Uce Fca Cca Pazmiño Julio Ecuador

i
El mercado informal y la incidencia en la recaudación tributaria dentro de la
provincia de Pichincha cantón Quito
Autor: Pazmiño Flores, Julio Cesar
Tutor: Albuja Centeno, Víctor Julio
Facultad de Ciencias Administrativas, Universidad Central del Ecuador
Carrera de Contabilidad y Auditoría
Trabajo de titulación modalidad Proyecto de Investigación previo a la obtención del título de
Licenciado en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Autorizado
Quito, 2022
ii
Derechos de Autor
Yo Julio César Pazmiño Flores, en calidad de autor y titular de los derechos morales y
patrimoniales del trabajo de investigación El mercado informal y la incidencia en la
recaudación tributaria dentro de la provincia de Pichincha cantón Quito, de conformidad
con el Artículo 114 del CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS
CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN, concedo a favor de la Universidad
Central del Ecuador una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial
de la obra, con fines estrictamente académicos. Conservo a mi favor todos los derechos de autor
sobre la obra, establecidos en la normativa citada.
Asimismo, autorizo a la Universidad Central del Ecuador para que realice la digitación y
publicación de este trabajo de titulación en el repositorio virtual, de conformidad a lo dispuesto
en el Art. 144 de la LEY ORGÁNICA DE EDUCACIÓN SUPERIOR.
El autor declara que la obra objeto de la presente autorización es original en su forma de

expresión y no infringe el derecho de autor de terceros, asumiendo la responsabilidad por
cualquier reclamación que pudiera presentarse por esta causa y liberando a la Universidad de
toda responsabilidad.
En la ciudad de Quito, a los 07 días de febrero del 2022.
_______________________
Pazmiño Flores Julio César
C.C.: 172237040-8
Dirección electrónica: jcpazminof@uce.edu.ec
iii
Aprobación del Tutor
En calidad de Tutor del Trabajo de Titulación presentado por Julio César Pazmiño Flores, para
optar por el grado de Licenciado en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Autorizado;
cuyo título es: El mercado informal y la incidencia en la recaudación tributaria dentro de la
provincia de Pichincha cantón Quito, modalidad proyecto de investigación, considero que
dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometidos a la presentación
pública y evaluación por parte del tribunal examinador que se designe.
En la ciudad de Quito, a los 07 días de febrero del 2022.
_____________________________
Ing. Víctor Julio Albuja Centeno
DOCENTE - TUTOR
C.C.: 170563317-8
iv
Certificado Nivel de Similitud
Yo Víctor Julio Albuja Centeno en calidad de tutor del trabajo de titulación El mercado
informal y la incidencia en la recaudación tributaria dentro de la provincia de Pichincha
cantón Quito, elaborado por el estudiante Julio César Pazmiño Flores de la Carrera de
Contabilidad y Auditoría, Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del
Ecuador, APRUEBO, el nivel de similitud en correspondencias con los parámetros establecidos
considerando el resultado del programa especializado para tal efecto, el análisis y revisión
personal.
Se anexa la hoja resumen del programa especializado en imagen PDF.
En la ciudad de Quito, a los 16 días de junio del 2022.
_____________________________
Ing. Víctor Julio Albuja Centeno
DOCENTE - TUTOR
C.C.: 170563317-8
v
Certificado Urkund
vi
Dedicatoria
En primer lugar, quiero dedicar esta tesis a Dios, por haberme dado salud sobretodo y de esta
manera poder cumplir esta meta de gran importancia en mi vida.
A mi familia, ya que, sin su apoyo moral y ánimo no habría logrado culminar mi carrera.
A cada uno de los maestros que tuve en la carrea universitaria, ya que, sin ellos no tendría la
formación profesión y moral que se necesita para poder salir adelante en el mundo actual.
Julio César Pazmiño Flores

vii
Agradecimiento
A Dios y a mi familia, ya que sin ellos no fuese posible haber culminado mis estudios, su cariño,
apoyo y comprensión ante horas y días de estar solo para poder cumplir con cada uno de los
compromisos que me impartían como estudiante.
A la gloriosa Universidad Central del Ecuador, por haberme aceptado como parte de sus
alumnos, en donde cada uno de mis maestros supieron darme una formación tanto académica
como en valores, este último tan escaso en las personas.
A mi tutor Ing. Víctor Julio Albuja Centeno, por su paciencia y tiempo que se tomó para guiarme
en la elaboración de esta tesis.
Al Ing. Pablo Garrido, por su apoyo y confianza incondicional durante toda mi carrera.
A mi abuelita Gloria, que desde el cielo me dio la bendición para poder culminar con esta etapa
de mi vida.
Julio César Pazmiño Flores

viii
Tabla de contenidos
Derechos de Autor .......................................................................................................................... ii
Aprobación del Tutor ..................................................................................................................... iii
Certificado Nivel de Similitud ....................................................................................................... iv
Certificado Urkund ......................................................................................................................... v
Dedicatoria ..................................................................................................................................... vi
Agradecimiento ............................................................................................................................. vii
Tabla de contenidos ..................................................................................................................... viii
Lista de Tablas .............................................................................................................................. xii
Lista de Figuras ............................................................................................................................. xv
Lista de Anexos............................................................................................................................ xvi
Glosario ....................................................................................................................................... xvii
Resumen....................................................................................................................................... xxi
Abstract ....................................................................................................................................... xxii
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... 1
1. Fundamentación ......................................................................................................................... 3
1.1. Antecedentes ....................................................................................................................... 3
1.2. Formulación del problema .................................................................................................. 8
1.2.1. Contextualización macro ................................................................................................ 9
1.2.2. Contextualización meso ............................................................................................... 10
1.2.3. Contextualización micro............................................................................................... 10
1.3. Definición del tema ........................................................................................................... 15
1.4. Justificación....................................................................................................................... 16
ix
1.5. Objetivos del proyecto ...................................................................................................... 17
1.5.1. Objetivo general ........................................................................................................... 17
1.5.2. Objetivos específicos .................................................................................................... 17
1.6. Metodología ...................................................................................................................... 17
1.7. Marco referencial .............................................................................................................. 18
1.7.1. Antecedentes de la investigación ................................................................................. 18
2. Marco Teórico .......................................................................................................................... 19
2.1. Antecedentes históricos ..................................................................................................... 19
2.2. Sistema tributario en el Ecuador ....................................................................................... 21
2.3. Impuestos .......................................................................................................................... 23
2.3.1. Características de los impuestos ................................................................................... 24
2.3.2. Tipos de impuestos ....................................................................................................... 26
2.3.3. Nuevos bienes y servicios gravados con tarifa 0% ...................................................... 26
2.3.3.1. Impuesto a la Renta .................................................................................................... 27
2.3.3.2. Impuesto al Valor Agregado (IVA).. ......................................................................... 28
2.3.3.3. Impuesto a la Salida de Divisas (ISD).. ..................................................................... 29
2.3.3.4. Impuesto a los Consumos Especiales......................................................................... 31
2.4. Tipos de contribuyentes .................................................................................................... 33
2.5. Marco conceptual .............................................................................................................. 35
2.5.1. Informalidad ................................................................................................................. 35
2.5.1.1. Actividades más relacionadas con el sector informal. ............................................... 38
2.5.1.2. Causas del repunte del comercio informal ................................................................. 39
2.5.2. Cultura tributaria .......................................................................................................... 40

x
2.5.3. Registro Único de Contribuyentes ............................................................................... 41
2.6. Marco legal........................................................................................................................ 44
2.6.1. Constitución del Ecuador ............................................................................................. 44
2.6.2. Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano vigente hasta el 31 de diciembre del
2021 ...................................................................................................................................... 45
2.6.3. Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) ............ 51
2.6.3.1. Tabla Comparativa entre el RIMPE y Regímenes Anteriores. .................................. 56
2.6.4. Código Tributario (21 de agosto 2018) ........................................................................ 57
2.6.5. Ley de Régimen Tributario Interno (modificado el 31 de diciembre 2019) ................ 61
2.6.6. Ley del Registro Único de Contribuyentes (última modificación 20 de mayo 2016) .. 64
2.6.7. Comprobantes de venta autorizados por la ley............................................................. 67
3. Metodología de la Investigación .............................................................................................. 70
3.1. Tipo de investigación ........................................................................................................ 71
3.2. Población y muestra .......................................................................................................... 73
3.2.1. Población ...................................................................................................................... 73
3.2.1.1. Características de la población. .................................................................................. 73
3.2.1.2. Determinación de la población .................................................................................. 74
3.2.2. Muestra ......................................................................................................................... 74
3.3. Técnicas e instrumentos de investigación ......................................................................... 76
3.4. Análisis e interpretación de los resultados ........................................................................ 77
3.5. Análisis de la situación actual ........................................................................................... 77
3.6. Análisis de encuestas......................................................................................................... 89
4. El Impacto del Comercio Informal en la Recaudación Tributaria Dentro del Cantón Quito 101
xi
Conclusiones y Recomendaciones .............................................................................................. 128
Conclusiones .......................................................................................................................... 128
Recomendaciones ................................................................................................................... 129
Referencias .................................................................................................................................. 131
Anexos ........................................................................................................................................ 139

xii
Lista de Tablas
Tabla 1 Composición de la población total..................................................................................... 4
Tabla 2 Composición de la población en edad de trabajar ............................................................ 4
Tabla 3 Composición de la Población Económicamente Activa ................................................... 4
Tabla 4 Composición de la población total.................................................................................... 5
Tabla 7 Composición de la población total.................................................................................... 6
Tabla 10 Composición de la población de enero a marzo 2021 .................................................... 7
Tabla 11 Fecha de declaraciones de IVA .................................................................................... 29
Tabla 12 Actividades de comercio ............................................................................................... 48
Tabla 13 Actividades de servicio ................................................................................................. 48
Tabla 14 Actividades de manufactura.......................................................................................... 49
Tabla 15 Actividades de construcción ......................................................................................... 49
Tabla 16 Hoteles y restaurantes ................................................................................................... 49
Tabla 17 Actividades de transporte.............................................................................................. 50
Tabla 18 Actividades agrícolas .................................................................................................... 50
Tabla 19 Actividades de minas y canteras ................................................................................... 50
Tabla 20 Tabla progresiva RIMPE .............................................................................................. 54
Tabla 21 Comparaciones entre regímenes anteriores y el actual ................................................. 56
Tabla 22 Tipos de investigación .................................................................................................. 73

xiii
Tabla 23 Recaudación RISE año 2020 ........................................................................................ 79
Tabla 24 Recaudación RISE año 2021 ........................................................................................ 80
Tabla 25 Recaudación IVA año 2020 .......................................................................................... 81
Tabla 26 Recaudación IVA año 2021 .......................................................................................... 82
Tabla 27 Comparación de periodos ............................................................................................. 84
Tabla 28 Comparación de periodos ............................................................................................. 87
Tabla 29 Género ........................................................................................................................... 89
Tabla 30 Pregunta 1 ¿Pertenece actualmente a algún régimen? .................................................. 90
Tabla 31 Pregunta 2 ¿Solicita facturas al adquirir sus productos o servicios? ............................ 91
Tabla 32 Pregunta 3 Tiempo que se encuentra dentro de algún régimen .................................... 92
Tabla 33 Pregunta 4 ¿Qué razón tiene para no acceder a un régimen impositivo? ..................... 93
Tabla 34 Pregunta 5 En promedio semanal a cuánto ascienden sus ingresos .............................. 94
Tabla 35 Pregunta 6 ¿Conoce usted sus obligaciones y derechos al estar dentro de algún régimen
impositivo?.................................................................................................................................... 95
Tabla 36 Pregunta 7 ¿Conoce usted los plazos de declaración para RUC o RISE? .................... 96
Tabla 37 Pregunta 8 ¿Cumple sus obligaciones tributarias a tiempo?......................................... 97
Tabla 38 Pregunta 9 ¿Emite usted comprobantes de venta sin tomar en cuenta el monto de la
venta? ............................................................................................................................................ 98
Tabla 39 Pregunta 10 ¿Alguna vez el SRI le brindó capacitación acerca de sus obligaciones
como comerciante? ....................................................................................................................... 99
Tabla 40 Pregunta 11 ¿Estaría dispuesto a cumplir con sus obligaciones si el Estado le brinda las
facilidades del caso? ................................................................................................................... 100
Tabla 41 Recaudación de IVA Y RISE ..................................................................................... 106

xiv
Tabla 42 Presupuesto general del estado ................................................................................... 109
Tabla 43 PIB nominal ................................................................................................................ 112
Tabla 44 Presupuesto general del estado por sectores ............................................................... 113
Tabla 45 Presupuesto general del estado por gobiernos seccionales ......................................... 116
Tabla 46 Recaudación IVA Y RISE 2021 ................................................................................. 120
Tabla 47 En promedio semanal a cuánto ascienden sus ingresos .............................................. 121
Tabla 48 Promedio estimado mensual de ingresos .................................................................... 121
Tabla 49 Recaudación IVA Y RISE 2021 Quito ....................................................................... 122
Tabla 50 Estimación de recaudación por impuestos .................................................................. 122
Tabla 51 Recaudación IVA Y RISE 2021 Quito – incidencia porcentual ................................. 124
Tabla 52 Presupuesto general del estado 2021 ingresos y gastos permanentes ......................... 126
Tabla 53 Presupuesto general del estado 2021 por sectores ...................................................... 127
Tabla 54 Formato de encuesta ................................................................................................... 140
Tabla 54 Presupuesto general del estado por sectores ............................................................... 146

xv
Lista de Figuras
Figura 1 Crecimiento del comercio informal en Quito ................................................................. 14
Figura 2 Recaudación RISE Quito 2020 ...................................................................................... 83
Figura 3 Recaudación RISE Quito a julio 2021........................................................................... 83
Figura 4 Recaudación IVA Quito a julio 2020 ............................................................................ 86
Figura 5 Recaudación IVA Quito a julio 2021 ............................................................................ 87
Figura 6 Género ........................................................................................................................... 89
Figura 7 Pregunta 1 ¿Pertenece actualmente a algún régimen? ................................................... 90
Figura 8 Pregunta 2 ¿Solicita facturas al adquirir sus productos o servicios? ............................. 91
Figura 9 Pregunta 3 Tiempo que se encuentra dentro de algún régimen ..................................... 92
Figura 10 Pregunta 4 ¿Qué razón tiene para no acceder a un régimen impositivo? .................... 93
Figura 11 Pregunta 5 En promedio semanal a cuánto ascienden sus ingresos ............................ 94
Figura 12 Pregunta 6 ¿Conoce usted sus obligaciones y derechos al estar dentro de algún
régimen impositivo?...................................................................................................................... 95
Figura 13 Pregunta 7 ¿Conoce usted los plazos de declaración para RUC o RISE? ................... 96
Figura 14 Pregunta 8 ¿Cumple sus obligaciones tributarias a tiempo? ....................................... 97
Figura 15 Pregunta 9 ¿Emite usted comprobantes de venta sin tomar en cuenta el monto de la
venta? ............................................................................................................................................ 98
Figura 16 Pregunta 10 ¿Alguna vez el SRI le brindó capacitación acerca de sus obligaciones
como comerciante? ....................................................................................................................... 99
Figura 17 Pregunta 11 ¿Estaría dispuesto a cumplir con sus obligaciones si el Estado le brinda
las facilidades del caso? .............................................................................................................. 100
Figura 18 Impacto porcentual .................................................................................................... 125

xvi
Lista de Anexos
Anexo A Formato de encuesta .................................................................................................... 140
Anexo B Vinculo de tabulación .................................................................................................. 142
Anexo C Vinculo de la constitución de la República del Ecuador ............................................. 143
Anexo D Vinculo de leyes y reglamentos................................................................................... 144
Anexo E Presupuesto General del Estado ................................................................................... 146

xvii
Glosario
 Comercio formal: comprende aquel regulado por el Estado en el código de comercio,

sujeto a la normativa legal vigente, y declarado con periodicidad ante los organismos
fiscales competentes. La importancia del comercio formal es que este tiene la capacidad
de impulsar la economía de un país, dinamizarla, diversificarla, y producir riqueza para
sus ciudadanos (Comercio, 2021).
 Comercio informal: La economía informal es aquella donde las condiciones laborales

no siguen un marco legal. Un aspecto importante de la economía informal es que, a
diferencia de la formal, no paga los impuestos correspondientes. Por esa razón, muchos
negocios prefieren mantenerse en la informalidad y reducir sus costes (Westreicher,
2020).
 Comprobantes de venta: Es todo documento autorizado que acredita la transferencia de

bienes, la prestación de servicios o respalda la realización de otras transacciones gravadas
con impuestos (ATIG Auditores, 2018).
 Contribuyente: El contribuyente es la persona física o jurídica que debe cumplir con las
obligaciones tributarias impuestas por la normativa tributaria, debe pagar los impuestos
según la ley tributaria establecida. Es el sujeto pasivo de la obligación tributaria, el
deudor principal de la administración tributaria (Trujillo, 2020).
 Ejercicio impositivo: El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del

1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en
fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31
de diciembre de cada año (Asamblea Nacional Constituyente, 2018).
 Elusión de fiscal: La elusión fiscal consiste en evitar o retrasar el pago de determinados

impuestos, utilizando para ello mecanismos y estrategias legales tipificadas en la
normativa jurídica (Ugarte, 2020).
xviii
 Evasión de fiscal: La evasión fiscal, también conocida como evasión tributaria, es una
figura jurídica motivada por la falta de pago de los tributos que establece la Ley. La
evasión es acto voluntario de impago que se encuentra penado legalmente al ser
considerado como un delito o una infracción administrativa (Ugarte, 2020).
 Factura: Una factura es un documento de carácter mercantil que refleja la compraventa

de un bien o la prestación de un servicio determinado (Donoso, 2017).
 Impuestos: Los impuestos son un pago sin contraprestación, pero generalmente

esperamos algún beneficio indirecto. En la mayoría de los países modernos, los
ciudadanos pagan impuestos al gobierno con el fin de financiar sus actividades,
programas de ayuda y otros servicios (Roldan, 2016).
 Ingresos: Entendemos por ingresos a todas las ganancias que se suman al conjunto total
del Presupuesto de una entidad, ya sea pública o privada, individual o grupal. En
términos generales, los ingresos son los elementos tanto monetarios como no monetarios
que se acumulan y que generan como consecuencia un círculo de consumo-ganancia (Gil,
2015).
 Nota de venta: es un documento comercial emitido y entregado solamente por aquellos

contribuyentes que estén inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado (RISE). En una
nota se detalla la mercancía que se vende a un cliente y solo cuando el cliente ha
aceptado el pedido es que puede emitirse la nota de venta. Este documento representa un
compromiso entre vendedor y cliente, el primero se compromete a entregar el pedido al
precio y cantidad expresados en la nota y el segundo se obliga a recibirlas (Servicio de
Rentas Internas, 2020).
 Obligaciones fiscales: La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no hacer, que

tiene el ente deudor con el acreedor. Así, la obligación fiscal es el deber que el
responsable fiscal tiene en favor del fisco, que es quien tiene el derecho de exigir se
cumpla (Rodríguez, 2016).
xix
 Población Económicamente Activa: La población activa es una magnitud económica

que se define como el número de personas en edad de trabajar de un territorio. Estos
individuos cuentan con un puesto de trabajo remunerado o aspiran a acceder a alguno,
contando ambas condiciones en registros oficiales de empleo (Sánchez, 2017).
 Población Económicamente Inactiva: Son todas aquellas personas de 15 años y más

que no están empleadas, tampoco buscan trabajo y no estaban disponibles para trabajar.
Generalmente las categorías de inactividad son: rentista, jubilados, estudiantes, amas de
casa, entre otros (Instituto Nacional de Estadística y Censos, 2018).
 Presupuesto General del Estado: es la estimación de los recursos financieros que tiene
el Ecuador; es decir, aquí están los Ingresos estatales provenientes de la venta de
petróleo, recaudación de impuestos, etc.; también los Gastos que el Estado realiza para el
funcionamiento de sus instituciones y la dotación de servicios; y, el financiamiento
público obtenido de gobiernos y otros organismos para la ejecución de proyectos de
inversión (Ministerio de Economía y Finanzas, 2019).
 Recaudación de impuestos: Son ingresos se obtienen de personas naturales y jurídicas

quienes de acuerdo a la ley están obligados a pagar impuestos, las instituciones
encargadas de la recaudación son: el Servicio de Rentas Internas y la Corporación
Aduanera (Vayas, 2014).
 Régimen general: Las personas naturales o jurídicas que realizan alguna actividad
económica están obligadas a inscribirse en el RUC, emitir y entregar comprobantes de
venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de
impuestos de acuerdo a su actividad económica (Servicio de Rentas Internas, 2019).
 Régimen simplificado: El Régimen Impositivo Simplificado (RISE), es un régimen de

inscripción voluntaria, que reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través
de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país (Servicio de
xx
 Resolución: Modalidad de terminación del procedimiento tributario por la cual el órgano

administrativo competente está obligado a resolver expresamente todas las cuestiones que
se planteen en los procedimientos de aplicación de los tributos y que deberá ser motivada,
con referencia a hechos y fundamentos de derecho (Diccionario Panhispánico del
Español Jurídico, 2020).
 Tributación: La tributación puede referirse al acto de pagar tributos, así como al marco
jurídico al que están sujetos los contribuyentes en una nación en lo referente a sus
deberes con la entidad recaudadora (Westreicher, 2020).
xxi
TÍTULO: El mercado informal y la incidencia en la recaudación tributaria dentro de la provincia

de Pichincha cantón Quito.
.
Autor: Julio Cesar Pazmiño Flores
Tutor: Víctor Julio Albuja Centeno
Resumen
Parte del Presupuesto General del Estado está conformado por los tributos que aportan cada uno
de los contribuyentes, al existir comercio informal esta parte del Presupuesto General del Estado
se ve afectado, lo cual hace que el gobierno de turno busque financiamiento de fuente externa. La
presente investigación tiene por objeto medir el impacto que tiene el comercio informal en la
recaudación tributaria por parte del Servicio de Rentas Internas, para tal efecto se procederá a
realizar encuestas en el campo, mismas que son en los extremos de la ciudad de Quito,
correspondientemente en los sectores de Calderón y Chillogallo, en donde se ha podido
evidenciar un crecimiento del comercio. Finalmente, en base a las encuestas practicadas se
puede determinar que los comerciantes informales representan un 6.98% del total de la
recaudación tributaria en lo que cabe al año 2021 con un valor de USD 2,228,909,256.55 Dólares
de los Estados Unidos de América, teniendo en cuenta que durante la pandemia este número
seguirá creciendo, por lo que se puede concluir que se hace urgente capacitar a este sector para
que puedan incluir al pago de impuestos y con esto mejorar los ingresos al Presupuesto General
del Estado.
Palabras claves: Comerciantes informales, Tributos, Contribuyente, Obligaciones tributarias.

xxii
TITLE: The informal market and the impact on tax collection within the province of Pichincha
canton Quito.
Author: Julio Cesar Pazmiño Flores

Tutor: Víctor Julio Albuja Centeno
Abstract
Part of the General State Budget is made up of the taxes contributed by each of the taxpayers,
since there is informal trade, this part of the General State Budget is affected, which makes the
government in turn seek financing from an external source. The purpose of this research is to
measure the impact that informal commerce has on tax collection by the Internal Revenue
Service, for this purpose surveys will be carried out in the field, which are at the ends of the city
of Quito, correspondingly in the sectors of Calderón and Chillogallo, where it has been possible
to show a growth in trade. Finally, based on the surveys carried out, it can be determined that
informal traders represent 6.98% of the total tax collection for the year 2021 with a value of USD
2,228,909,256.55 United States Dollars, taking into account that During the pandemic this
number will continue to grow, so it can be concluded that it is urgent to train this sector so that
they can include the payment of taxes and with this improve income to the General State Budget.
Keywords: Informal traders, Taxes, Taxpayer, Tax obligations.

1
INTRODUCCIÓN
En la provincia de Pichincha cantón Quito, específicamente en los extremos de la ciudad
tanto en el norte como Calderón y Carapungo, y al sur como Chillogallo se ha podido evidenciar
un aumento del comercio informal se estima que existen alrededor de 40.000 informales que
representa el 21% de la informalidad en Quito, esto afectando a la recaudación tributaria por
parte del Servicio de Rentas Internas en el año 2021.
La presente investigación tiene como objetivo determinar cuáles son las razones de la
limitada cultura tributaria que poseen los comerciantes informales.
Dentro de la investigación se plantea definir cuál es la incidencia que tienen los
comerciantes informales dentro de la recaudación tributaria, es decir, como afecta al Estado que
los comerciantes informales no realicen ningún tipo de pago de tributos.
La investigación está compuesta por cuatro capítulos en los cuales se dará a conocer lo
siguiente.
Capítulo I: En este capítulo se profundiza la definición, planteamiento y justificación del
problema, así como planteamiento de objetivos generales y específicos, la metodología de la
investigación y los antecedentes de la investigación.
Capitulo II: Sección donde se desarrolla el marco teórico de la investigación, dentro del
cual se revisará la historia tributaria en el territorio nacional, así como la legislación y evolución
que está envuelta a los tributos dentro del Ecuador.
Capitulo III: Capítulo en el cual se revisará la metodología de la investigación, el tipo de
la investigación determinación de la población, la muestra se definirá la técnica de investigación
a ser practicada durante la investigación y por último la aplicación de las encuestas
conjuntamente con el análisis e interpretación de las mismas.

2
Capitulo IV: Capítulo que estará basado en plantear los resultados y la propuesta de la
investigación.
Esta investigación aparte me medir el impacto en la recaudación encontrará un
denominador común para que los comerciantes informales no realicen sus actividades de acuerdo
a la ley ecuatoriana.
3
1. Fundamentación
1.1. Antecedentes
El Servicio de Rentas Internas con su función principal de la recaudación tributaria a los
contribuyentes sean estos personas naturales o entidades privadas, mismos tributos que forman
parte del Presupuesto General del Estado, que a su vez este está destinado para la misma
sociedad, tanto en la planificación y ejecución de obras, así como en brindar empleo a los
ciudadanos.
La tributación, por medio de los tributos impositivos por parte del Estado ecuatoriano
representa una fuente de ingreso para la república del Ecuador, siendo un componente importante
dentro de la conformación del Presupuesto General del estado (Torres, 2020).
El Presupuesto General del Estado, está compuesto por los tributos impositivos, ya sean
estos directos o indirectos, mismos que ayudan de gran manera a solventar las necesidades del
Estado.
Teniendo en cuenta que el año 2021 al ser un año electoral el Presupuesto del año 2020
debe ser prorrogado al año 2021, tal cual lo establece el Código orgánico de planificación
y finanzas públicas. No obstante, para este año debe existe una modificación se tomará en
cuenta el monto gastado al 31 de diciembre del 2020 y no el planificado a inicios del
2020, por tanto, el Ministerio de finanzas calcula que el Presupuesto será un 10% menos
que el año 2020, debido a que los ingresos petroleros y los ingresos no petroleros
(tributarios) tuvieron una reducción, enmarcados en la problemática que se vive a nivel
mundial que es la pandemia del Covid-19. (Torres, 2020)
Según el INEC de enero a marzo, emite los siguientes indicadores a nivel nacional:
4
Tabla 1
Composición de la población total
Tipo Porcentaje Cantidad
Población en edad de trabajar 71.10% 12,602,342
Menores de 15 años 28.90% 5,122,470
Total 100.00% 17,724,812
La composición de la población a nivel nacional en edad de trabajar ya sea en forma
independiente o en forma dependiente nos indica el INEC (2021) está en el 71.10% de la
población, es decir, se cuenta con un total de 12´602.342 personas.
Tabla 2
Composición de la población en edad de trabajar

Población económicamente activa 65.40% 8,241,932
Población económicamente inactiva 34.60% 4,360,410
Total 100.00% 12,602,342
De la población en edad de trabajar nos encontramos según el INEC (2021), que el
65.40% es económicamente activa, es decir, tiene actividades de comercio, mientras tanto un
34.60% se encuentra dentro de la población económicamente inactiva.
Tabla 3
Composición de la Población Económicamente Activa

Empleados 94.20% 7,763,900
Desempleados 5.80% 478,032
Total 100.00% 8,241,932
En la tabla 3 podemos indicar que un 94.20% se encuentra empleados, mientras tanto un
5.80% de la población económicamente activa se encuentra en el desempleo, probablemente

5
mismos que se encuentran en el comercio informal (Instituto Ecuatoriano de Estadística y
Censos, 2021).
Según el INEC de enero a marzo 2021, emite los siguientes indicadores a nivel urbano:
Tabla 4

Menores de 15 años 27.40% 3,314,814
Total 100.00% 12,097,861
La población a nivel urbano nos indica que la población en edad de trabajar consta con un
72.60% con una cantidad de población de 8´783.047 habitantes, mientras tanto un 27.40% se
encuentra en menores de 15 años (Instituto Ecuatoriano de Estadística y Censos, 2021).
Tabla 5

Total 100.00% 8,783,047
La población en edad de trabajar se subdivide en población económicamente activa la
cual oscila en la cantidad de 5´427.923 habitantes mientras que la diferencia 3´355.124 se
encuentra en la población económicamente inactiva (Instituto Ecuatoriano de Estadística y
Censos, 2021).
6
Tabla 6

Empleados 92.70% 5,031,685
Total 100.00% 5,427,923
En la tabla 6 dentro de la población económicamente activa la población empleada está
alrededor de los 5´031.685 habitantes mientras tanto la población desempleada está alrededor de
396.238 (Instituto Ecuatoriano de Estadística y Censos, 2021).
Según el INEC de enero a marzo 2021, emite los siguientes indicadores a nivel rural:
Tabla 7

Menores de 15 años 32.30% 1,807,656
Total 100.00% 5,626,951
En la tabla 7 nos indica cómo está compuesta la población en edad de trabajar y los
menores de 15 años, mismos que está compuesta por un 67.70% como población en edad de
trabajar y la diferencia con un 32.30% se encuentra en menores de 15 años (Instituto Ecuatoriano
de Estadística y Censos, 2021).
Tabla 8

Total 100.00% 3,819,295
7
En la tabla 8 está dividida la población económicamente activa y la inactiva dentro de la
población en edad de trabajar, está compuesta por un 73.40% como activa y la diferencia 26.60%
como inactiva (Instituto Ecuatoriano de Estadística y Censos, 2021).
Tabla 9

Empleados 97.20% 2,724,868
Total 100.00% 2,803,363
En la tabla 9 consta a los empleados y desempleados de la población económicamente
activa de esto tenemos que un 97.20% esta empleada y un 2.80% está en el desempleo esto en el
campo rural (Instituto Ecuatoriano de Estadística y Censos, 2021).
Tabla 10
Composición de la población de enero a marzo 2021
Descripción Nacional % Urbano % Rural %
Población en Edad de Trabajar 12,602,343 100% 8,783,047 69.69% 3,819,296 30.31%
Población Económicamente Activa 8,236,381 100% 5,431,285 65.94% 2,805,097 34.06%
Población con Empleo 7,760,179 100% 5,033,457 64.86% 2,726,722 35.14%
Empleo Adecuado/Pleno 2,796,777 100% 2,261,937 80.88% 534,840 19.12%
Subempleo 1,863,266 100% 1,218,396 65.39% 644,870 34.61%
Empleo no Remunerado 924,986 100% 304,386 32.91% 620,600 67.09%
Otro Empleo no Pleno 2,085,111 100% 1,164,296 55.84% 920,815 44.16%
Empleo no Clasificado 90,039 100% 84,442 93.78% 5,597 6.22%
Desempleo 476,202 100% 397,828 83.54% 78,374 16.46%
Población Económicamente Inactiva 4,365,962 100% 3,351,762 76.77% 1,014,199 23.23%
En la tabla 10 tenemos una composición de lo mencionado en las tablas anteriores con
una división en lo que se refiere al campo rural y al urbano, existe una idea de cómo se encuentra
la población del Ecuador (Instituto Ecuatoriano de Estadística y Censos, 2021).

8
1.2. Formulación del problema
Los tributos impuestos por parte del Estado ecuatoriano y encargados para su recaudación
al Servicio de Rentas Internas mismos que pueden ser directos o indirectos son una parte esencial
del Presupuesto General del Estado, dichos impuestos son percibidos desde las personas
naturales y personas jurídicas, no obstante, existen personas que trabajan sin ninguna clase de
formalidad, lo que produce un prejuicio para los ingresos del Estado.
Uno de los problemas más grande que tienen la sociedad ecuatoriana es la falta de cultura
tributaria, misma que la mantienen tanto el comercio formal como el informal, el primero porque
siempre están tratando de evadir el pago correspondiente a impuestos, y los informales no
aportando con ningún tributo al Estado, esto debido a desconocimiento, falta de información o
simplemente por comodidad. En el Estado ecuatoriano no existe ninguna norma que trate de
normalizar al comercio informal, lo que se maneja son leyes que tratan de incorporar a este
sector del mercado a la formalidad.
Dentro de nuestro país es necesario obtener un documento físico el cual es el RUC en
régimen general o RISE en el Régimen Simplificado, este último a partir del año 2022 se
suprimió y dejo como único documento habilitante al RUC divido en dos regímenes el primero
en régimen general y el segundo en régimen RIMPE, mismo que servirá poder desarrollar sus
actividades económicas según lo que dicta la normativa ecuatoriana, pero el enfoque en que se
centra esta investigación es ¿Cuál es el impacto que tiene el comercio informal dentro de la
recaudación tributaria?, por eso se ve la necesidad de investigar cuales son los ingresos que
obtiene el comercio informal y cual es prejuicio para el Estado al no tributar por estos.
Desde el punto de vista fiscal Obligación Tributaria es definida como:

9
El vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de
tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley. (Servicio de Rentas Internas, 2005, p.
3)
A partir del año 2022 dentro del territorio Nacional se suprime el RISE, por lo que el
único documento habilitante para desarrollar sus actividades económicas es el RUC, teniendo en
cuenta la nueva clasificación, misma que consta de:
 Contribuyente Negocio popular Régimen RIMPE (ingresos de 0 a 20.000 dólares),
 Contribuyente Emprendedor RIMPE (ingresos de 20.000,01 a 300.000 dólares).
El motivo por el cual se hace énfasis a estos dos regímenes es por el RISE al suprimirse
los contribuyentes pasaron a formar parte del RIMPE Negocio Popular, razón por la cual es
importante esta observación.
1.2.1. Contextualización macro
Según los datos proporcionados por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos a
finales del primer trimestre del año 2021 los niveles de empleo en el sector informal a
nivel nacional se encuentra en 46.50%, lo cual nos deja como consecuencia que este
sector el cual se desarrolla en la informalidad no desarrolle sus actividades bajo los
lineamientos de la ley, lo que desencadena que estas personas no accedan al RUC, o a su
vez paguen a accedan de alguna forma a cancelar menos impuestos de lo debido, lo que
se conoce como elusión tributaria y evasión tributaria respectivamente. (Instituto
Nacional de Estadística y Censos, 2021)

10
La falta de conocimiento en el ámbito tributario por parte de los contribuyentes formales,
y también la falta de interés de los comerciantes informales en convertir sus negocios de
informal a formal desemboca en la falta de cultura tributaria, lo que hace que los ingresos al
Estado bajen por estos conceptos, y como ya fue explicado en párrafos anteriores estos ingresos
son de vital importancia para poder conformar el Presupuesto General del Estado.
1.2.2. Contextualización meso
Según los datos proporcionados por la CEPAL a finales del año 2020 dentro de la
provincia de Pichincha se registra un 54.00% de empleo informal, teniendo en cuenta que no
existen datos a la fecha de marzo 2021 por parte del INEC (Karla et al., 2020).
La definición que se puede dar al sector informal es que son varias personas que
desarrollan actividades relacionadas con el comercio tanto en venta de bienes o como en la
prestación de servicios, estas no tienen ningún formalismo ante el Estado, es decir, no aportan
ningún valor por concepto de impuestos, muchos de ellos no cumplen ni con el requisito mínimo
para desarrollar actividades el cual es la obtención de RUC o RISE ante el ente de control que en
el Estado es el Servicio de Rentas Internas.
1.2.3. Contextualización micro
Según Wikipedia (2022) , en la ciudad de Quito tiene 9 administraciones zonales, las
cuales contienen 32 parroquias urbanos y 33 parroquias rurales, la división es la siguiente:
1. Administración zonal La Delicia
 Nanegal
 Pacto
 Gualea
 Nanegalito
11
 El Condado
 Ponceano
 San Antonio de Pichincha
 Nono
 Cotocollao
 Pomasqui
 Calacalí
 Comité del Pueblo
 Carcelén
2. Administración zonal Calderón
 Calderón
 Llano Chico
3. Administración zonal Eugenio Espejo
 Nayón,
 Zámbiza
 Puéllaro
 Chavezpamba
 Atahualpa
 San José de Minas
 Perucho y Guayllabamba
 La Concepción
 Mariscal Sucre
 Belisario Quevedo
12
 San Isidro del Inca
 Rumipamba
 Kennedy
 Iñaquito
 Comité del Pueblo
 Cochapamba
 Jipijapa
4. Administración zonal Manuela Sáenz
 Puengasí
 Centro Histórico
 San Juan
 La Libertad
 Itchimbía
5. Administración Especial Turística La Mariscal
 5 Barrios de la parroquia Mariscal Sucre: La Mariscal, El Girón, La Floresta, La
Colón y La Paz. Con Ordenanza Metropolitana No. 0236 se crea la Zona Especial
Turística La Mariscal dentro de los siguientes límites: al norte la Avenida Orellana, al
sur la Avenida Patria, al Occidente la Avenida 10 de agosto y al oriente la Avenida
Isabel La Católica, la calle Alfredo Mena Camacho y la Avenida 12 de octubre.
6. Administración Zonal Eloy Alfaro
 Chilibulo
 San Bartolo
 Chimbacalle
13
 La Argelia
 Solanda
 Lloa
 La Mena
 La Magdalena
 La Ferroviaria
7. Administración Zonal Quitumbe
 Chillogallo
 Guamaní
 Quitumbe
 Turubamba
 La ecuatoriana
8. Administración Zonal Los Chillos
 Conocoto
 Pintag
 Amaguaña
 Alangasí
 Guangopolo
 La Merced
9. Administración Zonal Tumbaco
 Tumbaco
 Cumbayá
 Pifo
14
 Yaruquí
 El Quinche
 Puembo
 Checa
 Tababela
Según el Instituto Ecuatoriano de Estadísticas y censos nos resalta que en el año 2020 el
comercio informal dentro de la ciudad de Quito, estuvo alrededor del 13.90% de la población
económicamente activa de dicho año, no obstante para el año 2021 esta cifra se incrementó a
20.37% de la población económicamente activa de Quito (Instituto Ecuatoriano de Estadística y
Censos, 2021).
Para el año 2021 la PEA de la ciudad de Quito estuvo en 932.398 de lo cual el 20.30% de
esta población se encuentra en el comercio informal, a lo que el resultado es 189.929.
Figura 1
Crecimiento del comercio informal en Quito
15
Como se puede apreciar en la figura 1, se puede evidenciar que el comercio informal tuvo
un mayor crecimiento en lo pigmentado con color azul más intenso (Municipio del Distrito
Metropolitano de Quito, 2021).
“Wilmer Fuertes, director del Cuerpo de Agentes de Control Metropolitano, explica que
el comercio informal ha aumentado en cinco sectores: Cotocollao, Comité del Pueblo, avenida
Pichincha, Calderón y Chillogallo” (El Comercio, 2020).
Debido a la distribución tan extensa del comercio informal dentro de la ciudad de Quito,
y a la cantidad de pobladores que existen en este sector se tomara como centros bases tanto el
extremo norte de la ciudad como el extremo sur, tal cual son los casos de Carapungo, Calderón y
sus alrededores, y a su vez Chillogallo, Las cuadras y sus alrededores. Tal cual se lo puede
observar en la ilustración 1 estos sectores son los que han tenido un crecimiento en el comercio
informal.
Esta investigación se realizará para poder medir el impacto que tienen los comerciantes
informales en la recaudación de los tributos por parte del Servicio de Rentas Internas, mismos
que forman parte del Presupuesto General del Estado, adicional se espera obtener respuestas de
que es lo que causa esta informalidad, es decir, los factores que están involucrados directamente
entre los comerciantes informales y el Estado.
1.3. Definición del tema
La recaudación tributaria como se ha mencionado en puntos anteriores es composición
esencial del Presupuesto General del Estado, teniendo en cuenta que se conforma en la parte de
ingresos en petroleros y no petroleros. Con este antecedente, el tema propuesto va por cuanto se
quiere averiguar cuál es el impacto que tiene el comercio informal dentro de la recaudación
dentro de la ciudad de Quito hasta el año 2021, puesto que, al no estar regularizadas sus
16
actividades los ingresos que provienen de su actividad económica en cuanto a la generación de
tributos, no son parte de las arcas fiscales del Estado es importante hacer una comparación entre
el comercio informal y los comerciantes de negocios populares RIMPE, que en la actualidad está
en vigencia, la principal diferencia es en cuanto los comerciantes informales no generan ningún
tipo de tributos al Estados, es decir, no emiten comprobantes de venta que avalen su actividad,
por otro lado los negocios populares RIMPE, están bajo el amparo del SRI, mismos emiten
comprobantes de venta que son sustento tributario tanto para compradores como para los
vendedores, adicional a esto los negocios populares cancelan un solo pago al año de USD 60.00,
mismo que tiene que ser cancelado hasta marzo del año siguiente al ejercicio económico, ahora
bien, existiendo en primera instancia un desequilibrio fiscal en cuanto a la recaudación de
tributos por parte de los comerciantes informales, teniendo en cuenta que tributos no solo es
IVA, si no aquí esta inverso el Impuesto a la renta, tanto de los comerciantes informales como
también de los comerciantes formales, ya que, al no emitir un comprobante de venta en sus
ventas por parte de los formales, sus ingresos no son la fiel realidad de su actualidad económica.
1.4. Justificación
Los tributos son una fuente de ingreso esencial para el Estado y más para un país que se
encuentra constantemente reformando esta parte de los ingresos, para que de esta manera pueda
obtener mayor financiación, estos son destinados para satisfacer las necesidades de la sociedad
en general como son construcción de obras civiles, escuelas, hospitales, obras sociales y en la
actualidad la compra de vacunas contra el Covid-19, entre otros.
En el momento en el que se encuentra el país resulta complejo mantener un sistema
tributario estable, esto debido a que el Estado está buscando mayor financiamiento y para
lograrlo se ve en la necesidad de reformar constantemente este sector, por tanto la mayor parte de
17
personas las cuales desarrollan sus actividades en este caso informales, no tienen la suficiente
capacitación para saber qué es lo que tienen que hacer, y sobre todo de cómo actuar para que sus
actividades de comercio se vean formalizadas.
Cabe recalcar que gran parte del grupo que se consideraba que trabaja en la formalidad
actualmente, se han mudado a la informalidad para que de esta forma puedan tener ingresos
libres de tributos
La formalidad de los negocios no solo servirá para un control de los ingresos de cada
comerciante, si no, contribuirá al desarrollo y sostenibilidad económica de un país puesto que la
economía ecuatoriana se sostiene gracias a los tributos.
1.5. Objetivos del proyecto
1.5.1. Objetivo general
Determinar la incidencia del mercado informal en la recaudación tributaria dentro de la
provincia de Pichincha Cantón Quito.
1.5.2. Objetivos específicos
 Determinar cómo el sector informal afecta a los niveles de recaudación del Servicio de
Rentas Internas y del gobierno de turno.
 Determinar los tipos de comercios más susceptibles para que se desarrollen en la
informalidad.
 Identificar los sectores y actividades comerciales que no están sujetas al régimen RIMPE.
1.6. Metodología
Para realizar esta investigación se la realizará en su mayor parte en el campo, ya que, se
observará a los comerciantes informales en su diario vivir dentro de la ciudad de Quito, en los
18
sectores de Calderón, Carapungo y Chillogallo, mismas que se encuentran de las
administraciones zonales de Calderón y Quitumbe respectivamente.
Esta investigación es aplicada para buscar una posible solución al problema de los
comerciantes informales y su impacto dentro de la recaudación tributaria basándose en los datos
tributarios que nos proporciona el Servicio de Rentas Internas, y esto contrastado con la cantidad
de comerciantes informales que existen dentro de la ciudad de Quito.
Se la realizará mediante encuestas y entrevistas hacia los comerciantes informales, para
que de esta forma entender cuál es la falencia por parte de ellos para entrar en la formalidad cada
una de sus actividades económicas.
1.7. Marco referencial
1.7.1. Antecedentes de la investigación
Es importante mencionar que el limitado conocimiento tributario por parte de la mayor
parte de las comerciantes informales, es uno de los factores más influyentes para que exista una
limitada recaudación tributaria por parte del fisco, conjuntamente el limitado conocimiento
tributario y legal es otro factor el cual impide que este sector logre cumplir con al menos el
requisito principal para el funcionamiento de un negocio, el cual es la obtención del RUC, este
factor está conexo al engorroso trámite burocrático para lograr obtener ese documento,
finalmente la falta de recursos para poder capacitarse en cuanto a esta rama en específico.
19
2. Marco Teórico
2.1. Antecedentes históricos
En 1830 surge un sistema impositivo, un proceso que da inicios a la creación del SRI en
1997, todas estas medidas tienen la finalidad de mejorar la equidad, la eficiencia, y sobre todo la
transparencia, en el proceso de recaudación (Arguello et al., 2018).
La tributación es una actividad tan antigua como la propia humanidad. Surge como
mecanismo de búsqueda de nuevos ingresos en sus diferentes acepciones, muchos de los cuales
eran destinados para asuntos ceremoniales y para las clases dominantes (Alvear et al., 2018).
El sistema tributario ecuatoriano, como muchos de la región, no ha sido una herramienta
trascendental de la política fiscal durante el siglo XX. La falta de decisión política; la
poca cultura de la población en la materia; y, las fuertes presiones de los grupos
económicos, fueron determinantes para que en Ecuador perduren Administraciones
Tributarias laxas con poca capacidad de control que buscaban solucionarlo mediante un
marco legal poco simplificado que contribuía a la elusión y evasión fiscal. (Arias et al.,
2015, p. 2)
El sistema tributario desde su creación tuvo un marco legal muy poco operativo, lo que
permitía a la mayor parte de contribuyentes a la elusión y evasión fiscal, adicional a esto desde el
siglo XX, ya se puede evidenciar una falta de cultura por parte de las personas en cuanto al pago
de los tributos, lo que se puede definir como cultura tributaria escasa o nula.
La deficiente evolución de los impuestos en el país ha contribuido a la grave asimetría en
la distribución de la riqueza ya existente, generando una mala asignación de los recursos
y por ende reduciendo la capacidad del Estado de generar un ambiente propicio para el
desarrollo económico. (Arias et al., 2015, p. 2)

20
La economía informal absorbe a trabajadores que, de otro modo, no tendrían trabajo ni
ingresos, sobre todo en los países en desarrollo que cuentan con una importante fuerza
laboral en rápida expansión. La mayoría de las personas no se incorporan a la economía
informal por elección, sino por la necesidad de sobrevivir. (Ulloa & Suárez, 2020, p. 8)
En Ecuador, desde 2014 se observa una disminución sostenida del empleo adecuado, y
desde 2018 este es levemente superado por el empleo no adecuado. Dicho escenario se
agravó aún más con la emergencia sanitaria, impactando adicionalmente en los
indicadores de desempleo. (Ulloa & Suárez, 2020, p. 8)
Dentro del país el empleo informal crece desde 2014, el principal motivo de esta crecida
es la falta de empleo formal, lo que conlleva a las personas a buscar un mecanismo para poder
subsistir, teniendo como resultado a esta búsqueda el comercio informal, en la actualidad esta
cifra se ve en aumento debido a la pandemia que estamos atravesando.
Según la Organización Internacional del Trabajo (OIT), el empleo informal se refiere a
cualquier trabajo que no se sujeta a la legislación laboral nacional, al impuesto sobre la
renta, ni al derecho a la protección social y otros beneficios. Es decir, todas las personas
que estén bajo esta condición no gozan de derechos laborales. (Lucero, 2020)
El comercio informal está estrechamente relacionado con el empleo, la OIT define que el
empleo informal son personas que laboran sin ninguna clase de beneficio para sí mismas, su
definición es muy parecida al comercio informal, ya que, ellos realizan todas sus actividades
económicas sin tener ningún ente de control por parte del Estado.
Según lo especificado en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI)
ecuatoriano, los tributos “son ingresos públicos, creados por ley, en base de la capacidad
contributiva del pueblo y encaminado a darle recursos al Estado para prestar servicios
21
públicos que satisfagan las necesidades colectivas” (Asamblea Nacional Constituyente,
2018, p. 24).
Académicamente los tributos tienen su clasificación de la siguiente manera:
 Tasa. - generada por la prestación de un servicio efectivo o potencial, brindado de
manera directa por el Estado. Ejemplo: valor que se cancela por obtener la cédula de
identidad
 Impuestos. - contribuciones obligatorias establecidas por Ley, que deben pagar las
personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la
misma. En resumen, los impuestos son el precio por vivir en una sociedad civilizada.
 Contribuciones Especiales. - son sumas de dinero que un ente de control o un
recaudador exige a cambio de una mejora o una obra pública, misma que la construcción
de esta debe proporcionar una mejora en avalúo del patrimonio del contribuyente.
2.2. Sistema tributario en el Ecuador
La Constitución Política de la República del Ecuador expedida en la ciudad de Riobamba
el 5 de junio de 1998, incluye en su texto modificaciones de importancia en el ámbito
tributario. Las mismas, dentro de ese ámbito, se refieren a los tópicos más trascendentes
tales como la creación de tributos, las políticas, los principios, la proyección
internacional. Se observa, cual ocurre en otras materias, un proceso de
constitucionalización de disposiciones que antes obraban de ley. (Troya, 1999, p. 1)
Gracias a la constitución expedida en el año 1998 incluyó modificaciones en las cuales
señalaron creación de tributos, políticas entre otras que siempre sean en beneficio del país.
La potestad tributaria o de creación, distinta de la potestad de aplicación, se amplía
significativamente. Corresponde al Congreso crear, modificar o suprimir tributos, sin perjuicio

22
de las atribuciones que se confieren a los organismos del régimen seccional autónomo (Troya,
1999).
El sistema tributario representa un instrumento de política económica que permite a la
política fiscal la dotación de ingresos permanentes al Estado, y de esta manera pueda
cumplir con sus funciones, fomentando la producción y generación de empleo, en el
contexto económica también permite la inversión, el ahorro y la distribución de la
riqueza. (Paz & Cepeda, 2015, p. 11)
El sistema tributario aparte de dar directrices para el cobro y manejo de los tributos, se lo
utiliza como un instrumento de política económica que permite al Estado obtener ingresos
permanentes, y no susceptibles de precios internaciones (precio del barril de petróleo), como lo
es los ingresos provenientes del petróleo, mismos que son muy variables durante el ejercicio
fiscal.
El sistema tributario ecuatoriano debe estar supeditado al pueblo, a su bienestar y
crecimiento integral, desde el respeto intercultural y aceptación de las diversas opciones
étnicas existentes en el país, por lo cual, el diseño de políticas públicas que favorezcan el
buen vivir. (Macias et al., 2019, p. 2).
De manera global se puede decir que un sistema tributario se traduce en un conjunto de
tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales), que rigen en un determinado
tiempo y espacio, por lo tanto, está relacionado a la normativa constitucional, articulado,
sistemático e íntimamente vinculado con la política económica, cuyo fin se enfoca en la
minimización de costos en la recaudación y cumplimiento de la política fiscal. (Paz &
Cepeda, 2015, p. 12)

23
Según Paz y Cepeda (2015), menciona que los impuestos son tributos que cobra el Estado
(Sujeto Activo) a los contribuyentes (Sujeto Pasivo), de manera común, general y obligatoria, y
que estos deben pagarlos en virtud de poseer un patrimonio, realizar actividades para recibir
rentas o ingresos, o transferir y circular bienes o servicios personales.
Las Tasas son tributos que pagan los contribuyentes que se benefician, en forma
específica, de ciertos servicios públicos y que, por tanto, son obligatorios para quienes
reciben esas prestaciones desde el Estado. Desde el otro lado serían los pagos que
realizan ciertos sujetos pasivos, por los servicios directamente proporcionados por el
Estado. (Paz & Cepeda, 2015, p. 238)
En una de las clasificaciones de los tributos son las tasas, mismas que se pagan por
contribuciones directas del Estado, es decir, por mejoras u obras proporcionadas directamente del
Estado.
“Las contribuciones especiales o de mejoras son tributos que solo tienen que pagar
ciertos sujetos pasivos que se benefician por obras realizadas por el Estado y que favorecen el
Patrimonio de esos contribuyentes” (Paz & Cepeda, 2015, p. 235).
2.3. Impuestos
Los impuestos han representado el componente más importante en los Presupuestos
Anuales en todos los años; por lo que la economía depende en gran medida de su efectiva
recaudación y de una efectiva política fiscal (Tobar & Solano, 2020).
Los impuestos son un pago sin contraprestación, pero generalmente esperamos algún
beneficio indirecto. En la mayoría de los países modernos, los ciudadanos pagan impuestos al
gobierno con el fin de financiar sus actividades, programas de ayuda y otros servicios (Roldan,
2016).
24
Generalmente, los gobiernos buscan que los impuestos sean aplicados de la manera más
justa posible. Para lograrlo, se aplican dos principios fundamentales: la equidad
horizontal y la equidad vertical. La primera sostiene que los contribuyentes que tienen las
mismas características deberían ser tratados de igual forma. El segundo principio indica
que las personas que se encuentran en circunstancias distintas deben ser tratadas de forma
distinta siguiendo algún criterio de justicia. (Roldán, 2016)
Todos los gobiernos buscan que los tributos sean aplicados de forma justa y equitativa,
nos menciona que emplean dos principios el primero de ellos el de equidad horizontal el que
sostiene que todos los sujetos pasivos de las mismas características sean tratados de la misma
forma. La segunda equidad vertical menciona que los contribuyentes que sean distintos tienen
que ser tratados de forma distinta siempre siguiendo el criterio de la justicia.
Una definición importante acerca de los impuestos que tiene mucha relación con el
comercio es la que nos da Oliva Carrasco y Serrano que nos dice Para poder saber quién paga los
impuestos no es suficiente conocer cuál es la incidencia legal; es imperativo dilucidar también
quienes efectivamente están pagando los tributos. En este sentido podemos replantearnos la
pregunta “¿quiénes pagan los impuestos?” A partir de su negación: “¿quiénes no están pagando
los impuestos?” (Oliva et al., 2011).
2.3.1. Características de los impuestos
Las características que tiene una contribución para ser considerada un impuesto son:
 Es la cantidad que constituye una obligación
 Deben ser establecidos por la ley
 Debe ser proporcional y equitativo
 Está a cargo de personas físicas y morales

25
 Que se encuentran en la situación jurídica prevista en la ley
 Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.
Según Belgrano (2016), los principales elementos de los impuestos son:
a) Sujeto activo: Es a quién le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo. La
figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado, sin embargo, la ley puede
atribuir la condición de sujeto activo a otros entes u organismos públicos. Por lo tanto,
sólo la ley puede designar el sujeto activo de la obligación tributaria.
b) Sujeto pasivo: es la persona física o jurídica, que contrae la obligación.
c) Objeto de la imposición: es el elemento económico sobre el que se asienta el impuesto y
en el que directa o indirectamente tiene su origen. Es decir, es el objeto gravado por el
impuesto y de donde este por lo general, toma su nombre, la materia u objeto de la
imposición puede ser:
1. Un bien
2. Un producto
3. Una renta
4. Un capital
d) Hecho imponible: son aquellos actos o circunstancias que generan la obligación de pagar
un impuesto.
e) Base imponible: es la cuantificación económica del hecho imponible, es decir, es el
valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.
f) Tasa o cuota tributaria: es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para
calcular el impuesto.
26
g) La fuente del impuesto: se refiere a la fuente económica de donde el sujeto pasivo
obtiene los medios para hacer efectivo el impuesto al sujeto activo (Estado).
2.3.2. Tipos de impuestos
Dentro del Ecuador el Servicio de Rentas Internas es el encargado de la recaudación e
implementación de nuevos impuestos, por tanto, dentro de la ley de régimen tributario interno
nos menciona los diferentes impuestos a los cuales los sujetos pasivos están en la obligación de
cumplir dependiendo mucho de sus actividades económicas desarrolladas en el país (Servicio de
Dentro del Ecuador el SRI es el encargado de recaudar implementar y extinguir los
tributos para cumplimento de los contribuyentes, todo esto lo explica el régimen tributario
interno.
2.3.3. Nuevos bienes y servicios gravados con tarifa 0%
 Glucómetros, lancetas, tiras reactivas para medición de glucosa, bombas de insulina,
marcapasos, mascarillas, oxímetros, alcohol y gel antibacterial superior al 70% de
concentración
 Papel bond, papel periódico y libros.
 Toallas sanitarias, tampones, copas menstruales y pañales desechables populares,
conforme la definición que se establezca en el reglamento a esta ley.
 La importación de combustibles derivados de hidrocarburos, biocombustibles, sus
mezclas incluido GLP y gas natural, destinados para el consumo interno del país,
realizada por sujetos pasivos que cuenten con los permisos respectivos emitidos por el
Ministerio del Ramo.

27
Los bienes y servicios detallados anteriormente son parte de las reformas planteadas en la
Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19
(Servicio de Rentas Internas, 2021).
2.3.3.1. Impuesto a la Renta. De acuerdo al art. 1 del reglamento para la aplicación de
la ley de régimen tributario interno nos dice, El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas
rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
Según el art. 2 del reglamento para la aplicación de la ley de régimen tributario interno
nos dice, La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país,
conforme los resultados de su actividad económica; aun cuando la totalidad de sus rentas estén
constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y
que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de
la fracción básica no gravada.
La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".
Según el servicio de rentas internas nos menciona, Para calcular el Impuesto a la Renta
que debe pagar un contribuyente se debe considerar lo siguiente: de la totalidad de los ingresos
gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales
ingresos. A este resultado lo llamamos "base imponible".
Para lo cual se deben tomar en consideración las siguientes definiciones:

28
 Ingresos gravados - Son aquellos ingresos que serán considerados para el pago del
Impuesto a la Renta.
 Ingresos exentos y exoneraciones - Son aquellos ingresos y actividades que no están
sujetas al pago de este impuesto.
 Deducciones - En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este
impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
Adicionalmente aquí podrá encontrar los requisitos de bancarización para la deducción de
costos y gastos para Impuesto a la Renta. Bancarización para la deducibilidad de costos y gastos
2.3.3.2. Impuesto al Valor Agregado (IVA). Según el servicio de rentas internas nos
dice que el IVA, es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones
de bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados
Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención
mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos que
amerite.
Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una
tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las transacciones
gravan tarifa 0% (Servicio de Rentas Internas, 2009).
Las fechas de declaración de este impuesto son:

29
Tabla 11
Fecha de declaraciones de IVA
Noveno Dígito del Fecha Máxima de Declaración (si es Fecha Máxima de Declaración (si es semestral)
RUC mensual) Primer Semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
2.3.3.3. Impuesto a la Salida de Divisas (ISD). Según el servicio de rentas internas
nos indica que el impuesto a la salida de divisas es, El hecho generador de este impuesto lo
constituye la transferencia, envío o traslado de divisas que se efectúen al exterior, sea en efectivo
o a través del giro de cheques, transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza con
excepción de las compensaciones realizados con o sin la intermediación de instituciones del
sistema financiero (Servicio de Rentas Internas, 2020).
Adicionalmente, el hecho generador de este impuesto lo constituyen dos tipos de
presunciones: la primera relacionada con todo pago efectuado desde el exterior por personas
naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador; en
cuyo caso la Administración Tributaria lo presume efectuado con recursos que causen el
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en el Ecuador, aun cuando los pagos no se hagan por
remesas o transferencias, sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural o la
sociedad o de terceros.
La segunda presunción establece que se causa el ISD en el caso de exportaciones de
bienes o servicios generados en el Ecuador, efectuadas por personas naturales o sociedades

30
domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades económicas de exportación, cuando las divisas
correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al Ecuador. En
este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podrá descontar el valor del ISD
generado en pagos efectuados desde el exterior.
Para el caso de exportaciones de bienes o servicios generados en el país, cuando las
divisas no ingresen al Ecuador, el impuesto se presume se causará 6 meses después de que las
mercancías arriben al puerto de destino.
En los casos en los que no sea posible la identificación de la fecha de arribo al puerto de
destino de las mercancías, se presume que causará el impuesto 6 meses después de la fecha de
embarque de la mercancía conforme conste en la declaración aduanera.
El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y
sociedades privadas, nacionales y extranjeras, según lo dispuesto en el ordenamiento jurídico
vigente, que realicen transferencias, envíos, traslados o que estén dentro de los causales de
presunción del impuesto conforme la normativa tributaria vigente.
Se encuentran exentas del pago de ISD las divisas que porten los ciudadanos extranjeros
no residentes al momento de su ingreso al país, siempre que la permanencia en el país de la
persona natural no supere los 90 días calendario y que su monto haya sido informado a su
ingreso al país a las autoridades migratorias y aduaneras, según corresponda, no generan el
impuesto al momento de su salida del país.
El ISD grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen
al exterior, con o sin intervención de las instituciones del sistema financiero, por lo que su base
imponible constituye el monto del traslado de divisas, acreditación, depósito, cheque,
transferencia, giro y en general de cualquier otro mecanismo de extinción de obligaciones

31
cuando estas operaciones se realicen hacia el exterior. Para el caso de las presunciones la base
imponible se calculará en función del pago satisfecho con recursos del exterior o de la divisa no
retornada producto de exportaciones respectivamente.
Causan el ISD los pagos efectuados desde el exterior por concepto de amortización de
capital, intereses y comisiones generados en créditos externos gravados con el impuesto, así
como aquellos relacionados al pago de importaciones de bienes, servicios e intangibles, aun
cuando los pagos no se hagan por transferencias, sino con recursos financieros en el exterior del
sujeto pasivo o de terceros (Servicio de Rentas Internas, 2015).
2.3.3.4. Impuesto a los Consumos Especiales. Según el servicio de rentas internas nos
indica que el impuesto a los consumos especiales es, El Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE) es un tributo que grava a ciertos bienes (nacionales o importados) y servicios, detallados
en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno (Asamblea Nacional Constituyente,
2018).
El ICE debe ser pagado por los siguientes sujetos pasivos que conforme a esta Ley estén
llamados a soportar la carga del mismo:
1. Personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto.
2. Contribuyentes que realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto.
3. Contribuyentes quienes presten servicios gravados.
4. Los establecimientos de comercio (sociedades, establecimientos permanentes en el
Ecuador y personas naturales obligadas a llevar contabilidad) que comercialicen
productos al por mayor o menor y que consten en el Registro Único de Contribuyentes
con tres (3) o más establecimientos abiertos; de la misma forma para el franquiciador y
sus franquiciados, independientemente del número de sus establecimientos, que para

32
facilitar el traslado de la mercadería entreguen fundas plásticas que sean o no requeridas
por el adquiriente o consumidor para cargar o llevar productos.
A partir de diciembre 2021 entra en vigencia las reformas al ICE, teniendo como base
legal la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia
COVID 19 (Servicio de Rentas Internas, 2021).
Entre los principales cambios a tener en cuenta son:
 Cambios en la base imponible.
a. El servicio de televisión pagada, excluyendo la modalidad de streaming.
b. Cuotas que cobren los clubes sociales a sus miembros y usuarios, con independencia
del monto.
 Eliminación del ICE a los siguientes servicios:
a. Servicios de telefonía fija y planes que comercialicen únicamente voz, datos y SMS
del servicio móvil avanzado, prestado a sociedades.
b. Servicios de telefonía móvil, que comercialicen únicamente voz, datos y SMS del
servicio móvil avanzado prestado a personas naturales, excluyendo la modalidad de
prepago.
c. Videojuegos.
d. Calefones y sistemas de calentamiento de agua, de uso doméstico, que funcionen total
o parcialmente mediante la combustión de gas.
 Exenciones del ICE.
a. Los vehículos motorizados eléctricos e híbridos.
b. Jugos con contenido natural mayor al 50%.

33
2.4. Tipos de contribuyentes
De acuerdo al Servicio de Rentas Internas (2020), nos menciona lo siguiente:
 Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. - Se consideran personas
naturales no obligadas a llevar a contabilidad las personas o sucesiones indivisas a todas
las personas que cumplan las siguientes características:
1. Operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de
enero de cada ejercicio impositivo no hayan superado a 9 fracciones básicas
desgravadas del impuesto a la renta.
2. Cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, no hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas.
3. Cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior no hayan sido superiores a 12 fracciones básicas
desgravadas.
4. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea
el contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada (Art. 37 del
RLORTI).
 Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad. - Se consideran personas naturales
no obligadas a llevar a contabilidad las personas o sucesiones indivisas a todas las
personas que cumplan las siguientes características:
1. Operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de
enero de cada ejercicio impositivo hayan sido superior a 9 fracciones básicas
desgravadas del impuesto a la renta.

34
2. Cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, no hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas.
3. Cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior no hayan sido superiores a 12 fracciones básicas
desgravadas (Art. 37 del RLORTI).
 Sociedades. - El término sociedad se refiere a cualquier entidad que, dotada o no de
personería jurídica, constituye una unidad económica o un patrimonio independiente de
sus integrantes, según lo establece el artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
1. Sociedades privadas. - Son personas jurídicas de derecho privado, a continuación, se
detallan las principales:
a. Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Compañías,
como por ejemplo las compañías anónimas, de responsabilidad limitada, de
economía mixta, administradoras de fondos y fideicomisos, entre otras.
b. Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Bancos,
como por ejemplo los bancos privados nacionales, bancos extranjeros, bancos del
Estado, cooperativas de ahorro y crédito, mutualistas, entre otras.
c. Otras sociedades con fines de lucro o patrimonios independientes, como por
ejemplo las sociedades de hecho, contratos de cuentas de participación,
consorcios, entre otras.
d. Sociedades y organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro, como por
ejemplo las dedicadas a la educación, entidades deportivas, entidades de culto
religioso, entidades culturales, organizaciones de beneficencia, entre otras.

35
e. Misiones y organismos internacionales como embajadas, representaciones de
organismos internacionales, agencias gubernamentales de cooperación
internacional, organizaciones no gubernamentales internacionales y oficinas
consulares.
2. Sociedades públicas. - Son personas jurídicas de derecho público que se crean
mediante Ley, Decreto, Ordenanza o Resolución. A continuación, se detallan las
principales entidades que conforman el sector público, según el Art. 225 de la
Constitución de la República del Ecuador:
a. Los organismos y dependencias de las funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial,
Electoral y de Transparencia y Control Social.
b. Las entidades que integran el régimen autónomo descentralizado.
c. Las entidades y los organismos creados por la Constitución o la Ley para el
ejercicio de la potestad estatal, para la prestación de servicios públicos o para
desarrollar actividades económicas asumidas por el Estado.
d. Las personas jurídicas creadas por acto normativo de los gobiernos autónomos
descentralizados para la prestación de servicios públicos.
2.5. Marco conceptual
2.5.1. Informalidad
La informalidad laboral o trabajo informal engloba todas aquellas ocupaciones y formas
de producción, que son ejercidas por personas o empleados que reciben ingresos cuyas
condiciones de trabajo no se encuentran reguladas por un marco legal (Fortún, 2019).
Es importante distinguir por un lado los recientes procesos de informalización vinculados
a tendencias de la economía mundial o a anteriores políticas de ajuste estructural y, por

36
otro lado, la resiliencia de la producción informal en pequeña escala de bienes y servicios
para los mercados locales, que sigue siendo un importante aspecto de la vida diaria de un
gran número de personas. (Quispe et al., pág. 1)
Los comerciantes que se desenvuelven en el sector del comercio informal no perciben
ningún ingreso fijo, los ingresos por las actividades que desarrollan son muy diversos, ya que,
dependen de muchos factores externos como es el clima, la situación económica propiamente
dicha de la población en general, las cuales pueden consumir estos artículos, adicional a esto el
comercio informal no cuentan con ningún tipo de beneficio social, así como tampoco con una
atención medica por parte del IESS en caso de emergencia propia o ya sea de sus hijos. Cabe
recalcar que estas personas debido a sus bajos ingresos no pueden acceder a una afiliación
voluntaria y de esta forma tener los servicios de salud primaria, esencial para cada comerciante
informal.
Lo que hace presumir que el sector comercial informal se ha convertido en un serio
problema en las ciudades principalmente para el comercio formal, porque reduce los ingresos y
la imagen de las vías públicas (Villa et al., 2020).
La naturaleza del mercado informal es la que llevan a cabo miles de personas, es que
generalmente su conformación como negocio es de origen familiar. Así, en su mayoría
mantienen una gerencia o administración no muy eficiente. También, en ellas prevalecen el poco
o escaso capital de trabajo, empleo de mano de obra intensiva, poco uso o prácticamente ninguna
tecnología, débil formación jurídica, bajo niveles de productividad, entre otras más (Fortún,
2019).
El comercio informal es fuente de trabajo de varias personas que no poseen un empleo
adecuado, la mayoría de estos son negocios familiares en donde carecen de todo tipo de ayuda
37
tanto tecnológica como humana, el desarrollo diario de estos es en base a lo empírico sin ningún
tipo de formación en donde se puedan respaldar para poder crecer tanto ellos como propietarios
como el Estado, por medio de la participación de ellos mediante los tributos. Dentro del
comercio informal según Montoya (2018), tenemos varias características:
 Características del mercado informal.
a. Mayor predominancia en los países pobres.
b. Evasión de las normas legales.
c. Evasión de impuestos.
d. Puede ser ilegal si se involucra en actividades no autorizadas.
e. Injustamente competitivo por su evasión fiscal.
f. Trabajadores desprotegidos.
g. Más común en zonas urbanas que en el campo.
h. Condiciones de trabajo inferiores.
i. Común entre empresas pequeñas y no tanto entre las grandes.
 Problemas de la informalidad en el sector productivo.
a. Las empresas y trabajadores tienen baja productividad.
b. Trabajadores y familias desprotegidos de choques adversos.
c. Competencia desleal para las empresas que pagan impuestos y cumplen regulaciones.
d. Evasión fiscal que afecta el Presupuesto Público.
e. Afectaciones a las instituciones públicas y el Estado de derecho.
f. Generación de pobreza y desaceleramiento del crecimiento económico.
g. Desperdicio de factores productivos de capital y trabajo.

38
Para Hernando de Soto, la economía informal tiene gran importancia en el desarrollo
económico. En su libro "The Other Path" argumenta cómo este fenómeno es la clave para hacer
realidad las aspiraciones de los más pobres por un crecimiento económico robusto y equitativo.
Piensa que si los gobiernos eliminaran tantas regulaciones burocráticas aumentaría la actividad y
creatividad de los emprendedores (Montoya J. , 2018).
2.5.1.1. Actividades más relacionadas con el sector informal. La informalidad es uno
de los fenómenos más importantes, debido a las consecuencias que presenta en una economía, y
es considerada como una forma de trabajo que extra oficial y extra legal vinculada a la evasión
tributaria, que merma los ingresos fiscales y mantiene a sus agentes en condiciones de mínimo
desarrollo (Ruesga et al., 2020).
Según Montoya (2018), señala que las actividades más relacionadas al sector informal
son:
 Vendedores ambulantes
 Cuidadores de automóviles
 Empleados Domésticos
 Lustrabotas
 Personas que desarrollan en su domicilio o en su propio taller
 Aprendices o familiares sin remuneración en un negocio
 Trabajadores de la economía formal, pero sin seguridad social.
Estas actividades son desarrolladas por personas o grupo de personas que tienen una
escasa formación académica, sumado a esto las condiciones actuales por las que está pasando el
país da como resultado la escases de empleo formal, para las personas consideras dentro del
grupo de la población económicamente activa, teniendo en cuenta estos factores las personas,
buscan la manera de subsistir adicional a esto la falta de capacitación por parte de los Gobiernos
39
y sus entes de control tenemos como resultado las actividades informales, mismas que carecen de
todo fundamento legal para el desarrollo de sus comercios.
2.5.1.2. Causas del repunte del comercio informal. Según Orozco (2022), el agro, la
construcción y el comercio registran la mayor cantidad de empleo informal, la mayor parte son
mujeres, sus empleos son precarios y sus ingresos están por debajo del sueldo básico, la
afiliación a la seguridad social es nula, lo que se vuelve característica del comercio informal.
Una de las principales causas del incremento en el sector informal fue la crisis económica
en la que se ve envuelto nuestro país, con un déficit anual en el Presupuesto General del Estado,
lo cual obliga a los gobiernos a buscar financiamiento en el exterior, lo que repercute como una
deuda a largo plazo.
Esto afecta a las empresas privadas, ya que obliga al Estado a buscar nuevos tributos o a
su vez a realizar algún ajuste que se ve siempre relacionado con el sector privado, esto a su vez
finaliza en que las empresas tengan que cerrar sus operaciones o a su vez a realizar ajustes para
que puedan cumplir con estas nuevas obligaciones, por tal razón las personas que se quedan en el
desempleo y con la falta de este en nuevas empresas privadas el comercio informal sigue
creciendo día tras día.
La pandemia COVID-19 la cual inicio en marzo 2020 dentro de nuestro país fue un
detonante para que el comercio informal siga en aumento, esto debido a que el Gobierno del
Presidente Moreno obligó a todas las personas a un confinamiento para que se pueda controlar de
cierta manera el avance del virus, esto obligo a las empresas del sector privado a parar sus
actividades no generaron ninguna clase de ingresos pero sus costos fijos seguían presentes, lo
que produjo perdidas en sus negocios, y fruto de estas pérdidas muchas cerraron sus actividades,
lo que dejaron más personas sin un empleo adecuado.

40
La crisis económica y humanitaria en países vecinos han generado una migración hacia
nuestro país, y estos ciudadanos a no contar con algún documento que acredite su legalidad
dentro del país, se ven abocados a realizar actividades de comercio informal en nuestro país para
poder generar ingresos y de esta manera enviar este dinero al país del cual son originarios.
El tipo de moneda que maneja el Ecuador, es otro atractivo para que la migración sea
cada vez mayor, pero esto no se ve reflejado con facilidades en encontrar un empleo adecuado,
sea cual sea la nacionalidad del ciudadano extranjero.
2.5.2. Cultura tributaria
“El conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como
el nivel de creencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y
pasivos de esta relación” (Martínez, 2020, p. 2).
La cultura tributaria es la actitud que poseen los ciudadanos ecuatorianos en cuanto al
pago de los tributos, las cuales son obligaciones que se tienen con el Estado tal como lo
ampara la ley y que dicho valor se paga de acuerdo a la capacidad contributiva de cada
ciudadano o ciudadana. (Yugcha, 2020, p. 3)
La cultura tributaria no es más que la actitud que tienen los contribuyentes y los
comerciantes informales, en lo referente al cumplimento de sus obligaciones tributarias con el
Estado, mismos que son de obligatoriedad en el pago todo amparado en la ley, estos valores son
cancelados al fisco en base a la capacidad de cada uno de los contribuyentes, es decir, a mayores
ingresos mayor es el pago que tienen que realizar.
Dichas recaudaciones de impuestos que realiza el Estado serán destinadas para el
Presupuesto General de la misma entidad con el fin de ahorrar, invertir y redistribuirlo a

41
la comunidad en forma de bienes y servicios, tales como hospitales, parques, entre otros,
de los cuales tendrán acceso sin cargo alguno. (Yugcha, 2020, p. 3)
La cultura tributaria son un conjunto de normas éticas que tiene cada una de los
comerciantes para el Estado, en lo que se refiere al pago de tributos independientemente de cual
sea este, impuesto, tasa, o contribuciones, tal cual se lo mencionó en puntos anteriores, por tanto,
aparte de ser un deber formal del contribuyente, también es una obligación del Estado para los
comerciantes, por lo que, están en la obligación de capacitar e incentivar a cada uno en el pago
de los tributos.
El sistema tributario tiene que ayudar a conseguir los objetivos de la política fiscal; que
haya igualdad en la retribución de los recursos de la economía del país y así promover la
estabilidad y crecimiento económico (León et al., 2019).
2.5.3. Registro Único de Contribuyentes
Según el Art. 1 de la Ley del Registro Único de Contribuyentes RUC (2016), es un
instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines
impositivos y como objeto proporcionar información a la Administración Tributaria.
Según el art. 3 de la Ley del Registro Único de Contribuyentes RUC (2016), nos
menciona, todas las personas naturales y jurídicas, entes sin personalidad jurídica, nacionales y
extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma permanente u
ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias,
beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas, sujetas a tributación en el Ecuador, están
obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro Único de Contribuyentes.
También están obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, las
entidades del sector público; las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional; así como toda entidad,
42
fundación, cooperativa, corporación, o entes similares, cualquiera sea su denominación, tengan o
no fines de lucro.
De igual forma, están obligadas a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, las
sociedades extranjeras domiciliadas en paraísos fiscales o cualquier otra jurisdicción, que sean
propietarias de bienes inmuebles en el Ecuador, aunque los mismos no generen u obtengan rentas
sujetas a tributación en el Ecuador. Los notarios y registradores de la propiedad, no podrán
celebrar escrituras públicas o realizar inscripciones, sin el cumplimiento previo de este requisito.
El Servicio de Rentas Internas mediante resolución fijará las condiciones, obligaciones formales
y excepciones para la aplicación de este inciso.
Según el art. 3 del reglamento a la ley de registro único de contribuyente RUC, nos dice,
de la estructura del número de registro. - El número de registro estará compuesto por trece
dígitos, sin letras o caracteres especiales.
Los dos primeros dígitos registrarán la provincia donde: se obtuvo la cédula de
ciudadanía o identidad, el ecuatoriano o extranjero residente, o se inscribió el extranjero no
residente, o en la cual se inscribió la sociedad. Los tres últimos dígitos serán cero uno (001) para
todos los contribuyentes.
Para las personas naturales, nacionales y extranjeros residentes, el número de registro
corresponderá a los diez dígitos de su cédula de identidad o ciudadanía, seguidos de cero cero
uno (001).
Para las personas naturales extranjeras sin cédula de identidad, así como para todo tipo de
sociedad, el SRI asignará un número de registro, asegurando los mecanismos de control
respectivos.
43
Según el art. 4 del reglamento a la Ley del Registro Único de Contribuyentes RUC
(2016), habla sobre, del documento del registro único de contribuyentes. - El certificado de
registro contendrá la siguiente información:
1. Número de registro (trece dígitos).
2. Nombres y apellidos completos, para el caso de personas naturales; o, razón social o
denominación, para el caso de sociedades.
3. Tipo y clase de sujeto pasivo.
4. Actividad (es) económica (s).
5. Fecha de inicio de actividad (es), de inscripción, de constitución, de actualización, de
reinicio de actividades, de cese de actividades.
6. Obligaciones tributarias y formales que debe cumplir el contribuyente.
7. Lugar de inscripción del contribuyente.
8. Dirección principal y otros medios de contacto (teléfono, fax, e-mail, número de celular,
etc.).
9. En el caso de sociedades privadas.
a. Identificación del representante legal; y, en el caso de las entidades y organismos del
sector público, la identificación del funcionario que actúe como agente de retención
(número de cédula, pasaporte o RUC; y, apellidos y nombres completos).
b. El detalle de la matriz y sus establecimientos registrados con su información
respectiva.
c. Nombres y apellidos completos y número del RUC del contador.
10. Firmas de responsabilidad del funcionario que realizó el registro y del sujeto pasivo, o
tercera persona que realizó el trámite a su nombre.

44
Art. 7.- De la inscripción en el RUC. - La inscripción de los contribuyentes podrá ser
realizada en cualquiera oficina del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional, con la
presentación de la documentación establecida para cada caso en este reglamento.
El contribuyente está obligado a inscribir la matriz y todos los establecimientos en los
cuales realice actividad económica, inclusive oficinas administrativas, almacenes de depósito de
materias primas o mercancías y, en general, cualquier lugar en el que realice una parte o la
totalidad de las acciones relacionadas con las actividades económicas declaradas. Como matriz
se inscribirá al establecimiento que conste como tal en el documento de constitución para el caso
de sociedades o el declarado por el sujeto pasivo.
El certificado de registro para sociedades será entregado mediante notificación en el
domicilio del sujeto pasivo dentro de los dos días hábiles siguientes al de la presentación por
parte de aquel, de la información completa para su inscripción o actualización. En el caso de
personas naturales el certificado se entregará en el momento del registro de la información
completa, en las oficinas del Servicio de Rentas Internas
2.6. Marco legal
2.6.1. Constitución del Ecuador
Art. 33.- El trabajo es un derecho y un deber social, y un derecho económico, fuente de
realización personal y base de la economía. El estado garantizará a las personas
trabajadoras el pleno respeto a su dignidad, una vida decorosa, remuneraciones y
retribuciones justas y el desempeño de un trabajo saludable y libremente escogido o
aceptado. (Asamblea Nacional Constituyente, 2008, p. 29)
Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y

45
suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos. (Asamblea
Nacional Constituyente, 2008, p. 145)
Art. 304.- La política comercial tendrá los siguientes objetivos:
1. Desarrollar, fortalecer y dinamizar los mercados internos a partir del objetivo
estratégico establecido en el plan nacional de desarrollo.
2. Regular, promover y ejecutar las acciones correspondientes para impulsar la inserción
estratégica del país en la economía mundial.
3. Fortalecer el aparato productivo y la producción nacionales.
4. Contribuir a que se garanticen la soberanía alimentaria y energética, y se reduzcan las
desigualdades internas.
5. Impulsar el desarrollo de las economías de escala y del comercio justo. 6. Evitar las
prácticas monopólicas y oligopólicas, particularmente en el sector privado, y otras
que afecten el funcionamiento de los mercados. (Asamblea Nacional Constituyente,
2008, p. 146)
2.6.2. Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano vigente hasta el 31 de diciembre del
2021
El Régimen Impositivo Simplificado (RISE), es un régimen de inscripción voluntaria,
que reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y
tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país. (Servicio de Rentas Internas,
2020)
Requisitos para inscripción dentro del RISE:
 Ser persona natural.

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 No tener ingresos mayores a USD 60 mil en el año, o si se encuentra bajo relación de
dependencia el ingreso por este concepto no supere la fracción básica del Impuesto a la
Renta gravado con tarifa cero por ciento (0%) para cada año.
 No dedicarse a alguna de las actividades restringidas.
 No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.
El art. 97.3 de la ley de régimen tributario interno - No podrán acogerse al Régimen
Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retención de impuestos en
los últimos tres años o que desarrollen las siguientes actividades:
1. De agenciamiento de Bolsa.
2. De propaganda y publicidad.
3. De almacenamiento o depósito de productos de terceros.
4. De organización de espectáculos públicos.
5. Del libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario.
6. De agentes de aduana.
7. De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el Impuesto a los
Consumos Especiales.
8. De personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia, salvo lo
dispuesto en esta ley.
9. De comercialización y distribución de combustibles.
10. De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios realiz
adas por establecimientos gráficos autorizados por el SRI.
11. De casinos, bingos y salas de juego.
12. De corretaje de bienes raíces.

47
13. De comisionistas.
14. De arriendo de bienes inmuebles.
15. De alquiler de bienes muebles.
16. De naturaleza agropecuaria.
17. Extracción y/o comercialización de sustancias minerales metálicas.
Art. 97.5.- Categorización o Re categorización. (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007). - Los contribuyentes del Régimen Impositivo Simplificado, al
momento de su inscripción, solicitarán su ubicación en la categoría que le corresponda, según:
a. Su actividad económica.
b. Los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce meses anteriores a la fecha de la
inscripción.
c. Los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría de ingresos.
d. Para las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que, además,
realizan otra actividad económica, sus ingresos brutos comprenderán la suma de los
valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos.
e. Las personas naturales que inicien actividades económicas, se ubicarán en la categoría
que les corresponda, según la actividad económica, los límites máximos establecidos para
cada actividad y categoría de ingresos, y los ingresos brutos que presuman obtener en los
próximos doce meses.
Si al final del ejercicio impositivo, el contribuyente registra variaciones sensibles frente a
los límites establecidos para la categoría en la que se hubiere registrado, previa solicitud del
contribuyente y Resolución del Servicio de Rentas Internas, se reubicará al contribuyente en la
categoría correspondiente.
48
La Administración Tributaria, previa Resolución, excluirá del Régimen Impositivo
Simplificado a aquellos contribuyentes cuyos montos superen los sesenta mil dólares anuales
(60.000 USD), sin perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos montos
comunique su renuncia expresa al Régimen Impositivo Simplificado.
Art. 97.6.- Categorías. - De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los límites máximos
establecidos para cada actividad y categoría de ingresos y la actividad del contribuyente, el
Sistema Simplificado contempla siete (7) categorías de pago, conforme a las siguientes tablas:
Tabla 12
Actividades de comercio
Intervalos de Ingreso Intervalos de Ingreso
Categoría Anuales Mensuales Promedio Cuota Mensual
Inferior Superior Inferior Superior
1 - 5,000.00 - 417.00 1.32
2 5,000.00 10,000.00 417.00 833.00 3.96
3 10,000.00 20,000.00 833.00 1,667.00 7.92
4 20,000.00 30,000.00 1,667.00 2,500.00 14.52
5 30,000.00 40,000.00 2,500.00 3,333.00 19.80
6 40,000.00 50,000.00 3,333.00 4,167.00 26.40
7 50,000.00 60,000.00 4,167.00 5,000.00 34.32
Tabla 13
Actividades de servicio
1 - 5,000.00 - 417.00 3.96
2 5,000.00 10,000.00 417.00 833.00 21.12
3 10,000.00 20,000.00 833.00 1,667.00 42.24
4 20,000.00 30,000.00 1,667.00 2,500.00 79.20
5 30,000.00 40,000.00 2,500.00 3,333.00 120.13
6 40,000.00 50,000.00 3,333.00 4,167.00 172.93
7 50,000.00 60,000.00 4,167.00 5,000.00 237.61
49
Tabla 14
Actividades de manufactura
1 - 5,000.00 - 417.00 1.32
2 5,000.00 10,000.00 417.00 833.00 6.60
3 10,000.00 20,000.00 833.00 1,667.00 13.20
4 20,000.00 30,000.00 1,667.00 2,500.00 27.76
5 30,000.00 40,000.00 2,500.00 3,333.00 33.00
6 40,000.00 50,000.00 3,333.00 4,167.00 42.24
7 50,000.00 60,000.00 4,167.00 5,000.00 59.40
Tabla 15
Actividades de construcción
1 - 5,000.00 - 417.00 3.96
2 5,000.00 10,000.00 417.00 833.00 14.52
3 10,000.00 20,000.00 833.00 1,667.00 30.36
4 20,000.00 30,000.00 1,667.00 2,500.00 56.76
5 30,000.00 40,000.00 2,500.00 3,333.00 80.52
6 40,000.00 50,000.00 3,333.00 4,167.00 125.41
7 50,000.00 60,000.00 4,167.00 5,000.00 178.21
Tabla 16
Hoteles y restaurantes
1 - 5,000.00 - 417.00 6.60
2 5,000.00 10,000.00 417.00 833.00 25.08
3 10,000.00 20,000.00 833.00 1,667.00 50.16
4 20,000.00 30,000.00 1,667.00 2,500.00 87.12
5 30,000.00 40,000.00 2,500.00 3,333.00 138.61
6 40,000.00 50,000.00 3,333.00 4,167.00 190.09
7 50,000.00 60,000.00 4,167.00 5,000.00 240.25
50
Tabla 17
Actividades de transporte
1 - 5,000.00 - 417.00 1.32
2 5,000.00 10,000.00 417.00 833.00 2.64
3 10,000.00 20,000.00 833.00 1,667.00 3.96
4 20,000.00 30,000.00 1,667.00 2,500.00 5.28
5 30,000.00 40,000.00 2,500.00 3,333.00 17.16
6 40,000.00 50,000.00 3,333.00 4,167.00 35.64
7 50,000.00 60,000.00 4,167.00 5,000.00 64.68
Tabla 18
Actividades agrícolas
1 - 5,000.00 - 417.00 1.32
2 5,000.00 10,000.00 417.00 833.00 2.64
3 10,000.00 20,000.00 833.00 1,667.00 3.96
4 20,000.00 30,000.00 1,667.00 2,500.00 6.60
5 30,000.00 40,000.00 2,500.00 3,333.00 10.56
6 40,000.00 50,000.00 3,333.00 4,167.00 15.84
7 50,000.00 60,000.00 4,167.00 5,000.00 19.80
Tabla 19
Actividades de minas y canteras
1 - 5,000.00 - 417.00 1.32
2 5,000.00 10,000.00 417.00 833.00 2.64
3 10,000.00 20,000.00 833.00 1,667.00 3.96
4 20,000.00 30,000.00 1,667.00 2,500.00 6.60
5 30,000.00 40,000.00 2,500.00 3,333.00 10.56
6 40,000.00 50,000.00 3,333.00 4,167.00 15.84
7 50,000.00 60,000.00 4,167.00 5,000.00 19.80
51
2.6.3. Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE)
El Régimen simplificado para Emprendedores y Negocios Populares, fue propuesto en la
LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL
TRAS LA PANDEMIA COVID-19, misma que fue aprobada por la Asamblea Nacional y su
posterior publicación en el Registro Oficial N. 587 del 29 de noviembre del 2021.
En el capítulo V art. 97.1 del Registro Oficial N. 587 menciona que, se establece el
régimen RIMPE, para el pago del impuesto a la renta, a los emprendedores y negocios populares
de acuerdo a las disposiciones contenidas en el presente capítulo de esta ley. La sujeción del
RIMPE no excluye la aplicación del régimen ordinario, respecto a las actividades no
comprendidas en el mismo (Servicio de Rentas Internas, 2021).
El art. 97.3 del Registro Oficial N. 587 Se sujetan a este régimen los sujetos pasivos
personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales superiores a cero y hasta trescientos
mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) al 31 de diciembre del año
anterior.
Dentro de este régimen, constituyen negocios populares aquellos sujetos pasivos,
personas naturales, con ingresos brutos existentes de hasta veinte mil dólares de los Estados
Unidos de América (US$ 20.000,00) en el ejercicio económico del año inmediatamente anterior
Por ingresos brutos se entenderá a los ingresos gravados percibidos por el sujeto pasivo,
menos descuentos y devoluciones. Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán el
Impuesto a la Renta conforme a la correspondiente tabla progresiva, aplicable sobre los ingresos
brutos del respectivo ejercicio fiscal, exclusivamente respecto de aquellos ingresos provenientes
de actividades no excluidas del mismo

52
Dentro de este régimen se incluyen a los artesanos y emprendedores conforme la
definición que consta en la ley de la materia, salvo que se encuentren excluidos del régimen
conforme lo establecido en el artículo siguiente (Servicio de Rentas Internas, 2021).
Art 97.4.- Exclusiones del Régimen. - No podrán acogerse al régimen regulado en el
presente Capítulo los siguientes sujetos pasivos:
a. Los que hayan percibido ingresos brutos superiores a trescientos mil dólares de los
Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) en el ejercicio económico inmediatamente
anterior.
b. Los que tengan por actividad económica las previstas en los artículos 28 y 29 de la Ley
de Régimen Tributario Interno.
c. Los que se dediquen a la prestación de servicios profesionales, mandatos y
representaciones, transporte, actividades agropecuarias, comercializadora de
combustibles, relación de dependencia, así como aquellos que perciban exclusivamente
rentas de capital y demás que mantengan regímenes especiales de pago de impuesto a la
renta según la Ley de Régimen Tributario Interno.
d. Los receptores de inversión extranjera directa, y aquellos que desarrollen actividades en
asociación público-privada. e) Los que desarrollen su actividad económica en el sector de
hidrocarburos, minero, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias
básicas, financiero, economía popular y solidaria y seguros. (Servicio de Rentas Internas,
2021)
Art 97.5.- Vigencia del Régimen RIMPE. - El presente régimen será de aplicación
obligatoria por el plazo perentorio de tres (3) años contados desde la primera declaración del
impuesto, siempre que el sujeto pasivo no perciba ingresos brutos superiores a los trescientos mil
53
dólares de los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00). En caso de que el sujeto pasivo
perciba ingresos brutos superiores al monto establecido anteriormente, los sujetos pasivos
acogidos al régimen deberán liquidar los impuestos dentro del régimen general del Impuesto a la
Renta. Los sujetos pasivos que mantengan su condición de negocios populares se mantendrán
dentro del régimen RIMPE mientras conserven dicha condición.
Una vez que el sujeto pasivo hubiere sido excluido del régimen RIMPE, no podrá
ingresar nuevamente al régimen regulado en este Capítulo.
Todos los contribuyentes que inicien actividades y no se encuentren excluidos de este
régimen conforme lo previsto en el artículo 97.4 del presente Capítulo, al momento de su
inscripción en el RUC deberán incluirse en el régimen RIMPE desde el primer año de operación.
En el caso que los sujetos pasivos incluidos en el régimen RIMPE superen el monto de
trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) de ingresos brutos
en el primer año de operación se someterán al régimen ordinario de impuesto a la renta a partir
del siguiente ejercicio económico.
El Servicio de Rentas Internas dictará las resoluciones que establezcan las formalidades y
requisitos para la inscripción de los sujetos pasivos en el RUC y su acogimiento al régimen
RIMPE (Servicio de Rentas Internas, 2021).
Art 97.6.- Tarifa del Impuesto. - Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán
el Impuesto a la Renta conforme a la siguiente tabla progresiva:

54
Tabla 20
Tabla progresiva RIMPE
Límite Inferior Límite Superior Impuesto a la fracción básica Tipo Marginal
- 20,000.00 60.00 0.00%
20,000.01 50,000.00 60.00 1.00%
50,000.01 75,000.00 360.00 1.25%
75,000.01 100,000.00 672.50 1.50%
100,000.01 200,000.00 1,047.50 1.75%
200,000.01 300,000.00 2,797.52 2.00%
En caso de que un contribuyente que se encuentre dentro del RIMPE superare el límite
superior de trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América dentro del ejercicio
impositivo, el excedente será pagado conforme el tipo marginal previsto para el último rango.
Dicho contribuyente pasará al régimen ordinario de impuesto a la renta en el ejercicio impositivo
siguiente (Servicio de Rentas Internas, 2021).
Art 97.7.- Deberes Formales. - Sin perjuicio de los demás deberes formales previstos en
el artículo 96 del Código Tributario, los sujetos pasivos sujetos al régimen RIMPE tendrán los
siguientes deberes formales:
a. Llevar un registro de ingresos y gastos y declarar el impuesto conforme a los resultados
que arroje el mismo, en el caso que la normativa así lo disponga.
b. Emitir comprobantes de venta conforme al Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios. Para el caso de los negocios populares
emitirán notas de venta al amparo de la normativa vigente.
c. Los pagos que efectúen los contribuyentes sujetos a este régimen deberán observar los
montos de bancarización previstos en el artículo 103 de la Ley de Régimen Tributario
Interno.
Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran obligados a actuar como agentes
de retención del Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. Sin perjuicio de lo
55
expuesto, observarán lo previsto en el artículo 92 numeral 2 del Reglamento para la Aplicación
de la Ley de Régimen Tributario Interno cuando corresponda, excepto en el caso de negocios
populares que no actuarán, en ningún caso, como agentes de retención.
Los contribuyentes bajo el régimen RIMPE, deberán gravar, declarar y liquidar con
Impuesto al Valor Agregado la prestación de bienes, servicios o derechos que abarque su
actividad conforme a las disposiciones de la Ley, para lo cual deberán emitir el correspondiente
comprobante de venta, salvo el caso previsto en el segundo inciso del artículo 97.9 (Servicio de
Art 97.8.- Declaración y Forma de Pago. – El presente impuesto será de liquidación anual
pagadero hasta el 31 de marzo de cada año fiscal conforme las resoluciones que con carácter
general emita el Servicio de Rentas Internas para el efecto. El retraso en la presentación de la
declaración y pago del impuesto estará sujeto a las sanciones e intereses previstos en el Código
Tributario (Servicio de Rentas Internas, 2021).
Art 97.9.- Impuesto al Valor Agregado. - El Impuesto al Valor Agregado generado en la
aplicación del presente régimen por parte del sujeto pasivo deberá ser liquidado y pagado de
manera semestral, de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias correspondientes,
excepto para el caso de negocios populares según se establece a continuación.
Para el caso de negocios populares, el pago de la cuota establecida en la tabla progresiva
incorporada en el artículo 97.6 anterior incluye el pago del Impuesto al Valor Agregado
generado por la transferencia de bienes, prestación de servicios o derechos que abarque su
actividad de conformidad con la Ley.” (Servicio de Rentas Internas, 2021)

56
2.6.3.1. Tabla Comparativa entre el RIMPE y Regímenes Anteriores.
Tabla 21
Comparaciones entre regímenes anteriores y el actual
Antes Ahora
Deberes
Régimen RIMPE
Formales RISE
Microempresa Negocio Popular Emprendedor
Emisión de notas de Emisión de
Comprobantes Emisión de facturas, Emisión de notas de Venta,
venta, no se desglosa el facturas, se
de venta se desglosa el IVA no se desglosa el IVA
IVA desglosa el IVA
Declaraciones de Declaraciones de
Declaración de No se efectúa ninguna No aplica ninguna declaración
forma semestral (julio y forma semestral
IVA declaración de IVA de IVA
enero) (julio y enero)
Declaración en
Declaración en forma forma obligatoria,
Declaración del Declaraciones de
No aplica declaración del obligatoria, misma se la misma se la
Impuesto a la forma semestral (julio y
Impuesto a la Renta realizará en el mes de marzo realizará en el mes
Renta enero)
del siguiente año de marzo del
siguiente año
De acuerdo al nivel de
ingresos y a la actividad No aplica ningún pago Pago único en marzo del año No aplica ningún
Pago de cuotas
económica se establecía mensual de cuotas siguiente por el valor de pago mensual de
fijas
el pago de una cuota fija fijas $60.00 cuotas fijas
mensual.
Otros aspectos importantes a tener en cuenta dentro de este nuevo régimen aplicable
desde enero 2022 al 100% son los siguientes:
 Profesionales siguen manteniéndose en el régimen general, con las mismas obligaciones
en cuanto a los pagos de los impuestos.
 Los artesanos calificados por la JNA no se encuentran fuera de este régimen, es decir, se
acogen a lo dicho anteriormente.
 Los contribuyentes que sean catalogados como negocios populares y emitían facturas en
el régimen anterior, mismas que aún pueden estar vigentes, pueden seguir utilizando solo
tienen que aumentar la leyenda “Contribuyente Negocio Popular Régimen RIMPE”.

57
 Es importante tener en cuenta que tienen que para ambos casos ya sea negocio popular o
Emprendedor, es necesario que se encuentre la leyenda correspondiente de cualquier
forma impresa, esto hasta que el SRI actualice las bases de datos y estos puedan acceder a
sus facturas o notas de venta según sea el caso.
2.6.4. Código Tributario (21 de agosto 2018)
Art. 3.- Poder tributario. - Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán
establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo
en perjuicio de los contribuyentes.
Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley
El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana.
Art. 5.- Principios tributarios. - El régimen tributario se regirá por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Art. 6.- Fines de los tributos. - Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos
públicos, servirán como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la
reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán
a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la
renta nacional.
Art. 13.- Interpretación de la ley. - Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a
los métodos admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significación
económica.
Las palabras empleadas en la ley tributaria se entenderán conforme a su sentido jurídico,
técnico o usual, según proceda, a menos que se las haya definido expresamente.
58
Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primará la que
más se conforme con los principios básicos de la tributación.
Art. 15.- Concepto. - Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre
el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos,
en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo. - La obligación tributaria que no fuera
satisfecha en el tiempo que la ley establece, causará a favor del respectivo sujeto activo y sin
necesidad de resolución administrativa alguna, el interés anual equivalente a la tasa activa
referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su
exigibilidad hasta la de su extinción. Este interés se calculará de acuerdo con las tasas de interés
aplicables a cada período trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a
liquidaciones diarias; la fracción de mes se liquidará como mes completo.
Art. 23.- Sujeto activo. - Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo
Art. 24.- Sujeto pasivo. - Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley,
está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.
Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de
bienes y las demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad
económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de imposición,
siempre que así se establezca en la ley tributaria respectiva.
Art. 25.- Contribuyente. - Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley
impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su
59
condición de contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice
su traslación a otras personas.
Art. 31.- Concepto. - Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal
de la obligación tributaria, establecida por razones de orden público, económico o social.
Art. 33.- Alcance de la exención. - La exención sólo comprenderá los tributos que
estuvieren vigentes a la fecha de la expedición de la ley. Por lo tanto, no se extenderá a los
tributos que se instituyan con posterioridad a ella, salvo disposición expresa en contrario.
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales. - Para todos los efectos tributarios, se
tendrá como domicilio de las personas naturales, el lugar de su residencia habitual o donde
ejerzan sus actividades económicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o se produzca el
hecho generador.
Art. 72.- Gestión tributaria. - Las funciones de la administración tributaria comprenden
dos gestiones distintas y separadas: La determinación y recaudación de los tributos; y, la
resolución de las reclamaciones que contra aquellas se presenten.
Art. 96.- Deberes formales. - Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administración tributaria:
a. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos
a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen.
b. Solicitar los permisos previos que fueren del caso.
c. Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad
económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o

60
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no
esté prescrita.
d. Presentar las declaraciones que correspondan.
e. Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al
control o a la determinación del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos
relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las
aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea requerida
por autoridad competente.
Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento. - El incumplimiento de deberes formales
acarreará responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligación tributaria, sea persona
natural o jurídica, sin perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiere lugar
Art. 99.- Carácter de la información tributaria. - Las declaraciones e informaciones de los
contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, serán
utilizadas para los fines propios de la administración tributaria.
La administración tributaria, deberá difundir anualmente los nombres de los sujetos
pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus obligaciones tributarias.
Art. 100.- Difusión y destino de los recursos. - El Gobierno Nacional informará
anualmente sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados y el destino de éstos.
61
2.6.5. Ley de Régimen Tributario Interno (modificado el 31 de diciembre 2019)
Art. 52.- Objeto del impuesto. - Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que
grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley.
Art. 53.- Concepto de transferencia. - Para efectos de este impuesto, se considera
transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aun cuando la transferencia se efectúe
a título gratuito, independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en
consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades.
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
Art. 61.- Hecho generador. - El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes
momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el
momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o
62
acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el
servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a
elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador
del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa,
hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los
bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se produzca el retiro
de dichos bienes.
5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa en
el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de
tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causará al cumplirse las
condiciones para cada período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta.
Art. 53.- Concepto de transferencia. - Para efectos de este impuesto, se considera
transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aun cuando la transferencia se efectúe

63
a título gratuito, independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en
consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades.
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
Art. 58.- Base imponible general. - La base imponible del IVA es el valor total de los
bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten,
calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos,
tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido
sólo podrán deducirse los valores correspondientes a:
1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores según los usos o
costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura.
2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador.
3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
Art. 64.- Facturación del impuesto. - Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de
emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o notas de
venta, según el caso, por las operaciones que efectúe, en conformidad con el reglamento. Esta
obligación regirá aun cuando la venta o prestación de servicios no se encuentren gravados o
tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de venta deberá hacerse constar por separado
el valor de las mercaderías transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa del
impuesto; y el IVA cobrado.

64
En caso de los derivados del petróleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las
comercializadoras y los distribuidores facturarán desglosando el impuesto al valor agregado
IVA, del precio de venta.
Art. 65.- Tarifa. - La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%.
Art. 67.- Declaración del impuesto. - Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto
de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de
aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o más para el pago en cuyo caso podrán
presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se
establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados
con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA
causado, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente
de retención de IVA.
2.6.6. Ley del Registro Único de Contribuyentes (última modificación 20 de mayo 2016)
Art. 1.- CONCEPTO DE REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES. - Es un
instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines
impositivos y como objeto proporcionar información a la Administración Tributaria.
Art. 2.- DEL REGISTRO. - El Registro Único de Contribuyentes será administrado por el
Servicio de Rentas Internas.
Todas las instituciones, del Estado, empresas particulares y personas naturales están
obligadas a prestar la colaboración que sea necesaria dentro del tiempo y condiciones que
requiera dicha institución.

65
Art. 3.- DE LA INSCRIPCION OBLIGATORIA. - Todas las personas naturales y
jurídicas, entes sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen
actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes
o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras
rentas, sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el
Registro Único de Contribuyentes.
También están obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, las
entidades del sector público; las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional; así como toda entidad,
fundación, cooperativa, corporación, o entes similares, cualquiera sea su denominación, tengan o
no fines de lucro.
De igual forma, están obligadas a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, las
sociedades extranjeras domiciliadas en paraísos fiscales o cualquier otra jurisdicción, que sean
propietarias de bienes inmuebles en el Ecuador, aunque los mismos no generen u obtengan rentas
sujetas a tributación en el Ecuador. Los notarios y registradores de la propiedad, no podrán
celebrar escrituras públicas o realizar inscripciones, sin el cumplimiento previo de este requisito.
El Servicio de Rentas Internas mediante resolución fijará las condiciones, obligaciones formales
y excepciones para la aplicación de este inciso (Asamblea Nacional Constituyente, 2016).
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador; las embajadas, consulados y
oficinas comerciales de los países con los cuales el Ecuador mantiene relaciones diplomáticas,
consulares o comerciales, no están obligados a inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes, pero podrán hacerlo si lo consideran conveniente.
Si un obligado a inscribirse, no lo hiciere, en el plazo que se señala en el artículo
siguiente, el Director General del Servicio de Rentas Internas asignará de oficio el

66
correspondiente número de inscripción; sin perjuicio a las sanciones a que se hiciere acreedor por
tal omisión.
Art. 5.- DEL NUMERO DE REGISTRO. - El Servicio de Rentas Internas, establecerá, el
sistema de numeración que estime más conveniente para identificar a las personas jurídicas,
entes sin personalidad jurídica, empresas unipersonales, nacionales y extranjeras, públicas o
privadas.
Para las personas naturales, que no constituyan empresas unipersonales, el número de
identificación tributaria estará dado por el número de la cédula de identidad y/o ciudadanía.
Art. 14.- DE LA ACTUALIZACION DE LA INFORMACION. - Los obligados a
obtener el Registro Único de Contribuyentes deben comunicar al Servicio de Rentas Internas,
dentro del plazo de treinta días de ocurridos los siguientes hechos:
a. Cambio de denominación o razón social.
b. Cambio de actividad económica.
c. Cambio de domicilio
d. Transferencia de bienes o derechos a cualquier título.
e. Cese de actividades.
f. Aumento o disminución de capitales.
g. Establecimiento o supresión de sucursales, agencias, depósitos u otro tipo de negocios.
h. Cambio de representante legal.
i. Cambio de tipo de empresa.
j. La obtención, extinción o cancelación de beneficios derivados de las leyes de fomento.
k. Cualesquiera otras modificaciones que se produjeren respecto de los datos consignados
en la solicitud de inscripción.
67
2.6.7. Comprobantes de venta autorizados por la ley
Según la resolución No. NAC-DGERCGC18-00000233, en su art. 2 menciona, los
sujetos pasivos de tributos podrán emitir como comprobantes electrónicos, entre otros, los
siguientes comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.
1. Facturas
2. Notas de Venta (RIMPE)
3. Comprobantes de Retención
4. Guías de Remisión
5. Notas de Crédito
6. Notas de Débito
7. Liquidaciones de compra de bienes y prestación de Servicios.
El servicio de rentas internas podrá incorporar, mediante resolución y en los términos
previstos en el reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios,
otros comprobantes de venta en el esquema electrónico, mismos que se publiquen en la
respectiva ficha técnica.
Según el reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios, nos menciona:
Art. 11 nos indica; Facturas. - Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la
transferencia de bienes, de la prestación de servicios o la realización de otras transacciones
gravadas con impuestos, considerando lo siguiente:
a. Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción, cuando el adquirente
tenga derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final que utilice la factura
como sustento de gastos personales.

68
b. Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales.
c. Cuando se realicen operaciones de exportación.
Art. 12.- Notas de venta. - Emitirán y entregarán notas de venta exclusivamente los
contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares.
Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios. - Las
liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y entregarán por los
sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones:
1. De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes
en el país, en los términos de la Ley de Régimen Tributario Interno, las que serán
identificadas con sus nombres, apellidos y número de documento de identidad.
2. De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no
posean domicilio ni establecimiento permanente en el país, las que serán identificadas
con su nombre o razón social.
3. De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o
rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta.
4. De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados
en relación de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este
caso la liquidación se emitirá a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan
ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de
IVA.
5. De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de elección popular en entidades del sector público, exclusivamente en

69
ejercicio de su función pública en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean
Registro Único de Contribuyentes (RUC) activo.
Art. 16.- Notas de débito. - Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de
mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión
del comprobante de venta.
Las notas de débito deberán consignar la denominación, serie y número de los
comprobantes de venta a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, a las que se refiere el
Código de Comercio y en efecto sean negociadas no podrán ser modificadas con notas de débito.
70
3. Metodología de la Investigación
El diseño de la investigación se refiere al conjunto particular de métodos seleccionados
por el investigador tanto para la búsqueda de nuevos hechos, como para la determinación de sus
conexiones. Aquí se decide cómo se van a seleccionar los datos, cuáles serán los métodos
analíticos, cómo se va a formular el problema, qué tipos de instrumentos específicos se van a
utilizar (Arias F. , 2012).
La investigación científica tiene como objetivos generales, dar respuestas, confiables y
válidas a preguntas específicas o problemas de investigación. Las respuestas se dan por lo
general en términos de qué (o cómo), dónde, cuándo, de dónde y por qué. Son embargo, no toda
investigación tiene como propósito responder todas las interrogantes, existe la posibilidad de que
sólo se trata de responder alguna de ellas. Toda investigación comienza pues, con algún tipo de
interrogante que tratará de ser resuelto (Arias F. , 2012).
Mediante una investigación de campo, se procederá a realizar la observación del
comercio informal dentro de la ciudad de Quito, dando especial importancia a los extremos de la
ciudad, como son en el sector Sur ubicándonos en el sector de Chillogallo, y por el otro extremo
de la ciudad en el sector de Calderón.
La presente investigación está en búsqueda de medir el impacto que tiene el comercio
informal en la recaudación tributaria, y a su vez medir el nivel de ingresos que deja de percibir el
Estado debido a esto, teniendo como centro de investigación la ciudad de Quito.
Mediante la aplicación de encuestas y entrevistas al sector informal en especial a los
sectores mencionados en líneas anteriores se comprobará cual es el impacto que tiene el
comercio informal en la recaudación tributaria, adicional a esto también obtendremos

71
información respecto a las probables causas del por qué el comercio informal no decide pasar a
formar parte del comercio formal, y de esta forma mejorar la recaudación tributaria en el país.
3.1. Tipo de investigación
Según Tomala (2016), los tipos de investigación son:
 Investigación básica: También recibe el nombre de investigación pura, teórica o
dogmática. Se caracteriza porque parte de un marco teórico y permanece en él; la
finalidad radica en formular nuevas teorías o modificar las existentes, en incrementar los
conocimientos científicos o filosóficos, pero sin contrastarlos con ningún aspecto
práctico.
 Investigación aplicada: Este tipo de investigación también recibe el nombre de práctica
o empírica. Se caracteriza porque busca la aplicación o utilización de los conocimientos
que se adquieren. La investigación aplicada se encuentra estrechamente vinculada con la
investigación básica, pues depende de los resultados y avances de esta última; esto queda
aclarado si nos percatamos de que toda investigación aplicada requiere de un marco
teórico. Sin embargo, en una investigación empírica, lo que le interesa al investigador,
primordialmente, son las consecuencias prácticas.
 Investigación documental: Este tipo de investigación es la que se realiza, como su
nombre lo indica, apoyándose en fuentes de carácter documental, esto es, en documentos
de cualquier especie. Como subtipos de esta investigación encontramos la investigación
bibliográfica, la hemerográfica y la archivista; la primera se basa en la consulta de libros,
la segunda en artículos o ensayos de revistas y periódicos, y la tercera en documentos que
se encuentran en los archivos, como cartas, oficios, circulares, expedientes, etcétera.

72
 Investigación de campo: Este tipo de investigación se apoya en informaciones que
provienen entre otras, de entrevistas, cuestionarios, encuestas y observaciones. Como es
compatible desarrollar este tipo de investigación junto a la investigación de carácter
documental, se recomienda que primero se consulten las fuentes de la de carácter
documental, a fin de evitar una duplicidad de trabajos.
 Investigación experimental: Recibe este nombre la investigación que obtiene su
información de la actividad intencional realizada por el investigador y que se encuentra
dirigida a modificar la realidad con el propósito de crear el fenómeno mismo que se
indaga, y así poder observarlo.
 Investigación exploratoria: Recibe este nombre la investigación que se realiza con el
propósito de destacar los aspectos fundamentales de una problemática determinada y
encontrar los procedimientos adecuados para elaborar una investigación posterior. Es útil
desarrollar este tipo de investigación porque, al contar con sus resultados, se simplifica
abrir líneas de investigación y proceder a su consecuente comprobación.
 Investigación descriptiva: Mediante este tipo de investigación, que utiliza el método de
análisis, se logra caracterizar un objeto de estudio o una situación concreta, señalar sus
características y propiedades. Combinada con ciertos criterios de clasificación sirve para
ordenar, agrupar o sistematizar los objetos involucrados en el trabajo indagatorio. Al
igual que la investigación que hemos descrito anteriormente, puede servir de base para
investigaciones que requieran un mayor nivel de profundidad.
 Investigación explicativa: Mediante este tipo de investigación, que requiere la
combinación de los métodos analítico y sintético, en conjugación con el deductivo y el
inductivo, se trata de responder o dar cuenta de los porqués del objeto que se investiga.
73
Conociendo los tipos de investigación y su definición de cada uno de ellos, el tipo de
investigación que se aplicará dentro del proyecto será:
Tabla 22
Tipos de investigación
Tipo Características
Documental Se realizará la consulta de documentos, libros, oficios, normas, leyes entre otros
Se aplicará técnicas como las entrevistas y encuestas a la muestra seleccionada, para que de esta forma
Campo
esta investigación tenga una fuente la cual es el objeto de la misma.
Se quiere dar a conocer cuál es la origen en sí de la problemática planteada, tendiendo diferentes puntos
Exploratoria de vista de los comerciantes informales, adicional a esto encontrar procedimientos adecuados para dar
solución a la problemática de la investigación
3.2. Población y muestra
3.2.1. Población
“El conjunto de todos los elementos a los cuales se refiere la investigación. Se puede
definir también como el conjunto de todas las unidades de muestreo” (Bernal, 2010, p. 36).
“La totalidad de elementos o individuos que tienen ciertas características similares y
sobre las cuales se desea hacer inferencia” (Bernal, 2010, p. 36); o bien, unidad de análisis.
En base a las definiciones mencionadas en líneas anteriores, la población en un conjunto
de personas objeto de un estudio o de una investigación, dentro de las cuales se debe tomar en
cuenta factores específicos como es el tiempo, alcance y los elementos que debe tener esta
población.
Dentro de la investigación nuestra población será el comercio informal que realiza
actividades económicas dentro de la ciudad de Quito, y tomar la muestra de las administraciones
zonales de Quitumbe al sur de la ciudad y al norte de la administración zonal de Calderón.
3.2.1.1. Características de la población.
 Es un colectivo que está en constante evolución.

74
 Un individuo puede pertenecer a una población y a otra al mismo tiempo.
 Las poblaciones son estudiadas desde la estadística, a partir de la cual se buscan hallar
determinados indicadores como la media de la expectativa de vida.
En estadística, para estudiar a las poblaciones (especialmente si son muy grandes)
usualmente se toma una muestra. Es decir, se selecciona un subgrupo de la población objetivo y
a ellos se les realiza una encuesta o prueba
Para que las conclusiones del estudio sean confiables la muestra debe tener las mismas
características que la población (Westreicher, 2020).
Para el Estado, por medio del Servicio de Rentas Internas, el comercio informal es
considerado como aquellas personas que realizan actividad económica dentro del territorio
nacional, pero que no se encuentran registrados en algún régimen tributario.
3.2.1.2. Determinación de la población. Según el Instituto Ecuatoriano de Estadísticas
y censos nos resalta que en el año 2020 el comercio informal dentro de la ciudad de Quito,
estuvo alrededor del 13.90% de la población económicamente activa de dicho año, no obstante
para el año 2021 esta cifra se incrementó a 20.37% de la población económicamente activa de
Quito (Instituto Ecuatoriano de Estadística y Censos, 2021).
Para el año 2021 la PEA de la ciudad de Quito estuvo en 932.398 de lo cual el 20.30% de
esta población se encuentra en el comercio informal, a lo que el resultado es 189.929.
3.2.2. Muestra
La muestra será probabilística, debido a que los elementos de la población tienen la
posibilidad estadística de ser seleccionada, por cuanto se deberá realizar las encuestas a los
comerciantes informales de la ciudad de Quito, en la administración zonal de Quitumbe

75
(Chillogallo) y la Administración Zonal Calderón (Calderón y Carapungo), para la obtención de
la muestra, y a su vez la cantidad de encuestas a aplicar se detalla en lo siguiente.
La fórmula que se utilizará es la siguiente:
En donde:
n= tamaño de la muestra
N= tamaño de la población
E= error máximo admisible en calculo muestral, para efectos de esta investigación
consideraremos un 5%
Datos:
N= 189.929
E= 0.05
Cálculos:
189929
n=
(0.05)2(190000-1)+1
189929
n=
(0.0025)(189929)+1
189929
n=
475.82
n= 399
76
La muestra a ser aplicada tiene como eje central la ciudad de Quito, en específico sus
extremos, como son al norte de la parroquia de Calderón, y al sur la parroquia de Chillogallo.
Se ha seleccionado estas dos parroquias debido a que en estos lugares es donde ha
crecido de manera exponencial el comercio informal, de acuerdo al diario el comercio nos dice:
3.3. Técnicas e instrumentos de investigación
La investigación va a realizar la recolección de datos de la fuente de origen, es decir, se
aplicará la técnica de la encuesta, la entrevista para medir el estado del comercio informal, las
medidas que el Estado está aplicando para poder reducir este particular y de esta manera reflejar
una recaudación tributaria mayor (Chipia, 2012).
Por tanto, procedemos a definir cada una de las técnicas que se va aplicar en la presente
investigación. Las técnicas de recolección de datos son el conjunto de reglas y procedimientos
que permiten al investigador establecer la relación con el objeto o sujeto de la investigación, es
decir, el Cómo.
Entrevista: Técnica de obtención de información, que se realiza entre dos o más
personas, bien sea presencial o virtual, de manera personal o impersonal (Chipia, 2012).
Tiene un propósito bien definido y busca obtener información general, medir opiniones,
actitudes, percepciones sobre una situación o problema de investigación.
Los tipos de entrevistas consiste en preguntas abiertas y preguntas cerradas, de las cuales
en las preguntas abiertas el entrevistado responde libremente a las preguntas realizadas por el
investigador, y por otro lado las preguntas cerradas el entrevistado elige entre una serie
predefinida de respuestas.
Encuesta: Con esta técnica de recolección de datos da lugar a establecer contacto con las
unidades de observación por medio de los cuestionarios previamente establecidos.

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Entre las modalidades de encuesta podemos destacar:
 Encuesta por teléfono
 Encuesta por correo
 Encuesta personal
 Encuesta online
Observación: Es el registro visual de lo que ocurre en una situación real, clasificado y
consignando los datos de acuerdo con algún esquema previsto y de acuerdo al problema que se
estudia (Chipia, 2012).
3.4. Análisis e interpretación de los resultados
Este investigativo, se presentará utilizando el trabajo de campo conjuntamente con dos
técnicas de investigación como son las entrevistas y las encuestas, mismas que están dirigidas a
los comerciantes informales de la ciudad de Quito, en especial a los sectores de Chillogallo al
extremo sur de la ciudad y al extremo norte de la ciudad el sector de Calderón, administraciones
zonales de Quitumbe y Calderón respectivamente, el campo que se ha seleccionado es en base a
las publicaciones del DMQ las cuales menciona que el comercio informal ha tenido un
crecimiento significativo en estos sector.
3.5. Análisis de la situación actual
La mayoría de países a nivel mundial se vieron afectados por la pandemia del COVID-
19, lo que impactó en la recaudación de impuestos durante enero – noviembre del 2020, según el
Fondo Monetario Internacional – FMI, esto se debe directamente a la desaceleración económica
e indirectamente a las medidas de política y administración tributarias adoptadas para enfrentar
la crisis actual (Sánchez et al., 2020).

78
Como es evidente desde marzo del año 2020 en Ecuador, momento en el cual llego la
pandemia, se ha visto una disminución de la producción a nivel país, lo que desencadena en una
disminución económica, misma que se vive a nivel mundial, por lo cual el país se ha visto en la
necesidad de crear nuevas leyes tributarias, para que de esta forma se pueda solventar de alguna
manera el serio problema económico en el cual está inmerso, motivo por el cual aumentó el
desempleo, y por consecuencia el trabajo informal creció dentro país.
Motivo por el cual se va a analizar los niveles de recaudación de este impuesto y la
evolución que ha tenido dentro del año pandémico que fue el 2020, y aún se está atravesando,
pero ya con más libertad para poder desarrollar las actividades económicas de las diferentes áreas
del país.
Adicional al IVA también se procederá a analizar los niveles de recaudación del RISE,
motivo por el cual esta modalidad fue creada precisamente para simplificar las declaraciones a
los contribuyentes que carecen de este conocimiento, puesto que, el RISE se debe cancelar una
cuota mensual independientemente de su nivel de ingresos y la cantidad de costos y gastos que
tenga dentro de un periodo, el cual este último llego a su final a fin del año 2021, y dejando
como reemplazo al RIMPE en negocios populares, el cual, aún no existen datos reales para su
análisis.
79
Tabla 23
Recaudación RISE año 2020
Recaudación RISE Año 2020
Miles de Dólares
Total
Provincia / Cantón Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Recaudación
Pichincha 669.89 452.49 300.78 145.90 203.85 393.57 367.75 325.22 375.55 347.15 360.89 352.52 4,295.57
Cayambe 20.73 12.96 8.42 5.30 6.86 13.02 13.93 10.02 10.71 8.51 12.65 9.86 132.98
Mejía 20.29 12.00 8.12 5.29 5.65 10.08 9.32 8.27 8.51 8.41 10.16 9.65 115.75
Pedro Moncayo 5.71 5.98 3.36 1.26 2.52 5.25 4.77 2.87 3.86 3.98 4.18 3.97 47.70
Pedro Vicente
3.14 2.08 1.37 0.83 1.18 4.94 1.84 1.96 2.75 1.63 1.63 1.38 24.75
Maldonado
Puerto Quito 8.61 6.31 3.20 1.87 2.32 3.68 3.44 2.84 3.09 2.96 3.37 3.61 45.29
Quito 581.14 390.89 260.47 122.95 174.57 340.17 314.38 283.36 328.83 306.04 312.50 302.47 3,717.77
Rumiñahui 25.59 20.14 14.23 7.85 9.84 15.03 18.48 14.38 15.88 14.07 14.89 19.18 189.56
San Miguel de los
4.67 2.14 1.60 0.55 0.91 1.39 1.59 1.54 1.92 1.55 1.50 2.40 21.77
Bancos
Total Recaudación 669.89 452.49 300.78 145.90 203.85 393.57 367.75 325.22 375.55 347.15 360.89 352.52 4295.57
En la tabla 23, la información central radica en los datos referentes a Quito, misma que, se ve el nivel de recaudación por parte
del SRI hacia los contribuyentes registrados como RISE., la cifra está dada en miles de dólares, a nivel de pichincha representa el
86.54%.
80
Tabla 24
Recaudación RISE año 2021
Recaudación RISE Año 2021
Miles de Dólares
Total
Provincia / Cantón Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Recaudación
Pichincha 578.37 489.49 510.04 379.27 364.20 384.36 387.57 398.75 377.46 320.05 369.82 413.01 4,972.40
Cayambe 21.97 16.75 17.76 12.80 13.93 13.48 13.29 14.33 11.00 8.73 9.50 9.54 163.08
Mejía 17.24 13.97 11.73 8.77 10.81 9.11 9.03 10.23 12.88 7.33 7.96 9.40 128.45
Pedro Moncayo 6.07 6.32 7.63 4.79 3.87 3.74 4.31 5.74 4.36 3.70 3.45 4.31 58.29
Pedro Vicente
2.72 2.53 2.92 2.38 1.85 1.87 2.10 2.45 1.50 1.81 2.48 2.11 26.71
Maldonado
Puerto Quito 6.77 5.87 5.04 3.83 4.14 3.54 3.91 3.68 3.18 4.04 4.01 2.44 50.47
Quito 498.38 414.89 440.38 329.11 315.45 335.98 333.07 345.13 324.99 279.85 326.60 366.69 4,310.52
Rumiñahui 21.86 25.27 21.88 16.12 12.95 15.15 19.50 15.34 18.00 13.10 13.26 16.66 209.09
San Miguel de los
3.37 3.89 2.69 1.47 1.20 1.50 2.37 1.85 1.54 1.49 2.55 1.86 25.79
Bancos
Total Recaudación 578.37 489.49 510.04 379.27 364.20 384.36 387.57 398.75 377.46 320.05 369.82 413.01 4,972.40
del SRI hacia los contribuyentes registrados como RISE en el año 2021, la cifra está dada en miles de dólares, a nivel de pichincha
representa el 86.68%.
81
Tabla 25
Recaudación IVA año 2020
Recaudación IVA Año 2020
Miles de Dólares
Provincia / Total
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Cantón Recaudación
Pichincha 394,964.28 243,631.34 250,108.27 184,962.01 166,158.29 161,973.16 190,638.70 202,973.30 288,612.85 229,455.51 249,355.11 291,894.19 2,854,727.00
Cayambe 1,170.46 829.93 632.29 351.90 347.61 482.53 642.31 751.47 674.01 706.65 1,060.13 862.50 8,511.81
Mejía 1,093.66 1,066.23 957.93 846.95 506.62 636.50 710.41 876.88 965.46 1,097.40 1,138.75 1,096.70 10,993.48
Pedro
725.27 660.79 433.38 253.38 241.25 315.41 563.11 577.35 545.30 531.75 683.46 696.10 6,226.54
Moncayo
Pedro Vicente
43.79 24.57 38.00 30.30 20.92 15.64 18.44 25.89 25.63 23.18 54.42 49.79 370.57
Maldonado
Puerto Quito 34.38 9.94 7.69 20.03 7.16 10.68 11.22 13.19 13.87 14.37 14.38 16.79 173.70
Quito 376,033.66 230,353.81 238,840.77 176,882.61 157,789.97 154,036.69 179,690.54 192,452.75 277,718.86 218,784.92 237,125.62 281,110.71 2,720,820.91
Rumiñahui 15,766.29 10,625.41 9,138.37 6,533.83 7,213.65 6,408.22 8,940.95 8,228.28 8,609.01 8,231.68 9,213.15 8,001.04 106,909.89
San Miguel de
96.75 60.67 59.85 43.02 31.11 67.48 61.71 47.49 60.71 65.56 65.19 60.57 720.11
los Bancos
Total
394,964.28 243,631.34 250,108.27 184,962.01 166,158.29 161,973.16 190,638.70 202,973.30 288,612.85 229,455.51 249,355.11 291,894.19 2,854,727.00
Recaudación
del SRI hacia los contribuyentes registrados con RUC en el año 2020 en lo que compete al IVA, la cifra está dada en miles de dólares,
a nivel de pichincha representa el 95.30%.

82
Tabla 26
Recaudación IVA año 2021
Recaudación IVA Año 2021
Miles de Dólares
Provincia / Total
Pichincha 235,709.08 170,800.20 143,591.69 168,209.31 158,422.00 162,598.82 175,416.63 183,262.77 229,812.81 231,660.49 230,479.83 252,224.78 2,342,188.40
Cayambe 981.37 883.37 802.62 870.09 762.90 1,058.76 910.35 1,016.13 1,055.96 1,103.12 1,150.28 1,118.35 11,713.31
Mejía 866.15 434.75 514.00 558.41 690.87 645.47 822.65 613.52 789.25 691.66 746.81 728.15 8,101.68
Pedro
612.77 632.94 551.50 578.30 615.58 658.38 739.79 641.25 676.98 701.69 680.71 821.97 7,911.87
Moncayo
Pedro Vicente
69.19 34.09 42.89 31.47 25.90 34.60 44.32 45.14 48.68 43.96 66.51 98.13 584.87
Maldonado
Puerto Quito 27.36 6.40 12.98 13.91 18.85 13.99 24.19 13.78 84.71 47.99 36.82 21.57 322.55
Quito 221,459.70 159,879.24 135,203.69 160,013.83 149,812.99 152,875.79 166,165.86 174,306.39 220,605.96 222,266.14 220,669.52 242,982.89 2,226,242.00
Rumiñahui 11,645.89 8,902.73 6,440.77 6,112.24 6,465.78 7,278.66 6,684.03 6,529.58 6,520.47 6,748.17 7,078.27 6,334.38 86,740.97
San Miguel de
46.66 26.68 23.23 31.06 29.13 33.17 25.45 96.97 30.80 57.76 50.90 119.33 571.15
los Bancos
Total
235,709.08 170,800.20 143,591.69 168,209.31 158,422.00 162,598.82 175,416.63 183,262.77 229,812.81 231,660.49 230,479.83 252,224.78 2,342,188.40
Recaudación
del SRI hacia los contribuyentes registrados con RUC en el año 2021 en lo que compete al IVA, la cifra está dada en miles de dólares,
a nivel de pichincha representa el 95.04%.
En la información presentada por parte del Servicio de Rentas Internas (2021), en lo referente a la recaudación del RISE, se
realizará una evaluación del comportamiento de lo percibido.

83
Figura 2
Recaudación RISE Quito 2020
RECAUDACIÓN RISE QUITO 2020

700,00
600,00
500,00
400,00
300,00
200,00
100,00
-
En la figura 2 se puede evidenciar que la recaudación de las cuotas del RISE en el año
2021 tiene a decrecer desde enero a marzo, mientras que de abril a junio existe un crecimiento,
no obstante, desde junio a diciembre se puede observar una constancia en los impuestos
percibidos.
Figura 3
Recaudación RISE Quito a julio 2021
RECAUDACION TRIBUTARIA RISE 1er. SEMESTRE 2021

600,00
500,00
400,00
300,00
200,00
100,00
-
84
En la figura 3, su bien existe un decremento en la recaudación por parte del RISE en el
año 2021 de enero a diciembre, este no es notorio, se puede decir, de cierta forma que es
constante.
Si bien es cierto tenemos dos periodos de comparación para poder discernir un poco la
situación actual del SRI en cuanto a la recaudación de estos dos impuestos, no obstante, vamos a
realizar un análisis de periodos similares, es decir, un análisis entre enero y diciembre de los años
2020 y 2021.
Tabla 27
Comparación de periodos
Régimen Impositivo Simplificado 2020 2021 Variación con respecto al 2020
Enero 581,144.85 498,377.42 -14%
Febrero 390,886.43 414,887.25 6%
Marzo 260,471.23 440,380.51 69%
Abril 122,948.97 329,113.66 168%
Mayo 174,574.34 315,447.12 81%
Junio 340,170.30 335,978.31 -1%
Julio 314,376.48 333,073.35 6%
Agosto 283,355.84 345,126.93 22%
Septiembre 328,827.37 324,992.59 -1%
Octubre 306,044.61 279,852.67 -9%
Noviembre 312,496.67 326,599.24 5%
Diciembre 302,469.14 366,691.26 21%
Total Recaudado 3,717,766.23 4,310,520.31 16%
En la información presentada por parte del Servicio de Rentas Internas, en lo referente a
la recaudación del RISE, se realiza una evaluación del comportamiento de lo recaudado por parte
del servicio de rentas internas.
Tal cual indica la tabla 28 del presente trabajo investigativo, en periodos similares del
año 2020 y del año 2021 dentro los meses comprendidos entre enero y diciembre en manera
general se ve un incremento del 16% (UDS 592.754,08 dólares de los Estados Unidos de
América) en cuanto a la recaudación del RISE, con un decremento significativo del 14% (USD
85
87.767,43 dólares de los Estados Unidos de América) en enero 2021 con respecto a enero 2020,
de lo cual se puede deducir que este decremento es debido a la pandemia que en la actualidad
estamos atravesando a nivel mundial, teniendo en cuenta que en enero 2020 teníamos una
relativa normalidad, no obstante ya se tenía conocimiento de lo que sucedía a nivel mundial con
el tema COVID-19.
Pese a las adversidades que se está pasando como país en abril 2021 existe un incremento
del 168% (USD 206.164,69 dólares de los Estados Unidos de América) respecto a abril 2020,
demostrando claramente las secuelas del encierro que se enfrentó como país dentro de este
periodo, ya que, en abril 2020 se limitó a funcionar solo los comercios y servicios de primera
necesidad, y teniendo en cuenta que la mayor parte de contribuyentes que pertenecen a este
régimen realizan actividades de servicio que no son considerados esenciales.
De manera general como es evidente en la tabla 27, en los meses en los cuales la
pandemia se hizo presente dentro del país se registra una menor recaudación tributaria
proveniente del RISE, se puede sacar varias hipótesis de este particular, pero la que más se
asemeja a la realidad del Ecuador, es que los contribuyentes al verse inmersos en esta nueva
forma de vida, tuvieron la necesidad de cerrar sus operaciones comerciales, y de cierta forma
pasar a formar parte del desempleo o, a su vez pasar a engrosar las filas del comercio informal,
no obstante en el año 2021, se ve un incremento en todos los meses a excepción de enero, junio,
septiembre y octubre, pero se realiza un análisis general el incremento es mayor al decremento,
por lo cual se puede deducir que algunos de los contribuyentes retomaron sus actividades a raíz
de la flexibilización de las medidas por parte del Gobierno Central.
Lo que llama la atención en la tabla 27, es que, en el RISE, las cuotas son fijas, no
depende del nivel de ingresos del contribuyente, y pese a esto en meses como junio o septiembre
86
disminuye la recaudación, cuando se podría dar por sentado, que los valores se pudieran
mantener o incluso aumentar en la comparación de los mismos meses, pero en periodos
diferentes.
Figura 4
Recaudación IVA Quito a julio 2020
RECAUDACIÓN IVA AÑO 2020

400.000,00
350.000,00
300.000,00
250.000,00
200.000,00
150.000,00
100.000,00
50.000,00
-
En la figura 4, se puede observar el comportamiento de la recaudación del IVA en el año
2020, de enero a junio existe un decrecimiento constante, mientras tanto de los meses de julio a
diciembre esta curva comienza a realizar un ascenso, no es significativo, pero la tendencia
cambió.
87
Figura 5
Recaudación IVA Quito a julio 2021
RECAUDACIÓN IVA AÑO 2021

300.000,00
250.000,00
200.000,00
150.000,00
100.000,00
50.000,00
-
En la figura 5, se puede observar el comportamiento de la recaudación del IVA en el año
2021, en los meses de enero a marzo existe una disminución, no obstante, desde abril hasta
diciembre hay un incremente significativo.
Tabla 28
Comparación de periodos
Impuesto al Valor Agregado 2020 2021 Variación con respecto al 2020
Enero 376,033,663.58 221,459,697.48 -41%
Febrero 230,353,806.61 159,879,243.63 -31%
Marzo 238,840,766.74 135,203,693.83 -43%
Abril 176,882,607.09 160,013,830.17 -10%
Mayo 157,789,971.35 149,812,987.19 -5%
Junio 154,036,688.34 152,875,788.89 -1%
Julio 179,690,544.49 166,165,858.93 -8%
Agosto 192,452,746.63 174,306,388.66 -9%
Septiembre 277,718,862.76 220,605,956.23 -21%
Octubre 218,784,919.31 222,266,136.98 2%
Noviembre 237,125,620.46 220,669,524.74 -7%
Diciembre 281,110,708.67 242,982,892.20 -14%
Total Recaudado 2,720,820,906.03 2,226,241,998.93 -18%
88
En la tabla 28 se realiza la comparación en la recaudación del IVA entre los periodos
2020 y 2021, existe un fenómeno de decrecimiento en general del 18% (USD 494´578.907,10
dólares de los Estados Unidos de América), evidenciando un serio problema de recaudación al
Estado, motivo por el cual se ve afectado el Presupuesto General del Estado.
En los meses con mayor variación en cuanto a la recaudación del IVA es marzo con un
decremento del 43% (USD 103´637.072,90 dólares de los Estados Unidos de América), seguido
muy de cerca por el mes de enero con un 41% (USD 154´573.966,10 dólares de los Estados
Unidos de América), teniendo en cuenta que el mes de marzo del 2020 fue cuando la pandemia
se hizo presente a nivel país, adicional en enero 2020 un mes con normalidad absoluta a
comparación de enero 2021, momento en el cual el país se encontraba con varias restricciones.
El mes el cual el decrecimiento fue menor es en junio, realizando la comparación entre
ellos, pero de diferente período la reducción llega 1% (USD 1´160.899,45 dólares de los Estados
Unidos de América).
Adicional a esto, el mes de octubre se puede observar un incremento en la recaudación
del 2% (USD 3´481.217,67 dólares de los Estados Unidos de América), lo que evidencia que
dentro de este la economía del país tuvo una mayor dinámica por parte de la población
económicamente activa.
Al tener una visión más general el mayor decremento en la recaudación se debe a que las
actividades comerciales se vieron muy limitadas en sus operaciones, esto gracias al problema
mundial que constamos en la actualidad, e incluso hoy en día no se ha llegado a tener una acción
normal, ya que, en la mayoría de comerciantes se están viendo diezmados por el gobierno central
tanto en aforo de su capacidad como en el libre desenvolvimiento, la restricción vehicular, esta
última dentro de la ciudad de Quito, población objetivo de esta investigación.

89
3.6. Análisis de encuestas
Tabla 29
Género
Opciones Total Porcentaje
Masculino 156 39%
Femenino 244 61%
Totales 400 100%
Figura 6
Género
Género
39%
61%
Masculino Femenino
Dentro de las personas encuestadas se logró identificar que el 39%, de la muestra son
comerciantes que pertenecen al sexo masculino, mientras que, el 61% de los encuestados se
identificaron con sexo femenino, lo que nos da inicio que el comercio es desarrollado en su
mayoría por negociantes del sexo femenino, en las administraciones zonales de Quitumbe y
Calderón.
90
Tabla 30
Pregunta 1 ¿Pertenece actualmente a algún régimen?
RUC 53 13%
RISE 111 28%
Ninguno 236 59%
Totales 400 100%
Figura 7
Pregunta 1 ¿Pertenece actualmente a algún régimen?
¿Pertenece actualmente a algún régimen?
13%
59% 28%
RUC RISE NINGUNO
Del 100% de los encuestados un 13% señalaron que tienen un RUC vigente, mientras
tanto, un 28% señalaron que en la actualidad se encuentran trabajando baja la modalidad del
RISE, por otra parte, el 59% de los encuestados señalaron que trabajan en la informalidad
completamente, es decir, no pertenecen ni al RUC ni RISE.

91
Tabla 31
Pregunta 2 ¿Solicita facturas al adquirir sus productos o servicios?
Sí 70 18%
No 330 83%
Totales 400 100%
Figura 8
Pregunta 2 ¿Solicita facturas al adquirir sus productos o servicios?
¿Solicita facturas al adquirir sus productos o Servicios?
18%
83%
Sí No
Del total de encuestados en la pregunta que precede se manifestó que el 83% de personas
no solicita comprobantes de venta al adquirir sus bienes o servicios, mientras tanto que el 18%
de las personas solicitan comprobantes de venta al adquirir los bienes o servicios.

92
Tabla 32
Pregunta 3 Tiempo que se encuentra dentro de algún régimen
Menos de 1 año 66 17%
Entre 1 y 5 años 64 16%
Entre 6 y 10 años 28 7%
Más de 10 años 6 2%
No Tiene 236 59%
Totales 400 100%
Figura 9
Pregunta 3 Tiempo que se encuentra dentro de algún régimen
Tiempo que se encuentra dentro de algún régimen
17%
16%
59%
7%
2%
Menos de 1 año Entre 1 y 5 años Entre 6 y 10 años Más de 10 años No Tiene
Las personas que fueron encuestadas nos supieron informar que dentro de las personas
que tienen RUC o RISE un 17% lo tienen menos de 1 año, por otro lado, un 16% de las personas
encuestadas lo tienen entre 1 y 5 años, un 7% de los encuestados señalaron que lo tienen entre 6
y 10 años, adicional un 2% de los encuestados lo tienen más de 10 años, finalmente un 59% del
100% nos señalan que no poseen ningún de estos documentos habilitantes para ejercer actividad
económica.
93
Tabla 33
Pregunta 4 ¿Qué razón tiene para no acceder a un régimen impositivo?
Desconocimiento 99 25%
Falta de Recursos 44 11%
Tiempo 93 23%
(RUC, RISE) 164 41%
Totales 400 100%
Figura 10
Pregunta 4 ¿Qué razón tiene para no acceder a un régimen impositivo?
¿Qué razón tiene para no acceder a un régimen impositivo?
25%
41%
11%
23%
Desconocimiento Falta de Recursos Tiempo (RUC, RISE)
Del 100% de los encuestados un 41% señalaron que poseen RUC o RISE, por otro lado,
un 25% no logran acceder a un tipo de régimen debido a desconocimiento por parte de los
comerciantes, por otro lado, un 23% señalan por falta de tiempo, es decir, no tienen la capacidad
de acercarse al ente de control a realizar el trámite correspondiente, final mente un 11% de los
encuestados señalan que no acceden al RUC o RISE debido a la falta de recursos que están
atravesando en la actualidad.
94
Tabla 34
Pregunta 5 En promedio semanal a cuánto ascienden sus ingresos
Entre 0 y 100 221 55%
Entre 101 y 500 149 37%
Más de 500 30 8%
Totales 400 100%
Figura 11
Pregunta 5 En promedio semanal a cuánto ascienden sus ingresos
En promedio semanal a cuanto ascienden sus ingresos
8%
55%
37%
Entre 0 y 100 Entre 101 y 500 Más de 500
Del 100% de los encuestados un 55% de las personas señalaron que sus ingresos
semanales oscilan entre 0 y 100 dólares de los Estados Unidos de América, por otro lado, un
37% de los encuestados señalaron que sus ingresos semanales se encuentran entre 101 y 500
dólares de los Estados Unidos de América, finalmente un 8% de los encuestados señalaron que
sus ingresos a la semana superan los 500 dólares de los Estados Unidos de América.
95
Tabla 35
Pregunta 6 ¿Conoce usted sus obligaciones y derechos al estar dentro de algún régimen impositivo?
Sí 131 33%
No 269 67%
Totales 400 100%
Figura 12
Pregunta 6 ¿Conoce usted sus obligaciones y derechos al estar dentro de algún régimen impositivo?
¿Conoce usted sus obligaciones y derechos de estar dentro de

algún régimen impositivo?
33%
67%
Sí No
Del total de la muestra encuestada, un 67% de personas nos dice que no conoce ningún
tipo de derecho ni obligaciones al encontrarse o tratar de entrar a algún tipo de régimen, mientras
tanto un 33% de los encuestados nos menciona que conoce sus derechos y obligaciones de los
regímenes impositivos.
96
Tabla 36
Pregunta 7 ¿Conoce usted los plazos de declaración para RUC o RISE?
Sí 134 33%
No 266 67%
Totales 400 100%
Figura 13
Pregunta 7 ¿Conoce usted los plazos de declaración para RUC o RISE?
¿Conoce usted los plazos de declaración para RUC o RISE?
33%
67%
Sí No
Del total de la muestra encuestada, un 67% de personas nos dice que no conoce los
plazos de declaración ya sea del RUC o RISE, mientras tanto un 33% de los encuestados nos
menciona que si conoce los plazos de declaración.

97
Tabla 37
Pregunta 8 ¿Cumple sus obligaciones tributarias a tiempo?
Sí 44 11%
No 35 9%
En ocasiones 88 22%
No declara 233 58%
Totales 400 100%
Figura 14
Pregunta 8 ¿Cumple sus obligaciones tributarias a tiempo?
¿Cumple sus obligaciones tributarias a tiempo?
11% 9%
58% 22%
Sí No En ocaciones No declara
Del total de encuestados, un 58% nos mencionó que no declara, ya sea porque no
pertenece a ningún tipo de régimen o a su vez porque no se encuentra al día en sus obligaciones,
por otro lado, un 22% nos dice que declara ocasionalmente, de igual forma un 11% de los
encuestados nos dijo que no declara, finalmente un 9% de los encuestados si declara y está al día
en sus obligaciones.
98
Tabla 38
Pregunta 9 ¿Emite usted comprobantes de venta sin tomar en cuenta el monto de la venta?
Sí 12 3%
No 152 38%
No Emite 236 59%
Totales 400 100%
Figura 15
Pregunta 9 ¿Emite usted comprobantes de venta sin tomar en cuenta el monto de la venta?
¿Emite usted comprobantes de venta sin tomar en cuenta el

monto de la venta?
3%
38%
59%
Sí No No Emite
Dentro de la muestra seleccionada, el 59% de los encuestados no emite ningún tipo de
comprobante de venta al realizar la venta, mientras tanto el 38% de los encuestados y que tienen
RUC o RISE no emiten comprobantes de venta, finalmente un 3% emite comprobantes de venta
en todas las ventas que realizan.

99
Tabla 39
Pregunta 10 ¿Alguna vez el SRI le brindó capacitación acerca de sus obligaciones como comerciante?
Sí 20 5%
No 380 95%
Totales 400 100%
Figura 16
Pregunta 10 ¿Alguna vez el SRI le brindó capacitación acerca de sus obligaciones como comerciante?
¿Alguna vez el SRI le brindó capacitación acerca de sus

obligaciones como comerciante?
5%
95%
Sí No
Del 100% de los encuestados un 95% de las personas señalaron que en ningún momento
recibió algún tipo de capacitación por parte del servicio de rentas internas, por otro lado, el 5%
de los encuestados nos mencionó que si han recibido alguna capacitación por parte del servicio
de rentas internas.
100
Tabla 40
Pregunta 11 ¿Estaría dispuesto a cumplir con sus obligaciones si el Estado le brinda las facilidades del caso?
Sí 329 82%
No 71 18%
Totales 400 100%
Figura 17
Pregunta 11 ¿Estaría dispuesto a cumplir con sus obligaciones si el Estado le brinda las facilidades del caso?
¿Estaría dispuesto a cumplir con sus obligaciones si el Estado le

brinda las facilidades del caso?
18%
82%
Sí No
Del 100% de los encuestados, un 82% de las personas nos mencionaron que estarían
dispuestas a cumplir con sus obligaciones si el Estado les brindara mayores facilidades, mientras
tanto un 18% de los encuestados nos mencionó que no estarían dispuesto a cumplir con sus
obligaciones pese a que el Estado les brinde mayores facilidades.

101
4. El Impacto del Comercio Informal en la Recaudación Tributaria Dentro del Cantón
Quito
Antes de dar a conocer el impacto del comercio informal, es importante resaltar que hasta
el 31 de diciembre del 2021 rigió el RISE, y desde el 01 de enero del 2022, estos contribuyentes
pasaron a formar parte del RUC en su régimen RIMPE negocios populares. Adicional a esto el
RUC se está dividido en contribuyentes en régimen general y contribuyentes en régimen RIMPE,
este último dividido en dos que son el RIMPE para emprendedores cuyos ingresos brutos van
desde los $20.000 hasta los $300.000,00 dólares de los Estados Unidos de América, y el régimen
negocios populares cuyos ingresos brutos van desde los $0,00 hasta los $20.000,00 dólares de los
Estados Unidos de América.
En la presente investigación se puede determinar que la mayoría de comercio informal
son de sexo femenino con un 61%, lo que se puede apreciar durante la aplicación de las
encuestas, es que la mayoría de comerciantes informales de la ciudad de Quito se están
desenvolviendo dentro de este mercado a raíz de la pérdida de su empleo a causa de la pandemia.
Dentro de la investigación se logra obtener como resultado, de cada 10 comerciantes que
realizan alguna actividad comercial 6, es decir un 60%, de ellos son informales y apenas 4 con
un 40%, se desenvuelven en el comercio formal, esta información es basada a las encuestas
practicadas en las administraciones zonales de Quitumbe y Calderón, información que nos
proporciona la pregunta número 1, no obstante de esto en la mayoría de casos de los
comerciantes que poseen RUC o RISE (ahora RIMPE negocios populares) no se encuentran al
día en sus obligaciones, es decir, tomando los datos que nos brindó la encuesta podemos decir
que, un 26% de los contribuyentes que tienen RUC o RISE (ahora RIMPE negocios populares)
presentan sus declaraciones a tiempo y mantienen sus obligaciones al día en lo que respecta al
102
SRI, por otro lado el 21% de los contribuyentes que pertenecen a algún régimen no declara ni
cumple con ninguna obligación y un 53% cumplen sus obligaciones a tiempo solo en ocasiones,
lo que de igual manera representa un prejuicio al Estado, puesto que, le hace perder liquidez que
provienen de los impuestos.
Otro dato preocupante que deja la investigación, es que, la mayoría de personas que
realizan actividades económicas independientemente de que pertenezca a RUC o RISE (ahora
RIMPE negocios populares), o realice sus actividades de forma informal, tienen algo en común,
que estos comerciantes al adquirir sus bienes o servicios no solicitan documentación que
respalde su compra, es decir, no solicitan comprobantes de venta, lo que de cierta forma es un
perjuicio para el Estado, ya que, se está evadiendo impuestos por parte de los comerciantes
formales, con esto se pierde la declaración de IVA a corto plazo y a largo plazo, ya que, no
muestran el volumen real de sus ingresos lo que, termina en un pago irreal al final del año en su
impuesto a la renta.
Los resultados que brinda la presente investigación, en base a los efectos que nos ofreció
las encuestas es que de las personas que están dentro de un régimen ya sea RUC o RISE (ahora
RIMPE negocios populares), los tienen menos de un año, lo que nos da a entender que algunos
de las personas que fueron afectadas por la pandemia en cuanto a sus empleos, tomaron la
decisión de emprender pero de forma correcta, es decir, obteniendo su RUC o RISE (ahora
RIMPE negocios populares) para comenzar sus actividades independientemente de que estén al
día en sus obligaciones.
Al revisar el centro de la investigación, se encuentra un hecho que llama la atención, los
resultados que arrogaron las encuestas son que la mayoría de comerciantes informales no
103
acceden ya sea a RUC o RISE (ahora RIMPE negocios populares) por desconocimiento, falta de
tiempo y falta de recursos.
Otra conclusión que se puede obtener de esta pregunta número 4 de la encuesta
practicada, es que, el Servicio de Rentas Internas no brinda ninguna facilidad a este tipo de
comerciantes para que puedan obtener su documento habilitante, esto lo podrían realizar con
brigadas móviles de capacitación para que de esta forma los comerciantes informales tengan
acceso al conocimiento para poder cumplir con sus obligaciones y de la misma forma conocer
los derechos como personas pasivas.
La gran mayoría de comerciantes tienen ingresos que oscilan entre $0 y $100.00 dólares
de los Estados Unidos de América, representado por un 55%, no obstante, de esto de igual forma
algunos tienen ingresos entre $101 y $500 que representan un 37%.
Al basarse en estos resultados, se obtiene que un comerciante informal en un primer
grupo tiene ingresos que oscilan alrededor de los $400.00 dólares de los Estados Unidos de
América, y un segundo grupo oscilan sus ingresos de $2000.00 dólares de los Estados Unidos de
América ambos de forma mensual.
Un resultado alarmante dentro de estas encuestas es las respuestas que brinda la pregunta
2, la cual da a conocer si los comerciantes solicitan facturas o algún documento habitante por
parte del reglamento de comprobantes de venta al realizar sus compras que están dentro del giro
del negocio, con un 83% no exigen sus respectivos comprobantes de venta, es aquí en donde se
puede comenzar a visualizar la evasión de impuestos, esto claro desde los comerciantes formales,
ya que, ellos dejan de tributar, estas ventas que realizan a cualquier persona sea o no
comerciante, por tanto a lo emitir ningún comprobante de venta, la trasferencia de dominio del
bien o servicio se vuelve prácticamente nula para el Estado, y de esta forma deja de percibir el
104
impuesto respectivo para esta transacción, estos impuestos pueden ser sean directos o indirectos,
todo en función al tipo de transacción que se realice al momento.
Para concluir otro de los resultados que proporcionó estas encuestas es que el Servicio de
Rentas Internas no ha dado ningún tipo de capacitación a los comerciantes sean estos formales o
informales no solo en lo que compete a cumplir con sus obligaciones, si no, en todo lo que
compete a la forma de actuar por parte de los comerciantes, adicional a esto los comerciantes
entrevistados en la encuesta coinciden en que si el Estado les brinda facilidades ellos pueden
acceder a cumplir con sus, no obstante de esto, una parte de los comerciantes dicen que no
estarían dispuestas a cumplir con ninguna obligación, ya que, aducen que el Gobierno en sí, no
hace nada por ellos y no está de acuerdo en aportar nada para el País.
Después de analizar las respuestas obtenidas de los entrevistados que realizan actividades
comerciales en la encuesta practicada en los sectores de Calderón y Chillogallo, se puede
evidenciar que los comerciantes de ambos extremos de la ciudad coinciden en lo siguiente.
Se hace evidente la falta de capacitaciones por parte del Servicio de Rentas Internas, o a
su vez de instituciones de educación superior en su defecto, para que se pueda guiar a los
comerciantes informales de cuáles son sus deberes como comerciantes, esto para poder
desarrollar actividades económicas dentro del territorio nacional.
Otro aspecto en el que coinciden es que si el Estado brinda más facilidades ellos pueden
acceder a cumplir sus obligaciones, al dar la palabra facilidades coincidían en que incentivos
para realizar el pago o a su vez algún tipo de reducción en el pago de los impuestos, para que, de
esta forma los comerciantes informales tengan un estímulo para poder legalizar sus actividades
económicas.
105
Ahora bien, si procedemos a analizar las respuestas del por qué los comerciantes
informales no acceden a un RUC o RISE (ahora RIMPE negocios populares), la gran mayoría es
por desconocimiento, otros por falta de tiempo, ya que, los comerciantes informales aducen que
realizan sus actividades de domingo a domingo, mas no tienen tiempo para poder ir al ente de
control para que se les facilite la obtención de la identificación comercial.
Una de las propuestas que se plantea dentro de esta investigación es elaborar un programa
de capacitación para los comerciantes informales, ayudando a realizar la apertura de su RUC o
RISE (ahora RIMPE negocios populares) en forma gratuita, con guías prácticas de cómo realizar
este proceso y adicional dando información completa de los beneficios que pueden tener al
acceder a este tipo de registro, para que de cierta forma ellos tomen interés en realizar el proceso.
Esta propuesta tiene como propósito que los comerciantes informales de la ciudad de
Quito en general encaminarles y guiarles en la obtención de su permiso de realizar actividades
económicas por parte del Servicio de Rentas Internas, y de esta forma puedan realizar su
contribución correspondiente hacia el Estado, mediante el pago de sus impuestos respectivos,
para que a su vez los ingresos por parte de impuestos suban de cierta forma, y poder ayudar a
solventar el Presupuesto General del Estado.
Para poder medir la incidencia que tienen los comerciantes informales de la ciudad de
Quito, se procederá a realizar una tabla general de la recaudación de impuestos tanto de IVA
como de RISE dentro año 2021, de igual forma se registrará el hecho histórico en cuanto a la
recaudación del IVA y RISE del año 2017 al 2020, dando una análisis de cuál ha sido las
variaciones y el porqué de estas, adicional se procederá a realizar un estudio en lo que respecta la
conformación del Presupuesto General del Estado, y a su vez cual fue el impacto que tuvo, es
decir, que cantidad se dejó de percibir en dichos años.

106
Tabla 41
Recaudación de IVA Y RISE
RECAUDACIÓN DE IVA Y RISE
Miles de Dólares
Total
Cantón Periodo Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto SeptiembreOctubre Noviembre Diciembre
Recaudación
2017 427,557 255,305 277,628 298,229 296,064 303,074 270,951 270,282 259,077 263,779 276,128 281,839 3,479,913
2018 345,749 252,090 261,564 274,476 262,981 266,459 285,194 302,912 264,953 311,710 287,096 329,015 3,444,200
Quito 2019 264,048 210,609 195,957 218,298 225,934 215,319 217,053 219,405 214,676 215,136 203,247 208,834 2,608,515
2020 376,615 230,745 239,101 177,006 157,965 154,377 180,005 192,736 278,048 219,091 237,438 281,413 2,724,539
2021 221,958 160,294 135,644 160,343 150,128 153,212 166,499 174,652 220,931 222,546 220,996 243,350 2,230,553
Para el análisis de la tabla 41, se realizará en partes, para que de esta forma se pueda
obtener una variación porcentual y en USD, de un año hacia el otro.
En el periodo fiscal 2018 el Servicio de Rentas Internas logró una recaudación de USD
3.444´199.914,84 que comparado con el año 2017 la misma que fue de 3.479´913.493,34, existió
un decremento de 35´713.578,50 que representa el 1.03%.
Para el periodo fiscal 2019 el Servicio de Rentas Internas logró una recaudación de USD
2.608´514.622,16 que comparado con el año 2018 la misma que de 3.444´199.914,80, existió un
decremento de 835´685.292,68 que representa el 24.26%.
Para el periodo fiscal 2020 el Servicio de Rentas Internas logró una recaudación de USD
2.724´538.672,26 que comparado con el año 2019 la misma que de 2.608´514.622,16, existió un
incremento de 116´024.050,10 que representa el 4.45%.
Finalmente, para el periodo fiscal 2021 el Servicio de Rentas Internas logró una
recaudación de USD 2.230´552.519,24 que comparado con el año 2020 la misma que de
2.724´538.672,26, existió un decremento de 493´986.153,02 que representa el 18.13%.
Como se puede apreciar en la tabla 40 el año 2017 es el mejor en cuanto a la recaudación
tributaria y el año 2021 con menor recaudación al realizar una comparación entre estos dos años
tenemos como resultado que existe un decremento de USD 1.249´360.974,10 que representa el
107
35.90%, valor que representa una disminución al aporte del Presupuesto General del Estado, lo
que se traduce como menos obras y menos atención a la ciudadanía del país.
Desde el año 2020, específicamente en marzo, la caída en la recaudación tributaria es en
base a la pandemia del COVID-19, según la revista Primicias menciona lo siguiente: Los
impuestos más afectados por el confinamiento de personas y la paralización de las actividades
para prevenir contagios de Covid-19 fueron:
 El Impuesto a la Renta (IR), cuya recaudación bajó 32,9% interanual en abril de 2020,
cuando su recaudación alcanzó USD 866 millones.
 El Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuya recaudación cayó 38% para cerrar abril de
2020 en USD 338 millones.
 La recaudación del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), que cayó 14,2% o unos USD
13 millones en abril de 2020 en comparación con el mismo mes del año pasado.
 La recaudación del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), con una baja de 48,4% en
abril de 2020 en relación al mismo mes del año pasado. Son USD 35 millones menos.
Según el artículo de Torres y Guerra (2020) señalan que la recaudación tributaria cayó de
manera general debido al encierro al que nos vimos enfrentados todos los ciudadanos, la
comparación que se hace es en base a la recaudación del año 2019 y la recaudación del año 2020,
adicional menciona que la mayor caída se ve reflejada en cuanto a la recaudación del IVA con
38%.
Según la CEPAL indica que la evasión bordea un 2.2% del PIB cada año, estas son cifras
estimadas, que para efectos de presentar los resultados nos va a ayudar cuanto el Estado deja de
percibir por el tema de tributos.

108
En cuanto a la elusión tributaria, debemos mencionar que son medios lícitos para poder
reducir al máximo el pago de los impuestos de los contribuyentes, si bien es cierto no existe un
porcentaje estimado en cuanto a la elusión, pero cabe mencionar que el Servicio de Rentas
Internas ha implementado algunas medidas para que esta elusión tributaria sea nula en los
contribuyentes, algunas medidas que ha implementado el SRI son:
 Detección de empresas fantasmas
Desde 2016 se han detectado y calificado 810 empresas fantasmas, las cuales han
generado transacciones con 19.890 clientes que sustentaron costos y gastos en comprobantes de
venta emitidos por empresas fantasmas, inexistentes o sociedades y personas naturales por
transacciones inexistentes, con montos de compras que superan los US$ 2.700 millones.
Estas transacciones han generado un perjuicio al Estado de USD. 835 millones, los cuales
se dividen por impuesto de la siguiente manera:
a. Impuesto a la renta: US$ 513 millones
b. Impuesto al Valor Agregado: US$ 322 millones.
 Subcapitalización
Algunas empresas han creído oportuno que en lugar de recibir el dinero de su asociada en
el exterior como aporte de capital, se simule un crédito entre ellas, así la empresa ecuatoriana en
vez de pagar utilidades a su asociada, le remite sus beneficios en calidad de intereses por dicho
crédito; esta operación, no solo que evita gravar los beneficios que se envían al exterior por
haber sido generada esa renta en fuente ecuatoriana (dependiendo de los casos previstos en la
normativa tributaria); sino que además, le permite a la empresa en el Ecuador disminuir su base
gravable de impuesto a la renta; es decir, un acto económico, que por sus características
financieras se constituye en un aporte de capital, a través de actos jurídicos formales, se lo

109
intenta reportar ante la Administración Tributaria como un crédito y de esta forma disminuir la
base imponible de tributos.
Teniendo en cuenta el particular de la recaudación tributaria en los años 2017 al 2020, se
procederá a revisar la estructura del Presupuesto General del Estado, tiendo en cuenta los años
antes mencionados, y se procederá a realizar cuanto se deja de percibir en base a la evasión de
los impuestos (Ministerio de Economía y Finanzas, 2021).
El presupuesto general del estado se encuentra conformado de la siguiente manera:
Tabla 42
Presupuesto general del estado
Presupuesto General del Estado
Millones de dólares
Año Ingresos Gastos
Impuestos 14,760.35 Personal 9192.55
Transferencias y donaciones Bienes y servicio de consumo 5123.88
3,322.72
corrientes Transferencias y donaciones corrientes 2375.4
Permanentes
Tasas y contribuciones 1,609.81 Gastos financieros 2247.93
Permanentes
Rentas de inversiones y Otros gastos corrientes 235.23
449.48
multas Bienes y servicios para producción 0.39
Otros Ingresos 67.55 Transferencias y donaciones de capital 4060.41
Venta de bienes y servicios 62.30 Obras publicas 1848.36
Transferencias y Donaciones Transferencias y donaciones de inversión 1131.16
2017 3,241.66 No
No de capital e inversiones Bienes y servicios para inversión 1055.64
Permanentes
permanentes Venta de activos no Bienes de larga duración 614.62
32.72
financieros Personal para inversión 452.71
Financiamiento publico 11,670.34 Otros gastos de inversión 3.03
Ventas anticipadas 400.00 Amortización de la deuda publica 7034.14
Financiamiento Cuentas por cobrar 564.93 Requerimiento Venta anticipada de petróleo 1237.9
identificado Saldos disponibles 610.20 de Otros pasivos 204.35
financiamiento Inversiones Financieras 0.43
Recuperación de inversiones 26.07
Pasivo circulante 0
3,459.33
Permanentes
Permanentes
521.90
2018 3,206.35 No
Permanentes
105.84
identificado Saldos disponibles 427.11 de Otros pasivos 850
Pasivo circulante 0
110
Tabla 42
Presupuesto general del estado (continuación)
4,841.02
Permanentes
Permanentes
68.93
2019 2,766.15 No
Permanentes
39.88
identificado Saldos disponibles 262.22 de Otros pasivos 560.61
financiamiento Inversiones Financieras 0
Pasivo circulante 0
5,297.20
Permanentes
Tasas y contribuciones 3,781.24 Gastos financieros 3390
Permanentes
312.07
2020 2,587.23 No
Permanentes
105.70
Ventas anticipadas - Amortización de la deuda publica 4310.73
Financiamiento Cuentas por cobrar - Requerimiento Venta anticipada de petróleo 206.08
identificado Saldos disponibles 2,267.68 de Otros pasivos 500.03
Pasivo circulante 517.09
4,051.17
Permanentes
Permanentes
482.42
2021 2,362.15 No
Permanentes
106.05
Ventas anticipadas 600.44 Amortización de la deuda publica 3657
Financiamiento Cuentas por cobrar 311.01 Requerimiento Venta anticipada de petróleo 189
identificado Saldos disponibles 2,545.39 de Otros pasivos 947
financiamiento Inversiones Financieras 300
Recuperación de inversiones -
Pasivo circulante 0
111
Dentro de la tabla 42 se puede visualizar la conformación del Presupuesto General del
Estado en los años 2017 al 2021, el objetivo principal de este cuadro es determinar el porcentaje
que representa los impuestos dentro de este, y a su vez certificar que esta partida es la más
importante en cuanto a los ingresos.
Para el año 2017 la partida de impuestos tiene un valor de 14.760,35 millones de dólares,
mismo que representa un 40.09%, el cual representa casi la mitad del PGE, por otro lado en el
año 2018 la partida de impuestos tiene un valor de 15.343,94 millones de dólares, el cual
representa un 44.02%, para el año 2019 la partida de impuestos genera un valor de 15.223,87
millones de dólares, mismo que representa un 42.85%, para el año 2020 la partida de impuestos
representó el valor de 14.323,18 millones de dólares, que representa un 40.35%, para el año 2021
la partida de impuestos generó un valor de 13.446,99 millones de dólares mismo que representa
un 41.15%, es importante mencionar que para el año 2021 al tratarse de un año electoral el
Presupuesto General del Estado del año 2020 tiene prorroga, es decir, se utiliza el Presupuesto
General del Estado del año 2020 pero codificado, para ser aplicado para el año 2021, esto solo
sucede cuando es un año electoral.
Como se puede apreciar la partida de impuestos en los años de estudio planteados tiene
una incidencia en la recaudación tributaria de más del 40%, por lo que se vuelve de vital
importancia la gestión tributaria por parte del Servicio de Rentas Internas en el aporte al
Presupuesto General del Estado.
Para poder medir el impacto que tiene la evasión tributaria en esta partida es necesario
conocer el PIB en los años señalados por lo que se da a conocer como está conformado este
(Banco Central del Ecuador, 2021).

112
Tabla 43
PIB nominal
PIB Nominal
2017 103,057.00
2018 108,398.00
2019 107,436.00
2020 109,667.00
2021 106,166.00
En la tabla 43 él se da a conocer el PIB nominal de los años 2017 al 2021, al tener en
cuenta que la evasión tributaria se estima en un 2.2% del PIB nominal se determina lo siguiente
 En el año 2017 la evasión tributaria bordea los 2.267,25 millones de dólares.
Como se puede apreciar son valores que pueden ayudar a solventar el déficit
presupuestario que existe año tras año, los valores de evasión representan el siguiente porcentaje
dentro de los ingresos del Presupuesto General del Estado.
 En el año 2017 la evasión tributaria representó un 6.16% en relación a los ingresos.
Con el conocimiento de la conformación del Presupuesto General del Estado, y su
impacto por tema de evasión en los ingresos, existe la necesidad de analizar la distribución de
113
este presupuesto por los diferentes sectores del país, para lo cual se da a conocer como está
dividido.
Para poder visualizar la tabla 44 completa por favor dirigirse al anexo E, ya que, para
efectos de enfocarse en lo que compete al IVA y este como está repartido, se tendrá que analizar
lo siguiente:
Tabla 44
Presupuesto general del estado por sectores
Presupuesto General del Estado por Sectores
Año Sector Valor
Educación 5199.41
2017 Salud 2779.19
Jurisdiccional 612.59
Educación 5718.51
2018 Salud 3573.12
Educación 5401.75
2019 Salud 3138.54
Educación 5565.22
2020 Salud 3067.7
Educación 3642.84
2021 Salud 2225.98
Para efectos del análisis se tomará los 3 sectores que son financiados con los ingresos
permanentes de cada año y se realizará en cuanto afecta este valor de evasión.
 Año 2017 los sectores en los cuales tuvo mayor asignación fue:
a. Educación con un 14.12%, USD 5.199,41 millones de dólares, al no existir evasión el
valor asignado debería variar en 114.39 millones de dólares, lo que daría un total de
5.313,80 millones de dólares.

114
b. Salud con un 7.55% USD 2.779,19 millones de dólares, al no existir evasión el valor
asignado debería variar en 61,14 millones de dólares, lo que daría un total de 2840.33
millones de dólares.
c. Jurisdiccional con un 1.66%, USD 612,59 millones de dólares, al no existir evasión el
626.07 millones de dólares.
b. Salud con un 10.25%, USD 3.573,12 millones de dólares, al no existir evasión el
valor asignado debería variar en 78,61 millones de dólares, lo que daría un total de
3651.73 millones de dólares.
609,64 millones de dólares.
b. Salud con un 8.83%, USD 3.138,54 millones de dólares, al no existir evasión el valor
asignado debería variar en 69,05 millones de dólares, lo que daría un total de 3.207,59
115

116
Para poder entender mejor la tabla 44, cabe señalar lo siguiente:
Según el art. 286 de la Constitución de la República del Ecuador (2008), menciona que
las finanzas públicas, en todos los niveles de gobierno, se conducirán de forma sostenible,
responsable y transparente y procurarán la estabilidad económica. Los egresos permanentes se
financiarán con ingresos permanentes. Los egresos permanentes para salud, educación y justicia
serán prioritarios y, de manera excepcional, podrán ser financiados con ingresos no permanentes.
Por tanto, se entiende que dentro de los ingresos permanentes consta los rubros de
impuestos y a su vez el IVA, mismo que es el objeto del estudio, por tanto, al estar dentro de este
grupo, el IVA pasará a sustentar los egresos permanentes.
De igual manera existe una asignación para los gobiernos secciones a nivel nacional,
misma que está distribuida de la siguiente manera.
Tabla 45
Presupuesto general del estado por gobiernos seccionales
Presupuesto General del Estado por Gobiernos Seccionales
Año Descripción Valor
GAD Distritales y Municipales 1864.96
2017 GAD Provinciales y Régimen Especial de Galápagos 751.55
GAD Parroquiales Rurales 167.01
GAD Distritales y Municipales 1592
2021 GAD Provinciales y Régimen Especial de Galápagos 641
GAD Parroquiales Rurales 142
117
Al igual que la asignación del Presupuesto para los diferentes sectores del país, existen
una asignación para los gobiernos seccionales tal cual lo indica la tabla anterior (Ministerio de
Economía y Finanzas, 2021).
En relación porcentual estos valores asignados representan so lo siguiente:
 Para el año 2017
a. GAD Distritales y Municipales con el 5.07%
b. GAD Provinciales y Régimen Especial de Galápagos 2.04%
c. GAD Parroquiales Rurales 0.45%

118
De igual manera al tener en cuenta la evasión tributaria se puede decir que, los GAD
podrían contar con una mayor asignación por tanto se estima que la asignación sin evasión
podría estar alrededor de
 Año 2017
a. GAD Distritales y Municipales debería bordear los 1.905,99 millones de dólares, con
una diferencia de 41,03 millones de dólares.
b. GAD Provinciales y Régimen Especial debería bordear los 768,08 millones de
dólares, con una diferencia de 16,53 millones de dólares.
c. GAD Parroquiales Rurales debería bordear los 170,68 millones de dólares, con una
diferencia de 3.67 millones de dólares.
 Año 2018
diferencia de 4,13 millones de dólares.
 Año 2019

119
 Año 2020
a. GAD Distritales y Municipales debería bordear los 839,99 millones de dólares, con
b. GAD Provinciales y Régimen Especial debería bordear los 2.084,42 millones de
 Año 2021
Como se puede apreciar en el análisis anterior la evasión tributaria, es un problema muy
grande en el país, y para lo cual el ente regulador de la recaudación de impuestos debería
plantear alguna alternativa para subsanar este mal.
Esta evasión se traduce en que todos los sectores del Presupuesto General del Estado
dejen de percibir recursos, y en el caso de los gobiernos seccionales esto se traduce como menos
obras para sus respectivos municipios.

120
Tabla 46
Recaudación IVA Y RISE 2021
Miles de Dólares
Provincia / Total
Cayambe 1,003.34 900.12 820.38 882.89 776.83 1,072.24 923.64 1,030.46 1,066.96 1,111.85 1,159.78 1,127.89 11,876.38
Mejía 883.38 448.71 525.73 567.17 701.67 654.58 831.68 623.76 802.13 698.99 754.76 737.56 8,230.13
Pedro
618.84 639.27 559.13 583.09 619.45 662.12 744.10 646.99 681.34 705.39 684.17 826.28 7,970.16
Moncayo
Pedro Vicente
71.90 36.62 45.81 33.84 27.75 36.46 46.42 47.59 50.18 45.77 68.99 100.24 611.58
Maldonado
Puerto Quito 34.13 12.27 18.02 17.75 23.00 17.53 28.10 17.46 87.90 52.03 40.83 24.01 373.02
Quito 221,958.07 160,294.13 135,644.07 160,342.94 150,128.43 153,211.77 166,498.93 174,651.52 220,930.95 222,545.99 220,996.12 243,349.58 2,230,552.52
Rumiñahui 11,667.75 8,928.00 6,462.65 6,128.36 6,478.73 7,293.81 6,703.52 6,544.92 6,538.48 6,761.28 7,091.53 6,351.03 86,950.06
San Miguel de
50.03 30.57 25.93 32.53 30.33 34.67 27.81 98.82 32.33 59.25 53.46 121.20 596.94
los Bancos
Total
236,287.46 171,289.69 144,101.73 168,588.58 158,786.20 162,983.19 175,804.20 183,661.52 230,190.27 231,980.54 230,849.65 252,637.79 2,347,160.80
Recaudación
Como indica la tabla 46 en la ciudad de Quito, durante el año 2021 se registra un total de 2.230 millones de dólares de
recaudación tanto en los impuestos de IVA y RISE (ahora RIMPE negocios populares), mismos que en relación a la recaudación de
Pichincha representa el 95.03% (Servicio de Rentas Internas, 2021).
Al hacer una comparación entre la recaudación tributaria de lo correspondiente al IVA y RISE, esta se encuentra alrededor de
2.230,55 millones de dólares, mismo valor que comparado la partida de ingresos se encuentra en el 16.59%, a su vez el valor de la
recaudación comparado con el Presupuesto General del Estado, este representa el 6.83% (Servicio de Rentas Internas, 2021).
121
Ahora dentro de la información proporcionada en las encuestas se obtuvo los siguientes
resultados, mismos que ayudarán a realizar esta incidencia en la recaudación tributaria.
La pregunta dentro de las encuestas que mide este impacto, con sus respectivos datos es:
Tabla 47
En promedio semanal a cuánto ascienden sus ingresos
Entre 0 y 100 221 55%
Entre 101 y 500 149 37%
Más de 500 30 8%
Totales 400 100%
Como se puede apreciar en la tabla 47, hace referencia al promedio semanal de ingresos,
por lo tanto, al tomar en cuenta que un mes se compone de cuatro semanas las respuestas se
tienden a comportar de la siguiente forma.
Tabla 48
Promedio estimado mensual de ingresos
Hasta $400.00 221 55%
De $400.01 a $2000.00 149 37%
Más de $2000.01 30 8%
Totales 400 100%
Para efectos de nuestra investigación, hacemos referencia al cantón Quito dentro de la
provincia de Pichincha, mismo que para el ejercicio actual refiere los siguientes valores.
122
Tabla 49
Recaudación IVA Y RISE 2021 Quito
Miles de Dólares
Provincia/ Total
Quito 221,958.07 160,294.13 135,644.07 160,342.94 150,128.43 153,211.77 166,498.93 174,651.52 220,930.95 222,545.99 220,996.12 243,349.58 2,230,552.52
Como se puede apreciar en la tabla 49, la ciudad de Quito en el año 2021, ha logrado una recaudación tributaria conjunta entre
IVA y RISE de $ 2.230´552.519,24 Dólares de los Estados Unidos de América (Servicio de Rentas Internas, 2021).
Pues bien, al tener conocimiento de estos valores, se procede a realizar la siguiente estimación en cuanto a los impuestos que
los comerciantes informales dejan de contribuir para con el Estado. Tomando como referencia la pregunta número 1 y 5, planteadas en
la encuesta practicada se saca los siguientes datos relevantes, mismos que nos van a ayudar a medir el impacto en la recaudación
tributaria por parte de los comerciantes informales.
Tabla 50
Estimación de recaudación por impuestos
Estimación de Recaudación por Impuestos
Ingresos de los Comerciantes
IVA Mensual Porcentaje en Encuesta Población Distribución de la Población Total a Recaudar
Mínimo Máximo Promedio
0.00 400.00 200.00 24.00 55% 104,500 2,508,000.00
400.01 2000.00 1200.01 144.00 37% 190,000 70,300 10,123,242.18
2000.01 5000.00 3500.01 420.00 8% 15,200 6,384,009.12
Total a Recaudar de Manera Global 19,015,251.30
Porcentaje de Comerciantes que no Poseen RUC o RISE 59%
Total Estimado a Recaudar por Concepto de Comerciantes Informales 11,218,998.27
123
Como se puede referenciar en la tabla 50, se tiene un estimado de recaudación tributaria
por las personas que conforman la población que se tomó como referencia en esta investigación,
de 19´015.251,30 dólares de los Estados Unidos de América, del mismo modo teniendo en
cuenta que la población que no posee RUC o RISE, es decir, los comerciantes informales
representan un 59% de la población, valor que está representado por un valor de 11´218.998,27
dólares de los Estados Unidos de América.
Si se revisa el impacto que tienen los comerciantes informales dentro de la partida
presupuestaria de ingresos correspondiente a los impuestos, este se estima en un 0.08% mensual,
es decir el Estado deja de percibir 11.22 millones de dólares transformado a anual este valor
representa el 134.64 millones de dólares, mismo que representa un 1.00% de la partida de
ingresos por concepto de impuestos.
Por otra parte, estos 134.64 millones de dólares por comercio informal que el Estado deja
de percibir en el lapso de un año, este valor representa un 0.41% del total de ingresos del
Presupuesto General Estado.
Para medir la incidencia que tiene este valor dentro de la recaudación tributaria, se
realizará de manera mensual, para que de esta forma se pueda apreciar el impacto que tendría la
recaudación tributaria con la inclusión de los comerciantes informales de la ciudad de Quito.

124
Tabla 51
Recaudación IVA Y RISE 2021 Quito – incidencia porcentual
Miles de Dólares
Provincia/ Total
Quito 221,958.07 160,294.13 135,644.07 160,342.94 150,128.43 153,211.77 166,498.93 174,651.52 220,930.95 222,545.99 220,996.12 243,349.58 2,230,552.52
Incidencia
5.05% 7.00% 8.27% 7.00% 7.47% 7.32% 6.74% 6.42% 5.08% 5.04% 5.08% 4.61% 6.26%
porcentual
Como se puede apreciar en la tabla 51, la incidencia de los comerciantes informales dentro de la ciudad de Quito está dada
dentro del año 2021, en un promedio de 6.26% del total de su recaudación, teniendo en cuenta que este valor esta conjuntamente el
IVA y el RISE (ahora RIMPE negocios populares) de manera mensual (Servicio de Rentas Internas, 2021).
La referencia de la tabla 50 y la tabla 51 de la presente investigación tenemos valores tanto en dólares como en porcentaje de
incidencia de los comerciantes informales solo en la ciudad de Quito, por lo que, se hace imprescindible dar una solución a esta
problemática, y que de esta forma no afecte al Presupuesto General del Estado, puesto que, como es de conocimiento común los
fondos provenientes por parte del Servicio de Rentas Internas, sirven para que este Presupuesto se nutra y pueda cumplir con el
objetivo inicial, de esta forma se puede evitar pedir menos financiamiento al exterior para solventar el déficit presupuestario que
tenemos año tras año.

125
Figura 18
Impacto porcentual
Impacto porcentual
9,00%
8,00% 8,27%
7,47% 7,32%
7,00% 7,00% 7,00% 6,74% 6,44%
6,00%
5,00% 5,05% 5,09% 5,05% 5,08%
4,62%
4,00%
3,00%
2,00%
1,00%
0,00%
En el figura 18 tenemos representado el impacto del comercio informal dentro de la
recaudación tributaria, dando los siguientes resultados, en diciembre 2021 el comercio informal
representó un 4.62% del valor recaudado, siendo este el mes con menor impacto, mientras tanto,
en el mes de marzo se muestra el mes con mayor impacto con un 8.27% del total recaudado en lo
que compete IVA y RISE dentro del Servicio de Rentas Internas (2021), según datos
proporcionados en la tabla 50 el valor de prejuicio hacia el Estado es un valor de (USD
11´218.998,27 dólares de los Estados Unidos de América), a su vez este valor comparado con la
recaudación mensual de la tabla 49, el resultado es la variación porcentual presentado en el
figura 18.
Ahora como se mencionó en párrafos anteriores el rubro de impuestos dentro del
Presupuesto General del Estado son parte de los ingresos permanentes, mismos que ayudan a
cubrir los gastos permanentes, adicional a esto este valor ayuda a nutrir los sectores de la
126
educación, salud y justicia, por tanto, al tener en cuenta que el estado deja de percibir 134,64
millones de dólares de forma anual, solo por concepto del comercio informal dentro de la ciudad
de Quito.
Debido a que la investigación planteada hace referencia al año 2021 como lo indica en su
introducción se procederá a medir el impacto que tienen estos comerciantes informales dentro
del Presupuesto General del Estado, tanto a nivel de los ingresos permanentes, así como en los
gastos permanentes y en los sectores a los cuales son destinados estos ingresos.
Tabla 52
Presupuesto general del estado 2021 ingresos y gastos permanentes
Presupuesto General del Estado 2021 Ingresos y Gastos Permanentes
Valores que Deja
Total Estimado al
Partida de Percibir por los
Nombre Valor Asignado % Incorporar el
Presupuestaria Comerciantes
Comercio Informal
Informales
1.1.04 Al valor agregado 13,446,990,000.00 41.1464% 134,640,000.00 13,581,630,000.00
5.1 Gastos en personal 8,161,320,000.00 24.9728% 33,623,405.44 8,194,943,405.44
5.3 Bienes y servicios de consumo 6,572,990,000.00 20.1127% 27,079,725.80 6,600,069,725.80
5.6 Gastos Financieros 1,957,240,000.00 5.9890% 8,063,533.11 1,965,303,533.11
5.7 Otros gastos corrientes 167,510,000.00 0.5126% 690,115.89 168,200,115.89
5.8 Transferencias y donaciones corrientes 3,231,670,000.00 9.8886% 13,313,992.18 3,244,983,992.18
6.3 Bienes y servicios para producción 430,000.00 0.0013% 1,771.54 431,771.54
Al analizar la tabla que antecede se encuentra que el 41.15% los ingresos del Presupuesto
General de Estado son provenientes de la recaudación del IVA, al comparar los ingresos
estimados del comercio informal, estos representan el 1% de esta recaudación, pues bien, los
rubros de gastos permanentes dejan de recibir la cantidad de 82´772.543,96 millones de dólares
de los Estados Unidos de América, solo por los comerciantes informales, valor que puede verse
reflejado en menos personal en el área pública así como menos adquisiciones de bienes que
pueden servir para la ciudadanía en general.

127
Ahora estos comerciantes informales de la misma forma afectan a la asignación
presupuestaria por sectores al tener en cuenta el art. 286 de la Constitución del Ecuador, los
recursos que provengan de la recaudación tributaria deben ser asignados en lo siguiente:
Tabla 53
Presupuesto general del estado 2021 por sectores
Presupuesto General del Estado 2021 por Sectores
Valores que Deja de Percibir por los Total Estimado al Incorporar el

Sector Valor Asignado %
Comerciantes Informales Comercio Informal
Educación 3,642,840,000.00 11.15% 15,007,950.46 3,657,847,950.46
Salud 2,225,980,000.00 6.81% 9,170,701.31 2,235,150,701.31
Jurisdiccional 519,440,000.00 1.59% 2,140,014.33 521,580,014.33
Los sectores de la educación, salud y la justicia tiene que ser prioridad para el Estado, en
lo competente en la repartición de los ingresos permanentes, por lo tanto, al tener él cuenta el
valor de 134,64 millones de dólares no aportados por el comercio informal estos dejan de
percibir una cantidad de 26.32 millones de dólares, valores que se ven reflejados en la actualidad
en el sector de salud con menos medicinas para la población en general, en el sector educación
como reducción en los presupuestos de las instituciones educativas y el sistema de justicia en la
falta de jueces o mecanismos para poder impartir justicia entre todos los ciudadanos.
128
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
Las conclusiones obtenidas dentro de la presente investigación se han podido llegar
gracias a las encuestas practicadas dentro del campo, es decir, se pudo palpar cuales son las
verdaderas deficiencias que tienen los comerciantes informales ante el cumplimiento de sus
obligaciones y cuál es el impacto que tienen en los ingresos del Estado.
 En su mayor parte los comerciantes informales no pertenecen a ningún régimen, es decir,
no poseen RUC o RISE, por lo que desarrollan sus actividades económicas sin ningún
tipo de control o pago de impuestos al Estado.
 De los comerciantes informales se obtuvo información interesante acerca de la cantidad
de comercios sean formales o informales que solicitan algún comprobante de venta al
momento de realizar su compra, y las respuestas son alarmantes, ya que, al momento de
realizar sus compras estos no solicitan comprobantes, lo que conlleva a que se evada
impuestos de cierta forma por parte del vendedor y por consecuencia lleve a una menor
recaudación tributaria.
 Los comerciantes a nivel general crecieron durante la pandemia, es decir, que su RUC o
RISE lo tienen menos de 1 año.
 Los comerciantes informales no acceden al RUC o RISE entre otras opciones por falta de
conocimiento y sobre todo temor a que cuando accedan no puedan controlar la
responsabilidad que se genera en cuanto al tema pago de los impuestos, esto tanto
referente al RUC como a las cuotas mensuales del RISE.
 Un aspecto en lo que coinciden la mayor parte de comerciantes tanto informales como
formales es que el SRI no les ha brindado ningún tipo de capacitación desde que iniciaron
129
sus operaciones, esto en tanto, hacen lo que más pueden para cumplir con ellas, por otro
lado la mayor parte de los comerciantes informales coinciden que si el Estado les brinda
mayor facilidad para acceder a uno de estos regímenes ellos no tendrían ningún
inconveniente en acceder, puesto que están dispuestos a colaborar con el Fisco. Esto
último es en base a lo conversado con los comerciantes.
Recomendaciones
 Organizar brigadas con personal del SRI, el cual ofrezca guías hacia los comerciantes
informales para que puedan acceder a cualquiera de los dos regímenes, ya sea el general
(RUC) o el simplificado (RISE).
 Realizar controles aleatorios para fomentar la cultura de emisión de comprobantes de
venta al momento de realizar algún tipo de venta, sin embargo, no ir directo a la sanción,
si no brindar información al contribuyente del daño que está causando al no emitir
comprobantes de venta tras realizar la venta.
 Brindar incentivos tributarios a los contribuyentes que iniciaron actividades durante la
pandemia, esto con el ánimo de que estos contribuyentes mantengan la formalidad de su
negocio y no desista de esto.
 Elaborar planes por parte del Fisco o a su vez por parte de las instituciones de estudios de
nivel superior en la cual brinden instrucción del manejo de la plataforma del SRI lo cual
despejará dudas por parte de los contribuyentes, y de esta manera se zacearía todo índice
de desconocimiento o de recursos para cumplir sus obligaciones.
 Concentrar a la mayor cantidad de comerciantes informales y formales por parte del
Estado por medio del SRI para brindar cursos de actualización esto a los comerciantes
formales y a los comerciantes informales brindar las facilidades del caso para que estos
130
puedan acceder a cualquiera de los regímenes y de esta forma reducir la cantidad de
informalidad que existe dentro de la provincia de Pichincha específicamente en el cantón
Quito.
131
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139
ANEXOS
140
Anexo A Formato de encuesta
El siguiente formato presentado dentro del anexo A es el modelo de la encuesta
practicada a los comerciantes informales en campo dentro de la ciudad de Quito, específicamente
en los sectores de Carapungo, Calderón en el sector Norte y Chillogallo en el sector Sur.
Tabla 54
Formato de encuesta
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINSITRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
La presente encuesta tiene como objetivo reunir información para que de esta forma poder evaluar si los
comerciantes informales poseen conocimientos de sus obligaciones y derechos que tienen al ejercer una actividad
económica, y cómo influye esto al cumplimiento de las obligaciones fiscales, esto dentro de la ciudad de Quito,
provincia de Pichincha.
Sexo: Femenino Masculino
1. ¿Pertenece actualmente a algún régimen?

RUC
RISE
Ninguno
2. ¿Solicita facturas al adquirir sus productos o servicios?
Si
No
3. ¿Tiempo que se encuentra dentro de algún régimen?
Menos de 1 año
Entre 1 y 5 años
Entre 6 y 10 años
Más de 10 años
No tiene
4. ¿Qué razón tiene para no acceder a un régimen impositivo?
Desconocimiento
Falta de recursos
Tiempo
(RUC; RISE)
5. ¿En promedio semanal a cuánto ascienden sus Ingresos?
Entre 0 y 100
Entre 101 y 500
Más de 500
141
Tabla 54
Formato de encuesta (continuación)
6. ¿Conoce usted las obligaciones y derechos de estar dentro de algún régimen impositivo?
Si
No
7. ¿Conoce los plazos de declaración para RUC o RISE?
Si
No
8. ¿Cumple sus obligaciones tributarias a tiempo?
Si
No
En ocasiones
No declara
9. ¿Emite usted comprobantes de venta sin tomar en cuenta el monto de la venta?
Si
No
No emite
10. ¿Alguna vez el SRI le brindó capacitación acerca de sus obligaciones como comerciante?
Si
No
11. ¿Estaría dispuesto a cumplir con sus obligaciones si el Estado le brinda las facilidades del caso?
Si
No
142
Anexo B Vinculo de tabulación
Dentro de este anexo, se está adjuntado un vínculo, debido al tamaño del archivo, dentro
de este vínculo se podrá observar la tabulación de las encuestas empleadas en campo, adicional
los gráficos y porcentajes de las mismas.
https://uceedu-
my.sharepoint.com/:x:/g/personal/jcpazminof_uce_edu_ec/EesbTSNATYBIu1ivX4V3zFwBQfn
kiMYeNgUnohhHzeTWJw?e=FHTOxY
143
Anexo C Vinculo de la constitución de la República del Ecuador
En este anexo se identificará mediante un vínculo la constitución de la República del

Ecuador de manera completa, esto en complemento a lo tratado dentro del capítulo dos dentro de
la presente investigación.
https://uceedu-
my.sharepoint.com/:b:/g/personal/jcpazminof_uce_edu_ec/EXL5eku5X0ZFoTuK9IRao6gBqS4
PUyl6eoGu7OxlhheZRw?e=KFOVdr
144
Anexo D Vinculo de leyes y reglamentos
Dentro de este anexo se podrá visualizar un compendio de leyes y reglamentos que están
estrechamente involucrados con nuestra investigación, mismas leyes y reglamentos que pueden
servir como un comodín al momento de dar lectura a esta investigación.
Código Tributario
https://uceedu-
my.sharepoint.com/:b:/g/personal/jcpazminof_uce_edu_ec/EfaA7kwPLuhCjSg9re5n7rwBoVwP
X4MiVL0XaXaOmf9dOg?e=4nkZSN
Ley de Régimen Tributario Interno
https://uceedu-
my.sharepoint.com/:b:/g/personal/jcpazminof_uce_edu_ec/EWOege8ia6BJhGng-
M7vFPIBYiHuncfDIZ9PKE57mAvzxQ?e=lzm25D
Ley de Registro Único de Contribuyente
https://uceedu-
my.sharepoint.com/:b:/g/personal/jcpazminof_uce_edu_ec/EeYeyIag8_REqa58hNmfL9EBkBB
GOEW4iS2UfzaCbwKU4Q?e=NIgsGg
Reglamento de Comprobantes de Venta
https://uceedu-
my.sharepoint.com/:b:/g/personal/jcpazminof_uce_edu_ec/EUwL7xBB40VEgMNLZ1HC9I0Bk
deoSo-hiYErYz_fY9PKfA?e=38beOY
145
Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la
Pandemia COVID-19
https://uceedu-
my.sharepoint.com/:b:/g/personal/jcpazminof_uce_edu_ec/ESCc8yxYP0BNlhBsyuk-
DGIBbd_IE3_AgzemOJZm0NY7mQ?e=FXqo82
146
Anexo E Presupuesto General del Estado
En este anexo existe una mirada más profunda de cómo está repartido el Presupuesto
General del Estado, y cuanto deja de percibir cada sector, esto fruto de la evasión tributaria,
misma que según la CEPAL estima en un 2.2% del PIB.
Tabla 55
Presupuesto general del estado por sectores
Presupuesto General del Estado por Sectores
Año Sector Valor %
Educación 5199.41 14.12%
Salud 2779.19 7.55%
Asuntos Internos 1770.33 4.81%
Defensa Nacional 1683.15 4.57%
Desarrollo urbano y vivienda 1156.75 3.14%
Bienestar Social 1048.98 2.85%
Comunicaciones 1039.51 2.82%
Recursos Naturales 795.12 2.16%
Jurisdiccional 612.59 1.66%
Administrativo 472.74 1.28%
2017
Agropecuario 298.72 0.81%
Transparencia y control social 268.55 0.73%
Finanzas 230.96 0.63%
Asuntos del exterior 159.29 0.43%
Electoral 135.2 0.37%
Ambiente 111.93 0.30%
Legislativo 65.36 0.18%
Trabajo 49.27 0.13%
Pesca y competitividad 40.51 0.11%
Turismo 24.19 0.07%
Educación 5718.51 16.41%
Salud 3573.12 10.25%
2018
Finanzas 207.19 0.59%
Ambiente 159.02 0.46%
Trabajo 299.47 0.86%
Turismo 20.16 0.06%
147
Tabla 55
Presupuesto general del estado por sectores (continuación)
Educación 5401.75 15.20%
Salud 3138.54 8.83%
2019
Finanzas 215.73 0.61%
Ambiente 115.81 0.33%
Trabajo 88.74 0.25%
Turismo 18.06 0.05%
Educación 5565.22 15.68%
Salud 3067.7 8.64%
2020
Finanzas 241.33 0.68%
Ambiente 185.47 0.52%
Trabajo 49.11 0.14%
Turismo 21.31 0.06%
Educación 3642.84 11.15%
Salud 2225.98 6.81%
2021
Finanzas 196.17 0.60%
Ambiente 54.05 0.17%
Trabajo 35.87 0.11%
Turismo 9.59 0.03%
148
Tanto del año 2017 al año 2021 tiene un denominador común el cual radica en que los
sectores de Educación y Salud tiene la mayor asignación presupuestaria, y al presentar una
evasión que bordea el 2.2% del PIB, lo que se traduce a un valor menor en la asignación, ya que
el Estado al contar con menos recursos se ve en la necesidad de asignar menor valor a los
diferentes sectores del Ecuador (Ministerio de Economía y Finanzas, 2021).
Los valores representados en porcentajes son en relación al total del Presupuesto General
del Estado, es decir, el porcentaje de participación de cada uno de los sectores.

Uce Fca Cca Pazmiño Julio Ecuador

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El mercado informal y la incidencia en la recaudación tributaria dentro de la

provincia de Pichincha cantón Quito

Autor: Pazmiño Flores, Julio Cesar

Tutor: Albuja Centeno, Víctor Julio

Facultad de Ciencias Administrativas, Universidad Central del Ecuador

Carrera de Contabilidad y Auditoría

Trabajo de titulación modalidad Proyecto de Investigación previo a la obtención del título de

Licenciado en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Autorizado

El autor declara que la obra objeto de la presente autorización es original en su forma de

En la ciudad de Quito, a los 07 días de febrero del 2022.

Aprobación del Tutor

En la ciudad de Quito, a los 07 días de febrero del 2022.

Certificado Nivel de Similitud

Se anexa la hoja resumen del programa especializado en imagen PDF.

En la ciudad de Quito, a los 16 días de junio del 2022.

Julio César Pazmiño Flores

Julio César Pazmiño Flores

Derechos de Autor .......................................................................................................................... ii

Aprobación del Tutor ..................................................................................................................... iii

Certificado Nivel de Similitud ....................................................................................................... iv

Certificado Urkund ......................................................................................................................... v

Agradecimiento ............................................................................................................................. vii

Tabla de contenidos ..................................................................................................................... viii

Lista de Tablas .............................................................................................................................. xii

Lista de Figuras ............................................................................................................................. xv

Lista de Anexos............................................................................................................................ xvi

Glosario ....................................................................................................................................... xvii

Abstract ....................................................................................................................................... xxii

1.1. Antecedentes ....................................................................................................................... 3

1.2. Formulación del problema .................................................................................................. 8

1.2.1. Contextualización macro ................................................................................................ 9

1.2.2. Contextualización meso ............................................................................................... 10

1.2.3. Contextualización micro............................................................................................... 10

1.3. Definición del tema ........................................................................................................... 15

1.5. Objetivos del proyecto ...................................................................................................... 17

1.5.1. Objetivo general ........................................................................................................... 17

1.5.2. Objetivos específicos .................................................................................................... 17

1.6. Metodología ...................................................................................................................... 17

1.7. Marco referencial .............................................................................................................. 18

1.7.1. Antecedentes de la investigación ................................................................................. 18

2. Marco Teórico .......................................................................................................................... 19

2.1. Antecedentes históricos ..................................................................................................... 19

2.2. Sistema tributario en el Ecuador ....................................................................................... 21

2.3. Impuestos .......................................................................................................................... 23

2.3.1. Características de los impuestos ................................................................................... 24

2.3.2. Tipos de impuestos ....................................................................................................... 26

2.3.3. Nuevos bienes y servicios gravados con tarifa 0% ...................................................... 26

2.3.3.1. Impuesto a la Renta .................................................................................................... 27

2.3.3.2. Impuesto al Valor Agregado (IVA).. ......................................................................... 28

2.3.3.3. Impuesto a la Salida de Divisas (ISD).. ..................................................................... 29

2.3.3.4. Impuesto a los Consumos Especiales......................................................................... 31

2.4. Tipos de contribuyentes .................................................................................................... 33

2.5. Marco conceptual .............................................................................................................. 35

2.5.1. Informalidad ................................................................................................................. 35

2.5.1.1. Actividades más relacionadas con el sector informal. ............................................... 38

2.5.1.2. Causas del repunte del comercio informal ................................................................. 39

2.5.2. Cultura tributaria .......................................................................................................... 40

2.5.3. Registro Único de Contribuyentes ............................................................................... 41

2.6. Marco legal........................................................................................................................ 44

2.6.1. Constitución del Ecuador ............................................................................................. 44

2.6.2. Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano vigente hasta el 31 de diciembre del

2.6.3. Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) ............ 51