\ 1. Le PCG et le SYSCOHANDA affirme que la comptabilité est tenue sui méthode dite « partie double ». cette « partie double » signifie que : a. Le bilan a deux parties égales : l'actif et le passif dont l'égalité ne peut jamais éire rompue. 4. Liopération est enregivirée di la fois et powr un méme montant au débit et erédit du compte. 9 Lopsration est enregisirés ila fos t pour un montant égal au débit d'un ou 4. Lopération est enregisirée & la fois et pour un montant égal & Vactif et au passif du bilan, €. Aucune bonne réponse parmi les assertions ci-avant MW existe deux systémes en matiére de production des états financiers en SYSCOHADA @. Le systtme classique et te sysiéme moderne Le systime allégé et le systime normal ¢. le systéme centralisateur et le sysz2me ni 4. taal de trésorerie le SYSCOHADA révise et le SYSCOHADA classique ® Aucune bonne réponse 3. En IFRS deux régles sont considérées comme fondamentales ou comme hypothéses de base : a. Comptabilité et importance relative Juste valeur et coiit historique CH Comprabitté dengagement et contac d. Mesure monétaire et prudence $ d'exploitation €. Aucune bonne réponse 4. Quel est le principe comptable qui jussiiie te elassement dw compte de Vexploitant proprigtuire dune entreprise individuetle par capital (104) en SVSCOLLADA, les subdivisions du compte a Le principe de la prusden QD Principe de Ventité ©. Principe de specialisation sles exercio.s comprables dL Principe de la pedéminence lc iu réalité Sconomique sur les apparences juridiques Aucune bonne réponse KABANGA Mest. ucen 1 6" preowere cence Peace, SANQUE ET ASSURANCE Omran 9 Eres. SNe +29 a5. Quel est le document de base du systéme comptable OHADA actuellement en T 7 p acti a. Le guide comptable des établissements «le erédit GCEC b. Liacte uniforme portant organisation et harmonisation des comptabilités des entreprises e@ L'acte uniforme relatif au droit comptable et @ l'information financitre d._ Les normes IAS/IFRS e, Aucune bonne réponse. 6. En comptabilité le respect du principe de la prudence comptable conduit a : a. A éviter le risque de fraude et de vol au sein de l'entreprise b. A protéger les comptables de l'entreprise contre tout emprisonnement possible > A éviter de présenter la situation financibre de |'entreprise plus qu'elle ne I'est en réalité (résultat ou performance fictive) 4. Aéviter omission des chiffres lors de la passation des éeritures comprables e. Aucune bonne réponse. 7, L'ANC veut dir a. L’Association pour les Normes Comptables GB L-Auorité des Normes Comptables @. L’Architecture des Normes Comprables 4. L’Association Nationale des comprables a. L’Autorité de surveillance des Normes Comprables i 7 8, En systéme comptable OHADA, toutes les agpenses relatives aux achats passer par le compte de charge, dans la classe 6; et fous les amortissements sont enregistrés dans le compte 28 amortissements ¢ (aj) Les deme affirmations sont vraies b. Les deux affirmations sont fausses ¢. Lapremiére affirmation est vrate et (a seconde est fauusse et la seconde est vraie g._ La premigre affirmation est fuse KABANGA MUKENDI Lucien nce FINANCE, BANQUE ET ASSURANCE ‘© copytght 2019 contot chabannedbaunosem 1243.97 7500963 tudiant en premitre liQue! principe comptable exige la constitution de la provision pour perte et risque probables : a. Principe de Uemtté b. Principe de correspondance des charges et des produits ¢. Principe de la prééminence de la réalité économique sur V'apparence juridique d. Principe de l'importance significative Aucune bonne réponse. Pry alse0 Gupta) 10. Quid du GOODWILL ? 11. Le prineipe de la correspondance bilan de cldture et bilan d’ouverture est ume violation du principe de la séparation des exercices comptables. Vrai ow Faud? justifiez votre réponse. — 12. Quelle différence faites-vous entre les [AS ET IFRS a. Les IAS sont appliquées aux Etats-Unis, alors que les IFRS sont appliquées en France et dans les pays francophones b. Les IAS concement les entreprises non financiéres, alors que les IFRS concemnent les établissements de crédit comme les banques ©) Les IFRS sont une version moderne des |AS d. Toutes les réponses sont bonnes e. Aucune bonne réponse 13. Laquelle des assertions s - immo! antes justitic la suppression du comptes 20 s charges es » dans VOHADA révisé : a, La comptabilisation du compte 20 charges immobilisées ne respecte pus le principe de Ja prééminence de la réalité économique sur les apparences juridiques 6, L'activation des charges immobilisées ne respecte pas le pe de ta prudence comptable (6) Les charges immobilisées ne répondeni pas aux critéres qui définissent wn actif schon TOHADA révisé d. La comptabilisation des charges immobilisses faisait réaliver des pertes aux entreprises KAGANIGA RIUKENDI Lucien tudiant en premibre icence FINANCE, BANQUE ET ASSURANCEe. Aucune bonne réponse. 14, Parmi les systémes comptables ci-aprés, lequel est un systéme comptable de type non réglementaire : (a. US GAAP b. SYSCOHADA ¢ PCMN a PCG Aucune bonne répon: 15, Le systéme comptable OHADA comprend deux grandes parties qui sont : a. Les comptes combinés et les consolidés (® Le PCGO et les D4C (dispositif relatif aux comptes consolidé: et combinés) Le systéme normal et le systéme minimal de trésorerie d. Le systeme classique et le systéme centralisateur e. Aucune bonne réponse. 16. La normalisation comptable au niveau de Ventreprise aboutit : a. Aucontréle interne b. Al audit interne A la conception du systéme informatisé Au Manuel de procédure comptable e, Aucune bonne réponse. 17, L'une des innovations de ' OHADA révisé est la création du compte 6015.73 Laquelle des assertions suivantes justifie la création de ee compte : ‘ a. Ce compte permet d'augmenter le résultat des entreprises . Ce compte permet de prendre en compte les frais d'achat dans le calcul de la marge commerciale. Ce qui n’était pas le cas @ I'époque. €. Ce compte permet de réaliser des économies dimpéts, ce qui n’était pas le cas & Pépoque. d, Toutes les réponses sont bonnes €. Aucune bonne réponse. 18. La comptabilisation des actifs acquis grice ay gontrat de location-aequisition sinserit dans le eadre du respect du principe de! KABANGA MauKenoy Lucien ftudlant en premiére licence Fiance, BANQUE ET ASSURANCE © copyright 2019 Contect $243 9775 00963,(») Prééminence de la réalité économique sur les apparences juridiques . going-concern c. colit historique dd, permanence de méthodes ‘aucune bonne réponse 19. Laquelle des propositions suivantes est correcte : a. Un consortium doit élaborer des comptes consolidés Une société ne peut entrer dans le périmétre de consolidation qu'avec accord du commissaire aux comptes Une société mere exergant un contréle conjoint sur sa filiale doit utiliser comme technique de consolidation la mise en équivalence. 4. L’impét sur le bénéfice et profit est préle ur les états financiers consolidés “e. Toutes les propositions sont incorrectes. 20, Faites correspondre pour chaque type de contréle Ia technique de consolidation appropriée. Influence notable Contréle exclusift— Contréle conjoint +— —*Intégration globale ___slntégration proportionnetle aMise en équivalence 21. Quid du going-concern ? 22. Quid du consortium ? 23. Lequel des principes comptables ei-aprés traduit exactement celui du « consistency principle » dans le systéme américain US GAAP : a. Principe de l'importance significative ou relative (5) Principe de permanence des méthodes €. Principe du coit historique d. Principe de la comptabilité d’engagement e. Aucune bonne réponse 24, La continuité d’exploitation veut dire : a. Que l'entreprise ne peul jamais étre liquidée sans l'autorisation du tribunal de commerce b. Que l'entreprise ne peut pas éire liquidée sans l'autorisation du Conseil Permanent de Comptabilité au Congo (CPCC) KABANGA MUKEND! Lucien Etudiant en premiere licence FINANCE, BANQUE ET ASSURANCE © copyright 2019 Contoct: uckabongo®@amol.com + 24397 7500963&. Que l'entreprise continue exploitation ad vitam aeternam (@ Que Vemreprise fonctionne dans Vhypothése selon laquelle il ny a l'obligation, ni V'intention de de se mettre en liquidation dans un avenir prévisible e. Aucune bonne réponse 25. On parle de participation multiple lorsque t 4. Plusieurs sociétés exercent un contréle conjoint sur une entité 4. Une société a des participations dans plusieurs autres société © Plusieurs sociétés d'un méme groupe détiennent des actions d'une entité qui procurent au groupe la majorité de participation d. Une société a plusieurs succursales e, Aucune bonne réponse. 26. Laquelle des propositions ci-dessous est fausse + a. Une filiale située hors de V'espace de l'OHADA ne peut pas faire partie du périmétre de consolidation de la maison mére chargée de présenter les comptes consolidés en OHADA Lorsque des sociétés dépendent d'un méme centre stratégique de décision situé en dehors de la zone de |'OHADA, celles-ci ne peuvent pas élaborer des comptes combinés ©. Lorsqu'une société mere est cotée en bourse, elle est obligée de présenter les comptes consolidés en IFRS d. La technique de mise en équivalence est appliquée lorsqu’une société exerce une influence notable sur une autre ¢. Toutes les propositions sont vraies 27. Quel est le lien entre IAS ET IASB a. Les JAS sont appliquées dans toutes les entreprises, alors que les IASB concernent exclusivement les Banques Les IAS sont générales alors que les IASB sont une spécificité des IAS appliquées au Brésil JASB est l’institution qui publie les normes IAS d IASB est la base des données des IAS KAGANGA MUKENIDI Lucien Etudiont en premire licence FINANCE, BANQUE ET ASSURANCE © copyright 2019 Conte uckoba +24397 7500963.e. Aucune bonne réponse. 28. Répondez par vrai ou faux a. En IFRS le principe du cout historique n'est pas respecté (NRA b. L'OHADA révisé a supprimé la comptabilisation des actifs biologiques et immobilisations animales. [Fux] ©. La juste valeur est un principe fondamental en matiere d’évaluation des actifs en IFRS (ZR) @. La continuité d'exploitation est différente du going-concern Faux) «Les méthodes d'évaluations de stocks retenues en IFRS sont CUMP et LIFO (Paar 29, Répondez par vrai on faux La normalisation de type non reglementaire est d’initiative publique [Fux 5. Lanormalisation de type reglementaire d'initiative privée NBR La normalisation en OHADA se situe & la phase dela conception (FR) 4. La normalisation de !'OHADA se situe au niveau régional — (Gea) Les IFRS et IAS se situent au niveau international de la normalisation (%@&I_) 30, Différencier le systéme centralisateur du systéme classique KABANGA MUKENDI Lucien ‘tudlant en premigre licence FINANCE, BANQUE ET ASSURANCE © copyight 2019 Contact #2659775 00963, iGRILLE DES REPONSES {NUMERO DE LA QUESTION REPONSES systéme minimate de trésorerie) E (il s’agit du systéme normal et du ‘alslalals|a! E Il s'agit de la prudence comptable Faux : la séparation des exercices comptables suggere que les produits et charges soient rattachés a la période comptable pour laquelle its surviennent. c (a [A B D D A E Inf notable = mise en équivalence Contréte exclusif = intégration globale Controle ——_conjoint= —_intégration proportionnelle Crest Uhypothése de la continuité exploitation Un ensemble des sociéiés soumises & un méme centre stratégique des décisions. B=VRAL KABANGA MUKENDILucien ‘Etudiant en premitre cence FINANCE, ANQUE ET ASSURANCE © copyright 2019 comet +243 977500 968[ | C=FAUX D=VRAI E=VRAL EXAMEN DE SYSTEME COMPTABLE QUESTIONS THEORIQUES Série | A la réception d'une facture client 02/03/2018, un comptable débite 41.1. client et crédite le compte 70.1 ventes. Quel est le principe comptable qui soutient cette écriture comptable R/ la comptabilité des droits constatés Quelle est institution qui publie les normes comptables américaines US GAAP R/ FASB Quel est le principe comptable qui permet & une entreprise de mener une politique visant a l"enregistrement de tous les actifs fixes qui ont une petite valeur comme une charge plut6t qu’une immobilisation : RV importance relative Série B 4. Identifier le principe comptable qui est a la base de cette proposition ; « la valeur la plus faible du coat de revient et du prix du marché doit étre utilisée pour évaluer tout e de placement » R/ prudence comptable 5. Quelle est "institution internationale q du secteur public ublie les normes comptables internationales R/IPSASB (ASSERTION 6) Quel est le principe comptable qui permet 4 une entreprise de mener une politique visant a !’enregistrement de tous les actifs fixes qui ont une petite valeur comme une charge plutdt qu’une immobilisation ; RY importance relative KABANGA MUKENDI Lucien tudiant en premire licence FINANCE, BANQUE ET ASSURANCE © copyright 2039 Contet :uckabonget@amallcom +243 97 7500 963inp V he, Bilan Bane Go a Sa eso Ths os Ree ay Pe netdonaahs Yo ass a Magu |b U Teen} MAX Passes en Hots a Rann kt FoR aby Lan, X = 56 ws AQAX IX C4 02) = Sto ge. O3e = Meee ex BESS Yel buy ag Leecrs ese 5 CBemd bos ass. 843 BigQUESTIONS PRATIQUES QUESTION SERIE 1 LA Société BOMENGO SA détient 70% de parts de la société MOSALA Sarl et 80% dans ta société ELYKIA SA in BOMENGO SA capital 500 000 ; réserves 12 000, titres 400 000 ; marchandises 40 000, résultat 28 000, Batiments 100 000, le montant du compte clients est le méme que celui du compte fournisscur. Ce montant représente le dixiéme du Total Bilan. narchandises 70 000 ; capital 200 000 ; clients 80 000 (dont 40% sur BOMENGO SA) ‘Banque 130 000 ; réserves 20 000, caisse 20 000, fournisseurs 50 000 et résultat 30 000. Bilan ELYKIA SA : Batiments 150 000, Garanties locatives 30 000, marchandises 20 000 ; capital 300 000 ; clients 80 000, réserves 40 000, banque 70 000 et résultat 10 000. ndé : Présenter le bilan consolidé par I’intégration global. RESOLUTION 1. _ ETABLIR LES BILANS DE TOUTES LES ENTREPRISES CONCERNEES PAR LA CONSOLIDATION LA. Bilan de la société mére BOMENGO SA ‘Tableau 1. ACTIF PASSIF Postes Montants Postes _ Montants Titres 400 000 / Capital 500 000 | Batiments 400 000 Réserves 12.000 . Marchandises 40.000 Résultats 28.000 “| ‘Clients ; 60.000 Fournisseurs 60 000 TOTAL ACTIF 600 000 |TOTALPASSIF 600000 Calcul KAGANGA MUKENDI Lucien Etudiant en premiére icence FINANCE, DANQUE ET ASSURANCE © copyght 2019 Contoct: uchabanaa +243 97 75 00963Etant entendu que tout bilan doit étre équilibré, le total de l'actif doit correspondre a celui du passif. Lénoneé du probléme nous a fait remarquer que le montant du compte client et celui du compte fournisseur étaient égaux et représentaient le dixiéme du total du Bilan. 1) Représentons & présent : + Le Total du bilan par Y - Et le montant (Fournisseur = Client) par X 2) Trouvons a présent le sous total du bilan en fonction des informations @ notre disposition : ‘Sous total bilan (actif=passif) = (400 000+ 100 000+ 40 000) = (500 000+12 000+28000) = 540 000 FC Représentons le sous-total par Z. 3) En établissant que le total du bilan (¥) correspond au sous-total (Z) + le montant du compte (client/fournisseur), nous pouvons écrire l'équation suivante : Y=Z4X wo Sachant que X (Compte clients et fournisseurs) est égal a un dixiéme (0.1) du total bilan (¥), on peut écrire X=0.1Y 2 4) Remplacons a présent X (Véquation 2) par sa valeur dans ta formule du total bilan (équation 1) On obtient : ¥ = Z+0.1Y 8) 5) Ayant ta valeur du sous-total du bilan (Z) soit $40 000, nous pouvons done réécrire Véquation (3) en remplacants z par $40 000 et nous obtenons : Y=540 000+ 0.1Y ® 6) Résolvons I’équation (4) pour déterminer le total du bilan (y) Y-0.1Y = 540 000+ (1-0.1)y=540000 + 0.9y 4000 > 0.9Y = 540 000 Y=540 000/0.9 = 600 000—+ Y= 600 000 TOTAI DU BILAN = 600.000, 2) Ayant le total du bilan, trouvons a présent le montant du comptes clients et fournisseurs suchant qu’ils correspondent a au dixiéme du total bilan. Client = Fournisseur= 600 000 x 0.1 = 60 000 On peut ainsi vérifier que le sous-total $40 000 + le montant du 60.000 donne un total du bilan de 600 000 compte clients/fournisseurs KABANGA MUKEND! Lucien “ ‘tudiont en premiere licence FINANCE, BANQUE ET ASSURANCE © copyright 2019 Contact iL +4397 7500965,Fy. | /estery ters: veh 1 1 As oe Fur (~ Ag: ec | 2 TnB! ABY. Cheurtteed 407% Carn oe boa 329 Cf, aA] 09] WR DAlUdott s Toun 46s 92008, 4 Ch Skt A Gok om ol/oy/oig nv A box & oh Ag akooap ES los '. \ . \ 4 e | ° Uwe co. \ a3 ARR op eo. : : CNg! Ae REST cy DA +6. oD ho Awe hos | er {or (wit | AS SSO SD (Soe os pve & : Bloafapn.~ SR &KgW = SSL aD _ Chained sents eset WIS! YOO BV a Vers, J oe vy Proirge? fs ook I 5 en &R L Ay XID 2 ARV oD —_——————- AW 9a | & TOR. BEY, 3 100% AS WAP, ‘ : ane : AT oxy A’ —_ a Te > © AD. 34s ws o An” ts sp KISSLes valeurs ainsi trouvées sont reprises en rouge dans le Bilan (tableau 1) LB. Bilan de la Filiale MOSALA SARL Tableau 2. Postes Montants Marchandises 70.000 Clients 80 000 Banques 130 000 Caisse 20 000 TOTAL ACTIF 300 000 *Sachant que 40% LC. Bilan de la Filiale ELIKYA sa Tableau 3 ACIIF PASSIF ; Postes Montants Postes Montanis _ Batiments 150 000 Capital 300 000 Im financiére (gar loc) 30.000 | Réserves "40 000 Marchandises 20 000 Résultat 10000 clients 80.000 banques 70 000 ; TOTAL ACTIF 350 000 TOTAL PASSIF 350 000 KABANGA MUKENDI Lucien -Etudiont en premiere licence FINANCE, BANQUE ET ASSURANCE © copyign 2019 coma (2439775 0098 Wm PASSIF Postes Montants Capital 200 000 Réserves 20.000 Résultats 300007 Fournisseurs 50 000 TOTAL PASSIF 300.000 ‘du compte client a pour réciproque founisseur BOMENGO)eo. 4 Mt ecg. Clad ve ‘ Vek me SesIl, | ELABORATION DES COMPTES CONCOLIDES SELON LA TECHNIQUE D’ INTEGRATION GLOBALE La technique de consolidati Latechnigue de consolidation des comptes que nous allons utiliser est déterminée par Ia nature ntrdle que la socigté mere BOMENGO exerce sur les Filiales. Rappelons & cet effet que : En cas de contréle exclusif, la technique approprige est 'intégration globale ; = En cas de contréle conjoint, la technique approprige est ’intégration proportionnelle ; ~ Encas d’influence notable, la technique approprige est la mise en Equivalence. ATTENTION !! I nous a été demandé de consolider selon rintégration globale. Si tel n’avait pas été le cas, nous regarderions premigrement a la hauteur de Ia participation de fa maison mére dans le but d’en établir la nature du contréle et par ricochet la technique a utiliser. Imégration globale (participation supérieur & 50 % existence dune actionnaire majoritaire) ae sionnelle (participation inférieur & 50% il existe au moins deux oporti Intégration pro res et exercent de ce fait un controle conjoint) actionnaires qui sont tous majorial a table (participation inférieure ou égale @ 20 %, pas dactionnaire = Influence notal majoritaire) printégration globate puisaue !® also ee parieine a pls fe 50% ee a pee Seton especiverent ‘no % et 80% dans MOSALA Sarl sa. ins chacune des filiale, al détenue par Bomengo dans les filiales tant au compte ‘TITRES dans le bilan pérations réciproques ou intra-groupe la fraction de capite ere Z : ™ ctepe Caer igsfalquer ce mont MOSALA ET ELYKIA en Vue de Semen 5 © consolidé, Cette aémarche 5° TF au dans le périmétre de consoli jdation- Onyva! Tableau 4 Lucien ‘BANQUE ET ASSURANCE7 PON. uy fated NO" SP. ox $0 995 ay Aarcharobte a3 A? Skok 9% > ss ae ee 25190 sR Gone c z 2. sw = Banque ran] Gos 22.90Mosala Cptal 200 000 10% 200 000 x 0.7 = 140 000 Elykia Cptal 300 000 80% 300 000 x 0.8 = 240 000 TOTAL 140 000+240 000 = 380 000 La fraction détenue par Bomengo est globalement de 380 000. On peut a présent défalquer ce vmontant dans le compte « ties » pour obtenir le montant qui doit apparaitre au bilan consolidé : Tableau $ (eft tableau 1 bilan bomengo) = 400 000 » par bomengo dans les filiales = 380 000 (Consolidés) =20 000 Od est le montant qui doit apparaitre au bilan consolidé (Tableau 8) Doom étape + Procéder a l’élimination des comptes réciproques générés par les opérations intra-groupe!. L’gnoncé du probleme renseigne que 40 % du montant client dans les livres comptables de MOSALA se réfere & BOMENGO. C’est autant dire que BOMENGO. (maison mére) est client de sa filiale MOSALA a hauteur de 40% du montant inscrit dans les livres comptables de ceite derniére, Et que réciproquements MOSALA figure dans les livres comptables de BOMENGO comme étant fourisseur. Fort de cela, on établit que la réciproque de clients est égale a fournisseur Traitement : ~ Calculons 40% du compte clients au bilan de MOSALA Client = 80 000 (eft bilan MOSALA tableau 2) 40% est égale a —+ 0.480 000 =32 0007 - A présent défalquons 32 (000 d’une part au compte client( du bilan MOSALA) et d'autres part au compte fournisseur (du Bilan BOMENGO) Onyva! Client (bilan MOSALA) = 80 000-32 000= 48 000 Fournisseur (bilan BOMENGO) =60 000° - 32 000=28 000 Les reliquats (restes) de ces deux comptes sont ceux & considérer pour !’établissement du bilan consolidé. 7 ent cos opérations sous appellation « i ca tiadvotare comptable quaife également Cot OP I" interco » Cn ha nae eae a eee 1 rad aoe er et fourisetu de BOMENGO 8 concurence de 32000, * Montant in lan de Bomengo tableau 2 Moncex nec ssi " "KABANGA MUKENDI Lucien rusont on premiere licence FINANCE, BANQUE ET ASSURANCE {© copyright 2019 comec:uhobaneat@amat.com 1634997 7500963,Roe 2 | Seow 2 Sv oss as on al sy ee oes SE os 2 Gag 3 Cro 82g oases) aadWank Row 22 IQkits «tenia ae ae rr ame 6 3 étape : determi ie p rerminer pour chaque composante des fonds propres des filiales, la part minoritaire et la part de la maison mére (majoritaire) : composantes de: cas a ae aes fons propres au regard des données du probléme sont : le capital, tes : ee : at, Pour chacun de ces postes, nous allons déterminer la part qui revient & la ee ere (part majoritaire) et celle qui revient aux actionnaires minoritaires (part minoritaire). ion !! ee Attention !! La part majoritaire lige au compte capital (soit 380 000) ne Set pas prise en comptes dans Ia consolidation Car, souvenez- vous | Le compte Capital est la réciproque du compte Titres et nous avions déja déduit les 380 000 dans le compte Titres a l’étape |. Ony va Tableau 6 \ | ) Fonds MOSALA 70% ELYKIA 80% Part maj propres BOMENGO___ BOMEN ma Capital 1200000140. (000 Réserves | 20000 14000 Résultats | 30 000 21 000 TOTAL | 250.000 175 000 Les colonnes en rousi sre dans les composantes des fonds propres des filiales) sont obtenues en calculant ivement 70% et 80 % des montants inscrits dans les colonnes qui précédent celles qui So" colonne verte) est respect nt en rouge: prenue en addtionnant les deux colonnes en FOvEES La part majoritaire ( ant les composantes des fonds propres de toutes les i reget La part aire est obtenue en 38 les €0 sis ea ve la part majoriaie filiales auxquelles on va SOUS outed Exemple avec le post capital : 200 000+300 000 42me Stape «consolidation des actifs en inte du bilan des filiales. 380 000 = 120 000 *Part minoritaire = rant globalement les montants des postes Onyva! ‘Tableau 7 Consolidation er a ‘CONSOLIDATION | poem | 20-000 | 150 000. ‘250 000 ~ (30000. 30.000 _} 20°00 | 130 000 48 000 |" 80 000 1188 000 ae awa MUKENDI Lucien anice NANCE BANAUE ET ASSURANCE “O copytight 2039 2 fa397 7500963PL va Banques XXXXXX 130 000 Caisse NXXXNX 20 000 70.000 ape cee XXXAXK 20.000 Total 220 000 268 000 350 000 838 000 La colonne « consolidation est ee 1s postes de chaque société s st obtenue en additionnar igi a : ; int en figne les i faisant partie du périmeétre de consolidation. a , 48.000 correspond au montant client que nous avons calculé a I’étape 2 (opération réciproque) “ome ~, Anes, . SEE Stape : Consolidation des passifs. Il faut noter que les éléments de fonds fondre sont a prendre en fonction de la part majoritaire telle que nous l'avons caleulé a I'étape 3 (tableau 6) et que les restes du passif est pris au montant intégral. BOMENGO MOSALA._ELYKIA ‘CONSOLIDATI Capital 500 000 500.000 Réserves 12,000 e000 Résultat 28 000 - fournisseurs 28 000 50 000 XXX 0 Pinta = XXXX XxX 5 000 oe * 35.000 46.000 838 000 Total passif 568 000 ste sont pris proportionnellement & la participation de la 6). Il sied de remarquer qu’au niveau du capital, seul le pte. Cela se s’explique par Ie fait que 18 fraction de t déduit les titres (cff 1*° étape tableau Notes: les €léments en couleur V8 maison mere (eft 300 étape tabiea © opal de ta maison mere eS PTE 6 OT ses capital détenue par la maison mere CS 4). fournisseur apres traltement d’opération réciproque ( cft Les 28 000 correspond au montant me ~ a asolidé en reprenant les colonnes intitulées « consolidation » yilan OF 6 étape ; Elaborer le bi dans les tableaux 6 et 7- Ony vat Tableau 8 r ‘Montants ae _ 500 000 | Pos 1 | 58.000 - Titres 250 = Résultat $7000 _ Batiments j_ 30.00% . | fournisseurs £78,000. Gar loc. 130 004 Part mino 7145000 Marchandises 188 000 vine Clients HABANA Mr ce, BANQUE ET ASSURANCE sty center vere gig a Conte 943.97 75 00963[S, toBanques 200.000 Caisse 20 000 Total 838 000 Total 838 000 En fin le tableau 8 est le tableau qui nous a été demandé d’établir. Attention + Lors des épreuves + point nest besoin drexpliquer en détail les étapes de fa résolution comme nous avons procéder. Notre sovei d’explication argumente la démarche de réeolution que nous avons adoptée. Par conséquent aller au but dans la résolution. suivante sera un plus synthétique, La résolution de la sé QUESTION SERIE 2 LA Société BOMENGO SA détient 75% de la société ELYKIA SA parts de la société MOSALA Sarl et 80% dans (00 000 ; réserves 12 000. titres 400 000; marchandises 40 000, oan, te mona UNS est le méme que celui du oni in anaes aor Lael A Bilan BOMENGO SA capital 5! résultat 28 000, Batiments 100 compte fournisseur. Ce momtant FP ; ‘tat 200 000 ; clients 80 000 (dont 40% sur Bi 1; march: capital 0 sO Seas 1 730 000, caisse 20 000, fournisseurs 50 000 et résultat 30 000. “YKIA SA: Batiments 150 001 ents 80 000, réserves center Ie bilan etn or Menten global. 0, Garanties locatives 30 000, marchandises 20 000 : Bilan El *s0 900, banque 70 000 et résultat 19 000. capital 300 000 ; cli Travail demande: Prés Lucien ‘BANQUE ET ASSURANCEFFP = FRBIEPC ~ Carnes Srborctann’ - angayement/ Opronbs . FB. = Cupid Gocats Cis ol ers (ro 11. TRO. geo SORESOLUTION 1. Bilan de BOMENGO Comment trouver les comptes 40 et 41? Client=Fournisseur =1/10 du total bilan Posons total bilan =Y Y= 100 000+400 000+40 000+1/10Y Y = 540 000+ 0,1Y (1-0,1)¥=540 000 Y= $40 000/0,9 Y=total bilan=600 000 Client=Fournisseur= 0,1* 600 00=40 000 ACTIF PASSIF 73 Batiment 100000 | 10 Capital 500 000 26 Titre 400 000 | 11 Reserve 12 000 31 Mses 40.000 | 13 Résultat 28 000 44 Clients 60.000 | 40 Fsseur_60 000 TToTAL 600000 [TOTAL 600 000 2. Bilan de MOSALA 52 Banque 130000 57 Caisse __20 000 TOTAL 300 000 PASSIF. TIE 34 a 70 000 40 Capital 200000 41 Clients 80 000 41 Reserve 20000 fm 13 Resultat 30 000 40Fsseur 50000 TOTAL _300 000 cont KABANGA MUKENDI Lucien - ‘eudiont en premiere icence FINANCE, BANQUE ET ASSURANCE ‘© copyright 2019 oct: wahabvoa@amalcom (02839775 009683. Bilan d’ Elikya ACTIF PASSIF 23 Batiment 150.000 | 10 Capital 300 000 27 Garantie locat 30 000 | 11 Reserve 40 000 31 Mses 20 000 | 13 Résultat 10 000 41 Clients 80 000 52 Banque 0.000 TOTAL 350 000 TOTAL 350 000 BILAN CONSOLIDE BOMENGO : - 75% de MOSALA - ‘80% d'ELIKYA Compte 10 de MOSALA Compte 10 d’ELIKYA 80% de3 150 000+240 000=390 0 On compare 390 000 au compte 26 dela 000. Comme Le compte 26 est supéri consoligé d'un montant de 10 °°" 75% de 2 ‘00 000 240 000 eur 390 000, alors le (00. 00 000= 150 000 maison mere (BOMENGO) qui est de 400 la difference sera reprise dans le bilan eur Les comptes Client ot fournlss eu sgvade 80 000 32 000 « 41 Client (MOSALA) 80 000 - 32 000=48 000 = Gompte client conse = 40 fournisseur (B' |ENGO) 60 000 — 32 000= 28 = Compte fournisseu! grudiont er rs ica muKt vemivre cence FINA pe copyigh 2019 ia 60 000 * 48 (000+80 000 =188 000 0 000 gnsolide 26 000 + 5° 000 = 78 000 feNot Lucien INCE, BANQUE ET ASSURANCE cnt Comme, 265 97 75 00SWo, wo oe ko 7 AC. 1 SO Os nov dn FQ sth LZ prob essetele aus - moves oA recpeck LO gag Ae Bt le Fe. Sa BS eS | -357, SER ° FP Bap casas, 144 HD OS & sx, Yano Pape Gnpbranlers « Elemets ek An Pur Valet a weobere 46 2S eve a A Ge oe 5. Stain cae Ma Xo Empesh Seherchenne> see Wine ae 6 gas oO SH AM HO EE OO +5. Te0 oo Fer = th %oonsnt 5 eee - ge% ob FPR = 23, TR ow SO > SO Le Bowe BA bee adele > FE, NoenEs DE SoLVARITS » ei — ROrAnt RSPe Yeu a7 tee g th | CAPITAL | RESERVE RESULTAL | BOMENGO (Maison [500.000 — | 42.000 28 000 | mere) 100% _| } [MOSALA 75% 25% [160000 7 ~s0000 | 15000_—[ 5000 | 22500] 7500 KY > | 240 004 60.000 | 32.000 8.000 | 8.000 2000 ee 710.000 (759.000) | __ 13.009 88.500) 9.500 Le compte 46 Minorité : 110 000+ 13 000+ 9 500 = 132 500 L__ ACTIF PASSIF 23 Batiments 250 000 | 10 Capital ‘500 000 | 26 titres 10 000 | 11 Reserve 59 000 | 27 Garentie loc 30000 | 13 Résultat 58 500 | 3t ses 430 000 | 40 Fournisseur 78.000 41 Clients 188.000 | 46 Minorité 132 500 | 52 Banques 200 000 | 97 Caisses 20.000 TOTAL 828 0000_| TOTAL 828 0000. [TOTAL 828 0000 KABANGA MUKEND! Lucien ‘tudlant en premiere licence FINANCE, BANQUE ET ASSURANCE (© copyright 2018 contet 1924397 75 00963ReserSion EXerng r - Peto - ser > fred FES WIP Se ~ Paul, wae frrsernte agar a FRO ae A acto ip . os 33. oe ws . ope a 1. Aw os ow 2. Caine ober ee . 2. Ranewor se Fabs an inane nse AV. 3 oH wea Gun © 5, ho clea dojastoabe. “ ewe ae As. Ue 28 oF eaaoerees seadhooke, OH of TS FE Creer t eee et 7 a Gis ba Fe. ws oF BRA New Ger rae ASN. 840 . wo SO Elwunh Asie dip te Ackerman, dedren ob 2 Adkene pusfate eAttenns . 3. Gesleril Castig imnek Fnemporal) 4. Raped 2 Nery wits bean * S. Regal ray § en Bente of ayfrs badres Gs Reo llod aegak ny ey Com ares aartian me a. COSTAL o. Bo ago oe SO JAS Sho oP SP 2 Fre > ary tap Seem 7 TR 0-98 ieee ago. SS Ls 2a need ot Oeath oe fel fos OSE ha itt one ; gon Pict (Ufa ROT. wd An Pai wo fe dor os \rexmolit ole? Oke publ an Fee, , ayers + ee ‘ fice oe 4 3.32 we 5. Ben a0 oFPOUR ALLER PLUS LOIN 111) ratler plus loin, nous allons itu: . Ist 7 proportionnelle et par la mise en & rer la résoluti . ion du quivalence, Probléme précédent selon intégration onyva! Methode : Intégration proportionnelle GE Bilan consolidé — PASSIF e Batiment 220 000 | 10 Capital 500 000 eS ti 10 0000 | 11 Reserve 59 000 he entie loc 24 000 | 13 Résultat 58 500 ses 108 500 | 40 Fournisseur 97 500 41 Clients 184 000 52 Banque 153 500 57 Caisse 15 000 [ TOTAL 715.000 | TOTAL 715 000 Comment remplir ? Additionner tous les éléments de différents bilans en intégrant proportionnellement ceux de filiales. «Le compte 26 titre 400 000 - 390 000 = 10.000 Compte 10 de MOSALA : 75% de 200 000= 150 000 et d’ELIKYA : 80% de 300 000 240 000 150 000+240 000390 000 On compare 390 000 au compte 26 de Ia maison mére (BOMENGO) qui est de 400. 000. Comme le compte 26 est supérieur 390 000, alors la différence sera reprise dans le bilan consolidé d’un montant de 10 000. «Le compte 10 Capital on ne considére que celui de la maison mére KABANGA MUXENDI Lucien ‘tudionten premiere cence FINANCE, BANQUE ET ASSURANCE (© copyright 2019 contact uch “24897 75 00963aR de Newnes ob Selene g- Nowe eb obs han oe or ae : Pe gleam ot faavleon ott cheng | | Be ows ot Cau We. he. } C ptena ah Genstaban alt pSA¥e pasbon « 13 a" a FOR fro v tee - Prete Sale ~ Probe Pe cece agen ae = Ss § dav atwwabtle , OPE Se het jane . Ror COARN é po 3B AMS B cary Fen pou Ae ercerwal agen ree cer fe Sassi ate Gran aque me ete for spent pour bemgrer ork aoe 7, i| Gow SSK 2987 fee PSS po an Sek Les and : nye Noe ob & fartinn on chang ’ _ fake leryur! Axes on oe fed Syeoar emgage a eee SH pad em Aves oe aed Sivchad Sysh om SER fet. fea claws Sd i a Rote Coke “ te Anus Mo aXe OU ~ Peativon ~aet an see » pattie, erg 7S Posen Ak 57 FEF 7 ae Wee Aor Rabo ob (ee oe Gow - Par Av row a aeved 3 4 Gut < Ae. C Poa bian lange FR Gof Eve’ Paseo B News of Gow ob bt Qeke oh Goud « 6, Ne oes Gere debo ot porke) plane, yee ee eth, Gul Gaps MOY ae : ~ OA chore on olned ote vale : ‘ Le mene oe Parken aed! 2 VRS Don plied Jet ata SASK PER wSNNO mm Plait pow erady Sawer FPR. ~\ a -