Cabinet expertise comptable et deformation Mohamed CHORE] 06 6114 88 03 SEMINAIRE PREPARE ET ANIME PAR M. MOHAMED CHORFI EXPERT COMPTABLE COMMISSAIRE AUX COMPTES LE 24 JANVIER 2022 ‘MOHAMED CHORFT [Bxpert Comptablo—Commisesice aux Comptes" CM2F™ LOLDB FINANCES 12022 Boas TT TNO MSO. 2 S H EO e E e e 3Loi de Finances (LF ) 2022 THOT aORSMEATHOG mam BO(AR)/(FR) MOHAMED CHORFI laxpert Comptable ~Comlssaire aux Comptes * C2 10/12/2021 7049 Bis | D 20/12/2021 ‘LOIDE FINANCES / 2022 | ur 2022 | soser 1990: WwSD. near reac“ | Comment Lire et Interpréter la LF 2022 Keg i Bulletin Officiel_N° 7049 Bi sepeark as ‘MOHAMED CHORE Inepert Comptable~ Comalseire aux Comptes” CMa ARTICLE 6 DE LA LF 2022 « CGI» > Page 2618 BO/FR == ‘Paragraphe I 0 Tm | wit v ‘Ne Page BO. 2618 2625, {zee | 2609 | «2029 Tv} Téiquaten | Tiverids | 40(TAB | - IN® Articles a hive | livelt | ANNEXE | 284 tle i css 1 ccnp f Tire Vidu { joe i Livre tI ses | Livrel {4 bis/ LF articles 288, i} eento13 | Ses.290,291 | 267 9273. | [LF2016) | et 292 1 1 { Gnicies |Articles |Articles {Abrogation | Dates deter ‘nterprétation | Modifiés | nouvellement | Abrogés et | et Mesures fet | insérés dans le {| remplacés | | transitores Complétés | CGI (Ajouts) | i i | ‘LoL DE FINANCES /2022 wan 90 WSOra eer) ‘1F 2022| ‘Les nouvelles dispositions fiscales prévues par la LF 2022 sont insérées dans Varticle 6 de ladite loi ayant pour intitulé « CGI» |} aRrf RErERENCES Fage 3 sur! TRE DES ARTICLES Co! | BOLF ja) | a {ances Modifies et Completes Tui a zee) | 2610 0605 | By Tél quater, 225 Bis, ig | 1 | > Artic nouvellementinsér dane e CGI | 288,289 290,291, | 2625 a 2629 |x iE { 292 'g| 1 | 1m [> artices abroges et Remplacés por ams | 228 a 2629 | 1 Tableau annexé au CGI (art 0) et @ et 4bie/LF 2m 1 article ABiy/LF 2014 Abrogeés 2014 © Dates deffet ot Mesures transitoires | YE (Dates e’application) 2629 ‘MOHAMED CHORPL cert Comptable ~ Commarea Comper * CAI ‘LOIDE FINANCES /2022 T Tableau Récapitulatif des Dispositions Fiscales |} LF 2022 ‘évues par I Article 6 de la LF 2022 [Loi 76-21] |] Se ee | 76-21 | [ CGI > ART 6 dela «LF 2022» aie) = be] 8h) wm | ow sat ga | gates [rig] ate |e siege | aetor ASS)" | ole "| aime | "0 y °° | sess | is ci. f- | oa | fe a ; T ba Elm | ale ft ef mi[e | & F 7 { me | |e EL sae | sot A Be) P| ate es i I Binsin : aro ‘ean | 2189 quate} 28 . + | ane avast | i Seats ae | to, : | rl rvamnor | 72 | mae | 26° | | : AMED ee OLDE FINANCES /2022“Tableau Récapitulatif des Dispositions Fiscales |; LF 2022 prévues par I’Article 6 de la LF 2022 [Loi 76-21] COTS ART dela «LF 20D > 7 eae] ~ Ye | at one | ast | aa (AG | aia | I i 1 | aces sietbndamnatias i lo| an| cham t aan Z| 3 ig] atom, |S z ame io? i | WORANED CHORFL cme Orb FINANCES” 2022 [Bcrert Comptable~ Commissar aux Comptes Gere aad SOM: i _ [EF 2022 Serer ‘Les nouvelles mesures fiscales inséréer dans ln LF 2022 seront analyses sefon le plan suivant ‘D Mesures Spécifiques & I‘Lmp0t sur les Sociétés i 1s > MenresSpteiuee A ingot sure eves {aR | }#[D Mesures Spécifiques & la Taxe sur la Valeur Ajoutée T TVA Z| a BD Mesures Communes PISAR/TVA/DE |© E "> Mesures spéifiques da contribution sodale de solidaté sar : : Tes benefcs ete revens Css picesetner | |_les entices ott rere | Dispositions Transitoires i ‘D Mesures Spécifiques Ala ‘Taxe sur les Contrats d’assurances | TCA D Mevures Spéifiques Ala Taxeatrenne pour la olidasitéetla | 1 et ‘promotion touristique LTS eet a) TOIDE FINANCES ane lzxpert Comptable ~Commissalre aux Comptes“ CMaF* (8)1 LF 2022 | Introduction @ article 6 de la LF 2022 a modifié et complété les dispositions du CGI ( Loi 43-06) par de nouvelles mesures fiscales a savoir : ER WORTHAM wa NSD MORAMED CHORE Py . sor Con ee toapn cur” ED Lot DB FINANCES /2n22 oy bs] O 1/- MESURES SPECIFIQUES A L’IMPOT SUR, LES SOCIETES eoseri 90 WSD Mol cHORFE lsspert Comptabe~ Commisaire anx Comptes” OM2F” G@®—_raroermestvans 18MESURES SPECIFIQUES A LTS 3 Intitulé ART CGI 2 a x s|D Suppression du baréme progressif de I'IS et i |G son’ remplacement par wn baréme| [Art 19-4] 5 3| _proportionnel rE E| > Réduction du taux marginal du baréme @'1S 8 Ede 28% a 26 % pour le chiffre d'affaires local des sociétés industrielles dont le bénéfice net | [ Art 19-FA] est inférieur & 100 000 000 DH (< 100 Millions ) er Con rr banger" caar® GE) rorpemnacss/e _18| Intitulé ART CGI > Institution d’un régime incitatif fiscal | applicable aux opérations d’apport des [Art 161 quater ] éléments d’actif et de passif des_associations de microfinance & une société anonyme (SA). ‘> Institution d’une Dérogation relative aux délais de prescription en matiére des opérations d’apport des éléments d’actif et de passif des associations de microfinance une société anonyme > Pas de prescription en matiére de V'article 161 quater Ear NORRRIAOP ANN [ Art 232-VIII-20"] ‘MOHAMED CHORFT is lexpert Comptabe ~ Cammisnir aux Comptes" CMF * LorpeFINaNcEs}2002 1Si . Intitulé ¢ {> non deducts nucle ou vee ie E mente be aca ventions | CONV] |} 28g 5 £) ct tessevenus. bao ile : goo MOHAMED CHORF! Inxpert Comptable~ Comseieaie aux Comptes * CM2P LOIDE FINANCES /2022 ‘Article 19-F-A du CGI Suppression du baréme progressif emplacement par un baréme proportionnel « Art 19- du CGI» > La LF 2022 a supprimé la progressivité des taux du baréme de calcul de l’IS et son remplacement par des taux proportionnels suivants: Boar TOO: Ves. ea TOHRATGTOTS AAA ‘MOHAMED CHORFL > lexpere Comptale ~ Comasire ax Comptes" CMP” ‘LOIDE PINANGES /2022 [Papert Comptsble Commies aux Comptes" CMAP? 7\Feavnonmal ders | /27 2022 ‘ | Article 19-I-A du CGT ‘ Tableau comparatif du baréme d'IS [ 2021 et 2022 ] 01 | ‘Exercices ouverts 8] compter du 1* janvier is 2022 7 2 | ztxercice 2022 _|53 2) Baréme progressif | Baréme proportionnel |= g Montant du benéfice net aux | Somme Taux 3 5 (en dirhams) adéduire S| E)_(ReNet Fiscal) Ligne VI'Tab 3 3 BE 2 3 > RNF_¢ 200 000 10% : 10% 3 } 300 0015RNF < 1000000) 20% | 30.000 20% [> RMF > 1000 000 [31% | 140 000 31% Bareme progressif Baréme progressif comme suit «Art 19-I-A du CGI» Montant du Bénéfice net ——=«|~SCTaux~—«| ‘Somme i (em dishazas} (Re Net Fiscal) asduire |g Ems Ligne Vi Tab 3 é BI 31, D-RNF = 300 000 [30% E B § 1 > 200 001 s xP s 1 000 000 20% 30000 s-J "| RF > 1 000 000 31% 140.000 | = [> RN > 1000000 3 [+3 aera ea 13 (em dirham) ("Net Fiscal) déduire 1 iB Ligne V1'Teb 3 | ® 17 [> RNF s 300 000 10% : 41 [erm > 300 000 20% 30,000 MOHAMED CHORFI LorDERINANGES 2002 | 1Sele] | Tas entropries atsenes| Tascids sportves es promoteurs immobile (loeation cts niversitaires) ele|ele| dose vt T9007 © Lesexplotationsagrienks| © Les sociisexerant es utils @eternalisation de services To pot Tonia du info nt Hd ae inbis caitagne vireo | _ta_j_aédeire | TES|EE tp ma 300 000 FEF 1 |yamr> 200002 | 8000 | Tessa au brie progrea 19s e GORTIS (e291 nan Hobie pur coe extgore encores ‘WOHANIED CHORFT = avers Compute Cenmsnenremr Compan” cmaP” C1 Lore FINANCES /2002 {18 war RORRRTOTTOGT MAN pligué is ranche dont leroontant | 1000000 de dirhams pou ‘ Ths ates Gai7aRE © as entprineaprrios oo @ a crepes hve te inst animation ware ane © [ts eatreprs ine ar Le [rescuer enere | 5 @ | as tblnemens priests vs de formation profesionnee encre 5 Be [sce arin cae 8 3 [@ | Les promotearsimmobiliers(Tocation cites wntveratares) ner |= Fe [Recomienarie cal fo emt er erin cose (5 mornt Hosta du Minis net os ten abana het Foc ign VID 3 1 py [SRR #800 000 LETEEE LD? Dyan > 200 000 "S Aopcabon du bart proportonne 1% ov 20% (20% IR pon HBtatoke ) pour ct cligorie entropies ‘LOLDE FINANCES 2022 "HOHARED CHOEFT = pert Compile ~ Comino a6 Comptes" car” C38)1 Taux normal de 11S tr 2022| | Stés industrielles I= = — [anise 193-0 6 CG 8 @ Réduction du taux marginal du baréme d’IS de 28% a 26 % [pour le chiffre d’affaires (CA) local des sociétés industrielles dont le bénéfice net est inférieur 4 100 000 000 DH ( < 100 Millions ) «Art 19-LA du CGI» D La LE 2022 a réduit le taux marginal de IS de 28% (LF2020) 4 26 % pour les sociétés exercant une activité industrielle au titre de Jeur CA local, & Pexclusion de celles dont le bénéfice net est égal ou supérieur & cent millions (100 000 000) de dirhams. Detinit =| ‘2 Lactivité industrielle s'entend_de_toute_activité_qui ETO HTT AAT Bose FTO WSD, consiste 4 fabriquer ou A transformer directement des biens_meubles_corporels_moyennant_des_installations Ss techniques. matériel et _outillage, dont _le. réle_est prépondérant. nommencnomt Ge) ——~—Corwerinances amma [18 a < ‘Taux normal de ITS || LF 2022 «Art 191A» Réduction du taux marginal PIS de 31% A 26% au titre du CA local ainsi: ‘Comparaison entre les Exercices 2021 et 2 2022 5 3 & | ' 5 Fa ~dine-== ' 3 i BarémelS | ' 2 22 eee. y z Ta i ons ‘eee serait | | i ‘a cess [Tox [ SA | tux _}|_ Monn ane Se a Hi T ORANED CHORFL Ls a < ‘LOI DE FINANCES / 2022 IBxpert Comptahe ~ Commistire sux ComptesCalcul de '1S/Bénéfice net Fiscal global | |; LF 2022) $2024 S ‘Rappel pour Mémoire | proportion du benefice impossble aw taux progressifnormal avec taux marginal de31% | X%* | 4g) | LERRG Bovtme10 128%) SAD} x ¥%4 | & | propotion au ventctitFaclvist industrilcimposabl au tvs progressifeormal | Y% B _| mee tau marginal de 28% =, [Lomi Braet aa) SP 2 [Proportion du bis inposaie a ax progres plafoond 120% | [(RGx 875% 00 a), ~ 1% 4 [Proportion du bénéfic imposable aw taux proportionnel de [875% ou 15% T(RFGx 0%) x U% | Proportion du bénfie bénéficiant de Pexonération de 100% um TOTAL 100% ‘MOHAMED CHORFL crt Conpee itu us Connie” cunt CHE) vorpermances/a2 [18 Caleul de ITS théorique /Bénéfice net Fiscal Lr 2022 global 2021 pour le caleul des acomptes 2022 | _Acomptes seneereaeaP Brercice 2022 “(REG x Barkme 100 200u31%) x X% + | roporion do baie impos a tex proportonnel normal avec taux |X |__| marginal de 31% 2 | , [URFGx Barime 100 20% Y% 2 | * [Broportion du benéfice li & Pa rill mposable au taux vu |e & |__| proportionne! normal avec taux marginal de 26% | 5 5. [[ CRRGx Baréme 10 0020%) x 2% 3 | * | roportion du béndficeimposable au taux proportionnel piafonné a 20% 5 E | Tcwrex 75% oa 8% ) x 7% g Ble a tm |8 5 ‘portion du béndfice imposabie au taux proportioanel de [675% ou 187% T(RPG x 0%) x U% om * | Proportion du bénéfice bénétciant de Vexonération de 100% TOTAL 100% ‘MOHAMED CHORFT lnxpert Comptable ~ Commiesire ax Comptes" CMP * LOIDE FINANCES / 2022Taux normal de JTS + «Art 19-4 » * Calcul de Vimpét du au titre de ’exercice 2021 et les acomptes provisionnels dus au titre de I’exercice 2022 ( Exercice de référence 2021) : Taux progressif aT wORUMTEAHIOS aA % Impot Exigible au titre 2021 & Les acomptes provisionnels dus en 2022 | Taux proportionnels oma ur 2023 | e088 9 19.90: 01SD ! ‘Taux normal de IIS LF 2022 “Article 19-4 dn CGI DATE D’EFFET « ART 6-V-1° / LF 2022 » © Les dispositions de V’article 19-I-A du CGI, sont applicables au titre des exercices ouverts @ compter du_1® janvier 2022. Les acomptes provisionnels dus au titre des exercices ouverts A compter de cette date sont __calculés __selon _les ux proportionnels visés audit article 19-I-A. START MAA Dome WSO MOHAMED CHORFL ort Conptable = Commiaasire aux Comptes * CMIP* LOLDE FINANCES /2002“Asticle 161 quater du CGI ‘Article 232-VIII-20°du CGI @ Instauration d’un régime incitatif fiscal applicable aux opérations d’apport des éléments d’actif et de passif des associations de microfinance a une société anonyme (SA). Ww Art 161 quater et « Art 232-VIII-20° du CGI » | Ajouts; 2 La LF 2022 a institué un nouveau régime d’incitation fiscale applicable aux_opérations d’apport des éléments @actif et de passif des associations de microfinance A une société anonyme (SA) « Art 161 quater du CGI » et| la dérogation aux _délais de prescription au niveau de Varticle 232-VIII-20° du CGI. EMOTO MAN 090 F119.90:7059 MOBAMED CHORE oo lsxpert Comptabla ~Commisaire aux Comptes * CMAP LoIDEFINANGES) 2002 [18 ‘Article 161 quater du CGI | | Associations de | “Microfinance ~ is] seer Ainsi, les associations de microfinance bénéficient du_sursis du paiement de PIS correspondant & la plus-value nette réalisée suite & Papport de leurs éléments d’actif et de passif @ une société anonyme, conformément aux dispositions de la loi n° 50-20 relative a la microfinance promulguée par le dahir 0° 1-21-76 du 14 juillet 2021. dans les conditions suivantes + be [MOHAMED CHORFI [suport Comptable ~ Commissir ax Comptes” CMBP * LoIDEFINANCES /20z2 18 Dave 90 WSO aORAssociations de Microfinance Les éléments apportés doivent xe évalués par un commissaire aux apports choist pari les personnes hbiliées&exercerles fonct 5 % Les associations doivent déposer susrés de Vadministion scale parvo Secon qe, dans un délei de soixante (60) jours suivent In date de V'acte d'apport, une déclareton Gable d'aprés un modéle de administration accompagnée de I'acte apport comportant Je ‘nombre et la nature des Eléments apportts, en indiquant leur prix d’ acquisition, eur valeur ‘ete comptable et lear valeur rtalle@ Ja date apport, Ja_plus-value mete résultan de cet apport, et le montant de P'isp6t correspondant ayant feit objet du susis du paiement ainsi ‘que Je nom de Psstociation ou s3 raison sociale, son numéro d’identification fisoale et le iE anonyme davenue propritiaire des éléments eo | 8 cose rt 1990: WD. woruoTERIOT TORS MA ations doivent s’engaser dans l'acte d'apport & payer spontanément le montant de ant fait objet de sursis du_psiement, par procédé Electronique, selon un modéle Glabli par Padministration, dans un délai de soixante (60) jours suivant In date du retrait ou @ [ de cession fotale_ou partielle, par la société anonyme, des éléments ale ius te ov des titres les associations en contrepatie de "apport. ‘NORAD cHORTH ssrertConpa Comat Capen" cue - CE) roe nNanoes an ‘Article 232-v11-20" du car | | Prescriptions [azo] Procedures Fiscales @ Dérogation relative aux délais de prescription en matidre des ‘opérations d’apport des éléments d’actif et de passif des ‘associations de microfinance A une société anonyme ‘> Pas de prescription « Article 232-VII-20° du CGI» Gj Larticle 232-VIIT a été complété par ’alinéa 20° qui prévoit que: ‘> Le montant de I'IS ainsi que la pénalité et les majorations y afférentes dont sont redevables les associations de microfinance visées 4 ticle 247XXXV_contrevenantes aux dispositions de Particle 161 sr du CGI, sont jiatement établis et exigibles, mi si le délai de prescription a expiré « Article 232-VIII-20° du CGI». ‘© Pas de prescription au titre de l'article 161 quater . "MOHAMED CHORFL [expert Compeabe ~ Commiesire ax Comptes * CM2F* LLOLDE FINANCES /2022 2088 F119 OO WTD ar aoRATTAT BAYT MAR| Article 161 quater du CGI | | t DATE D’EFFET « ART 6-V-5°/ LF 2022 » 2 Les dispositions de Particle 161 quater du CGI, sont_applicables_aux_opérations d’apport réalisées par les associations de microfinance a compte du 1°" janvier 2022. soge Ft 1990: W's'D [MOHAMED CHORFL lexpert Comptable ~ Conmiaaive aux Comptes * CZF {LODE FINANCES /2022 cana regen genae [ur aoa O U/-MESURES SPECIFIQUES A _L’IMPOT SUR LE REVENU © «IR » ‘MOHAMED CHORFL Ipepert Comptable = Commissie ax Comptes” CM2P LOLDE FINANCES 2022 | IR eoserr 19905059, SoraRTARTTO ANSS LF 2022 MESURES SPECIFIQUES — [| A L'IR | Intitulé | [Art 40.1] | Abrogation du tableau des coefficients annexé au CGI > Adaptation et Amélioration du pour Ia détermination au régime de la Contribution régime de la C.P.U en professionnelle unique [ C.P.U ] matiére d’IR prévu a article institué par la LF 2021 40 et son remplacement par celu! prévu au niveau du méme article 40 du CGI | [Art 6-IV-1° / LF 2022 ] Ome Soar 9S EO UONARTTOGT NN ‘MOHAMED CHORFL lexpert Comptable ~ Commicaire sux Comptes CMF > Révision de Vabattement forfaitaire 2 appliqué aux revenus salariaux versés awe \g rtifs profes , entraineurs, | [ Art 247-XXX0 ] /¢ Jz | | 8 éducateurs et a 'équipe technique. [Durant les années 2021 & 2026] : Sa ORT ATTRA Leecaa MM BOH yay GE) tvaronensyone [TR@ Adaptation et Amélioration du régime de la Contribution professionnelle unique [ C.P.U ] institué par la LF 2021 « Article 40-1 du CGI» = Rappel pour Mémoire [> La LE 2021 avait abrogé les dispositions relatives au régime du bénéfice forfaitaire et I'a remplacé par un nouveau régime d'imposition intitulé : Contribution Professionnelle Unique [C.P.U] qui englobe les impéts et taxes & caraefére professionnel : IR, TP, TSC/RP et un droit complémentaire au titre de AMO, dus par les contribuables & revenu modeste au titre de I'exercice de leur activité professionnelle, a RRS OTA Teen oO WS. [> Ainsi, une partie de cette contribution constituée par des droits ‘complémentaires sera affectée 4 la couverture médicale des contribuables concemés (AMO). ‘WORAMED CHORT feos Gna, Goma onsiee*onae- SE) 1Lo1DE FINANCES /2002 come ecrermnie | Régime d’imposition @ VIR /Rev.professionnel ART 32 du CGI ( P.P) separh SF RAPPEL. Droit Commun 3 1 F E82 I ue aE a a [Rw | [ans cru ‘Auto- F ' Batreproneur : [ comptabaite is 1 | cimplifiée ie : Pi ! u ART 42 bis ger eaio7 oar] ![anrae eta cai [are 40 et 1 C0t) ge So ter Pas de comptabilité! ‘MOHAMED CHORFI ‘Commiesire aux Compiea“CMAE" ‘OLDE FINANOES/ 2022, | IR.Br | [IR / RP | |= 2028 | uP 2022 2 [epu [era exFomii Détermination de la base d’imposition du revenu professionnel soumis au régime fiscal de la CPU Art 40-1», « Art 73-I-B-6° » et «Art 82 quater-T» Rappel pour Mémoire D Les articles 40 et 41 réglementent le mode de détermination du résultat professionnel des contribuables relevant du régime fiscal de la CPU: ofessionne! des oa eee eS D Le résultat professionnel imposable des contribuables relevant du régime fiscal de la CPU est déterminé a partir du chiffre d'affaires TTC - 9089 911990: WED © Conformément aux dispositions de l'article 40-1 du C.G.I, le revenu rofessionnel_soumis a la C.P.U. est déterminé par ‘application, au chiffre d'affaires réalisé, du coefficient retenu pour la profession ou Nactivité exercée. Ta TERT Ra saa oor hen conn EES aecumn CE) ___varvermavonsas Meese eae ‘> En vue d’améliorer ce nouveau régime de la CPU, notamment en ce qui concerne les modalités de liquidation, la LF 2022 a introduit Jes mesures suivantes : a) % Révision des coefficients & Clarification du mode de marge appliqués au ‘imposition du revenu CA déclaré en procédant professionnel déterminé selon le au regroupement des régime de Ja CPU dans le cas de activités de méme nature ;|| _ exercice de plusieurs activites oe par un seul contribuable. A CFTG) x Coeticient par Categorie de professions | (te ever tcxn CS) Noverawns/zez TR aA Dao: WSO lnxpert Comptable~mas uaRRRTT Les nouveaux Coefficients par Catégorie de LF 2022 | [scpert Complable = Comaaeire aux Comptes * OME” GEE professions sont fixés comme suit e20 rod CHEN Spey eee Caries de professions [ Coetfcent net se oe [ere pes ima oe aon $= Commerce [Mattes premit 8% | n% | 2 [tan ders me] S| Teta dersawrnte 3 2 amor depen Ge arctane me] 2 ater in we] F teen eins os - we] OE prestation atracitdbvion ae] 3 sation Sie cee me] _ ~ Mécanicien réparateur services | - Réparateur d’appareits électroniques: = Activités artistiques et de divertissement am Sie eae ican ae ae en ae (Seapets an OTD FIRES a0 — | Hes uaRTEOTANYT MA ‘Les nouveaux Coefficients par Catégorie de professions sont fixés comme suit: LF 2022 | ‘Categories de professions Coefficient Fabrication = Produits non alimentaires a Z| [Cheviiara 5 3B larchand de tabac 2 Commerces Marchand ° =| et | Marchand de gaz compriné, iquénietdissous | 45% | 8 activités 2 epécifiques |Marchand de farine,Fécules, semoutes ou son 5% “Armateur, adjudicatare ou fermier (pEche) Boulanger 3% ‘MOHAMED GHORF, [sxpert Comptable - Commiseire aux Comptes * CMP” LOLDE FINANCES 2022| LR 2022 [ime | BL Lory C.P.U ( ex Forfait ) D Ainsi, lorsque le contribuable exerce plusieurs professions_ou activités relevant de coefficients différents, le revenu professionnel elobal imposable est égal_au total des _revenus _déterminés séparément pour chaque profession ou activité ‘D La base imposable déterminée comme indiquée ci-des a Pimpét_sur_le_revenu_selon_le taux vi 73-I1-B-6° du CGI (soit 10% _) augmenté_d’un droit sm plémentaire déterminé selon le tableau prévu par le méme article. comp! > NB: CA réalisé par paiement mobile tel que prévu par l'article 247 ter sus est soumise é a article =a ‘c098 F119 90: WD ‘du CGI est exclu durant la période allant de 2020 & 2024. MOHAMED CHORFI |separt Comptable ~ Commissary aux Comptes CM2F * LOLDE FINANCES / 2022 lnepert Comptable = Commies aux Comptes * CMI | uF 2022 | fans apa igs ta en eR 4 = im msm. F 4 re “Tranche des arts Annee es droits “Moctat Annual des droits g| 4 ear | complementivs (endihams) | Compltmenaia en dihana) | | 8 ee = s i f| | | eae = ——8 : El |_| eee é a i | + | C| [peaseras.n0. —) 780 8 EL * /°) eee : lb ae ‘@ Eee e = 2S ie ae z camaraTes sgpgsagesees | Régime de la CPU TART 40/ CGI] pesume>)| tev up 2022) Adeso |-—— spice f Revanu prohesonsel Dave imports IR | TTS pan vals aeties —gobaeo et] seers eerie ce coxa ou de Seattion ox prise | |ERISt cnn erexpoteation des blene Lasers} seein tt incorporcs a elation Seetereins t constructions ie Pius value = Prix de cession -VNA so YW = Prix de revient- P Amts théorigues DAmts | Mois Pacqulsition > moix de cession) caleulés aux taux e088 Ft 9 9 spontané « Art 82 quateriI et 1791+ ED feepert Comptabie~ Commissare aux Comptes * car" A 'TOIDE FINANCES /9022 =< sa) mmr] [iro SF Terom) Gece & Entreprise _nouvellement créée en 2021 ae prise nO ‘Application de la [ LF 2021} et [ LF 2022] 5 anya ~ CA (TG) oot) Fx pour chaque catgore de professions x10%_|F : =< = 2 © BEE AMO z FE - =e 8 E [HB Bain en are Tate : : = > Porter TR/ RP ( période) & année (12 mois) > Caleulerle DC (AMO)annuel > 12mois puis Je ramener Ia période > CPU. =IR/RP +DC/AMO ( période ) ‘MOHAMED GHORFT lzxpert Comptable~ Commissaire aux Comptes” CM * LOI DB FINANGES / 2022Régimes Limposition | LF 2022 TR RP ‘Auto ‘Activités ou cpu | RNS | -RNR__| Entrepreneur | professions wo | @ | Orit (OE) i {Commun ) | 2 - — | | 9] 2 + Bises CA réalisé | CAréalisé | & IE | CA encaissé commercials |< >990,000DH | $ 2.000.000 11 | > 2000.00 DH | |< s00.000 pt industries (rc) cat) | (HT) 8 Blooms — -j;—__j____z ig | CA encaissé + Prestataires | CA réalisé | CA réalisé CA réalisé e E | s 200.000 DIC deservices | < 500.000DH | 5 500.000DH | > 500.000DH |= | {cary fam) ART 42ter [array | aRT39_ | ART32 |G) NB: Loption pour tes deus régimes reste valuble tant que le CA réalisé ne d6passe ' pas les ' es prévues ci-dessus pendant deux exercices conséeutifs ' ‘MOHAMED CHORFT fsxpert Compesble ~ Commisssire sux Comptes" CM" {LOI DE FINANOES /2022 meoe | ‘Art 82 quater | Déclaration du CA et et 1731 des plus values @® : ‘Art 62 quater 1, 1731et 401] [Art 82 quater -M, 173-Fet 40-11] || ie Déclaration CA Déclaration des plus values et |= & Paiement spontané indemaités A : [Soe Aventie Tava wea] |___Falementepontnt _[3| e ul | ' ~ Samuel | Pog aera ‘montant de Pimp6t dO et ce,avant expiration des 30m ,Gm*, 9 et 12é*¢ mois, (N+) ‘MOHAMED CHORFT smmisesre aux Comps" C2" du Maroc jes déclarations sus indiquées: doivent stre souscrites dans les délais | prévus d Particle 85 du CGI LOIDE FINANCES /2022 |“ur 2022 | DATE D’EFFET « ART 6-V-2°/ LF 2022 » 2 Les dispositions de l’article 40-I du CGI, sont applicables @ compter du 1°" janvier 2022. wT TOTS O oT TOOT TOYS aA ‘MOHAMED CHORFL lexpert Comptable~ Comsalasire aux Comptes“ CMI LOIDE FINANCES ! 2022 connee represents [ur 2022 CPU Menara Suge ~ “ ABROGATION « ART 6-IV-12/ LF 2022 » 2 A compter du 1™ janvier 2022, le tableau annexé au CGI pour la détermination du régime de la contribution professionnelle_unique [C.P.U] en matiére d’IR prévu a V’article 40 est abrogé. [ART 6-IV-1° / LF 2022 ]. REMOTE RAR £09871 1990: WSO MOHAMED CHORFT lnxpert Comptable~ Commaslre ax Comptes” CMI” {LOE DE FINANCES / 2022‘Aicle 247- XXXII du CGI LF 2022 mrs! @ Révision de Vabattement forfaitaire appliqué aux revenus salariaux versés aux sportifs professionnels , entraineurs, éducateurs et a léquipe technique. { Durant les années 2021 4 2026 } Art 247-XXXi1 du CGE» ]o La Li 2022 a modifié article 247-XXXIL du CCl relalif& le mesure transtoire et | 2) 2)” Gerogauire aux dapeidons de article ll, prevoyant sue le revenu net soumis 4 | & 2) Vimpot sur le revenu, av tive des revenus_versés aux sportify profesionnels, | = f) cosine, vento 8 Taine tein cee pr ato | | _Sbatement de’ {urantles années 202783026 LF 2022 | g PT tumdevobatomen Tovataie | Anee(t20@) | Amectirama | & i _ 2001 7on1, 202 a wi 102 | eC 2008 7015 wn a NBEDCKS0° 2025, mH er oro hw an rE) corr mu es ten Savana i Aga Cres > [amon] [2 IR / RS (@ Abattement forfaitaire de 50 % [LF 2020] ( au lieu de 40%| sur les revenus salariaux versés aux sportifs professionnels «Art 60-IIl du C.G.1» D La LF 2020 avait relevé Ie taux de Pabattement forfaitaire de 40% & 30% applicable sur le montant brut imposable des salaires versés aux sportifs professionnels, Cet abattement est done étendu par la LF 2021 aux entraineurs , éducateurs et a I’équipe technique. : Cet abattement n’est cumulable avec aucune autre déduction. Montant brut imposable 100% | Abattement forfaitaire 80% — { IR=Montant NI xBaréme Montant net imposable 50% =! prévu a Vart 73-1 ‘MOEAMED CHORE lnxpat Comptsble~ Commisseire mux Comptea” MaP* Bev 1990 WED aq aOR RATT RAN TOI DE FINANCES /2022[années 2021 - 2022 et 2023 | | XF 2022 Années 2021 - 2022 et 2028 | [aR Rs aeetement [=]) Sesiemet |e][som | | Montant brut du salaire versé aux sportifs professionnels , entraineurs, éducateurs et A Péquipe technique IR E][ RNI [x]leanret ‘MOHAMED CHORFL lexpert Comptabla~ Commissare ax Comptes “ OMIF "| LOLDE FINANCES 12022 | Montant du revenu Net Bose rt 1990: W'S "Wea TOREMANAGIOG aan ae eal ico 2 Lf —l fir7 Rs Segre aE Salaire brut (atemene Tl] Sugeest |G] Montant brut du salaire Montant du versé aux sportifs revenu Net professionnels , entraineurs, éducateurs et aéquipe technique J[ wr | [x] sarees. ‘MOHAMED CHORFT |napert Comptabla - Comumisaire nx Comptes “CMa ‘LOIDE FINANCES / 2022 Imposable * some rt 19 90:99 TNO RRIETHON AN IR‘Année 2025 Eee [yrs Il _ Salaire brut I[z] y | Abattement |= |) “Ee Sabie LX! |_70% ig 1 é =. Montant brut du salaire =| Montant du versé aux sportifs 2 | revenuNet [{_ professionnels , Fso% E Imposable =| entraineurs, éducateurs be’ E et aPéquipe technique | B ————— 5 Baréme = x IR = RNI | «Art 73-1 ‘MOHANED CHORFL ‘Commiseire sux Comptes” CM2P LLOIDE FINANCES / 2022 ea T 1 foe ©] “Année 2026 | |= 2022, See IR/ RS Abattement E] Sai [x] cox | Montant brut du salaire versé aux sportifs. professionnels , entraineurs, éducateurs 40% et aléquipe technique mJ) | Ee) trees. MOHAMED CHORFI |nxpert Comprable - Comuminsire aux Comptes * CMF" LOIDE FINANCES /2022 Montant du revenu Net Imposable s0s991 19.90: SS VOT RAN“Année 2027 | |Y2 2022, ig) Abatement forfaitaire de 50 % sur les revenus salariaws versés aux sportifs professionnels « Art 60-III du C.G.I» s = i, 2 L[ abattoment [-|| Salaire brut ql 5 = imposable 5 eT weatantdu | ————_—_— 2 3] E E| Montane 40 Montant brut du salaire : p| | revenu Net = versé aux sportifs S| 2) imposable professionnels | = Baréme IR = | RNI x || cart =r | expe Compa Comte Cops” CMP LoLDE MINaNCES 2002 [ur 2028] Dispositions Transitoires 1R + Art 247-XVIII Secteur informel |_ (+ Art247-XXXII | TR/ RAS / Sportif i | & | + Art 247-XXXIII TR/RAS/Rev. Sal Z | (1* recrutement du salaire) : i Exonération des opérations de transfert | = 3 des biens immeubles des anciennes | | e tar 247-XXXP collectivités territoriales (CT) a celles | ® nouvellement créées Vo onasaaD oR set Compabie Comma un mpl“ CMAP oie rivances 2002[LF 2022 | | va a IIL/- MESURES SPECIFIQUES A LA TAXE SUR LA VALEUR A JOUTEE : «TVA» Ra MORTON AAN £0.98 ¥4 1990:7¢9°9 {OHAMED CHORFL lnxpertConptabe = Comminalre aux Comptes" CMAP * ‘LOLDE FINANCES / 2022, esse | LES MESURES SPECIFIQUES | + 2022/ A LATV.A. [ea ee 3 sy [Art 91-1-6-7" ] sans droit & déduction (S.D.A.D.) et consécration du & principe de la neutralité fiscale de Ia TVA au titre| [Art 91-1-0-8°] Ges opérations de ventes portant sur les panneaux| —_( Abrogés) photovoltaiques et es chauffe-eaux solaires. | Institution de Pexonération de Ja TVA A Vintérieur | [ Art 92-154"] et & Pimportation avec droit & déduction (A.D.A.D.)| _ /Intériour fes produits et matiéres entrant dans Ia fabrication | et [Art 124-1], des” panneaux photovoltaiques acquis localement & [ Art 123-59°] / ou importés par les fabricants desdits p Importation Bose 1990: TD SS ROR RERAGIOT AN ° } Application du taux réduit de 10% A.D.A.D. (au lieu) art 99-2") de 20%) aux opérations de vente des panneaux| (Intérleur) photovoltaiques et des chauffe-eaux solaires [Art 121.27] (Importation) lager Gonpible~Conmiasive nue Comptes" CMIP* 86.) {UOI DB FINANGES 2022ur 2023] © Réinstauration de Vexonération de TVA sans droit & déduction (S.D.A.D.) au titre des a Stntes” portant. sur Jes -métaux de [AT 9EECS'] récupération (ferraille) 2 Extension de Vexonération de la TVA sans droit & déduction (S.D.A.D.) aux_prestations réalisées dans le cadre des _opératio: ‘Takeful et de _réassurance vues par la loi 17-99 portant code DOT OI HSD [Art 91-40-3"] Tas ROR TRTOTTTITANN oxen cuban Lape conen HAND HORT, cuae GE) _ vot be vers am 'D Clarification de exonération de la TVA sans droit & déduction (8.D.A.D.) au titre des opérations portants sur les intéréts des préts accordés par les fablissements de crédit et organismes assimilés | [ Art 91-1-E-V-3*] aux étudiants de Penseignement privé ou public ou de la formation professionnelle pour le financement Solum tudes tuMlarocon a Yetanger. i rn ion du seul de 100 Millon ¥ 60 Millions de DH prévu pour let entreprises existantes oul) DR Bowe "Qi let “tallstion den projets | (A792 16] Focuelement dens Je cadre dune. convention ii Sinveatinngment coneue avec PEtat poor Je . Seer ee con contration de TVA. afference | Att 129-238) / auxdits projets d’investissement pendant une durée de 36 mois aussi bien 4 'intérieur qu’a I'lmportation. ‘MOHAMED CHORFI lnxpert Comptable ~ Comtmiaaire ax Comptos” CMB "| LLOLDE FINANCES /2022 Boag 1990S Toa OTALF 2022 | [ra] [arrest | Intitulé Exclusion de la regularisation de TVA prévue aux ticles 102 et 104-II-2° au titre des_opérations de cession _temporair: jens _immeubles inscrits dans les immobilisations, réalisées dans [art 102 ame derniére Ie cadre des opérations de_titrisation entre) atings ] Vétablissement initiateur et les fonds de placements collectifs en titrisation (FPCT) conformément aux dispositions de la loi n’ 33-06 wa 990 WSD TERT EAN ‘MOHAMED CHORFI lexpert Comptable ~Commlsceire ax Comptes * CMP LOIDE FINANCES / 2022 mn de Vexonération de la TVA A I'intérieur sans droit déduction (S.D.A.D.) et consécration du principe de la neutralité fiscale de Ia TVA au titre des opérations de ventes portant sur les panneaux photovoltaiques et les chauffe-eaux solaires . «Art 91-1-0-7" et 8° du CGI» [ Abrogés ] > La LF_2022 a supprimé V’exonération de la TVA“ Pintérieur sans droit a déduction (instituée par la LF 2021) au titre des ventes portant sur les panneaux hotovoltaiques (solaires) et les chauffe-eaux_solaires. TVA applicable 4 10% a Vintérieur et 4 Vimportation) Doerr I90 WED Ea ORRIN MANExonérations / ADAD i « Art 92-154" (Intériewr) duCGI» | Art 123-59° (Importation ) du CGI» i LF 2022 Livay Institution de I'exonération de la TVA a Vintérieur et & Vimportation avec droit a déduction (A.D.A.D.) les produits et matiéres, entrant dans Ia fabrication des panneaux photovoltaiques , acquis localement ou importés par les fabricants desdits panneaux, « [Art 92-1-54" / Intérieur ] + [ Art124-L: Modalitésd’exonération] » & [ Art 128-59°/ Importation } BOSETT 19 90:50 2 A compter du I janvier 2022 , la LE (2022) a institué Vexonération de la TVA (ADAD), les produits et_matiéres entrant dans la fabrication des panneaux_photovoltaiques. acquis localement ou importés par les fabricants desdits ‘panneaux cités ci-aprés: ‘MORAMED CHORF: lspere Coupes Comin ut Conus CBP ore FINANGRS /2022 aaa AAR ' Exonérations / ADAD | « Art92-154° (intérieur) du CGI> | wal 1 « Art123-59° (Importation) du CGI» | 2C8 Les produits et matiéres exonérés sont: | _ Pamemmphotovoltaiques [% Cellules photovoltaiques ; % Verre solaire ; _ % Corniéres des panneaux en plastique (Corners) % Films encapsulants A base de polyoléfine (POE) ; % Ruban utilisé pour connecter les cellules « photovoltaiques (Ribbon) ; % Boites de jonction avec cfibles ; 'S Silicone pour les boites de jonction ; % Flux pour le soudage des cellules photovoltatques ; % Crochet et structure support du panneau ; _ % Cadre du panneau. ~SOAMED CHORFT [Expert Comptable~ Commieslre aux Comptes“ CMAP 8089 11 1990-Wws'D. SS RTARTA LOI DE FINANCES 2022LP 2022 | Article 92-1-54° (Intérieur) du CGI» Article 124-1 du CGI» cg __ | Petes ® Ainsi, Particle 124-I du CGI relatif aux modalités @exonération tel que modifié par la LF 2022, prévoit que Vexonération a Vintérieur_desdits produits et matiéres entrant dans la fabrication des panneaux photovoltaiques prévue a Particle 92-1-54° du CGI doit étre accordée conformément aux formalités prévues par yoie réglementaire (Décret pris pour application de la TVA). er Loca my GE) __taonrnancn War DORAN AAA DOHA ASD 7 7 Taux TVA | LF 2022 ‘Article 99-2° ( Intérieur) du CGI @ Application du taux réduit de 10% A.D.A.D. (au lieu de 20%) relatif aux opérations de vente les panneaux photovoltaique et Jes chauffe-eaux solaires : « Art 99-2° ( Intérieur} et « Art 121-2‘ ( Importation) du CGI» > La LF 2022, a appliqué le taux unique de TVA de 10% aux opérations de vente panneaux_photovoltaique_et_les chauffe-eaux solaires a |’intérieur et 4 Pimportation . ‘Aussi, les personnes nouvellement assujetties conformément & cette nouvelle mesure, sont tenues de se conformer aux dispositions de Particle 125-II et IV du CGI. sos yt 1999: ED. TSE TRAN ‘MOHAMED CHORFT fispert Comptable ~ Commianaire aux Comptes * CM2I LOI DE FINANOBS /20221 SDAD'. Ga Axticles 91--C-5° du CGI | Exonération § Réinstauration de V'exonération de TVA sans droit & déduction (S.D.A.D) les ventes portant sur les métaux de récupération (ferraille). « Art 91-1-€-5° du CGI» LF 2022 | La LF 2021, avait supprimé |'exonération $.D.A.D. de la TVA portant sur les ventes des métaux de récupération et les_a_sot régime de droit commun. Cette exonération SDAD des ventes Vintérieur a été rétablie par la LF 2022. BOTH 1990 ST TEER ARA ‘DLF 2022: Ainsi, 8 compter du ler janvier 2022, les opérations portant sur les ventes ‘a Pimtérieur des métaux de récupération sont exonérées de In TVA sans droit 4 déduction conformément aux dispositions de l'article 91-I-C-S* duCGL. JA ce titre, les opérateurs concemés sont tenus de procéder aux régularisations nécessaires prévues par les dispositions de l'article 101-1" du CGI. ‘MOHAMED CHORFL - lnxpert Comptabe ~ Comasaire aux Compins” OM2P* ‘LOT DE FINANCES /2022 ‘Articles S1-4D-3" du CGI | \pvoncration : SDAD! pil Le 2022 te @ Extension de Pexonération de la TVA sans droit & éduction (8. stations réalisées Ie cadre 'assu) 6 ef ‘code des assurances -FD-3" du CGI» > La LE.2022, a étendu |’exonération de la TVA a V’intérieur sans droit a déduction aux prestations réalisées dans le cadre des opérations @assurances Takaful et de réassurance Takaful prévues par la loi n° 17-99 . qui relévent de Ja taxe sur les contrats d’assuranices .C.A) et ce dans le cadre de la ion _de Ja neutralii fiscale et de I’ isation du t fiscal applicable aux tions de V’a ce el ROTA AAR ssique. ‘MOHAMED CHORFI @& lseportComptabe ~Commisaire aux Comptes" C2P’ LOLDE FINANCES / 2022 BoearT Te90:Wws'D@ Clarification de Pexonération de la TVA sans droit a déduction (S.D.A.D.) au titre des opérations portants sur les intéréts des préts accordés par les établissements de crédit et organismes assimilés aux étudiants de l'enseignement privé ou public ou de Ia formation professionnelle pour le financement de leurs études au Maroc ou a ’étranger. «Art 91-LE-V-3"_du CGI» D La LF 2022, a précisé que ’exonération de Ja TVA sans droit & déduction s’applique aux opérations portants sur les intéréts des préts accordés par les établissements de crédit et organismes assimilés aux étudiants de Venseignement privé ou public ou de Ia formation professionnelle pour le financement de leurs études au Maroc ow a I’étranger. MOHAMED CHORFI bsxpertComptebe ~ Commissaire ax Comptes" CMEP*| LOIDE FINANCES / 2002 ES ATTRA A woaerT 90 WSD 7 7 7 | Bxonération : ADAD | j uP 2022 | Articles 92-16" J/ (Intériews TVA 125:22°-bfimporation du CGI . @ Réduction du seuil de 100 Millions & 50 Millions de DH prévu pour les ntre prises wntes qui procédent a Ia ition des @investiseement dans le cadre d'une convention d’investissement conclue| avec I’Etat pour le bénéfice de I'acquisition en exonération de TVA afférente auxdl vi issement pendant une durée de 36 mois aussi bien a Pintérieur qu’a limportation. «Ast 92.1-6°]/ (Intérieur) et « Art 123-22°-b ]/ (Importation) du CGI» “sores tt 19 50° SD. Avant le 1* janvier 2022 _| A compter du 1 janvier 2022 BS VOR RANTAT AAA i | % Montant du seuil ‘ Montant du seuil | (convention) est (convention) est 2100 Millions de DH 2 50 Millions de DH ‘MOHAMED CHORFI ~ Comisssire aux Comp LO!DE FINANCES 12022 useAcquisition. ASM de Construction « Bieas Cinvestissement » [23XX) Exonération TVA pendant 36 mois 7 [ur 2022 va | 4 3 Droit commun g B I z iB g | Debut d’activte Bisex existantes 3 EB | s 36mois > 36 mois zl Eco Convaaion laveornent 2 ‘onvention dinvestisemen 3! Acquisition! LASM.C 250 millions [ LF 2022] (au lieu 2 100 millions) wocanataensass, F Acquisition ASMC | if _ 1 tea’ Autoris Date Pautorisation de construire ou le construire : date de signature de a convention [srr Compute“ Commie mex Compees“cxcr* #8.) TTOIDE FINANES 2002 an ee otis oy “| Lr 2022 | Biens d’investissement [23XX] | 2022) beeen ma ~| RESUME Exo pt 36 mols TVA ‘Aimportation ART iaRa iain oe we Tieselaans | [acorn ] Are ret Sean | ES [OS ae L De] [ 20Mition Da 2:50 ions LF 2022) 1 axrare ] f ibe acti act achat Date : autorisation + ‘Autre quetes | | ‘deconstruire | {Date de Date EoConst et AAT signatrede | | eavtorisation 3m convention | | deconstrie T xe Coupe Cometrare ur Compas" cur“ 72.) OLDE FINANOHS/ane2Ea RRA TOG AN Fe DATE D’EFFET « ART 6-V-3° / LF 2022 » D Les dispositions des articles 92-I-6" et 123-22° -b) du CGI , sont applicables aux conventions _d’investissement _conclues avec l’Etat @ compter du 1* janvier 2022. {OHAMED CHORFL LLOLDE FINANCES /2022 Jbepert Comptable~ Commiaaie aux Comptes * OMIF*| LF 2022| Dae WS’ Ta TATRA EAT — |nr2023] |) Exclusion de la régularisation de TVA prévue aux articles 102 et 104-II-2° au titre des opérations de cession temporaire des biens immeubles inscrits dans réalisées dans le cadre des titrisation entre 1’établissement initiateur et les fonds de placements collectifs en titrisation (FPCT) conformément aux dispositions de la loi n° 33-06 « Art 102 derniére alinéa du CGI » MORAMED CHORFI Expert Comptabe = Comnisaaire aux Czas" CMZP” LOI DE FINANCES / 2022 ava ‘SoRR 119.007 WSD@ Mesures Transitoires LF 2022 | « Article 125 -Il et IV /CGI» + Nouveaux assujettis ® Article 125-11 + Changement de taux de TVA ‘A titre dérogatoire et transitoire, toute personne nouvellement assujettie & la TVA, ‘est tenue de déposer avant le 1® mars de année de Passujettissement au service local des impéts dont elle seléve, Finventaire des produits, matidres premiéres et emballages détenus dans le stock au 31 décembre de l'année précédente. BH La taxe ayant grevé lesdits stocks antérieurement au 1* janvier de Pannée en cours est déductible de la taxe due sur les opérations de ventes imposables & Jadite taxe, réalisées & compter de Ia méme date, & concurrence du montant desdites ventes. ea MORETTI MAN BORO 19 90 WSO BH La TVA ayant grevé les biens prévus a larticle 102 ci-dessus et acquis par les contribuables visés au premier alinéa du présent paragraphe antérieurement au 1 janvier de Pannée en cours n’ouvre pas droit 4 déduction, ‘MOHAMED CHORFT = lnxpert Comptabe~ Comnseaire aux Comptes * MOF * LOLDE FINANCES 12022 @ Mesures Transitoires Lr 2022 «Art 125-11 et IV /CGI» TVA = Nouveaux assujettis + Changement de taux de TVA Barer2s1V Bi Les contribuables concemés par les dispositions qui précédent et pour lesquels le fait générateur est constitué par Pencaissement doivent adresser avant Je 1 mars de l'année en cours au service local des impéts dont ils relevent, une liste nominative des clients débiteurs au 31 décembre de Pannée préeédente, en indiquant pour chacun deux, le montant des sommes dues au titte des affaires soumises au taux de la TVA en vigueur au 31 décembre de ladite année. La taxe due par les contribuables au titre des affaires visées ci-dessus sera acquittée au fur et a mesure de l"encaissement des sommes dues. Boar 80 WSS Ta RAN sox cuoer fer cop OT apes cune"GE) _—_—_ tore rmances om‘LF 2022 | ie 0 IV - MESURES_ SPECIFIQUES i AUX DROITS E | DENREGISTREMENT — = ‘ «DE » f a —$<$__—_—_—— __| ur 2022 LES MESURES _— [=| | SPECIFIQUES AUX DE Intitulé ART CGI 3 .- | Bh 3 &|D Rectification du renvoi ticle 133 par i ; (CH) au lieu de {I-D-10°) au niveau de| [ Art 129-IV-8°] a Yarticle 129-IV-8° du CGI en ce qui & 2 concerne Vexonération des droits de oa lB £) conctton afferents a la prise en charge du|[ Art 1891D-10"] 5 8| passif dans les cas prévus audit article [ Art 133-141] 129-1V-8°. «Art 133-ED-10°» devient 9 « Art 133TH» au niveau de Particle 129-1V-8° du CGI ‘MOHAMED CHORE cr con SOT eyuscann Ce) __ one rnc m2LF 2022 Exonération DE } Rectification du renvoi a Varticle 133 par (I-H) au lieu de (-D-10°) au niveau de V'article 129-IV-8° du CGI en ce qui concerne l'exonération des droits de mutation afférents a la prise en charge du passif dans les cas prévus audit article 129-1V-8°. «Art 129-V-8° lire 9 lire 133-I-H au teu de ( 138-1D-10° ) du CGI» ‘Avant le 1* janvier 2022 | _A compter du 1* janvier 2022 Article 129-IV-8° %® Article 129-IV-8° Exonération des droits de | Exonération des droits de Mutation afférents a la prise Mutation afférents a la prise en cen charge du passif au titre charge du passif au titre des des opérations prévues a opérations prévues 4 | ‘RoR HORST GIONT wR ‘8088 11 19.90: WSO Yarticle 133-1-(D-10°) Yarticle 133-I-(H), EC nce RE cy GE) _ trounce Exonération DE |" Article 129-IV-8° | | DE Near EERE TB Ainsi, Varticle 129-1V-8° relatif aux exonérations des DE devient libellé ‘comme suit: + Les opérations prévues & 'article 133-1- H_ du CGI, en ce qui conceme Jes droits de ‘mutation afférents & la prise en charge du passif, sil y a lieu, dans les cas suivants + reconstitution totale ou partielle de ce capital ; ~ Ia fusion de sociétés par actions ou a responsabilité limitée, que la b| fusion ait lieu par voie d'absorption ou par la création d'une société nouvelle ‘= Yaugmentation de capital des sociétés dont les actions sont) | introduites a la cote de la bourse des valeurs, ou dont Vintroduction ‘ala cote a été demandée, sous réserve que ces actions représentent au moins 20 % du capital desdites sociétés ; ‘MOHAMED CHORFL LOLDE FINANCES (2022 TERRORIST AAM = Tes sociétés ou groupements d’intérét économique qui procedent, |: dans les trois années de la réduction de leur capital, a Ja/= ‘soserTI9 90: WSD [pxoert Comptab> Rectification du renvoi a Particle 133 par (LH) au lieu de (I-D-10°) au niveau de [art 162-IL-F] Yarticle 162-Il-F du CGI en ce qui concerne & Lexonération des droits de mutation Coeeae reer rise en charge du passif | [Art 189.-D-10"] dans le cas de scission de sociétés par Bt actions ou a responsabilité limitée prévu [Art 133--H]} par le méme article 162-I-F . «Art 133-FD-10°» devient > « Art 133-1H» ‘au niveau de Particle 162-I-F du CGI TATRA ANE DANO NT ‘MOHAMED CHORFT laryort Comptable ~Commineire aux Comptes CMF. LOI DE FINANCES /2022 33 par (I-H) au lieu de (-D-10") du CGI en ce qui concerne n charge du passif dans le cas de 3 Fesponsabilité Hmitée prévu par ledit article 162-T1-F la| 2| art 162-ILF : lire 9 199--H au leu de ( 133--D-10" jdu cer» [eI I ‘Avant le 1° janvier 2022 Acompter du 1* janvier 2022 8 %& Article 162-1I-F Article 162-I-F = xoneration de droite de Matation | Exonration des droits de Mutation ° 2 g | afferents Ala prise en charge du afférents Ala priseen charge du |® passif dans le cas de scission de passif dans le cas de scission de ‘sociétés par actions ou a ‘sociétés par actions ou A | responsabilité limitée au titre des responsabilité limitée au titre des opérations prévues opérations prévues a article 13: 4 Yarticle 133-I-D-10° MOHAMED CHORE ap car 1101 DE FINANCES 12022 ‘Beyer Comptable ~Commlsrsire sux ComptesScissions droits de mutation Varticle 162-II-F prévoit: Sont _exonérés des droits OT TORTEORTOT CRT ANAT opérations prévues a Particle 133-I-H du CGI en ce qui concerne les droits de mutation relatifs 4 1a prise en charge du passif, le cas échéant, dans le cas de scission de sociétés par actions ou 4 responsabilité limitée. d’enregistrement les [MOHAMED CHORFI lBxpert Comptabo ~ Commisssire aux Comptes” OM x) LOIDE FINANCES /022 sons rt 19 90:SD. ; . A | «IS »-«IR» ‘MOHAMED CHORFL lzxpert Comptable~ Consmieaaie aux Comptes” CMIP” LLOLDE FINANCES /2022MESURE COMMUNE ALIS Et A L’IR cory Intitulé ART CGI 2 Réduction du taux de Ja cotisation minimale (CM) de 0,5% & 0,40% pour} { Art 144-I-D] Jes_entreprises dont _le courant hors amortissement déclaré positif MOHAMED CHORFI . lBepert Comptable = Commiaesize ux Comptes" CMI Lor DE FINANCES 12022 LF 2022 | e088 rt 1990: WSO 1 5 ee 51-50% , 040% et 0,60% | 18/1 (J Réduction du taux de la cotisation minimale (CM) de 0,5% & 0,40% pour les entreprises dont le résultat courant hors amortissement_est déclaré positif . «Art 144-L-D du CGI» D Le taux de la Cotisation Minimale est fixé 4 0.50%. Toutefois, la LF 2022 a ramené ce taux A 0,40% pour les entreprises dont le résultat courant hors amortissement est déclaré positif . Te TOR EMSTO wae ‘= Quant aux entreprises déficitaires, ce taux est porté i 0.60%, lorsqu'au-dela de la période d’exonération visée au C-1° et 2” de Part 144-1, le_résultat courant hors amortissement est déclaré négatif par Pentreprise, au titre de deux exercices consécutifs, ‘MORAMED CHORFI pert Comptable ~Commisgaire sux Comptes" CMZP" LOI DB FINANCES / 2002, 20 8891 19 9029050RAPPEL IS/R | © Les taux de la cotisation minimale (CM) prévus a Varticle 144-1-D du CGI sont Toor] [05% H 04% fb E (LF2022] H et port hi 4 lorsqulav-delh del pride @'xontration 06% eI TC» tevdaltat courant horsamortisement et décaré | 19090) 8 E) _négatif par Ventveprise,au titre de2 exercices consécutif (ISR )- e Ee aux de 028% reste maintenu pour les opératios elfcates pares entreprises BI E E> Commercials u ie dss vente portant sur les produit petro ga e 025% 2 Seavey" nee str te foro, au, lett et es medicaments (ISR). > Le taux de 6% reste toujours applicable pour les professions Ubérales, fines aux frticles 89-[12" et 91- Vie ,exercées par les personnes soumises "impétsurle| 6 % revenu. (IR). LOIDE FINANCES !2022 luspert Conapeable~ Comminnsre ax Comptes * CMIF” ‘coion, Seuss] CALCUL DE LIMPOT SUR LES SOCIETES ET DE | | ur 2022| Ghee ‘LA COTISATION MINIMALE L Mebe eT aRSE Calcul de la cotisation minimale « ART 144 C GI» BAPFEL| Base Tapouble « ART 144-18» Tix « ARTI 1D» Ta base de aval Ge a CM et conste parle montant Bors TVA des produ | Tres ier son pv ivan © ‘Le A consid ar: Pas 104 men eo as ew (ie onof et ue2o = cic cures procos @explaton vee prada finale (rset 2 el 3" asavel: gt cine ts produits neler (Ar 281 ava 8 cine "aes prods des ees deparpron et aut ies sc gums de che erin coures et autres pros fiance, Mp Les tents de xnverion pani NC 8” 717 3 page 3/364) nent psa Ietbine de ale dla sal que tropes et srmsfers de charges { Leraubventions et gon es de Es, des oles loa et Sere Buren arm {ectredn enolate cae relic aon crane Varied Gham: les subvenons dexpolttion «Art 1-4” da CGT» T leseubvenoned'tqulre «A9102" da ‘cite auies prods an courant, y comprise gréverents bles smiitraon aac «ArtSLC- 4" de CGI onset ee sabventins expan ee ellie reps sot rappers 8 eseeie au curs gl on pers INE Pour lx contibuables sumis 21S, le montan de a cotnion imale, mmc en absence de eifre ines, me peut tre nférieur 4 Trois mule dirhams (00000 DH) « ART 144LD dernier alinés » ct 1800 BH hur es contriboables souls A PURE (CHORFI DIAPO 86Les éléments imposables 4 la Cotisation Minimale Angtas Anoiae ‘aao1B ERT asics gINIMALE “CHOP (CM: COTISATION wi MOBAMED lsxpert Comptabie~ Commininie sux Comptes” CMP ‘LOLDE FINANCES /2022 cae ae ‘ur 2022 Is/IR DATE D’EFFET « ART 6-IV-4° / LF 2022 » 2 Les dispositions de l’article 144-I-D du CGI, sont_applicables_au_titre des exercices ouverts 4 compter du 1° janvier 2022. PoRs HT T9S0: NSD ‘MOHAMED CHORFL lsxpert Capable ~Commissire sux Comptes" CM2E LOIDE FINANCES 12022Bees et Rev. | O VI/ CONTRIBUTION SOCIALE | 2 Reconduction de Ia et de solidarité (CSS) sur revenus, des D Non déductibilité du résultat fiscal le montant de la contribution sociale de solidarité (CSS) sur les bénéfices et les revenus i DE SOLIDARITE SUR LES = ' BENEFICES ET LES REVENUS : : « CSS /Bces et Rev» 3 oe cap REO xy G)_—_votum rns C88 / Bees | CSS / Rev | tribution sociale et [art 36] / IR ‘MOHAMED CHORFI lexpertComptable ~ Commisenie aux Comptes” CMF” bénéfices et les| [2674 273] [Art 11.1V]/ 1S LOIDE FINANCES /2022 8088 F119 90:9.uP 2022) cis / non | [ess 7 Rev | @ Reconduction de la contribution sociale de solidarité (CSS) sur les bénéfices et les revenus, des personnes morales soumises a l'IS et des personnes physiques soumises & IR (RP/RA) selon le régime du RNR, applicable au titre de année 2022. Article 6-III de la LF 2022 N° 76-21 Titre I du livre III Ea URAL aa ee [ur aoa | css / Bees | ess / Rev | oer > La LF 2022 a abrogé et remplacé les dispositions du Titre II du Livre III du CGI afin de réinstaurer la contribution sociale de solidarité (CSS) sur les. bénéfices et les revenus au titre de l’année 2022. Boew 119.90: SD ATR RAGS RAN 2 Cette contribution concerne les sociétés et les personnes physiques disposant de certaines catégories de revenus. ‘MOHAMED CHORFL [expert Comptable ~ Comtaisenio ax Comptes" CZF” LOIDB FINANCES / 20221) Pour les sociétés “ Personnes imposables « Art 267 du CGI» .S.8 sur les bénéfices et revenus mise a la ™ Ii est institué, une charge : BB des sociétés, établissements publics, associations et autres organismes _assimilé: fonds, établissements ou groupements des sociétés non résidentes et autres personnes morales passibles de PIS telles que définies 4 Particle 2-1 du CGI, a exclusion : == > des sociétés exonérées de I'IS de maniére permanente visées al’Article 6-I-A du CGI. ‘MOHAMED CHORFT lnepert Comptable ~Conmisesire sux Comptes” CME LOLDE FINANCES / 2022 RTO A | LF 2022 | [ces r5eu| bo 89 Fr 1990578 [ur 2003] La LF 2022 a soumis a la contribution au titre de l'année 2022 + —S NB oss / Be > Les sociétés exergant leurs activités dans les zones d’accélérations industrielles (Z.A.1.) visées l'article 6-I-B- (6° et 7° ) du CGI»; > Les sociétés de services ayant le statut « Casablanca Finance City » C.EC] visées a l'article 6-I-B-4° du CGI. ESTO AAA DRM oe: WwSO MORAMED CHORFL fenpert Comptable ~ Commissire ax Comptes * CM2P OLDE FINANGES / 2022+ Assiette et Taux de la C.S.S | LF 2022 | igre «Articles 268 (1* alinéa) et 269 du CGI» | [ ogg 7 = 2 La CSS est calculée pour les sociétés sur la base du méme montant du bénéfice net visé A Particle 19-I-A servant pour le calcul de PIS et qui est égal ou supérieur 4 1 000 000 DH, au titre du dernier s|_exersice cos. le + La CSS est caloulée pour les sociétés selon les taux proportionnels | i manna lz 5 ‘Taux de la contribution | |= 3) ;}——___ —_____1/8 3] | & De 1.000.000 je_ 5.000.000 1,5% ||? % De 5.000.000 a moins de 10.000.000 2,5% % De 10.000.000 & moins de 40.000.000 35% | % De 40.000.000 et plus 5% ‘MOHAMED CHORAL 1Lo1DB FINANCES? 2022 lecpert Comptable = Comminssce sux Comptes * CMF ‘uP 2022 | Obligations de Déclaration css « Art 270 (1* alinéa) du CGI» [88 / sexe] 2 Les sociétés visées a I’atticle 267 doivent souscrire une déclaration, par procédé électronique, sclon un modéle établi par l’administration fiscale, précisant F le montant du bénéfice net visé a l'article 268 et le F montant de la contribution y afférent, et ce dans les trois (3) mois qui suivent la date de cléture du dernier exercice comptable. [ Modéle ADM250B ?] MOHAMED CHORFI [Expert Comptabe ~ Commissare sux Comptes * OM2F LOIDE FINANCES /20224 Obligations de versement « Art271 du CGI» D Les sociétés visées a l'article 267 doivent yerser_spontanément Je montant_de la contribution, en _méme temps que la déclaration visée a l’article 270. ROS TARTAR AA DANIO ASD LLOLDE FINANCES / 2022 2) Pour les personnes physiques| | ¥¥ 2022 CSS / Rev “| Personnes imposables « Art 267 du CGI» @La contribution est mise a la charge : ‘© des personnes physiques titulaires de revenus_professionnels définis & Particle 30 (1° et 2° ) et agricoles tel que définis a Varticle 46 et soumises 4 PIR Je régime du _résultat_net_réel (RNR) woeert 1900 RSD OVO EIg Ia TRAR ‘NB: Exclusion de la CSS Ies categories de: ‘© Revenus salariaux et assimilés ‘© Revenus et Profits fonciers ‘+ Revenus et profits de capitaux mobiliers ‘MORAMED CHORFT apart Comptabe ~ Cmaisanire sux Comptes” CMP ‘LOLDE FINANCES / 2022KORVEEBEM [+ Base de la C88 /PP. «Art 268 (2 alinéa) du CGI»| SSS! *** | Base du ou des revenus nets Base Im, ible Se Impose @’Impét Ver — EERE ao AN visés a Particle 267 réalisés et dont le montant dudit revenu est égal ou supérieur _& un_million_de (1.000 000) dirhams, au titre du dernier exercice clos. co Ge Ft L990: [expert Comptable~ Commiseaire aux Comptes * CHI ‘MOHAMED CHORFI OLDE FINANCES! 2022 ‘© Taux de la C.S.S/Revenus / | __™ 07? PPAR «Art 269 du CGI» css / Rev TORTI RA © Pour les personnes physiques titulaires de revenus visés & Varticle 267, la C.S.S est caloulée sur le ou les revenus nets d’impét, dont le montant global annuel_est supérieur ou égal a 1 000 .000 DH selon les taux_proportionnels (méme baréme que CSS/Bees/IS ) ci-aprés : ° “Montant du revenu en (DB) soumis ala CSS | Taux de la contribution % De 1,000,000 & moins de 5.000.000 1,5% % De 5.000.000 a moins de 10,000,000 2,5% % De 10,000,000 & moins de 40.000.000 3.5% % De 40.000.000 et plus - 5% DORI NSD RT eT CB) vm men« Art 270 (2 alinéa) du CGT » / PP. Décl_: Modéle ADP| et | BV : Modéle RSP | + Obligations de déclaration LF 2022 | EO TORTS wa Les personnes physiques visées a l'article 267 doivent souscrire une déclaration, par procédé ectronique, selon un modéle établi par administration fiscale, précisant le montant du ou des revenu (s) net d’impét visé a l'article 268 et le montant de la contribution y afferent, avant le 1° juin de l’année 2022. one Ge LOI DE FINANCES / 2022 MOHAME! lsnpert Comptable -Commieaire aux Comptes * CMIP oer 0 ASD « Art271 du CGI» ua TORRE HOW mA En ce qui concerne les personnes physiques visées & Obligations de versement / P.P. | 2022 | Larticle 267, le montant de la contribution doit étre versé [Bapert Comptable ~ Commisaire aux Comptes * CMIP = Spontanément en méme temps que la déclaration visée a a Particle 270 ‘MOHAMED CHORFL ONDE FINANCES / 2002 S098 FT 1990-108)a Dispositions communes @ IIS et VIR | LF 2022) | ¢ ‘Recouvrement, sanctions et régles de procédures TD Recouvrement, contréle, contentieux, sanctions et prescription «Art 272 du CGD» D Les dispositions relatives au recouvrement, au contrdle, au contentieux, ‘ux sanctions et & la prescription, prévues dans le CGI en matiére Cimpat sur les sooiétés ou d’impdt sur le revenu s’appliquent & la contribution sociale de solidarité (CSS) sur les bénéfices et les revenus. sosarT 1990 RSD. Ta TOTTORI A O Durée d’application «Art 273 du CGI» La contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et les revenus s’applique au titre de l'année 2022. MOHAMED CHORE! [expert Comptable ~ Commisssire sux Comptes * CMAP" Lore FiNaNces /2022 'D Les dispositions du Titre Hl du Livre II du code général des impéts, en vigueur au 31 décembre 2021, demeurent applicables pour les besoins @assiette, de controle, de contentieux. et d recouvrement de la contribution sociale de solidarité sur ‘Ie bénéfices et revenus, I’exercice conceré par cette contribution. S088 rt 1990:10SD : F i NB: coe > Le montant de la C.S.S sur les bénéfices et revenus n’est pas: déductible du résultat fiscal. « Art I-IV » ' > a Réintégrer Tab 3. 1 u i t ' ' ' ~MORANEED CHORAL |Bepert Cemptable ~ amici aux Comptes” MF” ‘LOIDE FINANCES /2022(J Non déductibilité fiscale du montant de la contribution] sociale de solidarité (CSS) sur les bénéfices et les revenus «Art 11-IV du CGI» 2 La LF 2022 a modifié Particle 11-IV du C.GI. précisant la non déductibilité du résultat fiscal, du montant de la contribution sociale de solidarité CSS) sur les bénéfices et les revenus. ‘MOHAMED CHORFT Jexpert Comptsble ~ Commisaie aux Comptes” CMF” ‘OLDE FINANORS 2022 8088 91 19905850 TRO AGGOGT AAA eS isernon’ | Contribution sociale de solidarité sur (ur 2022] Jes bénéfices et les revenus «C.5.S» || oss / Bees Fite w 114 du OG» oss / nev | 65864 CSS / Bees ou CSS / Rev x | 4453X Btat CS$/Bees ou /Rev xx ‘age du résultat net comptable au résultat net fiscal [Tab'3 LF] Tntitalés Montant | Montant + o SBT 90 WED [ RESULTAT NET COMPTABLE Bindfice net comptable |if- REINTEGRATIONS FISCALES - = Non courantes T | Contribution sociale de solidarité sur les bénéfices | XXX | (C.8.8.) compte 65864 ‘MOHAMED CORT, lneper Comptabe ~ Commiasaire sux Comptes * OME” ‘LOLDE FINANCES 12022[ess] : RESUME _| | ur 2022! Par proctat Geetrouigue “F Dans es trois (9) mois qu suivent a date de cloture du deraierexerece Paiement spontané Avant Ie 1° Juin 2022 « Art270 2% slings » comptable clos « Art270 1 alinés » ‘MOHAMED CHORFL leepert Comptale ~ Comminasre aux Compton" CMP” ‘LOLDE FINANCES / 2022 so ge FI 19 90:10 “Année 2020 ]| E=slusion > Sut exonérde de manitre permanente « Art 61-4» | Bénéfices/ Rev. Professionnel : comptabilité RNR F : [os TRURPIRNR et TRURATRNR 2 + 5 [evr = +000 000 RPIRNR 5 __ 4+ RA RNR B [ee Mise IE [e Desee a mois ae 108 [25% a B epeiosr bmn det [asv | [Rev Net Global > 1.00000 iE Z E [eames 5% Be pecierion’ palcmcnt spond ‘Déclaraton annuelle (Electronique) segaarhsGEaE* RE RTO AAA Tableau Récapitulatif des Obligations de Déclaration et de Versement de la CSS Bces / Rev Poser os WED [MOHAMED CHORFI lexpert Comptable ~ Commissire aux Comps” CM2P” LOLDE FINANCES /2022Contribuables | Declarations | Versements + Les sociétés, les Dans les 3 mois | En méme temps 3 | établissements publics, les | qui suiventla que la o |; associations et autres date de cléturedu| Déclaration =) organismes assimilés, les | dernier exercice : 2) fonds, les établissements | comptable clos § 2) des sociétés non résidentes, = & ou établissements des r & }_ groupements desdites ® sociétés, et les autres personnes morales passibles de l'impét sur les (is). fpae Camptaie Commins wx Compan” CMIR™ ‘VOL DB FINANCES / 2022 | ur 2022 Contribuables Déclarations titulaires de revenus : + Personnes physiques 3 Avant le E Professionnels et | agricoles 01/06/2022 RNR [Modéle ADP] (IR/RP et RA) MOHAMED CHORFI IBxpert Comptable ~ Commiseaire ex Comptes” CMO Versements Avant le 01/06/2022 [ Modéle RSP] OLDE FINANCES /2002 Soe PTT 90 SDa le — QVITLSANCTIONS -—— 4 5 bes ne EE ec cove wes “Siwemncor” MESURES SPECIFIQUES — tr 2022 | AUX SANCTIONS | Sanctions senna” | Intitulé ART CGI Admission sur le plan fiscal du dépét bancaire comme moyen de réglement des transactions dont le montant est supérieur ou égal a 20 000 DH avec déclaration du client par Ventreprise venderesse dans Vétat des ventes visé aux articles 20-1 et 82-I du CGI 2 Suspension de I’application des majorations de retard prévues par Varticle 208-1 en cas de) (a1 298.1) pourvoi devant la commission régionale du recours fiscal [ CRRF] 4 © Voir chapitre Procédures Fiscales | C.R.R.F] [art 193] TATA RA Bose HT T9 90: WSO ‘MOHAMED CHORFI ert Comaptable ~Commisesre sux Comptes“ CMIP OLDE FINANCES /2002SOTERA IOAN Sancer) | Sietions relatives LF 2022 | Articles 193 du CGT | | au Reglement des | [18 /any ta | | Transactions (j Admission sur le plan fiscal du dépét bancaire comme moyen de réglement des transactions dont le montant est supérieur ou égal, & 20 000 DH avec déclaration du client concerné par l’entreprise! venderesse dans Pétat des ventes visé aux articles 20-1 et 82-1 du CGI wart 193 du CGI» ‘DEn vertu des dispositions de article 193 du CGI, toute transaction @’un montant égal ou supérieur A vingt mille (20.000) DH, dont le reglement est effectué autrement que par les moyens de paiement admis sur le plan fiscal, donne lieu & l’application & ’encontre de Pentreprise venderesse ou prestataire de service vérifiée d'une amende de 6% du montant de Ja transaction effectuée soit entre professionnels soit avec des_particuliers . B089 F119 90:5N'S'D ‘MOHAMED CHORFL oe lexpert Comptabe ~ Commiscaire aux Compe” coma * (2 LOUDR FINANCES /2022 ee [Sanction | LF 2022 KARE RE [cle 195 au cc Riglement des || SANCESR Transactions 187 IR/ TVA © Les moyens de réglement admis sur le plan fiscal, comme made de paiement des transactions susvisées sont : le chéque barré non endossable, effet _de commerce, Je moyen magnétique de jaiement, dépbt (LF 2022) ou virement bancaire_ou tout procédé @lectronique ou par compensation admise conformémeént & article 193 du CGI. > La LF 2022 a done élargi Je champ d’application des moyens de réglement admis fiscalement aux dépéts bancaires. Dans ce cas , entreprise venderesse est tenue de déclarer le client concerné dans ’état des ventes visé aux articles 20-I et 82-1 du CGI. Bo89F1 1980: WSD Ea RTMTOA_T AAA ‘MOHAMED CHORFI [nepert Comptable ~Commiasiro aux Compt * CMAP" OLDE FINANCES /2022[ Sanctions Gp RAPPEL Article 193 (Est également admis comme mode de paiement, le réglement d'une dette par compensation avec une créance a Pégard d’une méme personne, A condition que cette compensation soit effectude sur la base de documents diiment datés et signés par les rties concemées et portant acceptation du principe de la parties compensation, en application de Particle 193 du C.G.1. [LF 2011 pea ITED + Lamende de 6% du montant de la transaction s’applique indépendamment des autres sanctions fiscales. Elle est émise par voie de réle en cas de yérification fiscale du vendeur. von Hoar en cap ORE een) _—_—_ ornare n Ea RUMOR RAN ‘Canines Wenmortiae comurtnble i os = Sanction || 4F 2022 | KORE | Actes 195 au cot Raglement des [ sanction || 4720 ere ransactions 1s / 1R/ TVA | O Ces transactions englobent celles effectuées + © Soit entre sociétés soumises & ILS. et des personnes assujetties & PLS. a PLR. ov & la TY.A. et agissant pour les besoins de leur activité professionnelle ; © Soit avec des particuliers n’agissant pas pour les besoins’d”une activité professionnelle. Gone TIS WED Tae nOREUTTTIOW mma > Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux transactions concernant Jes animaux vivants ct Jes_produits_agricoles_non transformés a Pexception des transactions effectuées entre commercants. ‘MOHAMED CHORE fsxpert Cocptable ~ Commigeire sux Comptes * CM LOLDE FINANCES /2022Articles 183 du CGr || Héslemen! des || Sanction | LF 2022 | T 1s / IR/ TV, ‘Transaction de vente ( opération de vente) i < 20000 2 20000 4 e E [Pas de Sanctions Sanction : | Amende 6% | & e [st E E © | Espéce ou autre mode zeffestué autrement que par : = E de réglement [FF cheque barré non endosabte, “+ Eset de commerce moyen magabine de pam MORAMED CHORFI lesport Comptabo— Commiasaie at Comptes * CMZP’ OLDE FINANCES / 2002 “Aticles 193 da CGT Sanction janctions ' RAPPEL ! 18 / IR/ TVA Spee GERE Les articles du CGI prévus pour l'application des sanctions en matiere : , : : e 3 Is IR TVA Sanction = ; Amende 6% | 5 a) TE TE TE 8 Bani | «awaé | war 10601 du CGI» du CGI» ducer» | “Art 199 ducGr» Prix d’achat > § 000 DH T7C/jour et > 50 000 DH / TTC/mois [ LF 2019 ] P.V 2 20000 DH ‘MOHAMED CHORFL fiver comtsie= omen ur Coops “cane 1) Lorne Pmvnoes' aue2393 ducer || Réglement des LF 2022 Transactions S/R, RESUME Bem re | Sanction : | Amende 6% 5 Montant 2 20000 DH 2 e cS gE © [_Reglement par dépot bancaire : : o TLasapeat] | Déclarafion du cligntconcemé | & [pase Sanctions |Sizssvest | "par en/se venderesse dans = Vétat des ventes visé aux © articles 20-Tet 82-1 MOHAMED CHORFL cr Compa etme nor ager" cae 8) LOLDE FINANCES /2022 ieomioo | Articles 208-1 duCGT| | sanctions de [Betouvrement | 3 /any 3A | monger” Loree | (Cj Suspension de l'application des majorations de retard prévues par l'article 208-1 en cas de pourvol devant 1a commission régionale du recours fiscal [ CRRF ] © Voir chapitre Procédures Fiscales [C.R.R.F] « Art 208-1 du CGI» : > La LF 2022 a institué la suspension de l'application des majorations de retard prévues par Varticle 208-I en cas de pourvoi devant la commission régionale du recours fiscal C.R.RF | prévue a Varticle 225 bis du CGI a instar de ce qui est prévu en cas de pourvoi devant Ia CLT et la CNRF. aOR ‘MOHAMED CHORFL jexpert Comptable~ Comminsie aut Comptes * CMP’ OLDE FINANOBS 2022 poser 1990°SD7 Sanctions ' Sanctions en matiére de recouvrement | Rappel> «Article 208 du CGI» Majorations de retard Tare varal | Durée de retard Pénalité : i 5% (DC) eI 2] < 30jours |——g9q, 5% > Un (1) mois de retard 5 F (TVA et RAS) e) F 10% (DC) g 2) > 30 jours OS) | 5% > 1*MR+05% > 8 ms 20% les mois de retard suivants (TVA et RAS) (MRS) 1C : Droit Commun sper ComrtaieS Ceamineare vox Comptes" cane > Lore FINANCES /202 cammeraeccr] [Sanction | | Sanctions RIF |] seniors de Recouwrement | [18 /1R/ VA % Suspension de Vapplication des majorations de retard prévues par Varticle 1208-1 en cas de pourvoi devant la CLT, la commission régionale du recours fiscal [CRRF] ou devant la CNRE « Article 208-1 du CGI » ic Par dérogation aux dispositions ci-dessus, les majorations susvisées ne ® apliqdent pas pour ia pio sue au-delh des donze mols (12). mols fouls entre la date de Pintroduetion du recours du contribuable soit devant Ia CLT prévue a article 225, soit devant I commission régionale du recours fiscal prévue A Particle 25 bis |LF-2022 |, soit Ia CNRF prévue a Particle Ne de Ia mis recouvrement du rile ou de état de produit comportant le complément dimpét exigible © En d'autre terme, Sif dal ecole gnire te date-de-Vintroduction du_recours de ‘ able soit des cle 2 és Particle 225 2022 [sol wévue A Particle 226 et celle de la mise en recouvs Ble ou de Pétat de produit de 12 mois la maloration de t plafonnée is RRA ANA "MOHAMED CHORFL lnxpert Comptable~ Commissire aux Comptes * CMF’ LOL DE FINANCES /3022 ‘coger 199077net icaiae "| Articles 208-1 du CGI [Sanction | LF 2022 val Sanctions de Recouvrement | 18 /IR/ TVA | Emission | | Organigramme du role —— A Date 2 2 | dlintoduction g E | durecours du 5 E: |_contribuable g E Ta majoration de 8 e i 0.5% rest pas 8 3 2 mois E Bm applicable au-dela de re - 5 12 mois | Application Majoration | S12 mois x 05% MOHAMED CHORFL [Bapert Comaptable Consieesre sax Comptes” coz * 128 OLDE FINANCES / 2022 [up 2022 VIII/ PROC PROCEDURES FISCALES 2 eT MOTEMIOANIT AMA 0 errr MOHAMED CHORE [Bepert Comptabe~ Commissire aux Compces” CM2P OLDE FINANCES /2022"procédures Fi LF 2022 Procédures Fiscales | aa Présentation des documents et pléces comptables | manquants au cours de la vérification et ne peuvent 4) Etre présentés pour. Ia premiére fois devant la Art 210] | 2 commission régionale du recoursfiseal [CREF] i 2/D Amélioration du dispositif du débat oral et E J contradictoire entre Vadministration et le contribuable [Art 212-1] 2 vérifié: Bchange oral situé AVANT Ia cléture et AVANT la 2) notification de Ia 1** lettre de redressements i ‘DResponsabilisation de Ia hiérarchie en matiére de |[ Art 220 1 notification des redressements - [art 221] ‘© L’expression « Inspecteur » est remplacée par) o¢ | « Administration » dans le CGI [Are 226 bis] | ‘MOHAMED CHORFL [pert Compeable ~ Commicsire aux Comptes" CM2P OIDE FINANCES (2022 Procédures Fiscales Intitulé 2 Renforcement des moyens de lutte contre Ia fraude fiscale : | identification d’office dee contribuables | . contrevenant aux dispositions des articles 78/ [Art 216] {déclaration didentité fiscale) et 148 (déclaration | @existence) relatives a obligation d'identification fiscale dans le cadre de la mise en couvre de In procédure visée a Particle 216 - DAN IeWSD “Sora TROT ANN % opérationnslisation de 12 Commission des Infractions Fiscales (CIF) visée A Varticle 231 du CGI et fixation de) [ Art 231] Yorganisation et du fonctionnement de Iadite commission par vole régiementaire MOHAMED CHORFI = lsxpert Comptable ~ Commisesire aux Comptes“ omar = 6 OLDE FINANCBS / 2022aR [bxpert Comptable~ Commisenire ux Comptos "CMG % [a mien. | LF 2022 | Procédures Fiscales —— Intitulé ART CGI ‘> Institution des Commissions Régionales du Recours| [ Art 225 bis] | Fiscal [CRF et } [art 210] D Institution de a Suspension de la prescription en cas &| Fiautucin de pret devant a Gommticion Regina aa (ME 292V | Recours Fiscal | C.R.RF.] en harmonisation avec les CLT/CHRF alinga] | 2 2 Institution d'une prockdure Judicalre suite au contre cal Z ‘ia ttre des. decisions prises par les Commissions | [Art242] 5 Rigionales du Recours Fiscal TORRE] a 2 instar dee CLT et CNRF 7 Obligation de secret professionnel imposé aux mee 7 IR [Art 246] membres des Commissions Régionales du Recours Fiscal [CRF] ‘MOHAMED CHORFI —_____}_ ss LLOLDE FINANCES / 2072 ETO RRIOTOGT AN lpxrert Comptabie ~ Comtslatare aux Camptss" CMSP Procédures Fiscales Intitulé (LF 2022 ART CGI Commission Nationale du Recours Fiscal > Réaménagement des compétences des Commissions Locales de Taxation [ C.L.T] [art225] & 3 2 Maintien des compétences de la! (artoa6] = [ C.N.R.F ] et Réaménagement de sa composition MORAMED CHORFL @ {LOI DE FINANCES 12022a Procédures Fiscales : droit de contréle | | F 2022 CREE, Article 210 du CGI Gj Présentation des documents et piéces comptables manquants au ‘cours de la vérification et ne peuvent tre présentés pour la premiére fois devant la commission régionale du recours fiscal [GRRE] «Act 210 du CGI» 2 DROIT DE CONTROLE jouvoir_de_contréler_Jes_déclarations + Ladministration fiseale dispose du_p% dees ou Souscriles par les contribuables, ainsi que les_autres documents, éments nécessaires A Vassiette et A 'établissement des impdts, droits et taxes susvisés + Ainsi, les contribuables. personnes physiques ou morales, sont tenus de présenter| toutes pidces justificatives et documents comptables_nécessaires_au_contréle fiscal. aa NOTRE NAA MOHAMED CHORFL leepert Comptable ~ Commissnre aux Comptes * CMAP” LOIDB FINANCES / 2022 ‘0 ag 91 1990 WS ‘Article 210 du CGI Procédures Fiscales eraTEE + En cas de défaut de présentation d’une partie des documents comptables ct pidces justificatives prévus par la Iégislation et Ia| réglementation en vigueur au cours de la vérification_d’un exercice donné, le contribuable est invité dans les formes prévues A Particle 219 du C.G.1., & produire ces documents et pigces dans un délai de trente (30) jours a compter de Ja date de réception de la_demande de communication desdits_documents_et_piéces. Ce délai peut étre prorogé jusqu’a la fin de la période du contrdle. BOR TOO ASD. Ea OREGON @ LF 2022: Les documents et pitces manquants ne peuvent étre présentés pour Ja_premiére fois devant Ja commission locale de taxation, la commission _régionale _du__recours __fiseal CRRF : LF 2022] et Ia commission nationale de recours fiscal. ‘MOHAMED CHORFI |sxpert Comptable ~ Commissary aux Carptes" CMF LODE FINANOBS /2022Verification de Comptabilité : Echange oral |ur 2022 ‘Article 212-1 du CGT | Procédures Fiscales (J Amélioration du dispositif du débat oral et contradictoire entre| administration et le contribuable vérifié: Echange oral situé AVANT la cléture et AVANT la notification de la 1 lettre de redressements Rappel —> « Art 212-Idu CGI» > Dans le cadre du renforcement des garanties accordées aux contribuables, la LF 2020 avait institué un cadre légal pour engagement d'un débat oral et contradictoire entre administration fiscale et le contribuabl ; Sara RAN D Cette mesure prévoyait la fenue @une réunion avec Ie contribuable, pris In cloture de la vérification et avant envoi de la Te lettre de notification des redressements envisagés, en vue de uj présenter les rectifications que le 0ST I9 90: WED vérificateur envisage d’apporter a sa déclaration fiscale. Saar hee yap GE waipammances azn conetarmniacre | Vérification de Comptabilité : Echange oral [ir 2022 Article 212-1 du CGI Procédures Fiscales ad TB LF2000 avat également préva quPavant Ie notification des redressements prévue aux articles “DOL GH alinga) et 221 administration doit inviter_te ontribuable, dans les wente (30) jours suivant la date de el0ture de la vérfiation, Dun Echange oral et contradictoire concernant les rectifiations que Vinspecteur envisage ‘Vu que la verification est cldturée et que Pinspecteur ne peut plus revenir A Pentreprise pour vérifier les nouveaux éléments invoqués ot afin de remédier cette situation, le débat ‘oral et contradietoire est désormais tenu avant Ia date de eloture de Ia vérification, Ainsi It LF-2022 a modifié "article 212-1 comme suit: ation, Wadministra side hun ral_et ‘ad mis formes prévues a I's 219 dela date fade pour {ada an cmt aie 218 CL hn fae ence OE ueece- GB) __tetve mnersae Dow Tos SD7 7] LF 2022 Verification de Comptabilité : Echange oral ‘Article 212-1 du CGT [ Procedures Fiscales | a va are |g lo 2) Avant te 1** janvier 2022 A.compter du 1* janvier 2022, § F | % Débat oral | 2 B Aprés z fi | cléture de la vérification cléture dela vérification — |* Ls Comp Compe” co- CSS) Lot ve rmances 2002 Swonreasiage—n | Inspecteur | D> | Administration | uF 2022 eet Ee “Articles 220 ~ 221 et 226 bis du CGI du CGI | Procédures Fiscales (J Responsabilisation de la hiérarchie en matiére de notification des redressements |e Lfexpression « Inspecteur » est remplacée par « Administration » dans le CGT « Art 220 - 221 et 226 bis du CGI» © Afin @’améliorer les qualité des notifications et d'assurer la responsabilisation des différents échelons hiérarchiques dans la notification de nouvelles, bases rectifiées dans le cadre des procédures de rectification des bases d'imposition , Ja LE. 2022 a remplacé le terme « Inspecteur » par « Administration » au niveau des artictes_du CGI se rapportant A la procédure de vérification de Ia com ptabilité Changement de la dénomination « Inspecteur » par « ‘Administration » DORN WED” ETA TMO OAT AR | _Avant le 1* janvier 2022 ‘A.compter du 1* janvier 2022 [ % Inspecteur % Administration | ——WOHAMED CHOPS {LOI DE FINANCES /oz2 Papert Comptable = Commas aur Compe” Coay* (18)aT TORTAOTTOG NAN Article 231 du CGI | Procédures Fiscales | Renforcement des moyens de I’administration pour lutter contre la fraude fiscale sos st 1990: WS’ HAMEED OHORF! Ec OLDE FINANCES / 2022 faepert Comptable ~ Commissuire ax Comptes" CMF aaa me anor [ur aon] EESF | Procedures Fiscales | Identification Woffice des contribuables contrevenant © aux spositions des articles 78 (déclaration d'identité fiscale) ¢ 148 (déclaration d’existence) relatives 4 V'obligation d’identification fiscale ins Je cadre de la mise en couvre de In procédure visée a l'article 216 - TROT OTA D Conformément aux dispositions de Particle 216 du C.G.L, ' administration fiscale peut procéder a Pexamen de ensemble de la situation fiscale des contribuables ayant leur domicile fiseal_au Maroc, compte tenu de ensemble _de leurs_revenus déclarés, taxés d’office ou bénéficiant d’une dispense de déclaration et entrant dans le champ d?application de Pimp6t sur le revenu. ‘A-cet effet, elle peut évaluer le revenu global annuel du contribuable au titre des ‘revenus professionnels, agricoles et fonciers visés respectivement aux articles 30. 4G-et 61-1 du CGI pour tout ou parte de la période non prescrite & partir de certah épenses réelles ou indiciaires, autres que_professionnelles, expressément ct limitativement énumérées A article 29 du C.G.L., dts lors que le montant annuel de celles-ci est supérieur a 240,000 DH [ LF 2020] par an et que ledit revenu n'est as en rapport avec lesdites dépenses. ‘SOee FT ISO WED. ‘MOHAMED CHORFT LOLDB FINANOES /2022 [Bxpert Comptes ~ Commiseair ax Comptes” CMA‘Article 216 du CGI = | Procedures Fiscales | D Ladministration ne peut pracéder 4 |’évaluation précitée pour les contribuables ‘qui wont pas déposé leurs déelarations fiscales qu’aprés 'engagement de la procédure de taxation d’oflice prévue a l'article 228 du CGI B Dans le cadre de la lutte contre les sources de revenus occultes acquis par les contribuables concernés qui se manifestent a travers un train de vie non justifié et afin de remédier & cette situation, la LF 2022 a complété les dispositions de larticle 216 du CGI par Pinsertion d’un éa permettant & administration fiscale de procéder 4 ‘identification d’office_des contribuables_en infractions _aux dispositions relatives A Pobligation d’identification fiscale dans le| cadre de la mise en @uvre de la procédure visée A l’article 216 du CGI avant dengager la procédure de taxation d’office prévue a I’article 228 précité. Scan om a a TS TORRE ROG A ‘Article 231 du CGT Procéduze pour application des sanctions pénales aux infractions fiscales [@ Opérationnalisation de Ia Commission des Infractions Fiscales (CIF) visée | Particle 231 du CGI et fixation de I'organisation et du fonctionnement de Indite commission par vole réglementaire «Art 231 du CGI» [Rappet is 1- Constatation des infractions Les infractions prévues 4 Particle 192 du C.G.I. sont constatées-par procés-verbal établi par deux agents de |’administration fiscale, ayant au moi inspecteur, spécialement commissionnés {cet effet et assermentés conformément & la Iégislation en vigueur. STOR NTO me Dare WKS. © Cette constatation ne peut avoir lieu que lors d’un contréle fiscal, & Toccasion d’une vérification de comptabilité, en vertu des dispositions du guatriéme alinéa de Varticle 231 du C.G.1. ‘MOHAMED CHORF! spect Comptable ~ Commisasre sux Comptes” CM2F* {LOI DE FINANCES / 2022