Ekéments Commentaires Obs L’appréciation_fiscale des produits [produits d’exploitation Chifte affare HT Sila marchandise est livrée (facturé ou non) Imposabk Selk est non ivrée Non imposable Services rendus Imposabk Travaux immobiliers réalsés Imposabke Redevances des brevets, marques | Un produt accessoire imposable Imposabke Variation du stock Evaluation a leur couts de revient sauf sik cours du Imposabke jou est inferieur au cout de revent on construit une provision Vente de produit finis, montant —_ Les produits sont vendus et encaissés max toujours en | Non imposable encaissé mais_non livre stocks donc Non imposable Le stock final sous évalué Les stocks doivent étre évalués a leur cout de production. Siune charge de fabrication a été omise, donc le résultat a été minoré done i] faut ki réintégrer. Sice stock a été évalué parerreur au prix de vente done la marge bénéficiaire doit étre soustrae du résultat dons & déduire, Les immobilisations produites par Tentreprise pour elle méme Elles doivent étre inscrites & kurs couts réels, Imposable car elles accrossent des Cements d’actif immobilisé. Imposabke Les subventions exploitation Elks pennettent de compenser I'nsuffisance du prix de vente imposé_par FEtat ou des collectivites locaks Tnposibke Loyer regu Tlcorstitue une rentiée d'argent & lentreprise et il n'a pas été imposé dans le CA Imposabk Jetons de présence recus Tantimes spéciaux La société personne morale peut étre désignée membre duconseil d’adminéstration d'une autre société, elle peut percevoir une rémunération en sa quabté @administrateur, ces rémunérations sont imposables. Se sont des produits accessoires mposables Imposabke Imposabk Transport facture Produit accessoire imposable Imposable Avances regus sur commandes non iés Ils‘agt d’une dette envers les clients et non des ventes & rattacher aT'exercice en créditant le compte 4421 : avances et acomples regus sur commandes en cours Non Imposabk Arrhes pergus Garanties consolder comme des dépots et cautiomements recus et non comme un produit Non Imposabk Tao ranrcac q’awnkiiatian at TrnacahhLes intéréts créditeurs Imposabks pour leurs montants bruts, la taxe sur ks produits & revenus fixe (TPPRF) retenve ala source par les banques est considérée comme une avance sur lS, done on réintégre ln TPPRF ae a Exemple : eer ~ Intéréts regus= 71400 -_ TPPRF= (71400/0.80) * 20 % = 17850 Les escomptes obtenus Produit financier mposable Imposabke Les reprises financigres Imposabk RRR obtenus sur achat de Se sont des produits relatif &Tachat dePexercice done Imposabk Pexercice sont imposabks Iil-produits non courants Le prix de cession La plus value : non imposable silentreprise s’engage | Non Imposabk immobilisation un réinvestissement La plus value : imposable si lentreprise ne fait aucun | — Imposable réinvestissement Les subventions ’équilibre Produits non courants imposabks Imposabk Prime gagné par lentreprise Produit exceptionnel_imposable Imposabk Les subventions d’investissement | Produits non courants imposabks car elles sont inscries Imposabk en tant que ressources parmi les capitaux propres assimilés au passif du bilan Les indemnités regus Tls sont considérés comme une recette Imposabk Les dégrévements Sur impots déductibks (taxe urbaine) Imposabk Sur impéts non déductibles (IS) Non Imposable Les reprises sur provision Les reprises ne doivent pas étre imposées pour éviter la | Non Imposable forfataires double taxation L’appréciation_fiscale des charges les conditions généraks pour admission a la déduction : - Ils doivent se rattacher 4b gestion - Comptabilisés et appuyer par une pte comptable - Etre rattaché a leur exercice d’engagement - Se traduire par une diminution de Pactif_ de lentreprise I. les charges d’exploitation Achat de biens corporels Is sont rattachés Texercice_auquel ils sont recus Déductible Achat de prestation de service Is sont rattachés a Texercice_auquel ils sont rendus Déductible Achat d’un miro ordinateur est un Immobilisation, il faut ke reintégrer A rintégrer Achat de petits outillages Toutillages et matériel de bureau de faibles valeurs Déductible peuvent Gtre passés en charges déductibksRénovation et remplacement La réparation est 4 considérer comme une A réintégrer immobilisation Prime d’assurance Au profit de la société lorsqu’elle couvre un risque dont | Déductible {a realisation entranerait la perte d’un ékment_de Factif Une prime (assurance vie au profit dela société A réinté grer fiscalement elk est considérée comme un placement et hon comme une charge pour la société. Au profit du personnel lorsque ki prime soit intégré aux | Déductible salaires et soumis 4 "TR Au profit du personnel non intégré aux salaires Avances versées sur commande non recue L'avance payée est une créance sur k foumisseur et non une charge Rémunération dintermédiaires et | Elles sont constlérées comme des charges personnels | Déductible honoraires Fra d’amnonces etde publicté | Il s’agit des charges déductbks Déductible Frais de formation professionnel Déductible Tenues de travail_ du personnel Déductible Frais de transport et déplacement | Is doivent étre engagés a lintérét_de Pentreprise Déductible Les cadeaux publicitaires Déductible & condition que k prix ne dot pas dépasser | Déductible 100DH TTC et porte k sigh de la société. Les dons alloués ~ Dons alloués aux organismes prévus parla loi Déductible sont intégrakment_déductible sans limite Aux ouvres sociales Excédent - Limitation 42%odu chiffre d’affaire TTC. réiniégrer = Exeédent & réintégrer Exempk : dons octroyé = 40000 Limite: 12850000 * 1.20) * 2%= 30240 Excédent aréintégrer : 40000-30240 = 9160 Dons allouées aux autres organismes que celles cités | A réintégrer ci-dessus sont des libéraltés non liés la gestion done A réintégrer. Inpits et taxes Mis ala charge de lentreprise et se rattache al’exervice | Déductible Taxe professionnelle Patente de lexercice Déductible Taxe sur véhicules de toursme Vignettes des voitures sont des charges de lentreprise | Déductible donc sont déductibles Timbres fiscaux et droit Ils'agit des charges déductibles Déductible d’enregistrement Pénalités, majoration et amendes | Qui se rapportent a tous ks impéts, Ne sont pas des A réintégrer charges pour l'entreprise charge exclue de droit de déduction TVA récupérable ‘N’est pas une charge pour T'entreprse ele s‘intégre au | A réintégrer eeeinfégré au cout d’acquisition de immobilisation et non considérés comme une charge Importation de matériel de production A réintégrer Tnmportation de matires premires | Importation de matitres premigres sont déductibles Déduetible Les charges salariales Les salaires sont déductible & kur montant brut Déduetible condition que ses salaires soient versés en contre partie d'un travail _et quis ne soient pas exagérés. La rémunération d'un salarié n’exergant aucune A réintégrer fonction : c'est une charge non iée ab gestion done & réintégrer Cotisation patronale de sécurté —_| Cotisation du personnel en activité : une charge Déduetibke sociale déductible Cotisation du salarié sans fonction : & réintégrer’ A réintégrer Les indemnités de licenciement Dans fa limite du plafond calcuk par la Kgislation Déduetible Gratification du personnel Déductible Honoraires versés au commissaire Une charge déductible Déductible aux comples Commission de courtage Déduetible ‘es indermités de rachat Elle doit étre considérée comme une vakur origine de | A réintégrer Pimmobilisation concemée etnon comme une charge Les jetons de présence et Rémunération allougs aux membres du conseil Déduetible tantiemes spéciaux administration (une société. Les pertes sur créances Ils sont admis ala déduction fiscale lorsque Fentreprise | Déductible ‘imécouvrable tente une action judiciaire contre son client et tout abondant de créance entrainant une perte pour Ventreprise sera refise en déduction fscale Provision pour dépréciation - Les immobilisations non amortissables Déductible - Les stocks - Titres et valeurs de placement = Dépréciation des eréances qui doivent étre suivies par une action intentée en justice contre les chents concernés, Provision pour lige Tis sont déductibles qui se rapportent des risques ou | Deductible des charges déductbles Provision d'amandes et penaltes Tis ne sont pas considérés comme une charge parce quis se mapportent & des charges non déductipes Provisions pour propre assureur Provision pour garanlies données aux clients Tis ne sont pas considérés comme une charge et a bi n’autorse pas la constitution de ce type de provision. Provision pour charge du personnel Proviion pour cong’ car ks charges du personnel ont un caractére de charges annuellesminieres La VNA del’mmobilisation C'est une charge déductibe: Déductible cédée Les dotations aux amortissements | Les taux normaux selon k mode linéaire Excédent & - 4% et 5% pour les immeubles en dur réintégrer 10% pour ks immeubles Kgers 10% pour k mobilier, les aménagements, les agencements et ks installations 159% pour k matérie! informatique s i 4.25% pour le matériel de transport 30% pour Toutillage de faible valeur kes ceicens de pondération fiscale selon le mode dégressif : 15 pour ka durée entre 3 et 4 ans - 2 pour la durée entre 5 et 6 ans 3 pour la durée est supérieure 6 ans Exemple : - Un matériel informatique amorti selon le mode dégress Dotation d'amortissement = 45000 Valeur d'origine ; 120000 Date d’acquisition 01/04/N Durée probable d'utilisation : 6 ans et 8 mois - Dotation comptabilisé : 45000 - Dotation acceptée fiscalement ; 120000 * (100/6ans et 8 mois * coefficient 3)% * 9/12 = 120000 * 45% * 9/12 = 40500 - Excédent a réintégrer : 45000 - 40500 = 4500 - Une machine _amortie_selon le mode constant: Dotation d'amortissement = 40000 Valeur d'origine : 300000 Date d’acquisition 01/04/N-1 eTaux : 10% - Dotation comptabilisé : 40000 - Dotation acceptée fiscalement : = 300000* 10% = 30000 - Excédent a réintégrer : 40000 - 30000 = 10000 *pour les voitures de tourisme, si le montant d’acanictinn dénacce 200000 an nrend 200000on reintégre Fintérét_versé. © Sinon ke capital est entitrement libéré : ¥ Si Avance > capital : on prend le montant du capital 450.0003% * 9/12 = 10125 La différence on ke réintégre : 67500-10125 = 57375 ¥ Sinon Avance < capital : on prend Ie montant de Pavance Les escomptes de réglement Tis sont déductibles Déductible Tes pertes de changes Résulent kes Quctuations des monnaies Ctrangeres Deductible Les dotations aux provisions pour | Ils sont déductibles Déduetible dépréciations des titres de Participation TI- les charges Non courantes A condition qu'elks soient les al'exercice de Déductible Tactivité de rentreprise. Les majorations, amendes et pénalités de toute nature de | Non déductibe < “ toute nature appliquée pour infraction a des dispositions Tes carps oom courmtes Kégales ou réglementaires. Les charges relatives aux infractions du code de travail, | Non déductibk: de la route, au contrdle des prix, aux dispositions fiscales et a toutes les autres régementations a respecter par obligationLa TVA EKinenis (Commentaires TVA collectées ‘Ventes produits phamaceutigues Tans 1% Ventes fournitures_scolares Tawx= 1% Avis de crédit Taux= 20% Vente foumitures de bureaux Taux= 20% Vente des produits chimiques Taux= 20% Ventes des fvres et des journaux Non soumse la TVA’ Ventes exportés Les exportations sont exonérées dela TVA Tntéréts de retard facturés aux chents Taux= 20% ‘Alimentation du compte bancaire Vente sur décision_exonération Encaissement_d'un crédit bancaire’ Non soumise a la TVA Embalkiges consignges Ta consignation est consilérée comme un prt sla TVA nest pas exigible ‘Avance recue Taux= 20% Vente des produits régk's par waite TVA exigible_a Téchéance TVA récupérable_sur immobilisation Achat d'un matériel_de production Taux= 20%, ‘Achat dun microordinateur Taux= 20% Achat dune voiture de service TVA exclue du droit de déduction TVA récupérable sur charge Achat de matitres_premigres mois précédent Taux= 20% ‘Achat de matitres_premigres mos en cour Décalage d'un mos non déducible ‘Achat matitres consommbles Taux= 20% Joyer Salaires et charges sockiks Charge non soumise la TVA (hors champs) patente Fournture_de bureaux Taux= 20% Le loyer d'une machine de production Taux= 20% ‘Téléphone Taux= 20% Slectricié Taux= 14% Redevance kasing un matériel de production Taux= 20% Redevance kasing_ d'un camion Taux= 20% Intéréts_de retard : déductible_ 20% Taux= 20% La redevance mensuelle de leasing immobilier Taux= 20% Redevance crédit bail matériel_de bureau Taux= 07% Redevance kasing d'une voiture de service Réparation Cure voiture de service Non déductible parce qu'il rapporte & une immobilisation qui ne donne pas droit de déduction Cadeaux chents TVA exchue du droit de déduction Frais_de réception Non déductible carburant TVA exclue du droit de d&duction Honoraire_expert comptable Tau 20% Honoraires topographe Taux= 20% Honoraire Avocat Non déductible Réparation d'un _matériel_de production Taux= 20% Réparation par un non assuietti ala TVA. TVA exclue du droit de déduction: