Corrige = Calcul du résultat fiscal Calcul de V'impot A. Le résultat fiscal ____] Eléments Résultat comptable Bénéfice T._Les ventes : éléments impos 2, Les intéréts nets : ils subissent une retenue a la source de 20% non libératoire de l'impot. La déclaration doit porter sur le montant brut des dits intéréts, soit un complément de déclaration de : (67 300/ 0,8) x0,2= 16825 La retenue a la source constitue un crédit d’impot a imputer sur IIS. Les dividendes : ils sont a déduire car ils bénéficient d'un abatement de 100% TLachat de matieres : les achats constituent des charges déductibles a conditions qu’ils soient _livrés au cours de Vexercice (principe de séparation des exercices) Réintégration : 45 00/2 = 22 500 Cette opération doit, en principe, faire objet d'une régularisation comptable. DaAvance versée au fournisseur: il sagit d'une créance sur le fournisseur & comptabiliser dans un compte de bilan (Fournisseurs, avances et acomptes Bile salaire annuel du PDG: en matiére d’impot sur les sociétés un salaire est déductible tant qu'il correspond aun travail effectif. “.Le salaire du directeur commercial : charge déductible. Tiles jetons de présence: il s agit de la rémunération des membres du conseil d’administration de la société qui constitue une charge fiscalement déductible.eles RES pa sevens encaires 7 Tus oo déductibles sans limitation. 7.La remuneration des comptes dassociés ; le capital est entigrement libéré et la somme portant rémunération est inférieure au montant du capital (On supposera que la somme versée par chaque associé ne dépasse pas son apport personnel) Mais la limitation concernant le taux applicable n’a pas été respectée, Reintegration 625.000 x (6 ~ 2,5)% = 21 875 B.La taxe professionnelle : charge déductible. 9:Prime d assurance accidents de travail : charge déductible. 10, Timbres fiscaux : charge déductible. Ti. Achats de fournitures de bureau : la TVA est récupérable, la charge doit étre comptabilisée hors taxe. Reintégration de la TVA (25 800/1,2) x 20% = 4300 "72. Majoration pour paiement tardif de la TVA : les majorations et amendes fiscales sont exclues de la déduction. 73, Amortissement de la voiture : la base amortissable ne doit pas excéder 300 000 dh. Dotation comptabilisée : 106 400 Dotation déductible 300 000 x 20% x 9/12 = 45 000 Réintégration : 106 400 - 45 000 = 61 400 Td, Prime d’assurance tous risques : charge déductible 715. Provision pour risques divers : le risque couvert par Ia rovision doit étre nettement précisé et probable. 76. Provision pour dépréciation de la créance du client Mehdi: la perte est précisée quant A son montant et probable, la dotation constitue une charge déductible a Condition que la société intente une action en justice au cours des 12 mois suivant la constitution de la provision. 77._Don versé au Habous publics ; charge déductible. "78. Don versé a l'association : le don constitue une charge déductible tant que l'association est reconnue d’utilité publique. Mais il n’est déductible qu’a hauteur de 10 000 dh, le montant est supérieur a 10 000 dh et il est payé en espaces, En effet, les dépenses ne sont déductibles que dans laten eopdces, Cette limite est fixée & 100.000 par mois (loi {de finances 2016) Reintegration 16 000 — 10.000 = 6 000 75. Don au profited banquier: charge non deductible 25.000 Tmnite de 10000 ah par Jour Torequ’elles sont payées 6.000 Fo Tanw spoclale sur les vehicules automobiles charge [ déductible Total aa 660 | 60520 Résultat fiscal = 480 660 ~ 60520 = 420 140 B. Calcul de 'impot a payer: IS = 420 140.x 20% = 84 028 CM = 05% x (12.450 000 + 67 300 x 1,25) L/impot da correspond au montant de I'S. 62671 Déduction de la retenue a la source 84.028 ~ 16 825 = 67 203 Imputation des acomptes provisionnels (67 203 - 145350 = - 78 147 Le montant de Vimpot versé sous forme d’acomptes au cours de exercice dépasse celui de impét effectivement da par la société. Vencédent d’impot payé sera imputé sur les acomptes provisionnels 2 acquitter au cours de I'exercice 2017, Montant de 'acompte provisionnel 84 028/4 = 21 007 Versement des acomptes provisionnels am tear | imptton de | Relea @ Szabo | pot [aor Sra [er EOIN [aor saan oh ease se Poureran Ty 15 126 = 78 147 - 21 007 x3)