DERECHO

TRIBUTARIO

FACULTAD DE DERECHO
Y CIENCIAS POLÍTICAS

▪ CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO

▪ DOCENTE:

RAUL IVAN MORALES VILLEGAS

▪ TEMA:

EVALUACIÓN DEL T2

▪ INTEGRANTES:
Jeremy Heredia Cortez - N00207256 Génesis

Zaret León Yampufè - N00214214 Coral

Mishell Marin Cristóbal - N00202655 Estrella

Cielo Sánchez Farfán - N00205792

LIMA – PERÚ

2022
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TRIBUTARIO

1.- Como se agota la vía administrativa en materia tributaria en el Perú. Señalar la norma
pertinente y su interpretación. (03 puntos)

La resolución otorgada por el Tribunal Fiscal es la que agota la vía Administrativa pues esta es
la encargada de resolver en última instancia todos los reclamos dados en la materia tributaria.
Según el Art 143 del Código Tributario los órganos Facultados para resolver en última instancia
la vía administrativa es el Tribunal Fiscal, por otro lado la norma que avala esta es la que se
encuentra en el Texto Único Ordenado-Ley 27584 que regula el Proceso Contencioso
Administrativo, Esta norma nos da a interpretar de manera integral el proceso contencioso
administrativo, dejando en claro sus principios, las actuaciones impugnables y las
presunciones que se dan en este, también ven la competencia, la legitimidad para obrar, los
supuestos de improcedencia, y sobre todo el agotamiento de la vía administrativa.

2.- Resumir las posiciones de cada una de las resoluciones judiciales adjuntadas. (4
puntos)

EXPEDIENTE N°7791-2016:
La posición en esta resolución el órgano colegiado administrativo no resolvió el recurso de
apelación pese a que transcurrió más de los 12 meses establecidos por la norma. La omisión
en resolver habilitó a la contribuyente la señora Hasembank Armas para iniciar demanda, en
consecuencia, debe revocarse la decisión que hace lugar a la excepción de falta de
agotamiento de la vía administrativa y ordenar que continúe el trámite del proceso.
Por lo expuesto los señores Jueces Superiores de la Sexta Sala Contencioso Administrativo
con Sub Especialidad en Temas Tributarios y Aduaneros resolvieron lo siguiente:
REVOCAR la Resolución Nº 03 de fecha 30 de junio de 2016, obrante en la página 241, que
declara fundada la excepción de falta de agotamiento de la vía administrativa, nulo lo actuado
y por concluido el proceso, REFORMÁNDOLA declaran INFUNDADA la excepción propuesta y
que debe remitirse los actuados al juez de la causa para que continúe con el trámite del
proceso.

EXPEDIENTE N° 15614-2016:
La empresa demandante interpuso el recurso de apelación contra la sentencia de fecha
veintiuno de junio del dos mil diecisiete, obrante de fojas 333 a 351, que declara infundada la
demanda en la cual la empresa pedía que se declare la nulidad e ineficacia de la Resolución
de Intendencia N° 0260140125082/SUNAT del veintinueve de mayo del dos mil quince. La
empresa formula como agravios lo siguiente:
1) las adquisiciones realizadas por su parte fueron canceladas al proveedor mediante
comprobantes de pago y operaciones bancarias, cumpliendo los requisitos formales y
sustanciales establecidos en los artículos 18 y 19 del TUO de la Ley de Impuesto General a las
Ventas, sin embargo, SUNAT desconoce ello como si fueran operaciones no reales;
2) solicitar el saldo a favor es un derecho establecido en el artículo 92 del TUO del Código
Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF y en la Ley de Impuesto
General a las Ventas, por otro lado la devolución es al amparo del artículo 34 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas y pese a que no se ha efectuado devolución no hubo beneficio,
tampoco omitió ni dedujo Impuesto General a las Ventas pues está inafecto, menos ha
declarado cifras o datos falsos, pues cuenta con comprobantes de pago autorizados por
SUNAT en la fecha de su emisión;
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3) es injusta la sanción impuesta por SUNAT al basarse en cuestiones generales para

desconocer operaciones reales como si fueran no reales.
Finalmente se precisa, que la administración no cuestiona si el recurrente esta inafecto o no al
pago del IGV, sino, la acreditación mediante documento fehaciente de las operaciones
comerciales realizadas con sus proveedores para la utilización del crédito fiscal. En
consecuencia, la Administración Tributaria al establecer que los comprobantes de pago
reparados no sustentaban válidamente las operaciones realizadas, dado que no había
aportado pruebas suficientes de la realidad de las operaciones objetadas, no incurrió en la
causal de nulidad invocada como sustento de la demanda, por lo que debe confirmarse la
apelada que debidamente fundamentada ha decidido declararla infundada
Por los fundamentos expuestos: MI VOTO es porque se CONFIRME la Resolución Número
Catorce conteniendo la sentencia de fecha 21 de junio del 2017, obrante a fojas 333 a 351,
que declara infundada la demanda en todos sus extremos.
3.- Explicar y fundamentar, con cuál de las posiciones de las sentencias adjuntas, se
encuentran de acuerdo. (4 puntos)

Me encuentro de acuerdo con la sentencia 7791-2016. Debido a que acatan un caso muy
controversial en temas Tributarios y Aduneros ya que el Silencio negativo o el agotamiento de
la Vía Administrativa hoy en día no se aplicó debidamente como se dio en tema ya que el
Tribunal Fiscal no cumplió con resolver la apelación interpuesta dentro del plazo de la ley y
este aplico el silencio negativo, el cual se revocó porque según la vía administrativa el
demandante interpuso recurso de apelación contra la resolución dada ingresando su escrito el
14 de abril del 2015 y este recién fue presentada el 3 de mayo del 2016 entonces ya habían
pasado los 12 meses dados que se otorga como plazo de ley por lo tanto el órgano colegiado
administrativo no resolvió así mismo se tuvo que dar por revocada la decisión planteada antes
de, para continuar con el debido proceso, finalmente se declara lo declara fundada la
excepción de falta de agotamiento de vía administrativa , reformando la propuesta para que se
remita los actuados por el juez para que este continúe con el debido proceso dado.

4.- Consideran razonable aplicar el silencio administrativo negativo, en materia

tributaria, considerando los plazos en exceso para resolver el Tribunal Fiscal. (05
puntos).
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5.- Investigar, si sobre el tema existe algún pronunciamiento por parte del Tribunal
Constitucional o Corte Suprema. ( 02 puntos)

Respecto al EXP N° 7791-2016 no existe algún pronunciamiento por parte del Tribunal
Constitucional o Corte Suprema, sin embargo, el 26 de octubre del 2018 se realizó el primer
pleno jurisdiccional tributario con la participación de jueces, especialistas y profesores
universitarios. En el cual, los temas reflexionados y debatidos en el citado foro respondieron a
la i) La determinación del aspecto subjetivo (destinatarios) del beneficio de devolución del 30%
del Impuesto Selectivo al Consumo previsto en la Ley N° 29518 y en su reglamento aprobado
por el Decreto Supremo N° 145-2010-EF; y, ii) La aplicación del silencio administrativo
negativo ante la omisión del Tribunal Fiscal de resolver el recurso de apelación en los plazos
previstos en el TUO del Código Tributario.

Se decidió analizar y discutir estos temas debido a que en la jurisdicción tributaria

existen pronunciamientos divergentes con relación a ellos. La primera discusión tuvo
como referencia a los Expedientes N° 400-2015 y N° 17332-2016, mientras que la segunda
al Expediente N° 7791-2016.
Por tanto, los objetivos y fines trazados para este primer pleno jurisdiccional distrital fueron:
promover predictibilidad en los pronunciamientos de los órganos jurisdiccionales de la
especialidad tributaria; uniformizar la jurisprudencia tributaria en casos idénticos o análogos
[1]; concordar las resoluciones de los órganos jurisdiccionales de la especialidad [2]; fomentar
la adecuada solución de los conflictos; evitar fallos contradictorios en aras de reducir el margen
de inseguridad jurídica [3]; mejorar la calidad del servicio de impartición de justicia [4]; e,
incrementar la confianza ciudadana en el Poder Judicial.

Los plenos son encuentros de jueces, expertos y académicos en los que, ante la
existencia de resoluciones discordantes, estudian y discuten determinada problemática
para arribar a algunos acuerdos que promuevan la predictibilidad de los
pronunciamientos y la uniformidad de la jurisprudencia. Precisamente, en ello radica su
legitimidad e importancia. Los acuerdos adoptados en los plenos jurisdiccionales
constituyen pautas orientadoras fruto de una reflexión detenida, técnica y colectiva que
permiten resolver de manera idónea casos idénticos o similares a los examinados. Ante
lo expuesto, la comunidad jurídico-tributaria queda convocada a analizar la temática
abordada, las conclusiones formuladas y los fundamentos expresados, y con base en
ello, contribuir a la predictibilidad, uniformidad de la jurisprudencia, seguridad jurídica y
confianza ciudadana en el servicio de justicia.

Respecto a la segunda discusión en el pleno giró en torno a la aplicación del silencio

administrativo negativo en los casos en los que el Tribunal Fiscal no resuelve dentro del plazo
de ley las apelaciones interpuestas por los deudores tributarios.

La pregunta para el pleno fue planteada de la siguiente manera “¿Resulta factible aplicar el
Silencio Administrativo Negativo previsto en el numeral 188.3 del artículo 188 de la Ley N°
27444 (ahora numeral 197.3 del artículo 197 del TUO de la Ley N° 27444) en los casos en los
que el Tribunal Fiscal no resuelve el recurso de apelación en los plazos previstos en el TUO
del Código Tributario?”.
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La respuesta del pleno fue la siguiente: Sí corresponde aplicar el silencio administrativo

negativo en los casos en que el Tribunal Fiscal no resuelva en los plazos previstos en el
TUO del Código Tributario los recursos de apelación interpuestos por los deudores
tributarios. De este modo, el pleno optó por la ponencia dos contenida en el expediente
N° 7791-2016.

Los fundamentos que se esgrimieron para adoptar esta postura fueron los siguientes: i) el
silencio administrativo negativo habilita el acceso al sistema judicial en busca de tutela; ii) el
silencio administrativo negativo es una garantía reconocida en favor del administrado, tal como
lo expresa el Tribunal Constitucional (STC N° 1003-98, entre otras) y la doctrina administrativa;
iii) exigir el pronunciamiento expreso del Tribunal Fiscal y, por lo tanto, no aplicar el silencio
administrativo negativo para agotar la vía previa en relación a las controversias de índole
tributaria, vulnera los derechos constitucionales a la tutela jurisdiccional efectiva
(específicamente el derecho de acceso a la justicia) el debido proceso (específicamente el
derecho al plazo razonable) y el derecho a la igualdad en la medida en que respecto a los
administrados que interponen recursos de apelación ante otros órganos resolutores de la
administración pública si opera el silencio administrativo negativo.

También iv) en un Estado constitucional de derecho no se justifica que un deudor tributario

tenga que esperar de manera indefinida que el Tribunal Fiscal se pronuncie sobre su
apelación; v) la Primera Disposición Transitoria Complementaria y Final de la Ley N° 29960,
Ley del Silencio Administrativo, y el artículo 157° del TUO del Código Tributario deben ser
interpretados a la luz de los derechos constitucionales antes citados, las garantías reconocidas
a los administrados y los principios pro actione y pro homine; vi) la ley recoge el silencio
administrativo negativo como una técnica que otorga determinados efectos a la inacción de la
administración en resguardo a los intereses de los administrados. Así, el silencio administrativo
negativo tiene por efecto habilitar al administrado la interposición de los recursos y acciones
judiciales pertinentes. Finalmente, vii) de conformidad con el numeral 188.3 del artículo 188 de
la Ley N° 27444, de aplicación supletoria, si el Tribunal Fiscal no ha resuelto dentro del pazo
de ley la apelación interpuesta por el deudor tributario, este puede acogerse el silencio
administrativo negativo dando por agotada la vía administrativa.

En relación con esta segunda discusión del pleno, el profesor Ramón Huapaya Tapia ofreció la
conferencia titulada “El silencio administrativo negativo en materia tributaria y el acceso a la
jurisdicción contencioso-administrativa”.

6.- Investigar si sobre el tema existe alguna doctrina, explicar dicha posición. (02
puntos).
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
 El Peruano, J. S. del D. O. (s/f). JURÍDICA. El peruano.Pe. Recuperado el 5 de
noviembre de 2022, de
https://elperuano.pe/suplementosflipping/juridica/714/web/pagina03.html