Norma Internacional

de Auditoría 200

1 Introducción

2 Requerimientos

3
Guía de aplicación y otras
anotaciones explicativas

4 Conclusión

Índice
Introducción
Norma Internacional de Auditoría 200

La NIA 200 trata específicamente las responsabilidades globales que tiene el auditor
independiente al momento de realizar las auditorías de estados financieros. Podemos
mencionar que nos anuncia con relevancia los objetivos globales que debe cumplir el auditor
independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al
auditor alcanza dichos objetivos. También contiene requerimientos y un guía de aplicación y
otras anotaciones, que tiene como finalidad ayudar al auditor a alcanzar la seguridad
razonable. Las NIA requiere que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un
escepticismo profesional.

De acuerdo con la NIA 200 el objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de
los usuarios de los estados financieros, esto se logra mediante la opinión del auditor sobre si
los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de referencia de información financiera aplicable.

La auditoría se conduce con la premisa de que la administración reconoce y entiende las

responsabilidades fundamentales.

Las NIA requiere que el auditor obtenga la seguridad razonable de que los estados
financieros estén libre de incorrección material, debida a fraude o error, lo cual nos trae a
mencionar 3 aspectos claves:

§ Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, ya sea fraude o error,

basándose en el conocimiento de la entidad y de su control interno.
§ Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de las incorrecciones materiales.
§ Se forma una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones
alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.

La Norma Internacional de Auditoría requiere que el auditor tenga las siguientes

responsabilidades:

§ La obtención de una seguridad razonada de que los estados financieros en su conjunto

están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor
expresar una opinión acerca de si los estados financieros están preparados en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco de información aplicable.
§ La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del
auditor.

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Requerimientos
Norma Internacional de Auditoría 200

Requerimiento Contenido

Requerimientos de ética El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los

relativos a la auditoría de relativos a la independencia, aplicables a los encargos de
estados financieros. auditoría de estados financieros.

Escepticismo profesional. El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo

profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias
que supongan que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales.

Evidencia de auditoría El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo

suficiente y adecuada y profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias
riesgo de auditoría. que supongan que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales.

Realización de la auditoría Cumplimiento de las NIA aplicables a la auditoría.

de conformidad con las § El auditor cumplirá todas las NIA aplicables a la auditoría.
NIA. § Conocerá el texto completo de la NIA.
§ No se manifestará en el informe de auditoría haber cumplido
con los requerimientos de las NIA a no ser que haya cumplido.

Objetivos establecidos en cada NIA.

Con el fin de alcanzar los objetivos globales del auditor, éste
seguirá los objetivos mencionados en cada NIA aplicable, con la
finalidad de:
§ Determinar si es necesario algún procedimiento de auditoría
adicional a los exigidos.
§ Evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.

Cumplimiento de los requerimientos aplicables.

El auditor cumplirá cada uno de los requerimientos de las NIA
salvo que en las circunstancias de la auditoría:
§ No sea aplicable la totalidad de la NIA.
§ Porque incluya una condición y ésta no concurra.
El auditor puede considerar no cumplir un requerimiento. En
dichas circunstancias, aplicará procedimientos de auditoría
alternativos.

Objetivo no alcanzado.
No caso de un objetivo no pueda alcanzarse, el auditor evaluará si
ello le impide alcanzar objetivos globales, y exprese una opinión
modificada o renuncie al cargo.

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Guía de aplicación y otras anotaciones
explicativas.
Norma Internacional de Auditoría 200

Auditoría de Estados Financieros

Alcance de la auditoría.
La opinión del auditor sobre los estados financieros se refiere a si los estados
financieros han sido preparados de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.

Preparación de los estados financieros.

Por la dirección y cuando proceda por los responsables del gobierno de la entidad.
Comprenden que son responsables:
§De conformidad con el marco de información financiera aplicable.
§Del control interno de la dirección.
§De proporcionar al auditor acceso a toda la información, así como
información adicional.

Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros

El auditor está sujeto a requisitos éticos relevantes y pertinentes a

independencia, relacionados a auditorías de estados financieros.

Estos requisitos están comprendidos en el Código de Ética para

Profesionales de la Contabilidad de la Federación Internacional de
Contadores. Los principios fundamentales para cumplir por el auditor son:
§Integridad
§Objetividad
§Competencia y diligencia profesional
§Confidencialidad
§Comportamiento profesional

Escepticismo profesional

Para obtener una seguridad razonable el auditor debe mantener una actitud
de escepticismo profesional durante toda la auditoría, teniendo una posición
crítica y evaluativa sobre la evidencia de la auditoría, para identificar su
validez y estar alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad de los
documentos o representaciones de la administración.
Esta actitud le permite al auditor reducir el riesgo de pasar por alto
circunstancias sospechosas o condiciones que puedan indicar posible fraude.
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 Norma Internacional de Auditoría 200

Juicio profesional

Es esencial para realizar una auditoría adecuada, el auditor debe aplicar los
conocimientos técnicos y experiencia para alcanzar juicios razonables,
necesita ser ejercido durante toda la auditoría, debiendo documentarse
adecuadamente.
Los entrenamientos, conocimientos y experiencia del auditor le permiten
desarrollar competencias necesarias para lograr juicios razonables.

El juicio profesional es indispensable al momento de evaluar la evidencia de

auditoría, determinar la importancia relativa, riesgos de auditoría y dictaminar
sobre los estados financieros.

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgos de auditoría

Suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría.

Necesaria para fundamentar la opinión y el informe de auditoría, se obtiene
principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría. La
determinación de si se ha obtenido evidencia suficiente y adecuada para reducir
el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

Riesgos de Auditoría.
Se basa en los procedimientos de auditoría aplicados para obtener información
necesaria y en la evidencia obtenida durante la auditoría. La valoración del riesgo
es una cuestión de juicio profesional.
El auditor debe tener una base para la identificación de riesgos de
representación errónea de importancia relativa.

Conclusión.
La importancia de las NIA radica en que proporcionan al auditor independiente las pautas sobre el
control de calidad en procedimientos de auditoría de estados financieros, logrando un correcto
desempeño de la auditoría, ayuda al auditor independiente a conseguir la seguridad razonable sobre la
correcta preparación de documentos para realizarla y garantizar el menor grado de riesgo posible,
logrando aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros para la toma de
decisiones de una entidad.

Es de suma importancia para los profesionales que se desempeñan como auditores independientes
contar con normatividades internacionales que puedan conducir a la reducción del riego e
incertidumbre, esto se debe a que al contar con una Norma Internacional de Auditoría globalizada se
considera que existe mayor trasparencia sobre la información financiera. Hoy en día es una realidad
debido a los procesos de globalización y unificación de criterios las NIA se deben de aplicar de manera
obligatoria.
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