ENTENDENDO AS DEMONSTRACOES CONTABEIS BRASILEIRAS 1. Sejam as seguintes contas e valores da Impostos a Pagar: $ 3.000 “Cia Simples” ao final do ano: ‘Vendas: $ 22.000 Gaiva: $ 1,000 Custo dos Produtos Vendidos: $ 12.000 2,000 Despesas Operacionais Contas a Pagar: $ 9.000 Aliquota IR/CS: 34% Financiamento de Longo Prazo: $ 20.000 Empréstimos de Curto Prazo: $ 5.000 Com base nessas informagdes, elabore o Balan- Contas a Receber: $ 13.000 0 Patrimonial (BP) e a Demonstracao do Resulta- Patriménio Liquide: $ 2.000 do do Exercicio (DRE) “Cia Simples”. Maquinas: $ 25.000 2 Considere as demonstragées financeiras abaixo de uma empresa hipotética: BALANGO PATRIMONIAL ativo q 4 PASSIVO. at Coxe 10 100} | Fornecedores 500 450 Aplicagées Financeiras 400 10 | | Despesas a pagar 400 300 Contes a receber 500 650 | | IR/CS.a pagar 120 30 Estoques 600 300 | | Outros pogaveis 200 140 Ativo Circulante 1.510 1.060 | | Dividendos « pogar 200 50 Contes a receber 100 0 | |Jures @ poger 40 Equivoléncia Potrimonial 1.000 1.500 | | Empréstimos 350 Méquines 5.000 6.500 | | Passive Cireulante 1.810 Depreciagéo Acumuleda 2.500 3250 | | Provis6es para riscos trabalhistos 100 Ativo nao Circulante 3.600 4.750 | | Financiomentos 2,500 TOTAL TIVO 5.110 5.810 | | Passive Exigivel a Longo Prazo 2.600 Alive Néo Circulante 4.410 Patriménio Liquido 700 Capital 300 Reserva de Lucros 400 PASSIVO TOTAL 5.110Fundomentos de administragéo financeira - Assof Neto e Lima 14 DEMONSTRAGAO DO RESULTADO DO EXERCICIO (t,) Vendos Custo das vendos Lucro Bruto Despesa dopreciagso Despesas administratives Despesa com provisbes trobolhistos Resultado de Equivaléncio Patrimonial Resultado Operacional Receitas Financeiras Dospesas financeiras (curlo proze) Despesas financeiras (longo prazo) Resultado Financeiro Resultado antes dos Impostos Imposto de Renda Resultado Liquide '5.000 2.750 2.250 -750 1.000 20 250 720 80 -90 500 510 210 140 Sejam as demonstragées financeiras simplificadas de um banco multiplo mostradas a Com base nestas demonstragées, elabore a De- monstragio do Fluxo de Caixa desta empresa para oanot, Observagées: 1) As provisdes de longo prazo sio transferidas para a conta de outros pagaveis 2) Todos os juros so considerados como de curto prazo. seguir: BALANCO PATRIMONIAL ‘ATV ‘Ano 1 Ano 2 PASSIVO ‘Ano 1 Ano 2 Coixa 50 30. | | Depésios visto 400450 Operagées de Crédito 1,000 1,150 Depésitos @ prazo 1,300 1.200 Tivos e Volores Mobiléios 900 650 | |Emerésimos 120 100 Instologses 110 160. | | Pogéveis operacioncis 3040 Depreciagéo Acumulada 60-70 Patriménio Liquido 150 130 TOTAL aTivo 2.000 1.920 | | Copita so 50 Reserva de Lucros 100 80 TOTAL PASSIVO 2.000 1.920Fundomentos de administragéo financeira —Assof Neto e Limo 15 DEMONSTRAGAO DO RESULTADO DO EXERCICIO (Ano 2) Receitas de crédito 325 Receitos de TVM 200 Despesas de captagso -250 Despesas com juros de empréstimos -25 Despesos operacionais -130 Despesa de depreciagéo -10 Resultado Liquide 0 Com base nestas demonstragées financeiras, elabore a demonstragio do fluxo de caixa deste banco, 4 Complete os demonstrativos financeiros abaixo, em que todas as contas estao registra- das pelos seus valores liquidos: BALANGO PATRIMONIAL ‘ATIVO 2004 2005 PASSIVO 2004 2005 Aiivos Correntes 400 Divides 240 ‘vos Néo Correntos, 800 [; vl 709 Total Ative 1.200 Total Possivo 949 DRE 4 i * A depreciagéo anual equivale a 10% dos ati- 72004 2005 vos nao correntes. Receita de Vendos, 1.360 * As despesas administrativas sao fixas em $ ow (=) Lucre Bruto 952 408 60 80 (4 Despesas Adm. (ADespesas Deprec. Lucro Operacional 268 (4) Despesos finan. 29 i (=) LAR 239 | UR a (ae (=) Lucre Liquide 158 fo (4 Dividendos 47 (ew (=) Lucros Retidos m1 Para tanto, utilize as seguintes informagdes: * Areceita de vendas equivale a 1,70 vezes 0 valor dos ativos néo correntes, 60 aa. * O custo dos produtos vendidos é de 70% da receita de vendas. * A aliquota de IR é de 34%. * Os juros das dividas séo de 8% a.a. * A empresa investe $ 200 a.a. em ativos fixos ao final do ano. * A empresa almeja uma politica de endivida- mento de 20% do passivo total. ¥ 0 indice de payout é de 30%.Fundamentos de administragéo finonceira - Assaf Neto e imo 16 5 Determinada empresa, durante 0 ano passado, efetuou vendas no valor de $ 5 milhées. 0 custo dos produtos vendidos ¢ as despesas operacionais foram de $ 3,2. milhées e $ 200.000, respectivamen- te. A empresa também tinha emprésti- mos a pagar no valor de $ 1 milhéo que cobravam juros de 10%. Se a aliquota de Imposto de Renda é de 34%, calcule: a) O resultado operacional liquido da empresa, 'b) O lucro antes do Imposto de Renda. ©) O lucro liquido da empresa. 6 Sao demonstragées contdbeis obriga- torias exigidas pela nova Leis das S.As, além do balanco patrimonial e da de- monstragéo de resultado do exercicio para as companhias abertas: a) Demonstracdo dos Fluxos de Caixa, Demonstra- géo do Valor Adicionado e Demonstragao das Mutagées do Patriménio Liquido. ) Demonstraco de Origens e Aplicagdes de Re- cursos, Demonstracéo dos Fluxos de Caixa, Demonstragio das Mutacdes do Patriménio Li- auido. ) Demonstragao dos Fluxos de Caixa, Balanco So- cial, Demonstragao de Origens e Aplicagdes de Recursos. 4) Balango Social, Demonstragao do Valor Adicio- nado e Demonstracao dos Fluxos de Caixa. €) Balango Social, Demonstragio do Valor Adicio- nado e Demonstragdo das Mutagées do Patri- ménio Lfquido.ENTENDENDO AS DEMONSTRAGOES CONTABEIS BRASILEIRAS Questo 1: BALANGO PATRIMONIAL [ative Passivo Caixa 1.000] contas a pagar 9.000 Contasareceber 13.000] Empréstimos de Curto Prazo 5.000 /Méquinas 25.000| Imposto a Pagar 3.000 Financiamento de Prazo Longo 20.000 PL. 2.000 ‘Total Ativo 39.000 | Total Passivo 39.000 DEMONSTRAGAO DO RESULTADO DO EXERCICIO DRE Vendas 22,000 Oov 12,000 (=) Lucro Bruto 10.000 (© Despesas Operacionais 2.000 LAIR 8.000 Gincs 2.720 (=) Lucro Liquido 5.280Questio 2: DFC ~ Método Indireto Questo 3: Demonstracao do Fluxo de Caixa Fundomentos de administragéo financeira - Assof Neto e Lima 8 Resultado Liquido Resultado Financeiro Depreciagéo Despesa com provisées Resultado de Eq. Patrimonial Caixa Operacional Gerado Var. de contas a receber Var. de estoques Var. de contas a receber (no corr.) Var. de fornecedores Var. de despesas a pagar Var. de IR/CS a pagar Var. de outros pagaveis Variagio do Capital de Giro Liquido e LP Fluxo de Caixa Operacional Liquido Aquisigéo de investimentos Aquisigéo de maquinas Caixa dos Investimentos Pagamento de juros Captagbes de empréstimos de CP Aumento de Capital Pagamento de dividendos Caixa dos Financiamentos Variagao do Caixa do Perfodo Saldo inicial Receitas Financeiras Variago do Caixa do Perlodo Saldo final 140 510 750 30 -250 1180 150 300 100 -50 100 ~90 60 Resultado Liquido (+) Depreciagio Caixa Operacional Gerado Var. Oper. Crédito Var. TVM Var. Depésitos a vista Var. Depésitos a prazo Var. Empréstimos Var. Pagaveis operacionais Variagdo do Capital de Giro Liquido Caixa Operacional Liquido Investimentos em Instalagdes Dividendos pagos Variacdo de Equivalentes de Caixa Equivalentes de Caixa Inicial Equivalentes de Caixa Final \Variagdo de Equivalentes de Caixa 110 10 120 150 250 50 100fagbo financeira - Astof Neto Questiio 4: BALANGO PATRIMONIAL Ativo 2004 = 2005 Passivo 2004 =—.2005 Ativos Correntes 400 640 Divida 240 518 Ativos Nio corrente 800 808 = PL 819 930 Total Ativo 1,200 1.448 Total Passivo 1.059 1.448 DRE Questo 5: Ano Ano 1 Item a) $ 1.600.000 | Item b) $ 1.500.000 Receita de Vendas 1,360 1.373 Item c) $ 990.000 © cpv 952 961 Lucro Bruto 408 412 (©) Despesas Adm. 60 60 (-)Despesas Deprec. 80 80 Lucro Operacional 268 = 272 () Despesas financ. 29 62 239 210 OR 81 7 (=) Lucro Liquido 158 138 (© Dividendos 47 42 Lucros Retidos in 97