Taxa pe valoare adaugata 2023

In MOf nr 716 din 15 iulie 2022 a fost publicata OG 16/2022 pentru modificarea
și completarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative și alte
măsuri financiar-fiscale, prin care au fost aduse schimbari semnificative legislatiei fiscale.
In continuare, le vom prezenta pe cele mai importante dintre acestea care afecteaza TVA.

1. Modificarea cotei TVA pentru o serie de operatiuni

Conform OG 16/2022, incepand cu 1 ianuarie 2023, cota de TVA standard de 19%

se aplica si pentru Ape, inclusiv ape minerale și ape gazeificate, care conțin zahăr sau
alți îndulcitori sau aromatizate (NC 2202 10 00) si Altele bauturi incadrate la codul NC
2202 99 (bauturi pe baza de soia si alte bauturi avand un conținut de grăsimi).
Incepand cu 1 ianuarie 2023, cota redusa de TVA de 9% se aplica si pentru:
- cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară,
inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
- serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice şi a
băuturilor nealcoolice care se încadrează la codurile NC 2202 10 00 şi 2202 99
pentru care se aplica TVA de 19%;
- livrarea de îngrăşăminte chimice şi de pesticide chimice de tipul celor utilizate
în mod normal în producţia agricolă (vor fi prevăzute prin OMF).

Cota redusă de TVA de 5% se aplică până la 31 decembrie 2029 inclusiv la:

- livrarea de lemn de foc către persoanele fizice, sub formă de trunchiuri, butuci,
vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401
11 00 şi 4401 12 00;
- livrările de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau
sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00,
realizate către persoane juridice sau alte entităţi, indiferent de forma juridică de
organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi de
asistenţă socială

2. Cota TVA la vanzarea de locuinte sociale

In primul rand, lasand la o parte conditiile de suprafata si nivelul pretului de

vanzare, mentionam ca se poate aplica o cota redusă de TVA numai în cazul locuințelor
care în momentul vânzării pot fi locuite ca atare.

NOU:
Conform Legii 301/2022 pentru aprobarea OUG 31/2019 privind acordarea unor
facilități fiscale și pentru modificarea și completarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal,
publicata in MOf nr 1.107 din 17 noiembrie 2022, locuințele care în momentul livrării
pot fi locuite ca atare reprezintă locuințele care la data livrării îndeplinesc următoarele
condiții:
1
 - deținătorii acestora au acces liber individual la spațiul locuibil, fără tulburarea
posesiei și a folosinței exclusive a spațiului deținut de către o altă persoană sau
familie;
- au acces la energie electrică și apă potabilă, evacuarea controlată a apelor uzate și
a reziduurilor menajere;
- sunt formate cel puțin dintr-un spațiu pentru odihnă, un spațiu pentru pregătirea
hranei și un grup sanitar, indiferent care sunt dotările existente și gradul de
finisare la data livrării.
Aceste conditii trebuie indeplinite cumulativ pentru ca vanzatorul sa poata aplica
TVA de 5% la vanzarea imobilului catre o persoana fizica, bineinteles cu respectarea si a
celorlalte criterii legate de suprafata si pretul de vanzare.

PANA LA 31.12.2022:
Cota redusă de TVA de 5% se aplica în cazul livrării de locuințe care au o
suprafață utilă de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare,
inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 450.000 lei, exclusiv
TVA, achiziționate de persoane fizice.
Incepand cu 1 ianuarie 2019, au fost eliminate prevederile referitoare la faptul
ca o persoana fizica are dreptul sa achizitioneze o singura locuinta cu TVA de 5% sau
conditionarea aplicarii cotei reduse in functie de suprafata terenului aferent constructiei.
De asemenea, nu se mai solicita Declaratie pe propria raspundere autentificata de un
notar prin care cumparatorul sa ateste ca este prima lui locuinta achizitionata cu 5%.

Conform OUG 130/2021, in anul 2022, orice persoană fizică poate achiziționa cu
cota redusa de TVA de 5%, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte
persoane fizice, o singură locuință cu suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv
anexele gospodărești, a cărei valoare este inclusa in intervalul 450.001 lei – 700.000 lei,
exclusiv TVA.
In acest sens, se infiinteaza “Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de
TVA de 5%” (Registrul), în format electronic, pe baza informațiilor din actele juridice
între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuințele sociale,
atat cu valoarea sub 450.000 lei, cat si a celor cu valoarea cuprinsa intre 450.001 lei –
700.000 lei, autentificate începând cu 1 ianuarie 2022.

Procedura privind organizarea Registrului a fost stabilita prin OPANAF 98/2022

pentru aprobarea Procedurii privind organizarea Registrului achiziţiilor de locuinţe cu
cota redusă de TVA de 5%, publicat in MOf nr 131 din 09 februarie 2022.
Până la acest termen, cota redusă de TVA de 5% în cazul locuințelor a căror valoare
depășea suma de 450.000 lei, dar nu depășea suma de 700.000 lei, exclusiv TVA, se aplica
pe baza declarației pe propria răspundere a cumpărătorului, autentificată de un
notar, din care să rezulte că este îndeplinită condiția referitoare la achiziția unei singure
locuințe cu cota redusă de TVA de 5%, care se păstrează la furnizor.
După operaționalizarea Registrului, notarii publici au obligația ca, în maximum 10
zile, să completeze registrul cu informațiile referitoare la actele juridice care au ca obiect

2
transferul dreptului de proprietate pentru locuințele la care se aplica cota redusa de 5%,
acte care au fost autentificate până la termenul de 10 zile mentionat mai sus.

Notarii publici au obligația:

a) să verifice îndeplinirea condiției referitoare la achiziția unei singure locuințe a
cărei valoare este inclusa in intervalul 450.001 lei – 700.000 lei, exclusiv TVA, cu
cota redusă de TVA de 5%, prin consultarea Registrului, înainte de autentificarea
actelor juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau
plata în avans pentru achiziția unei astfel de locuințe și, în situația în care constată
că nu este îndeplinită această condiție, să le autentifice doar dacă livrarea se
efectuează cu cota standard de TVA de 19%;
b) să completeze Registrul, la data autentificării actelor juridice între vii care au ca
obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuințele atat cu valoarea sub
450.000 lei, cat si a celor cu valoarea cuprinsa intre 450.001 lei – 700.000 lei;
c) să înscrie în actele juridice care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau
plata în avans pentru achiziția unei locuințe cu valoarea sub 450.000 lei, cat si a
celor cu valoarea cuprinsa intre 450.001 lei – 700.000 lei mențiuni cu privire la
respectarea obligațiilor prevăzute la lit. a) și, după caz, la lit. b);
d) să înscrie în actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de
proprietate pentru locuințele cu valoarea sub 450.000 lei mențiuni cu privire la
respectarea obligației prevăzute la lit. b);
e) să înscrie în actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de
proprietate sau plata în avans pentru locuințele cu valoarea sub 450.000 lei, cat si
a celor cu valoarea cuprinsa intre 450.001 lei – 700.000 lei cota de TVA aplicată,
indiferent dacă TVA se aplică la preț sau este inclusă în preț.

În urma efectuării interogării in Registru, notarului public i se eliberează un

certificat generat de aplicaţia informatică care se ataşează la documentaţia actului
autentic încheiat. La interogarea de către notarul public, aplicaţia informatică evidenţiază
exclusiv înregistrările achiziţiilor a căror valoare este cuprinsă între 450.000 şi 700.000
lei.

DUPA 01.01.2023:
Cota redusă de TVA de 5% se aplica în cazul livrării de locuințe care au o
suprafață utilă de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare,
inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv
TVA, achiziționate de persoane fizice in mod individual sau în comun cu alte persoane
fizice.
Incepând cu 1 ianuarie 2023, orice persoană fizică poate achiziţiona, în mod
individual sau în comun cu altă persoană fizică, o singură locuinţă a cărei valoare nu
depăşeşte suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusă de 5%.
Se abroga prevederea referitoare la aplicarea cotei reduse de 5% pentru
locuintele a caror valoare este cuprinsa intre 450.001 lei si 700.000 lei, precum si
prevederile referitoare la "Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA de 5%”.

3
 Conform OG 16/2022, se organizează „Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cota
redusă de TVA de 5%, începând cu 1 ianuarie 2023”, în format electronic, pe baza
informaţiilor din actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de
proprietate pentru locuinţele sociale, autentificate începând cu 1 ianuarie 2023.
Procedura privind organizarea Registrului se stabileşte prin OPANAF.

Notarii publici au obligaţia:

a) să verifice îndeplinirea condiţiei referitoare la achiziţia unei singure locuinţe a
cărei valoare nu depăşeşte suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusă de
TVA de 5%, prin consultarea Registrului, înainte de autentificarea actelor juridice
între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata în avans
pentru achiziţia unei astfel de locuinţe şi, în situaţia în care constată că nu este
îndeplinită această condiţie, să le autentifice doar dacă livrarea se efectuează cu
cota standard de TVA de 19%;
b) să completeze Registrul la data autentificării actelor juridice între vii care au ca
obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuinţele sociale a căror valoare,
inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei;
c) să înscrie în actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de
proprietate sau plata în avans pentru achiziţia unei locuinţe sociale menţiuni cu
privire la respectarea obligaţiilor prevăzute la lit. a) şi b) de mai sus;
d) să înscrie în actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de
proprietate sau plata în avans pentru locuinţele sociale cota de TVA aplicată,
indiferent dacă TVA se aplică la preţ sau este inclusă în preţ.

Prevederi tranzitorii:
In anul 2023, cota redusă de TVA de 5% se aplică şi pentru:
a) livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele
gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu
depăşeşte suma de 450.000 lei, exclusiv TVA, achiziţionate de persoane fizice,
dacă au încheiat până la 1 ianuarie 2023 acte juridice între vii care au ca obiect
plata în avans pentru achiziţionarea de astfel de locuinţe;
b) livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele
gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite,
depăşeşte suma de 600.000 lei, dar nu depăşeşte suma de 700.000 lei,
exclusiv TVA, achiziţionate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu
alte persoane fizice, dacă au încheiat până la 1 ianuarie 2023 acte juridice între vii
care au ca obiect plata în avans pentru achiziţionarea unei astfel de locuinţe.
Incepând cu 1 ianuarie 2023, persoana fizică poate achiziţiona, în mod individual
sau în comun cu alte persoane fizice, o singură locuinţă cu cota redusă de 5%, cu excepţia
situaţiei prevăzute la lit. a) de mai sus.

4
 În "Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA de 5%, începând cu 1
ianuarie 2023" se înscriu şi informaţiile din actele juridice între vii care au ca obiect
transferul dreptului de proprietate pentru locuinţele prevăzute la lit. b) de mai sus,
autentificate în anul 2023.
---------------------------------------------------------------------

Noutati Contabile SRL este o firmă de contabilitate din București, având ca asociat pe Lect.
Univ. Dr. Rapcencu Cristian. Oferim servicii de:
- Contabilitate;
- Consultanță fiscală-contabilă;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Cursuri de pregatire profesionala;
- Alte servicii financiar-contabile.

Când aveți nevoie de soluții pentru orice problemă în aceste domenii, (fie că este vorba de
o întrebare punctuală, de reflectarea unor înregistrări contabile, de un tratament fiscal ori
monografie contabilă pe o speță anume) vă putem oferi sprijin, contactându-ne la
noutatifiscale@gmail.com.