DIPLOMADO EN AUDITORIA INTERNA

ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORIA INTERNA

• Naturaleza de la auditoria interna en entidades públicas y privadas
• Roles, responsabilidades y código de ética del auditor interno
• Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la auditoria interna
• Planeación de las auditorias basadas en riesgo
• Conducción de auditorias y auditorias específicas
MODULO I. • Ejecución de proyectos de auditoría interna
• Monitoreo de las actividades y de los resultados de auditoria interna
• Herramientas de auditoría interna
• Informe de auditoria interna
• Modelo de gestión de riesgos para la planificación de auditoría interna

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 DIPLOMADO EN AUDITORIA INTERNA

SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN Y AUDITORIA DE SISTEMAS

• Base Legal de la auditoria interna
• Conocimientos de los elementos de fraude en las organizaciones
• Organización y gestión de la tecnología de la información
• Desarrollo adquisición y mantención de aplicaciones
MODULO II. • Administración y control de la plataforma tecnológica
• Administración y seguridad de la información
• Gestión de la información, cobertura, funcionamiento y seguridades de
aplicaciones.

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DIPLOMADO EN CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO Y EVIDENCIAS DE AUDITORIA
• Introducción
• Marco Legal
• Componentes del Control Interno
• Informe COSO
• Administración de riesgos corporativos, marco integrado COSO / ERM
• Riesgo y Fraude (Definición y clasificación)
MODULO III. • El riesgo y su relación con los objetivos de la organización
• Tolerancia, exposición e impacto del riesgo
• Tipos de Fraude (Características y Normatividad)
• Lineamientos para la organización y funcionamiento de las unidades de
auditoria interna.

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DIPLOMADO EN CONTROL INTERNO
AUDITORIA INTERNA POR CICLOS DE OPERACIONES
• Introducción
• Compras y producción
• Ingresos y tesorería

MODULO IV. • Nómina de personal

• Objetivos y técnicas de cumplimiento
• Riesgos de Incumplimiento
• Relación entre ciclos de operaciones

4
Noviembre de 2022

MODULO III
“Control Interno y Evidencia de Auditoría”

Lizbeth Susan Farfan Uria

Noviembre de 2022

* Control Interno e Informe Coso

* Riesgo y Fraude
* Evidencia de Auditoría
* Lineamientos para la Organización y funcionamiento
de las unidades de auditoria interna

Lizbeth Susan Farfan Uria

Calificación
Participación en clase 15%
Trabajo en grupo 25%
Examen 40%
Controles de lectura 20%

Lizbeth Susan Farfan Uria

 Control Interno e Informe Coso

• Marco Legal para normar el Control Interno

• Evolución del Concepto de Control Interno
Contenido

• Conceptualización
• Principios de Control Interno
• Normas Generales y Básicas de Control Interno

Lizbeth Susan Farfan Uria

 Preguntas - Video
Inicio Finalización

• ¿Qué es el CI?
• ¿Qué es el Sistema de CI?
• ¿Cuál es la Normativa del Sistema de
CI?
• ¿ Quienes son responsables de
establecer el sistema de CI?
• ¿La Implementación de un Sistema de
Control Interno es Gasto o Inversión?
• Detalle deficiencias identificadas por
usted a causa de ausencia de Control
Interno 9 Lizbeth Susan Farfan Uria
 Video
SERVIDOR PÚBLICO HONESTIDAD CORTO VALORES DEL SERVIDOR PÚBLICO

10 Lizbeth Susan Farfan Uria

Marco Legal

11 Lizbeth Susan Farfan Uria

Lizbeth Susan Farfan Uria
Las Entidades Públicas deben
aplicar los principios y
normas, emitidos por la CGE?

V F x Lizbeth Susan Farfan Uria

 Marco Legal
Control Gubernamental estará integrado por el Sistema de
Art. 13° de la Ley N° Control Interno, compuesto por instrumentos de control previo y
1178 posterior y el Sistema de Control Externo Posterior.

CGE
Órgano Rector del SCG, el cual se implantará bajo su dirección y
Art. 23° de la Ley N° supervisión; emitirá las normas básicas de control interno y
1178 externo; evaluará la eficacia de los sistemas de control interno;
realizará o supervisará el control externo realizado por firmas o
profesionales calificados e independientes, contratados a esos
fines.
14 Lizbeth Susan Farfan Uria
 Marco Legal
Confiere a CGE, entre ellas la atribución de elaborar y emitir la
normatividad básica de Control Gubernamental Interno y Posterior
Art. 3° D.S. N° Externo.
23215

• Determina que las NB de CGI, son emitidas por la CGE.

• Forman parte integral del control gubernamental y son normas
Art. 18° D.S. N°
generales de caracter principista que definen el nivel mínimo de
23215
calidad para desarrollar adecuadamente las políticas, los
programas, la organización, la administración y el control de
las operaciones de las entidades pública.

15 Lizbeth Susan Farfan Uria

 Partida simple

Rendiciones de cuenta

Contabilidad como registro de las

transacciones, apareciendo los libros de
contabilidad para controlar las operaciones de los
negocios

Lucas di Borgo, matemático, desarrolló en 1494 la

partida doble, analizando el hecho
económico desde 2 puntos de vista: partida y
contrapartida.
ANTECEDENTES DEL CONTROL INTERNO

comprobación interna

Control Interno
Lizbeth Susan Farfan Uria
Recopilación de los conceptos:

• Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949.

• Instituto Mexicano de Contadores Públicos, "Examen del Control Interno", Boletín 5 de la Comisión
de Procedimientos de Auditoría, México, 1957.
• En 1958 se dividió por el Comité de Procedimientos del AICPA el alcance del Control Interno en dos áreas
principales, los controles contables y los controles administrativos.
• William L. Chapman, Procedimientos de Auditoría, Colegio de Graduados en Ciencias Económicas de
la Capital Federal, Buenos Aires, 1965
• En 1971 se define el Control Interno en el Seminario Internacional de Auditoría Gubernamental de Austria, bajo el
patrocinio de la Organización de las Naciones Unidas (ONU) y la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
• En 1971 se define el Control Interno en el Seminario Internacional de Auditoría Gubernamental de Austria, bajo el
patrocinio de la Organización de las Naciones Unidas (ONU) y la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
• Segunda Convención Nacional de Auditores Internos auspiciada por el Instituto de Auditores Internos de la
República de Argentina, Buenos Aires, en 1975
• E. Fowler Newton, Tratado de Auditoría, Ed. Contabilidad Moderna, Buenos Aires, 1976.
• En 1992, Informe COSO queda expresado Control Interno. Lizbeth Susan Farfan Uria
• Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y
conforman una versión amplia del Control Interno:

• Primera: Enfatizando respecto a su carácter de proceso constituido por

una cadena de acciones integradas a la gestión, y la
• Segunda: Atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.

• Siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la :

Autoridad Superior (MAE) la responsabilidad

En cuanto al establecimiento de una estructura de Control
Interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización
periódica.
• Buscar una definición
correcta sobre el concepto
de Control Interno

Lizbeth Susan Farfan Uria

• Concordante, lo
establecido en la Ley
N° 1178
Al estar incluido dentro
de las funciones de la
administración en todas
sus etapas, es
responsabilidad de todos
y cada uno de los
componentes de la
organización, pero
constituye una
responsabilidad
indelegable del
máximo ejecutivo.
Lizbeth Susan Farfan Uria
Control
Etapa que forman el proceso
administrativo, en la cual se puede
tener una información más precisa de lo que
sucede.
Función administrativa que consiste en medir
y corregir el desempeño individual y
organizacional para asegurar que los hechos
se ajusten a los planes y objetivos de las
empresas. Implica medir el desempeño
contra las metas y los planes, muestra donde
existen desviaciones con los estándares y
ayuda a corregirlas.

Lizbeth Susan Farfan Uria

Control Interno
El control interno es un proceso
que está integrado a las
actividades administrativas y
operativas de cada organización

Lizbeth Susan Farfan Uria

 El Control Interno no puede
existir si previamente no
existen objetivos, metas,
indicadores de rendimiento?

V F x Lizbeth Susan Farfan Uria

 Control ejemplo:
1. Control Comprobantes

Control Interno en Empresas

Visión Misión
Convenio de
Conocimiento de la
actividad
Objetivos,
Políticas, de
Confidencialidad-
Conocimiento 2. Control de activos de la
Valores,
Reglamentación
Contrato
los de empresas
Organigrama
Interna de
prestación
requerimientos 3. Control de cuentas
Cumplir objetivos y metas de las empresas.
Servicios
de las bancarias
Profesionales
autoridades 4. Préstamos
5. Control contable - fiscal

Garantizando los recursos financieros, materiales y humanos

25 Lizbeth Susan Farfan Uria
26
 Que Control interno existe en
su entidad, el mismo es eficaz
y eficiente según su criterio?

V F Lizbeth Susan Farfan Uria

(1000) Principios

• Naturaleza de Control Interno

• Calidad de control Interno
• Respondabilidad
• Jerarquía de los Controles
• Criterio y juicio personal y
profesionales

28
 Proceso integrado a los procesos tecnicos
(misionales) y administrativos

Accionar de
Naturaleza

las EP
de Control 5C
Interno

Logro de objetivos en concordancia con

los planes generales del Gobierno
29 Lizbeth Susan Farfan Uria
 Conjunto de características del control
interno

Que le confieren aptitud

Calidad de
Control
Interno

Para satisfacer las necesidades

COADYUVAN AL LOGRO DE
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
establecidas (NE) e implícitas (I)
VINCULADAS CON LA
MINIMIZANDO RIESGOS RESPONDABILIDAD,
INHERENTES Y EXPRESADAS ASEGURAMIENTO DE CALIDAD,
EN TERMINOS CUANTITATIVOS JERARQUIZACIÓN DE LOS
Y CUALITATIVOS CONTROLES Y EL DESARROLLO
30 DEL CRITERIO Y JUICIO
PROFESIONAL
 Calidad del Control Interno Control de Calidad l interno

Confirmar mediante examen y obtención de

En la norma ISO 8402 se define el control de calidad
evidencia objetiva que los controles se ejecutan
como el conjunto de técnicas y actividades de carácter
conforme a su diseño (verificación) y que sus
operativo, utilizadas para verificar los requerimientos
objetivos predeterminad os se operan por cuanto
relativos a la calidad del producto o servicio.
operan efectivamente (validación).
Control de calidad es el proceso de regulación a través
Para garantizar la calidad y efectividad del CI,
del cual podemos medir la calidad real, compararla con
se requiere analizar los resultados que generan
las normas y actuar sobre la diferencia. [
las actividades de control para retroalimentar en
forma continua a la dirección superior.

31 Lizbeth Susan Farfan Uria

 Es la obligación y la actitud de todo
servidor público, con independencia de su
jerarquía dentro de una organización, de
Respondabilidad

rendir cuentas por el destino de los recursos

públicos que le fueron confiados, del
rendimiento de su gestión y de los resultados
logrados, no sólo por una responsabilidad
conferida, resultante del cargo ocupado,

sino por la responsabilidad

social asumida y convenida al aceptar un
cargo público, lo
cual implica, ineludiblemente, brindar una total
transparencia a los actos públicos y
sus efectos
32 Lizbeth Susan Farfan Uria
 Proceso

Encadenamiento de acciones particulares de

Jerarquía de Controles

recursos Humanos

En Todo los niveles de la Organización

Interrelaciones funcionales

Se articulan en relación de jerarquía

Enfoque de Dirección hacia el Control en

procura de cumplimiento de objetivos
institucionales
33 Lizbeth Susan Farfan Uria
 Gerenciales

Controles Directos Independientes

Procesamiento

Estructura Organizacional

Controles Generales Oposición de Intereses

Segregación de funciones

34 Salvaguarda de Activos
Criterio y Juicio Profesional

Aplicación del criterio con base en el sentido común y el juicio

profesional, ante deformaciones normativas o
ambiguedades
35 o vacios legales Lizbeth Susan Farfan Uria
 Video
Importancia del Aseguramiento y los criterios Juicio Profesional Criterio Prudencial del Contador
adecuados

36 Lizbeth Susan Farfan Uria

 • Ambiente de Control
• Evaluación de Riesgos
• Actividades de Control
(2000)
Normas • Información y Comunicación
Generales • Supervisión
• Comunicación

37 Lizbeth Susan Farfan Uria

(2000) Normas Generales Normas Básicas
• Filosofía de la Dirección
• Integridad y valores éticos
• Competencia profesional
• Atmósfera de confianza
• Ambiente de Control • Administración Estratégica
• Sistema organizativo
• Asignación de acuerdo y responsabilidad
• Políticas de administración de personal
• Auditoria interna y cómites de control
Interno
38 Lizbeth Susan Farfan Uria
(2000) Normas Generales Normas Básicas

• Identificación del Riesgo

• Evaluación de Riesgos • Sistemas de Alerta Temprana
• Estimación del Riesgo

39 Lizbeth Susan Farfan Uria

(2000) Normas Generales Normas Básicas

• Controles Claves
• Enfoque sistémico de las actividades de Control.
• Aseguramiento de la integridad
• Naturaleza genérica de las Actividades de Control.

• Actividades de Control • Aseguramiento

organización.
de objetivos Fuente de la

• Medidores de rendimiento
• Ambiente de Control de los Sistemas Informaticos
• Procedimiento para ejecutar actividades de
control

40 Lizbeth Susan Farfan Uria

(2000) Normas Generales Normas Básicas

• Funciones y Características de la
Información
• El Sistema de información
• Información y
comunicación • Control de la tecnología de
información.
• Funciones y características de los
canales de comunicación.
41 Lizbeth Susan Farfan Uria
(2000) Normas Generales Normas Básicas

• El proceso de la Supervisión.
• Supervisión • Características del
Supervisor.
• Auditorias del proceso de
control interno
42 Lizbeth Susan Farfan Uria
(2000) Normas Generales Normas Básicas

• Marco estratégico pat ala

• Calidad de gestión de la calidad.
Control Interno • Actividades de mejoramiento
Continuo

43 Lizbeth Susan Farfan Uria

 Video
Componentes y principios de Control Interno - CORRUPCIÓN

44 Lizbeth Susan Farfan Uria

 Guías para aplicación de los aplicación de Principios, Normas Generales y
Básicas de Control Interno

• ¿Para qué se necesita el control interno?

• NECESIDAD DEL CONTROL
INTERNO • ¿Quiénes participan en el control interno?

• ¿Cuáles son los condicionantes del diseño del

control interno?
• DISEÑO DEL CONTROL INTERNO
• ¿Cómo se diseña y formaliza el control
interno?

• ESTRATEGIA PARA IMPLANTAR EL • ¿Cuáles son las etapas que se deben cumplir
CONTROL INTERNO para la implantación?
45
• ¿Para qué se necesita el control interno?
Beneficios de su implantación y funcionamiento eficaz
• La necesidad, disposición y voluntad política y operativa manifiesta hacia el control y su
ambiente adecuado; como así también, la autoridad y capacidad para practicarlo.
• El entendimiento común de los objetivos perseguidos y de los resultados esperados.
• La incorporación de funcionarios íntegros seleccionados por su adecuada capacidad
para el ejercicio de una función determinada.
• El establecimiento de políticas que orienten las operaciones, incluyendo las
relacionadas con el control interno, la información gerencial y la auditoría interna.
• La identificación de objetivos claros y cuantificados a ser logrados por cada unidad de
la entidad y las funciones y actividades a ser efectuadas para lograrlos.
46 Lizbeth Susan Farfan Uria
• El desarrollo de normas de rendimiento factibles a ser cumplidas y preparadas en
términos que faciliten la comparación entre gestiones.
• La realización de revisiones continuas por los niveles superiores, del flujo de
operaciones y rendimiento efectivo, por medio de la observación directa e informes
internos (retroalimentación), seguidas por decisiones dirigidas a tomar medidas en
cuanto a los cambios propuestos de propósito, alcance y procedimiento.
• La existencia de exámenes profesionales e independientes periódicos de los objetivos
de la entidad, de los logros, de la presentación razonable de su situación financiera y
los resultados de sus operaciones, de la pertinencia del actual plan de operaciones en
lo relativo a su ejecución y rendimiento, así como las recomendaciones para mejoras,
modificaciones, reducciones y posibles eliminaciones.

47 Lizbeth Susan Farfan Uria

Perjuicios generados por un control interno ineficaz

Los fraudes constituyen irregularidades o errores intencionales que pueden ser

difíciles de prevenir o detectar y probar pero que de presentarse podrían
indudablemente causar daño o perjuicio económico.

• Apropiación indebida de fondos y bienes de la entidad.

• Falsificación de documentos y de la información financiera.
• Demoras en la rendición de fondos solicitados para compras o gastos
institucionales.
• Malversación de fondos.
• Pagos indebidos o conducta antieconómica.

48 Lizbeth Susan Farfan Uria

• Pagos indebidos o conducta antieconómica.
• Aceptación de sobornos para hacer o dejar de hacer un acto relativo a sus
funciones o contrario a los deberes de su cargo.
• Negligencia en la ejecución de funciones, rendimiento inferior al normal,
destrozo intencionado de bienes de la entidad.
• Uso de activos fijos en beneficio propio.
• Ocupaciones complementarias sin consentimiento o la realización de labores
ajenas a sus funciones en horario de trabajo.
• Aprovechamiento de privilegios en función del cargo.
• Uso de información privilegiada o confidencial para obtener beneficio propio.
• Uso indebido de influencias para obtener ventajas o beneficios.
• Nepotismo.
49 Lizbeth Susan Farfan Uria
¿Quiénes participan en el control interno?

Son las personas quienes establecen los objetivos de la entidad e

implantan los mecanismos de control; por lo tanto, todos los funcionarios
tienen alguna responsabilidad explícita o implícita frente al control
interno independientemente de su jerarquía funcional.

Las responsabilidades explícitas son las que están formalmente

establecidas en las disposiciones legales, normas, reglamentos,
manuales internos y en la descripción de los puestos de trabajo

50
Los principales perjuicios que producen las acciones fraudulentas en las
entidades públicas son:

• Aumento de gastos operativos.

• Pérdida de recursos.
• Deterioro de la imagen de la entidad en la sociedad.
• Reducción del acatamiento de las políticas, métodos, sistemas,
normas y procedimientos con incidencia en el cumplimiento de
objetivos.
• Desgaste de la imagen que tienen algunos funcionarios y pérdida
de autoridad ante el resto del personal.
• Reducción en la motivación del personal.
• Deterioro en la calidad de los productos o servicios

51 Lizbeth Susan Farfan Uria

Los principales perjuicios que producen las acciones fraudulentas en las
entidades públicas son:

• Aumento de gastos operativos.

• Pérdida de recursos.
• Deterioro de la imagen de la entidad en la sociedad.
• Reducción del acatamiento de las políticas, métodos, sistemas,
normas y procedimientos con incidencia en el cumplimiento de
objetivos.
• Desgaste de la imagen que tienen algunos funcionarios y pérdida
de autoridad ante el resto del personal.
• Reducción en la motivación del personal.
• Deterioro en la calidad de los productos o servicios

52 Lizbeth Susan Farfan Uria

 ¡GRACIAS!
MSC Egr. Lizbeth Susan Farfan Uria

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