INTRODUCCIÓN

El presente informe tiene como fin, conocer y afianzar los conocimientos en cuanto a sanciones tributarías,
la DIAN es la entidad encargada de establecer las sanciones tributarias según el caso, ya sea por
incumplimiento, extemporaneidad, errores o correcciones en las declaraciones.
Todo contribuyente tiene una serie de responsabilidades tributarias que se también son conocidas como sus
obligaciones, y el incumpliendo de las mismas generan una serie de sanciones que son impuestas por no
cumplir correctamente con las obligaciones, si dejar de lado que la sanción tributaría es diferente a la
consecuencia legal que adquiere el contribuyente con el estado.
Una sanción tributaria es la multa que se impone por medio de un legislador quien tenia unas
responsabilidades tributarias y nos las cumplió, la sanción existe a medida de la el obligado incumpla, la
sanción se puede considerar voluntaria ya que el responsable decide valiéndose de el libre albedrio en
cumplir o no con sus responsabilidades.
 PREGUNTAS

¿Que conlleva no responder o no acatar los comunicados recibidos de la DIAN?

Cuando el contribuyente no da respuesta a los comunicados emitidos por la DIAN

invitándolo a corregir o revisar que paso, la DIAN procede con la liquidación oficial de revisión,
Normalmente son 3 años que tiene la Entidad para hacer esta revisión y enviar los comunicados,
pero este tiempo se puede suspender en casos puntuales en los que se practique una inspección
tributaria de oficio, que tiene fechas estipuladas en las cuales ni la Dian ni el contribuyente pasar
de debido a que si el contribuyente no da respuesta después de 3 meses se da por aceptado el
mismo.

¿Qué entiende por firmeza en las declaraciones tributarias?

La firmeza en una declaración tributaria, es la condición jurídica que adquiere por la

presentación de la misma, una vez la declaración queda firme la DIAN como entidad reguladora
no puede cuestionarla o modificarla, la Dian tiene 3 años después de presentada la declaración
para revisar y hacer los cuestionamientos que considere necesario, si en ese tiempo no expide
notificación se da por sentado que todo está en orden.

¿A qué obedece la liquidación oficial?

Mecanismo con que la DIAN, determina el impuesto o retenciones a cargo del

contribuyente cuando este se ha negado a responder a corregir voluntariamente lo que la DIAN
ha notificado en el requerimiento especial.

Proceso previo a la liquidación oficial de revisión.

 Cuando la Dian tiene indicios o pruebas de que una declaración tributaria tiene
errores o inconsistencias, emite una invitación (requerimiento especial) donde plantea
al contribuyente las correcciones o modificaciones que a su juicio debe hacer a la
liquidación privada.
 El contribuyente evalúa lo planteado en por la Dian en el requerimiento especial y si
lo considera correcto hace la corrección o da respuesta defendiendo su punto de
vista.

¿De qué forma esta presenta la ética en su actuar como asesor tributario?
 Debido a que los objetivos y principios fundamentales son de carácter general, en nuestro día a día
se ven circunstancias, de aquellos objetivos y principios fundamentales, de brindarle al contribuyente
absoluta sinceridad, para así evitar percances que afecten el factor económico o irregularidades en cual el
contribuyente se puede ver afectado.
 CASO DE LIQUIDACIÓN OFICIAL POR PARTE DE LA DIAN

De acuerdo a la actividad 4, en la cual nos solicita continuar con el piloto de auditoria tributaria a la pyme
COMERCIALIZADORA PUNTO FRIO S.A.S sobre la liquidación oficial por parte de la DIAN, a la
fecha la compañía no ha tenido ninguna solicitud de ese tipo, así que trabajamos sobre un supuesto para
poder desarrollar la actividad.

Concepto liquidación oficial.

La liquidación oficial en el ámbito tributario, es el acto administrativo en el que la DIAN se encarga de

discutir teniendo en cuenta la revisión de los impuestos que administra; una vez el contribuyente haya

presentado la respuesta al requerimiento especial - notificación que se envía desde la DIAN al

contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, cuando considera que la declaración lleva

inconsistencias o errores y necesita ser corregida- en estos casos la DIAN modifica algunos valores

inicialmente declarados por el contribuyente por diferencias de criterios y aplicación de normatividad

dando paso a la corrección de la declaración inicialmente presentada.

Pasos previos a la liquidación oficial de revisión.

Cuando la Dian tiene indicios o pruebas de que una declaración tributaria tiene errores o
inconsistencias, profiere un requerimiento especial donde plantea al contribuyente las correcciones o
modificaciones que a su juicio debe hacer a la liquidación privada.
El contribuyente evalúa lo planteado en por la Dian en el requerimiento especial y si lo considera
apropiado puede corregir, ya sea total o parcialmente.

Si el contribuyente no corrige o corrige parcialmente, la parte que no se corrige sigue en discusión

con la Dian, y si a esta no le convencen las objeciones y pruebas presentadas por el contribuyente en la
respuesta al requerimiento especial, profiere la liquidación de revisión donde liquida el impuesto o las
retenciones que a su sentir debe pagar el contribuyente.
En este punto ya no es el contribuyente el que liquida sus impuestos, sino que lo hace la Dian.

SUPUESTO:
A la pyme COMERCIALIZADORA PUNTO FRIO SAS, con NIT 900.448.552-2, después de la revisión
de su declaración de renta y complementarios del año gravable 2019, presentada el día 16 de abril de 2019
y en la respectiva investigación de las operaciones realizadas, se profiere el requerimiento especial No.
560 de en noviembre 15 de 2021, rechazándole costos por valor de $63.500.000, y omisión de ingresos
por valor de $28.000.000.

Después de notificado el requerimiento especial, el contribuyente aún cuenta con la posibilidad de corregir
su declaración y con esto aplicar a la reducción de la cuarta parte de sanción de inexactitud; si decide
corregir su declaración después de notificada la liquidación revisión, la sanción se reducirá el 50%.

Cuando al contribuyente se le notifica el requerimiento especial este cuenta con tres meses para
responderlo, si con motivo a dicha respuesta corrige una declaración que precio a la modificación le había
arrojado un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor, la sanción por inexactitud podrá reducirse a la
cuarta parte, es decir, en un 75% sobre los hechos que acepte. Artículo 709 del Estatuto Tributario.

El 15 de enero de 2022, en el término para dar respuesta al requerimiento especial (3 meses siguientes a la
notificación en debida forma de dicho acto), la sociedad decide corregir aceptando los costos que le son
rechazados para acogerse a la reducción de la sanción (Art. 647 E.T.), en cuanto a los ingresos, se procede a
dar respuesta.

Datos de la declaración inicial VALORES

Impuesto sobre la renta gravable 90.000.000
Impuesto neto de renta 90.000.000
Total, impuesto a cargo 90.000.000
Saldo a favor del año 2018 sin solicitud de devolución o compensación 12.800.000
Otras retenciones 82.000.000
Total, retenciones año 2019 82.000.000
O total saldo a favor 4.800.000
Impuesto por el año 2018 120.000.000

Cuando un contribuyente se equivoca el diligenciar una declaración tributaria y determina un impuesto

menor al real, debe pagar una sanción por inexactitud que es propuesta o liquidada por la Dian, no por el
contribuyente hay inexactitud
 cuando hay diferencia entre los valores declarados por el contribuyente y los determinados por la
Dian.

El inciso primero del artículo 647 del Estatuto Tributario, dice que constituye inexactitud
sancionable en las declaraciones tributarias, siempre que se derive un menor impuesto o saldo a
pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable. Esto se
presenta cuando el impuesto determinado por la contribuyente resulta menor al determinado por
la Dian, o cuando el saldo a favor determinado por el contribuyente es mayor al que determina la
Dian.

De lo anterior se concluye que, si hay datos inexactos en la declaración, pero de ellos no se deriva
un mayor impuesto a pagar o un mayor saldo a favor, no procede la sanción por inexactitud.

Parágrafo 1. Además del rechazo de los costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos,
impuestos descontables, retenciones o anticipos que fueren inexistentes o inexactos, y demás
conceptos que carezcan de sustancia económica y soporte en la contabilidad, o que no sean
plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, las inexactitudes de que trata el
presente artículo se sancionarán de conformidad con lo señalado en el artículo 648 de este
estatuto.

Parágrafo 2. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el mayor saldo

a favor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de una interpretación razonable en la
apreciación o interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados
sean completos y verdaderos.
 BIBLIOGRAFÍA

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=79140

https://www.gerencie.com/liquidacion-oficial-de-revision.html

https://www.dian.gov.co/impuestos/factura-

electronica/documentacion/Paginas/estatuto-tributario.aspx

https://estatuto.co/?e=294
Ejemplo: