10-04-X0

134,107 Maquinaria montaje

134,107 PI

12-05-X0
650 Transporte + seguro

19-05-X0
2600 inst y mont

12-06-X0
650 PI

15-06-X0
3800 acondicionamiento
3800 PI

25_06-X0
2612.5 maquinaria monta (intereses)
3032.3 maquinaria monta (gtos desma)
146,802 maquinaria

19-07-X0
2600 PI

31-12-X0
gastos desmantelamiento
amortizacion
 31-12-X1
gastos desmantelamiento
amortizacion

31-12-X2
gastos desmantelamiento
amortizacion

31-12-X3
gastos desmantelamiento
amortizacion

31-12-X4
gastos desmantelamiento
amortizacion
PI 134,107
Tesoreria 134,107

PI 650

156850
PI 2600
141165

134106.75

Tesoreria 650

PI 3800
Tesoreria 3800

IDnV 2612.5
provi. Gtos desman 3032.3
maquina montaje

tesoreria 2600

provi. Gastos desmantelamiento

AA
provi. Gastos desmantelamiento
AA

provi. Gastos desmantelamiento

AA

provi. Gastos desmantelamiento

AA

provi. Gastos desmantelamiento

AA
intereses devengados no vencidos

precio adquis 156,850

coste historico
si no me dicen nada cojo el coste histórico

caa=
 Calcular intereses
adquiero puesta marcha
10-Apr 25 de junio

10/04 a 30/0 20 dias

01/05 a 30/0 30 dias
1/06 a 25/06 25 dias
75 dias

1045 30
2612.5 75
 25-05-X0
104,112.25 maq montaje (adquis) PI 104,112
34,704.08 PI tesoreria 34,704

5-06-X0
1,950 maq montaje (transp) PI 1,950
1,950 PI tesoreria 1,950

10/07/x0
1,680 gtos pers (formación) Acreedor 1,680

5-09-X0
105,792.25 máquina maq montaje 105,792.25

25-09-X0
69,408 PI tesoreria 69,408
adquisición maquinaria 25-05-X0 122,485
descuento 15%
un tercio transf 25-05-X0
el resto 25-09-X0
transp y monatje 5-06-X0 1,950 transf
curso formación 10/07/x0 1,680 pendiente pago
maq instalada 5-09-X0
ndiente pago
Precio adquis 145,860 €
vida util 9 años
Valor residual 16500

a) Lineal

año 1 2 3 4
dias 70 360 360 360
cuota 2794.81 14373.33 14373.33 14373.33

CAA 14373.3333333333

b) Proporcional a la producción

Produccion to 400000 horas

año 1 45000
año 2 y 3 10% RESPECTO 1º
4,5,6 5% menos respecto 1º
resto prtes iguales hata completar vida útil
 5 6 7 8 9
360 360 360 360 290 2880
14373.33 14373.33 14373.33 14373.33 11578.52

cuota amortización horaria

cah 0.3234
AÑO HORAS AMORTIZACIÓN
1 45,000 14,553.00
2 49,500 16,008.30
3 49,500 16,008.30
4 42,750 13,825.35
5 42,750 13,825.35
6 42,750 13,825.35
7 42,583 13,771.45
8 42,583 13,771.45
9 42,583 13,771.45
TOTAL 400,000

400000 127,750.00 42,583.33

0 0.333
 20-09-X0
63,291 INST. TÉC (adqui)
63,291 PI

22-12-X0
18600 instalación técnica motaje ARANCELES
18600 PI

12-01-X1
2600 instalación técnica motaje TRANSPORTE

10-02-X1
6750 instalación técnica motaje OBRAS

05-03-X1
22386.46 instalación técnica motaje (gtos desmant)
113,627.80 € inst técnica

10-03-X1
1900 FORMACIÓN PERS.

31-12-X1
1119.32 Gastos desmantelamiento
gtos amortizacion
PI 63,291
TESORERIA 63,291

PI 18600
TESORERIA 18600

PI 2600

6750

provis gtos desmantelamiento 22386.46

instalación técnica motaje (gtos desmant) 113,627.80 €

ACREEDOR 1900

provis gtos desmantelamient 1119.32

amortizacion acomulada 13190.81984 avu=
VR=

caa=

del 5 marzo a 31 diciembre

 63291.34

a 31 de diciembre que amortizar, siempre que la máquina esté en condiciones de ser usada

15% precio adqui

16,097.27 €

l 5 marzo a 31 diciembre 295 dias

ndiciones de ser usada
15 DE SEPTIEMBRE X0 205,900
DESCUENTO 10%
DEUDA PAGADA A LOS 6 MESES
INTERES 4% (SOBRE LO QUE DEBO)
GASTOS TRANSPORTE 6,500
VALOR RESIDUAL 50,000
VIDA UTIL 450000 HORAS
X6 VAÑOR RECUPERABÑE 60000

CAH 135,310 0.30069

15-09-X0
185,310.0 € maq mont (pago)

5-02-X1
6,500.0 € maq mont (transp)
6,500.0 € PI
2,882.6 € maq mont (intereses)
194,692.6 € maquina

15-03-X1
189,016.2 € PI+Intereses (de 1/2 año)

31-12-X1
12,861.6 € gtos amort

31-12-X2
13,536.8 € gtos amort

31-12-X3
14,565.7 € gtos amort

31-12-X4
15,337.4 € gtos amort

31-12-X5
14,405.0 € gtos amort
 31-12-X6
109,967.0 € gtos amort
2134.05 gots deter

31-12-X7
2,134.1 € gtos amort

30-9-X8
2,010.7 € gtos amort
88870.33 AA
56400 ANCMVTA
49422.27 PERDIDA INMO
PROVI DETE INMO

20-11-X8
56400 CREDITOS X ENAJE INMO

baja b) FORZOSA
30-9-X8
2,010.7 € gtos amort
88870.33 AA
105,822.27 PERDIDA INMO
PROVI DETE INMO

20-11-X8
CREDITOS X ENAJE INMO
 PRECIO ADQUISICIÓN 185,310

OBRE LO QUE DEBO) 192,722 7,412.40

ACTIVAR INTERESES DESDE COMPRA HASTA PUESTA EN MARCHA

15-9 A 5-2 2,882.60 AÑADIR AL CTE HIST
140 DIAS

15-09-X0
PI 185,310.0 €

5-02-X1 I anuales = 7412.4

PI 6,500.0 € I a pagar= 3706.2
Tesoreria 6,500.0 €
IDyNV 2,882.6 €
maquina monta

15-03-X1
Tesoreria 189,016.2 €
cah= 0.32154 €
horas totales= 450000
31-12-X1 VR= 50000
AA 12,861.6 €

31-12-X2
AA

31-12-X3 vlibrs= 109,967.0 €

AA v recup = 60

31-12-X4 cah=
AA

31-12-X5
AA
31-12-X6
AA
provi dete inmo

31-12-X7
AA

30-9-X8 56400
AA
Maquina 194,692.60 VLIB
VRAZ 56400

INGRES REVERSION DETE

ANCMVTA 56400

30-9-X8
AA
Maquina 194,692.60

INGRES REVERSION DETE

ANCMVTA
(6 meses)

AÑO HORAS AMORTIZA HORAS ACOMULADAS

X1 40000 12,861.6 € 40000
X2 42100 13,536.8 € 82100
X3 45300 14,565.7 € 127400
X4 47700 15,337.4 € 175100
X5 44800 14,405.0 € 219900
X6 43600 14,019.1 € 263500
X7 39800 12,797.3 € 303300
X8 37500 12,057.7 € 340800
 25-07-X0
146,000.00 INMO PI

31-12-X0
8,486.25 GTOS AMORT AA

31-12-X1
19,710.00 GTOS AMORT AA

31-12-X2
19,710.00 GTOS AMORT AA

37,986.00
19,710.00 GTOS AMORT AA

31-12-X4
19,710.00 GTOS AMORT AA

31-12-X5
19,710.00 GTOS AMORT AA

31-12-X6
19,710.00 GTOS AMORT AA

31-12-X7
GTOS AMORT AA
EJERCICIO 5.6 CON DATOS SIGUIENTES

VRz-cte vta valor razonable - costes de venta 48000

Vuso valor en uso 51000

25-07-X0
146,000.00 INMO PI

31-12-X0
8,486.25 GTOS AMORT AA

31-12-X1
19,710.00 GTOS AMORT AA

31-12-X2
19,710.00 GTOS AMORT AA

37,986.00
19,710.00 GTOS AMORT AA
 31-12-X4
19,710.00 GTOS AMORT AA
GTOS DETERIORO DET. INMO

31-12-X5
55,330.99 GTOS AMORT AA

31-12-X6
55,330.99 GTOS AMORT AA

31-12-X7
13,064.26 GTOS AMORT AA
146,000.00 Coste histórico 146,000
valor residual 14,600
tipo amortización 15%

8,486.25 despues de amortizar

VRz-cte vta valor razonable - costes de venta 89000
Vuso valor en uso 91000

19,710.00 caa (valor amortizable-valor residu

si esta en % (valor amortizable-VR)*%

valor en libros
19,710.00

V RECUP=MAYOR ENTRE VRA-CTE VTAS Y VUSO

VREC 91000

19,710.00 V LIBROS= CTE HIST-AA

V LIBROS 58,673.75

AA 87,326.25
CTE HIST 146,000
19,710.00
COMO VLIBROS<VALORS RECUPERABLE---->NO DETERIORO

19,710.00
NO HAY DETERIORO

19,710.00
VALOR RECUPERABLE = VRZ-CTE VTA VALOR EN LIBROS > VALOR RECUPERABLE ---> DETERIORO
V RECU= 51000
V LIBROS= 58,673.75 DETERIORO= VLIBROS - VRECU 7,673.75

(VR-AA-DET)/ RESTO AVU

146,000.00

8,486.25 % AÑOS
15 6.6666666

CALCULAR CUOTA AMORT DIARIA 153.70

19,710.00

19,710.00

19,710.00
19,710.00

55,330.99 HACER RECALCULO AMORTIZACIÓN

55,330.99

13,064.26
 caa 19,710
10%
lineal

hay deterioro por tanto, recalcular amortizaci

Es mi valor recuperable

or amortizable-valor residual) / años de vido útil AA

or amortizable-VR)*%

SUMA DE AA=CTE HIST-VR

131,400
(SUMA GTOS AMORT)

--->NO DETERIORO
E ---> DETERIORO AA
8,486.25 X0 155
19,710.00 X1 360
19,710.00 X2 360
19,710.00 X3 360
19,710.00 X4 360
X5 360
X6 360
X7 85
805
DIAS
2400
 año 1 2 3 4 5
dias 155 360 360 360
cuota

r tanto, recalcular amortización 19710 360 X=

X 155

8,486.25 X0
19,710.00 X1
19,710.00 X2
19,710.00 X3
19,710.00 X4
19,710.00 X5
19,710.00 X6

126,746.25

MA DE AA=CTE HIST-VR
VIDA UTIL QUE LE QUEDA
8486.25
BAJA + PERMUTA Rgulado por la NICE 16 y 18 (la 1, 2 y 3)

MOTIVOS DE BAJA
1- VENTA Vendo inmo
2- BAJA FORZOSA se rompe inmo
3- BAJA VOLUNTARIA han finalizado avu y lo regalo (me lo quito de encima)
4- PERMUTA lo cambio antes de que finalice atema 5-6

REGISTRO CONTABLE

1- VENTA VALOR RAZONABLE

PRECIO VENTA

FECHA PUESTA EN VENTA

CAA* GTOS AMORTIZ
SUMA AA AA
VR ACTIVO NO CORRIENTE MANTENIDO PARA VENTA (ANCMVTA)
DIFERENCIA PÉRDIDA O
CUANTIA DETE PROVISIÓN DETERIORO
SUMA GTOS PROVI DESMAN

FECHA PUESTA EN VENTA

PRECIO VTA CRÉDITOS POR ENAJENACIÓN DEL INMO
DIFERENCIA PÉRDIDA O

2-3 BAJA FORZOSA Y VOLUNTARIA

FECHA DE LA BAJA
CAA* GTOS AMORTIZ
SUMA AA AA
DIFERENCIA PÉRDIDA
CUANTIA DETE PROVISIÓN DETERIORO
SUMA GTOS PROVI DESMAN
PARTIDAS A CONSIDERAR AA
PROVISION POR DESMANTELAMIENTO
PROVISION POR DETERIORO

AA CAA* DOTAS GTO AMORT DEL PERODO DEL AÑO

INMOV CTE HIST DAR DE BAJA LAS PARTIDAS ASOCIADAS

BENEFICIO DIFERENCIA PÉRDIDA--->

INGRESOS POR REVERSIÓN GTOS DETE CUANTIA DETE BENEFICIO-->
INGRESOS EXCEPCIONALES SUMA

ANCMVTA VRAZ PERDIDA--> ACNCMVTA > PRECIO VTA

BENEFICIO DIFERENCIA BENEFICIO--> ANCMVTA < PRECIO VTA

AA CAA*
INMOV CTE HIST NADA--> CTE HIST -AA = 0
PÉRDIDA--> CTE HIST - AA = VRESIDUAL
INGRESOS POR REVERSIÓN GTOS DETE CUANTIA DETE
INGRESOS EXCEPCIONALES SUMA
TELAMIENTO

AMORT DEL PERODO DEL AÑO EN EL QUE SE VA A DAR DE BAJA

LAS PARTIDAS ASOCIADAS

CTE HIST- AA > VRAZ

CTE HIST - AA < VRAZ

ACNCMVTA > PRECIO VTA

> ANCMVTA < PRECIO VTA

HIST -AA = 0
CTE HIST - AA = VRESIDUAL
 COMERCIALES

CAA* GTOS AMORT

FECHA PERMUTA
suma AA AA BIEN ENTREGADO CTE HISTO
V RAZ (BIEN RECIB) BIEN RECIBIDO
diferencia Pº O Bº diferencia
 NO COMERCIALES
FECHA PERMUTA
TOS AMORT AA CAA*

FECHA PERMUTA
SUMA AA AA BIEN ENTREGADO
***** BIEN RECIBIDO
difer Pº

**** EL MENOR ENTRE EL VR (BIEN RECIB) Y EL V LIB DEL BIEN ENTREGADO

 CTE HIST

V LIB DEL BIEN ENTREGADO

 1M

0.9 mill

0.1 mill

1.1mill

qué hay en el fondo

de comercio? imagen marca, cuota mercado, cartera clientes,…

EJEMPLO A

1700
1-Jan 1-Sep
X0

antes 22/10
1700 gtos (p,g)

22/10/2022 al 15-11
1800 fase desarrollo (curso)

15-Nov
1800 desarrollo
EJEMPLO B
X0
3800 gtos (p,g)

X!
2400 gtos (p,g)

X2
2500 fase desarrollo (curso)

a)

31-12-X2
2500 desarrollo

caa

cierre cuando subv

gtos a aa
sok

SUBVENCIONES

A) MÉTODO DE CAPITAL

1 CONCESIÓN
IMPORTE SUBV AP DEUDORA SUBV CONCEDIDAS

2-3 RECEPCIÓN DE FONDOS

IMPORTE SUBV TESORERIA

2-3 ADQUIS. INMO

CTE HISTO INMO M-I
IMPORTE SUBV DEUDAS LP TRANSFERIBLE EN SUBV
 31-DIC-X0
CAA* AMORTIZACION

31-DIC-X1,2,3---
CAA AMORTIZACION

CAA*= (CTE HIST-VR-SUBV)/AVU

 fecha adq
terreno
construccion
maquinaria
et
existencias
api
epi tesoreria 1M
FC (positivo)

fecha adq
terreno
construccion
maquinaria
et
existencias
api
epi tesoreria 1M
FC (negativo) 0.1mill

do, cartera clientes,…

1800
31-Dec
0
15-Nov Certeza de que el actv. Va a dar beneficios

antes 22/10
acreedores 1700

22/10/2022 al 15-11
PI 1800 curso, todavia no se puede amortiz

15-Nov
fase desarrollo 1800
 X0
acree 3800

X!
acree 2400 son ejercicios distintos, de año

X2
PI 2500

31-12-X2 este año no se amortiza pq todavia no estaba dado de alta

fase desarrollo 2500

B) MÉTODO DE LA RENTA

1 CONCESIÓN
DEUDAS LP TRANSFERIBLE EN SUBV IMPORTE SUBV

AP DEUDORA SUBV CONCEDIDAS 2-3 RECEPCIÓN DE FONDOS

IMPORTE SUBV

PI
INMO M-I 2-3 ADQUIS. INMO
 CTE HISTO
31-DIC-X0
AA

CAA*
31-DIC-X1,2,3--- IMPORTE SUBV
AA CRS*
CRS*

CAA
CRS
CRS

CAA=
CRS=
avia no se puede amortizar
 b)
estaba dado de alta

DO DE LA RENTA

AP DEUDORA SUBV CONCEDIDAS INGRESOS PN POR SUBV

PCIÓN DE FONDOS
TESORERIA AP DEUDORA SUBV CONCEDIDAS
INMO M-I PI

31-DIC-X0
AMORTIZACIÓN AA
INGRESOS PN POR SUB SOK SOLO PRIMER AÑO
SOK GTOS PN SOK
GTOS PN SOK INGRESOS PyG SOK

31-DIC-X1,2,3..
AMORTIZACIÓN AA
SOK GTOS PN SOK
GTOS PN SOK INGRESOS PyG SOK

(CTE HIST-VR)/AVU
(SUBV/AVU)
sumatorio X2 gtos ejer (p,g) fase desar gastos, en los que incurrimos y en lo
sumatorio x1, x0 gtos ejer ante (p,g)
OLO PRIMER AÑO
stos, en los que incurrimos y en los que podiamos incurrir los ejercicios anteriores
subv por ET VR
precio adquis 175000
avu 7 años

Concesión
10-03-X0
175000 AP DEUDORA SUBV CONCEDIDA

Recepción fondos
26-04-X1
TESORERIA

adquisición
30-04-x1
175000 ET

31-12-X0
22222.22 AMORTIZACIÓN
175000 INGRESOS PN POR SUBV
22222.22 SOK
22222.22 GTOS PN SOK

31-12-X1
175000 INGRESOS PN POR SUBV
25000 SOK
25000 GTOS PN SOK

31-12-X2
175000 INGRESOS PN POR SUBV
25000 SOK
25000 GTOS PN SOK

31-12-X3
175000 INGRESOS PN POR SUBV
25000 SOK
25000 GTOS PN SOK
 10-05-X4
9027.78 AMORT
25000 SOK
25000 GTOS PN SOK
31250 AA
143750 ANCMVTA

b) El inmovilizado se vende el 1 de diciembre de X9

31-12-X4
175000 INGRESOS PN POR SUBV
25000 SOK
25000 GTOS PN SOK

31-12-X5
175000 INGRESOS PN POR SUBV
25000 SOK
25000 GTOS PN SOK

31-12-X6
175000 INGRESOS PN POR SUBV
25000 SOK
25000 GTOS PN SOK

31-12-X7
175000 INGRESOS PN POR SUBV
25000 SOK
25000 GTOS PN SOK

31-12-X8
175000 INGRESOS PN POR SUBV
25000 SOK
25000 GTOS PN SOK
 1-12-X9
22916.67 AMORT
25000 SOK
25000 GTOS PN SOK
45139 AA
129861 ANCMVTA
 0

10-03-X0
INGRESOS PN POR SUBV 175000 CAA= 360
320

26-04-X1
AP DEUDORA SUBV CONCEDIDA

CRS= 25000
30-04-x1
PI 175000

31-12-X0
AA 22222.22 3250000
SOK 175000
GTOS PN SOK 22222.22
INGRESOS PyG SOK 22222.22

31-12-X1
SOK 175000
GTOS PN SOK 25000
INGRESOS PyG SOK 25000
330

31-12-X2
SOK 175000
GTOS PN SOK 25000
INGRESOS PyG SOK 25000 8250000

31-12-X3
SOK 175000
GTOS PN SOK 25000
INGRESOS PyG SOK 25000
10-05-X4
AA 9027.78
GTOS PN SOK 25000
INGRESOS PyG SOK 25000
ET 175000

31-12-X4
SOK 175000
GTOS PN SOK 25000
INGRESOS PyG SOK 25000

31-12-X5
SOK 175000
GTOS PN SOK 25000
INGRESOS PyG SOK 25000

31-12-X6
SOK 175000
GTOS PN SOK 25000
INGRESOS PyG SOK 25000

31-12-X7
SOK 175000
GTOS PN SOK 25000
INGRESOS PyG SOK 25000

31-12-X8
SOK 175000
GTOS PN SOK 25000
INGRESOS PyG SOK 25000
1-12-X9
AA 22916.67
GTOS PN SOK 25000
INGRESOS PyG SOK 25000
ET 175000
 25000
22222.22

22222.2222

9027.77778

22916.6667
ARRENDAMIENTO OPERATVO

ARRENDADOR ACTIVO EN BALANCE

CUOTA DEUDORES INGRESOS (PyG) X ARREND

ARRENDATARIO

CUOTA GTOS ARREND (PyG) ACREE

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

ARRENDADOR
CUOTA CRÉDITOS TESORERIA

ARRENDATARIO ACTIVO EN BALANCE

CTE HIST INMO (M-I) PI

VRAZ O Vo PAGOS TESORE ACREE X AF

PAGO CUOTAS
I INTERESES
A DEVOL. PPAL
% IVA ACREE X AF CUOTA

CIERRE
GTOS AMORT AA
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR

VALORACION INICIAL

Vraz AFMNe TESORERIA Vraz

Gtos GTOS PyG ACREE/TESOR Gtos

ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA VENTA

VALORACION INICIAL

Vraz + GTO AFMVta TESORERIA Vraz+GTO

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA VENCIMIENTO

VALORACION INICIAL
Vraz + GTO AFMVta TESORERIA Vraz+GTO
VALORACIÓN POSTERIOR (anualmente a final de ejercicio)

comparamos valor en libros y valor de mercado

a) Valor libros > Vmercado o Vraz

Vlib-Vraz Pº IF ACTIV AFMNE Vlib-Vraz

b) Valor libros < Vmercado o Vraz

Vraz-Vlib AFMNE Bº IFAc (PyG) Vraz-Vlib

VALORACIÓN POSTERIOR (anualmente a final de ejercicio)

comparamos valor en libros y valor razonable

a) Valor libros > Vraz

Vlib-Vraz Gtos de PN (ECPN) AFMVta Vlib-Vraz

Vlib-Vraz Pº IFA (PyG) GTO PN (ECPN) Vlib-Vraz

b) Valor libros < Vraz

Vraz-Vlib AFMVta ING PN (ECPN) Vraz-Vlib

Vraz-Vlib ING PN (ECPN) Bª IFA (PyG) Vraz-Vlib

VALORACIÓN POSTERIOR (anualmente a final de ejercicio)

comparamos valor en libros y valor razonable

a) Valor libros > Vraz

Vlib-Vraz Gtos de PN (ECPN) AFMVta Vlib-Vraz

Vlib-Vraz Pº IFA (PyG) GTO PN (ECPN) Vlib-Vraz

b) Valor libros < Vraz

Vraz-Vlib AFMVta ING PN (ECPN) Vraz-Vlib

Vraz-Vlib ING PN (ECPN) Bª IFA (PyG) Vraz-Vlib
ECPN Estado de cambio del patrimonio neto
 20/11/X0 adquisición de 1000 acciones
Valor de cada accion 8,75€/accion
gtos de la operación 1% del importe total

31/12/X0 cotizan a 7.40 €

25/01/X1 venta acciones 9.25€/accion
gtos 5%

VALORACION INICIAL

8750 AFMNe TESORERIA 8750

87.5 GTOS PyG ACREE/TESOR 87.5
8750 87.5

VALORACIÓN POSTERIOR (anualmente a final de ejercicio)

comparamos valor en libros y valor de mercado

a) Valor libros > Vmercado o Vraz

Vlib-Vraz Pº IF ACTIV AFMNE Vlib-Vraz

8.75>7.40