Université Sidi Mohammed Ben Abdellah Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales, Fes, Parcours : Economic et Gestion gt semestre 2021 / 2022 Matidre : Fisealité Enseignante : Nada. Moufdi Session normale Sujet 1: Société «Ln Lavande » t Suite a la cléture de l'exercice 2021, la société commerciale « La Lavande » vous a consulté afin d’établit Ia déclaration du résultat fiscal de l'exercice 2021. Le résultat comptable avant impét dudit exereice est de l'ordre de 1.210.000 DH. Créée en 2010, le capital social de la société s'élave A 1.000.000 DH totalement libérs. L’analyse du grand livre de la société a permis de relever ce 1) Produits non imposables : 24.000 DH. . 2) Avances regues des clients sur des commandes non encore livrées au 21/12/2021 pour un montant de 100,000 DH. Ces avances sont comptabilisées en tant que ventes de l’exercice 2021. 3) Produits des titres de participation recus en Septembre 202 4) Dividendes d’un montant de 15.000 DH versés par une soc! société « La Lavande » participe hauteur de 20%. 5) Location d’immeuble nu relative & la période allant du 01/10/2021 au 31/01/2022 : 80.000 DH. 6) Tantiémes spéciaux regus + 12.000 DH. Parmi les charges, on reléve ce qui suit : 7) Achats de fournitures diverses : 10.400 HT payés en espéces. 8) Une prime d’assurance vie souscrite sur la téte du dirigeant au profit de la société pour un montant de 6.000 DH. 9) Une redevance de crédit-bail de 96.000 DH correspondante Aune voiture de ee amortie sur une valeur de 400,000 DH au taux de 25 % par la société de leasing. 10) Parmi les impéts et taxes enregistrés, on reléve quatre acomptes provisionnels de|’IS payés en 2021 pour 60.000 DH. 11) Des dotations pour dépréciation des divers clients pour 300.000 DH, Seul le quart de ce montant correspond A des clients qui sont poursuivis en justice. 12) Dons versés au Centre Hospitalier Universitaire Hassan IT : 8.000 DH. qui suit: 1 ; 46.000 DH. ité dans laquelle ta On vous informe que : - Le chiffre d'affaires est égal A 12,000.000 DH (TTC). - Le déficit fiscal (hors amortissement) de 2018 est de 36.000 DH. - Le deficit fiscal (hors amortissement) de 2017 est de $6.000 DH. - Le-déficit fiscal (hors amortissement) de 2016 est de 65,000 DH. 1T™Le déficit fiscal (hors amortisseMent) de 2015 est de 98.000 DH. Les déficits eorrespondants aus Amortissements + 60.000 DH. apayé 4 acomptes PMVislonnels en 2021 de 15.000 DH chacun. - La soviet Travail) fnire : I+ Calcutez le résultat fiseal net Pour Vannée 2021 7 2- Quel est le montant de VIS ef de In CM ? 3+ Quel est le montant de IIS A payer au titre de l'exercice 2021 ? 4 Caleulez les acomptes provisionnels & verser au titre de Vexercice 2022? Sujet Il: . Mme Malika est une salari¢e mariée et mére de deux enfants agés de 12 et 15 ans. Son salaire du mois Mars 2021 se compose comme suit: Traitement de base : 7.000 DH = Primederisque + 2.000 DH ~ Indemnité de déplacement non justifié 1.300 DH - Indemnité de caisse ' 1,000 DH - Logement, eau et électricité —: 1.500 DH - Prestations sociales : 553.58 DH - Cotisation assurance groupe =: i 155 DH Mme Malika a bénéficié d'un crédit pour |’achat d'un appartement de 100 métres carrés qu'elle utilise en tant qu’habitation secondaire. La mensualité versée 4 l'établissement de crédit s"éléve 4 1200 Dh dont 230 Dh d’interéts. Travail a faire : Il vous est demandé de calculer IR de Mme Malika au titre du mois de Mars 2021.(G)-—Dinidender. ne D)..Loteiow..c Sams. frofatd.—p. Bafta we... Be..coadh...Pe “ BCONOMIQUES ET SOCIALES-FES we As. wsstin.da hounisme.. 6). Rompe sh. hare... Reo NPA LS. Goes Sioton os. TW : La copie ne dei compare, aucune indication sur deni da candidat en ders de coke eserv hceelet.Miniversite Sidi Mohammed be) el Faculté Des Sciences juridiques 2: Gewwon Morhie: Preston Economiques et Sociales, Fes Départemene des Sciences Economiques et de Gestion Sections 1.2.3.4 Enseignant : Mohammed NMILI Contréle de fiscallté Durée : 1H30min Traltez les TROIS sujots sulvants : Sujet!: Vous dies te 20/03/2023. suture ta ; “ Sa e sa décl iscale au titre de lexereice 2022, Vous assistez In socidié « Parcours » Sarl & produire sa decent re 2, Cate covittest ene le 01/01/2021, a capital de 1,000,000 DIL libéré & raison de 25%, : 2022, I'analyse des comptes de la société Pour les besoins du calcul du résultat fiscal de l’exercice vous permet de relever ee qui suit: 1. Résultat comptable avant impot 2022 Les produits comprennent notamment : 7 2 Vente de marchandises facture en date du 31/12/2022 pour 213.340 DI et livrée Je 01/01/2023. 3. Vente de marchandises livrées le 30/12/2022 : 366.125 DH. La facture est établi¢ le 02/01/2023. __ 4. Des produits bruts de placement & revem fixe ont été pergus par Ia société, [La retenue it la source S opérée est d'un montant d€2.310 DB, Auniveau des charges, vowre altention est attirée par 5. Deus fuctures constatées en HT en date du 31 décembre 2022 et payées en espéces & un fournisseur de matitres consommables pour un montant TTC de 5.000 DH par facture. 6. Des dotations pour dépréciation de divers clients, estimées de maniére forfaitaire 278.600 DH. 7. Charges finaneidres : 34.233 DH correspondant a In rémunération du compte courant des associés clo le taus prévu, & cel effet, par Marréié du Ministre des finances, au reglement tardif des cotisations de + 630.670 DHL. cnéditeurs calcu -f 8. Pénalités et majorations de retard pour 15.670 DH relat sécurité sociales. Travail i faire: ‘aréme proportionnel 1S 1. Calculez le résultat fiscal de l'exereice 2022. Téndfice net fiscal 2. Caleulez et régulariser I'IS de 2022 sachant que la societé a versé 4 [ nfériurou é3a1 4 300.000 } 10% comptes provisionnels d'un montant de 0.850 DH chacun. De 300,001 8 1.000.000 120% 3. Caleulez les acomptes de I’exercice 2023, Supérieur 1,000,000 [318% Sujet Il: a disposé en décembre 2021 de : ‘Monsieur Yassir, salarié, marié et ayant un enfant & charge, - Salaire de base : 10,000 ~ Heures supplémentaires : 2.700 Daréme progressif IR. Frais de déplcement justi: 1.000, + Prise en charge loyer habitation : 2.500 Revenue menue | Tanv [Somme bdduire ~ Allocations familiales : 2a je + ~Alloca ea 2 300 2501 = 4.16667 | 10% 750,00 Ia versé les cotisations mensuelles suivantes : “.1o7= 5.000 20% 66.67 ~ Cotisations sociales : $15 DIl ; J Sont—setesr| 30% [116667 ci \ B57 —15,0.06 LAND - Cotisation pour assurance groupe 185 DH. Fini de 500000 2085.33 Travail a faire: Calculez I'IR a payer par Monsieur Yassir au titre de décembre 2021. Sujet Il: 1. Présentez, sans détailler, les conditions de déductibilités des charges. 2. Présentez, sans détailler, les dépenses dont la TVA n'est pas déductible, Bonne chance.SE ae: a rrmeee a Ls | Lt , BEE EEE Zo + t jj srr = rs i+ wa re] t LL tin Tet r | ! Leet I [13 i | acc Co ie ies i Lit fre] $ co jee 3s] ~ Lat: t Fa Tory Pee | A tS Fe Conor 2h eee ve [ TI T T Fy ie 7 oar eae rote TPA eH (BES 4 + aT t od! ace BS pol fe f Th Ta i pa a bt iW Psi + Pig it S osc aH H Hae Aa + f=} - nochsrromiques et Saciales) FOS: ion? B st semestre 2018 / 2019 Matiere : Pisealité Enseignonte : Mme, Nada JMoufdi jon normale k c connabseance en Fiscalité = (14 points) > au capital de. DH La’ soviété & Blue Lys Textilevest Une sooiete anonyme SOR j renileest we side SHOTS Caan te preparation o> et son chiffre iniégralement libsid. Créee en 2005, elle vous demand Adclaration fiscale de I"impot Sur Tes societe [Le bénéfice compable avant impot de dhaffaires 814,000,000 DH (HT), &C td résultat fiseal pour 2018, 01 comptabilisés, en Vue de leur traitement fistal. 1) Facture du 01/01/2018 drum montane HT Ae 4s00 DH comespondant & produits livids te 15/01/2018. By Le produit de cession d'un matériel acquis ¢ jonyier 2010 pour 31000: BE Sines rommale d"utiisation 10 ans, et e6dé en juin 2018 pow 148.000 DH. 3) Les intéréts nets regus sur compre bloque stélovent & 67.300 DH. Fite 4) Redevances provenant dun brevet goncedé une autre So 42,000 pul ement de li 1axe professionnelle au titre ‘de 3017 pour 32.000 DH. Cate taxe 8 1 2017, Ge dégreverent n'a, pas été comptabilt e comptable de fe a 566.000 DH, ie = RE avd in vous comm} unique des: éléments déia tne vente de ‘Bhs, par le servic societé. 6) Boni de liquidation d'une filialy > 0,000 DH. Parmi les charges, figurent notamment: 4) Lrachata erédit d'un lol de matieres premicres 55,000 DH, la facture « été comptabilisee, mais.a la cloture de lex sreice 1a Societe n'a regu Que: ta moitié du Tol. 8) Avance de 8.000 DH versée 4 un fournisseur surune commande de fournitures a livrer &D. janvier 2019. 9) Le salaire annuel de M Ali fondate directeur général: 264.000 DH; 10) Le salaire annuel du frére du fone conmmercial 1 130,000 DH. 11) Un don par cheque aux Hal sur de la société, aetionnaire majoritaire et président dateur de la société, associé 25' % et directeur ous publiés dépendant du Ministére des affaires istamiques (285 22.000 DH. 12) Taxe spéciale sur Jes vehicules automobiles telative’d la voiture mise @ la disposition du PNG + 8.000 DH. On yous informe que : ; sement) de 2016 est de 32.500 DH. ~ Le déficit fiscal (hors amortis - Ledeficit fiscal (hors amortigsement) de 2015 est de 22.600 DH. _ Le déficit fiscal (hors amortissement) de 20 14estde 21,000 DH. Le deficit fiscal (hors amortissement) de 2013 est de 15.400 DH. ~ Easociété a paye4 acomptes provisionnels en 2018 de 12.500 chaeust ea Ne ponte Weees=Belt [FAIS AeA n—el jo “BG Op > Rede Cite + aoes cee Ut Tote et hbad to 5 Ps els Ft eects a wat 2s e 7H Sie ae oh 40 ER [Ds ea hoa nF Rega ce 9 tee | Bos hn Inboadt ack Regs 6? wh ers if > $ fled Arab Dre c FREI En BF BaF PSO EM aK a bls po Bap Re Lyte Weve Tao Be VA cam wt > T= NS [Em ee ae Ee Fae Foal aca MO RD jos “sheng, ele fey ome | — Sono aedlshe O- Gas DRO Co——phabitics pan eeastvites co gnile do asl = TWL = ] hows (Ow fen. RR DD ton | Penn = Bir mmst h Bhim wom given TP aa cbap es (tS = Sam Ansced de ®, AYO rk ire Eve reid LEE Sony bnaleak Woe on JeBOA Bates telcos ah = 2 sol—erhe QS ie a ETT ease Ree Se aOw fim. fa Poms Lh wD Sam EL = tk fe on ever dap ras = 9 Renud Se mAb mad iis 7 piczo: dorteken pet 464 coe fb hn dette BAS Peon on Be pees raved Boca) ioe Lae toma, BH Se waar En fs Ferg th Gh, fuck koe Pwes ts —eneade pista, toad Me SS ee de ge canes Par Be ARS Re FZ avat ORL ee et ar ers, de WN DAS a7 es HE = spats ble. a ache fk Fed &e Gat eA A MIP Mide nek pia © > Betas + : HE RFR o Cre SkS - Brome os RFR - 5938S H RIV ow SP 38: > BFW oe woes ch Cam Ake § Ags # TS = WGUses ehok Soccer me Iya 67 MUS ob, FEM s Se le CR thw Mase be CMe Wisco coe 6 BIS hee 2 HME Ase CW GMS 2 BK oy CN @ te Bo, 625 db AELS dle How (T5;CN) ~ Po 6S lt ir Bn ert fe MF bh OTS = payer A— dhe & fore teccia wld? ~ [28 tee 4 Gre 4 Meee] S—pbk = Geno = ry JO —[ RS AY) 4063 = (KES) Soe) = Moe DL ; SS ie en anf E pained = Stab S pane dis 4 2 94/.3/ 2I1$. t ca Sen Ga SP 32/59aammmed Ben Abdelial es, Hoonamiques et Sociales, Fes Université Sidi Mi Faculté des Sciences Ju Parcours : Beonomie et Ge 5° semestre 2020 (2021 Matiore ¢ Fiscslité Enseignante : Nada. Moufi Session normale Controle de connaissance en Fiscalité + Sujet 1: Société « Acacia » + La société «Acacia ost une commercialisation ‘des produits de construction. La activité le 1° Janvier 2012, . Soumise A PIS, elle a dégagé au titre de lexercive 2020 un bénéfice avant impor de 750.000 DH. ‘Afin de determiner le résultat fiscal pour 2020, on vous communique des éléments déja comptabilisés, en vue de leur traitement fiscal, 1) Ventes de produits pour 60,000, DH, le montant a été eneaissé mais les \/ société anonyme spe société a démaré son produits sont toujours au magasin. 2) Ventes de marchandises a crédit le 15/06/2020 pour 26.000 DHL, le paiement \/ correspondant est prévu le 15/01/2021. janvier 2012 pour 150.000 DH, / 3) Produit de cession d'un matériel acquis en j durée normale d'utilisation 10 ans, et cédé en juin 2020 pour 70.000 DH. 4) Arthes regues par la société pour un montant de 10.000 DH. A-la fin de v Iexercice, le client "est dédit. 5) Cautionnement de loyer d’un montant de 70.000 DH. oe 6) Parmi les produits financiers, on releve 80.000 DH dintéréts nets sur compte bancaire 4 terme et ayant supporté la retenue ala source. 7) Suite 4 V'impact du COVID 19, Ventreprise « Acacia» a regu de la part xy I"Etat des dons dune valeur de : 62.000 DH le 31/11/2020. =~ Parmi les charges, on releve ce qui suil : 8) Des marchandises livrées mais non encore facturées par le fournisseur ala V/ cloture de I”exereice : 10.000 DH. 9) Achat de pigces de rechange pour un montant de 50.000 DH réalisé par ve chéque le 30/06/2020, La valeur d'origine de la machine entretenue est de 85,000 DH. 10) Achat d'un matériel informatique pour les besoins de ‘exploitation : 24.000 DH. La société amorti son matériel informatique sur 4 ans, 1) Majoration pour paiement tardif des cotisations dues & la Caisse Nationale “de Sécurité Sociale : 7.000 DH. Dons versés a une association 4 but non lveratif non reconnue d’utilité afi(2) Dy mS Mid eng, WO (2) L/cc A 61 6ac MW) dirck dpiable| Gos Te Tal inLome SALT Sidi Mohamed Ben Abdel “ Facillé Des Scenes Suriigues ingame semen 20192820 ‘Département des Sciences Economiques et de Gestion Meise: Sent Enseignant : Mohammed NMILI itee=® Contréle de fiscalité Durée : Traitez les TROIS sujets suivants : Sujet II : (8 Points) La société NACIRI Sarl est réée le 01/05/2019, au capital de 1.000.000 DH, Pour les besoins de Tiguidation de IIS 2019, Ianalyse des comptes de I société vous permet de relever c= abt suit Ri tat comptable avant impét : 842.600 dh Les produits comprennent notamment : 1, ‘Vente de marchandises livrées le 01/01/2020 avec facture datée du 31/12/2019 pour un montant de 126.640DH. 2. Vente de marchandises livrées le 30/12/2019: 248.350. La facture est etablie le 02/01/2020. 3. Des produits bruts de placement & revenue fixe ont été pergus par 1a société. La retenue a la source est opérée est d'un montant de 41,000dh. 44. Indemnités d'astrance acquise suite & un siniste survenu en janvier 2019. Le montant de l"indemnité, s*élevant & 211.684dh, sera encaissé en janvier 2020. ‘An niveau des charges, votre attention est attirée par 5. Loyer payé au propriétaire d’un montant de 140,000DH correspondant & 12 mois de Ioyer (a compter de mai 2019) et I'équivalent de 2mois de garantie, & Des factures au nombre de 15 payés en décembre 2019 a un foumisseur en espéce d'un montant total de 180.167DH. Ces factures éalées sur 1Sjours différents sont toutes supérieures & 10.000DH. 7. Des dotations pour dépréciation de divers clients, caleulées sur une base estimés forfaitairement 30% soit un total de 130.000DH. 8. Les dotations d’explotation comprennent notamment une dotation d'amortissement de 100.000 DH relative & une voiture de tourisme. 9. Majorations de retard pour 15.540 DH relative au réglement tard de TR retenue ala source. 10, pénalités relatives & des livraisons tardives de marchandises : 6330DH. ‘Travail a faire : 1. Calculez le résultat fiscal de 2019 2. Calculez I'IS de 2019. 3. Calculez les acomptes de 2020.! ia Pe ttien de Ruraien men forveniice (f R ynaison pedtentecne) i la Lamctition de Funai GE Vou Bree (c'at bv, rt Aapectt EALAK J, Dee 3. TPR :RAS- Tle mate Jaktiag fac ure RAS 5. ie € Yas 2020EF 2 mexis legen os 60000. Rate 1 4oooey a aC 0 Ba biincte ste lusibt S00 Bane ¢ jah a oe ea f, J Puasa, i Same hk a Vast em QO80- ( ii , ‘ (as j Sef & Ger, (Psquue Prex ete ae Ne ee aAunec du pericane 2 AQ main, pe He é flan at Hn fucken le ble Pain po Vautiine del FE UCe, Procppatter A une Pci niode ) de 4 Lng ‘ me & AGC] Re feexc = 0 Bao . 51% - Nuiée de [egy (ee cle Re fereuce 3 ¥ miu TS Jam cme AR mia = Q04F Qn -x i 3A0%0 - Rabe pa Hetcntn Pe cle b Arenples Ss 340 80a, x ji compli, provistannel = JSnodeo af roa) Peay pas oe FS vel x = AY ESYO N26 EYO Crt pe : 412008 008 ) Ka au pb te I an TSH Be x Feme- Sad. me my ae Ay eee. ae 41500) = “Sg pied yioco| rs’) puttin 3 e sult <0 oe agar ——