PRÁCTICA # 11

Asientos para una

transformación

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

Cálculo de la distribución de Pérdidas y Ganancias
Artavia Vargas
Aportes finales 1.100.000 1.000.000
Distribución de la utilidad:
Interés sobre los aportes 165.000 150.000
Salarios 125.000 125.000
Remanente en partes iguales 271.500 271.500
Total de utilidades 561.500 546.500
Retiros 140.000 200.000

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

2
Asientos de cierre para Artavia, Vargas y Cía
31-07-20X7 Pérdidas y Ganancias 1.108.000
Artavia, Cuenta personal 561.500
Vargas, Cuenta personal 546.500
--------------- * ---------------
31-07-20X7 Artavia, Cuenta personal 140.000
Vargas, Cuenta personal 200.000
Artavia, Cuenta retiros 140.000
Vargas, Cuenta retiros 200.000
--------------- * ---------------
31-07-20X7 Artavia, Cuenta personal 421.500
Vargas, Cuenta personal 346.500
Artavia, Cuenta capital 421.500
Vargas, Cuenta capital 346.500
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
3
 Cierre de libros para Artavia, Vargas y Cía
31-07-20X7 Cuentas por pagar 74.000
Gastos acumulados por pagar 18.000
Documentos por pagar C.P. 100.000
Depreciación acumulada 2.520.000
Artavia, Cuenta capital 1.521.500
Vargas, Cuenta capital 1.346.500
Reserva legal 210.000
Reserva para contingencias 150.000
Bancos 56.000
Cuentas por cobrar 98.000
Inventario 186.000
Propiedad, planta y equipo 5.600.000
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
4
Cálculo de los aportes a la empresa Alegre S.A.
Artavia Vargas
Saldo de la cuenta capital 1.521.500 1.346.500
Reserva legal 105.000 105.000
Reserva para contingencias 75.000 75.000
Total aporte a Alegre S.A. 1.701.500 1.526.500
Valor nominal de la acción 100 100
Número de acciones 17.015 15.265

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

5
 Detalle de las acciones de Alegre S.A.
Capital
Socio # de acc. suscrito
Artavia 17.015 1.701.500
Vargas 15.265 1.526.500
León 17.720 1.772.000
50.000 5.000.000
Valor par 100

Asientos de apertura de libros para Alegre S.A.

31-07-20X7 Accionistas comunes 5.000.000
Capital común suscrito 5.000.000
Suscripción de 50.000 acciones
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
6
Asientos de apertura de libros para Alegre S.A.
31-07-20X7 Bancos 56.000
Cuentas por cobrar 98.000
Inventario 186.000
Propiedad, planta y equipo 5.600.000
Cuentas por pagar 74.000
Gastos acumulados por pagar 18.000
Documentos por pagar C.P. 100.000
Depreciación acumulada 2.520.000
Accionistas comunes 3.228.000
Cobro de la suscripción de 17.000 acciones
de Artavia y 15.280 acciones de Vargas
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

7
Asientos de apertura de libros para Alegre S.A.
31-07-20X7 Capital común suscrito 3.228.000
Capital social 3.228.000
Entrega de los títulos de las 32.280 acciones
--------------- * ---------------
31-07-20X7 Bancos 1.772.000
Accionistas comunes 1.772.000
Cobro de la suscripción de 17.720 acciones
--------------- * ---------------
31-07-20X7 Capital común suscrito 1.772.000
Capital social 1.772.000
Entrega de los títulos de las 17.720 acciones
--------------- * ---------------
Estado de situación financiera después de la
transformación
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
8
 Alegre S.A.
Estado de situación financiera después de la transformación
Al 31-07-20X7
Activo
Activo corriente
Bancos 1.828.000
Cuentas por cobrar 98.000
Inventario 186.000
Total activo corriente 2.112.000
Propiedad, planta y equipo 5.600.000
( - ) Depreciación acumulada 2.520.000 3.080.000
Total activo 5.192.000

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

9
 Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Pasivo corriente
Cuentas por pagar 74.000
Gastos acumulados por pagar 18.000
Documentos por pagar C.P. 100.000
Total pasivo corriente 192.000
Patrimonio
Capital social 5.000.000
Total Patrimonio 5.000.000
Total Pasivo y Patrimonio 5.192.000

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

10
 PRÁCTICA # 12
Asientos para una quiebra

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 12
Asiento de cierre de libros para Regalo S.A.
01-07-20X7 Pablo Mármol C. curador 14.657.000
Estimación para incobrables 168.000
Estimación p/pérd. en inventario 365.000
Depreciación acumulada- edificio 550.000
Deprec. acumulada- mobiliario 550.000
Bancos 550.000
Inversiones en títulos negociables 500.000
Cuentas por cobrar 5.215.000
Inventario de productos terminados 1.325.000
Inventario de materias primas 3.100.000
Terreno 400.000
Edificio 3.800.000
Mobiliario 1.400.000
Asiento de traspaso de activos al liquidador
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 13
Asiento de cierre de libros para Regalo S.A.
01-07-20X7 Cuentas por pagar 6.684.000
Documentos por pagar C.P. 600.000
Provisiones de pasivo 968.000
Hipotecas por pagar 6.000.000
Documentos por pagar L.P. 1.000.000
Capital social 1.000.000
Reserva legal 200.000
Utilidades Retenidas 1.795.000
Pablo Mármol C. curador 14.657.000
Traspaso de pasivos y patrimonio al liquidador
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 14
Asiento de apertura de libros del curador
01-07-20X7 Bancos 550.000
Inversiones en títulos negociables 500.000
Cuentas por cobrar 5.047.000
Inventario de productos terminados 960.000
Inventario de materias primas 3.100.000
Terreno 400.000
Edificio 3.250.000
Mobiliario 850.000
Utilidades Retenidas 1.795.000
Cuentas por pagar 6.684.000
Documentos por pagar C.P. 600.000
Provisiones de pasivo 968.000
Hipotecas por pagar 6.000.000
Documentos por pagar L.P. 1.000.000
Capital social 1.000.000
Reserva legal 200.000
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
--------------- * ---------------
 15
Asientos de rectificación de cuentas
03-07-20X7 Cuentas por cobrar 43.000
Rectificación de cuentas por quiebra 43.000
Asiento para rectificar las cuentas por cobrar
--------------- * ---------------
03-07-20X7 Terreno 1.410.000
Edificio 3.250.000
Mobiliario 250.000
Rectificación de cuentas por quiebra 4.410.000
Asiento para rectificar propiedad, planta y equipo
--------------- * ---------------
03-07-20X7 Invent. de productos terminados 1.040.000
Inventario de materias primas 310.000
Rectificación de cuentas por quiebra 730.000
Asiento para rectificar los inventarios
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 16
Asientos de rectificación de cuentas
03-07-20X7 Intereses por cobrar 25.000
Rectificación de cuentas por quiebra 25.000
Asiento para registrar los intereses pendientes
--------------- * ---------------
Asientos de realización de activos y pago de pasivos
31-07-20X7 Bancos 2.075.000
Cuentas por cobrar 2.075.000
Cobro de parte las cuentas por cobrar
--------------- * ---------------
31-07-20X7 Bancos 525.000
Inversiones en títulos negociables 500.000
Intereses por cobrar 25.000
Cobro de parte las inversiones y sus intereses
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 17
Asientos de realización de activos y pago de pasivos
31-07-20X7 Bancos 1.000.000
Inventario de productos terminados 1.000.000
Venta de parte de los productos terminados
--------------- * ---------------
31-07-20X7 Documentos por pagar C.P. 600.000
Inventario de materias primas 600.000
Cancelación del documento a C.P.
--------------- * ---------------
31-07-20X7 Provisiones de pasivo 968.000
Bancos 968.000
Cancelación de derechos de empleados
--------------- * ---------------
31-07-20X7 Cuentas por pagar 1.027.000
Bancos 1.027.000
Pago de deudas al fisco y la CCSS
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 18
Asientos de realización de activos y pago de pasivos
31-07-20X7 Pérdidas y ganancias en quiebra 395.000
Honorarios por pagar - curador 180.000
Bancos 215.000
Registro de honorarios del curador y gastos
--------------- * ---------------
31-07-20X7 Cuentas por pagar 1.494.000
Bancos 1.494.000
Pago de deuda a los proveedores
--------------- * ---------------
31-08-20X7 Bancos 1.525.000
Cuentas por cobrar 1.525.000
Cobro de parte las cuentas por cobrar
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 19
Asientos de realización de activos y pago de pasivos
31-08-20X7 Bancos 2.000.000
Pérdidas y ganancias en quiebra 190.000
Inventario de materias primas 2.190.000
Venta del resto del inventario de materias primas
--------------- * ---------------
31-08-20X7 Documentos por pagar L.P. 1.000.000
Bancos 1.000.000
Pago de documento con el Banco de C.R.
--------------- * ---------------
31-08-20X7 Pérdidas y ganancias en quiebra 326.250
Honorarios por pagar - curador 176.250
Bancos 150.000
Registro de honorarios del curador y gastos
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 20
Asientos de realización de activos y pago de pasivos
31-08-20X7 Cuentas por pagar 1.970.000
Bancos 1.970.000
Pago de deuda a los proveedores
--------------- * ---------------
30-09-20X7 Bancos 1.490.000
Cuentas por cobrar 1.490.000
Cobro de parte las cuentas por cobrar
--------------- * ---------------
30-09-20X7 Bancos 850.000
Pérdidas y ganancias en quiebra 150.000
Inventario de productos terminados 1.000.000
Venta del resto del inventario de productos term.
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 21
Asientos de realización de activos y pago de pasivos
30-09-20X7 Bancos 5.800.000
Pérdidas y ganancias en quiebra 700.000
Edificio 6.500.000
Remate del edificio
--------------- * ---------------
Gastos del remate Total
Honorarios del curador 240.000
Intereses legales y moratorios 260.000
Gastos propios del remate 100.000
Total 600.000

30-09-20X7 Pérdidas y ganancias en quiebra 600.000

Honorarios por pagar - curador 240.000
Bancos 360.000
Registro de honorarios del curador y gastos
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 22
Asientos de realización de activos y pago de pasivos
30-09-20X7 Hipotecas por pagar 6.000.000
Bancos 6.000.000
5.200.000 + 800.000 = 6.000.000
Cancelación de la hipoteca por pagar
--------------- * ---------------
Valor Valor de
Activo ajustado venta
Terreno 1.810.000 2.000.000
Mobiliario 600.000 400.000
2.410.000 2.400.000
30-09-20X7 Bancos 2.400.000
Pérdidas y ganancias en quiebra 10.000
Terreno 1.810.000
Mobiliario 600.000
Asiento de la venta del resto de activos
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

--------------- * ---------------
 23
Asientos de realización de activos y pago de pasivos
30-09-20X7 Cuentas por pagar 2.193.000
Pérdidas y ganancias en quiebra 180.000
Bancos 2.013.000
Pago de deuda a los proveedores
--------------- * ---------------
30-09-20X7 Pérdidas y ganancias en quiebra 687.000
Honorarios por pagar - curador 596.250
Bancos 1.283.250
Asiento de pago de los honorarios del liquidador y gastos
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 24
Estado de situación financiera de la quiebra
El Regalo S.A.
Estado de situación financiera de la quiebra
Al 30-09-20X7
Activo
Bancos 1.734.750
Total Activo 1.734.750
Patrimonio
Pasivo
Patrimonio
Capital social 1.000.000
Reserva legal 200.000
Utilidades Retenidas (1.795.000)
Rectificación de cuentas por quiebra 5.208.000
Pérdidas y ganancias en quiebra (2.878.250)
Total Patrimonio 1.734.750
Total Pasivo y Patrimonio
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B. 1.734.750
 25
Cálculo del monto a devolver por acción
Saldo total del capital 1.734.750
Número de acciones 100
Devolución por acción 17.347,50

Asientos de cancelación y cierre del patrimonio

15-10-20X7 Capital social 2.878.250
Pérdidas y ganancias en quiebra 2.878.250
Cierre de la cuenta de Pérdidas y ganancias en quiebra
--------------- * ---------------
15-10-20X7 Reserva legal 200.000
Rectificación de ctas por quiebra 5.208.000
Capital social 3.613.000
Utilidades Retenidas 1.795.000
Cierre de las demás cuentas de patrimonio
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 26
Asientos de cancelación y cierre del patrimonio
15-10-20X7 Capital social 1.734.750
Bancos 1.734.750
Cancelación a los socios
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.