PREGUNTAS NIC 21 Y SU EFECTO TRIBUTARIO

PARTE I. Las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas

1. De acuerdo con la NIC 21 la diferencia de cambio de las cuentas por cobrar en moneda extranjera se afecta a resulta
ejercicio, es decir si el tipo de cambio de la moneda extranjera aumenta, se reconoce un aumento de las cuentas por
aumento en los ingresos financieros por diferencia de cambio.para efectos del impuesto a la renta.

2. De acuerdo con la NIC 21 la diferencia de cambio de las cuentas por pagar en moneda extranjera provenientes de co
inventarios se afecta a resultados del ejercicio, es decir si el tipo de cambio de la moneda extranjera aumenta, se rec
aumento de las cuentas por pagar y un aumento en los gastos financieros por diferencia de cambio..

3. Los ingresos financieros provenientes de rentas vinculadas a las actividades de la empresa son ingresos gravables pa
impuesto a la renta y por lo tanto no generan diferencias temporales.deducible en 1 año entonces se genera un acti

4. Los gastos financieros vinculados a endeudamiento por recursos utilizados en la empresa para capital de trabajo son
deducibles para efectos del impuesto a la renta y por lo tanto no generan diferencias temporales.permanentes.

5. Los intereses de préstamos obtenidos del banco para el pago de dividendos a los accionistas son gastos financieros n
por la SUNAT para efectos de la determinación del impuesto a la renta.

PARTE II. Casuística

1.
empresa empresa empresa “NACIONAL" S.A obtendrá un préstamo para poder pagar los dividendos qu
en la Junta Ordinariade Accionista, el díadíadía27 de Marzo del 2019, por ello se financiará con el Banco
por un importe de $60 ,000 (el tipotipotipo de cambio de transacción fue de 3.00 ) que se pagará en 2cu
$30 ,000 según la tabla:

Fecha de Pago T. C. Amortizacion

8/31/2019 3.1 40
9/30/2019 3.05 50

DETALLE S/.
Ganancia por diferencia de cambio 1,500.00
Perdida por diferencia de cambio 6,000.00
Neto por adicionar 4,500.00
 njera se afecta a resultados del
mento de las cuentas por cobrar y un
renta.

njera provenientes de compras de

tranjera aumenta, se reconoce un
cambio..

on ingresos gravables para efectos del

onces se genera un activo diferido.

ra capital de trabajo son gastos

rales.permanentes.

son gastos financieros no aceptados

agar los dividendos que se estableció

nanciará con el Banco Scotiabank
) que se pagará en 2cuotas de
PREGUNTAS NIC 23 Y SU EFECTO TRIBUTARIO

PARTE I. Las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas

1. 1. Las empresas deberán contabilizar como costo del activo fijo, a los intereses de los préstamos con que financian s
de largo plazo.

2. 2. La compañía debe finalizar la capitalización de los intereses cuando se hayan completado todos o prácticamente t
actividades necesarias para preparar al activo.

3. 3. Los intereses financieros moratorios provenientes de préstamos específicos en activos de larga duración se contab
gastos financieros.

4. 4. De acuerdo con la NIC 23 los intereses financieros de activos aptos se contabilizan con un cargo a la cuenta de obr
cuando se liquida la obra dichos costos se asignan a edificios y equipos; el costo asignado a edificios y equipos en el
deprecian; dicha depreciación se acepta como un gasto tributario.

5. 5. El tratamiento contable de los intereses financieros de activos aptos devengados y pagados forman parte del cost
dichos intereses de acuerdo con normas tributarias se deducen en un solo período y al existir diferencias en los trata
contables se genera una diferencia temporal.

PARTE II. Casuística

1.
La empresa empresa Internacional SAC en enero del 2016 inició la construcción de una planta para su n
producción. La inversión es de S/ 5,000 ,000 la misma que fue financiado con un préstamo del Banco Ba
Continental que devengo intereses durante el proceso de construcción (enero a diciembre del 2016) po
400 ,000. Considerando que la empresa adopto NIIF en el año año 2011 procedió a capitalizar el costo d
financiamiento.
La nueva planta industrial empezó a operar en enero del 2017 y se ha estimado una unavida útil útil de
vida vida útil tributaria es de 20 años para activos de este tipo) .
Se solicita: Efectuar el tratamiento contable bajo NIIF yel tratamiento tributario de acuerdo a la LIR producto de est
mos con que financian sus inversiones

todos o prácticamente todas las

larga duración se contabilizan como

cargo a la cuenta de obras en curso

dificios y equipos en el futuro se

os forman parte del costo del activo;

r diferencias en los tratamientos

e una planta para su nueva línea de

réstamo del Banco Banco
iciembre del 2016) por la suma de S/
a capitalizar el costo de

na unavida útil útil de 50 años (la

a la LIR producto de esta inversión .