Scribd Logo
Upload

Welcome to Scribd!

  • Audit

    Uploaded by

    Abasse Gueye
    13 views13 pages

    Copyright

    © © All Rights Reserved

    Available Formats

    PDF or read online from Scribd

    Did you find this document useful?

    Is this content inappropriate?

    Report this Document

    Copyright:

    © All Rights Reserved
    Download as PDF or read online from Scribd
    Flag for inappropriate content
    13 views13 pages

    Audit

    Uploaded by

    Abasse Gueye

    Copyright:

    © All Rights Reserved
    Download as PDF or read online from Scribd
    Flag for inappropriate content
    of 13
    Juinfjuil, 2014 - rudic & Conte intemes 9°220 24 Des intérats convergents au service de missions listinctes Jean-Pierre Hottin 27 De quoi parle-t-on? Laurent Amaudo 3C Les secrets d'une relation bénéfique Jean-Claude Grynbera, Jean Sandler, Sian Williams 33 Unvaste champ de collaboration Sylvain Rousseau PYM Talal em eol ance ce (nL) au service de missions distinctes DEOL eae Cass a et informatique et d'une maitrise en roe is need Pear See on at Cea eae Ee eoe ene Peet tr Quand ils‘agit audit interne et audit externe, le mot osmose ne vient pas spon- tanément a esprit, ou plus exactement ne venait pas @ esprit. La collaboration sesten effet fortement accrue ces demigres années, avecun partage dinformations de plus en plus fréquent et structuré, contribuant a Fefficacité des missions de cha- un, Les normes ISA c6té audit externe et lA c6té audit interne faciltent cette colla- boration, prévoyantle cadre dans lequel chacun peut utiliser pour sa propre mission les travaux de l'autre - méme si dans ce domaine les freins restent importants. uditeurs externes et auditeurs snes ont chacun leur place ct in role bien défini au service de TTentreprise, 'un est une fonction a part entire de Ventreprise autre, un acter indépendant de lentreprse Uauditeur externe, un acteur indépendant En France, il existe une obligation légale qui prévoit, pour cextaines ensités, Yin tervention d'un commissaize aux comptes avee pour mission de les comptes annuels. Pour former son opinion sur les comptes le commissaire aux comptes procéde 2 un audit en appliquant les normes d’exercice profes sionnel (NEP) homologuées par le Garde des Scoaux, normes qui sont compatibles avec les normes intemnatio- rales (ISA), ‘Comme le précisent les NEB Ie comm saire aux comptes acquiert une connais- sance suffisante de lentté, notamme de son contréle interne, afin didentifier etd’évaluerlerisque d'anomalies signi- ficatives dans les comptes et ainsi de concevoir et de mettre en oeuvre des procédures d'audit permettant de fon. der son opinion sur les comptes Contrairement ace qui exste par exern- ple dans le cadre de SOX aux Ftats-Unis ‘sur Ie domaine comptable et financier, sa mission ne consiste cependant pas & exprimer une opinion sur les procédures de contréle interne. Les entités peuvent également deman- der d'autres interventions comme, par ‘exemple, aire un examen des comptes prévisionnels, faire un audit d'a tuon dune société eble avant uns tuelle opération d’achat. Laudit interne, Ta 3* ligne de mai !audit interne, fonction mise en place "initiative de entreprise, est amen iser des revues des dispositfs de gestion des risques et de contrdle interne, 3 un rythme propre 8 chaque entreprise ~ sans avoir obligation de porter une opinion formelle globale annuelle (précisons toutefois que cer tains pays ont engage des rélexions sur ce demier point notamment dans le see- teur financier). Les nomes établies par IIA, et relayées en France par IIFACI, aident & normaliser et 2 structurer la L ‘Audit & Contre iternes '220 - juin /jull. 2014 profession, qui est vraiment reconnue pat les entreprises comme une veritable froisidme ligne de maitrise face & un environnement de risques de plus en plus complexe. En pratique, les missions Féalisées peuvent @tre de natures tris diférentes selon les organisations, allant de périmétres stratégiques ou opéra- tionnels& des missions davantage foca- lisées sur la conformité ou le contréle interne comptable et financier. Ainsi, des res différents pour auditeur interne et 'auditeur externe, maisin fine ‘une convergence d'intérét évidente— ils ‘ont naturellement des périm@tres d'in- tervention qui se recoupent lorsqu'il s'agit de revo les disposiifs de contedle inteme et de gestion des risques en lien avec l'information comptable et finan- ciate. Pour autant, peuvent-ls et doi- vvent ils travail de maniare complé ‘mentaize en échangeant et en s'ap- puyant sur leurs travaux respectifs ? La complémentarité et la collaboration sont prévues et encadrées par les normes professionnelles (Que prévoient ces normes ? Les normes ISA prévoient a possibi- lité pour Yauditeur externe dutiliser les travauncde laut interne, apris avoir au préalable évalué la fonction d’audit interne, en + svassurant que lorganisation de cette fonction et ses procédures permettent de garantir son objectivté + évaluant la competence de ce service; + déterminant si audit interne adopte tune approche systématique et métho- dique ainsi gue des procédures de contréle de la qualité Lauditeurexterne doit ensuite détermi- nner Ia nature et I'étendue des travaux pouvant tre utilisés ~ de maniérelimi- ‘6e dans certains cas selon ISA 610, par exemple dans les situations impliquant ‘une part importante de jugement, dans celles présentant un niveau de risque {important ou lorsque Fobjectvité et la compétence de audit interne ne sont ppas pleinement démonteées. SiTulisation des travaux est envisagea- ble, au deli dela lecture des rapports de audit interne permettant de compren- drela nature et tence des procédures mises en ceuvre, il convient de mene Juinfjuil, 2014 - rudic & Conte intemes 9°220 Or CU CPR Ua SCC des procédures complémentaites, qui inéeessitent d'accéder aux dossiers de tuavail et de « refaire » une partie des ‘travaux sur base de sondages pour s'as- surer que les mémes conclusions seraient atteintes, Lanorme ISA 610 donne des exemples de travaux pouvant étreutlisés,notam- ment + tests sur eicacité opérationnelle des contrales ; + procédures substantives ne nécessi- tant qu'une part limitée de jagement; + assistance auxinventaires physiques; + suivi de transactions au sein du sys ‘me d information relatifau reporting financier ; + tests de conformité par rapport aux ‘contraintes réglementaites, Les normes de la profession d’audit interne ~ct en particulier la norme 2050 et la MPA 2050-1 = encouragent spéci fiquement Vaud interne 8 se coordon- ner avec Vauditeur exter, au méme titre quavec les « autres prestataires interes et extemes d assurance». Elles prévoient a possbiité de s‘appuyer sur les travaux de Vauditeur exteme pour «avoir une assurance sur des activités comprises dans le périmétre de Yaudit interne », sous réserve que certaines conditions soientremplies, notamment Les 3 lignes de maitrise Faccds aux programmes et aux docu- ‘ments de travail En pratique, audit interne pourrait ainsi limiter ses interventions sur des ments de univers d’auait, et pourrait am@hiorerla couverture d’assurance pr sentée aux organes de gouvernanee. De maniére générale, les deux acteurs tiendront compte de leurs conclusions respectives pour adapter I’étendue de leur mission, notamment lorsque des faiblesses auront di constatées, soit par exemple, cSté auditeur externe, pour mener des travaux substantifs plus approfondis, sot, cbté auditeur interne, pour s'assurer d'un suivi approprié des points televés par les auditeurs externes. Les conditions semblent done réunies pour une coopération effective de ces deux acteurs au service d’une meilleure gouvernance. Qu’en est il dans la réa Iss? Nous avons constaté ces demitres années une évolution vers plus de col- Iaboration entre ces deux acteurs dans les grandes entreprises cotées, ‘Quelles sont les grandes lignes de cette Evolution ? Principalement une com- ‘munication accrue, sur les périmétres et les conclusions. erent poner eres Management ‘opératonnel HSE ay ‘SUIaDe UPAY Parmi les bonnes pratiques que l'on observe + la discussion, au niveau du comité audit mais également au niveau de la direction générale et dela dzection fnanciére, du degré de collaboration entre audieurs externes ot auditours internes — obligatoire selon les normes ISA si 'auciteur externe sou- haite s‘appuyer sur les travatx de fau- dit interne + le partage des plans d’audit respects I sagit souvent, en pratique, de mieux organiser les interventions de chacun dans l'année, pour lentité auditée. A ‘minima, i agit de prendre en consi- dération lappréciation que chacun fait des risques ; une meilleure coordination entee Equipe daudit interne (le plus sou- vent centralisée), ot auditeurs externes Tocaux, en particulies pour les groupes internationawx, Cette coordination prend toute sa valeur en phase de préparation de la mission pour les auditeurs internes — lle permet notamment d'appréhender Ie contexte ot les risques spécifiques avant la réalisation des travaux. Pour les auditeurs externes {maison mere et filial), il s'agit le plus souvent de collecter les conclusions des driers travaux rSalisés par laut inteme en lien avec leur mission pour adapter leur approche audit; un parlage accu des tavaus. Vauditeurexterne a, par nature, aecis AVfensemble des informations néces- saires 2 Vexercice de sa mission, aces aux rapports et travaux daudit interne concermant des interventions fen rapport avec sa mission est done tune pratique répandue. Fle va de la ‘mise 3 disposition, en lecture, des syntheses des rapports, a lenvoi de copies de ensemble des rapports detaillés. Cot accbs est faclté dans les entreprises ayant un audit interne central, CBt6 auditeursextermes, les processus structurés de remontée des conclusions des auciteurs des fiiales permettent, lorsque Yentreprise le souaite, de partager ces dernigres avec fauelitinterne ; + une communication mieux cordon rige avec les organes de gouvernanee. ‘Au-dela des communications obliga toires les dizecteuts de audit interne sont réguliérement convigs aux ses sions du comité d’audit consacrées aux travaux de auditeur externe - et inversement.IIn’est pas rare non plus gu’auditeurs externes et auditours internes aient des échanges avant les comités d'audit pour anticiper les jguestions lies 3 leur collaboration, Que pourrait-on améliorer ? La collaboration s’estindiscutablement améliorée, mais pourrait encore pro- gresser, La notion de quatriéme ligne de mai- trise est de plus en plus utilisée pour gualfier Vassurance apportée par des tiers. Feut-on intégrer audit extene dans cette quatiiéme ligne de maitise ? En effet il ne s‘agit pas pour autant d'as- similer laudit externe a Yun des dispo- sitfs que doit mettre en wuvre une tentreprise pour maitriser ses risques Mais il faut que Ventreprise et son audit interne —en tant que troisiéme ligne de maftrise- les prennent en compte pour forger leur niveau dassurance ot en ‘exploiter les conclusions La recherche d’effcience est également un argument clef pour inciter chacun ‘des acteurs a s'appuyer sur leurs travaux respectifs ~et pas seulement & partager leurs conclusions. Mais on constate dans «ce domaine des freins bien réels, Coté auteur extern en pratique, 'uti- lisation des travaux des auditeurs interes reste encore us limitée, en rai- son des contzaintes posées par les normes ISA. Plusieuts fonctions audit interme obtiennent une certification de cconformité & leurs normes profession: relles (TIA). Ceci permet de répondre en parte aux conditions préalables requises par ISA 610 (existence au sein de la fonction daudit interne de procédures de contrdle de la qualité) mais cela ne sufit pas pour Tauditeur externe, qui doit s/appuyer sur une documentation adaptée a ses besoins ot « refaire » une partie des travaux. En effet, est souvent aspect documentation qui vient miter utilisation de ces travaux par 'auditeur ‘extere, en raison des exigences de ses propres normes professionnelle Ainsi I'auditeur externe juge souvent plus efficace de réaliser lui-méme l'en- semble des procédures d’audit néces- saires 3 /émission de son opinion. Engin, dans les groupes internationaus, les bar nitres linguistiques peuvent limiter ~ au deli de la forme - l'utilisation par les auditeuts exteres locaux de la doc ‘mentation des travaux de Yaudit interne central Les auditeurs int ment plus loin que fa prise de connais- sance des conclusions des auditeurs cexternes. [’un des freins est le respect ds rogles de secret professionnel intro- duites para loi (par exemple en France, Te commissaire aux comptes est sournis au secret professionnel) nes, eux, vont rare Malgré ces limites bien réelles Ia colla~ oration s'est accrue et on ne peut gu’encourager la mise en euvre des bonnes pratiques mentionnées c-avant. Bion quills alent des roles difrents, les auditours externes et internes exercent des missions présentant de grandes simlitudes, méme sil faut garder a'es- [pat que le positionnement de 'auditeur ‘externe reste celui d'un acteur externe ppar rapport au dispositif mis en exavre parT'entrepnse La collaboration entte I'aualt interne et Vauditeur externe n'est pas seulement tune bonne pratique, elle est une néces- silé afin de renfoxcer l'efficience d’en- semble des ressources, ainsi que la darté cet a cohézence des messages véhiculés ‘auprés des organes de gouvernance, sur les aspects de conte interne. Si Von devait retenir trois idées ou Fecommandations essentilles, la fois ppour les auditeurs internes et les audi- tours externes + discutez avec la direction générale ot Te comité daudit du niveau de colla- boration attend ; + abordez ouvertement les freins par rapport aux attentes exprimées et identifier les possiblités ¢’améliora- tion, que ce soit en matiére de coordi nation, de communication ou de par lage d'information ; + définissez ensemble, dans le cadre de ‘yos missions respectives, comment mettre en auvre ces possibilités dlaméliorations. @ ‘Audit & Contre intermes 1270 - juin /jull.2014 OCT Crug cn Laurent Arnaudo Directeur de Fauait interne, Groupe Sodexo La coopération entre auditeurs internes et externes, est-ce vraiment encore un sujet? Lorsque IIACL m/a proposé de travail- ler sur les relations entre les auditeurs intemes et les auditeurs externes, je dois avouer que ma premitre réaction a été de penser que ce suet était anal et sur tout avait deja été traité plus de 100 reprises. J'ai commencé 3 regarder autour de moi, et & intezroger des por sonnes dans la profession eta & sut- pris d'entendre et de voir des pratiques tris différentes sur les relations audit interne / audit extemne, Cela allait du «nous ne faisons pas le méme travail et nous ne travaillons pas sur les mémes sujets » au « nous leur prétons toutes znos ressources pour les sider 8 cetifier Juinfjuil, 2014 - rudic & Conte intemes 9°220 les comptes » sans oublier le fameux « nous nous igmorons et cela marche tnds bien depuis des années » Alors oui contraiement& ce que je pen= sais, les Telations entre les auditeurs internes et externes sont toujours un sujet d'actualité qui mérite bien ‘quelques lignes pour partager nos expé- Mais de quoi parle-t-on vraiment? audit interne et audit externe ne tra vaillent pas toujours sur les mémes domaines, Mais nous avons un grand intérét commun & coordonner nos tra- vvaux et ce, pour le bien de nos entre- prises, Pour faire un peu de théore avant de passer & Ta pratique chez Sodexo et au sein dautres entreprises que j'ai pu eBtoyer au cours de ma carriéze, il convient de se référer au COSO, qui définit les fondamentaux du contrdle interne. Le contrdle interne Le contre interne est un processus mis en nore parle consel, le management et les callaborateurs d'une entit, destne @ four: rir une assurance raisonnable quanti la réalisation d‘objectifs lids aux opérations, ‘au reporting et le conformité Le véferentiel établt trois categories d’ob- jets permettantde prendre en compte dif- ‘erents aspects du contre interne 1a) Objectif és au opérations ils concer- nent Uefa et Peficence des opnae tions It'agit notamment des ojectfs de performance opérationellee finan cite ainsi que de ta sacegande des acts notamment. 8) Object hs au reporting: ls concer nent le reporting intenie et exten, {financier et extra financier (depuis In Sortie du nouveau COSO en 2013). Ii pewoent viser les dels, la fbi des as fanciers, et) 6) Ole. a conforma ilconcer tent le respect des los et régiements (en inere ou etene de Fentreprise Le contre interne ne se limite done pas 3 un ensemble de procédures ni aux seuls processus comptables ot finan- audit interne ‘Laut interne travalle sur Vensemble de ces domaines. II évalue le bon fone tionnement du dispositif de contidle interne et fait des recommandations pour laméliote, I le fait grice au péri- smite de ses missions qui doivent cou- viir les lois objects du contdle interne. audit externe Les auditeurs externes eux, ne sont pas partie prenante dans le dispositif de controle interne et de gestion. des risques le 'entreprise, Mais ils prennent ‘connaissance de ce systéme pour en ‘obtenir une meilleure comprehension et se fae une opinion sur son fonctionne ment. Leur champ dlintervention est naturellement plus orienté sur le tro sitme et surtout le deuxitme objectif du contiile interne, Cest-2-dire les objec tif liés au reporting et plus particuliéne- ment celui sur la fiabilité des informa tions comptables et financibres. Pour illustrer ce point, nous pouvons prendre un exemple sur la gestion des stocks. Quand Taudit interne chez Sodexo examine le processus de gestion des stocks, il va porter un jugement sur plusieurs aspects + Est-ce que les stocks tels que remon- tés dans nos outils de reporting et done dans nos états financiers existent bien sur les sites ? + Est-ce que ces stocks reportés sont correctement évalués en respectant la méthode en vigueur chez Sodexo et en prenant en compte les déprécia tions nécessaires sur les références 8 faible rotation, par exemple ? ‘Toutes ces questions sont aussi impor- tantes pour les auditeurs externes qui doivent émettre une opinion sur la fia- bilité des informations comptables et financitres Elles concernent ies objectifs de « conformité » et de « Reporting » du COSO (eet bi ci-dessus) ‘Mais /audit interne va aller plus loin par rapport i 'auditeur externe et poser des questions sur objectif af du COSO «Efficacité des opérations » + Est-ce que le niveau des stocks sur les sites est optimis6, est-2-dire suff. sant pour garanti la satisfaction des clients tout en optimisant les coats de possession ? Cette question est asser dificil car elle roguiert une connaissance opération- nelle de nos activités. Elle n‘intéresse généralement pas les auditeurs externes far ce n’est pas une information que nous publions 3 l'extérieu, dans notre document de référence par exemple. LL faut bien prendze en compte la sp cité du r6le de Yaudit interne, 63 Yen semble des risques de I'enteeprise par rapport & celui de Fauditeur externe lig 8 [a iabilité et la sincérité des comptes, Mais attention, tout cola évalue tres vite car nos entreprises publient de plus en plus d‘indicatours exta financiers su les risques, sur la responsabilité sociale et environnementale, sur la sécurité, ete Ces informations, essentielles & une bonne gouvernance, tombent sous le périmatre de revue des auditeurs externes, dds lors qu'elles sont publi. Comment cela fonctionne-t-il chez Sodexo? Chez, Sodexo, Yauit interme et Yaudit extere travaillent en étroite relation. Mame si nous reconnaissons que nos champs de couverture ne sont pas tou- jours les mémes, ily a un véritable sens 4 partager. Nos telations se font dans une grande tansparence mutuelle Vaudit interne fournit et prend des informations & Taudit extere et viee ‘yorsa. Les informations & partager sont ‘connues & l'avance, délimitées dans le périmétre (informations comptables et financitres) et approuvées. Chacun de nous comprend bien comment l'autre utilise Information communiquée. Et ‘ce point est fondamental pour initier ‘une bonne relation, Tant que les deux parties ne comprennent pas quill existe ‘un domaine commun d'ntervention et re se font pas confiance sur utilisation de l'information partagés, alors la coo- pération ne fonctionne pas. Bt don la comrnunication et la confiance respec: tive sont clés dans ce processus de par- tage U nous appazaft fondamental que les ‘auditews externes disposent d'une vision précise des travaux réalisés par audit interne qui concesnent la revue du contede interne comptable et finan «ier. Is certifent les comptes et, dans ce cadre, peuvent aussi identifier des risques significatifs et des faiblesses majeures de contre interne suscepti- bles davoir une incidence significative ssur Vinformation comptable et finan- cidre. Le comité d’audit de Sodexo est diallous Ie premier bénéficaire d'une bonne communication entre ces deux instances de contzSle car il entire une vision beaucoup plus complete et plus intégrée de Ia gestion des risques du ‘groupe. De leur v8té, les opérationnels Dbénéliient également d'une meilleure coordination entze Yaudit extere et Yaudit interne, les missions redondantes ‘ou complémentaires sont évitées ou ‘micux programmées Les sujets échangés sont vaiés. Is peu- vent étze regroupés de Ix fagon sul vante + Interviews avec les auditeurs externes ‘dans le cadre de la préparation du plan d'audit interne annuel pour par- ‘ager et échanger sur la cartographic des risques, identifier les risques nou- + Partage du plan d’audit interne annuel aprés approbation par le comité daudit ainsi que des dates prévisionnelles diintervention, + Communication de [a liste des rap- ports /auait interme émis en cours du. dernier trimestre: les auditeurs extemnes peuvent sélectionner les rap- pports d'audit qui les intéressent sur le ‘contréle interne et faire une demande auprés du directeur de 'audit interne pour en obtenis une copie sous forme Alectronique: + Pour certains audits, analyse des prin- pales faiblesses audit interne rele- + Participation de Vaudit interne aux réunions de cloture des auditeurs extemes Discussion sur le processus d'identi- fication des fraudes et des cas rencon- ‘és au cours de Yannée, + Réception par Vaudit interne des recommandations des auditeurs externes sur Vamélioration du ‘contedle interne, + Utlisation par Vaudit inteme du réseau des auditeurs externes mon. dialement reconnu pour obtenir des tudes, des analyses, des benchmarks sur la gouvernance, la gestion des risques et le contzble interne ou sur des thomes d/audit assez novateurs, comme par exemple, la gestion de crise, ‘audit du développement dura- ble, ete + En étoite liaison avec Ia direction financiére du groupe, Vaudit interne de Sodexo ~ discute et revoit Jes instructions cfaudit des auditews extemnes, notamment la partie sur les points ‘risque de année ; ~ participe 3 la négociation et au contzdle des honoraites des audi- tours exteres, pays par pays et at global; réceptionne les demandes des audilours externes pour les services ‘non audit », vérifie les plafonds et seuils ct assure qu'il agit de se ‘Audit & Contre intermes 1270 - juin /jull.2014 Or CU CPR Ua SCC vices autorisés, selon la Joi avant dlobtenis 'autorisation du comité audit; « pilote le processus dappel d’offre des auditeurs externes, lorsque Identification enfin des sujets com. uns et mise en place d’un pro- gramme de coopération : il en est ainsi lorsque des risques ou thémes aucitapparaissent en commun dans Tes plans d audit espectifs ou lors des discussions sur les risques, Yaudit interme et I'audit externe rentrent ddans une phase de coopération beau- coup plus approfondie, Lobjectif est alors didentifier comment nous pou- vons tavailler ensemble de fagon intelligente (pour nous et pour les ‘opérationnels de Sodexo). Dilférentes formes peuvent apparaitte. La plus courante chez Sodexo est linterven- tion jointe, en prenant soin au préala. ble de bien nous pattager les taches, Il sagit rarement de plus de 2 ou 3 rissions d‘audit par an. Ces missions Je méme sujet. sont souvent des revues de type « Pst ‘implementation SAP », 8 Yobjectf, par exemple, est de sfassurer que la migration du back office Finance vers SAP s'est bien opérée. Il faut alors rogarder le processus de migratio interfaces et tester des contzdles applicatifs és au processus compta ble, Le travail de préparation avec les auditeurs externes devient alors exi- tigue pour garantir le succés de la mission et la satisfaction de toutes les parties, compris celle des audités qui ne doivent pas étre dérangés deux fois par deux interlocuteurs différents sur Nous nous mettons done trés en amont d’ac programme de travail, puis répartis- sons les réles, domaine par domaine et contrdle par contidle, Nous nous rmettons aussi d'accord sur la taille des thantillons 4 testes, puis chacun ceffectue ses tests et documente ses travaux Nos documents de travail sont 4 la disposition des auditeurs textemes pourleur revue. Le but est de pouvoir s‘appuyer sur le travail de Vautte afin d’émettre une opinion commune globale, Bien souvent, les auditeuts externes s’occupent des processus les plus risgués, comme la evue de la complabililé générale et ds clients, Lauait interne travaille sur les immobiisations et la comptab fournisseuts. Mais cela permet aussi de contenit les honoraires des audi fours externes| Léchange de ces informations prend, la plupart du temps, la forme de réunions. Tous les mois Yaudit interne et Y'audit externe ont une réunion d'une heure, programmée a Iavance. Er fonction de [a quantité des sujets 3 aborder, cette réunion peut étre annulée la vill, Mais les périodes de préparation des plans audit, de présentation des cartogra~ phies des risques et de discussion des honoraites géndtent des réunions beau coup plus denses. @ nd sur Un Lintégration de TeamMate AM et TeamMate CM favorise 'optimisation et le partage des données et des flux de travail & travers les disciplines de l'audit interne et de la conformité. a TeamMate" AM et eur eee En tant que leader mondiat dans le domaine desloge audit interne, TeamMate permet aux départements audit de toutes tales de consacrer moins de temps &dacumenter et révisret plus de temps fournr des services valeur ajoutée ae Juinfjuil, 2014 - rudic & Conte intemes 9°220 Tettate’ cht ime) Teamvate CM est un out de gestion et de plotage du controle rglementace qui tacite notamment la conformite de Lode Securit Financire, Basel Il, EURO SOX, Solvency 1. TeamMate CM sappiquefailement la gestion dautres activités de gestion de contrée o identification, Uévaluation. les tests et les rapports de certification sont néessaires. rene Jean-Claude Grynberg Directeur contrdle interne, Groupe Orange oy Jean Sandler Directeur adjoint aueit, Groupe Orange Le fone les échanges et la coordination entre pl fonctions clés il est déterminant dans la maniére dont nous travaillons avec nos cc. Depuis une dizaine d'années, les travaux des CAC, sure contréle interne financier, se sont sensiblement renforcés de la stratégie ant-fraude du groupe, Les échanges se font da Une problématique plus large que l'audit interne et externe (Chee Orange, comme dans de plus en plus de sociétés, nous avons procédé au Fapprochement au sein d’une méme direction de plusieurs équipes d’assu- rance, qui adressent la problématique du risque sous plusieurs facettes La direction de audit, contidle et management des risques groupe ras~ semble done + Yaudit interne ; + deux. risk-managers groupe, qui construisent la vision groupe sur les risques et prodiguent méthodes et soutien aux entités lune équipe centrale de contréle interne, qui promeut les bonnes pra- la ransparence et tiques, garantit Ia certification Sarbanes-Oxley et anime le réseau des contrdleutsinternes des entités; + les enguétes; + lapzévention et détection della fraude et le even assurance; * le crédit management ; + une petite 6quipe qui apporte du sou- tien ponctuel dexpertse financiéve aux filial. Ce fonctionnement intégré facilite en inteme les échanges et la coordination entre plusieurs fonctions clés des 2 et 3° lignes de maitrse. Il est aussi dé rnant dans Iz maniize dont nous ta vaillons avec nos commissaires aux comptes Sian Williams Directrice audit, contréle & ‘management des risques, Groupe Orange Le contréle interne et les commissaires aux comptes Les commissaires aux comptes se doi- vent dleffectuer un examen des princi- pales procédures de contrdle interne afin d'obtenis assurance raisonnable qu'aucune anomalie significative ne figure dans les comptes ‘Avecla mise en euvte ily a une dizaine années, du Sarbanes-Onley Act, les travaux des commissaires aux comptes sur le contzbe interne financier se sont sensiblement renforeés. La teneur des informations & documenter et 8 conser- ver en faisait un exercice nouveau aussi ‘bien pour les entreprises concernées que pour eux. Le travail dot ure mené par Yentreprise, gui produit son propre rapport de contre interne dans Ie rapport annuel 8 destination des autorités et invest seuts américains (20-F). Ce rapport alfirme la responsabilité du manage ment dans Itablissement ete maintien dune structure adéquate de contréle interne pour la préparation du reporting financier et contient également une éva- uation de Vefficacité de ce dernier en date de cloture, Les commissaizes aux ‘comptes conduisent, de leur c6té, leur propre évaluation de facon indépen- dante en s/appuyant en partie et sous ‘Audit & Contre intermes 1270 - juin /jull.2014 Or CU CPR Ua SCC certaines conditions sur les travaux rmenés par Ientreprise En 2006, premive année de la certifica- tion Sarbanes-Oxley pour les socistés non américaines cotées aux USA, dont Orange, 'ampleur des travaux deman-

    You might also like