales solamente publicarn los estados financieros, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al cierre del ejercicio anual. Los estados financieros a que se refieren los numerales 1 y 4 de este artculo, correspondientes a las oficinas en el exterior, debern remitirse a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, con la periodicidad all indicada. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podr establecer modalidades y plazos de publicaciones distintos a las establecidas en el presente artculo, para los estados financieros a que se refieren los numerales 1, 2, 3 y 4. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podr conceder un nuevo plazo de hasta siete (7) das continuos, cuando las sucursales o agencias no puedan enviar oportunamente los elementos que necesita la oficina principal para cumplir con las disposiciones de este artculo. Republicacin de Balances

Artculo 196. Si del estudio y anlisis de la documentacin consignada por los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio y dems empresas reguladas por este Decreto Ley, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras encuentra que las mismas no se ajustan al Cdigo de Cuentas o instrucciones establecidas o no reflejan la verdadera situacin de la institucin de que se trate, se notificar a la institucin a los fines de que proceda a efectuar las debidas correcciones y realizar la republicacin. En caso de incumplimiento de la orden de republicacin por parte de la institucin, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras deber hacer, a costa de aqulla, la publicacin respectiva con las rectificaciones necesarias, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. Asimismo, cuando los informes de auditora presentados no se ajusten a las reglas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, sta podr ordenar, por cuenta de la institucin financiera, la realizacin de una auditora por otros contadores pblicos. Otras Obligaciones Artculo 197. Los sujetos que se encuentren bajo la inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras por mandato de otra ley, debern cumplir los parmetros sealados en el presente Captulo, sin perjuicio de las disposiciones contenidas en las leyes especiales que los rijan. En todo caso, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras dictar la normativa prudencial aplicable en esta materia a los bancos de desarrollo y de segundo piso regidos por el presente Decreto Ley. La inspeccin y vigilancia del Banco Central de Venezuela, en la materia a que se refiere el presente Captulo, se realizar de acuerdo con lo previsto en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la Ley del Banco Central de Venezuela. De los Libros de Contabilidad Artculo 201. Los libros de contabilidad llevados por los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio y dems empresas sometidas a la supervisin de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, sern ajustados a las disposiciones del Cdigo de Comercio, de este Decreto Ley y de las normas que dicte la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras; adminiculados con los documentos acreditativos de los asientos all registrados, podrn hacer pruebas en la misma forma en que lo determina el citado Cdigo. Los libros auxiliares de contabilidad pueden ser aprovechados por stos en juicio, siempre que renan todos los requisitos que al efecto prescriben el Cdigo de Comercio, este Decreto Ley y las normas que establezca la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Para la utilizacin de la contabilidad bancaria como medio de prueba en juicio, se aplicarn las normas que al respecto consagran el Cdigo de Comercio y el Cdigo de Procedimiento Civil. Normativa Prudencial Artculo 202. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras queda facultada para establecer mediante normas de carcter general, los trminos y condiciones en que podrn realizarse los asientos contables y dems anotaciones producidas a travs de procedimientos mecnicos y computadoras, sobre hojas que despus habrn de ser encuadernadas correlativamente, para formar los libros obligatorios, los cuales sern legalizados, por lo menos trimestralmente. Los libros necesarios y los auxiliares firmados con arreglo al procedimiento y a los requisitos fijados por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, en virtud de lo previsto en este artculo, tendrn valor probatorio pleno, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo de Comercio. Sistemas Electrnicos de Contabilidad Artculo 203. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podr establecer y regular sistemas electrnicos de contabilidad, caso en el cual sustituirn los

libros de contabilidad que requiere el Cdigo de Comercio. En este supuesto, dichos sistemas tendrn el mismo valor probatorio que el Cdigo de Comercio le asigna a los libros de contabilidad y se regirn, en cuanto sea aplicable, por las disposiciones que sobre exhibicin de libros de contabilidad contiene el referido Cdigo. Mary mary_teran@cantv.net