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1. OBJETO
Establecer disposiciones para la elaboración del diagnóstico de las cuentas de
activos y pasivos; y el contenido mínimo del informe, con fines de la depuración y
sinceramiento contable en las entidades del Sector Público y otras formas
organizativas no financieras que administren recursos públicos (en adelante, el
Instructivo).
2. REFERENCIAS Y DEFINICIONES
2.1. Referencias
CDS : Comisión de Depuración y Sinceramiento
CC : Comisión Central
CF : Comisión Funcional
CU : Comisión Única
DGCP : Dirección General de Contabilidad Pública
EEFF : Estados Financieros
MEF : Ministerio de Economía y Finanzas
NICSP : Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público
PCGA : Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PDS : Plan de Depuración y Sinceramiento
2.2. Definición
Diagnóstico: Constituye la evaluación de la situación actual de las cuentas
contables, a partir de los hechos económicos llevados a cabo por la Entidad,
conforme a su naturaleza, organización, funcionamiento y objetivos. Es
aplicable en la etapa de preparación para la implementación de las NICSP,
según lo establece la DGCP y no corresponde a la determinación de las
brechas con fines de la adopción de las NICSP.
3.2. El diagnóstico debe ser elaborado respecto a los saldos de los estados
financieros al 31 de diciembre del ejercicio fiscal previo al ejercicio corriente.
3.3. Adicionalmente a los saldos contables señalados en el numeral anterior, la
CDS respectiva debe considerar, las acciones correctivas que a la fecha de
preparación del Informe se encuentren concluidas o estén en curso, derivadas
de procesos de depuración contable llevados a cabo antes de la vigencia del
presente Instructivo.
3.5. El diagnóstico debe ser elaborado por la CDS y sus resultados constituyen
datos de entrada imprescindibles, que deben permitir la preparación del PDS.
4.1. Antecedentes
a) Presentar una descripción de la Entidad y sus objetivos, con fines de
entender su naturaleza y actividades principales.
4.2. Alcance
a) Precisar que el diagnóstico debe realizarse a todas las cuentas de activos
y pasivos de la Entidad.
4.5. Conclusiones
a) Redactar en forma precisa, clara y sencilla las conclusiones, que soportan
la información detallada en el Anexo.
b) Hacer referencia a las cuentas que no requieran la ejecución de acciones
de depuración y sinceramiento contable.
4.6. Recomendaciones
a) Proponer la forma en la cual serán abordados los problemas derivados del
diagnóstico, la conformación de equipos de trabajo para el apoyo, las
facilidades técnicas requeridas, entre otros aspectos. Estas
recomendaciones deben contribuir a la formulación del PDS y a su
ejecución.
4.7. Anexo
a) De las cuentas identificadas, indicios de errores, posibles errores e
importes registrados o estimados
5.3. Con fines del cumplimiento del plazo establecido en el numeral 5.1, la CC de
una entidad consolidadora puede disponer plazos para la presentación de los
Informes por sus CF.
Anexo de las cuentas identificadas, indicios de errores, posibles errores e
importes registrados o estimados
A. Estructura:
Código de Descripción Indicios de Posibles Tipo de Importe S/
cuenta de cuenta error errores importe (5)
contable contable (2) (3) (4)
(1) (1)
B. Notas:
(1) Las cuentas corresponden a las del Plan Contable Gubernamental.
Conclusiones: