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BTS ETUDES ET ECONOMIE DE LA CONSTRUCTION La Gestion financire des travaux

Cours ralis par P. Henry d'aprs : "documents sur les marchs - Ch de Brauer-"; "Le Moniteur : Conduire son chantier"; cours d'A. Ricciarelli (Antibes); etc..

Sommaire
Introduction Rappels Procdures d'attribution des marchs publics Les diverses formes de marchs Procdures de paiement des marchs Les tapes de paiement Quelques dfinitions Prise en compte des conditions conomiques : variation des prix Marchs publics Marchs privs Tableau rcapitulatif des diffrentes formules d'actualisation ou de rvision Prparation des documents de suivi de chantier Paiement des travaux Paiements en cours de travaux Aprs achvement des travaux : Dcompte gnral et dfinitif

Introduction

La gestion financire des travaux incombe au matre d'oeuvre et est surtout intimement lie la gestion des dlais et au contrle de la qualit. La terminologie utilise varie parfois selon qu'il s'agit de marchs publics ou de marchs privs. L'expos qui suit essaiera den tenir compte.

Rappels :

Procdures d'attribution des marchs publics :

Par adjudication ouverte ou restreinte. Sur appel d'offres ouvert ou restreint (avec ou sans concours) Sur procdures spciales d'appel d'offres : sur concours de conception ralisation sur performances. Marchs ngocis (avec ou sans mise en comptition)

Les diverses formes de marchs :

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Marchs prix forfaitaires

Le prix forfaitaire ou global est celui qui rmunre le titulaire pour une prestation indpendamment des quantits mises en oeuvre. Pour que le prix soit forfaitaire, il faut qu'il soit indiqu comme tel dans le march. Le march prix forfaitaire est le plus frquent : Il est particulirement bien adapt des travaux dont la consistance est bien dfinie au moment de la conclusion du march.

Marchs prix unitaires

Le prix unitaire est le prix l'unit d'une prestation donne. Il peut tre considr comme un prix forfaitaire l'unit. Dans certains cas il peut tre provisoire ou relever de la procdure des dpenses contrles. (prix montant du march).

Prestations excutes en rgie ou rmunres sur la base des dpenses contrles

Les marchs en dpenses contrles ne peuvent tre utiliss que pour les marchs de l'tat. La passation de marchs sur dpenses contrles est viter systmatiquement en raison de l'absence de toute incitation la rduction des cots et du risque de transfert des responsabilits du titulaire au matre d'ouvrage. Les travaux sont excuts en rgie lorsque le matre douvrage requiert titre exceptionnel de l"entrepreneur qu"il mette sa disposition le personnel, les fournitures et le matriel pour excuter des travaux accessoires au march. Ces travaux sont raliss sous la responsabilit du matre d"ouvrage. Le montant est au maximum de 3% du montant du march. Dans le cas des travaux en dpenses contrles ou des travaux excuts en rgie, le march ne contient pas de prix mais les modalits de rmunration du titulaire du march (Art. 11.2 & 11.3 du C.C.A.G.) : Remboursement des dpenses de salaires, indemnits, charges salariales, matriaux, matires consommables, emploi des matriels, frais gnraux et taxes imputables au chantier. Rmunration du titulaire pour couvrir les autres frais gnraux, impts, taxes et marge bnficiaire.

Procdures de paiement des marchs

Les tapes de paiement :

MARCHES PUBLICS MARCHES PRIVES

Pendant le droulement des travaux : Etablissement des projets de dcompte par l'entrepreneur Etablissement des Etats de situation par l'entrepreneur

Vrification des projets de dcompte par le Matre Vrification des tats de situation par le Matre d'oeuvre d'oeuvre Etablissement du Dcompte Provisoire par le matre d'oeuvre Etablissement du Bon d'Acompte par le Matre d'oeuvre Paiement de l'acompte par le matre d'ouvrage

Etablissement de l'tat d'acompte par le Matre d'oeuvre

Paiement de l'acompte par le matre d'ouvrage

Suite la Rception des Travaux : Etablissement du Projet de Dcompte final par l'entrepreneur Etablissement du Mmoire dfinitif par l'entrepreneur

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Vrification du projet de dcompte final par le Matre d'oeuvre Etablissement du Dcompte Gnral par le Matre d'oeuvre Paiement du Dcompte Gnral par le Matre d'Ouvrage.

Vrification du Mmoire dfinitif par le Matre d'oeuvre Etablissement du dcompte dfinitif par le matre d'oeuvre Paiement du Dcompte Dfinitif par le matre d'ouvrage

Quelques dfinitions :
Ordres de service et avenants :
En march public, l'entrepreneur doit excuter les travaux en s'en tenant strictement aux clauses du march sans y apporter aucune modification. Au contraire, le Matre d'Ouvrage public peut imposer l'entreprise certaines modifications mais seulement par : Ordre de service : Les changements prescrits par ordre de service peuvent se traduire par : une augmentation ou une diminution dans la masse des travaux un changement dans les natures d'ouvrages. Les modifications dcides doivent faire par la suite l'objet dune ngociation en vue de dfinir les incidences qui en rsultent en terme de prix, de dlais, etc. Les ordres de services sont rdigs par le Matre d'oeuvre et signs par lui et le matre d'ouvrage. Ces modifications apportes par rapport aux pices contractuelles initiales font l'objet dun : Avenant : Pice ajoute et modifiant le march initial, prcisant la nature des modifications (ouvrages en moins, ouvrages en plus, et modification conscutive du montant du march). Un march de travaux peut faire l'objet d'avenants pour des raisons qui s'imposent : Au matre d'ouvrage : Imprcisions dans le programme, recherche d'conomie, demandes de services extrieurs (Pompiers, EDF, etc.), demande des futurs destinataires des locaux. A l'entrepreneur : problmes de mise en oeuvre (solution technique diffrente de celle prvue au march), travaux imprvus, raisons imprvisibles (grves, difficults d'approvisionnement). L'avenant est prpar par le matre d'oeuvre et sign par le matre d'ouvrage et l'entrepreneur. Le gestionnaire du chantier peut tablir un document recensant les diffrentes modifications apportes aux marchs initiaux au fur et mesure de l'avancement des travaux. Ce document sappelle : " l'tat navette "

Prise en compte des conditions conomiques : variation des prix

Marchs publics
Quelle que soit la forme dun prix et pour tenir compte des variations des conditions conomiques, les prix sont soit " fermes " (uniquement pour les Collectivits Locales), soit " fermes actualisables ", soit " rvisables ".

Prix ferme
Le prix ferme est dfini dans le code des marchs publics comme ne pouvant pas tre modifi, pour des raisons de variations conomiques, en cours d'excution du march. Un prix ferme est toujours actualisable (sauf pour les collectivits locales qui peuvent traiter prix fermes non actualisables) et l'actualisation a pour but de transposer un prix ferme initial en un nouveau prix ferme lorsqu'un dlai suprieur trois mois s'coule entre la date ou le mois d'tablissement du prix figurant dans le march (mois Mo) et la date de rception de la notification

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du march ou de l'ordre de service pour les marchs de travaux. Le march doit fixer les modalits de l'actualisation. Pour les marchs d'tat, le prix ferme doit tre adopt lorsque les prix sont stables et que l'inflation est faible. Il peut tre choisi pour les marchs faisant l'objet de travaux ne dpassant pas douze mois et ne peut tre utilis lorsque le march met en oeuvre des produits ou des matires dont les cours voluent de faon erratique.

Prix rvisables
Lorsque le prix ferme nest pas envisageable (dure du march suprieure douze mois ou inflation trop importante), le march doit tre pass prix rvisable. Lorsquun march est conclu prix rvisable, il prvoit la modification du prix initial par l'application d'une formule paramtrique qui fait intervenir de faon simplifie, par l'intermdiaire d'indices officiels, la variation du cot des lments concerns tels que salaires, matriaux, matires premires Le march doit fixer les modalits de la rvision.

Actualisation ou rvision des prix

Les indexations pour l'actualisation ou la rvision ne doivent en aucun cas se fonder sur : Le salaire minimum interprofessionnel de croissance (SMIC), le niveau gnral des prix ou le niveau gnral des salaires ; Des prix ou des rfrences de prix n'ayant pas de rapport direct avec l'objet du contrat ou l'activit de l'une des parties. Lorsquil y a lieu actualisation ou rvision des prix, le coefficient d'actualisation ou de rvision s'applique : Aux travaux excuts par l'entreprise pendant le mois, l'exclusion des travaux en dpenses contrles ; Aux indemnits, pnalits, retenues, primes affrentes au mois considr ; A la variation, en plus ou en moins, la fin du mois, par rapport au mois prcdent, des sommes dcomptes pour approvisionnement et avances la fin de ce mois. Ce coefficient est arrondi au millime suprieur. Formule dactualisation : Lactualisation rsulte de la variation des index de rfrence entre la date du mois de remise de l'offre M0 et la date de la rception de la notification du march ou de l'ordre de service. La formule est du type :

avec : In-3 : index la date de l'OS moins trois mois I0 : index du mois M0 , Le mois M0 est " le mois d'tablissement des prix ", prcis au march ou, dfaut, le mois de calendrier qui prcde celui de la signature de l'acte d'engagement par l'entrepreneur. Formule de rvision : La rvision rsulte de la variation des index de rfrence entre : Le mois de remise de l'offre M0 Le mois d'excution des travaux quelles que soient les dates de parution des index. Les prix des marchs sont rviss par application de formules paramtriques suivantes, faisant rfrence la structure du cot de la prestation : Formule index :

Formule paramtrique :

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a 0,125 b+c+...= 1 S : salaire ; M : matriaux Partie fixe : la partie fixe est reprsente dans les formules ci-dessus par le coefficient a. Cette partie fixe ne peut tre infrieure 0,125.

Marchs privs
Pour les contrats d'entreprise, trois types de march sont dfinis par la norme NF P 03-001 : Les marchs prix forfaitaire global o la prestation demande l'entrepreneur est parfaitement dfinie et les prix sont fixs l'avance. Les marchs au mtr o le rglement est effectu en appliquant les prix unitaires, tablis pour le march ou issus d'un bordereau existant (srie de prix), aux quantits rellement excutes. Les marchs de travaux en dpenses contrles pour lesquels l'entrepreneur est rmunr sur la base de dpenses qu'il a rellement engages (main d'oeuvre, matriaux, matriel, etc.)majores d'un pourcentage pour frais gnraux, impts et bnfices. La norme NF P 03-001 dfinit, seulement si elle est signe ou rendue applicable par le CCAP, d'une faon gnrale les droits et obligations de chaque partie contractante d'un march priv de btiment. En l'absence dune terminologie propre aux marchs privs, c'est la terminologie des marchs publics qui est adopte. L'actualisation ou la rvision des prix ne fait l'objet d'aucune rglementation particulire en dehors de celle d'utiliser : Soit l'indice du cot de la construction publi par l'INSEE ; Soit l'index BT 01 ou l'un des index BT correspondant des travaux spcifiques publis par le Ministre du Logement. Les pices contractuelles doivent indiquer s'il y a lieu la formule de variation des prix, les paramtres de rfrence et leur valeur initiale.

Marchs prix global et forfaitaire et marchs au mtr sur bordereau de prix :

Actualisation : L'actualisation rsulte de la variation des indices de rfrence entre la date du mois de remise de l'Offre M0 (ou la date du prcdant la remise de l'offre) et la date de l'ordre de service ou la date d'intervention fixe par le planning. Les valeurs des paramtres prendre en compte sont celles existantes aux dates initiales et d'actualisation. Rvision : Les prix des marchs, le cas chant actualiss, sont rviss, sauf disposition contraire dans le CCAP, suivant les modalits fixe dans les pices contractuelles. La rvision rsulte de la variation des index de rfrence entre : la date du mois de remise de l'offre M0 ou encore la date du 15 du mois prcdant la remise de l'offre ou encore la date finale d'actualisation, et les dates d'excution des travaux quelles que soient les dates de parution des index.

March au mtr ou sur srie de prix :

Dans ce cas on applique les coefficients de mise jour de la srie correspondant au mois d'excution des travaux.

Tableau rcapitulatif des diffrentes formules dactualisation ou de rvision :

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Marchs publics de travaux (Actualisation ou rvision) Actualisation

Marchs priv (Actualisation et / ou rvision)

avec : M 0 : Mois de lOS M n : Mois de lactualisation (n>3) I0 : Index du mois M 0 In-3 : Index du mois n-3

avec : In : index la date de lO.S. I0 : index du mois M 0

Rvision

Formule index :

Formule index :

avec : I0 : index mois M 0 (BTn ou TP) In : index la date des travaux

avec : a : partie fixe librement fixe I0 : index mois M0 (BTn ou TP) In : index la date des travaux ou :

(sans partie fixe)

Formule paramtrique :

Formule paramtrique :

avec : b+c+ = 1 Mtx, S, sont des indices dfinis au CCAP. Actualisation et rvision

Sans objet

puis :

Prparation des documents de suivi de chantier

Afin de faciliter le suivi du chantier, le Matre d'oeuvre doit raliser un certain nombre de documents qui serviront

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: Contrler le respect des dlais ; Permettre au matre d'ouvrage de prvoir les paiements effectuer ; Faciliter la rdaction des pices de suivi (projet de dcompte, etc.).

Documents ncessaires
Tous les documents contractuels sont ncessaires l'laboration des documents de suivi. Certaines toutefois revtent une importance plus grande : Dcomposition du prix forfaitaire : Rpartition en 1/10000e Planning prvisionnel des travaux : Echancier prvisionnel des dpenses CCAP Cadre rglementaire (rvision, retenue de garantie, etc.)

Rpartition du Prix Global et forfaitaire

Dans le cas d'un march prix unitaires, les situations de travaux mensuelles sont effectues sur la base d'un mtr des ouvrages excuts. Dans le cas des marchs prix forfaitaires, les situations (ou dcomptes) sont tablies en apprciant l'avancement des travaux du lot concern. Pour chacun des postes du planning prvisionnel, on estime le pourcentage des travaux excuts : Par exemple : Fondations (massifs) ralises 100% Longrines ralises 80% Plancher haut du VS ralis 10% On peut ensuite dterminer pour chacun des postes considrs le montant des travaux raliss. Afin de faciliter la gestion financire on opre donc une rpartition du montant global et forfaitaire appele " dcomposition ". Cette dcomposition peur se faire de 3 faons diffrentes :

Utilisation directe de la dcomposition du prix forfaitaire

Cette mthode est interessante surtout pour des travaux limits en masse et en dure. On fait correspondre chaque poste de la DPGF l'avancement constat et le montant correspondant :

Dcomposition en 1000e ou 10000e

Cette mthode est plu frquemment utilise. On dfini le nombre de 1000e (10000e) correspondant chaque poste par rapport au montant total du march.

Dcomposition en points :
Le principe est proche de celui de la dcomposition en 1000e. On attribue une valeur " arbitraire " au point (par exemple 100 F/point puis on dfinit le nombre de points (entiers) correspondant chaque poste.

chancier prvisionnel des paiements

Au planning prvisionnel des travaux on peut associer un " chancier prvisionnel des paiements " destin au Matre d'Ouvrage et tenant donc compte : Des dcalages entre la date de ralisation des travaux et la date des paiements ; D'ventuelles retenues de garantie ou avances ; Des rvision de prix envisager (en cas dinflation non ngligeable) Etc.

Paiement des travaux

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Le paiement des travaux peut s'effectuer en une seule fois (travaux de courte dure) ou le plus souvent au fur et mesure de l'avancement des travaux. On distingue : les paiements effectus pendant le droulement des travaux : acomptes, le paiement du solde aprs rception : dcompte gnral ou dfinitif.

Paiements en cours de travaux

Dfinition de l'acompte
Sur la base des lments remis par l'entreprise (projet de dcompte en March Public ou situation en March Priv), le Matre d'oeuvre, aprs vrification, calcule la somme due par le matre d'ouvrage selon les dispositions contractuelles. Les projets de dcompte et tats d'acompte sont tablis en tenant compte : de l'avancement des travaux (Estimation en pourcentage et calcul des 1000 ou 10000 raliss) ; des diverses dispositions financires prvues au contrat (rvision, retenue de garantie, primes, pnalits, avances, etc.)
e e

Priodicit, dlais
Les acomptes sont mensuels pour les marchs de travaux. Le CCAG Travaux prvoit que le rglement peut s'effectuer en une seule fois lorsque le dlai d'excution n'excde pas trois mois. A dfaut de dispositions plus svres prvues au CCAP, les dlais impartis aux diffrents acteurs jusqu'au rglement de l'acompte sont les suivants : Cas des marchs publics :

Le schma ci dessus explique les dlais fixs par le CCAG. Le CCAP peut imposer des dlais diffrents. Cas des marchs privs :

Le schma ci dessus indique les dlais respecter pour les marchs privs (norme NF P 03-001).

Elments constitutifs de l'acompte

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Les lments susceptibles d'tre inclus dans le calcul de l'acompte le sont en valeurs cumules, c'est dire depuis le dbut du chantier jusqu' la fin du mois considr. Ils sont en gnral les suivants : Travaux prvus au march : Travaux raliss valus sur la base de prix unitaires (attachement) ou de prix forfaitaires (estimation de l'avancement). Travaux supplmentaires : font l'objet davenants. Approvisionnement : constats sur le chantier, en atelier ou en usine la fin du mois considr, ils sont valus conformment aux dispositions prvues au march. ( condition qu'ils soient acquis en pleine proprit par l'entrepreneur). Avances : la plupart du temps forfaitaires, elles sont parfois faites sur les tudes, approvisionnements. Les modalits d'attribution, remboursement, rvision doivent tre prcises au contrat. Pnalits : parfois prvues par le CCAP pour retard sur le dlai d'excution, dans la remise de documents ou de projets de dcompte, pour absence une runion de chantier, etc. La valeur de la pnalit correspond une fraction du montant des travaux ou une valeur en francs. Le CCAG prcise que les retards sont calculs en jours calendaires. La pnalit peut tre provisoire ou dfinitive. Primes : ventuellement prvues pour avance sur l'achvement des travaux. Indemnits : elles rsultent dune ngociation suite un prjudice subi par l'entrepreneur : rsiliation, phnomnes naturels imprvisibles, ajournement des travaux, modification de la masse des travaux, non paiement dun acompte. Actualisation et ou rvision des prix : voir pages prcdentes. Retenue de garantie : Elle est au maximum gale 5% du montant des acomptes et du solde. Elle est restitue la fin du dlai de garantie (voir rception des travaux). La retenue de garantie n'est pas applicable aux marchs de l'tat o elle est remplace par une caution bancaire. Pour les marchs des collectivits locales elle peut tre remplace par une caution personnelle et solidaire d'un tablissement bancaire.

Prsentation du projet (et de l'tat) d'acompte

L'assemblage de tous les lments de calcul de l'acompte prsents ci dessus imposent, aprs analyse des dispositions applicables au march, l'tablissement d'un modle sous forme de tableau (voir modles ci dessous). Sauf drogation ou adaptation prvues au CCAP, l'acompte mensuel d'un mois m, dans un march public de travaux prix rvisables, doit tre calcul comme indiqu sur le tableau fourni l'annexe 1: Le modle de demande d'acompte est gnralement impos par le matre d'oeuvre d'excution. Il doit tenir compte des dispositions contractuelles. Afin d'tablir ce modle, il est bon de se poser les questions suivantes : Les prix sont ils rvisables, et si oui, les rvisions provisoires sont elles prvues chaque mois jusqu' rception dfinitive ? Est il prvu de payer les approvisionnements ou des avances ? Une retenue de garantie est elle prvue ? Des pnalits ou primes sont elles prvues ? Si oui, les pnalits sont elles dfinitives? Etc.

Aprs achvement des travaux : Dcompte gnral et dfinitif

Le matre d'ouvrage et l'entrepreneur se mettent d'accord sur la somme due titre dfinitif en fonction des travaux raliss et des modalits financires adoptes. Ce dcompte est indispensable si l'on veut clore financirement le march. Les deux schmas ci dessous illustrent le droulement des oprations en application du CCAG travaux et de la norme NF P 03-001.

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Libration des garanties financires

Dans le cas des marchs de l'tat le cautionnement est restitu sur prsentation d'une " mainleve " du matre d'ouvrage attestant que l'entrepreneur a rempli ses obligations contractuelles, dans le mois qui suit la fin du dlai de garantie (6 mois pour les marchs de terrassement et d'entretien, 1 an dans les autres cas sauf dlai diffrent au CCAP). Pass ce dlai le cautionnement est restitu sans mainleve sauf en cas d'opposition pendant le dlai de garantie. Pour les marchs des collectivits territoriales, le cautionnement peut tre remplac par une retenue de garantie de 5% maximum. Cette retenue est mandate dans le mois qui suit le dlai de garantie, si l'entrepreneur a rempli ses obligations. En march priv, une retenue de garantie de 5% est possible, mais doit tre dpose chez un cosignataire. Les sommes sont rendues un an aprs la rception avec ou sans rserve, sans mainleve, sauf opposition au cosignataire. Si une caution personnelle et solidaire remplace la retenue de garantie, elle cesse d'avoir effet dans les mmes dlais que ceux noncs ci-dessus.

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