Ix, X> INTEGRALIAN REFORMAS FISCALES 2022 REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (RIF) PERMANENCIA DEL REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (RIF). Se mantiene el esquema del Régimen de Incorporacién Fiscal con los beneficios que le corresponden en el 2022, siempre y cuando se haya dado de alta en el RIF, antes o el 31 de agosto de 2021 y que se envié el aviso de actualizacién de actividades econémicas y obligaciones ante el SAT, a mas tardar el 31 de enero del 2022, seguin lo establecido en el Articulo 2, Fraccién IX y X de las disposiciones transitorias de la ley del impuesto sobre la renta (LISR), de lo contrario la autoridad autométicamente, realizara el cambio al nuevo Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) y se debera cumplir con las obligaciones de este. DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (RIF) Articulo Segundo. Para los efectos de las reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta que se refiere el articulo Primero de este Decreto, se estara a lo siguiente: Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 estuvieron tributando en términos de Ja Secci6n II, Capitulo I!, Titulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RIB), a partir de! 1 de enero de 2022 podran optar por continuar pagando sus impuestos de conformidad con lo previsto ena citada Seccién, en los articulos 5-E de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y 5-D de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccién y Servicios vigentes hasta el 31 de diciembre de 2021, durante el plazo de permanencia a que se refiere ef pérrafo décimo quinto del articulo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021 (iOANOS) umpliendo los requisitos para tributar en dicho régimen. Para efectos de {o previsto en este articulo los contribuyentes deberan considerar las disposiciones vigentes hasta antes de la entrada en vigor del presente Decreto. Los contribuyentes a que se refiere el pérrafo anterior, que opten por tnibutar en términos de lo previsto en el Titulo IV, Capitulo I, Seccién I] de esta Ley (RIB), deberan presentar el aviso de actualizacion de actividades econémicas y obligaciones ante el Servicio de Administraci6n Tributaria a mas tardar el 31 de enero de 2022, en caso contrario, Ja autoridad podré realizar la actualizacién correspondiente en el Registro Federal de Contribuyentes a efecto de que dichos contribuyentes tributen de conformidad con Jo previsto en el citado Titulo IV, Capitulo Il, Seccién IV de esta Ley (RESICO). Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 se encuentren tributando en ef Titulo 1V, Capitulo I, Seccién II de la Ley de! Impuesto sobre la Renta (RIB), podrn continuar aplicando el esquema de estimulos en materia del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre produccién y servicios previsto en el articulo 23 de la Ley de Ingresos de la Federacién para el Ejercicio Fiscal de 2021, publicada en el Diario Oficial de la Federacion e! 25 de noviembre de 2020, durante el plazo de permanencia a que se refiere e! pérrafo decimoquinto del articulo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021, cumpliendo los requisitos para tributar en dicho régimen. Lo dispuesto en el parrafo anterior, resulta aplicable siempre que los contribuyentes hayan presentado su aviso de actualizacion de actividades econémicas y obligaciones ante ef Servicio de Administracién Tributaria a més tardar el 31 de enero de 2022, en términos de la fracci6n anterior. = CONTACTOGINTEGRALIANMK (443) 3158.14.31KX> INTEGRALIAN REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PERSONA FISICA (RESICO) EI Régimen Simplificado de Confianza es el régimen en el que puede optar por pagar los impuestos las personas fisicas que —_Unicamente actividades: ‘empresariales, profesionales u otorguen el uso 0 goce temporal de bienes, el cual consiste en que de acuerdo al nivel de ingresos pagarian un impuesto de ISR de la tasa del 1% hasta el 2.5%, para este régimen nos menciona la autoridad que nuestros ingresos no deben de sobrepasar los $ 3'500,000,00 por el total de nuestras actividades en el afio, este régimen estar vigente a partir del 01 de enero del 2022. TABLA MENSUAL | Monto de los ingresos amparados por comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin impuesto al valor | Tasa aplicable _agregado (pesos mensuales) Hasta 25,000.00 700% 1 Hasta 50,000.00 7.10% Hasta 83,333.33, 4.50%. Hasta 208,333.33, 2.00% Hasta 3,500,000.00 2.50% 4 ‘No podran aplicar fo previsto en esta Seccién las personas fisicas a que se refiere ol primer parrafo de este articulo en los supuestos siguientes: |, Sean socios, accionistas 0 integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del articulo 90 de esta L Il Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el pais. Il. Cuenten con ingresos sujetos a regimenes fiscales preferentes. 1V, Porciban los ingresos a que se refleren las fracciones Ill, IV, Vy VI del articulo 94 de esta Ley. Los contribuyentes que pagues sus impuestos conforme a este régimen tendran la obligacién de presentar declaracién anual en el mes de abril del afio siguiente al que Corresponda la declaracién, considerando el total de los ingresos que se perciba por las actividades durante el ejercicio y estén aparados con comprobantes fiscales digitales efectivamente cobrados a que se refiere el presente régimen, sin deduccién alguna y sin considerar el IVA conforme a la tabla siguiente: TABLA ANUAL Monto de los ingresos amparados por comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin impuesto al valor Tasa aplicable agregado (pesos anuales) Hasta 300,000.00 = 00% Hasta 600,000.00 4.10% Hasta 1,000,000.00, 150% Hasta 2,500,000.00 2.00% Hasta 3,500,000.00 2.50% c P & CONTACTO@INTEGRALIANMX © (443) 313.14.31XY INTEGRALIAN Cuando los contribuyentes realicen actividades empresariales, profesionales 0 arrendamiento a persona morales esta ultima deberd realizar la retencién por el monto de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que efecten, en lugar del 10% como se viene manejando actualmente en los citados regimenes, el cual debera ser enterado por la persona moral a més tardar el 17 del mes inmediato posterior aquel a que corresponda el pago. EI impuesto retenido sera considerado en el pago provisional que debera presentar la persona fisica. Nota: la opcién de la retencién menor aplica tinicamente para los contribuyentes que opten por pagar sus impuestos bajo este régimen ya que los que sigan tributando en los regimenes actividades empresariales, profesionales o arrendamiento a persona morales esta ultima debera seguir reteniendo el 10% como hasta ahora. Los contribuyentes que entrada en vigor el presente régimen y que estuvieron tributando anteriormente en el de personas fisicas con actividad empresarial, o en el de Incorporacién fiscal 0 en el de arrendamiento y opten por tributar en el nuevo régimen, debern de aplicar en la declaracién anual de 2022 los acreditamientos y deducciones, asi como solicitar su devolucién de saldos a favor que tuvieran pendientes. Conforme a lo establecido en disposiciones transitorias. Vil. Los contribuyentes personas fisicas que hasta antes de la entrada en vigor de lo previsto en el Titulo IV, Capitulo Il, Seccién IV de /a Ley del Impuesto sobre la Renta venian tributando en términos del Titulo IJ, Capitulo Vill y Titulo IV, Capitulo I, Secciones I y Il y Capitulo Ill de dicha Ley y que opten por tributar en términos de la citada nueva Secci6n IV, deberan aplicar en la declaracién anual del ejercicio fiscal 2022, los acreditamientos y deducciones, asi como solicitar en devolucién los saldos a favor, que tuvieran pendientes. NO.PRESENTACION DE PAGOS PROVISIOANLESIDE ISR Se tiene la opcion en persona fisica de no presentar las deciaraciones provisionales en el 2022 siempre y cuando se presente y paguen los impuestos en la declaracién anual conforme lo establecido en disposiciones transitorias, Vill, Durante el ejercicio fiscal 2022, no resultaré aplicable Io previsto en el articulo 113-1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, traténdose de los contribuyentes personas fisicas que tributen en términos de Io previsto en el Titulo IV, Capitulo Il, Seccién IV de la citada Ley que (RESIGO), estando obligados a presentar 1 CONTACTO@IN: RALIANMX © 443) 3513.14.31KX INTEGRALIAN declaraciones mensuales, omitan hacerlo, siempre que cumplan con la presentacion de la declaracién anual, en la que calculen y paguen el impuesto de todo el ejercicio. En caso de que durante un ejercicio se cobren mas de $ 3'500,000.00, se debera de tributar conforme al Régimen de Actividad Empresarial y Profesional o De Los Ingresos por Arrendamiento, segin corresponda, a partir del mes siguiente en que se rebase dicho monto. Articulo 113-E, tercer parrafo: En caso de que los ingresos a que se refiere este articulo excedan de tres millones quinientos mil pesos en cualquier momento del afio de tributacién, o se incumpla con alguna de fas obligaciones a que se refiere el articulo 113-G de esta Ley, 0 se actualice el supuesto previsto en el articulo 113-1 de la misma Ley relativo a las declaraciones, no les serén aplicables a los contribuyentes las disposiciones de esta Seccién, debiendo pagar e! impuesto respectivo de conformidad con las disposiciones del Titulo IV, Capitulo HI, Secoién | 0 Capitulo Ill de esta Ley, segiin corresponda, a partir del mes siguiente a la fecha en que tales ingresos excedan la referida cantidad. En su caso, las autoridades fiscales podran asignar al contribuyente el régimen que le corresponda, sin que medie solicitud del contribuyente. BCONTACTOGINTEGRALIANMX —--€ (443) 3138.14.31X> INTEGRALIAN REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PERSONA MORAL (RESICO) Deberan de cumplir con sus obligaciones fiscales conforme a este régimen las personas morales residentes en México que no sobre pasen los $ 35,000,000.00 anuales o las Personas morales que inicien operaciones que estimen que sus ingresos anuales no sobre Pasaran el mono antes sefialado, Cuando los contribuyentes sobrepasen el monto sefialado deberan de dejar de tributar en el presente régimen y deberan de cumplir sus obligaciones fiscales en el régimen general No tributarén conforme a este Capitulo: 1, Las personas morales cuando uno o varios de sus socios, accionistas 0 integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administracién, 0 cuando sean partes relacionadas en los términos del articulo 90 de esta Ley. Para efectos del parrafo anterior, se entendera por control, cuando una de las partes tenga sobre la otra el control efectivo 0 el de su administracién, a grado tal que pueda decidir el momento de reparto o distribucién de los ingresos, utilidades o dividendos de ellas, ya sea directamente o por interpésita persona. W. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomiso 0 asociacién en participacién. Ill. Quienes tributen conforme a los Capitulos IV (I uienes tributen conforme al Capitulo Vil de! Titulo Vil de esta Ley (Dallas Scion opeTAMAS MUBACCon V. Los contribuyentes que dejen de tributar conforme a lo previsto en este Capitulo. Las personas que cumplan sus obligaciones fiscales conforme a este régimen deberan de presentar declaraciones provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual a mas tardar el dia 17 del mes siguiente al que corresponda. E! pago provisional se determina restando del total de los ingresos acumulables obtenidos desde inicio del ejercicio hasta el que corresponda el pago, el total de las deducciones que se tengan acumuladas en el mismo periodo (mismo procedimiento que se realiza en persona fisica actualmente) y se le aplicara la tasa del 30%, NTACTO@INTEGRALIANMX 85 (443) 313.14.31KX» INTEGRALIAN Para los efectos de los pagos provisionales se considerardn los ingresos en el momento que efectivamente sean percibidos en efectivo, bienes 0 servicios, 0 cuando corresponda a anticipos, deposito o cualquier otro concepto; tratndose de cheque se considerara percibide cuando se cobre el cheque o cuando se transmita a un tercero. Asi mismo se podra hacer deducciones para los pagos provisionales y estas seran consideradas a partir del momento en que se paguen En cuestion de las inversiones se podra hacer las deducciones aplicando los porcientos maximos marcados en este capitulo siempre y cuando el monto de dichas inversiones no excedan de $3,000,000.00 cuando esto suceda deberan de aplicar los porcientos marcados en el régimen general Las personas deberdn de realizar el calculo y declaracién impuesto anual a mas tardar en el mes de marzo del ejercicio siguiente al que corresponda conforme al procedimiento marcado en el art. 9 de la ley. Los contribuyentes que cumplan conforme al presente régimen no deberan de acumular los ingresos percibidos en e! 2022 siempre que los mismos hayan sido acumulados en el 2021 Segin lo establecido en la face. II de las disposiciones transitorias, 11, Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2021 tributen en los términos del Titulo Il de la Ley del Impuesto sobre la Renta y que en el ejercicio 2022 tributen en términos del Capitulo XII del Titulo Vil de dicha Ley, no deberan efectuar la acumulacién de los ingresos percibidos efectivamente durante 2022, siempre que dichos ingresos hayan sido acumulados hasta e! 31 de diciembre de 2021, de conformidad con el citado Titulo I ‘Asi mismo, las deducciones no se podran deducir lo que se pague en el 2022 cuando ya se hayan deducido en el 2021 |, Los contribuyentes que tributen en los términos del Titulo I! de la Ley del Impuesto sobre Ja Renta fal6S) vigente en 2021 y que en el ejercicio 2022 tributen en términos de! Capitulo XI! del Titulo VII (RESICO) de dicha Ley, que hubieran efectuado las deducciones correspondientes conforme al citado Titulo Il, no podrén volver a efectuarias conforme al citado Capitulo XII, SE CONTACTO@INTEGRALIANMX (443) 3153.14.31KX» INTEGRALIAN INVENTARIOS En cuestién de los inventarios que se tengan pendientes de deducir en las disposiciones transitorias también nos menciona que se podran deducir conforme a lo siguiente: V. Los contribuyentes que a la entrada en vigor del presente Decreto, se encuentren tributando conforme a lo dispuesto en el Titulo 1! de la Ley del Impuesto sobre la Renta (08 §), ¥ quo en el ejercicio 2022 tributen en términos del Capitulo XII de! Titulo Vil (RESICO) de Ja citada Ley, que al 31 de diciembre de 2021 tengan inventario de ‘mercancias, materias primas, productos semiterminados o terminados, y que a dicha fecha estén pendientes de deducir, deberan seguir aplicando lo dispuesto en el Titulo ll, Secci6n ill dela Ley de! Impuesto sobre la Renta, en la declaracién anual del ejercicio hasta que se agote dicho inventario. Respecto de las materias primas, productos semiterminados o terminados que adquieran a partir del 1 de enero de 2022, les seré aplicable lo dispuesto en el articulo 208 de esta Ley. En caso de que durante un ejercicio se cobren mas de $ 35'000,000.00, se deberd de tributar conforme al Régimen de Personas Morales, a partir del ejercicio siguiente en que se rebase dicho monto. Articulo 206, segundo parrato: Cuando los ingresos obtenidos por el contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, excedan de la cantidad sefialada en el primer parrafo de este articulo, el contribuyente dejara de aplicar lo dispuesto en este Capitulo y tributara en los términos del Titulo I de esta Ley, a partir del ejerci aquél en que se excedio el monto citado. io siguiente a Se esta en espera de la aclaracién por parte de la autoridad de la NO obligacién de la Contabilidad Electronica y DIOT. NTACTO@INTEGRALIAN.MX © (443) 3135.14.31