Semana de la Contadura 2007

Del 3 al 7 de Septiembre

MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA FISCAL

Lic. Luz del Carmen Carrillo Careaga

LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

Se expide y entra en vigor a partir del 1o de junio de 1995 para evitar que con la pluralidad de recursos administrativos que se pierda el interesado en laberintos o trampas procesales

MATERIAS NO INCLUIDAS
FISCAL FINANCIERA RESPONSABILIDAD DE SERVIDORES PUBLICOS ELECTORAL COMPETENCIA ECONOMICA JUSTICIA AGRARIA JUSTICIA LABORAL

En qu consisten los medios de defensa?

Las resoluciones administrativas que agravian los legtimos intereses de un particular, pueden ser impugnadas para restablecer el orden jurdico violado, con los medios previstos y regulados por las leyes eficaces y autoridades eficientes,

CONCEPTO DE RECURSO
MEDIO DE DEFENSA DE LOS PARTICULARES PARA REBATIR ANTE LA MISMA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA LOS ACTOS O RESOLUCIONES DICTADOS POR ELLA Y QUE LES PROVOCAN PERJUICIO: A) Por la aplicacin indebida de la ley B) Por la no aplicacin C) Por arbitrariedades

VENTAJAS DE LOS RECURSOS

Permite corregir a la autoridad errores administrativos, sin que otras personas se percaten de ellos Proporciona a la autoridad un conocimiento pleno de las fallas de leyes y procedimientos administrativos Se evita saturar de trabajo a tribunales administrativos

El particular puede beneficiarse con una resolucin justa no necesariamente apegada a derecho Las instancias se resuelven en principio en forma ms rpida Es un instrumento eficaz de las autoridades administrativas para el control de legalidad Evita un conflicto costoso sin entrar en tecnicismos legales

DESVENTAJAS DE LOS RECURSOS

Se da la razn de nueva cuenta a la autoridad administrativa Muchas veces, la autoridad no resuelve porque se percata de que tiene la razn el recurrente Puede ser riesgoso su agotamiento porque se requiere de un mnimo de tecnicismos.

PRINCIPIOS DE LOS RECURSOS

A) Legalidad. El inters pblico siempre prevalecer sobre el del promovente B) De impulsin oficiosa. Basta la presentacin del escrito para que su tramitacin sea expedita. C) De instruccin. Puede aportar la autoridad revisora medios de prueba y obtenerlos.

Principios (continuacin)
D) De verdad material. Debe prevalece la realidad y la justicia aunque el promovente del recurso no la demuestre. E) De informalidad: Principio basado en que no se pueden exigir formalidades exageradas. F) De definitividad. No puede ser alterado de oficio por la autoridad que lo dict sino que tiene que impugnarse para poder dejarlo sin efectos o alterarlo.

REGLAS COMUNES A LOS RECURSOS

1. CARCTER OPTATIVO. El particular tiene la facultad de combatir el acto administrativo o consentirlo. 2. AGOTAMIENTO OBLIGATORIO. Esto indica que debe promoverse en contra de un acto de la administracin que afecte al gobernado antes de interponer una demanda ante el Tribunal Administrativo

REGLAS (CONTINUACION)
3.Ausencia de formalidades En principio carece de formalidades para hacerse accesible 4. Sustento legal. Los recursos deben preverse en ley para que existan 5. Su funcin de control. Logran que los actos de autoridad se apeguen a la legalidad.

REQUISITOS DE FONDO Y DE FORMA DE LOS RECURSOS

1) Garanta de audiencia. Antes del acto de molestia, el interesado debe ser odo. 2) Formalidades esenciales. Debe cumplirlas, segn la ley que los regule. 3) Que la autoridad que conozca del recurso le brinda al recurrente la oportunidad de alegar y exponer argumentos que tiendan a desvirtuar la resolucin o acto combatidos.

REQUISITOS DE FONDO Y DE FORMA

4) Que el gobernado cuente con plazos y formas para ofrecer pruebas 5) Que el procedimiento se ajuste a la ley 6) Que se resuelva conforme a derecho. CONCLUSION. La justicia administrativa pretende facilitar a los gobernados la interposicin y trmite de los recursos

QUE DEBE CONTENER EL RECURSO?

A) Se debe presentar por escritos B) Llevar el nombre, razn social o denominacin social. C) Domicilio del interesado y domicilio convencional para oir y recibir notificaciones D) Autoridad a la que se dirige E) Autoridad demandada F) Objeto de la promocin G) Personas autorizadas para oir y recibir notificaciones

H) Descripcin del acto que se ataca I) Narracin de los hechos j) Exposicin de los agravios k) Ofrecimiento de pruebas l) Firma del recurrente o de su representante

DOCUMENTOS A ANEXARSE
A) Documento que acredite la personalidad si no se hace a nombre propio. B) Copia del acto que se combate C) Constancias de notificacin D) Pruebas

REQUISITOS DE PROCEBILIDAD
A) Oportunidad. Esto implica que la interposicin debe hacerse en tiempo B) Lugar de presentacin, directa o por correo. C) Previsin en ley del recurso D) La existencia de una resolucin administrativa que: a) Sea definitva

b) Sea concreta y dirigida a una sola persona c) Que afecte los derechos del gobernado d) Que se plasme por escrito, con excepcin de las resoluciones identificadas como Negativa Ficta

IDENTIFICACION DE LOS MEDIOS DE DEFENSA SEGN LAS LEYES

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION RECURSO DE REVOCACION REVISIONES ADMINISTRATIVAS

CONTINUACION
CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL: RECURSO DE REVOCACION IMSS RECURSO DE INCONFORMIDAD

CONTINUACION
RESPONSABILIDADES DE SERVIDORES PUBLICOS: RECURSO DE REVOCACION LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: RECURSO DE REVISION LOS

CONTINUACION
PROCEDIMIENTO ADMNISTATIVO D.F. RECURSO DE INCONFORMIDAD O JUICIO DE NULIDAD DEL

LEY DE COORDINACION FISCAL RECURSO DE INCONFORMIDAD DE LOS PARTICULARES

RECURSO DE REVOCACION EN MATERIA FISCAL FEDERAL

PROCEDE: A) Contra resoluciones que determinen contribuciones, accesorios, aprovechamientos B) Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la ley C) Dicten autoridades aduaneras D) Contra cualquier resolucin de carcter definitiva

CONTINUACION
A) Contra resoluciones que exijan el pago de crditos fiscales o cuando se alegue que stos se han extinguido B) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin. C) Afecten el inters jurdico de terceros D) Determinen el valor de los bienes embargados

EN QUE TIEMPO DEBEN INTERPONERSE?

EN 45 DIAS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCION QUE SE IMPUGNE. EXCEPCIONES: RECURSO CONTRA EL PROCEDIMIENTO DE COBRO FORZOSO ILEGAL TERCERIA EN CUALQUIER TIEMPO ANTES DE QUE SE FINQUE EL REMATE DE BIENES INCONFORMIDAD POR VALUACION DE BIENES EMBARGADOS: 10 DIAS SIGUIENTES A LA NOTIFICACION DEL AVALUO.

IMPROCEDENCIA
A) Que no afecten el inters jurdico B) Que sean resoluciones dictadas en un recurso administrativo o en cumplimiento de l. C) Que hayan sido sujetos a decisin del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adm. D) Que se hayan consentido E) Que sean conexos a otro que haya sido impugnado

CONTINUACION
F) Que sean conexos a otros que hayan sido impugnados por otro recurso G) En el caso en que no se ample el medio de defensa ni se exprese agravio alguno H) En el caso de revocacin oficiosa I) Si se impugna la resolucin recada en un procedimiento de solucin de controversias J) Si se impugna resolucin dictada por autoridad fiscal extranjera en contra de uno de sus nacionales o residentes en Mxico

Qu es el sobreseimiento?
Conclusin de un juicio de nulidad basada en alguna causa que la Ley determine y que impidan entrar al estudio del fondo del asunto. El asunto no se resuelve de fondo porque existe un impedimento para entrar a l.

CAUSAS DE SOBRESEIMIENTO
A) Cuando exista una causa de improcedencia B) Cuando se desista el interesado C) Cuando muera el interesado y se trate de una resolucin personal D) Cuando revoque la autoridad el acto E) Por alguna otra razn legal

IMPUGNACION DE NOTIFICACIONES
Los actos y resoluciones de la autoridad deben hacerse del conocimiento del gobernado para que los conozca y de no estar de acuerdo con ellos, los impugne. Si no llevan a cabo legalmente, podrn impugnarse

TIPOS DE NOTIFICACIONES
PERSONALES POR CORREO ORDINARIO POR LISTA O POR ESTRADOS POR EDICTOS POR INSTRUCTIVO POR TELEGRAMA LAS QUE SE PRACTIQUEN EN EL EXTRANJERO ELECTRONICAS

GARANTIA DEL INTERES FISCAL

Se tiene la ventaja de que por la interposicin del recurso no se tiene que garantizar el inters fiscal durante un plazo de 5 meses a partir de la fecha de interposicin del medio de defensa Despus de ese plazo se solicita garanta pidiendo la suspensin del procedimiento de ejecucin en la forma y trminos previstos en el Cdigo Fiscal

OTROS MEDIOS DE DEFENSA

JUSTICIA DE VENTANILLA

REVOCACION DE OFICIO

RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL IMSS

Procede en trminos del artculo 294 de la Ley del IMSS Deber interponerse dentro de los 15 ds siguientes Contra actos definitivos Se resuelve por el Consejo Consultivo Delegacional

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Se promueve ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que es un tribunal que formalmente depende del Poder Ejecutivo regido por su Ley Orgnica

DEMANDA
1. Se presenta la demanda dentro de los 45 das hbiles siguientes a que surte efectos la notificacin de la resolucin que se impugna. 2. Con la demanda se acompaan las pruebas documentales incluida la propia resolucin y se ofrecen las dems pruebas que no sean documentales como las periciales o las inspecciones oculares, por ejemplo. 3. Se dicta acuerdo de admisin que puede contener prevenciones o requerimientos para aclarar algn hecho o exhibir documentos no adjuntados.

DEMANDA

ACUERDO DE ADMISION (CON PREVENCIONES O REQUERIMIENTOS)

NOTIFICACION DE LA DEMANDA A LA AUTORIDAD DEMANDADA

CONTESTACION DE LA DEMANDA
1. La autoridad demandada debe expresar su contestacin dentro de los 45 das hbiles siguientes a la fecha en que surti efectos la notificacin respectiva. 2. En esa contestacin la autoridad podr afirmar los hechos, negarlos, indicar los que ignora y exponer cmo ocurrieron. 3. En cuanto a los conceptos de impugnacin, deber expresar los argumentos para lograr su ineficacia, es decir, sealar que la resolucin es vlida.

CONTESTACION DE DEMANDA

PRUEBAS DOCUMENTALES

AMPLIACION DEL CUESTIONARIO DEL PERITAJE

ASPECTOS DE LA CONTESTACION DE LA DEMANDA

1.ANALISIS DE LOS HECHOS DE LA DEMANDA. 2. REFUTACION DE LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACION 3. OFRECIMIENTO DE PRUEBAS POR PARTE DE LA AUTORIDAD

Qu debe adjuntar la contestacin de la demanda?

1. Copias de la misma y de los documentos que acompae para el demandante. 2. La ampliacin del cuestionario para el desahogo de la pericial ofrecida por el demandante. 3. Pruebas documentales que ofrezca

UNA VEZ CONTESTADA LA DEMANDA

1. Si en la contestacin no se anexan las pruebas, el magistrado instructor formular un requerimiento para que dentro de 5 das hbiles las presente, bajo el apercibimiento de que de no hacerlo se tendrn por no ofrecidas dichas pruebas. 2. Cuando no se acompaen copias de la contestacin y sus anexos, se har el requerimiento en idnticos trminos y en caso de no cumplir, se tendr por no presentada la contestacin.

UNA VEZ CONTESTADA LA DEMANDA

EL MAGISTRADO INSTRUCTOR DICTARA UN ACUERDO POR EL QUE SE TENGA POR PRESENTADA LA DEMANDA Y SE CORRA TRASLADO A LA PARTE ACTORA COMO EJEMPLO: Se tiene por contestada la demanda en trminos del oficio que se acuerda y por ofrecidas y admitidas las pruebas precisadas en el captulo respectivo de dicho oficio. Por lo que hace a la prueba pericial se tiene como perito de las autoridades a.. Con domicilio en.. Con fundamento en lo dispuesto por la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, requirase a las partes para que dentro de un plazo de DIEZ DIAS HABILES, contados a partir de que surta efectos la notificacin del presente acuerdo, presenten a sus peritos a fin de que acrediten que renen los requisitos correspondientes, acepten el cargo y protesten su legal desempeo, apercibindolos que si no lo hacen sin justa causa o las personas propuestas no acepten el cargo o protestan su legal desempeo o bien no renen los requisitos de ley, se considerar el peritaje de quien haya cump`limentado el requerimiento en trminos del precepto legal en cita.

DESAHOGO DE PRUEBAS
1. Las pruebas documentales se desahogan por su propia naturaleza, ya que obran agregadas en el expediente. 2. Las pruebas periciales se sujetan a las reglas siguientes: A. Admitida la contestacin, se dar un trmino de 10 das a las partes para que presenten a sus peritos con la intencin de acreditar su competencia y para que acepten el cargo y protesten su legal desempeo, con el apercibimiento mencionado en el ejemplo. B. El Magistrado Instructor, cuando a su juicio

DESAHOGO DE LA PRUEBA PERICIAL (CONTINUACION)

deba presidir la diligencia y lo permita la naturaleza de sta, sealar lugar, da y hora para el desahogo de la prueba pericial, pudiendo pedir a los peritos todas las aclaraciones que estime conducentes y exigirles los dictmenes rendidos dentro del plazo concedido.En los acuerdos por los que se discierna del cargo a cada perito, el Magistrado Instructor conceder un plazo mnimo de 15 DIAS para que rinda y ratifique su dictamen, con el apercibimiento a la parte que lo propuso de que nicamente se considerarn los dictmenes rendidos dentro del plazo concedido. Por una sola vez y por causa que lo justifique, comunicada al instructor antes de vencer los plazos mencionados en este artculo las partes podrn, la ampliacin del plazo para rendir el dictamen o la sustitucin de su perito, sealando en este caso, el nombre y domicilio de la nueva persona propuesta. El perito tercero ser designado por la Sala Regional de entre los que tenga adscritos. En el caso de que no hubiere perito adscrito bajo su responsabilidad a la persona que deba rendir dicho dictamen

DESAHOGO DE LA PRUEBA PERICIAL (CONTINUACION

Cuando haya lugar a designar perito tercero valuador el nombramiento deber recaer en una institucin de crdito debiendo cubrirse sus honorarios por ambas partes En el auto en que se designe perito tercero, se le conceder un plazo mnimo de 15 das para que rinda su dictamen

EJEMPLO DE CONTESTACION DE DICTAMEN PERICIAL

..Contador Pblico con Cdula Profesional..con domicilio en en mi carcter de perito designado por en el juicio de nulidad. Promovido por comparezco con el fin de ofrecer respuesta a los siguientes cuestionamientos planteados en el proceso en su carcter de prueba pericial: PREGUNTA 1. RESPUESTA. CONCLUSIONES:

VALORACION DE PRUEBAS
Harn prueba plena la confesin expresa de las partes, las presunciones legales que no admitan prueba en contrario as como los hechos afirmados por la autoridad en documentos pblicos o actas administrativas El valor de la prueba pericial quedar al prudente arbitrio de la Sala.

CIERRE DE LA INSTRUCCION
El Magistrado Instructor diez das despus de que haya concluido la sustanciacin del juicio y no existiere ninguna cuestin pendiente que impida su resolucin, notificar por lista a las partes de que tienen un trmino de 5 DIAS para formular alegatos por escrito que debern ser considerados en la sentencia. Al vencer dicho plazo, se dictar el acuerdo de CIERRE DE LA INSTRUCCIN y el expediente pasar a SENTENCIA.

AMPARO EN MATERIA FISCAL

RIGEN LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS: A. Iniciativa de parte B. Agravio Personal y directo C. Relatividad de las sentencias D. Definitividad E. Estricto derecho

ASOCIACIN MEXICANA DE CONTADORES PBLICOS, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C.

Esperanza 765 Col. Viaducto Narvarte, Delegacin Benito Jurez Tel.: 56-39-19-60 www.amcp.org.mx