LEGISLACIÓN

EMPRESARIAL
Semana 15

Jorge Luis Diana Heredia

Docente
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Tema de la semana
T
▪ Concepto de obligación tributaria
E
▪ Extinción de la obligación tributaria
M ▪ Deudas de recuperación onerosa
A ▪ Deudas de cobranza dudosa
R
▪ Prescripción de la obligación tributaria
▪ Interrupción
I ▪ Suspensión
O ▪ Ejercicios prácticos
 LOGRO
Al finalizar la sesión el estudiante identifica las
características y los elementos de la obligación
tributaria de los contribuyentes con el acreedor
tributario
 IMPORTANCIA
Es importante conocer que el código tributario rige
las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el término genérico tributo
comprende; Impuesto, contribución, tasa.
 ¿Qué es la obligación tributaria?

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Articulo 2 del código tributario

¿Cómo Nace la Obligación Tributaria?

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en

la ley, como generador de dicha obligación.

Articulo 2 del código tributario

¿Cuándo es Exigible la Obligación Tributaria?

La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley para el
pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria.
Articulo 3 código tributario
¿Cuándo se Extingue la Obligación Tributaria?

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios

Pago

Compensación

Condonación

Consolidación

Deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.

 Pago
¿QUIÉN LO El pago será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por
EFECTÚA? sus representantes. Los terceros pueden efectuar el pago (pago por
subrogación), salvo oposición motivada del deudor tributario.

Pago en moneda y otros (Moneda nacional, Moneda extranjera, Notas

¿CÓMO SE de crédito negociables, cheques bancarios, débitos en cuenta corriente
EFECTÚA? o de ahorros y otros medios que señale la ley, D.S. o R.S.) Pago en
especie. (autorizados por D.S)
Artículos 29, 30, 32 del código tributario
 Compensación
Cuando los sujetos de la relación tributaria son, recíprocamente, deudor y acreedor el uno
del otro.
Características:

Opera con
créditos por
Puede darse tributos, Deudas
Puede ser total automáticamente, sanciones e Períodos no administradas por
parcial. de oficio o a intereses prescritos. el mismo órgano
solicitud de parte. pagados administrador.
indebidamente o
en exceso.

Art. 40°del código

Condonación

La deuda tributaria sólo podrá ser condonada

por norma expresa con rango de Ley.

Excepcionalmente, los Gobiernos Locales

podrán condonar, con carácter general, el
interés moratorio y las sanciones, respecto de
los tributos que administren.

Art. 41° código tributario

 Consolidación
La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de
la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como
consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del
tributo.

Art. 42°del código tributario

 Deudas de cobranza dudosa Deudas de recuperación onerosa

Son aquellas deudas por las que ya se Son aquellas deudas cuyo costo de ejecución
adoptaron y agotaron todas las acciones de no justifica su cobranza
cobranza coactiva, sin haber logrado su pago..

Por Ejemplo: Deudas de empresas en Saldo de deuda no mayor a (5% UIT).

procedimiento concursal, deudas restantes luego (R.S.074-000/Sunat)
de liquidación de bienes del titular fallecido.
 PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
La acción de la Administración Tributaria para d e t e r m i n a r l a d e u d a , e x i g i r su
pago y aplicar sanciones, prescribe cuando:
Se presentó la DD.JJ 4 años

No se presentó la DD.JJ. 6 años

Tributos retenidos o percibidos no pagados 10 años

Compensación y Devolución 4 años

Art. 43° código tributario

Interrupción de la prescripción
El plazo de prescripción se interrumpe cuando:

a) Por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa.

b) Por la notificación de la Orden de Pago, hasta por el monto de la misma.

c) Por el reconocimiento expreso de la obligación por parte del deudor.

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al
deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

g) Por la compensación o la presentación de la solicitud de devolución de los pagos indebidos o en exceso.

Art. 45° código tributario

Suspensión de la prescripción

El Plazo de prescripción se suspende cuando :

Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro
proceso judicial.

Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente código tributario para que el deudor tributario rehaga sus
libros y registros.

Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo 62º-A.

Art. 46° código tributario

 Ejercicios Prácticos
1. La empresa Sol de Oro presento su declaración jurada del impuesta a la renta del año 2012
mediante la cual determino un saldo a favor de S/.7400.00 DICHA DECLARACION SE PRESENTO EL
25/03/2013 el mismo día que venció el plazo para la presentación. Debemos indicar que hasta el
momento Sunat no le ha notificado ninguna acción de cobranza. ¿La empresa desea saber si su
deuda se encuentra prescrita?
DESARROLLO:
Venció el plazo de la dj 25 marzo 2013
Se inicia el conteo 01 enero 2014
01 enero 2015 = año 1
01 enero 2016 = año 2
01 enero 2017 = año 3
02 enero 2018 = año 4 (verificar que sea día hábil)

RPTA.- LA DEUDA SE ENCUENTRA PRESCRITA EN EL AÑO 2018

2 La empresa Sol de Oro presento su declaración jurada mensual del periodo 09/2013
mediante la cual determino un saldo a favor de S/. 2800.00 por concepto de IGV DICHA
DECLARACION SE PRESENTO EL 21/10/2013 el mismo día que venció el plazo para la
presentación. Debemos indicar que Sunat le notifico una orden de pago surtiendo efecto
dicha notificación el 13/02/2015. la empresa no efectuó ningún pago y tampoco recibió otra
notificación respecto a dicha deuda ¿L a empresa desea saber si su deuda se encuentra
prescrita?
DESARROLLO
Venció el plazo dj 21/10/2013
Se inicia en conteo 01/01/2014
01/01/2015 = año 1
Notificación de sunat 13/02/2015 (se interrumpe la prescripción)
Reinicio de conteo 14/02/2016 = año 1
14/02/2017 = año 2
14/02/2018 = año 3
14/02/2019 = año 4

RPTA.- LA DEUDA PRESCRIBIO EN EL 2019

 ¿ Qué aprendimos hoy?

✓ La Administración Tributaria tiene un papel importante en la distribución

del ingreso, por lo tanto debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que
se pueda sostener la equidad en su recaudación.

✓ Las obligaciones nacidas de la relación tributarias deben ser cumplidas,

ya que acarrea una serie de responsabilidades de índole administrativo
Penal.