Medellín, 04 de octubre del 2022

Cordial saludo,

Agradecemos la confianza depositada en nuestra firma ASESORES SAS para someter a su

consideración nuestra propuesta de servicios profesionales de asesoría.
ASESORES SAS, empresa legalmente constituida en Colombia, perteneciente al régimen
ordinario del impuesto de renta, es una firma de contadores que presta servicios
profesionales propios de la profesión contable. Contrata al equipo como asesores
tributarios, y para la declaración del impuesto de renta y complementario del año 2021
(fecha presentación 30 de abril de 2022)
 1. Se implementó las implicaciones fiscales de los hechos económicos y partidas, por
los cuales ASESORES SAS presenta el siguiente informe:

Vende computador de mesa en junio de 2021 a socio de la firma, por valor de $10.529.587.
El computador fue comprado en junio del año 2020, y ha sido utilizado por el mismo socio
en su oficina, en el desarrollo de sus labores como empleado de la empresa.

Los costos fiscales de activos se deben llevar según la NIIF de la siguiente manera:
E computador de mesa se categoriza como propiedad, planta y equipo por lo que en el Art
69 ET especifica: Precio de adquisición sin desmantelamiento + mejoras + reparaciones
mayores + otros capitalizables según NIIF + reajustes fiscales – Depreciación Acumulada
Lo anterior según la norma se aplica así:
Implicaciones fiscales
Costo de adquisición $ 18.478.698
Desmantelamiento  
Mejoras $ 1.239.874
Reajuste fiscal $ 312.290
Depreciación acumulada -$ 3.695.740
Valor fiscal $ 16.335.122

Valor patrimonial =
(+) Precio de venta: $10.529.587
(-) Costo fiscal: $16.335.122
= $ - 5.805.535
Según lo obtenido en el valor patrimonial se debe incurrir en las causales del art 152 ET el
cual nos dice lo siguiente: no son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de
sociedades a socios.
De acuerdo con lo anterior brindamos la sugerencia de la implicación fiscal, en este caso no
se puede reconocer la perdida.

2. Presta servicios de auditoría financiera a grupo empresarial cuya matriz está

ubicada en Bogotá D.C., y para ello un equipo de auditores se desplaza hasta la
ciudad de La Paz en Bolivia para prestar el servicio a su subsidiaria, empresa
legalmente constituida bajo las leyes bolivianas, residente fiscal en Bolivia. Valor
asesoría: 3.000 USD (COP S12.000.000)

Se establece un contrato para prestación de servicio a la subsidiaria residente fiscal en

Bolivia, a la cual se le va a facturar el valor de la asesoría.
Territorialidad: fuente extranjera según art 25 ET.
Según lo anterior se procede a llevar este ingreso a no constitutivos de acuerdo con el Art
14 decisión 578 de 2004 que es la norma especifica para tomar este caso.
Este ingreso entra en el cálculo de la depuración de las rentas ordinarias, se reconoce un
valor $ 3,000 USD esto es en pesos colombianos COP $12,000,000.

3. Tiene la siguiente información en el módulo de inversiones del año.

Los costos fiscales de activos se deben llevar de la siguiente manera:
Art 74-1 ET Cuando son acciones se debe reconocer con el costo de
adquisición.

Valor patrimonial =
(+) Precio de venta: 1.349.243.679
(-) Costo fiscal: 1.346.113.644
= $ 3.130.035
En el caso del módulo D la implicación de una ganancia se procede a ser parte de la base
gravable del impuesto como ingreso de ganancia ocasional según el Art 300 ET.
Valor patrimonial =
(+) Precio de venta: 0
(-) Costo fiscal: $ 18.633.663
= $ $ 18.633.663
En el caso del módulo C como no hubo ninguna enajenación del activo, se reconoce como
una inversión en la casilla 37 del formulario 110; según el art 272 ET su valor patrimonial
corresponde al costo fiscal y según el art 69 ET el costo fiscal de una acción es el costo de
adquisición.

4. Información sobre los costos y gastos de la empresa y su tipo de soporte.

Según el Art 616-1 ET se establece para las declaraciones de renta del año gravable
2021, la Dian solo aceptará el 20 % del total de costos y gastos soportados con documentos
diferentes a la factura electrónica; por tanto, la entidad rechazará el 80 % de los costos y
gastos no respaldados mediante dicho documento. (20% de documentos respaldados por
POS)
Se incluye dentro de la declaración, pero se debe tener en cuenta que al ser POS no es
deducible dentro de la declaración.
%
Descripción Valor
participación
Total costos y gastos de AESORES SAS $ 2.346.987.547 100%
factura electrónica y equivalentes $ 2.112.288.792 90%
Respaldados por POS $ 234.698.755 10%

Se reporta una salvedad con el porcentaje de participación de los costos y gastos

respaldados por POS el cual están por 11%, revisando la información y haciendo los
cálculos correspondientes verificamos que el porcentaje real es del 10%.