Desahucio - Jubilación Patronal Preparado por : Dr.

Gabriel Uvillús, Msc

Nuevos impuestos diferidos Derechos reservados

Paso 1 identificar la Norma contable

NIIF Completas
NIIF para Pymes

Paso 2 Identificación de la política contable

NIIF Completas Ganancias o Pérdidas actuariales

ORI

NIIF para Pymes

Reconocer las ganancias o pérdidas actuariales al ORI
Elegido
Reconocer las ganancias o pérdidas actuariales a Resultados

Paso 3.- Identificar en las provisiones

Mayores a 10 años
Menores a 10 años

Paso 4.- Identificar en las provisiones

Provisión
ORI

Caso de ganancias y pérdidas actuariales a resultados

Saldos al 31 de diciembre de 2017

Desahucio 25,000.00

Jubilación patronal
Mayores 10 años 20,000.00
Menores 10 años 10,000.00
30,000.00

Estudio actuarial
Saldo inicial 25,000.00
Costo del servicio 8,000.00
Inteses financiamiento 2,000.00
Ganancias o Pérdidas actur 3,500.00
Pagos -4,000.00
Saldo final 34,500.00
Provisión desahucio 2017
Bancos -

Gasto desanucio 13,500.00 GND

Provisión desahucio 13,500.00

31-Dec-17 Pagos provisiones 31-Dec-18

Provisión 2017 25,000.00 -4,000.00 21,000.00
Provisión a partir 2018 13,500.00 13,500.00
25,000.00 -4,000.00 13,500.00 34,500.00

DETERMIANCIÓN DE LA BASE FISCAL DEL PASIVO

(-) Importe que
31-Dec-18 Base Fiscal
eventualmente deducible
futuro

Provisión 2017 21,000.00 21000 AC < AF = AID

Provisión a partir 2018 13,500.00 -13,500.00 0 AC > AF = PID
34,500.00 -13500 21000 PC > PF = AID
PC < PF = PID
25%
PASIVO Base Base BF (-) BN Deducibles Impuesto AID
NIIF Fiscal Diferencias Imponibles Diferido PID
Provisión 2017 21,000.00 21,000.00
Provisión a partir 2018 13,500.00
34,500.00 21,000.00 -13,500.00 DEDUCIBLES -3375

AID - Desahucio 3,375.00

ASIENTO:
ING IR diferido 3,375.00

JUBILACION PATRONAL

31-Dec-17
MAYORES A 10 AÑOS 20,000.00
MENORES A 10 AÑOS 10,000.00
30,000.00

Saldo incial 30,000.00

Costo del servicio 9,000.00
Inteses financiamiento 2,500.00
Ganancias o Pérdidas actur 4,000.00
Pagos -
Saldo final 45,500.00

gasto jubilación patronal 15,500.00 GND

Provisión jubilación patro 15,500.00
BASE NIIF (-) Importe que
eventualmente deducible BASE fiscal
 31-Dec-17 Pagos provisiones 31-Dec-18
MAYORES A 10 AÑOS 20,000.00 20,000.00 20,000.00
MENORES A 10 AÑOS 10,000.00 10,000.00 -15500 -5,500.00
provisión 2018 15,500.00 15,500.00 - 15,500.00
30,000.00 - 15,500.00 45,500.00 -15,500.00 30,000.00

25%
PASIVO Base Base BF (-) BN Deducibles Impuesto AID
NIIF Fiscal Diferencias Imponibles Diferido PID
MAYORES A 10 AÑOS 20,000.00 20,000.00
MENORES A 10 AÑOS 10,000.00 10,000.00
provisión 2018 15,500.00
45,500.00 30,000.00 -15,500.00 -3,875.00 AID

AID - JUBILACION PATRONAL 3,875.00

ING IR DIFERIDO 3,875.00

utilidad contables antes IR 10000

(-) Desahucio
Utilidad antes IR 10000
GND Desahucio
Utilidag gravada 10000
IR 25 % GIR Corriente 2500
IRDiferido 0
Gasto IR 2500

Gasto IR 2500
IR pagar 2500

AID 500
ING IR diferido 500
Activos por Impuesto Deducible
AID _ desahucio
ING IR diferido
JUBILACION PATRONAL Preparado por : Dr. Gabriel Uvillús, Msc
Caso de salidas de personal Derechos reservados
31-Dec-17
MAYORES A 10 AÑOS 20,000.00
MENORES A 10 AÑOS 10,000.00
30,000.00

Saldo incial 30,000.00

Costo del servicio 9,000.00
Inteses financiamiento 2,500.00
Ganancias o Pérdidas acturiale 4,000.00
Salidas trabajadores > 10 -6,000.00
Salidas trabajadores < 10 -2,500.00
Saldo final 37,000.00

gasto jubilación patronal 15,500.00

Provisión jubilación patro 15,500.00

Provisión JP > 10 años 6,000.00

Provisión JP < 10 años 2,500.00
Ingresos gravados 6,000.00
Ingresos no sujetos IR 2,500.00
(-) Importe
BASE NIIF deduc futuro
31-Dec-17 Salidas provisiones 31-Dec-18
MAYORES A 10 AÑOS 20,000.00 -6,000.00 14,000.00
MENORES A 10 AÑOS 10,000.00 -2,500.00 7,500.00
provisión 2018 15,500.00 15,500.00 -15,500.00
30,000.00 -8,500.00 15,500.00 37,000.00 -15,500.00

25%
PASIVO Base Base BF (-) BN Deducibles Impuesto
NIIF Fiscal Diferencias Imponibles Diferido
MAYORES A 10 AÑOS 14,000.00 14,000.00
MENORES A 10 AÑOS 7,500.00 7,500.00
provisión 2018 15,500.00
37,000.00 21,500.00 -15,500.00 Deducibles -3,875.00

AID - JUBILACION PATRONAL 3,875.00

ING IR DIFERIDO 3,875.00

Ajusto
Utilidad antes de ajustes de Provisiones 70,000.00
Provisiones desahucio -13,500.00 Dato desahucio a resultados
Provisiones jubilación patronal 15,500.00
Reversos Jubilación patronal gravado 6,000.00
Reversos Jubilación patronal INSIR 2,500.00 gasto no deducible al 15% participacion
Utilidad antes PT & IR 80,500.00
15 % PT -12,075.00
Utilidad antes de IR 68,425.00
Diferencias permanentes
INSIR -2,500.00
GND 15% PT elacionado INSIR 375.00
Diferencia temporarias Generación Reversión
Provisiones desahucio 13,000.00
Provisiones jubilación patronal 15,500.00
Utilidad gravada o BI 94,800.00
25% IR causado 23,700.00
ING IR diferido
Desahucio -3,375.00
Jubilación patronal -3,875.00
Gasto IMP renta 16,450.00

Utilidad del ejercicio 51,975.00

 Uvillús, Msc

BASE fiscal

14,000.00
7,500.00
-
21,500.00 Base fiscal

AID
PID

AID

o a resultados
cible al 15% participacion
Paso 1 identificar la Norma contable Preparado por : Dr. Gabriel Uvillús, Msc
Derechos reservados
NIIF Completas
NIIF para Pymes

Paso 2 Identificación de la política contable

NIIF Completas Ganancias o Pérdidas actuariales

ORI

NIIF para Pymes

Reconocer las ganancias o pérdidas actuariales al ORI
Elegido
Reconocer las ganancias o pérdidas actuariales a Resultados

3.- Identificar en las provisiones

Mayores a 10 años
Menores a 10 años

4.- Identificar en las provisiones

Provisión
ORI

Saldos al 31 de diciembre de 2017

Desahucio 25,000.00

Jubilación patronal
Mayores 10 años 20,000.00
Menores 10 años 10,000.00
30,000.00

Estudio actuarial
Saldo incial 25,000.00
Costo del servicio 8,000.00
Inteses financiamiento 2,000.00
Ganancias o Pérdidas actur 3,500.00
Pagos -4,000.00
Saldo final 34,500.00

Provisión desahucio 2017 4,000.00

Bancos 4,000.00

Gasto desahucio 10,000.00 GND

ORI Ganan o Pérdidas 3,500.00
Provisión desahucio 10,000.00
Provisión desahucio ORI 3,500.00

31-Dec-17 Pagos provisiones 31-Dec-18

Provisión 2017 25,000.00 -4,000.00 21,000.00
Provisión a partir 2018 10,000.00 10,000.00
Provisión deshaucio ORI 3,500.00 3,500.00
25,000.00 -4,000.00 13,500.00 34,500.00

DETERMIANCIÓN DE LA BASE FISCAL DEL PASIVO

31-Dec-18 (-) Importe q Base Fiscal
Provisión 2017 21,000.00 21,000.00 AC < AF = AID
Provisión a partir 2018 10,000.00 -10,000.00 - AC > AF = PID
Provisión desahucio ORI 3,500.00 3,500.00
34,500.00 -10,000.00 24,500.00 PC > PF = AID
PC < PF = PID
25%
PASIVO Base Base BF (-) BN Deducibles Impuesto AID
NIIF Fiscal Diferencias Imponibles Diferido PID
Provisión 2017 21,000.00 21,000.00 -
Provisión a partir 2018 10,000.00 -10,000.00 -2,500 AID
Provisión desahucio ORI 3,500.00 3500 - AID
34500 24,500.00 -10000 -2,500

AID - DESAHUCIO- COSTO 2,500

ING N IR DIFERIDO 2500

JUBILACION PATRONAL

31-Dec-17
MAYORES A 10 AÑOS 20,000.00
MENORES A 10 AÑOS 10,000.00
30,000.00

Saldo incial 30,000.00

Costo del servicio 9,000.00
Inteses financiamiento 2,500.00
Ganancias o Pérdidas actur 4,000.00
Salidas trabajadores > 10 -6,000.00
Salidas trabajadores < 10 -2,500.00
Saldo final 37,000.00

gasto jubilación patronal 11,500.00

ORI - Jubilación patronal 4,000.00
Provisión jubilación patro 11,500.00
Provisión JP ORI 4,000.00

Provisión JP > 10 años 6,000.00

Provisión JP < 10 años 2,500.00
Ingresos gravados - ORI 6,000.00
Ingresos no sujetos IR- ORI 2,500.00
(-) Importe
BASE NIIF deduc futuroBASE fiscal
31-Dec-17 Salidas provisiones 31-Dec-18
MAYORES A 10 AÑOS 20,000.00 -6,000.00 14,000.00 14,000.00
MENORES A 10 AÑOS 10,000.00 -2,500.00 7,500.00 7,500.00
provisión 2018 11,500.00 11,500.00 11,500.00 23,000.00
Provisión JP ORI 4,000.00 4,000.00 4,000.00
30,000.00 -8,500.00 15,500.00 37,000.00 11,500.00 48,500.00

25%
PASIVO Base Base BF (-) BN Deducibles Impuesto AID
NIIF Fiscal Diferencias Imponibles Diferido PID
MAYORES A 10 AÑOS 14,000.00 14,000.00 -
MENORES A 10 AÑOS 7,500.00 7,500.00 -
provisión 2018 11,500.00 -11,500.00 -2,875.00 AID
Provisión JP ORI 4,000.00 -4,000.00 -1,000.00 AID
37,000.00 21,500.00 -15,500.00 -3,875.00

AID - JUBILACION PATRONAL 2,875.00

ING IR DIFERIDO 2,875.00

Utilidad antes de ajustes de Provisiones 70,000.00

Provisiones desahucio -10,000.00
Provisiones jubilación patronal -11,500.00
Reversos Jubilación patronal gravado - tiene que estar cero
Reversos Jubilación patronal INSIR - tiene que estar cero
Utilidad antes PT & IR 48,500.00
15 % PT -7,275.00
Utilidad antes de IR 41,225.00
Diferencias permanentes
Otros ingresos gravados 6,000.00
Diferencia temporarias Generación Reversión
Provisiones desahucio 10,000.00
Provisiones jubilación patronal 11,500.00
Utilidad gravada o BI 68,725.00
25% IR causado 17,181.25
ING IR diferido
Desahucio -2,500.00
Jubilación patronal -2,875.00
Gasto IMP renta 11,806.25

Utilidad del ejercicio 29,418.75

: Dr. Gabriel Uvillús, Msc