República Dominicana

Universidad Autónoma de Santo Domingo

Asignatura de Administración Tributaria
San Pedro de Macorís

Tarea 2.1
Objetivo de la Administración Tributaria

Tutor Académica: Realizado por:

Blas Acevedo. Ramsés Rueda.

San Pedro de Macorís, octubre del 2022.

 Introducción

En este breve trabajo, se nos pide profundizar en el contenido de la Unidad 2:

Objetivo de la Administración Tributaria. Para eso, me di a la tarea de buscar en
diversas fuentes, la información que en este documento estaré usando para
desarrollar lo pedido en la asignación.
 Desarrollo

1) ¿Qué es el Estado y cuáles son sus funciones?: de acuerdo con el documento de

la unidad, podemos decir que el Estado es “un ente regulador cuya función principal
es la de garantizar que los habitantes de un país cumplan con las leyes. Este
administra el territorio y los recursos de la población”.

Por lo anterior, “el Estado Dominicano para garantizar la coexistencia de todos los
habitantes del país, debe velar porque las leyes estatales se cumplan. Asimismo, los
diferentes Estados buscan proteger los derechos de los habitantes, como la
equidad, igualdad, libertad individual y la justicia social, garantizando el bienestar de
los ciudadanos”.

De acuerdo a la página de Enciclopedia de Humanidades, as funciones principales

del Estado son:

● La función legislativa: le es asignada al Congreso de la República y consiste

en la creación, modificación o anulación de las leyes. El Congreso, además,
tiene como función controlar al Poder Ejecutivo.

● La función ejecutiva: le es asignada a diversos organismos encargados de

administrar el Estado y ejecutar las decisiones del poder legislativo.
Responde a un presidente de la república, jefe de Estado o primer ministro,
dependiendo del régimen de gobierno del país.

● La función judicial: le es asignada a la Corte Suprema, que está dotada de

autonomía para administrar la justicia y debe dictar fallos en base a la
legislación establecida en el territorio.

2) ¿Qué es y por qué existe el tributo?: de acuerdo al documento, “los tributos son
los pagos que deben realizar las personas al Estado. Estos se realizan mediante
prestaciones de carácter monetario”.

En el libro “Educación tributaria - Guía del Estudiante”, se establece que un

impuesto “es una contribución que hace la ciudadanía al Estado, para cubrir los
gastos públicos y así satisfacer las necesidades de la sociedad en general. Los
impuestos son establecidos por ley y su pago es obligatorio”.

Los principales objetivos de los impuestos se relacionan con financiar el gasto

público: construcción de infraestructuras (de transporte, distribución de energía),
prestar los servicios públicos de sanidad, educación, seguridad ciudadana, policía,
defensa, sistemas de protección social (jubilación, prestaciones por desempleo,
discapacidad), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras
causas, como disuadir de la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco)
o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. De esta manera, se
puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que
están en el hecho imponible.

3) Explique los diferentes tipos de tributos; tasas, contribuciones e impuestos

(Directos e Indirectos): de acuerdo a lo establecido en el documento y en la página
de la DGII, en República Dominicana los principales impuestos son:

La Ley General Tributaria crea tres tipos de tributos:

● Tasas: las podemos llamar “precios públicos”, el contribuyente paga la cuota

porque utiliza directamente un servicio público.

● Contribuciones especiales: el contribuyente paga porque ha obtenido un

beneficio particular o un aumento de valor de sus bienes por la actividad
administrativa: obras públicas, creación de servicios públicos o similar.

● Impuestos: crean la obligación de pagar sin relación alguna con beneficios

particulares del contribuyente; nacen por negocios, hechos o actos que
signifiquen que el contribuyente tiene capacidad económica para pagarlos.
Estos son internos, y se clasifican en directos e indirectos:

Directos: en los impuestos directos la capacidad de contribuir se deduce de las

características personales del contribuyente y, por ello, se aplican sobre la renta,
patrimonio u otras manifestaciones de la riqueza del contribuyente y, en ellos, es
normalmente el propio contribuyente quién los liquida y paga directamente a la
Administración Tributaria que corresponda.

● El Impuesto Sobre la Renta (ISR): es un impuesto directo, que grava las

rentas de trabajo en relación de dependencia o ejercicio de profesión u oficio
liberal de las personas físicas. La renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido
de las personas jurídicas. Las tasas actuales de este impuesto son: 15%,
20% y 25% para Personas Físicas y 27% para Personas Jurídicas. Las
aclaraciones sobre este impuesto se encuentran comprendidas en el Título II
del Código Tributario (Ley No. 1192).

● Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI): es un impuesto directo que grava la

suma total del patrimonio inmobiliario de las Personas Físicas y de los
Fideicomisos. También se aplica sobre los establecimientos comerciales,
profesionales e industriales, propiedad de las personas físicas,
independientemente de su ubicación. Su tasa varía anualmente y es
actualizada por la DGII. Para personas Físicas, la tasa es de uno por ciento
 (1%) sobre el excedente de la suma total de los bienes inmobiliarios, siempre
que sea superior al monto establecido de acuerdo a la DGII. Para el año 2020
el monto a pagar es de (RD$7, 710,158.20) y para los Fideicomisos, se aplica
el 1% sobre el valor de los inmuebles. Las aclaraciones sobre este impuesto
se encuentran comprendidas en las Leyes 18-88, 288-04 y 253-12.

● Impuesto a los Activos: grava el valor total de los activos que figuran en el
balance imponible del contribuyente (con operaciones o no). La tasa del
impuesto será del uno por ciento (1%) anual, calculado sobre el monto total
de los activos imponibles. Las aclaraciones sobre este impuesto se
encuentran comprendidas en el título V del Código Tributario (Ley No. 1192).

● Impuestos a Vehículos de Motor: se aplican a registro Primera Placa,

Derecho a Circulación (marbete), Transferencia de vehículos. Algunos tasas
son: Registro: 17% sobre el valor CIF (costo, seguro, flete) del vehículo. Los
demás impuestos varían según año de fabricación. Ampliar información en la
Ley 241-67.

● Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones: grava toda transmisión de bienes

muebles e inmuebles por causa de muerte o donación, se encuentren éstos
dentro o fuera del país. Las tasas son: Sucesiones: 3% sobre la masa
sucesoral, luego de realizadas las deducciones correspondientes.
Donaciones: 27% del valor de la donación. (Este impuesto será equivalente a
la tasa del Impuesto Sobre la Renta de personas jurídicas que se encuentre
vigente al momento de la donación). Ver Leyes 2569-50, 288-04, 173-07 y
253-12.

Indirectos: a diferencia de lo que ocurría en el caso anterior, los impuestos indirectos

no gravan manifestaciones de la riqueza o capacidad de pago del contribuyente,
sino que gravan el uso o utilización que el contribuyente hace de sus recursos
económicos ya que este uso se considera una manifestación indirecta de su
capacidad económica. Por ello gravan el consumo.

Su mecánica, por lo tanto, es aplicar un porcentaje sobre el precio de venta de un

artículo o servicio que el consumidor debe pagar.

El contribuyente que soporta el impuesto no paga directamente el mismo sino que lo

hace a través de una subida de los precios que paga.

● Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS):

es el impuesto que grava la Transferencia de bienes industrializados nuevos
o usados, la importación de bienes industrializados por cuenta propia o ajena
y la prestación de servicios gravados. Las tasas actuales de este impuesto
son: un 18% sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados.
 Igualmente para el yogurt, mantequilla, azúcar, café, grasas animales o
vegetales comestibles, cacao y chocolate, se establece una tasa de un 16%.
Las aclaraciones sobre este impuesto se encuentran comprendidas en el
título III del Código Tributario (Ley No. 1192).

● Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): es el impuesto que grava los Servicios

de telecomunicaciones y de seguros, Productos del Alcohol y Productos del
tabaco. Las tasas de este impuesto son: Telecomunicaciones y Televisión por
Cable: 10% Seguros en general: 16%; Productos del alcohol Montos
específicos en función de la cantidad de litros de alcohol absoluto. Más 10%
ad-valorem; Productos del tabaco Montos específicos en función de cajetillas
de cigarrillos. Más 20% ad valorem. Las aclaraciones sobre este impuesto se
encuentran comprendidas en el título IV del Código Tributario (Ley No. 1192).

● Tesorería de la Seguridad Social (TSS): Es un Sistema de protección social

público creado mediante la Ley 87- 01 promulgada el 9 de mayo de 2001.
Entidad responsable del recaudo, distribución y pago de los recursos
financieros del SDSS, y de la administración del Sistema Único de
Información y Recaudo (SUIR).

4) ¿Cuáles son los principales elementos impositivos?: son los siguientes:

● Sujeto: este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto
activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos (Estado).

Mientras que el sujeto pasivo es toda persona física o moral que tiene la
obligación de pagar impuestos en los términos establecidos por las leyes.

Hay que hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el
sujeto pagador del impuesto, ya que muchas veces se generan confusiones,
como sucede por ejemplo con los impuestos indirectos: el sujeto pasivo del
impuesto es aquel que tiene la obligación legal de pagar el impuesto,
mientras que el sujeto pagador del impuesto es quien realmente paga el
impuesto

● Objeto: es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del

gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del
impuesto.

● Fuente: se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona

física o moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de
los impuestos. De tal forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
 ● Base: es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del
impuesto, por ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros
producidos, el ingreso anual de un contribuyente, otros.

● Unidad: es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de

acuerdo a la ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de
arena, un litro de petróleo, un dólar americano, etc.

● Cuota: es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal

forma que se fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de
dinero percibida sea como porcentaje por unidad entonces se está hablando
de tasa. Las cuotas se pueden clasificar de la siguiente manera: de derrama
o contingencia, fija, proporcional, progresiva, degresiva, o regresiva.

5) Establezca la diferencia entre la eficiencia y equidad impositiva: para establecer

la diferencia, procederemos a definir ambos términos:

● Eficiencia: mayor aprovechamiento posible de los escasos recursos. Este

requisito es tan importante como la equidad para alcanzar un buen sistema
tributario. Se dice que un sistema tributario es eficiente cuando no interfiere la
asignación eficiente de los recursos. El ideal es que el sistema tributario sea
neutral, es decir, que los impuestos no distorsionen ninguna de las decisiones
que toman los agentes económicos.

Las ineficiencias se producen cuando en mercados que antes de impuesto

funcionan en forma eficiente, los impuestos distorsionan los precios relativos
de las decisiones que toman los agentes económicos; como por ejemplo,
consumo, producción, empleo, inversión real y financiera, riesgo-retorno, etc.

● Equidad: distribución igualitaria de la prosperidad económica. En la práctica,

en una economía de mercado puede ser requerida la intervención del Estado
por razones de equidad, la cual tendría como propósito garantizar la igualdad
de oportunidades a todos los habitantes de la sociedad.

Uno de los requisitos más importantes exigidos a un buen sistema tributario

es que sea equitativo. La equidad postula lo siguiente: Un sistema tributario
es equitativo cuando cada contribuyente paga según lo que le corresponde.
La equidad tiene una relación muy estrecha con temas como evasión,
elusión, gastos tributarios, fiscalización, sanciones, etc.

Como podemos ver, son términos completamente diferentes, pero que van muy de
la mano junto a otras características, para dar paso a un sistema tributario
adecuado.
6) Establezca las diferencias entre ingresos públicos y recursos públicos y señale la
clasificación de cada uno: de acuerdo al documento, se denominan como ingresos
públicos a las entradas de dinero recibidas por el Estado; estas entradas de efectivo
le permiten al Estado financiar las necesidades colectivas del país. Se clasifican en:

● Ingresos corrientes: impuestos, tasas, ventas de mercancías y servicios,

rentas de propiedad etc. de todas las empresas, incluidas las mineras.

● Ingresos de capital: obtenidas de la venta de bienes de larga duración, como

los bienes inmuebles tales como terrenos, edificios, vehículos, entre otros.

Por su parte, se denominan recursos públicos a aquellos “que permiten al Sector

Público cumplir con sus funciones, servicios públicos, realizar sus actividades y a su
vez, poder cumplir con sus obligaciones fruto de Deudas Públicas. Son un medio de
regulación de los procesos sociales y económicos.” Y se clasifican de la siguiente
forma:

● Recursos ordinarios: son los que provienen de actividades continuas y

regulares.

● Recursos extraordinarios: provienen de ingresos irregulares y surgen para

atender ciertas erogaciones y/o gastos no previstos.

● Recursos originarios: son los que obtiene el Estado fruto del

aprovechamiento de su propio patrimonio. Aquí se incluyen por ejemplo:
obtención de recursos por venta de tierras públicas, por arrendamiento de
terrenos o propiedades públicas, entre otros.

● Recursos derivados: son aquellos que provienen del sector privado de la

economía. Comprenden los recursos tributarios, tasas contribuciones
especiales o recaudo de crédito público que provienen del sector privado de
la economía.
 Conclusiones

En este documento nos encargamos de dar una breve introducción a lo que es el

Estado, la tributación, las tasas, las contribuciones especiales y los diferentes tipos
de impuestos que existen en la República Dominicana. Aparte de eso, se
destacaron lo que eran los diversos elementos impositivos, la diferencia entre
equidad y eficiencia, y la diferencia entre lo que son recursos públicos e ingresos
públicos, con su debida clasificación.

Desde mi punto de vista, esta información que está aquí, puede servir como punto
de apoyo o base que nosotros utilizaremos para expandir mucho más la información
en el resto de las clases que veremos de esta materia en este cuatrimestre actual.