Tn geen ee ere ee wee ER Ore ee eee eee término anticipado son de Bs 8000.- (neto) ademas de cancolar Bs 500.- (noto) para costos por servicios. El contrato tiene opcién de compra en Bs 3000.- {neto). La tasa de endoudamionto do la empresa os 14% anual, no se conoce a tasa implicita. Las ‘cuotas se cancelan cada 31 de diciembre. Su vida econdmica es de 8 afios. Para este inciso se requieren asientos contables en los tres procedimientos. No son asientos de correccién son de ajuste: ‘Se necesita como informacién el cuadro para ver que asientos se deben correr y por qué importes PAGOS DEL ARRENDAMIENTO ‘SALDO seen DETALLE __[iMPORTE | NTERESES | ,worTzacin | OBLIGACION 10117 _|ncie convene [ 32.868 40117 _|1° Cuota cancelada 8.000 3.000 24.868 [3112.17 _|2* Cuota caréelada 8,000 38 $519 20.348) [3112 18_|3* Cuota cancolads 8.000 2.849 5.151 15.198 si1219 |e 8.000 2.128 5872 9326 s11220 [5° 8.000 1.306) 6.594 2632 1311221 [Compra maquinana 3.000) 368) 2.632 0 TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: SIN EXPOSICION: 2018 Die. 31 Costos por servicios 500. 1: Costos por servicios pagados por anticipade 500. ‘Asiento de ajuste por os costos por servicios que ‘comesponde a la presente gestion y que se cancelaron fen diciembre 2017, de forma anticipada NOTA: Para realizar este asiento se tiene que: el convenio de arrendamiento es a término anticipado, las cuotas se cancelan jiclembre 31. Por tanto, al 31 de diciembre de 2017 se cancels le 2 cuca y pons tren Bor coos se tdfna entcpada por la gestion 2018. O sea:1°Eno. 31 Dic. Eno. 31 Dic. *Pago 1° cuota welrom dpa Jnctuye pago Jncluye pago Incluye pago Costes por servicios Cosios porserviios___—» Ajunie se Gosion por sericion 72017 ‘Costos por servicios “lntereses pagados (Oieros) “inlereses pagados J Daman LIBROS CERRADOS 34 DICIEMBRE 2017 Los saldos, segun dats del ejercicio, de Obligaciones a largo plazo Ss 20.349. es ‘que se observa en el cuadro de las amortizaciones después de haber cancelado ie como los registros contables estan ablertos al 31 de diciembre de 2018, coresponde realizar e! siento contable por ol pago de la tercera cuota, El importe pagado por Banco se determina de la forma siguiente: Cuota de arrendamiento (Neta) Bs 8.000. Costos por servicios 500.- TOTAL Bs.6500- Segin factea (8 8.500.- S70 @ &s 97008 © LLV.A. (BS9.770.- x 0,13) Bs 127031 DICIEMBRE 2017 Los saldos, segtin datos del ejercicio, de Obligaciones a largo plazo Bis 20.949 .- es el importe que se observa en el cuadro de las amortizaciones despues de haber cancolade |e 2° cuts, como los registros contables estan abiertos al 31 de diciembre de 2018, coesponde realizar e| asiento contable por el pago de la tercera cuota. | mporte pagado por Banco se determina de la forma siguiente: Cuota de arrendamiento (Neta) Bs 8.000 Costos por servicios 500 TOTAL Bs 8500- ‘Seguin factura (Bs 8.500.- / 0,87) Bs 9.770- LV.A. (@89.70.- x 0,13) Bs 1270 2018 Dic. 31 x a Obigaciones a largo plaza 5.151.- Intereses pagados 2.849.- Costs por servicios nagadas nor anticinada 500.- (Crédito Fiscal IVA 1.270- @: Banco 9.770 Por la cancelacion de ia 3* cuota del convenio de arrendamiento de una maquinaria por el tiempo de 5 afios. Las cuotas son a término anticipado. Para registrar el ajuste por la depreciacién de la gestion 2018, se toma en cuenta la vida econémica dela maquingria, 8 afios, eeee5vee A Pe(-4 8552.868- / 8 afos = Bs4.109.TSR a es a oe arrendamiento de una maquinaria por el tempo de 5 afios. Las cuotas son a término anticipado. Para registrar el ajuste por la depreciacion de la gestién 2018, se toma en cuenta la vida econémica de la maquinaria, 8 afios. Bs 32.868 / 8 afos = 854109. zone Dic. 31 ‘Depreciacion maguinaria en arrendemiento financiero 4.108 a eo b arendamlento financiero. 4.109.- Porla depreciacion de la maquinaria contratada en ~artendamiento financiero por 5 afios. La vida economica de la maquinaria Se estima en 8 afios, periodo en el cual serd depreciada la maquinaria, TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: CON EXPOSICION: Para este procedimiento&e re, ‘ten lis aslintostanterBres.Por tito, # tertBn: 2018 Die. 31 x2018 Dic. 31 x ‘Costas por servicios, 500.- «: Costos por servicios pagados oor anticipado 500.- ‘Asiento de ajuste por los costos por servicios que ‘comresponde a la presente gestin y que se cancelaron fen diciembre 2017, de forma anticipada 2018 Dic. 31 x Qbligaciones a large plazo 5.151.~ Intereses pagados 2849- ‘Gostos por servicios pagados por anticipado. 800.- ‘Credito Fiscal IVA 1.270.- @: Banco 9.770 Por ia cancelacién de la 3* cuota del convenio de ‘arrendamiento de una maquinaria por el tiempo de 5 aflos. Las cuotas son a término anticipado. 2018 Dic. 31 x Depreciacion maquinaria en arrendamiento financiero 4.108.- @: Depreciacion acumulada de maquinaria en atendamiento finansiera. Por la depreciacién de la maquinaria contratada en _arrendamiento financiero por § afos. La vida econémica {de la maquinaria se estima en 8 afios, periodo en el cual sseré depreciada la maquinaria 4.109. I b. El 1° de julio de 2017una erogacion operativa sobre vehiculos tue capitalizada por error, climporteBs10990- © © © © © @ @ © ANALISIS DEL ERROR:4.108.- aria en @: Depreciacion acumulada de maquinaria en aftendamiento fnanciero. 4.109.- Por la depreciacién de ja maquinaria contratada en arrendamiento financiero por 5 aflos. La vida econémica de la maquinaria se estima en 8 afios, perfodo en el cual ‘sera depreciada la maquinaria, b. El 1° do julio de 2017una erogacién operativa sobre vehiculos fue capitalizada por error, ol importe Bs 10000.- ANALISIS DEL ERROR: + Es un error que no se compensa (Se debe corregir en los tres procedimientos) »& Libros abiertos al 31 de diciembre de 2018 4 Vehiculos debe bajar Bs 10.000... Importe que no corresponde capitalizar en la cuenta, es erogacién operativa4 La copreciacion de fa cuenta venioulos ya se registro en la presente gestion (Ver los ‘saldos ajustados de las cuentas del ejercicio) Erogacién de Bs 10.000.- (1° 07 17) 2017 2018 Depreciacién de Vehiculos 4.000.- + 2.000, | Depreciacién acumulada ehiculos 1.000.- J 3.000. LIBROS CERRADOS 34 DICIEMBRE 2017 TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: SIN EXPOSICION: siento contable para disminuir el importe registrado erréneamente en la cuenta de Vehiculos: 2018 Die. 31 10.000.- ‘Vehiculos 10.000.- Para ‘corregr erogacion operativa registrada erréneamente cen la cuenta de vehiculos como eragacion captalizable, en la gestion 2018. Asiento para corregir la depreciacion de vehiculos. (En la gestion abierta 2018, ya se deprecio 1 vehiculo, vea los saldos ajustados del ejerecio) e e eeeceee El andilisis realizado también muestra que depreciacién acumulada de vehiculos tiene una demasia de Bs 3.000.-, (Bs 1.000.- de la gestion 2017, y Bs 2.000.- de ia presente gestion) seee — = Swe. Depreciacién acumulada vehiculos 1.000.- ] 3.000 ma LIBROS CERRADOS 31 DICIEMBRE 2017 TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: SIN EXPOSICION: siento contable para disminuir el importe registrado erréneamente en la cuenta de Vehiculos: 2018 Dic. 31 10.000.- Yeniculos hk 10.000 Para coregr erogacion operatva regstada erroneamente en a cuerta de vericuos como erogacion captalzable. en la gestion 2018 Asiento para corregir la depreciacién de vohiculos. (En la gestién abierta 2018, ya se deprecié el vehiculo, vea los saidos ajustados del ejercicio) El andlisis realizado también muestra que depreciacién acumulada de vohiculos tiene una demasia de Bs 3.000.-, (Bs 1.000.- de la gestion 2017, y BS 2.000.- de la presente gestion) se debe disminuir este importe, 2018 Die. 31 x Depreciacin acumulada de vehiculos 3.000.- 2: Depreciation vehicuos 3.000- Pra corepr in deprececin scurudade de vehicle y disminuir ia depreciacién de vehiculos en la presente ‘gestion, por una erdjacié. oper@iva ryistraa poeror®@ © © © como erogacién capttaizabieTEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: CON EXPOSICION: 2018 Dic. 31 x 10.000.- * Erogacién operativa, captaizada en vehiculos @: Vehiculos 10.000.- Para correg® erogaciin operativa registrada erréneamente g len a cuenia de vehiculos como erogacién capitalizable, en {a gestion 2018, 2018 Dic. 31 x ‘Depreciacion acumulada de vehiculos 3,000.- @: Depreciacion vehiculos 2.000. ‘Correccion de resultados cestiones anteriores * Error en el registro de depreciacion de vehiculos Para corregit la depreciacién acumulada de vehiculos y isminuir @ depreciacion de vehiculos en la presente (gestion, por una erogacion operativa registrada por error ‘Como erogacion captalzable TEORIA DE LA UTILIDAD NETA: 2018 Dic. 31 x interior 10.000.- * Erogacién operativa, capitalzada en vehicules: culos @ ee © @ @ & @ @ 10.000.- erogacion operativa registrada erroneamenteTEORIA DE LA UTILIDAD NETA: 2018 Dic. 31 x Correcoon de resultados qeStiones anteriores 10.000.- * Erogacién operativa, capitalizade en vehiculos Vehioulos 10.000.- Para corregir erogacién operativa registrada erroneamente. en la cuenta de vehicuios como erogacién capitalizable, en Ja gestion 2018. 2018 Dic. 31 bx (Dapreciadion acumulada de vehiculos 3.000 8: Depreciacion vehiculos 2.000.- ‘Resultados acumulados * Error en el registro de depreciacién de vehiculos Para corregir la depreciacién acumulada de vehiculos y disminuir la depreciacion de vehicuios en la presente gestion, por una erogaciin operativa registrada por error como erogacién capitaizableOe ee Ee ee ee . Hasta la fecha no se hizo ningin asiento adicional. Abarca dos afios de alquilores anticipados. ANALISIS DEL ERROR: + Los libros se encuentran cerrados al 31 de diciembre de 2017 I + Los alquileres pagados se registraron (1° 03 17) en cuenta de activo: Alquileres pagados por anticlpado. (Pago anticipado registrado como activo). Por tanto, es un error que no se ‘compensa. + Alquileres pagados por anticipado Bs 21.600.- (Vea los saidos ajustados), Bs 900.- por cada mes (Bs 21.600.- / 24 meses) + Se requiere corregir el error en los tres procedimientos 2017 2018 2019 (10 meses) (12 meses) ames Alguilores pagados 9.000. 10.800 1.800.- SALDO (A! 31 de diciembre de...) Alquileres pagados por anticipade 12.600 1.800.- ° LIBROS CERRADOS: 31 DICIEMBRE 2017 TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: SIN EXPOSICION: 2018 Dic. 31 @ ‘@ @ @ @ © © e @ Alguileres pagados — 19.800.- @ Alguileres pagados por anticipado 19.800.-eres Pagados por anticipa ~ (Vea los cava mes (Bs21600- / 24™meses), 4 Se requiere corregir el error en los tres procedimientos. 2017 2018 2019 (10 meses) 7 12 meses) (2 meses) Alquileros pagados 9.000.- 10.800.- 1.800 SALDO (AI 51 de diciembre de....) 12600.- 1.800.- 0 LIBROS CERRADOS 31 DICIEMBRE 2017 TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: SIN EXPOSICION: 2018 Dic. 31 — Alguileres pagados 19,800.- @: Alquileres pagades por anticinado Registro de! gasto por alquieres que comresponden: a la gestion 2017 Bs 9.000.-, importe que no fue ajustado ‘131 de diciembre, BS 10,800.- gasto de la geston actual 19.800.- TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: CON EXPOSICION: 2018 Dic. 31 x Alguileres pagados 10.800.- i oe © © 9800-0 * Omision de gasto por alquileres a 19.800.-* Omision de gasto por alquileres Alguileres pagados por anticipado 19.800.- Registro del gasto por alqulleres que corresponden: a la gestion 2017 Bs 9.000... imparte que no fue ajustado ‘al 31 de diciembre. Bs 10.800.- gasto de la gestion actual d. Nose acumularon sueldos y salarios a diciembre 31, el registro se efectué en enero do la siguionte gostion cuando éstos fueron pagados. Los importes registrados do esta forma son: 31122016 Suoldos y salarios acumulados Bs 4.500.- 31122017 Sueldos y salarios acumulados Bs 4.9007 31122018 Sueldos y Salarios acumulados Ss 6.90" ANALISIS DEL ERROR: 4% Los libros se encuentran abiertos al 31 de diciembre de 2018 4 Es un error que se compensa % La planilla se sueldos y salarios de diciembre 2018 ain no fue registrada en esta gestién, En los saldos ajustados del ejercicio no aparece la cuenta: “Sueldos y salarios por pagar” por Bis 5.000.- TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: SIN EXPOSICION: Los sueldos y salarios acumulados al 31 de diciembre de 2017, que no fueron ajustados en dicha fecha se compensaran en la gestion abierta 2018, "NO SE REQUIERE ASIENTO ALGUNO” + ASIENTO DE AJUSTE POR LOS SUELDOS Y SALARIOS ACUMULADOS DE DICIEMBRE 2018 (Se realizara en los tres procedimientos) e eeeeeeee 2018 Dic. 31 x siete4 Es un error que se compensa. 4 La pianilla se sueldos y salarios de diciembre 2018 ain no fue registrada en esta gestion, En los saldos ajustados del ejercicio no aparece la cuenta: "Sueldos y salarios por pagar” Por Bs 5.000. TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: SIN EXPOSICION: ‘Los sueldos y salarios acumulados al 31 de diciembre de 2017, que no fueron ajustados en dicha fecha se compensardn en ia gestion abierta 2018. "NO SE REQUIERE ASIENTO ALGUNO” * ASIENTO DE AJUSTE POR LOS SUELDOS Y SALARIOS ACUMULADOS DE DICIEMBRE 2018 (Se realizara en los tres procedimientos) 2018 Dic. 31 x Sueldos ysalanos_ 5.000.- ‘8; Sueidos y saiatios por pagar 5.000. Por los sueldos y salarios del personal, por el mes de ciembre de la presente gestionTEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: CON EXPOSICION: 2018 Dic. 31 x 4.900.- b 4.900.- a Eliminacién de la planilla de sueldos y salarios de diciembre 2018, que se registro como gasto en la gestion actual Seats vsaiaios 5.000.- @: Sueldos v salarios por pagar 5.000.- Por los sueldos y salanios de! personal. por el mes de diciembre de ia presente gestin TEORIA DE LA UTILIDAD NETA: 2018 Dic. 31 x 4.900.- * Omision del gasto de omtioe y salarios a; Sueldes y sef@irios eee 8 & © 4900- Eliminacion de la planilia de oan y salarios de diciembre 2018, que se registro como gasto en la_ ss fegistrados en la fecha de cobro, o sea en la siguiente gestion economica. Los importes registrados asi fueron: Al31122016 Bs 1.300.- ‘AI3112 2017 Bs 2.11 Al31122018 Bs 1.900. ANALISIS DEL ERROR: ‘% Los libros se encuentran abiertos al 31 de diciembre de 2018 ‘+ Es un error que se compensa. + El error cometido en la gestién 2016, se compensé en la gestién 2017, ya no es posible corregir ‘4 Se omitio el asiento para registrar la acumulacion del ingreso por intereses y el evengamiento del cobro (Intereses por cobrar) al 31 de diciembre de 2017, por Bs 2.100.- El registro se lo hizo en enero de la gestion 2018, como si fuera un ingreso de la gestion actual. 4 En la gestion abiétta (.18)@e debe ajistar! in@eso or ineras®s (acumulacién) y se debe devengar el cobra (Intereses por cobrar) de Bs1.900.-ee ee ee ee ee ee ‘En la gestion abierta (2018) se debe ajustar el ingreso por intereses (acumulacidn) y se debe devengar el cobro (Intereses por cobrar) de Bs'1.900.~ TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: SIN EXPOSICION: Los Intereses ganados acumulados al 31 de diciembre de 2017, que no fueron ajustados en dicha fecha se compensardn en la gestion abierta 2018, Por tanto: *NO SE REQUIERE ASIENTO ALGUNO” + ASIENTO DE AJUSTE POR LOS INTERESES GANADOS (ACUMULADOS) DE DICIEMBRE 2018 ( Se realizard en los tres procedimientos ) 2018 Dic. 31 x ttereses nor cobrar 1.900- 2: Intereses canados, Por los intereses ganados sobre los documentos por cobrar devengados al 31 diciembre dela presente gestion, y que serdn cobrados en la gestién 2019 TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: CON EXPOSICION: 2018 Dic. 31 1.900.~ 2.100. @: Correccion de resultados gestiones anteriores 2.100.- * Omision ce intereses ganados Para elminar los intereses ganados registrados en ja presente gestiin, aunque dchos intereses corresponden ‘los ingresos de la gestion 2017 2018 Dic. 31 x ome @: Intereses qanados, 1.900.TEORIA DE LA UTILIDAD NETA: 2018 Dic. 31 i 2.100 a 2.100.- Omision de inereses garhdos Para eliminar los intereses ganados registrados en la Bresente gestion, aunque dichos intereses corresponden alos ingresos de la gestion 2017 2018 Dic. 31 totereses nor cobrar 1.900.- a: Intereses aanados 1.900. Por los intereses ganados sobre los documentos por cobrar devengados al 31 diciembre de a presente gestion, y que ‘serdn cobrados en la gestién 2019 f. Marcas do Fabrica se rogistré ol 1° 01 207, ol importe total fue de Bs 20000.- ANALISIS DEL ERROR: > Los libros se encdntra.. cerrfitos #31 & dicltmbr@de 2017 © @ 44 Es un error que no se compensa.Dic. 31 x intereses por cobrar 1,900.- : Inlereses ganados 1,900.- Por ios intereses ganados sobre los documentos por cobrar devengados al 31 diciembre de la presente gestion, y que ‘seran cobrades en la gestion 2019 f, Mareas de Fabrica se rogistré ol 1° 01 2017 Jel importe total fue de Bs 20000,- ANALISIS DEL ERROR: 4 Los libros se encuentran cerrados al 31 de diclembre de 2017 4 Es un error que no se compensa. 44 Marcas de tébrica en aplicacion del D. S. 2405, se debe amortizar en 5 afios (Con el 20 % anual) por cada afio Bs 4.000.- 44 El saido de Marcas de fabrica Bs 12.000. (Vea los saldos ajustados del ejercicio) 4 En la gestion 2018, no se hizo el asiento de ajuste por Marcas de Fabrica (En los saldos 2justados del ejercicio no se tiene la cuenta “AmortizaciGn de maracas de fabrica” 2017 2018 2019 20202021 ‘Amortizacién marcas de fabrica 4.000. | 4.000- 4.000- 4,000 4.000.- SALDO: (Al 31 diciembre de......) Marcas de fabrica 16.000- | 12.000- 8000- 4000-0 Segiin datos de ejercicio SALDO en Marcas de fabrica 12,000.- e e@eeteoeeee 1ys eY ow Fe yroue UI yom Pur se GHMMEURIUTE We EMME UL HUNG J Ow UIUTMET IO Tey S: contables al 31 de diciembre de 2018, el saldo de la cuenta “Marcas de fabrica’ tiene que ser Bs 12.000.-. Pero sin realizar ningin ajuste ya los registros contables muestran ese importe (BS 12.000) en la cuenta Marcas de fabrica. ‘Aun cuando es un error que no se compensa, en este caso no se requiere ningtin asiento TEORIA DEL SUPERAVIT LIMPIO: CON EXPOSICION: 2018 Dic. 31 x zack Tabi 4.000.- a: Correccién de resultados gestiones areriores 4.000. * Exceso en amortizacion de marcas de fabrica Asiento contable para corregir el exceso en la amortizacion de marcas de fabrica en la gestion anterior. TEORIA DE LA UTILIDAD NETA: 2018 Dic. 31 x = Amortizacion marcas de fabrica 4.000.- a: Resultados acumulados 4.000.- * Exceso en amortizacién de marcas de fabrica Asiento contable para corregir el exceso en la amortizacion de marcas de fabrica en la gestion anterior. NOTA: Para este ultimo inciso se puede establecer que la cuenta "Marcas de fabrica" no fue “utilizada” en ninguno de los tres procedimientos, el saldo de la cuenta (Bs 12.000.-) mostrada en los datos del ejercicio es el importe con el cual debe ser expuesta esta cuenta. (Vea el andlisis del error)WORE [__saes _T commrcones | ensuiianos [ancamucor | nonamn | rasoan nt [amme [ nae [ene] = ais ——— a Se a A a a a Pagceves Paget p/Rreanpeds [costs Sere Pag. Poe Antaced: eslfescue x dana [Gua sven oe a Teen caro por eee (pews San ee y Starr 6 aT rea po Cobar cALCULO LUE. 255156 268979 INGRESOS/EGRESOS EXTRAORDINARIOS aa UTILIDAD ANTES DE IMPLIESTOS 56452 IMPUESTOR UTILIDADES wunon SS [ep Acvrs Mag. 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