M08 - Obligaciones fiscales - DEOF

Nombre: Yeni Pérez Pérez

Profesor: Lic. Normando Tonatiuh Arroyo Reyes

Carrera: Derecho

Matrícula: ES202107271

Grupo: DE-DEOF-2202-M8-001

Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 6. Formas de extinción de la obligación fiscal

S6. Actividad 1. Los tipos de pago

Ciudad de México

2022
 S6. Actividad 1. Los tipos de pago

Índice
1.- Introducción
2.- Ejemplifica cada uno de los tipos de pago.

3.- Indica el fundamento legal de acuerdo con lo que establece el Código Fiscal de
la Federación en su título segundo “De los derechos y obligaciones de los
contribuyentes”.

Introducción

El pago es la forma por excelencia de extinguir un crédito fiscal generado por el

incumplimiento de las obligaciones fiscales o administrativas, que para efectos de
su cumplimiento las autoridades fiscales pueden autorizar en que éstos se realicen
a plazos, ya sea en parcialidades o diferido.
 Ejemplifica cada uno de los tipos de pago

Tipos de pago Ejemplo Fundamento legal

De lo debido: Se
presenta cuando el
contribuyente paga
correctamente al fisco las
cantidades que le
adeuda, en los términos
de las Leyes aplicables,
sin objeciones, ni
reclamaciones de
Pago liso y llano ninguna especie. Artículo 22 del CFF.
De lo indebido: Se
presenta cuando un
contribuyente le paga al
fisco una cantidad mayor
de la adeudada, es decir
el contribuyente se
encuentra pagando lo
debido, también se
encuentra en un exceso,
lo que originaría un saldo
a favor, del cual puede
solicitar su devolución.
Es el que realiza el
Pago en garantía particular, sin que exista, Artículo 141 y 21
obligación fiscal, para párrafo 3º CFF
asegurar el cumplimiento
 de la misma en caso de
llegar a coincidir en el
futuro con la hipótesis
prevista en la ley. Un
ejemplo lo podemos
tener en las
importaciones
temporales, que no
causan impuestos
aduaneros, pues para
asegurar el pago de
estos impuestos si la
importación se convierte,
en definitiva, se puede
efectuar este tipo de
pago. Se ha señalado
que es impropio decir
pago en garantía porque
si no hay obligación no
puede haber pago y que
lo correcto es decir
depósito en garantía
Es el que realiza el En México, el Código
particular sin estar de Fiscal de la Federación
acuerdo con el crédito de 1966 preveía este tipo
Pago bajo protesta fiscal que se le exige, y de pago en su artículo 25
que se propone
impugnar a través de los El actual Código Fiscal
medios de defensa de la Federación no
legalmente establecidos, prevé este tipo de pago,
por considerar que no pero dos disposiciones
 debe total o parcialmente del artículo 22 segundo
dicho crédito. y cuarto párrafo de este
ordenamiento implican
un reconocimiento
parcial del pago bajo
protesta.
.
Es el que deriva de una
autodeterminación,
sujeta a verificación por
parte del fisco; es decir,
en este paso, el
contribuyente durante su
ejercicio, fiscal realiza
enteros al fisco,
conforme a reglas de
estimación previstas en Artículo 12 Ley del
Pago provisional la ley, y al final del Impuesto sobre la
ejercicio presentará, su Renta.
declaración anual en la
cual se reflejará su
situación real durante el
ejercicio
correspondiente.
De acuerdo al impuesto
que resulta en la
declaración anual,
restará el total de pagos
provisionales, enterando
sólo del excedente si ése
fuere el caso y si por el
 contrario existiera saldo
a favor, se podrá
compensar o solicitar su
devolución.
Es el que deriva de una
autodeterminación no
Pago definitivo sujeta a verificación por Artículo 22 párrafo 9
parte del fisco, es decir, CFF.
en este caso el
contribuyente presenta
su declaración definitiva
para el pago de la
contribución indicando
cuál es su situación con
motivo de su adecuación
a la hipótesis normativa y
señalará la cuantía de su
adeudo, y el fisco la
acepta tal como se
presenta.
Ejemplos de este tipo de
pago los tenemos en los
artículos 13 y 141 de la
Ley del Impuesto sobre
la Renta.
Es cuando el
contribuyente paga al
fisco una parte
proporcional del
Pago de anticipos Artículo 31 párrafo 13
impuesto que le
CFF.
corresponderá al percibir
 un ingreso gravado y
que, en tanto percibe
aquél ingresos fijos,
puede enterar al fisco de
manera anticipada.
Tiene lugar cuando el
contribuyente paga al
fisco las cantidades que
legalmente le adeuda sin
Pago extemporáneo Artículo 21 del CFF.
objeciones, ni
inconformidades de
ninguna especie, pero
fuera de los plazos o
términos establecidos en
las disposiciones legales
aplicables.

Conclusión

En conclusión, como se mencionó en principio, el pago del tributo se puede realizar a

plazos, previa autorización de las autoridades fiscales, ya que ésta por ley se debe
entender como una facilidad administrativa que tienen los contribuyentes, personas físicas
y morales, para acordar con la autoridad fiscal que una determinada contribución omitida
y sus accesorios, sean pagados en dos modalidades a elegir, denominadas en
parcialidades y diferido, hasta finiquitar el adeudo correspondiente, tal y como lo refieren
los artículos 66 y 66-A del Código Fiscal de la Federación.
 M08 - Obligaciones fiscales - DEOF

Nombre: Yeni Pérez Pérez

Profesor: Lic. Normando Tonatiuh Arroyo Reyes

Carrera: Derecho

Matrícula: ES202107271

Grupo: DE-DEOF-2202-M8-001

Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 6. Formas de extinción de la obligación fiscal

S6. Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación

fiscal

Ciudad de México

2022
 S6. Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal

Índice

1.- Introducción

2.- Cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo específico por
cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el siguiente análisis.

3.- Otras formas de pago

4.- Conclusión

Introducción

Para que el contribuyente se encuentre en el orden de cumplimiento, es necesario

ubicar sus obligaciones y determinar las diversas formas de extinguir, como
pueden ser el pago, la compensación, la condonación, la cancelación o la
prescripción y caducidad. Es importante reconocer que cada contribuyente tendrá
sus obligaciones y necesidades de extinción, del contribuyente dependerá cuál
será la que le corresponda dependiendo las circunstancias del momento y época.
 Cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo específico por
cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el siguiente análisis

Compensación Condonación Prescripción Caducidad Cancelación

La autoridad La condonación En el caso de Por ejemplo Por ejemplo, cuando

tributaria me debe como medio la materia cuando la el deudor no tiene la
dinero, pero de para extinguir tributaria, autoridad llega capacidad de pago y
igual forma yo le obligaciones solamente a un negocio bienes embargables
debo a dicha fiscales no es procede la con la persona para pagar, por lo
autoridad, es aplicable en prescripción física o moral, y tanto, las
decir, cuando en todos los negativa, es le dice que va a condiciones que
el ejercicio fiscal casos, sino decir aquella revisar o a tiene dicho sujeto,
pasado se pagó únicamente que nos libera comprobar hacen imposible
una cantidad cuando sea de ciertas porque creo que cobrar el adeudo
superior, y se decretada por el obligaciones, no ha pagado fiscal, por lo tanto, es
decide dejar ese ejecutivo federal, las mismas por más de incobrable y se
saldo a favor, en casos que prescriben quince años, puede proceder a

Ejemplo para que en el específicos, en cinco pero ya no se cancelar el adeudo

siguiente ejercicio como catástrofes años. puede hacer tributario.
fiscal solo se sufridas por Por ejemplo, nada porque ya
compense el fenómenos si una persona caduco la Asimismo, cuando
pago, es decir meteorológicos, debe al Fisco facultad que no es costeable lo
solo se pague la plagas o una tiene de que la deuda que se
diferencia de la epidemias, entre determinada comprobación. va a cobrar al gasto
deuda, por lo otros, pues se cantidad de que va a representar
tanto hay una busca impuesto, no el poder lograr
deuda, un deudor incentivar y/o paga y, el obtener el pago de
y un acreedor reactivar Fisco no ese adeudo fiscal.
reciproco. económicamente ejerce su
la zona afectada, prerrogativa y
por lo que se le permanece en
exhibe de su silencio
 pago total o durante un
parcial a los tiempo ya
contribuyentes. establecido
por ley,
ocurrirá que si
la demanda se
produce
pasado ya ese
tiempo, el
deudor podrá
pagar si lo
desea, pero ya
no estará
obligado a
hacerlo pues
la deuda ha
prescrito.
Surge, cuando Esta forma de Se caracteriza Se presenta La cancelación de
tanto sujeto activo extinción de la como la cuando las una obligación fiscal
y sujeto pasivo, obligación fiscal extinción de autoridades consiste en el
de la relación implica el perdón una fiscales no castigo de un crédito
jurídica tributaria o la remisión de obligación, o la ejercitan sus por insolvencia del
tienen la calidad una deuda, es adquisición de derechos para deudor o
tanto de acreedor decir, una derechos por comprobar el incosteabilidad en el
y de deudor. renuncia al el transcurso cumplimiento de cobro, es decir,
cobro por parte del tiempo y las consiste de dar de
del acreedor. bajo las disposiciones baja una cuenta por
Características
modalidades fiscales, así ser incobrable o
que establece como para incosteable su cobro
la ley. imponer las
sanciones por
infracciones a
dichas
disposiciones,
durante un
plazo de cinco
años
 Que sean Se podrá El término de Es requisito Se consideran
declarados de condonar o la prescripción para que opere insolventes los
conformidad con eximir, total o se inicia a la caducidad deudores o los
Requisitos de las disposiciones parcialmente, el partir de la que los plazos responsables
procedencia
fiscales pago de fecha en que sean por 5 o 10 solidarios cuando no
aplicables, que contribuciones y el pago pudo años, cuando tengan bienes
deriven de sus accesorios, ser legalmente existan embargables para
impuestos autorizar su exigido y se anomalías en cubrir el crédito o
federales distintos pago a plazo, podrá oponer sus éstos ya se hubieran
de los de diferido o en como declaraciones o realizado, cuando no
importación, que parcialidades, excepción en no se hayan se puedan localizar o
los administre la cuando se haya los recursos presentado las cuando hubieran
misma autoridad afectado o trate administrativos mismas, fallecido sin dejar
y no tengan de impedir que o a través del respectivamente bienes que puedan
destino se afecte la juicio ser objeto del
específico, situación de contencioso procedimiento
incluyendo sus algún lugar o administrativo. administrativo de
accesorios. región del país, El crédito ejecución.
una rama de fiscal se
actividad, la extingue por
producción o prescripción
venta de en el término
productos, o la de cinco años.
realización de
una actividad,
así como en
casos de
catástrofes
sufridas por
fenómenos
meteorológicos,
plagas o
epidemias.
Fundamento Artículo 23 del Artículo 39 del Artículo 146 Artículo 67 del Artículo 146-A del
legal CFF CFF del CFF CFF CFF.
 Otras formas de pago

Dación en pago Revocación

Cuando el deudor cede sus Por ejemplo este adeudo

bienes a los acreedores en fiscal se extingue porque el

Ejemplo pago de sus deudas, lo que contribuyente fue a juicio, por

representa la donación de demanda de nulidad por
pago. resolución donde se reconoce
Ejemplo embargaron un o se impone ese adeudo
conjunto de bienes que fiscal.
garantizan y cubren el adeudo
fiscal.
Consiste en que, una Es la extinción de los actos
obligación queda extinguida administrativos mediante una
cuando el acreedor resolución que dicta una
recibe como pago una cosa autoridad administrativa
diferente a la que se le debía, competente para dejarlos sin
Características
pero en efecto, cuando en forma
igualdad de valor y porcentaje injustificada o ilegal se está
a la obligación original. requiriendo el pago de un
tributo.
Podrá aceptar la dación de Contra los actos
bienes o servicios en pago administrativos dictados en
total o parcial de créditos, materia fiscal federal, se
cuando sea la única forma podrá interponer
que tenga el deudor para el recurso de revocación.
Requisitos de procedencia
cumplir con la obligación a su El recurso de revocación
cargo y éstos sean de fácil procederá contra:
realización o venta, o resulten I.- Las resoluciones definitivas
aprovechables en los servicios dictadas por autoridades
públicos federales, a juicio de fiscales federales que:
la propia Tesorería o de los a) Determinen contribuciones,
 auxiliares de referencia. accesorios o
aprovechamientos.
b) Nieguen la devolución de
cantidades que procedan
conforme a la Ley.
c) Dicten las autoridades
aduaneras.
d) Cualquier resolución de
carácter definitivo que cause
agravio al particular en
materia fiscal, salvo aquéllas a
que se refieren los artículos
33-A, 36 y 74 de este Código.
Artículo 191 penúltimo y Artículos 116 y 117 del CFF.
último párrafos del CFF.

Fundamento legal
Artículo 2063 CCF

Conclusión

En conclusión, analizamos algunas de las formas de obligación fiscal, de las

cuales son figuras e instituciones vigentes, que permiten conocer los alcances y
efectos de cada una de ellas y de manera individual extinguen o dan por cumplida
las obligaciones fiscales, pago compensación condonación prescripción
cancelación dación en pago y revocación.

La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y

satisface la prestación tributaría o cuando la ley extingue o autoriza a declarar
extinguida la obligación.
 M08 - Obligaciones fiscales - DEOF

Nombre: Yeni Pérez Pérez

Profesor: Lic. Normando Tonatiuh Arroyo Reyes

Carrera: Derecho

Matrícula: ES202107271

Grupo: DE-DEOF-2202-M8-001

Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 6. Formas de extinción de la obligación fiscal

S6. Actividad integradora. Estudio de caso

Ciudad de México

2022
 S6. Actividad integradora. Estudio de caso

Índice

1.- Introducción

2.- Caso de estudio

3.- En atención al caso de estudio y a las formas de extinción de las obligaciones

fiscales, complete lo siguiente.

4.- Conclusión

5.- Referencias

Introducción

Ahora que ha reconocido cada una de las formas en que puede extinguirse la
obligación tributaria, es momento de tener una primera aproximación a la
aplicación de dicho conocimiento. Para ello, se determinará la forma que le
corresponda a un caso concreto, el cual será proporcionado por tu docente en

línea, el Lic. Normando Tonatiuh Arroyo Reyes.

 Caso de estudio

Rosa, es una ciudadana muy responsable, siente los colores de su patria y cuando
juega la selección mexicana es la primera en ponerse la playera del “chicharito”
con la esperanza de algún día quedar campeones del mundo. Ella es empresaria,
y tiene muy buenos ingresos derivado de su enorme esfuerzo. Sin embargo, en
materia financiera no es muy buena administrándose y, además, no le gusta pagar
impuestos por que se da cuenta que el gobierno no administra las contribuciones
en beneficio general.

Usted, es un recién egresado (muy cumplido, por cierto) de la UnADM de la

Licenciatura en Derecho, institución que por la calidad de estudios que brinda, le
permite rápidamente encontrar un espacio de trabajo en el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), y dentro de los primeros asuntos que le toca
analizar como servidor público, es un adeudo fiscal que tiene Rosa. La
contribuyente, no pagó en tiempo y forma sus impuestos, y ahora el SAT en
ejercicio de sus atribuciones fiscales, inicia el Procedimiento Administrativo de
Ejecución para obtener el cobro de ese adeudo; la autoridad, al momento de ir al
domicilio fiscal de Rosa se percata que no tiene la capacidad económica para
pagar (todo por no tener una buena administración financiera) y además, en su
domicilio solamente tiene una televisión en blanco y negro y una hielera que usa
como refrigerador, es decir, no cuenta con bienes que se puedan embargar para
garantizar el adeudo, de igual manera revisan la única cuenta bancaria de la
contribuyente (Oxxo saldazo) y se percatan que solamente tiene $1.00 (Un peso
moneda nacional).

Ahora bien, su jefe inmediato en el SAT le solicita analice el asunto y determine

que procede, es así, como usted se avoca al estudio del asunto, y pone todo su
empeño para obtener buenos resultados, pues incluso, está en juego la carrera de
su docente que le impartió el módulo 08 de obligaciones fiscales, de la
coordinación de División de Ciencias Sociales y Administrativas y de todos
quienes formamos parte de la UnADM, y no puede “hacerlos quedar mal”.

En atención al caso de estudio y a las formas de extinción de las

obligaciones fiscales, complete lo siguiente

La forma de extinción de la obligación

es la Cancelación, ya que Rosa no
tiene la capacidad económica para
pagar la deuda y no cuenta con bienes
embargables, para garantizar el
adeudo.

Forma de extinción de la
Su fundamento legal se encuentra
obligación y fundamento
establecido en el artículo 146-A del
legal
CFF, que establece que. La Secretaría
de Hacienda y Crédito Público podrá
cancelar créditos fiscales en las
cuentas públicas, por incosteabilidad
en el cobro o por insolvencia del
deudor o de los responsables
solidarios.
Se consideran insolventes los
deudores o los responsables solidarios
cuando no tengan bienes embargables
para cubrir el crédito
El sujeto activo de la relación
jurídico-tributaria, es el Servicio de
Sujeto activo de la relación Administración Tributaria (SAT) el
jurídico-tributaria. cual, en ejercicio de sus atribuciones
fiscales, inicia el Procedimiento
 Administrativo de Ejecución.

El sujeto pasivo de la relación

Sujeto pasivo de la relación jurídico-tributaria, es la contribuyente
jurídico-tributaria Rosa la cual tiene un adeudo fiscal,
porque no pagó en tiempo y forma sus
impuestos.
Se inicia el Procedimiento
Administrativo de Ejecución para
obtener el cobro de ese adeudo, por lo
tanto, la autoridad realiza una visita al
domicilio fiscal de Rosa, para ver si
tiene la capacidad económica para
pagar la deuda o cuenta con bienes
Procedimiento
embargables para la garantizar el pago
de la misma.
Después de realizada la visita y ver
que rosa no cuenta con la capacidad
económica para pagar ni cuenta con
bienes embargables, se procede a el
análisis del asunto para tomar una
determinación, la cual consiste en la
Cancelación de la obligación.
Lo que sucede con el crédito fiscal, es
que este se archiva
provisionalmente, ya que por el
¿Qué sucede con el crédito fiscal? momento el contribuyente no cuenta
¿Es posible cobrarlo de manera con la capacidad económica para
posterior? pagar ni cuenta con bienes
embargables.
 Se cuida el plazo de los cinco años,
dentro de dos años o antes de los
cinco años, se realiza otra visita al
domicilio fiscal del deudor, para ver
cuáles son las condiciones del
contribuyente, para ver si ya cuenta
con la capacidad económica para
cubrir el adeudo, por tal motivo no se
habla de una cancelación en sentido
estricto, si no que se refiere
mayormente a un archivo provisional
para ver si de manera posterior, la
situación económica del contribuyente
cambia, por lo tanto, si es posible
cobrar de manera posterior el
adeudo ya que el contribuyente puede
llegar a tener la capacidad económica
o bienes embargables para garantizar
el adeudo.

Conclusión

Si bien el pago es la forma de extinción de la obligación fiscal por excelencia,

existen otras formas de extinción que se encuentran establecidas en los
ordenamientos jurídicos de la materia, por lo tanto, la obligación fiscal se extingue
cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la prestación
tributaría o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguida la obligación.
Esta actividad se realizó de acorde a lo aprendidito en este módulo 8 con la ayuda
de los conocimientos de mi docente en línea el Lic. Normando Tonatiuh Arroyo
Reyes, agradeciendo todo su apoyo para mi aprendizaje.

Referencias
Arroyo Reyes , N. T. (19 de Septiembre de 2022). Sesión sincrona . Obtenido de
https://bbbdaulas.unadmexico.mx/presentation/548116b29dae96851d3555f1df8893cc91
070000-1663636994839/meeting.mp4

Cámara de Diputados del H. Congeso de la Unión . (11 de enero de 2021). Código Civil Federal.
Obtenido de https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/2_110121.pdf

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión . (12 de Noviembre de 2021). Código Fiscal de la
Federación . Obtenido de https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Union . (12 de Noviembre de 2021). Ley del Impuesto
Sobre la Renta. Obtenido de https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf

Prodecom . (Septiembre de 2020). Formas de Extinción de los Créditos Fiscales . Obtenido de

https://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2020/09/Anexo-7-Folio-102.-Extinci%C3%B3n-
de-Cr%C3%A9ditos.pdf

Sol Juarez , H. (2012). Derecho Fiscal . Obtenido de

https://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-6-Derecho-Fiscal.pdf

Ual.dyndns. (s.f.). Unidad 2 / Extinción de la obligación fiscal. Obtenido de

http://ual.dyndns.org/biblioteca/derecho_fiscal/pdf/unidad_12.pdf

UNADM. (2022). Módulo 8 / Unidad 2 / Sesión 6 Formas de extinción de la obligación fiscal.

Obtenido de
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S6/
Descargables/DE_M8_U2_S6_TA.pdf