1.

Auditoria Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. 2. Auditoria de cumplimiento: Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. 3. Auditoria de Gestin y resultados: Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin. Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un anlisis del control como factor clave de competitividad. 4. Auditoria Administrativa: Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las faces del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este cumpliendo y respetando. Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos investigados. Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organizacin un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atencin. 5. Auditoria Operativa: Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas.

Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa. 6. Auditoria de gestin ambiental: La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestin medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos. Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminacin que generan las actividades de la empresa, y por este motivo ser necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales. Establecer una forma sistemtica de realizar esta evaluacin es una herramienta bsica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestin establecido. La aplicacin permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una incidencia prctica constante, y por este motivo la revisin de todos los aspectos relacionados con la minimizacin del impacto ambiental tiene que ser una accin realizadas sin interrupcin. 7. Auditoria informtica de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas. Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa. Normalmente, las empresas funcionan con polticas generales, pero hay procedimientos y mtodos, que son trminos ms operativos. Los procedimientos son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa funcionar mejor. La auditora de sistemas analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa con la intencin de mejorar su eficacia.

LOS PAPELES DE TRABAJO Aspectos definidores A lo largo de todo el trabajo de auditora, el auditor debe guardar las pruebas evidentes de lo realizado, no solo como recordatorio fundado de su actuacin con las necesarias matizaciones para emitir el informe, sino como medio de demostrar, en cualquier momento, la amplitud y la evidencia de los hechos, y poder

expresar los procedimientos de auditora utilizados, as como la interpretacin dada en cada caso a los hechos, con las conclusiones obtenidas. Estas pruebas, deben ser conservadas en lugar protegido, donde no puedan ser inspeccionadas por terceros ajenos al auditor o equipo de auditores. No debern destruirse antes de que haya transcurrido el tiempo que establecen las obligaciones derivadas de las leyes y de las necesidades de la prctica profesional. Su destruccin o prdida, as como la difusin no autorizada, acarreara responsabilidad para el auditor. Estructura de contenidos. Cuando hablamos de papeles de trabajo, nos estamos refiriendo al conjunto de documentos preparados por un auditor, que le permite disponer de una informacin y de pruebas efectuadas durante su actuacin profesional en la empresa, as como las decisiones tomadas para formar su opinin. Su misin es ayudar en la planificacin y la ejecucin de la auditora, ayudar en la supervisin y revisin de la misma y suministrar evidencia del trabajo llevado a cabo para respaldar la opinin del auditor. Han de ser detallados y completos los papales de trabajo y deben estar diseados para presentar la informacin requerida de forma clara y plena de significado. Estos deben elaborarse en el momento en que se realiza el trabajo y son propiedad del auditor, quien debe adoptar las medidas oportunas para garantizar su custodia sin peligro y su confidencialidad. En cuanto a los objetivos de los papeles de trabajo podemos indicar los siguientes: Servir como evidencia del trabajo realizado y de soporte de las conclusiones del mismo. - Presentar informes a las partes interesadas. - Facilitar los medios para organizar, controlar, administrar y supervisar el trabajo ejecutado en las oficinas del cliente. - Facilitar la continuidad del trabajo en el caso de que un rea deba ser terminada por persona distinta de la que la inici. - Facilitar la labor de revisiones posteriores y servir para la informacin y evaluacin personal. Tipos de papeles de trabajo. En funcin de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, stos se podrn clasificar en tres grupos: a) Preparados por la entidad auditada. Se trata de toda aquella documentacin que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos b) Confirmaciones de terceros. Una parte del trabajo de auditora consiste en la verificacin de los saldos que aparecen en el balance de situacin a auditar. c) Preparados por el auditor. Este ltimo grupo estar formado por toda la documentacin elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar: cuestionarios y programas, descripciones, detalles de los diferentes captulos de los estados financieros, cuentas, transacciones, Sistemas de archivo. Un complemento necesario a los papeles de trabajo lo constituye el archivo de trabajo. En l deben figurar recopilados todos los documentos utilizados en la actuacin profesional, as como cuantas informaciones se consideren de inters, tanto para el presente como para el futuro. Se pueden distinguir dos tipos de archivos: expediente de ejercicio y permanente. El contenido de este archivo se refiere a documentos y papeles de trabajo cuya vigencia se limita al perodo de realizacin de la auditora.

a) Archivo general Agrupa toda informacin referente a la organizacin de la auditora, al mismo tiempo recoger la documentacin en la que se han ido reflejando los principales problemas que se han planteado en la ejecucin de la auditora y las conclusiones a las que a ha ido llegando el auditor. De esta forma, podramos destacar como apartados importantes de la seccin general del expediente del ejercicio: - Estados financieros a auditar - Proceso de planificacin y programas de auditora - Informe sobre el sistema de control interno contable - Indicacin de quin realiz los procedimientos de auditora y cundo fueron realizados - Constancia de que el trabajo realizado por colaboradores ha sido supervisado y revisado - Puntos de informe - Correspondencia con el cliente y resumen de las conversaciones mantenidas - Hechos posteriores - Terminacin de la auditora b) Archivo por reas de trabajo En este segundo apartado se agruparn todos los papeles de trabajo que recogen la informacin relativa a cada una de las reas en que se ha dividido la empresa a efectos de la realizacin del mismo. Los puntos en que se ha de dividir esta seccin sern: 1) Resumen de las partidas de los estados financieros: - Accionistas por desembolsos no exigidos - Inmovilizado - Gastos a distribuir en varios ejercicios - Circulante - Fondos propios - Ingresos a distribuir en varios ejercicios - Provisiones para riesgos y gastos - Acreedores a largo plazo - Acreedores a corto plazo - Provisiones para riesgos y gastos a corto plazo - Gastos e ingresos de explotacin - Gastos e ingresos extraordinarios 2) Programas de auditora para cada rea 3) Pruebas de cumplimiento sobre saldos 4) Arqueos, conciliaciones, confirmaciones, inventarios, etc El archivo permanente Su finalidad es organizar los papeles de trabajo, de manera que se cuente con la informacin necesaria en cualquier momento sobre la empresa auditada. Cuando el auditor interviene de forma continuada en una empresa, debe poner al da los datos, recogiendo los cambios que se produzcan y agregando los nuevos que sean de inters. Entre otros datos, el archivo permanente deber contener: - Copia de los estatutos y de otros documentos de naturaleza jurdica, referidos a la vida social - Otros documentos legales y contratos importantes - La descripcin de la empresa y de su actividad - Un organigrama con la estructura de la direccin y la distribucin de las principales funciones

- La descripcin del sistema contable, incluyendo, en su caso, el tratamiento mediante ordenador - Un cuestionario detallado de control interno o cualquier otro medio que permita apreciar la fiabilidad - Una carta-propuesta, que exponga la manera en que el auditor conciba el trabajo a ejecutar y las responsabilidades que asumir - La respuesta del cliente, en que se recoja su conformidad a la propuesta - La correspondencia o notas de las entrevistas con el cliente relacionadas con los problemas de control interno - Los principios contables seguidos, la evolucin de los principales ratios, de los beneficios y de las cuentas de reserva - La descripcin y justificacin del procedimiento de auditora seguido - Indicaciones sobre las principales cuestiones puestas de manifiesto con motivo de cada auditora, y la forma en que se trataron y resolvieron. Volver al ndice

MARCAS DE AUDITORIA Todo hecho, tcnica o procedimiento que el Auditor efecte en la realizacin del examen debe quedar consignado en la respectiva cdula (analtica o subanaltica generalmente), pero esto llenara demasiado espacio de la misma hacindola prcticamente ilegible no solo para los terceros, sino an para el mismo Auditor. Para dejar comprobacin de los hechos, tcnicas y procedimientos utilizados en las cdulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditora, las cuales son smbolos especiales creados por el Auditor con una significacin especial. Por ejemplo al efectuar una reconciliacin bancaria, los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que estn bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, nmero, fecha, beneficiario, nmero de cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripcin de lo realizado. En lugar de escribir toda esta operacin junto a cada cheque y consignacin, se utiliza un smbolo o marca de comprobacin, cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cdula a manera de convencin detallando todo el procedimiento realizado. Para las marcas de Auditora se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los ndices. Las marcas deben ser sencillas, claras y fciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditora debe ser la cdula de la Marcas de Auditora.

ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITORIA

AUDITORES ANDINOS LTDA.

CLIENTE:

AUDITORIA A:

MARCA ^ S SI SIA

SIGNIFICADO Confrontado con libros Cotejado con documento Correccin realizada Comparado en auxiliar Sumado verticalmente Confrontado correcto Sumas verificadas Pendiente de registro No rene requisitos Solicitud de confirmacin enviada Solicitud de confirmacin recibida inconforme Solicitud de confirmacin recibida inconforme pero aclarada Solicitud de confirmacin recibida conforme Totalizado Conciliado Circularizado Inspeccionado

SC S Y

Marcas de auditoria

Los procedimientos de auditora efectuados se indican mediante smbolos de auditora. Dichos smbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no exista un sistema de marcas estndar, a menudo se utiliza una escala limitada de estandarizacin de smbolos para una lnea de auditora o para grupos especficos de cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cdulas determinadas. Esta es una tcnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los procedimientos de auditora que son similares ms de una vez, y elimina la necesidad

que el coordinador recorra para atrs y para adelante los papeles de trabajo para encontrar la leyenda estndar. Las marcas deben ser distintivas y en color (generalmente rojo) para facilitar su ubicacin en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras escritas en lpiz. Se debe Evitar los smbolos superpuestos complejos o similares; los nmeros o letras simplemente rodeadas por un crculo proporcionan un orden secuencial y fcil de seguir. Algunos requisitos y caractersticas de las marcas son los siguientes:
y y

La explicacin de las marcas debe ser especfica y clara. Los procedimientos de auditora efectuados que no se evidencian con base en marcas, deben ser documentados mediante explicaciones narrativas, anlisis, etc.

Las marcas de auditora son smbolos utilizados por el auditor para sealar en sus papeles de trabajo el tipo de revisin y prueba efectuadas los cuales reportan los siguientes beneficios. - Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasin, el trabajo realizado en varias partidas. - Facilita su supervisin al poderse comprender en forma inmediata el trabajo realizado.

http://www.monografias.com/trabajos12/aufi/aufi.shtml

Escuela de Ciencia Comercial Por Cooperativa Prof. Miguel Angel Jurez Prez

Curso: Auditoria Profe: Lic. Lancerio Trabajo: Investigacion de Clases de Auditoria

Nombre: Teresa Len Mndez Fecha de Entrega: 06/07/011