Peer LA CONTABILIDAD COMO) 5s UN PF SSS ooo—m—" 7) QuirabiLidap LL “El Proceso de Intagracién Contables Es el proceso e través de! cual, los libros principales y auxiliares que resumen las operaciones de la empresa, ve entrelazan y conjuntan asi como se integran conformando un sisterna de contabilidad, el mismo que se constituye desde el primer registro en Ics libros hasta lograr, la formulacién de los Estados Finencieros. Esta integracior o Proceso Contable comprende una serie de factores, que deben tenerse e cuerita tales coro: * El volumen We operaciones * El tipo de actividec * El tamarfio ce la empresa (paquefa, mediana, grande) * Seguin nuestro mercado * El Sisteme Contable impiantado, e| mismo que generalmente de estar de acuerdo al tipo de empresa y necesidades y requerimientos de esta. + La distribucién del trabajo. Al implantar un sistema contable se debe tener en cuenta la compiejidad y volumen de las operaciones, a efectos de satisfacer sus necesidades y requerimientos, siendo de vital importancia establecer un contro! interno, que comprende un pian de organizacién y el conjunto coordinado de los métodos y medidas adoptade dentro de una empresa para: + Salvaguardar sus actives (objetivo de proteccién) * Verificar la exactitud de su informacién contable (los objetivos informacién) * Promocién de la eficiencia de las operaciones (objetivo eficiencia) Para lo cus! se debe contar con bases fundamentales, como: * Un plan de organizacién que provea una separacién apropiada de resporsabilidades funcionales. Un sisterna de registracién y procedimientos de registro adecuado para proveer un control contable razonable sobre activos, pasivos, costos, ingresos y gastos. + Pr&cticas sanas a seguirse en la ejecucién de los deberes y funciones de cada secciba de la organizacién Un grado de calidad del personal, proporcional a sus responsabilidades: eS) Escaneado con CamScanneraes (2) PROCESO DEL CICLO DE INTEGRACION CONTABLE ZNIVELES: ‘ CONTABILIDAD AUXILIAR CONTABILIDAD PRINCIPAL > LIBRO BANCOS oa is ! te INICIA ‘ INVENTARIOS Y BALANCES: REGISTRODE | VENTAS | rd are LIBRO DIARIO. REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR poo i sige ell Bier oy LIBRO MAYOR | - 2 otrosrecisrros| | 3 AUXILIARES ee ke ( ws DE BALANCE DE COMPRAS COMPROBACION |’ [REGISTRO DE LETRAS POR |__| PAGAR PLANILLA DE |. SUELDOS £ ESTADOS aera g FINANCIEROS PLANILLADE {J ° SALARIOS a ll oe i SCONCR con amScannere ar @ & ESQUEMA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD operacional Nes. + Libros Contables y ayaa + Maquinas y Equipos + Plan Contabie. — ORGANIZACION DEL DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO CONTABILIDAD Escaneado con CamScannertitt. NAOVINTY A SVLNSA_ | NAOVWIV |svawoo E SOLIGSuD | vv | ‘SOLNAWVLYVdad SOLNSWNDO” NAONGCdd SANOIDOVSNVUL SV71 SVGOL S SVNOS82d VIONSGNOdSaeYxO9 SOLNSNNDOG : a1gVLNOOD NOIOVINNOANI v1 4d OS4390ud , aay w Escaneado con CamScannerPROCESO DE REGISTRACION Escaneado con CamScanner ed ia | REGISTRO | REGISTRO | LIBRO | LIBRO + COMPRAS VENTAS PLANILLAS | BANCOS | L el | Se contabilizan en sus respectivas cuentas sep 8) ee | a Lanes pera | a [— Bancos — s al ¥ UBRO LIBRO DIARIO MAYORsea, va wg0e sBidWod [ SeIUSA J = SesdwoD | aiavinoo | * | oINaWvitvdSC)| sexlercco KOH | | = eee ee _| _ Sr + sauopoesuesL SOLNSWNDO0G 31gVLNOO VINALSIS NN NA NOIOVINAWNDOG V1 Od ¥INSAS V vine SLNAN4 NOIDQgLNAINNDOG v1 ag osa90ud@ a e FLUJO DE INFORMACION Y PROCESO CONTABLE REGISTRO RECOLECCION CLASIFICACION |__, | Registro ventas Factura Registro Compras [~~ | Compras x Libro Diario |__| 1 Deposito - 5 Libro caja che . L ete woe | ; UL saja___i | a iy | —— | = Libro Ls iii cheques sec. [—*| Planillas |__¢aja__] - 2 UNIDAD DE ENTRADA” UNIDAD DE > PROCESAMIENTO Escaneado con CamScannerugiseqoiduio5 ap aourjeg N3WNS3Y ATEVLNOOD OS390Ud A NOIOVANNOSNI 30 Ornia @ = © Jokew oar 18a il rr Escaneado con CamScani4A la CONTA BICIDAD CARLOS PALOMINO HURTADO. EN FUNCION A LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA. Ganaderia Crianza de animales de produccién | Ganadera Agricultura Agricultura, caza, seviculturay | Agricola pesca industrial Produccion’ Costos Privada | CO0perativas ‘Asociados sin fin de lucro Cooperativa Mineria Explotacién de Minas y Canteras Minera Comercial 0 Comercios, Servicios, Construccién, | Comercial mercantil Transporte Bancos y Finanzas | Seguros, Reaseguros, Bancos y _| Bancaria Financieras Oficialo | Estado Entidades del Ministerios, Gubernamental Publica Municipales, etc. La contabilidad realiza el control de los bienes y derechos de un negocio y a su vez determinar el resultado econémico de sus operaciones, es decir la utilidad o la pérdida del ejercicio. El objetivo de la contabilidad presupuestal 0 estatal es el control de los bienes del estado, el control de su presupuesto de ingreso y gastos de los objetivos en termino de servicio. A EN FUNCION AL SISTEMA Proporciona informacion de los resultados de un periodo a Financiera _| otro seftalando las pérdidas o ganancias como las obligacionies y derechos de la entidad. Privada oe in Proporciona informacién de aspecto operativo, Util para los Administrativa | gue administran los negocios. Proporciona informacion de los costos utilizados en el es negocio. 2 Conslituye el sistema de informacion financiera mas Publica —_| Gubernamental | importante de los Organismo del Sector Publico, Contabilidad financiera, sirve producir sistemética y estructuralmente informacion Contablided, finan unigades mmonelarias de is tansaciones que realza una enidad cconomica y de ciertos eventos econémicos identiicables que la afectan, con el objeto de faciltar Sos diversys interesados tomar decisiones en relacién con dicha entidad econémica contabili Jera, muestra la informacion que se facilta al piblico en general, que no arise ila irmatracion de la empresa, como son los accionistas, los acreedores, los crentee, Ise proveedores, 1s analistas financiers, entre otros, aunque ésta informacion arms eee asso cnterés, para los administradores y directivos de la empresa. Esta contabildad Permit sbtener informacion sobre la posicién fnanciera de la empresa, su grado de lquidez y la Tentabilidad de la empresa. 29 Zi Escaneado con CamScannerji jones costos - bet itidad de costos estudia las relaciones a rt. i eRencia y produciviad, y permite a planiicacion yal cont esta {owe de decisiones sobre precios, los presupuetos yf police com bk debe difundirse al piblico. Mientras ave oot aad Se Ses jlitar_ al pul i : st fal 4 facia a contabldad de costos iene como Obie noncil aa ee Gepatamentos, @ os directivos y @ los planificadores pal funciones Contabilidad administrativa, es la manera mas directa de oben ae p preparada para ser utilzada internamente Por las personas qué tra = a Vrariamente, deben tomar decisiones respecto a la ‘administracion de ésta (directores, ae ninistradores, funcionarios, etc.). Esta contabilidad la llevan todas las empresas. Contabilidad gubernamental, es el conjunto de principios, normas.Y procedimientos, pera analizar, interpretar, resumir y registrar, las transacciones realizadas por los @ an la finalidad de preparar Estados Financieros y Presupuestarios GUe faciliten el ar Taismas y la obtencion de indicadores que permitan una racional evaluacion de ingresos see la situacin financiera de la hacienda nacional, durante y el termino de cz A orrpaués del cual se puede conocer la gestion realizada y los efectos que ellas Pr el patrimonio publico. Esta contablidad Ia levan las instituciones publicas. LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA La contabilidad se define como un sistema adoptado para clasificar los hechos econot curren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar diversos procedimientos que conduzcan a la obtencién del maximo rendimiento implica el consfituir una empresa determinada. Los sistemas contabl onan : re les proporcionan ‘econémica; para saber en qué estado se encuentra la empresa. ba Toda empresa, tien analizar y presentar, una informacion relativa de la empresa, Un informacién contable sigue un modelo basi : disefiado, ofreciendo asi control, CE iad tekived ie ipatibilidad, flexibilidad y una Mide las actividades del nego lel negocio Provesa dha medcén en vores nica 108 resultados a los que toman Ayuda a conocer la ganancia bla pérdine cones: ie N contable comy Trane tlizados por una entidad pa prende los métodos, proced 8 Y resumirlas en ra wees un control de las ra la tor ws ma de informacion bi lad y una relaci6n ios Escaneado con CamScanner‘ARLOS PALOMINO HURTADO io f icar en dos grandes cal + la contabilidad financiera ola contabildad externa y, + la contabilidad de costos 0 contabilidad interna, ‘egistro de la actividad financiera: se debe llevar un registro sistematico de la actividad comercial diaria en téminos econémicos, En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en términos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transaccién comercial se refiere a una accién terminada mas que a una posible accién a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en términos monetarios. * Clasificacién de la informacién: un registro completo de todas las actividades comerciales implica comunmente un gran volumen de datos, en diverso documentos para que pueda ser util para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la informacion debe clasificar en grupos 0 categorias, también deben agruparse aquellas transacciones a través de las cuales se recibe 0 paga dinero, = Resumen de la informacién contable: para que sea entendida y utiizada por quienes toman decisiones, debe ser resumida, por ejemplo; una relacion completa de las transacciones de venta de una empresa. Los empleados responsables de comprar mercancias_necesitan la informacion de las ventas resumidas por producto. Los gerentes de elmacén necesitaran la informaci6n de ventas resumida por departamento. Mediante la utilizacién de un buen sistema, se puede cumplir con el proceso de identificar, medir registra y comunicar la informacién de caracter econémico de una organizacién para hacer conocer 2 los usuarios dicha informacion a fin de tomar decisiones y formular juicios, con el fin de que ios gestores puedan evaluar la situacion de la entidad. La teneduria de libros permite la claboracian de os registros contables, para obtener los datos, ajustados a los principios y normas ‘hiemacionales de contabilidad, utilizados para evaluar la situacién del ente econémico y obtener la informacion financlera, requerida de una empresa y determinada fecha, La eficiente administraci6n de un patrimonio precisa la. ayuda J e contac, la = proporciona todos los datos requeridos para la toma de decisiones us ees y pase informaciones técnicas y race ees Se Seana as a — exitosa de un negocio, una universidad, , social los ciudadanos sooo ian conocimiento de contabilidad para actuar en forma inteligente y aceptar los retos que les impone la sociedad. si constituyen los Estos tres pasos que estamos describiendo son: clasiicacion. ene Ee oS medios que se utiizan para crear la informacion math eR eacra fe “Gomunicacion de esta incluye algo mas que la ereacion de informacion, tamt i contable para informacién 2 quienes estén interesados y la interpretacion ee nar informacion ayudar en la toma de decisiones comerciales. Un sistema com be cernwaides fnancieras dé la a gerentes y a usuarios externos que tienen interés presa wt : ey Escaneado con CamScannero SISTEMA CONTABILIDAD COMPUTARIZADA ntabilidad computarizada en una El papel mas importante que juega el sistema de cons Dn < c eeearrollar y comunicar con mayor rapidez y eficacia la informacion ae objetivos se puede hacer uso del software © programas cot computadoras, como también de registros manuales € informes impresos. Con el sistema computarizado se puede manejar un volumen de operaciones crnumero de errores, porque la computadora hace los calculos con mayer SAG | numete fgon de la computadora asegura cada asiento con exactitud, esto evils ci doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un débito como un crédito registrar una cantidad equivocada. En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se pueden producir tales como: Informacion contable (libros contables), Informacién financiera ( ¢ informes especiales que ayuden a la administracion a tomar decisiones oportunas. i Mediante la contabilidad computarizada la participacion del contador, se convierte intelectual. El contador deberd asegurarse que la configuracién y entrada de ‘sean conectadas correctamente y el sistema hace el resto. Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a operaciones que pueda realizar una empresa determinat i como medio para obtener objetivos propuestos. maha LA CONTABILIDAD PUBLICA COMO UN SISTEMA NACIONAL. La contabilidad nacional es un re gistro sistematizado d inci , eaplogan jes entidades de una comunidad o wean pap loa tea a de lenes y servicios entrafla muchos y variados on Soe pl de ee smas y en mayor cantidad la informacion ceete, celal capes. de seat la estructura econémica de un pals, La consoled ha izacion de esa info ait i = dif ‘pton oats acon cenit La legac de bed ‘SISTEMA DE CUENTAS. " ee s * Escaneado con CamScannerCARLOS PALOMINO HURTADO _ En un conjunto de cuentas es necesario hacer una distincién entre las transacciones referentes @ bienes y servicios, Jos que, representan la compra de titulos financieros © créditos las transferencias sin contrapartida. Ademas de estas distinciones fundamentales es necesario fener clasificaciones complementarias, por cuanto, primero habra de que acabar una Provision para amorizar actvos fos, © bienes de consumo (insumos) de materias prmas; De ahi qué ise definiciones de transaccion sean Imprecisas; pero se clasifican segtin el criterio que se teme en consideracién. a. Reales o financieras: transaccién real serd aquella en la que se opera Gon un bien, mercancia o servicio; financiera cuando se haga uso del dinero, titulo de propiedad. valores etc. Podria afirmarse que en toda transaccién hay un objeto real y un objeto financiero a excepcién del trueque u operaciones netamente financieras como la compra de bonos y valores. b. Efectiva o imputadas: sera una transaccion efectiva en caso de que haya desplazamiento del objeto econémico de una a otra entidad, cuando en fa transaccién sean dos 0 mas entidades: sera imputada cuando coresponda unicamente a una entidad a realizar la transaccién. c. Bilaterales 0 unilaterales: seran bilaterales cuando a una transaccién en un sentido corresponda otra transaccién en sentido opuesto; por ejemplo: a la compra del servicio “trabajo” lo condiciona el pago del "salario" en el sentido ‘opuesto. La transaccién unilateral se realizar entre dos entidades pero en un solo sentido, es decir, no tiene contrapartida; como. es el caso de las donaciones 0 pensiones, etc. laterales o| unilaterales En general, los elementos fundamentales que se toman en cuenta para integrar un sistema de cuentas nacionales son: c ivi i i jinada a proporcionar los 1. Quienes van a realizar la actividad econémica (toda accion encaminada a F k medios para satisfacer necesidades), vale decir, los sujetos de la actividad econémica clasificados. . tid, 2. Que acciones reciprocas de cardcter econémico seran tomadas 20 Seta porta Pete identificando las operaciones por las cuales los objetos hedge _ eee A oto, ode una enidad a ora de sistema, o ncusodenfo dea misma enideg 3. Los bienes y servicios que se mueven entre las entidades, que constit de las transacciones, son los objetos econémicos. Escaneado con CamScannerCONTABILIDAD BASICA [El DISCIPLINAS RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD Las disciplinas que se relacionan, toman una im contabilidad para cubrir su campo de accién con portancia dentro del rol que les corresponda. La la debida eficiencia se apoya en otras ciencias, técnicas y artes, tales como la teneduria de libros, la documentacién mercantil, la estadistica, la” ‘economia y el derecho. ECONOMIA ie que ver Leyes econémicas: produccién, distribucion y consumo, ti con los bienes y actividades en fos procesos de produccion intercambio y consumo distinguiéndose solo en el mundo de la aplicacion. , Ee la ciencia que estudia las actividades del hombre orientadas a satisfacer sus necesidades, Es una ciencia que auxilia a la contabilidad en el mundo de los negocios y ayuda a conocer la naturaleza de las operaciones que controla desde el punto de vista econémico. ADMINISTRACION Con la informacién permite la optimizacion de los recursos al servicio de una actividad econémica. MATEMATICA, Leyes matematicas para la demostracion teorética DOCUMENTACIO N MERCANTIL Es la técnica que estudia detalladamente todos los documentos, comprobantes y formularios que intervienen en las operaciones comerciales y en los actos administrativos de la empresa. DERECHO Requisitos juridicos para determinar el uso del registro contable. Es el que se encarga del marco legal en las entidades econémicas, las leyes tributarias y laborales repercuten en la contabilidad en diversas formas. Es la ciencia que indica, si un acto o hecho es licito 0 ilicito, y auxilia a a Contabilidad en el manejo de la legislacion laboral, la legislacion comercial, la legislacion tributaria. Ayuda a evaluar la factibilidad financiera de los proyectos. ESTADISTICA Expresién numérica y grafica, para medir, comparar y proyectar, | Es la ciencia que utiliza métodos cientificos en la toma, organizacion, recopilacién, presentacién y andlisis de datos, tanto para la deduccién, conclusiones y toma de decisiones razonables. La estadistica auxiia a la contabilidad por que informa objetivamente 'os acontecimientos comerciales y econémicos que se producen en las empresas. FINANZAS: Estudio del manejo de capitales para hacer frente, a las necesidades de sus recursos monetarios SOCIOLOGIA Abarca las actividades utilitarias del hombre, vale d I como satisfacer sus necesidades. eee INFORMATICA TENEDURIA DE LIBROS Proporciona la informacion Por medios electrénicos. destino yl implementacin de sistemas de informacion se el arte que ensefia las técnicas y normas aque d ‘Sujetarse los asientos contables en los ee bid ‘CALCULO MERCANTIL ——————| La clencia matematica es la que ayuda a la contabilidad operaciones matematicas necesarias. _ x wae Escaneado con CamScannerCARLOS PALOMIN EN cicLo CONTABLE Es el proceso ordenado y sistematizado del planeamiento y registro de las operaciones en los libros contables, para culminar en los Estados Financieros. Las actividades del negocio origina y obliga un adecuado manejo de los registros que constituye base del ciclo contable, el procedimiento sea simple 0 complejo depende en alto grado, de la exactitud e integridad de la informacion. Sin embargo, el ciclo contable es importante, por el orden que tiene que cumplir los negocios pequeftos como los grandes, el conocimiento teérico del ciclo contable le sera facil comprender con alguna experiencia, a su vez una solida preparacion permitird asegurarse que los registros se llevan de acuerdo a las regias, leyes y principios de contabilidad, de ese modo ayuda a interpretar la exposicién de los estados financieros para tomar acertadas decisiones. ETAPAS DEL CICLO CONTABLE Recolecci6n: la utilizacién de los documentos fuentes es uno de los medios de acopio de datos mas importante, por medio de ellos podemos identificar los hechos ecenémicos, ademas reconstruir acontecimientos ocasionados durante el periodo contable, reflejar la. situacién financiera y descubrir los hechos reales de la gestidn de la empresa. Mediante el andlisis de los documentos fuentes se pueden acopiar una gran cantidad y variedad de informacién para distinguir los hechos econémicos que incurrieron en el negocio. La recoleccién se inicia archivando los documentos fuentes; facturas, boletas de venta, tickets, etc., selecciona los documentos fuentes de acuerdo a las transacciones diarias, identifica los hechos econémicos de acuerdo a los documentos fuentes Figura 2-1 Proceso de recoleccién de los documentos fuentes | i .ci6n, ha sido originado por la seleccién Registro: el proceso de registro llamado también de opera c p ¢ de los documentos fuentes e identiicacion de los hechos econémicos, la clasificacién de registros puede ser realizada con base al tipo de operaciones vinculadas a los hechos econémicos. Una Clasificacion de registro debe indicar las fuentes y origen de las transacciones -hechos ‘econémicos — de acuerdo con cada documento fuente. cos mediante los documentos fuentes. Las transacciones 0 {os libros principales o auxiliares. Las cuentas son clasificados y registrados en el libro mayor Se analiza los hechos econémicos hechos econémicos diarias son registradas en centralizadas en el libro diario. Son transferidos, "REGISTRA EN LOS LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES a Figura 2-2 Proceso del registro de las operaciones contable. 35 Y Escaneado con CamScanneruna partida, usualmente co oe sa los hechos econémicos, de la contabilidad de examen tudios ¥ proceso dé ee la cuenta vinculas Getalles de la cuenta We movimientos ciclicos ‘adelantado, etc. justifica referencias ‘cruzadas con iodo contable, generalment jediante el ajuste de orig otras cuentas: ymbre de cada afio, se diciet te 0131 wes, costo de venta, ete: von ai en: provisiones, de las cuentas m y robacién en valores hist6ricos. jon Monetaria 0 por Efectos de I Se realiza la Hoja de Ajuste por Correcci 2 Se canine la elaboracion del Balance de Comprobacién en Valores Aju: Se procede al cerre de los libros del periodo contable. Se elabora el balance de comp SE CENTRALIZA EN EL LIBRO DIARIO CON AJUSTES Y CIERRE Figura 2-3 Proceso de ciclo contable Exposicién e Informacién : es la presentacién de la informacién financiera pi Cea ‘analitico de los balances del negocio entre una fecha en comparaci6n iaS u otras empresas, considerando util para ayudar a la gerenci: ; ia riesgos de crédito e inversién. 7 ae La exposicion de la situacién financier se expresa en: Balance g jalance general Estado de ganancias y p Estado de cambios en el patrimonio neto_| Estado de flujo de efecti iv Los saldos finales en el talierae balance general se convierten en los saldos iniciales pa 10 para tiodo expres; 8 otros, lo cual eon =a en Escaneado con CamScannerCARLOS PALOMINO HURTADO RECOLECCION )| POCUMENTOS: ae FUENTES REGISTRO. LIBROS DE CONTABILIDAD PRINCIPIOS __]| -Pristnis de contab, Genera ANALISIS. an ESTADOS EXPOSICION OSG FINANCIEROS LA CICLO CONTABLE Y LA EXPOSICION FINANCIERA Todo ciclo contable se inicia con la recoleccién de los documentos fuentes, que permitira a su vez elaborar los libros contables de acuerdo al giro del negocio, pero todo el esfuerzo se centrard en expresar con exactitud la informacién a través de los estados financieros. — CICLO CONTABLE LIBROS DE CONTABILIDAD HOJA DE TRABAJO O BALANCE DE COMPROBACION Loe — — paul ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE FLUJO ] ESTADO DE CAMBIOS EN Ganancins. y DE EFECTIVO EL PATRIMONIO NETO PERDIDAS "BALANCE GENERAL 2-6 El ciclo contable y los Estados Financieros Figura 37 Y Escaneado con CamScanner's transacciones, la compra refle los HECHOS ECONOMICOS DOCUMENTOS F' UENTES PARTIDA PARTIDA DOBLE if econémicos — Figura 27 Conceptos relacionad ORIGEN DE LA PARTIDA DOBLE para el registro de las operaciones contable es el prince a fuente principal teniendo como base los Hechos Econdmicos que origina dichas o PARTIDA DOBLE HECHOS economicos ||_ORIGINA LAS Figura 2-8 La Partida Doble y su