Université Abderrahmane Mira 

de Bejaia
Faculté des sciences économiques et gestion
commerciales
Département des sciences gestion

Thème :

Le système fiscal algérien

Présenté par :

Mr RAOUDI MOUNIR

Section : b

Groupe : b4
Le plan de travail :

*chapitre introductif :

-chapitre 01 : ENVIRONNEMENT FISCAL ALGÉRIEN LIÉ AU CADRE DÉCLARATIF

Section 01 : cadre conceptuel de l’import moderne

Section 02 : le système fiscal applicable aux entreprises

Section 03 : les droits dont les entreprises du régime réel sont redevables légales

-Chapitre 02 : LE CONTROLE FISCAL

Section 01 : l’approche théorique du contrôle fiscal

Section 02 : le contrôle formel

Section 03 : la vérification approfondie

-Chapitre 03 : LES MODALITES DE PRATIQUE DU MANAGEMENT DU RISQUE

FISCAL LIE A LA CONFORMITE EN ALGERIE

Section 01 : cadre théorique sur management du risque fiscal

Section 02 : les éléments constitutifs de l’audit du risque fiscal en Algérie

-CONCLUSION :

INTRODUCTION :
La fiscalité est une préoccupation majeure pour les entreprises, elle occupe une
place centrale dans leur vie économique, financière et managériale. En effet,
toutes les décisions qu’elles prennent ne sont pas sans incidences fiscales qui
se traduisent inéluctablement par des impacts sur leurs performances, leurs
positions concurrentielles, leurs stratégies, leurs gouvernances, leurs gestions
et leur survie. Dans le mode actuel de la gouvernance des entreprises, les
actionnaires investissent massivement dans l’audit fiscal, pour mieux gérer les
divers risques fiscaux, en particulier celui involontaire lié à la conformité, dont
ses effets sont dévastateurs sur leurs entités.

CHAPITRE I : ENVIRONNEMENT FISCAL ALGÉRIEN LIÉ AU CADRE DÉCLARATIF

Section 01 : cadre conceptuel de l’import moderne

Le cadre conceptuel de l’impôt moderne peut se résumer par la définition de la

notion en question, ses caractéristiques, ses critères de classification, les
éléments qu’ils le constituent et les principes universels de la taxe sur la valeur
ajoutée (TVA).

Définition de l’impôt et ses caractéristiques

Un impôt est un versement obligatoire et sans contrepartie aux

administrations publiques. Il sert principalement à financer les dépenses
publiques et peut constituer également un moyen de régulation de
l’activité économique.

À partir de cette définition, plusieurs caractéristiques ont été tirées de l’impôt,

qui sont considérées aujourd’hui comme des principes fondamentaux de la
notion en question :

  L’impôt est un prélèvement pécuniaire

L’impôt est un prélèvement pécuniaire car il se paie généralement en argent,
soit en espèces, soit par chèque. Mais exceptionnellement, il peut être payé en
nature, par la corvée, ou par des objets d’art, des objets précieux. Ainsi en
France par exemple, en matière de droit successoral et de l’Impôt de Solidarité
sur la Fortune (ISF), le contribuable peut payer l’impôt par les objets d’arts ou
des collections d’ouvrages. Ces cas exceptionnels de paiement de l’impôt
s’observent surtout dans les pays développés.

 La perception de l’impôt est légale

La perception de l’impôt ne relève pas de l’arbitraire. Les règles concernant
l’assiette, le taux et le recouvrement sont fixés par le législateur. L’impôt est du
domaine de la loi.

  L’impôt est obligatoire

L’impôt revêt un caractère obligatoire et contraignant. Il est exigé par voie
d’autorité. C’est une manifestation de la souveraineté de l’Etat. On le distingue
ainsi de certaines contributions volontaires. L’impôt est bel et bien obligatoire
et contraignant, même si c’est la représentation nationale (assemblée
nationale) qui le consent, même si parfois le forfait conventionnel veut que le
contribuable et l’administration fiscale fixent d’un commun accord la valeur de
la matière ou de la base imposable. 

  L’impôt est un prélèvement définitif

 Il signifie qu’il se paie une fois pour toute sans esprit de retour, lorsque sa
perception n’est pas entachée d’erreur. Il n’est pas remboursable comme
l’emprunt ; cependant en cas de crédit (un surplus d’impôt payé par le
contribuable) il y a remboursement par le mécanisme de la compensation. 5.
L’impôt est sans contrepartie Il y a aucune relation immédiate de cause à effet
entre la somme prélevée en matière d’impôt et de service public dont pourrait
bénéficier l’individu (le contribuable). On paie l’impôt parce qu’on est citoyen
et qu’on dispose de biens et de revenus.

Section 2 : le système fiscal applicable aux entreprises en Algérie

Le Champ d’application Le législateur fiscal algérien définit le champ

d’application d’un impôt ou d’un régime par la présentation des opérations des
activités imposables et des activités exonérées, ainsi que la qualité des
personnes redevables.
Le régime réel est la méthode de calcul du résultat imposable consistant à déduire
les charges des recettes, afin que l'assiette de l'impôt reflète le plus fidèlement
possible le gain du contribuable.

Section 3 : les droits dont les entreprises du régime du réel sont redevables
légales

Contrairement aux entreprises qui relèvent du régime de l’impôt forfaitaire

unique (IFU), celles du régime du réel sont dans l’obligation de déclarer et de
payer en comptant, indépendamment et périodiquement leurs taxes sur
l’activité professionnelle (TAP) et leurs taxes sur la valeur ajoutée (TVA). En plus
de ces droits, elles ont aussi l’obligation de reverser d’autres taxes et droits,
classés en deux catégories en fonction de leurs qualités de redevables légales.

En Algérie il existe trois catégories de ces impôts : La première catégorie

concerne, les impôts détenus pour compte en d’autres termes les retenues à la
source à l’instar de l’impôt sur le revenu global catégorie salariale (IRG /
Salaires), retenue à la source sur l’impôt sur le revenu global et impôt sur les
bénéfices des sociétés imposables aux entreprises étrangères n’ayant pas
d’installation permanente en Algérie34 et l’impôt sur le revenu global (IRG
/RCM). Enfin, nous avons les droits de timbres sur états.

Section 01 : l’approche théorique du contrôle fiscal

L’approche juridico-fiscale s’intéresse aux règles, aux formes, et aux moyens

des procédures de contrôle, de redressement et de majoration édictées par la
loi fiscale.

Les objectifs du contrôle

Le contrôle fiscal est le garant du civisme fiscal et du respect de l’égalité des

citoyens.
L’administration fiscale peut mettre en évidence des erreurs, des insuffisances
ou des omissions dans les déclarations fiscales, contraires aux dispositions
législatives et réglementaires applicables, qu’elles soient commises de bonne
foi ou de manière délibérée.
Le contrôle fiscal a pour justification de récupérer l’impôt éludé pour le
financement de l’action publique. Le contrôle fiscal voit donc son efficacité
conditionnée par sa capacité à adapter ses moyens aux évolutions du tissu
fiscal et des pratiques.
La justice fiscale, Assurer le principe de l’égalité de tous les citoyens devant
l’impôt en veillant à l’objectivation du système déclaratif.

Section 2 : Le contrôle formel

Il est appelé aussi en Algérie contrôle au cabinet, du moment où il est effectué

au niveau des locaux de l’administration fiscale qui représentent les services de
gestion pour les centres des impôts (CDI) et la direction des grandes entreprises
(DGE) et les inspections des impôts pour l’ancien organigramme qui sont au
sens large service assiette.

Section 3 : La vérification approfondie

Quand l’administration fiscale soupçonne une erreur, omission ou insuffisance

de déclaration, susceptible d’avoir une forte incidence sur la régularité fiscale
qui impacte négativement la trésorerie publique et qui ne peut être décelée
que par une étude approfondie, le dossier fiscal de l’entreprise est programmé
à la vérification approfondie.

Chapitre 03 : Les modalités de pratique du management du risque fiscal lié à

la conformité en Algérie

Section 1 : Cadre théorique sur management du risque fiscal

L'audit est une opération qui vise à vérifier l'ensemble des comptes et les rapports
annuels d'une entreprise. Il permet de s'assurer que sa comptabilité est tenue dans
le respect des normes comptables en vigueur. Ce contrôle permet de mettre en
évidence les éventuelles fraudes ou omissions. L'audit comprend souvent plusieurs
composantes : une analyse du marché, l'analyse de l'environnement et l'analyse
interne de l'entreprise. 

Section 2 : les éléments constitutifs de l’audit du risque fiscal latent en Algérie

Les outils d’analyse de l’audit fiscal :

1- Le diagnostic fiscal : Le diagnostic fiscal est un outil d’analyse qui

consiste à identifier la situation fiscale, financière et celle des
opérations effectuées par l’entreprise dans le cadre de son activité
afin de ressortir les erreurs, les omissions
2- Le degré de conformité : C’est un outil d’appréciation de la nature
de la régularité des anomalies non justifiées identifiées à l’issue de
l’examen des omissions, erreurs, et des absences des justifications
ressorties lors du diagnostic, et ce, pour pouvoir anticiper à travers
la vieille fiscale un scénario de redressement le plus probable.

3-La veille fiscale Dans le contexte de l’analyse proactive du risque

fiscal lié à la conformité, la veille fiscale est un outil qui consiste à
anticiper un évènement de contrôle fiscal, de régularisation et de
majoration.

Conclusion :

il est difficile d’évaluer avec précision l’efficacité d’une étude de management

du risque fiscal à gérer le risque lié à la conformité, du fait de la variété et des
techniques d’analyse et leurs caractères évolutifs, la taille de l’entreprise, la
compétence du personnel chargé de la mission, de la manière de savoir
comment l’organisation traite l’information, l’efficacité du système
d’information de l’entreprise, l’influence du degré d’opportunisme du
missionnaire fiscal à expliquer par la théorie de l’agence applicable à la
gouvernance actionnariale dans le cadre de la gestion du risque fiscal depuis les
années 2000 à nos jours.
Je vous pris de recevoir madame mes salutations les plus respectueuses.

Bibliographie :
https://www.insee.fr/fr/metadonnees/definition/c2126

http://fisc.autrement.over-blog.com/article-les-caracteres-de-l-impot-50095924.html#:~:text=Ainsi
%2C%20l'imp%C3%B4t%20est%20p%C3%A9cuniaire,obligatoire%2C%20d%C3%A9finitif%20et
%20sans%20contrepartie.&text=L'imp%C3%B4t%20est%20un%20pr%C3%A9l%C3%A8vement%20p
%C3%A9cuniaire%20car%20il%20se%20paie,'art%2C%20des%20objets%20pr%C3%A9cieux.

https://www.journaldunet.fr/patrimoine/guide-des-finances-personnelles/1201995-regime-reel-
quelle-imposition-choisir/#:~:text=Le%20r%C3%A9gime%20r%C3%A9el%20est%20la,possible%20le
%20gain%20du%20contribuable.

https://www.impot-polynesie.gov.pf/controle-fiscal-objectifs#:~:text=Le%20contr%C3%B4le
%20fiscal%20est%20le,de%20l'%C3%A9galit%C3%A9%20des%20citoyens.&text=Le%20contr
%C3%B4le%20fiscal%20a%20pour,financement%20de%20l'action%20publique.