istre- erest 3 \ Ear rues (eeeeird (eee © aiz Vérifie exactitude des propositions ci-aprés et justifiez-les 4. Les écritures de régularisation ont pour voc erreurs de comptabilisation. 2. Les écritures de régularisation permettent de lisser ler 3. Le ait de constater des charges ou produits & payer ou & recevoir | conduit & constater doublement ces charges et produits, at'in- ventaire puis lors de leur constatation effective. 4. Envertu du principe de prudence, seuls les charges & payer et les produits constatés d'avance sont & comptabiliser. "5. Dans une comptabilité de trésorere, il n'y a pas lieu de constater des écrtures de régularisation. | © Entreprise Testia Dans les situations suivantes, précisez ce que doit constater Testia a la cl6ture de l’exercice N. 41. Testia prévoit une charge qui sera constatée au cours de l'exercice N+1 mais qui svexplique par un événement survenu au cours de l'exercice N. 2. Testiapaie 'annuité deson empruntle 1* marset cléture ses comptesle31 décembre. 3. Testia @ accordé une remise a un client suite & un retour. Elle n’a pas encore réalisé la facture c'avoir la fin de l'exercice N. © Boher et Jallon «+» LLentreprise Boher loue ses bureaux a lentreprise Jallon. Le bail a été signé le 1® mai N. Le loyer trimestriel est de 6 900 €. Les deux entreprises cloturent leurs comptes le 31 décembre. 1. A aide d'un schéma, indiquez les dates de versement des quatre premiers layers, selon que le loyer est payéa terme échu ou d'avance. 2, Dans le cas oli les layers sont réglés.8 terme échu, identifiez les comptes de régularisa- tion & mobiliser 4 la cléture des comptes dans la comptabilité de 'entreprise Boher et dans celle de entreprise falton.NaeT VOLE Weare aia es 3, Méme demande siles loyers sont réglés d'avance. 4, Dans le cas ot les loyers sont réglés terme échu, réalisez les écritures de régularisation {fin Net de contre-passation début N-+1 dans la comptabilité de 'entreprise Boher puls ‘dans celle de l'entreprise Jallon, Précisez les soldes des comptes mobilisés & l'aide d'un extrait d'un grand-livre dans chacune des comptabilités fin N et début N+1. Commentez. 5, Méme demande sles loyers sont réglés d’avance. Préparer ns rated eee cued rd (ered O Mini-ca BEIT Evatuer et comptabiliser les différentes opérations din ventaire 2Solar+*= Ventreprise Solar constate a la cloture de ses comptes le 31 décembre N: = Une ristourne, calculée en fonction des ventes, est accordée aux clients les plus impor- tants sur le chiffre d'affaires de chaque trimestre. Ala fin de l'exercice N, les ristournes ‘du quatriéme trimestre, d'un montant HT de 6 000 €, n/ont pas encore été constatées et les factures d'avoir ne seront envoyées qu’a la fin du mois de janwier N+. + Des marchandises ont été livrées le 15 décembre N ; la facture a été enregistrée. La livraison comporte un lot de marchandises non conformes qui ont été retournées, avec accord du fournisseur, pour une valeur HT de 3.000 € avoir sera établi par le fournisseur au début de lexercice suivant. + Les salaires bruts depuis le 1" juin N se sont élevés & 1 456 000 €, dont 12 600 € rela- tifs 8 des salariés ayant quitté 'entreprise depuis le début de la période de référence. Les congés déja pris sur ces droits acquis représentent 12 480 €. Le taux global de charges sociales & appliquer est de 45 %, celui des charges fiscales de 6 %. < Un emprunt de 100 000 € a ét8 souscrit auprés de la banque le 1" avril N. Le rem boursement de 'emprunt et les intéréts, au taux de 6 %, sont payables par annuités constantes tous les 31 mars, sur une durée de 5 ans. + Lentreprise a octroyé un prét de 20 000 € & une autre entreprise le 1" juin N. Le paie- ment des intéréts (au taux de 4,5 %) aura lieu le ™ juin N41. Enregistrer les écritures de réqulavsation fin N et de contre-passation début N+. GYGIUROT LATOR ARRASDES SAVOIRS AUX COMPETENCES © Mini-cas : FredSoub «+ sation er puis x= Evaluer et comptabiliser les différentes opérations d'in- fe d'un ventaire entez. entreprise FredSoub vous communique les informations suivantes : * Une vente de marchandises de 62 400 €TTC n'a pas &t6 facturée au client Carron alors que lalivraison a été effectuée le 22 décembre N. Le fournisseur Audrac a livré et facturé des fournitures de bureau pour 48 000 € HT début novembre N, enregistrées dans le compte 6064 ; fin décembre, on estime quil reste encore quatre mois avant le prochain réapprovisionnement. Le 1 octobre N, un prét a été négocié avec la banque, débloqué immédiatement, d'un ‘montant de 480 000 €. Le remboursement s'effectue par semestrialités constantes & terme échu de 60 000 € hors intéréts sur 4 ans, chaque versement étant majoré des intéréts de la période portant sur le capital restant da; le taux d'intérét annuel est : d'in- égal 8 10,40 % pour la premiare période. Lentreprise FredSoub a accordé une avance de trésorerie & sa filiale Brupiot spécia- lisée dans le prét & porter ; cette avance d'un montant de 150 000 € se renouvelle ‘chaque année au gré de Ia filiale, moyennant un intérét payable d’avance au taux i de 13 %, le 1* septembre de chaque année ; ces conditions ont été appliquées le mpor- shi 1 septembre N. bse * Une réparation de Uimprimante a eté etfectuée en décembre par lentreprise Prim’tout ; le devis était de 17 400 € TTC ; a facture ne parviendra que début N+. Un matériel de transport d'un montant de 200 000 € a éte pris en crédlt-bal sur une nie durée de trois ans ; le loyertrimestriel de 14 000 € HT est payable d‘avance a compter du : ‘15 septembre N ; 'échéance du 15 décembre Na été réguliérement payée et enregistrée. Lexercice comptable de l'entreprise FredSoub coincide avec 'année civile. assez les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/N. rem- Lag rues ites ites les savoirs teu eue een pale © Situation pratique : Atlant *«+ Osonin k= Evaluer et comptabiliser les différentes opérations a'inventaire Ventreprise Atlant est une entreprise de vente d'accessoires pour bateaux de plai- ssance. Elle confie au cabinet Gephil Fiduciaire la comptabilisation de ses opérations dinventaire au 31 décembre N. 'exercice comptable de l'entreprise Atlant coincide avec année civile. cEPaes. Se Uae aa ed Missions ‘partir du dossier documentaire et en vous appuyant sur vos connaissances, epondez ‘aux questions suivantes. 4. Indiquer le principe comptable qu justife 'ajustement des comptes de gestion dans le temps la date d'inventaire et précisez son intérét. 2. Lesécritures de régularisation peuvent nécessiter des estimations de produits ou charges futures. Expliquez pourquoi on peut alors affirmer que ces enregistrements permettent ‘daméliorer la qualité de Unformation communiquée par les chiffres comptables. Pré- ‘sez pourquoi Ventreprise n’enregistre pas des provisions en lieu et place de charges payer. 3, Enregistrez les écritures de régularisation au 31 décembre N. 4, Présentez un extrait du grand-livre fin N. Précisez impact des opérations de régutarisa- tion sur le résultat 5, Enregistrer les écrtures nécessaires en N+1 (hors travaux d'inventaire). 6. Présentez un extrait du grand-livre fin N+1, & la suite des opérations enregistrées en Ni. Précisez impact des opérations de N+ sur lerésultat. Informations relatives a 'ajustement des comptes de gestion « Ventreprise a comptabllisé le 1 octobre N la prime annuelle d'assurance pour un montant de 480 €. « Lentreprise a contracté un emprunt le 1* mars N d'un montant de 10 000 remboursable par amortissement constant sur 5 ans. Le taux d'intérét est de 4% Yan. Le premier terme du remboursement interviendra le 28 février N+1. « Ventreprise a livré le 28 décembre N des marchandises pour un montant de 7 200 € HT. La facture est éditée le 8 janvier N+1. « Ventreprise a relevé sa consommation d'électriité pour le mois de décembre N & 430 € HT, Le fournisseur communique la facture d’électrcité du mois de décembre Je4 janvier N+, + Compte tenu des opérations réalisées au cours de I'exercice N, V'entreprise décide Aaccorder des ristournes @ ses clients pour un montant évalué 1 440 € HT. Lentreprise réalise les factures d'avoir relatives & ces ristournes le 9 janvier N+.ETC ro et des produits au résultat de 'exercice Charges qui ont déja été envegistrées durant Uexercice dont on effectue clgture, mais qui concernent Voxercice sulvant Produits qui ont déja été enregistrés durant Vexercice dont on effectue lacloture, mais qui concement Vexercice suivant Crédit du compte 487 Débit du compte 7.concemé ‘Crédit des comptes Débit des comptes 4081/4084/4686/. 6.0t 4458, Corer Charges imputables 8 exercice mals ui, da date de cloture de 'exercice, sont pas encore été constatées {les pitces comptables correspondantes ‘ont pas été reues ou [a charge ‘est pas encore arivée a échéance) Produits imputables a exercice mais ui, ala date de cloture de Vexercice, ‘font pas encore été constatés (Pont pas encore été facturés ou he sont pas encore arrivés & échéance) Débit des comptes asvaoaa/oearsoss | Sot aescomtes