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PDF Casos Practicos de Contabilidad DL
PDF Casos Practicos de Contabilidad DL
A propósito de la implementación obligatoria del PCGE a partir del 01 de enero de 2011 en las contabilidades, paso
comentarles el uso de una de las subcuentas de gastos, me refiero a la "656 S uministros ", del cual es de mencionar que
sobre esta subcuenta el texto del PCGE refiere lo siguiente:
"656 S umi ni s tros . Incluye los suministros consumidos previamente activados o no, distintos de los que se integran en
productos elaborados, incluyendo aquellos que se consumen en labores de oficina, las herramientas y equipos
activos."
desechables, vestimenta, suministros de campo, medicinas, y equipos no reconocidos como activos."
Entre otras operaciones, el uso de la mencionada subcuenta, es empleada cuando se de gastos en útiles de oficina, pero
la interrogante que frecuentemente surge es de cuando entonces emplearemos la cuenta 60 COMPRAS y luego la 25
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS que también incluye dentro de su nomenclatura una
denominada s umin is tros .
Para una breve respuesta, vamos a respondernos mediante la mención de dos escenarios, a las cuales haremos la
dinámica de cuentas respectiva:
ESCENARIO 01. 01. Útiles de oficina que requiere sea reconocido inicialmente cono activo
activo
Esto se da en aquellas empresas que acostumbran adquirir útiles de oficina en cantidades del cual se deduce que el
consumo se va a ir dando en la medida de su requerimiento por parte de las distintas áreas de la empresa.
La contabilización de la compra será como sigue:
--------------------
-------------------- x --------------------
--------------------
60 COMPRAS
COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR PAGAR <-- De corresponder
corresponder
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
A....42
A.... TERCEROS
......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
......4212 Emitidas
--------------------
-------------------- x --------------------
--------------------
El ingreso físico valorizado de los bienes adquiridos tendrá la siguiente anotación:
--------------------
-------------------- x --------------------
--------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS REPUESTOS
252
2524Suministros
Otros suministros
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
A....61
A.... EXISTENCIAS
......613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
......6132 Suministros
--------------------
-------------------- x --------------------
--------------------
Posteriormente, cuando se presente el requerimiento y consumo de lo previamente almacenado, conllevará a que el costo
de adquisición del inventario sea llevado al gasto de la siguiente manera:
--------------------
-------------------- x --------------------
--------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION GESTION
656 Suministros
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
A....25
A.... REPUESTOS
......252 Suministros
......2524 Otros suministros
-------------------- x --------------------
-------------------- --------------------
ESCENARIO O2. O2. Útiles de oficina contabilizado directamente al gasto
g asto
1
Esto se da cuando se identifica que los bienes adquiridos es consumido inmediatamente a su adquisición y que no requiere
un previo control, el cual es común en operaciones cuyo monto y cantidad no es significativa.
La contabilización es como sigue:
--------------------
-------------------- x --------------------
--------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION GESTION
656 Suministros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR PAGAR <-- De corresponder
corresponder
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
A....42
A.... TERCEROS
......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
......4212 Emitidas
--------------------
-------------------- x --------------------
--------------------
En ambos casos, para la distribución del gasto se tendrá en cuenta el área que realiza el consumo, si corresponde el
consumo en funciones administrativas, la distribución será el 100% a la cuenta 94, si el consumo es exclusivo para
funciones de comercialización (ventas), la distribución será a la cuenta 95; si el consumo involucra a ambas funciones,
habría que identificar cuanto es para cada una y/o por último, de ser el caso, deberá prorratear el gasto.
--------------------
-------------------- x --------------------
--------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN
95 GASTOS DE VENTA VENTA
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
A....79
A.... GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Compras al Contado
Contado
El 14/03 se realiza la compra de 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a
S/. 35.00 c/u más IGV, pagándose al contado con depósito en el Banco
-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 Compras 350,000
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciale
Comercialess - Terceros 413,000
421 facturas
14/03 Por la compra de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------
20 Mercaderías 350,000
201 Mercaderías
61 Variación de mercaderías 350,000
611 Mercaderías
14/03 Por el ingreso de la mercaderías al almacén
-------------------------------------- x --------------------------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciale
Comercialess - Terceros 413,000
2
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
14/03 Por la cobranza efectuada de la venta de mercadería
-------------------------------------- x ---------------------------------------
Compra al Crédito
Crédito
Tomando el caso anterior si la compra se efectuara el 14/03 con factura a 30 días, la provisión sería la misma
sin embargo la fecha de pago sería el 14/04
-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 Compras 350,000
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciale
Comercialess - Terceros 413,000
421 facturas
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------
20 Mercaderías 350,000
201 Mercaderías
61 Variación de mercaderías 350,000
611 Mercaderías
14/03 Por el ingreso de la mercaderías al almacén
--------------------------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciale x--------------------------------------
Comerciales s - Terceros 413,000
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
14/04 Por el pago realizado en la compra al vencimiento de la factura
-------------------------------------- x -------------------------------------
Se emite el 14/03 una orden de compra a nuestro proveedor por 10,000 unidades de polos de algodón pique,
manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV y se nos pide un adelanto del 30%, mercadería que nos
será entregada 10 días después.
-------------------------------------- x ---------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 105,000
422 Anticipo proveedores
40 Tributos por Pagar 18,900
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 123,900
421 Facturas
14/03 Por el anticipo del 30% de la compra de 10,000 Unid. de Polos
-------------------------------------- x ---------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 123,900
421 Facturas
10 104
Efectivo y Equivalentes
Cuentas Corrientes de Efectivo 123,900
3
-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 Compras 245,000
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 44,100
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 289,100
421 Facturas
24/03 Por el 70% de la compra de mercaderías.
-------------------------------------- x -------------------------------------
60 Compras 105,000
601 Mercaderías
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 105,000
422 Anticipos de proveedores
24/03 Por la aplicación del anticipo del 30% facturado.
------------------------------------- x --------------------------------------
20 Mercaderías 350,000
61201 Mercaderías
Variación de Mercaderías 350,000
611 Mercaderías
24/03 Por el ingreso a almacén de la mercadería adquirida
------------------------------------- x -----------------------------------------
Devolución de Mercaderías
Mercaderías
En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderías, debido a fallas en el producto, cantidades
erróneas en la entrega etc. Ante estas circunstancias nos emiten la Nota de Crédito respectiva que modificara
la factura emitida.
Del ejemplo realizado digamos que dos días después de la compra de 10,000 polos, se devuelve 30 polos al
encontrarse fallas en la tela, los asientos por la contabilización de la nota de crédito recibida seria:
--------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales x ----------------------------------------
- terceros 1,239
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 189
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
60 Compras 1,050
601 Mercaderías
26/03 Por la devolución de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de
crédito recibida NC No. 001/1001
-------------------------------------- x ----------------------------------------
61 Variación de mercaderías 1,050
611 Mercaderías
20 Mercaderías 1,050
201Por
26/03 Mercaderías
la salida de la mercadería devuelta al proveedor a su costo.
4
--------------------------------------- x --------------------------------------
Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora realiza un ajuste al valor de venta inicial
y emite una nota de crédito, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000 unid. - 30
(devueltas) = 9970 por S/ 2)
-------------------------------------- x -----------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 23,529.20
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 3.589.20
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
73 Dsctos, rebajas y bonificaciones obtenidos 19,940.00
709 Devolución sobre ventas
28/03 Por el descuento recibido, nota de crédito NC No. 001/1002
-------------------------------------- x -----------------------------------------
Este tipo de descuento se producen como incentivo para que el cliente pague anticipadamente a la fecha de
pago inicialmente pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de
contar con liquidez.
-------------------------------------- x -----------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 12,216.59
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 2,016.09
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
77 Ingresos Financieros
775 Descuentos por pronto pago 11,200.50
15/04 Por el descuento recibido, nota de crédito NC No. 001/1003
-------------------------------------- x -----------------------------------------
Luego de contabilizado la nota de crédito por el descuento por pronto pago se realiza el pago.
------------------------------------ x -------------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 252,115.21
421 Facturas
10 Efectivo y equivalente de efectivo 252,115.21
104 Cuentas Corrientes
15/04 Por el pago de la factura
----------------------------------- x --------------------------------------------
5
Venta al Contado
Contado
El 14/03 se realiza la venta de 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/.
35.00 c/u más IGV, cobrándose al contado con depósito en el Banco
--------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales x ---------------------------------------
- terceros 413,000
121 Facturas
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas 350,000
701 mercaderías
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------
Venta al Crédito
Crédito
Tomando el caso anterior si la venta se efectuara el 14/03 con factura a 30 días, la provisión sería la misma sin
embargo la fecha de cobro sería el 14/04
-------------------------------------- x ---------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 413,000
121 Facturas
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas 350,000
701 mercaderías
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------
6
Se recibe el 14/03 un pedido de compra de nuestro cliente por 10,000 unidades de polos de algodón pique,
manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV y se le pide nos de un adelanto del 30%, mercadería
que será entregada 10 días después.
-------------------------------------- x ---------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 123,900
121 Facturas
40 Tributos por Pagar 18,900
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 122
Cuentas por cobrar
Anticipos comerciales - terceros
de Clientes 105,000
14/03 Por el anticipo del 30% de la venta de 10,000 Unid. de Polos
-------------------------------------- x ---------------------------------------
Devolución de Mercaderías
Mercaderías
7
En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderías por los Clientes, debido a fallas en el producto,
cantidades erróneas en la entrega etc. Ante estas circunstancias se deberá emitir la Nota de Crédito respectiva
que modificara la factura emitida.
Del ejemplo realizado digamos que dos días después de la venta de 10,000 polos, nos devuelven 30 polos al
encontrarse fallas en la tela, los asientos por la contabilización de la nota de crédito emitida serian:
-------------------------------------- x ----------------------------------------
70 Ventas 1,050
709 Devolución sobre ventas
40 Tributos
401 Gobiernopor Pagar
Central 189
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1,239
121 Facturas
26/03 Por la devolución de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de
crédito NC No. 001/1001
-------------------------------------- x ----------------------------------------
20 Mercaderías 735
201 Mercaderías
69 Costo de Ventas 735
691 Mercaderías
26/03 Por el ingreso de la mercadería devuelta por el Cliente a su costo.
--------------------------------------- x --------------------------------------
Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora hubiera realizado un ajuste al valor de
venta inicial y por la que emite una nota de crédito a su cliente, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las
unidades vendidas. (10,000 unid. - 30 (devueltas) = 9970 por S/ 2)
-------------------------------------- x -----------------------------------------
74 Dsctos, rebajas y bonificaciones concedidos 19,940.00
709 Devolución sobre ventas
40 Tributos
401 Gobiernopor Pagar
Central 3.589.20
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 23,529.20
121 Facturas
28/03 Por el descuento otorgado, nota de
crédito NC No. 001/1002
-------------------------------------- x -----------------------------------------
Este tipo de descuento se producen como incentivo a los clientes para que paguen anticipadamente a la fecha
de pago inicialmente pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de
contar con liquidez,
liqui dez, esto evidentemente supone un costo fifinanciero
nanciero que habrá que cuantificar frente a otras
alternativas de financiación.
8
-------------------------------------- x -----------------------------------------
67 Gastos Financieros 11,200.50
675 Descuentos concedidos por pronto pago
40 Tributos por Pagar 2,016.09
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 13,216.59
15/04121PorFacturas
el descuento otorgado, nota de
crédito NC No. 001/1003
-------------------------------------- x -----------------------------------------
97 Gastos Financieros 11,200.50
971 Gastos Financieros
79 Cargas imputables a la cuenta de gastos 11,200.59
791 Cargas imputables a la cuenta de gastos
15/04 Por el destino de los gastos
------------------------------------- x ------------------------------------------
Luego de contabilizado la nota de crédito por el descuento por pronto pago el cliente nos realiza el pago.
------------------------------------ x -------------------------------------------
10104
Efectivo
Cuentasy equivalente
Corrientesde efectivo 252,115.21
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 252,115.21
121 Facturas
15/04 Por el cobro de la factura
----------------------------------- x --------------------------------------------
9
Compras al Contado
Contado
El 14/03 se realiza la compra de 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a
S/. 35.00 c/u más IGV, pagándose al contado con depósito en el Banco
-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 Compras 350,000
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciale
Comercialess - Terceros 413,000
421 facturas
14/03 Por la compra de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------
20 Mercaderías 350,000
201 Mercaderías
61 Variación de mercaderías 350,000
611Por
14/03 Mercaderías
el ingreso de la mercaderías al almacén
-------------------------------------- x --------------------------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciale
Comercialess - Terceros 413,000
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
14/03 Por la cobranza efectuada de la venta de mercadería
-------------------------------------- x ---------------------------------------
Compra al Crédito
Crédito
Tomando el caso anterior si la compra se efectuara el 14/03 con factura a 30 días, la provisión sería la misma
sin embargo la fecha de pago sería el 14/04
-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 Compras 350,000
601 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciale
Comercialess - Terceros 413,000
421 facturas
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------
20 Mercaderías 350,000
201 Mercaderías
61 Variación de mercaderías 350,000
611 Mercaderías
14/03 Por el ingreso de la mercaderías al almacén
-------------------------------------- x--------------------------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciale
Comercialess - Terceros 413,000
10
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
14/04 Por el pago realizado en la compra al vencimiento de la factura
-------------------------------------- x -------------------------------------
Se emite
manga el 14/03
corta, una colores
diversos orden de compra
a S/. 35.00ac/u
nuestro proveedor
más IGV porpide
y se nos 10,000 unidadesdelde30%,
un adelanto polosmercadería
de algodónque
pique,
nos
será entregada 10 días después.
-------------------------------------- x ---------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 105,000
422 Anticipo proveedores
40 Tributos por Pagar 18,900
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 123,900
421 Facturas
14/03 Por el anticipo del 30% de la compra de 10,000 Unid. de Polos
-------------------------------------- x ---------------------------------------
42 421
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Facturas 123,900
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 123,900
104 Cuentas Corrientes
14/03 Por el pago del anticipo en la compra de mercadería
-------------------------------------- x -------------------------------------
En la fecha nos entregan la mercadería (según el ejemplo 10 días después) y nos facturan el 70% restante,
se aplica el anticipo realizado y se efectúa el asiento del ingreso de la mercadería al almacén. Esta factura es
a 30 días.
-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 Compras 245,000
601 Mercaderías
40 Tributos
401 Gobiernopor Pagar
Central 44,100
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 289,100
421 Facturas
24/03 Por el 70% de la compra de mercaderías.
-------------------------------------- x -------------------------------------
60 Compras 105,000
601 Mercaderías
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 105,000
422 Anticipos de proveedores
24/03 Por la aplicación del anticipo del 30% facturado.
------------------------------------- x --------------------------------------
20 Mercaderías 350,000
61201 Mercaderías
Variación de Mercaderías 350,000
11
611 Mercaderías
24/03 Por el ingreso a almacén de la mercadería adquirida
------------------------------------- x -----------------------------------------
Devolución de Mercaderías
Mercaderías
En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderías, debido a fallas en el producto, cantidades
erróneas en la entrega etc. Ante estas circunstancias nos emiten la Nota de Crédito respectiva que modificara
la factura emitida.
Del ejemplo realizado digamos que dos días después de la compra de 10,000 polos, se devuelve 30 polos al
encontrarse fallas en la tela, los asientos por la contabilización de la nota de crédito recibida seria:
-------------------------------------- x ----------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1,239
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 189
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
60 Compras 1,050
601 Mercaderías
26/03 Por la devolución de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de
crédito recibida NC No. 001/1001
-------------------------------------- x ----------------------------------------
61 Variación de mercaderías 1,050
20611 Mercaderías
Mercaderías 1,050
201 Mercaderías
26/03 Por la salida de la mercadería devuelta al proveedor a su costo.
--------------------------------------- x --------------------------------------
Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora realiza un ajuste al valor de venta inicial
y emite una nota de crédito, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000 unid. - 30
(devueltas) = 9970 por S/ 2)
-------------------------------------- x -----------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 23,529.20
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 3.589.20
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
73 Dsctos, rebajas y bonificaciones obtenidos 19,940.00
709 Devolución sobre ventas
28/03 Por el descuento recibido, nota de crédito NC No. 001/1002
-------------------------------------- x -----------------------------------------
12
Este tipo de descuento se producen como incentivo para que el cliente pague anticipadamente a la fecha de
pago inicialmente pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de
contar con liquidez.
-------------------------------------- x -----------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 12,216.59
421 Facturas
40 Tributos
401 Gobiernopor Pagar
Central 2,016.09
4011 IGV - Cuenta Propia
77 Ingresos Financieros 11,200.50
775 Descuentos por pronto pago
15/04 Por el descuento recibido, nota de crédito NC No. 001/1003
-------------------------------------- x -----------------------------------------
Luego de contabilizado la nota de crédito por el descuento por pronto pago se realiza el pago.
------------------------------------ x -------------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 252,115.21
421 Facturas
10 Efectivo y equivalente de efectivo 252,115.21
104Por
15/04 Cuentas
el pagoCorrientes
de la factura
----------------------------------- x --------------------------------------------
13
Compra financiada
-------------------------------------- x ------------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales- terceros
421 Facturas
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
423 Letras por pagar
14/03 Por el canje de las facturas por pagar
-------------------------------------- x ------------------------------------------
Venta financiada
-------------------------------------- x ------------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales
123 Letras por cobrar
12 Cuentas por cobrar comerciales
121 Facturas
14/03 Por el canje de las facturas por cobrar
-------------------------------------- x ------------------------------------------
14
15
Por el equipo se aceptan dos letras a 30 (t.c 2.62) y 60 días (t.c 2.58)
El servicio de instalación es facturado a 30 días (t.c 2.62)
Realizar la contabilización de la compra y calcular la depreciación al 31/12/2012
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Cuando se den estas condiciones es necesario reconocer como gasto el incobrable, efectuando una provisión
contable y posteriormente castigarla, vale decir eliminar de las cuentas por cobrar.
Tributariamente según el Art 21del Reglamento del Impuesto a la Renta, se precisa algunos requisitos para
----------------------------------------------- x ---------------------------------------------------------------
68 Valuación y determinación de activos y provisiones S/. 29,400
684 Valuación de activos
6841 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa S/. 29,400
19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
191 Cuentas por Cobrar Comerciales
31/12 Por la provisión de cobranza dudosa
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--------------------------------------- x ------------------------------------------
95 Gastos de Ventas S/. 29,400
951 Gastos de Ventas
78 Cargas cubiertas por provisiones S/. 29,400
780 Cargas cubiertas por provisiones
31/12 Por el destino de los gastos
------------------------------------------------ x -----------------------------------
-------------------------------------- x ----------------------------------------------
19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa S/. 29,400
191 Cuentas por Cobrar Comerciales
12 Cuentas por Cobrar Comerciales S/. 29,400
121 Facturas
31/12 Por el castigo de la cobranza dudosa.
-------------------------------------- x ---------------------------------------------
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Desvalorización
Desvalorización de Existencias
Las existencias o inventarios, son materia de desvalorización cuando por razones de:
Obsolescencia
Disminución del valor de mercado
Daños físicos de las existencias o
Pérdidas en su calidad
Se hace necesario realizar un ajuste al valor en libros, dado que no será posible recuperar esa pérdida de
valor en su venta.
Ejemplo:
Tenemos en stock 01 Televisor Sony Mod. Wega 25" que por obsolescencia tecnológica es difícil que pueda
ser vendido a su valor de costo (S/.900), dado que a la fecha los tv led o plasma son los de mayor demanda,
ante ello se realizara un ajuste por el 50%
------------------------------------- x ----------------------------------
69 Costo de Ventas 450.00
695 Gastos por desvalorización de existencias
29 Desvalorizaci
Desvalorización ón de existencias 450.00
292 Productos terminados
------------------------------------- x -----------------------------------
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Asiento de
de compras con inte
interes
res
JONASG Enviado el: 31/1/2005 23:10
Saludos, agradeceria que me hicieran sus comentarios y correcciones respecto al siguiente asiento de
compras al crédito:
El 31/01/04 compramos mercadería al crédito por S/.15000.00 pagando el 40% de intereses + IGV. Pagamos
el 50% de la factura a los 60 dias y aceptamos una letra a 120 dias.
---------1---------
60......15000.00
601
40.......2850.00
401
4011
42......................17850.00
421
46....................... 7140.00
466
31/01 x la compra
---------2---------
20......15000.00
201
97........7140.00
61......................15000.00
79...................... 7140.00
31/01 x la transf.
---------3---------
42......8925.00
421
46......3570.00
466
10......................12495.00
101
01/04 x el pago del 50%
25
---------4---------
42......8925.00
421
46......3570.00
466
42......................12495.00
423
01/04 x acepta letra por el 50% rest.
---------5---------
42......12495.00
423
10......................12495.00
101
30/07 x cancela letra
Gracias.
Arriba
------1-------
60-------15.000
40-------- 2.850
42----------------17.850
Por la provisión de la factura
------2-------
20-------15.000
26
61----------------15.000
Por el destino de la compra a almacén
Luego como el 50 % por ciento de la compra es al contado haces la cancelación parcial de la factura
contabilizada:
------3-------
42.1--------8.925
10.4---------------8.925
Por el pago del 50% de la factura al contado
Por el 50% de la compra restante debes reconocer el gasto financiero por intereses mediante la nota de débito
+ IGV que deberá emitir para tal efecto el vendedor. Posteriormente hacer el canje del saldo de la F/. con una
letra de cambio (Incluyendo los intereses calculados)
-------4------
42.1------8.925
67--------3.570
40----------678
42.3--------------13.173
Por la nota de débito + IGV y canje de factura con Letra
Arriba
---------1---------
60......15000.00
601
67........6000.00
27
67 Intereses
40........3990.00
401
4011
42......................17850.00
421
46....................... 7140.00
466
31/01 x la compra
---------2---------
20......15000.00
201
97........6000.00
61......................15000.00
79...................... 6000.00
31/01 x la transf.
---------3---------
42......8925.00
421
46......3570.00
466
10......................12495.00
101
01/04 x el pago del 50%
---------4---------
42......8925.00
421
46......3570.00
466
42......................12495.00
423
01/04 x acepta letra por el 50% rest.
28
---------5---------
42......12495.00
423
10......................12495.00
101
30/07 x cancela letra
Andrés CG
29
30
Ilustremos con un ejemplo los pagos a cuenta por la renta obtenida en el 2004 (Aclaro, las cifras son
hipotéticas)
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Las cuentas analíticas de explotación, Elemento 9, es de uso libre de la empresa, según indica el Plan
Contable, sin embargo se viene comúnmente usando las siguientes cuentas:
Clases de Contabilidad
Contabilidad Financiera, es de aplicación en todas las empresas, sea comercial, industrial o servicios y cuyo
propósito es el registro de todas las transacciones económicas que se realizan y la formulación de los Estados
Financieros, para el análisis e interpretación de los diferentes usuarios de dicha infomación.
Contabilidad de Costos, es aplicada principalmente en empresas industriales, dado que por su naturaleza
requieren de una información más analítica de los costos en sus diversos etapas del proceso productivo. El
resultado de este registro es trasladado o integrado a la contabilidad financiera, vía asientos contables de
centralización para luego proceder a la elaboración de los Estados Financieros.
Contabilidad Gubernamental, es aplicada en las Instituciones Públicas bajo una metodología propia y plan de
cuentas específico.
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Amortización
Amortización
La amortización se da para los intangibles, estableciéndose si tendrá una vida útil finita o indefinida.
Los intangibles con vida útil finita se amortizan de manera sistemática (lineal) cuando se encuentre disponible
para su utilización.
Cesara la amortización cuando sea dado de baja o sea clasificado como activo corriente para la venta.
Se tipifica que el activo intangible tiene vida útil indefinida, cuando no exista límite previsible para dejar de
generar beneficios futuros a la entidad.
Tributariamente los gastos de organización, los gastos pre operativos iniciales y los intereses devengados
durante el periodo pre operativo pueden deducirse en le primer ejercicio o amortizarse en el plazo máximo de
10 años.
Agotamiento
Agotamiento
El agotamiento se da para los depósitos con recursos naturales adquiridos en función a la naturaleza de la
actividad o uso.
Entre los recursos naturales tenemos:
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- Arboles
- Minería
- Pozos petroleros
- Yacimientos de Gas
Se estimara el agotamiento en función de los métodos:
- Agotamiento por costo
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