Pribunal Fiscal N° 04394-0.2015
OFICINA DE ATENCION DE QUEJAS
EXPEDIENTE N° 16386-2015
INTERESADO
ASUNTO Queja
PROCEDENCIA Lima’
FECHA Lima, 27 de noviembre de 2015
VISTA la queja presentada por identificado con RUC N°
contra la Intendencia Lima de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
‘Administracion Tributaria - SUNAT, por haberie trabado indebidamente medidas cautelares previas.
CONSIDERANDO:
Que el quejoso considera que mediante las Resoluciones Coactivas N° 0230074676364 y
0230074676372 emitidas dentro del Expediente N° 0230090002400, a Administraci6n ha trabado
‘medidas cautelares previas en forma indebida, pues se han sido dictadas sin cumplir con los requisitos
legalmente establecidos para su constitucién, siendo que las medidas cautelares previas tienen un
caracter excepcional, y deben sustentarse en las causales indicadas en el articulo 56° del Cédigo
Tributario, y que ademas debe acreditarse la verosimilitud del derecho invocado y el peligro en la demora,
Que agrega que la Administracion mediante la Resolucién Coactiva N° 0230074684869 ha dispuesto la
‘ampliacién de una medida cautelar previa, lo que resulta confiscatorio y atentatorio contra sus derechos
patrimoniales, y es desproporcional, por lo que deberian adecuarse y estar dirigidas a asegurar la deuda
tributaria y no constituyan un detrimento del valor de su patrimonio.
Que en respuesta a lo solicitado con el Proveldo N° 1906-0-2015 (foja 8), la Administracion remito, entre
tra documentacién, los Oficios N° 3168-2015-SUNATI6E2210 y $181-2015-SUNATI6E2210 ((ojas 183 y
4193), adjuntando el informe N® 1953-2015-SUNATIGE2210 (fojas 179 a 182) y el Informe sobre Medidas
Cautelares Previas aplicadas al quejoso (fojas 95 a 98), en los que sefiala que a través de las
Resoluciones Coactivas N° 0230074676375, 0230074676372, 0230074676368. y 0230074676366,
emmitidas dentro del Expediente de Medidas Cautelares Previas N* 0230900002400, dispuso trabar
medidas cautelares previas de embargo en forma de retencién bancaria, hasta por la suma de
S/. 150, 000.00 cada una’, las cuales se encuentran vigentes, a fin de asegurar el cobro de la deuda
tributaria contenida en la Resolucion de Determinacion N° 024-003-0288293 y las Resoluciones de Multa
1N® 024.002-0225047 y 024.002-0225048, determinada como consecuencia de la fiscalzacion iniciada con
ia Carta de Presentacion N° 140023471067-01 SUNAT y los Requerimientos N* 0222140026164 y
0222150006782.
Que agrega que en la referida fiscalizacién se determinaron reparos a la renta neta del trabajo ylo fuente
extranjera por incremento patrimonial no justficados, lo que evidencia el ocultamiento de ingresos o
rentas al no haberse sustentado documentaria y fehacientemente el origen de los fondos y la fuente
pproductora del incremento patrimonial no justificado, por lo que se configuré la causal prevista en el inciso
) del articulo 56" del Cédigo Tributaro.
Que asimismo, sefiala que la deuda tributaria determinada que da origen a las medidas cautelares
previas y que se sustenten en los mencionados valores, calculada al 23 de noviembre de 2015 es de Si.
1834, 049.00, siendo que la misma se encuentra en proporcion a la deuda tributaria que es materia de
éstas, que asciende a un total de S/. 815,096.00, por lo que cumplen con lo establecido en la Sentencia
del Tribunal Constitucional recaida en el Expediente N° 00005-210-PATC.
" Cabe precisar que ef monto de la medida cautelar previa dspuesta con la Resolucisn Coactiva N* 0230074676372 fue
ampliada aS). 365,096.00 }
_
ribundl Yiseal N° 04394.0.2015
OFICINA DE ATENCION DE QUEJAS
Que de conformidad con lo establecido en el articulo 155° del Texto Unico Ordenado del Codigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF, la queja se presenta cuando existen
actuaciones 0 procedimientos que afecten directamente o infinjan lo establecido en dicho cédigo, en la
Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; asi como
las demas normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal,
Que el primer pérrafo del aticulo 56° del citado cédigo dispone que excepcionalmente, cuando por e!
comportamiento del deudor tributario sea indispensable o existan razones que permitan presumir que la
cobranza de la deuda podria devenir en infructuosa, antes de iniciado el procedimiento de cobranza
Coactiva, la Administracién a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria y de acuerdo con las normas de
dicho eédigo, podra trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacerla, inclusive cuando no
sea exigible coactivamente; y, que para tal efecto se entenderé que el deudor tributario tiene un
comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa, cuando incurra en cualquiera de los
supuestos previstos por sus incisos a) a),
Que segiin el inciso b) del citado articulo 56° recoge como supuesto para trabar una medida cautelar
Previa el ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos 0 productos, pasivos, gastos.
© egresos, 0 consignar activos, bienes, pasivos, gastos 0 egresos, total o parcialmente falsos.
Que el segundo parrafo del articulo 56° del aludido cédigo establece que las medidas sefialadas serén
sustentadas mediante la correspondiente resolucién de determinacién, resolucién de multa, orden de
ago 0 resolucién que desestima una reclamaciOn, seglin corresponda; y, que Unicamente podran ser
ejecutadas luego de iniciado dicho procedimiento y vencido el plazo sefiaiado en el primer parrafo del
articulo 117° del mismo cédigo, siempre que se cumpia con las formalidades establecidas en su Titulo I!
del Libro Tercero,
Que las medidas cautelares previas tienen cardcter excepcional y su objetivo es asegurar al fisco el cobro
de la deuda antes de iniciado el procedimiento de cobranza coactiva, en los casos que el comportamiento
del deudor tributario lo amerite o existan indicios para presumir que el cobro podria ser infructuoso.
Que en ese sentido, resulta suficiente la acreditacién de alguno de los supuestos contemplados en el
articulo 56° del Cédigo Tributario, a efecto de considerar que la medida cautelar previa ordenada por la
Administracion se encuentra arreglada a ley.
Que mediante la Resolucién N° 344-4-97, este Tribunal ha sefialado que la excepcionalidad de las
medidas cautelares previas se justiica cuando se acredita la configuracion de alguna de las causales
‘contempladas en el citado articulo 56°, o exista algun indicio que lleve a presumir que la cobranza podria
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