2 Auditoria Tributaria

AUDITORIATRIBUTARIA
REQUISITOS TRABAJO 2 FORO DE DISCUSIÓN (Citas normasAPA)

FECHA MÁXIMA DE INTERVENCIÓN: 19 de diciembre de 2022
TEMA:
En este foro se pretende describir los conflictos y dilemas ético-profesionales que se le pueden generar a un auditor tributario cuando realiza su trabajo
en relación con la independencia mental que debe tener con sus clientes, en especial en la relación de contratante – contratista que tiene el auditor con
quien lo contrata.
OBJETIVO DEL FORO:

Se espera que identifiquen las posibilidades que tiene el auditor tributario en lograr que el contribuyente cumpla sus obligaciones tributarias sin que se
le genere un conflicto al auditor con quien lo contrata.
REQUSITOS OBLIGATORIOS DE PARTICIPACION

• Las intervenciones de los estudiantes no pueden superar 400 palabras por intervención, por favor cumplir con este requisito para que sea un
foro de fácil comprensión.
• La intervención inicial que haga el estudiante debe tener como mínimo UNA cita, referencia o fuente de uno o varios artículos académicos,
libros, ensayos, revistas académicas o tesis (no artículos de periódicos nacionales) que hable sobre el tema y sustenten su posición.
• Revise las participaciones de sus compañeros y seleccione una que no esté de acuerdo con la suya y que no haya sido replicada por más de dos
compañeros. Analice la exposición de los argumentos y genere un diálogo que contribuya a la idea, ya sea para complementarla o rebatirla. Al
menos se deben presentar dos o tres participaciones de su parte, en donde se debe evidenciar el dialogo y no una participación solitaria.
• En el mismo hilo de discusión en el que participó deberán decidir en equipo una conclusión. Esta no necesariamente debe corresponder a
puntos de acuerdo, ya que en caso de no llegar a uno debe quedar muy en claro las razones por las cuales se presentan las diferencias.
FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA TREY

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PLANEACIÓN DEL TRABAJO
2DA ETAPA DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
TREY
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PLANGLOBAL DEAUDITORIA
2DA ETAPA
• En plan global de auditoría se deben considerar

las condiciones del trabajo, responsabilidades
legales de los auditores, naturaleza y calendario
de los informes u otras comunicaciones al
cliente.
• Algunos asuntos que debe considerar el auditor
en un plan global de auditoría (NIA, 1998):
• Conocimiento del negocio
• Riesgo e importancia relativa
• Naturaleza, tiempos y alcance de procedimientos
• Objetivos generales
• Recurso humano que desarrolla auditoria
• Pruebas a aplicar, alcance y oportunidad (en etapa
preliminar, intermedia y final)
Tomado de Borja, M. y Alvarracín, N. Auditoria tributaria a la empresa Austroforja CIA LTDA, 2011 TREY
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PROGRAMA DEAUDITORIA
2DA ETAPA
• El programa de auditoria es un plan detallado

del trabajo que se utiliza para transmitir
instrucciones al equipo en cuanto a la labor a
realizar para facilitar el control y seguimiento
eficaz, es decir debe comunicarse de la manera
mas precisa como sea posible el trabajo a
ejecutarse.
• Detalladas las pruebas desarrollaremos los
programas de auditoría donde se establecerán
las actividades + responsables + tiempo
estimado de ejecución
• Para el desarrollo del trabajo utilizaremos los
PAPELES DE TRABAJO que constituyen el
soporte fundamental de los hallazgos
detectados por el auditor.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Objetivos Alcance para ambas partes
Alcance Identificar y evaluar riesgos

Contenidos
Procedimientos Establecer responsabilidades
Funciones
Criterios Gestionar y mantener registros
Métodos Establecer procedimientos
Equipo Personal, tecnología, comunicación, tiempos de

reuniones de enlace y reuniones con cliente
Recursos Financieros, tiempo, lugar, otros
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Hallazgos en la auditoria
CAMBIOS DEL PA
Imposibilidad de obtener información o pruebas
MOTIVOS DE
Cambios en normas, requisitos legales, requisitos contractuales o

cualquier otro requisito en los que la organización esté comprometida
Cambios internos en la sociedad
Contexto de la organización
Auditorías estatales o de entidades que ejercen inspección, vigilancia y

control
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•Planificar •Hacer
Establecimiento Implementación
del PA del PA
Revisión y Seguimiento del

mejora del PA PA
•Actuar •Verificar
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Algunos ejemplos de
programas de auditoria
Agregue un pie de página TREY

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OBJETIVO DE LA AUDITORIA
El objetivo al realizar esta auditoria será verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa XXX de acuerdo con el
ordenamiento jurídico interno en materia tributaria, para determinar si existen anomalías o no en el ejercicio del año gravable XXXX y
expresar su opinión sobre la presentación de las declaraciones tributarias.
Para ello se pretende:

1. Revisar la situación tributaria de la empresa respecto del impuesto XXX
2. Revisar rubros específicos XXX
3. La auditoria se realizará conforme a la legislación vigente en el momento de realizar las operaciones y presentar los tributos
4. Determinar ajustes a la base imponible
5. Determinar presuntas multas por infracciones tributarias
6. Emitir un informe del resultado obtenido
ALCANCE DE LA AUDITORIA
¿Qué comprende? Ej. Si es el impuesto de renta implica retenciones
PRUEBAS DE LA AUDITORIA
Para la realización de la Auditoría obtendremos un muestreo de transacciones, registros contables y saldos de los estados financieros de las
cuentas involucradas en la preparación y presentación de las declaraciones y anexos. Realizaremos una serie de pruebas de auditoría que
darán validez a la información y permitirán obtener información relevante para emitir una opinión sobre el impuesto analizado en el periodo
fiscal determinado.
Las pruebas que se realizarán son.
1. Prueba de Ingresos
2. Prueba de Costos y gastos
3. Etc. TREY
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PROGRAMA DE AUDITORIA:
ENTIDAD XXX
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA TRIBUTARIA
COMPONENTE: REVISIÓN DE DECLARACIÓN DE RENTA
SUBCOMPONENTE: PRUEBA DE COSTOS Y GASTOS
OBJETIVO: Verificar que todos los costos y gastos del año gravable XXX / periodo fiscal estén conforme a la
determinado por la Ley tributaria y que los soportes y registros cumplan con los requisitos.
DESCRIPCION REF: PAPEL DE TRABAJO RESPONSABLE TIEMPO EN

HORAS
Verificación de causalidad, necesidad,

proporcionalidad de costos
Verificación de registro contable del

costo
Verificación del soporte contable del

costo
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Tomado de Vento Serrato, D y Ferrato Ladino, F. (2019). DISEÑO DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA, ENFOCADA AL IMPUESTO DE RENTA PARA
EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PAPEL - ESTUDIO DE CASO “DISPAPELES S.A.S” . Recuperado de
http://repository.unipiloto.edu.co/bitstream/handle/20.500.12277/4946/Trabajo%20de%20Grado%20-%20V.%20Enero%202019%20%282%29.pdf?sequence=1&isAllowed=y
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DESARROLLO DELTRABAJO
3RA ETAPA DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
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Técnicas de Procedimientos
auditoría de auditoría
Son recursos particulares
Son la serie de técnicas
de investigación que el
que el auditor sigue en
auditor utiliza para
forma lógica y secuencial,
obtener la información
para cumplir los objetivos
necesaria para
que se ha propuesto al
comprobar lo encontrado
realizar el examen.
en la evidencia primaria.
Tomado de Gamboa Suarez, R. Jiménez Rodríguez, L. y Vargas Ortiz, J. (2019) Auditoria y revisoría Fiscal. Ecoe Ediciones. TREY
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TÉCNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA
“Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza
para lograr la información y comprobación necesarias para la conclusión de su trabajo”
Seguridad razonable •(NIA 200.5)

Requerimientos al auditor •(NIA 200.7)
Evidencia de auditoria •(NIA 200.13 b, i)
Riesgo de auditoria •(NIA 200.13 c)
Riesgo de detección •(NIA 200.13e)
Riesgo de incorrección material •(NIA 200.13 n)
Documentación de auditoria •(NIA 230.A2)
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Evidencia de auditoria suficiente • (NIA 200.17)

Documentación de auditoria • (NIA 230.A2)
Identificación y valoración de riesgo • (NIA 315.25)
Juicio sobre riesgos significativos • (NIA 315.28)
Documentación • (NIA 315.32)
Respuestas a los riesgos • (NIA 330.2)
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“Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza
para lograr la información y comprobación necesarias para la conclusión de su trabajo”
ESTUDIO GENERAL ANÁLISIS INSPECCIÓN

• Apreciación y juicio de las • Clasificación o agrupación de • Examen físico de bienes
características generales de elementos individuales que materiales o documentos
la empresa forman una cuenta o rubros con el objeto de cerciorarse
genéricos de los estados de un activo o de una
financieros operación registrada en la
contabilidad o representada
en los estados financieros
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TÉCNICAS DE AUDITORIATRIBUTARIA
Consiste en
CONFIRMACIÓN
cerciorarse de
la autenticidad
de activos, Consiste en
INVESTIGACIÓN
operaciones, obtener
etc. Mediante información de
parte de Manifestación
DECLARACIÓN
información de por escrito con
una persona funcionarios,
empleados y la firma de los
ajena a la interesados, Obtención de
CERTIFICACIÓN
empresa terceras un documento
personas sobre del resultado
examinada y de las en el que
que se la empresa, así asegure la Técnica por
OBSERVACIÓN
como fuentes investigaciones medio de la
encuentra en realizadas a los verdad de un
condiciones de externas como hecho. cual el auditor
funcionarios y Verificación de
CÁLCULO
conocer la proveedores, se cerciora de
instituciones empleados de ciertos hechos correcciones
naturaleza y la empresa. aritméticas de
condiciones de estatales o y
clientes. Solo cuando lo circunstancias cuentas u
la operación y, amerita. operaciones
por tanto, de observando
como se que se
informar de determinan
manera válida realizan las
operaciones fundamentales
sobre ello. para cálculos
sobre bases
precisas
Tomado de Borja, M. y Alvarracín, N. Auditoria tributaria a la empresa Austroforja CIA

LTDA, 2011
TREY
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Principales técnicas utilizadas Estudio general Análisis Inspección
Organización Estudio de cuentas Verificación física de las cosas

Giro de negocios Estudio de rubros materiales
Visión del sistema a examinar De lo general a lo específico Examen de recursos
materiales
Examen de registros
compañía
Actas de asamblea
Libros oficiales
Libros auxiliares
Confirmación Investigación Declaraciones y

certificaciones
Autenticidad de saldos Entrevistas con funcionarios de Sobre afirmaciones recibidas
la sociedad
Autenticidad de hechos
Autenticidad de operaciones
Corrobora transacciones del
sistema con los documentos
que las sustentan
Se hace interno y externo
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Principales técnicas utilizadas
Observación Cálculo Técnica de Interrogación

compulsa
Cómo se realiza en la Verificación de Acción, costumbre o Expertos
práctica correcciones aritméticas actitud de desconfiar de Funcionarios
Evidencia directa Suele tener gran alcance alguna información por
diversas circunstancias Subalternos
Evidencia limitada en el Cubre un apreciable
tiempo número de partidas
Riesgo de aceptación Si es global no indica con
incorrecta precisión el error
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MÉTODOS
ANALÍTICO
CONFRONTACIÓN
REVISIÓN DE LIBROS
VERIFICACIÓN DE
COMPROBANTES Y RESPALDOS
TREY
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REQUISITOS TRABAJO 2 FORO DE DISCUSIÓN (Citas normasAPA)

OBJETIVO DEL FORO:

REQUSITOS OBLIGATORIOS DE PARTICIPACION

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA TREY

• En plan global de auditoría se deben considerar

• El programa de auditoria es un plan detallado

Alcance Identificar y evaluar riesgos

Procedimientos Establecer responsabilidades

Métodos Establecer procedimientos

Equipo Personal, tecnología, comunicación, tiempos de

Recursos Financieros, tiempo, lugar, otros

Cambios en normas, requisitos legales, requisitos contractuales o

Auditorías estatales o de entidades que ejercen inspección, vigilancia y

Revisión y Seguimiento del

Agregue un pie de página TREY

Para ello se pretende:

¿Qué comprende? Ej. Si es el impuesto de renta implica retenciones

DESCRIPCION REF: PAPEL DE TRABAJO RESPONSABLE TIEMPO EN

Verificación de causalidad, necesidad,

Verificación de registro contable del

Verificación del soporte contable del

3RA ETAPA DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

Seguridad razonable •(NIA 200.5)

Evidencia de auditoria suficiente • (NIA 200.17)

ESTUDIO GENERAL ANÁLISIS INSPECCIÓN

Tomado de Borja, M. y Alvarracín, N. Auditoria tributaria a la empresa Austroforja CIA

Organización Estudio de cuentas Verificación física de las cosas

Confirmación Investigación Declaraciones y

Observación Cálculo Técnica de Interrogación

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