Asesor PrActico
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
APLICACION POR SECTORES
EMPRESAS DE
TRANSPORTE
PRS BIg INU
vera aret PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
evo vn Secns
EMPRESAS DE TRANSPORTE
‘Queda eminantamente protic la reproduc tal
(© pacal de esia ote por cuauer miedo o forma
‘lectniea,mecinicao quires, incyend a stoma de
‘ctocipa, sin atoizacn ect de ENTRELINEAS
‘SRL quedand prolegioslos eects depropidad
Iisecaly oe autoia pola Legilacén Penn, que
‘sancion penalent a elacin dos mismos. |1._CUESTIONES PREVIAS
El sector transporte en general constituye un sector
estratézico para la economia nacional. Por ello, el
Estado, como ente promotor, le ha otorgado una
serie de incentivos y beneficios tnibutarios para
ppromocionario, con la finalidad de que logre su
desarrollo, y brinde asf, un aporte mas eficiente a
la economia.
Entre dichos incentives y_beneficios tributarias,
ppodemos hacer referencia ala exoneracién del IGV
2 los servicios de transporte piblien de pasajeras
dentro del pals, con excencién del transporte
Dblico ferroviario de pasajeres y del transporte
2éeo. Asimismo, la devolucién a las empresas de
transporte pico interprovincial de pasajeros y de
carga de un porcentaje del impuesto Selectvo al
Consumo (1SC) que haya gravad la adquisicién de
combustible.
[No obstante esto, también existen limitaciones
para estas, pues determinadas empresas de
transporte no pueden acogerse al Nueva RUS o al
Régimen Especial.
Como se observa, son varladas las dispesiciones
que afectan a las empresas det Sector Transporte
Dentrodeesecontexto, acontinuacién, detallaremos
los principales aspectos que se deberan considerar
a efectos de desarroliar sus operaciones.
|2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV _
a) Base Legal
NORMA LEGAL | FECHA DETALE
‘ecrelo TU dela Ley da
Supremo | 15041909 | IGveisC~
Ne 055-99-6F Agence
Decreto Regiamento
Supremo Nacional de
we otz-2000- | 22242002 | pemnicacion de
mre Trarsporte
b) Tratamiento
Tal como se ha sefialado en las cuestiones
previas de este informe, determinads servicios
de transportes estan exonerados del Impuesto
General a las ventas (IGV). En efecto, segin
el numeral 2 del Apendice Il de a Ley del IGV,
festa exonerado del pago de este impuesto, 2
Servicio de transporte piblico de pasajeros
dentro de! pais, excepto el transporte pablico
{erovirio de pasajeros y el transporte aéreo.
Es importante mencionar que se ncluye dant de
‘a exoneracin al transporte piblico de pasajeros
dentro de| pais al servicio del Sistema Eléctico
de Transporte Masivo de Lima y Callao,
Qué incluye et “Servicio de Transport
Piblico de Pasajeros dentro del pats”?
Dentro de este concepto estan ineluidos
entre ots, el servicio de transporte pablico
urbano de pasajeres, asf como al transporte
interprovincial de pasajeros.
Asimismo, el servicio de taxi asi como el
transporte en auto colectvo..
Modal’ de servico de transport
pibloo de personas reaizaio con
reuavidad, conuidad, genera,
blgatneded y unfornitad para
saeiosr nececdades colectias ce
ig de carer genera, a trav de
una nia deternnada mediante una
resolucin ce aureacén. Sepreta bao
as modabdedes de Servo Estnda
'y Serio Dilereniago, an veticdos|
ue curplan con lo dspuesto por
elamenio Nacional ce Vehiculos ya
Reclamento Nacional de Adrinistacin|
6 Taneporta
Modlcad del gard. de Yaneporta|
pubbico de pessoas realizado con
eulaided, coninusd, genesis,
Transport
‘Urbane de
Pasajeros
ie de carctor general, através ce
na ruts dateinada. mediante ura
Nae rej | eslucin de auitzacon, Se presi
bap las modaiades de Serco]
Estindar y Sevico Otero,
fen vatieuos que cumplan con to
puto or of Roglament Nacional
‘e Veculesy o Relanecto Nacional
oe Admnisiacon de anspor
Teena enone 3am alba Sens POT
{on agement
‘Aspectos Tributarios EM Staff Contable
10 DELLE
Es at servicio de transporte expecia
de amoto prov, presto en
[vabiouos ce i oategora MT do
casicacon vetiaac, quo fene por
objeto a taslado de personas desce
un puro de gen rasta uno de dest
sefialdo por quien lo cantata. La
tara a cobra por este servicio puede
‘Servicio de |esiar deleinads mediante stems
“ax? (d= contol taimets), precios
preestblecitos, al inre marcado 0
euaquer ova modaicad permida por
lake.
IE servicio de tox se regula por la
Ley y os Reglaments nacinales de
ransporsy trast eres, asi como |
por las noms complemeniaras ave
determie leaned corpetent,
Es ol svicio do wansporto espacial da
personas qu ene por objeto el rasa
fe usuarios desde un puro de ongen |
uno de destno, dent de una rei,
‘Servicio de
Teansporte
+ Transporte en la Amazonia
Como se sabe, la Ley para la Promocién
de la Amazonia (Ley N° 27037) exonera
el IGV ala prestacion de servicios quese
‘consuman en la zona, en la medida que
{quien los preste sea un sujeto ubicado en
la Amazonia
En ese caso, tratandase del transporte
realizado por empresas ubicadas en la
‘Amazonia, debe considerarse que para
‘que opere la exoneracion, servicio debe
hhaberse prestado integramente dentro de
la zona. Este criterio ha sido expuesto
por la SUNAT a través del Informe N°
165-2008/280000 en e! cual opiné que
"Los servicios de transporte que preston
Jas empreses ubicadas en la Amazonia
‘no se encuentran exonerados del IGV
‘cuando el trasiado se inicie dentro de
dicha zona y concluya fuera de ella’.
eto” | 2 cesta certo ce wu 90, | |3, TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR
en un vhs 0
Colectio | casiticacion vehicular establocita en NUEVOS
siRN 2) Base Legal
cee WORMALEGAL | FECIA | DETALLE
En relocién a estos servicios, consderamos que =
para efectos de grade a exoneracgn, uj | |b Seem og 2 on | uD dla Loy dR
qe presta el servicio dbo estar debidamonte
Sutorizaco por las autoridades competente= Deseo Tato delve
¢) Cases especiales tape |i¢..2t0s] Rpm cn
+ Cesién de rutas: —
Son muchas las empresas de transporte | by Tratamiento
‘que ceden sus rutas a favor de terceros,
cobrando una suma de dinero por dicha
cesion. En esos casos, la referida cesién
estagravadaconellGV.Estecrteriohasido
‘expuesto por la Administracion Tributaria
fen el Informe N° 124-2003/280000 en
€l cual opiné que “La cesién en uso del
derecho 2 explotar [a ruta que realizar
Jas empresas de transporte publico de
prasajeros en favor de las unidades que
Cconforman el padrén vehicular de cada
una de ellas, constituye una prestacién
de servicias gravada con el IGV"
De manera general, se puede afirmar que
las empresas de transporte pueden acoger-
se a cualquiara de los regimenes tributarios
existentes en nuestra legislacién. No obstan-
te, debe recordatse que el Regimen Especial
del Impuesto a la Renta (RER) y ol Nuovo
Régimen Unico Simplificado (RUS) estable-
can ciertas limitaciones para que determi-
nadas empresas de transporte se acojan a
Estos.
Asi por ejemplo, el inciso a) del articulo 118°
de la Ley do! Impuesto a la Renta excluye del
ER a los sujetos que presten el servicio de
transportedecargademercanciasenlamedida
que sus vehiculos tengan una capacidad de
carga mayor 0 igual a 2 Toneladas Métricas
(TW). Ademas de éstas, también exciuye de
EW e205 Enpresanal Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
este rdgimen a las empreses que presen | ama
el servicio transporte terrestre nacional o ‘Lega, | FECHA i
itemacona de pasajera, SS
De igual raver, estas mismas emprses tates bot |
no pueden acogerse al Nuevo RUS. Allo ‘er 68 ter
sefiala el numeral 3.2 del articulo 3° de een eee eee que
la ‘el Nuevo 3? segiin el cual, no ee rs
fa Ley del Nuevo RUS sin el cual, ma france medi
pueden acogerse a este régime, las personas SS er ace
naturales ysoeiedaes Indias que [esr loner,
+ Prestn el senvilo de wanspote de carga ca
Ge morcancas en la mata que sis (inperesl
vehiulo tengan un capacidad de carga ‘has a Dente de cote
mayor o gual a2 Tonladas Motneas in as nme Sono
cv. mr ftom dap |
onl cnico de transporte teste | | OB [tot zo ty te 281 Lye ade
st ier sar ot eames pono
nacional internacional de pasts, eae ee
como se observa, las empresas anes ref co aspera
das en ningun caso potran acer al RER pene.
Dal Nusw RUS, por fo que par elecios del oo
Impueso ala Renta, necesaramente deberdn ‘Saas beet |
sears ena glen Gener ‘ear np S|
ase Fe a cman copes
evr ci ob pe mg 2318 1
‘TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC St looonaan| Hk 28, ey
pais sono tata
a Legal ‘del transporte pabiico intes-
worn pred pss
Won T recia | ORTALE =
Lay an eatos mein] | b)-Devetuen de SC
a taaer
ae oan poe Para eeces del Inpuesto Seto al
pants (°7.42010 ont reepre piseo!| Consumo (SC), deteminadas empresas de
ian ea
— transporte tenen drech al devel de
pare de ete mpuesto que mayan pagaco pot
ip austin de combusibe
Decale Suramar! | En etect, de acuerdo a ls Ley N* 29518,
nae Tecirevenetn cet l91/ is empresas quo tngan. como activa
‘Ms2eveloso7201e eau pos omer i| | econdmiceeltenspore pblcolnerprovnel
© focsttan i wampe|| do paajors y de carga pueden solctar la
pts win cep| | devlucn del tina por cent (30%) del
Ses jee onto del mpuesto Soletvo al Consumo
{180} que haya tormado pare del precio
Toga form y cuae| | de compra del patseo Dsl y que fue
Cones yaa salty 6) | en los comprohortes de pagn 0 nolas de
aE cos tthe || Gt eaics ene mes eve Sseten To
, Un paces angus
W500 Gipreear Gi enass| | Siqutian de ambustie.
se refer ol artiulo 1° de In| | ©) Sujetos comprendidos
tynces El benef est drldo a aquellos tans:
7 gee oegnpeno a pasar
pottistas autorizados para prestar ef servicio
de transporte terrestre pablico interprovincial
de pasajeros y/o el servicio de transporte
piblico terreste de carga
‘Aspectos Tributarios WE Staff Contable
a
e
Para tal efecto, debe entenderse por:
NORMA LEGAL DETALLE
‘la persona natal 0 artca ue
venta con autrieagin. gant
ra postr at servo de tans-
ore terese pubico intrpo-
inca de pasajeos, et servicio
de wansporte publice terested
aga o el sevice de tansparte
pueo miso,
aq servicio de transporte ue
clastique como tereste pibico,
‘equa, de pesones, de abitona-
‘oa, corforme ao establei en
las norms.
"A aqul cerca de Warepore we
clasique como teresee publeo
‘de merancis, de ambio nacio-
tal, conforma @ io atablaido en
las nonmas sobre la mana,
Nose eneuota incu et ans-
te nteracional de mercanciss.
public terestre| $2 encuenta comrendo a
‘ranspart puboo mio de parso-
nas y mereancas.e un etic
uoraado para este to de rans-
ore, que se pesta en el amit
acon, en vas de toch caro-
‘able 0 no pavmertada conforme
11 establecioo elas ners.
lamateia,
azo del beneticio
Este beneticio @s por un plazo de 3 attos.
Requisitos
Para accader al beneficio, se deterd cur
‘on los sigulentes requistos:
1) Por parte del transpottista:
+ Estar inscrito en el Registra Unico de
Contribuyentes (RUC), y haber sefalado
como actividad econémica la prestacién
del servicio de transporte publico
terprovincial de pasajeros 0 del servicio
de transporte pablico terestre de carga.
Tener la condicién de habido para la
‘SUNAT.
+ Encontrarse en el Régimen General det
Impuesto a la Renta de acuerdo con el
RUC.
+ Contar con autorizaciOn vigente para
prestar el servicio de transporte terrestre
pablo interprovincial de pasajeras o el
servicio de transporte pUblico terestre
de carga, en la fecha de emisi6n de cada
‘comprobante de pago oncta de débito que
sustente la adquisicion de combustible
Haber presentado las declaraciones cuyo
‘vencimiento se hubiera producido en los
Ultimes doce (12) meses anteriores a la
‘echa de presentacion de la solicitud de
devolucin.
Por las adquisiciones:
Sélo se podré gozar del beneticio por
las adquisiciones de combustible cuyos
‘comprobantes de pago. se hubieran
femitida a partir del 5 de Julio de 2010,
‘echa de vigenciag del beneficio.
El combustible deberé haber sido adqui-
Fido @ proveedores que a la fecha de
‘emisin de! comprobante de pago 0 nota
de débito se encuentren afectos en el
RUC, al Impuesto a la Renta de tercera
categoria, al Impuesto General 2 las
‘Ventas (IGV) y al Impuesto de Promociéa
Municipal IPM), asf como cuenten con
la constancia de inscripcién vigente en
fl Registro de Hidrocarbures para la
‘Comercializacién de Combustibles.
Los comprobantes de pago y notas de
débito que sustentan la adquisicién del
‘combustible deberan haber sido emitides
or proveedores que a la fecha de tal
‘emision:
Estén inseritos en el RUC y no se
encuentren en estado de situacion
de baja o suspension temporal de
actividades.
= Tengat la condicién de habido en el
Ruc.
CCuenten con autorizacién de im-
presién fo importacién de los
indicados camprobantes de pago y
notas de débito.
- No figuren en la _relacion de
productores, cistibuidores mayo
tistas yo establecimientos de
venta al piblico, excluides como
proveedores de combustible.
= Otra condicién que se debera tomar
fen consideracion es que estos
comprobantes de pago no deben
haber sido declarades de baja
EB 5 Expres Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
+ Deben reunir los requisites formales para
ejercer el derecho al créito fiscal.
+ Enlas adquisiciones efectuadas a provee-
sores que sean sujetos del ISC, e! monto
deesteimpuesto deberd estar consignado
por separado en el comprobante de pago
oneta de détit,
1) Documentacién a presentar
Para efecto de acceder a la devolucion del
SC, al tansportista debera presantar ante la
SUNAT los siguientes documentos:
+ Formulario N° 4949 “Solicitud de
Devolucién’, debidamente firmado por
el transportsta 0 su representante legal
+ Relacion detallada de los comprobantes
de pago que sustentan las adqulsiciones
de combustibles por las que se solicita
la devolucién, ast como de las notas de
ébito y de crédito emitidas en los meses
comprendides en la solicitud, vincu-
ladas a la adquisicién del combustible
+ Relacién detallada de los comprabantes
de pago que sustentan los servicios de
transporte publica terrestre de carga
prestados en los meses por los que se
solicita la devolucién, asf como de las
notas de débito y de crédito emitidas en
los meses comprendidos en la solictud,
Vinculadas a dichos servicios.
+ Relacién detallada de los. manifiestos
de pasajeros referidos 2 los servicios,
de transporte pGblico interprovincial de
pasajeros prestados en los meses par las
ue se solicita la devolucin.
Cin
La informacién que se debe consignar en el
Formulario N° 4949 es la siguiente:
+ Apellides y nombres 0 razén 0 denominacién
social
+ Numero de RUC.
+ Tipo de Solicitud: ISC Transportistas ~ Ley
29518,
+ Cédigo: 35
+ Importe solicitado en Nuevos Soles,
+ Marcar una x en la casilla referida a que
solicita Notas de Crédito Negociables.
eregetesaraetan a ionan ae ya
+ Namero (0621) y nimero de orden del
formulario de Declaracion Jurada de IGV-
Renta que coresponde al iltimo mes de!
trimestre materia dela solicit.
+ Tribute IS
+ Codigo det tributo : 2011
Forma y condiciones para la presentacién de
la informactén
I transpottista deberé presentar la infor-
macién sefalada en el punto anterior,
ulilizando un disquete de capacidad de 1.44
MB de 3.5 pulgadas, un disco compacto 0
una memoria USB,
Aestos efectos, se deberéutlizar el aplicativo
informatico - PVS: Programa Validador de
SUNAT - Ley N° 29518, proporcionado por
la SUNAT, el cual esta a disposicion de los
‘ansportistas en SUNAT Virtual a partir de!
26 de agesto de 2010, conjuntamente con e!
instructivo que contiene las consideraciones
técnicas que se deberén tomar en cuenta para
la preparacion y validacién de la informacion
salicitada,
amen era wR
scrodtadn eno RUC se scrqo 9a SUNAT a
ee aa naeee Se
con el original de su documento de identidad
Signe, Eh ete can, 6 SUNAT ce romeo
teats de ecar, cept tapers
o's ar apres cominian de
eet oar
Bil wit post olen por wn
devs documento dered vgs, perio
set asp‘ nu tenet egy
Saar datamnae, Mies pa eae
Ser! eee
documento pibico 2 ‘pivedo, on’ ina
Miblcn Eh exe com ta SUNAT de medlr
fa ateacs os cto amnesia Gon ie
faa pr ete
th) Lugar de Presentacién de la solicitud det
botehsey dels ain
(a mld dl benef la fomacén
one. iat ners
Indo srnuann
‘Aspectos Tributarios Staff Contable
»
are trimestre. La telerda UIT ser ta vigente al
CONTRIBUYENTE DETALLE momento de la presentacién de la solicitue,
; 4) Plazo para la presentacién dela solicitud de
Fn ns ere
commyenee [Pe Comburets) | sacs de evolu ya ifomacén
Nacionales correspondiente deberan ser presentadas. a
la SUNAT hasta el Utimo dia habil del mes
) Sion Prnaipes Const-| | de presentacion. Para estos efectos, debora
buyers: En us dopor-| | considerarse los siguientes pazos:
denis. oxargetas do
tes sus devarasiores
‘noawisiciones Renuzanas | mes OE
ago 0 en ls Centos ce ens eee
Servis a Contbuyene
Les entities ou] MRE Hr SNA] | Lagan are a 2010] Oau 210
‘Por su domiciio fiscal } er) ja Provincia Constitue
carrespondan ala | na Gal. tbe Nove y Ob | ner 201)
Intendenca Regional
Une” Sinton ene | es arony namo wo20% | _ AMOI
bs Certs ge Seis
es Pe ‘At Mayoy ioe 2011 | 2011
tos pia UNA en ear
Provincia de Lima on slo, Aoosic Setemire de) cuore 2011
Prone Cortical
det Calo, eae Novae DEERE | en 012
Los conbuyentes er az0
crepe | 8 domes ro Febrroy Marz 2012 | Ani 2012
fiscal carespondan | SUNAT de su uisdeeen © ‘Ae Mayoy Jui ge 2012 | duke 2012
a tas nencecin
a Connor hai :
Aegon Otc |i enn se. bosib se | ocame 2012
‘chive Novae yOserbe | ears 2919
Cconstancta de Presentacién o de rechazo de 22012
inniormecten . neo, Fetveroy Marzo de2013 | Abel 2013
Denomediarrechazo,laSUNATalmacenaréla
informacién y procedera a emitir la constancia Abril, Mayo y Junio de 2013 suo 2013
de presentacion, la que contandra ol respec-
tivo nimero de orden y serd entregada
ebidamente sellada y/o relrendada a la
persona que presenta la informacién. En el
‘caso de producirse el rechazo, se imprimirg
la constancia de rechazo, la cual sara sellada
yy entregada a la persona que presenta la
Informaci6n.
En todos os cases, el disquete, disco
‘compacta 0 memoria USB presentada seré
‘svtncemnces™
‘Aspectos Tributarios ME Staff Contable
°
a
e
‘Ademés de a emision de los Boletos de viaje,
cl transportsta también tiene la obligacién de
femitir un Manifiesto de Pasajeres por cada
Viale y por cada vehiculo antes del inicio det
senvicio de transporte. Al igual que el caso
anterior, debe considerarse que los requisitos
y caracteristicas de estos documentos
hhan sido regulados por la Resolucién de
Superintendencia NP 156-2003/SUNAT.
foo
OCUMENTO ae
Nae eel
ug [ets etmcpte
Nec [Seomcial topo
Sioaiunlersinc|
eon tvae cea
Transported ana
En cuanto al transporte de carga, debemos
{tomar en cuenta que ademas del comprobante
de pago respective por la prestacién del
servicio, las empresas que prestan este tipo
de servicios (transporte pablico) deben emitir
tuna Gula de Remision - Transportista, la cual
‘conjuntamente con la Gula de Remisién ~
Remitente, sustentaré el transport.
Rospecto de las formalidades de aste
documento, las mismas estan reguladas por
los articulos. 17° y ss. del Reglamento de
‘Comprobantes de Pago’.
Servicio de tax!
Las empresas que prestan servicios de
{taxi también estan obligadas a emitir
‘comprobantes de pago. No obstante en ese
‘caso, no deben emir un documento especial,
pudlendo emitir Boletas de Venta, Facturas,
‘entre otras documentos similares.
‘Transporte aéreo de pasajeros
Las compatiias de aviacién comercial tienen
la obligacion de emitit Boletos de Transporte
‘Aéteo, los cuales pueden ser emitidos de
‘manera impresa (Boleto de Transporte Aéreo)
0 de manera electrénica (Boleto emitide por
medio electrénico - BME),
DETALLE
Comprobante ce pag que suse |
fa pretacon do un sonia
‘ lransporiaaéteo repuar de
pasgjos, tambien desominado|
ete Se pasaey que es emo
/e ranera marl, mecanizada o|
por matioselecrios.
Boleto de Tansporte Ase0 no
ecesaramenta impaso, ido
Boletoemtigo |PO" una Compatia. de Aviacin
eee |Cometcal detidameneaoread
econ (eney| 212 SUNT, cogado por lao
por un Agen de Vans a nomi
ela, empeando un Sima do
Emsion bala,
Es importante mencionar que estos
documentos sustentan costo o gasto en
la medida que contengan los requisites
Drevistos en el articulo 2° de la Resolucién
de Superintendencia N° 166-2004/SUNAT
‘Normas para la emisién de boletos de
transporte aéreo de pasajoros”.
No obstante, cuando el billete de pasaje de
transporte aéreo no cumpla con los requisites
Iminimos. dispuesto por la resolucién antes
citada, las compafias de aviaci6n comercial
podrén emitir facturas, boletas de venta
0 Tickets o cintas emitidos. por maquinas
registradoras, cuando se esté en los casos
seftalados en el artculo 4° del RCP, pudiendo
adjuntar al billete de pasaje, uno de dichos
documentos!
7 peti a aon Sprnmnneh 00ST patanaeedDaw OLEAN wat
EM 5 Expres La empresa *LA PERLA BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre interprovincial de pasajeros entre
las cludades de Lima y Chiclayo, nos presenta el siguiente Estado de Situacién Financiera
LAPERLA BUS S.R.L.
Estado de Situaclén Financiera
‘AL31 de Diciembre de 2010
(En Nuevos Soles)
acto. PASIVO YPATRIMORIO
acto PASIVO YPATRIMONIO|
ACTIVO CORRIENTE PRSWO CORRIENTE
csjay bancos| 175,000 | reas po pacar 1¥2,000|
hertas 108,000 Reman. y Parte Pagar
Cuentas por cobra cess 6,500 | Provendres 28,00
rot two Corton 289,600 | Total Pasivo Corrie 234,000
/ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
lnmurbls, many equ (nto) 480,000 | Capital 00.000
anges (ne) 24,000 |Resutados acumuiagos 59,800
Tot Atv No conta 504,000 | Tot Patnano 559,800
ora. Acro TOTAL PRSWO Y PATRIMOWO 133000
Caso Préctico Integral MEM Staff Contable
El deta de las partidas que conforman el Estado de Situacién Financiera es el siguiente:
cis ‘MPoRTE
ecto 4600
Cuenta Corts (Banco de Gedo) 170.400
Fates pr eobar 52,000
Leas por cobra 56000
Prstos al personal 5800
Terenas 90,000
ios 180,000
nidades de Tarsporie 350,000
ues y esas 120.000
Demeciacin icos (4.000)
Depreciacn Unidad de Tansporie (€20,000)
Depreciacon, MuetesyErseres (75,000)
Proraas de como 30,000
Amortzacin auld 6,000)
PASIVOS Y PATRIMONIO ‘MPORTE
3 Categria pox pagar 2010 52.000
a Catogora ilonbre 2010 34.000
I *Oateora Diceibre 2010 72.000
Essai Deve 2010 20.000
(On Diciembre 2010 18.000
mpuesa Pra 2010 8000
Reruneraciones por papi Dierbee 2010 54000
Fata po pagar 25.000
Leves por pagar 3000
Cantal soil 500.000
iiades acura 58.800
Sobre el particular, nos comentan que durante el Perlodo Enero de 2011 ha realizado las siguientes
operaciénes:
4
2.
3
(Con fecha 2 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el depésito del efectiva en
‘cuenta corrente,
‘Con fecha § de Enero de 2011, se efectia la cobranza de las facturas y letras por cobrar.
Con facha 7 de Enero de 2011, se cancelan las tributes pendiantes al 31 de Diciembre de 2011.
‘Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelan las remuneraciones, facturas y letras pendientes de
ago.
Con fecha 12 de Eneto de 2011, se han adquirido repuestos a la empresa “IMPORTACIONES
DE REPUESTOS’ S.A.C. por un valor de SJ. 291,460 (monto que incluye IGV), segin Factura
Ne Epes Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
'N®001-1301, la cual se cancelaré el iltimo dia del mes. De acuerdo al rea de logistca, al 31 d=
enero de 2011 se han consumido repuestos por S/. 235,000.
6. Con fecha 13 de Enero de 2011, se han adquirido suministros diversos a la empresa
“SUMINISTROS PERU" S.A.C. por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), segin Factura
N° 005-2468 la cual se cancelaré el 31 de Enero d2 2011. La totalidad de suministros se han
cconsumido,
7. Con fecha 18 de enero de 2011, se ha adquitido combustible (Diesel 2) a "PETRO PERU" SAC
poor un valor de S/. 777,081, segin Factura N° 005-259897, monto que incluye impuestos. El
detalle de la adquisicién es la siguiente:
PPETROLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU SIAC
{EN NUEVOS SOLES)
DETALE TBNERO 2077
1P Galones Diesel 75.861
alr por gain 76
[SC por gatén a
Sub tal 360
[ave iPM (9%) 163
Tota Precio por galt 1023
Total Adquisicin 777061
8. Con fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible
2 la empresa "GRIFOS CHICLAYO" S.A.C. por un impotte de S/- 2,677. Para estos efectos, se
emitié la Factura N® 001-2568, la cual se cancel al contado, El detalle de esta adquisiién es el
siguiente:
PETROLED ADGUINIOD A GRIFOS
‘(EH NUEVOS SOLES)
DETALLE ENERO 2017
NP Galones Desel2 252
Valor de Vera 2250)
IGVe PM (19%) |
ota Coma 2ar7
‘TOTAL PETROLED ADOUIRIOO
(EN NUEVOS SOLES)
‘PROVEEDORES ENERO 2011
PETROPERU 777.081
os Varios 2677
Tot pelo 779,758
9. £1.31 de enero de 2011, se determina que los ingresos tolales de la empresa por los servicios
prestados fueron de:
‘WORESOS WETOS MENSUALES
(NUEVOS SOLES)
DETALLE ENERO 2017
ngraos Matos Mensa 008,602
Tota gress Neos Mensa Tes
(aso Préctico Integral EM Staff Contable
10. E1 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de
'). 300,000.
PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE WEIOA | ESSAUD ] TOTAL
suetoo | owe | RS | pagan | 9% | PLAMILLA.
Persona
iat 0.000| 7.800 2800| 8,00 5400] 65,400]
Personal de
te 40,000] 5200 s4g00/ 3600] 43,600
Pins yeopictos | 180.000/ 23,400) 5.600] ¥81,000| 16200 106200
arama zo00| 2,600] 4.000] 16400] 00] 21,00]
Tota ‘oqo0a] —sa00] 9.400] 251,600] 27.000[ 227,000
111. E1 31 de Enero se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa, (Anexo
Ne 0.
12, E131 de Enero de 2011 se reconoce la depreciacion y la amertizacion del ejercicio (Ver Anexo N° 2).
13. £1 31 de Enero de 2011 se reconoce al Pago a Cuenta del Impuesto a a Renta de Enero de 2011
(Wer Anexo N° 3).
14. Con fecha 31 de Enero de 2011, se presenta la Solicitud de Devolucién del ISC segin célculo
realizado (Ver Anexo N° 4), solictud que es resuelta inmediatamente, recibiéndose la Nota de
Crécito Negociable corespondiente
15. E1 31 de Enero de 2011 se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la cancelacién del pago a
‘cuenta del IR del mes de Enero de 2011.
Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General
para Empresas (POGE).
AA continuacién, desarrollaremas el proceso contable que debe seguir la empresa "LA PERLA BUS*
S.R.L, empresa de servicios de transporte; pare ello consideraremos el Plan Contable General para
Empresas (POGE),
Es importante considerar que por cuestiones précticas y de espacio:
+ No se estén considerando los formatos de los Libros y Registtos Vinculadas a asuntos tributarios
~aprobados por la SUNAT.
+ El célculo del ISC que se solicitaré en devolucién sera dnicamente por el mes de Enero del 2011,
‘aun cuando la solicitud deta realizarse por periods de tras (3) meses.
+ Enlas adguisiciones se aplica una tasa del [GV del 19%, en vista que en Enero del 2011, esa era
la taca vigente. Racuérdese que a partir del 1 de Marzo de 2011, la tasa de este impuesto es del
18% (IGV+ IPM).
EM 5 apres Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
‘> 1. LIBRO DIARIO
PERIODO +: Enero 2011
RUC +: 20304050607
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION © RAZON SOCIAL: ‘LA PERLA BUS" S.R.L.
+ Reiniclo de actividades 2011 y traslado al PGE
~.—_____
10 CAIRYBANCOS 175,000
101 caja 4600
104. Cuenta conte Banco Nacon 170.400
12 CLENTES, 108,000
4121 Fats por corer 52000
123. Letras por cobras soon.
‘V4 CTAS POR COBRAR A ACCION.Y AL PERSOUAL 6,800
181. Prestamos al persona 6.300
22 INMUERLES, MAQUINARIAY EQUIPO ‘940,000
331, Tesreros 90.000
222. Faiensy ors emstucdones 180,000
384 Unidas de transporte 580.000
235. Mucbls yenseres| 120,000
‘4 INTANGIBLES 30000
‘341 Concesiones y derechos 30.000
{39 DEPRECIACION Y AVORTIZACION ACUMULADA 466,000
393, Depreiacion Im. Maquinariay Equipo
3931 ices 54000
3922 Unidas de transporte 330000
3953. Mucblesyenseres 76900
294 Amertzacin de intangibles,
3941. Progamas de computo 9000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 42.000
401 Gobierno Cental
4017 Iguest ala Renta
40171 Retecion 4 Categoria 34000
40172 Retencion 5 Categoria 12000
A073 RS" categoria 52000
403 Conttuconesahstuones pubicas 4031
Essa 20000
4022 ONP 15000
405. Gable Lacal
4051 _impuesto Pedal 9000
411 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 64,000
4411 Remunesacones por pagar 4000
442 PROVEEDORES 28,000
421 Facts por pase 25000
423._Lelras pr pagar 3000
50 CAPITAL
501 Captal social so0000
Libro Diario Staff Contable
159. RESULTADOS ACUMULADOS 59,800
591 Uiiidades no distbuidas 52.00
(02Ene Paral acto, paso ypatimanio alec de erica 2011,
ee
10 EFECTIVOY EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1175.00
101 cae 4600
104 Cuenta eons en nstuconesfnacioras
1041 Cuenta coments operas zo400
“12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 108,000
121 Factuas,toletasy tos compro, por cobrar
1212. Enis encarta 52,000
123 Letras pr cotrar
1231 Encarta 000
“V4 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL. ALOS ACC. (SOCIOS) DIRECTORES
‘Y GERENTES 00
14d Personal
1411 Prestamos 00
33, MMUEBLES, MAQUINARIAY EQUIPO. 940,000
321 Terenas
3311 Terenas 90,000
382. fieaciones
3321. Exfiacones asrinistatias
38211 Casio de aqscin oconsicion 180,000
34 Uniades de transporte
3841. Vehiculosmolrzados
33411 Costa 90000
335. Mutlesyensees
3351. Coste Muebes
33511 Casio 30000
‘34, INTANGIBLES 30,000
242. rogeamas de computador (tars)
3431 _Aptcacones infrmaticas
34311 Casto 20900
10 CAIAYBANCOS. 175,000
101 cae 4600
104. Cuenta conte Banco Nacion 170400
12 cuEMTES 108,000
121 Facturas por cobrar 52,000
123 Letras por cobrar 56000
“14 CTAS POR COBRAR A ACCION. VAL PERSONAL 6.900
141. Préstaos al personal 00
33, IUMUEBLES, MAQUINARIAY EQUIPO 940,000
331 Terenas 90,000
332, Eafe yoas constuciones 180,000
2334 Uniades de transporte 560,000,
335. Mucblesy ensees 129000
34 INTANGIBLES 30,000
341 Concesines derechos 30.000
(2.Ene Parl raslad d los Sls dots cuentas de actvos
el PCGR al POSE.
EM e5 Enpresaal Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
SSS
{39 DEPRECIACION Y AVORTIZACION ACUMULADA
392, Depresacion nm. Maquina y Equipo
3931 Eaices
23932 Unidad de ransporte
3953. Mueblesyenseres
394 Arerlzacin de inlanibles
3941. Progamas de computo
40 TRIBUTOS POR PRGAR
401 Gobierno Cental
4017 Impuesto alas ventas,
4017 Impuesto la Renta
40171 Retencin 4 Categoria
40172 Retecion 5 Categoria
AO73 2 categaia
403. Conttuconesairstucoes pubicas
4037 salud
4032 ONP
405. Gobierno Lecal
4051 _mpuesto Petal
{41 REMUNERACIONES ¥ PARTICIP. POR PAGAR
411 Remuneracones por pagar
42 PROVEEDORES
421 Faces por pager
423i pr pagar
50 CAPITAL
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS
597 Ulidades no dstbuidas
39 DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAM, ACUMULADOS
391 Depreclacion acuta
3913. lmuecbles, maqunariay equip Costo
39131 Eacacones
39133. Equpos de tansporte
30134 Mees onseres
392. Ametzacin acumulada
3907 Inanghies -Costo
39213 Progamas de computaora (sofware)
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES V DE
SALUD POR PAGAR
401 Gabino Central
$017 Impuest la Renta
40171 Rena de tercera calegoia
40172 Renta de cua categora
40173 Renta de quia catego
403. nstuciones pubieas
4031 Essalud
4032 ONP
406 Gobierno locales
4061 Impuestos
40615 must rea
54000
330000
76000
34000
12000
52000
20000
15,000
52000
34000
12000
20000
15,000
9.000
‘64000
28000
00,000
59,800
142,000
Libro Diario WM Staff Contable
“41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
{A111 Suelds y salar pr pagar
42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS
401 Factuas.Rloas os compro pagar
4212 Eritidas
423 Letras por pager
50 CAPITAL
501 Capital saat
S011 Aacones
‘59. RESULTADOS ACUMULADOS.
391 Uilidaces no disrbuidas
5911 Uilidades acumuiadas
64,000
25000
3000
sono
59.900
(02 Ene Paral iraslado de os Sains det Pasi y Patrimonio, del POG a PCE.
~
+ 02.01.2011: Depésito en cuenta corriente
“10. FFECTIVOY EOUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Cuenta carientes en nsttucinesfnancleras
1081 _Cuentascoenies opraias
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Cag
(02Ene Parl deposit del efecto relzao por el tesorero dela empresa,
~
4600
+ 08.01.2011: Cobranza cuentas por cobrat
———————
10 EFECTIVO Y EQUWVALENTES DE EFECTVO
101 Cuortascoientes en insucinesfnaciras
1041 Cuentas coments operatives
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS
21 Facturas,boetasy tos compro, gr cobrar
1212 Enis en carters
122) Letras pr eotrar
1231 Encarta
108,000
52,000
6000
(S-Ene Parla cotranzade as facture yletras de trceres.
~
+ 07.01.2011: Cancelacién de tributes pendientes
~
40 TRIBUTOS, CONTR. ¥ APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
PORPACAR
401. Goblemo Cental
4017 Inguestoa a Renta
40171 Renta de terceracategaia
40172 Renta de cura categata
40173 Renta de qua categoria
403 sttucones publics
4031 Essalud
402 OM
406. Gobiemos locales
142,000
52,000
12000
20000
15000
64,000
28,000
500,000
59,800
4,600
108,000
Xe xpecaal Empresas de Transporte
Aplicacién por Sectores del PCGE
4061. impuestos
40615 Impuesto recial 000.
10 EFECTIVOY FOUIVALENTES DE EFECTIVO
‘104 Cuentas coments en nsuclnes anciras
1047. Cuenta crete operates
(07Ene Porta canclacon des ibutospendents de papa
————
+ 10.01.2011: Cancelacién de remuneraciones y cuentas por pagar
411 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
411 Remunesacones por pagar
4117 Suelos ysalanis por pagar 24.000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facurs. Boles ors compr. pr pagar
4212. Emits 25000
423._Letras pr pagar ‘3000
‘10 EFECTIVOY FQUIVALENTES DE EFECTIVO
‘104 Cuentascomenteseninstuclnes anciras
1041 Cuenlas crete operatizas
‘0-Ene Por la canesacon de as emuneraciones, actrasy leas pendent de pag
ESE ES gg eee een
+ 12.01.2011: Adquisicién de repuestos
«
60 COMPRAS:
(603 Matera aula, suminstos yrepuestos
6023 _Repuesios
42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS
421 Facuras, boletasy ores cmp. por pagar
8212 Emtdas
12£ne Por la adquiicon de esuestos seg Fctura N* 001-1301,
ee eer
25. MATERIALES ALX., SUMINISTROS Y REPUESTOS
253. Regvestos|
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
(613. Maes aula, suns yrepusios
6123 Requestas
12£ne Par el destino de os repuestos agri,
+ 13.01.2011: Adquisicién de suministros
«
60 COMPRAS:
(602 Materiales aula, suminstos yrepussos
6082 Sumiisiros
60321 Suninistos 266.880
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS
421 Facuras, bltasy ores comp. por pagar
4012. Eis
13. Porlaadgisicon de suits segun Factra N* 005-2468
———— er
42,000
64,000
28000
92,000
291,460
201.460
291,460
291,460
266,680
266,680
Libro Diario TI Staff Contable
SS
25 MATERIALES AUK, SUMIMISTROS Y REPUESTOS
252. Surinistos
2524 Otes Suminsttas
(61 VARIACION DE EXISTENCIAS.
(613. Matralesaulates, suinistos yepuestos
6122 Sumit
11. Por el destino dels suninistrosadquidos.
—————
+ 18.01.2011: Adquisicién de combustible a Petro Peri S.A.
es
‘60 coMPRAS
(603. Matralesauilates, suinists yepuestos
6032 Suminisos
(60322 Combusitles zz081
42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Factuas, bolts y aos compr. por pagar
4212 Eniidas
1B-Ene Pol aduiscon del combustible seginFacturaN*005-259897,
SE Be os
25 MATERIALES AUX. SUMMISTROS Y REPUESTOS
252. Suninistos
2521 Contustbes
(61 VARIACION DE EXISTENCIAS
(613. Matralesaulaes, suinistos yepuestos
6132 Suministos
18-ne Poel destino del conus agin,
——————————
+ 22.01.2011: Adquisicién de combustible a Grifos Chiclayo S.A.
——Ss
(65. OTROS GASTOS DE GESTION
(656 Suministos
42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS
421. Facturas, olla y os comp. por pagar
4212 Enitidas
22. Pola axis de combustible para su conse neato
segin Factua N* 005-2568,
~
‘90 COSTO DEL SERVICIO
901 Sumit y Repuesios
9011 Combuste 262
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE cOSTOS ¥ GASTOS
TR1. Caras imp. a cuenta de costes y gastos
22.Ene Parl dest dl combustible consuido latent
ee eee
42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Factuas, bolts y ots com. por pagar
4212 Eniidas
266,680
266680
771981
77798
71981
mp8
26m
26m
2677
2677
267
Bx npc Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
10 EFECTIVOY EQUIVALENTES DE EFECTIVO 267
‘104 Cuenlascorienteseninsitucines fnanciras
1041 Cuenta coments operativas
22. Por a canceacn del combustible aqui para su cansiuro medial,
ie
+ 31.01.2011: Reconocimiento de los ingresos por los servicios prestados
es
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 198%
1121 Faciuas, balla y oles comp. por pagar
1212 Ema
70 VeNTAS. 11988 642
‘Tos Prestacion de servos
7041 Terceos
231-Ene Poros src prestacos rane Enero del 2011,
a a
10 EFECTIVOY EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1.998.642
‘104 Cuenlas conte en nsttucnesfnanciras
1041. Cuentas coments operativas
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 1,998,642
121 Facturs, bltasy oes comp. por pagar
1212. Enis
21.Ene Pre ingreso de los servis prestados a cuenta corte de la empresa
a eee
+ 31.01.2011: Reconocimiento de la planilla de remuneraciones,
{62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES ¥ CERENTES 27,000
621 Remuneracones
6211 Suelds ysalatios 400000
627 Segui, prevson sail yaras conribuclones
{6271 Réglnen de prestaiones de sad 27000
40 TRIBUTOS, CONTR. APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES V
DE SALUD POR PAGAR 75,400
401 Gabler Central
4017 mpuesto ta Renta
40173 Renta de quia categoria 9400
403 ntituciones pubicas
4031 Essalud 7000
4032 ONP 000
441 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 24400
417 Remunesaciores por pagar
41117 Suelosy seas pox pagar
“V4 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ALOS ACC. (SOCI0S), DIRECTORES
° GERENTES 6,800
1d Personal
1411 Prestanos 900
41-Ee Por el econcimienta de plana de emuneraciones del mes
de enero de 2011,
a
Libro Diario WEN Staff Contable
‘90 cosTODEL SERVICIO 261,600
902 Keanode otra
9021 Personal de manteniniento 43,600
9022 Poias ycopiotos 196.200
9023. Teramazas 21800
(94. GASTOS DE ADMINISTRACION 65.400
942. Personal (65.400
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS ¥ GASTOS ‘327,000
791 Cargas ip, acuena de costes y gastos
‘Ene Parel destino dela plnila de remuneraciones del mes de enero del 2011
eee ee eee
41 REMUNERACIONES ¥ PARTICIPACIONES POR PAGAR 244.00
411 Reenuneradones por pagar
44111 _Suelds y sla por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTVO 244,800
101 Cuenta eens en nstucnesfnaciras
1041 Cuentas coments operates
‘-Ene Parla canclacion de as reraneraiones de Ene del 011
+ 31.01.2011: Reconoclmiento de los beneficias soclales del personal
er
(62. GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES ¥ GERENTES 110917
621, Renuneacines
6214 Gratitcacones 50,000
6215 Vacaciones 25000
(627 Seguridad, prevsion socal y oas cntrbucones
6271 Regimen de pestaciones de salud 6750
629 Retriucines al drectoro
{6291 Compensacion por Tempo de Senos a0r
40. TRIBUTOS, CONTR. ¥ APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES ¥ DE
‘SALUD POR PAGAR, 16500
402. lnsttucones publics
4031 Essa 6750
4032 ON? 9150
“41 REMIUNERACIONES V PARTICIPACIONES POR PAGAR a7
(411 Remuneraciones por pagar
4114 Gafcaciones por pagar 43500
44115 _Vacncones por pagar 21,750
4218. Benois socaes dels ratajadores pr pagar
44151. Compensacion pr Tempo de Senos 2987
‘3-Ene Par el recanocmieno de os benef soils del mes de
enero del 2011
eee
‘90. COSTO DEL SERVICIO 88,734
902 Keno. otra
9021 Personal de manteiniento 14,789
9022 Pos ycopotos 66550
9023 Teramozas 7395
‘94. GASTOS DE ADUUNISTRACION 2163
942. Personal 22188
EW ees Epes Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
79. CARGAS WAP, A CUENTA DE COSTOS ¥ GASTOS
791 Caras en. a cuenta de costes y gastos
'31-Ene Por destino des boneficins sociales dl mes de Enso del 2011
+ 31.01.2011: Cancelacién de las cuentas por pagar
——
422 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 actus. Soletas yotoscompr. pox pagar
4212 Emits
10 EFECTIVOY EQUIVALENTES DE EFECTIVO
‘104 Cuentas coments en nstuclnes fanciras
1041 Cuenta coments operas
41-Ene Por a cancelacen de as events pox pagar
—————
+ 31.01.2011: Consume de los suministros y repuestos
a
61 VARIACION DE EXSTENCIAS.
(613. Maes avis, suns yrepuesios
6132. Sumbistros
(6133 Requestos
‘25 MATERIALES AUX, SUMINISTROS ¥ REPUESTOS.
252 Suninistos
2521 Combustbes
2624 Otros suminisros
253, Repuestos
231. Por el cansumo de los Surinistos, combustibles yrepvstos,
90 COSTODEL SERVICIO
O13. Repuestos
179 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS ¥ GASTOS
791 Carga inp. a cuenta de castes y gastos.
31-Ene Por el destino de consumo de los Sums, combustibles
repvestos.
10917
1335221
1,335,221
1.278761
1083761
255.000
1,278,761
771981
266,880
235,000
1.278.761
777081
266.680
1,278,761
+ 31.01.2011: Reconocimiento de la depreciacin y amortizacién del perfodo
vx
(68. VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreiacon
{6814 Depecacon de ME -Costo
68141 Edicacenes
{68143 Equlpos de vansporte
‘66144 Muebles y enseres
(682. Amartzacin de lntanjbles
‘6621 Amarzacion de Intangibles -Costo
{68213 Progam ce eomputadoras(sotware)
6.351
455
4583
3
Libro Diario WI Staff Contable
‘39. DEPRECIACION, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS
391 Dapeciaclon acumulada
3913. Inmuebles, maquina y equipo -Costo
2912) Efescones
39133 Equpos de transperte
39124 Muebles yenseres|
392. kmartzacen acuridada
3921 Intangbles -Costo
39213 Programas de comp.tadrs (stare)
31-Ene Por el reconocimieto de fa depreiacion yamartzacion dlr.
eee
‘90 cOSTO DEL SERUICIO
903 Depreciacin del eercco
9081 Faeactnes
9032 Fouipas de ransporie
9082 Muebles yenseres
(94. GASTOS DE ADUANISTRACION
944 Depreciaion yamorizacio del esc
9441 Eetcaciones
9442 Eeupos de tonsporte
443 Mvebes yerseres
9444 Intangibles
‘79 CARGAS INP. A CUENTA DE COSTOS ¥ GASTOS
791 Caras imp. a cuenta de costes y gastos
‘-Ene Parel destino dela dpreciacion yd a amartizacién del ecco,
+ 31.01.2011: Reconoclmiento del Pago a cuenta del periado
_——— i
18. SERVICIOS ¥ OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
189._Otos gastos aniralats par anticpado
40 TRIBUTOS, CONTR. ¥ APORTES AL SISTEM DE PENSIONES Y DE
‘SALUD POR PAGAR.
401. Goble Cental
4017 npuestoa ia Renta
40171 Renta de tercera categoria
‘3. Ene Parl recanociiento del P/AUC dl Re Ener 2011
wa
+ 31.01.2011: Reconoclmiento del ISC a solicitar en devolucién
ry
40 TRIBUTOS, CONTR. ¥ APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
402. Cericacostbutaios
4021 Notas de csito negocios SC
‘75. OTROS INGRESOS DE GESTION
759-_Otos mesos de geston
7599 es ingreso de gestion
75991 Devaluien del SC
31-Ene Pola resenacien dela Solletud de devoucion del ISCcorespandinte 3
Enero del 2011
~
6351
5241
1110
6351
51,965
51,965,
32,922
32922
2s Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
+ 31.01.2011: Aplicacién de las Notas de Crédito Negociables
I
40 TRIBUTOS, CONTR. VAPORTES AL SISTEMA DE PENSIONES ¥ DE SALUD
OR PAGAR 2
401 Goblet Cental
$017 Impuesi la Renta
40171 Renta de tercera calegoia
40 TRIBUTOS, CONTR. ¥APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES ¥ DE SALUD
POR PAGAR 292
402. CetfcadosTbutarios
4021 Notes de réftoneypeiables SC
'31.Ene Por fa aplicacn de Noa de Créto Negacietleal ipuesto a a Renta de
Tercera Categoria de Enero del 2011
SS
40 TRIBUTOS, CONTR. V APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES V DE SALUD
POR PAGAR 19083
401 Gobir Cental
4017 Impuesto ata Renta
40171 Renta de Toco Caegta
10 EFECTIVOY EOUIVALENTES DE EFECTIVO 9083
104 Cuentascorienteseninstucines fmanciras
1041 Cuentas coments operas
21. Por a cncelacien cel P/A/C de de Enero del 2011
eee
IMPORTANT
Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (cédigos a nivel de 4 y 5 digites),
hhemos creido necesario aperturar los cidigos que aparecen en cursiva para un mejor control de las
operaciones.
La devolucion del ISC la hemos cargado a la Cuenta 75 Otros ingresos de gestion, en la medida que
consideramos que este concepto cumple la definicién de Ingresas prevista en el Parrafo 70 del Marco
Conceptual para la Preparacion y Presentacion de la Informacion Financiera.
Asimismo, por cuestiones practicas, se ha decidido trabajar con nimeros enteros y_suprimir
ddocimales,
Libro Diario Wl Staff Contable
> 2, LIBRO MAYOR
PERIODO Enero 2011
Ruc 20304050607
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL : "LA PERLABUS'S.R.L.
0 Cua POA) 04 ComrasCoraes OSA) 1] Faces por cobra OR)
4500 4500 170400 179400 2.000 #2000
500 0 000 7900 2000 00
“Leas po cobra PGR) | [741 Frisanos al pesonal POA) 351 Teens (POR)
6000 6,000 3.600 00 20.00 e000
36000 m0 5 oo wooo wamt0
yore POR) | [HA nes de nepore UGA) | [Ss wos y mares PSA)
‘eoc00 [160,000 50.000 [550,000 20000 [120,000
7eeis00 [16066 5,000_| 55,000 60 [12868
Hi Coneosones ydaehos PCGR) aos POA) [Uae de naparn POR)
s.000| 20,000 4.000 000 0.000] 30,000
3500 Eat 5000 m0 sauee | s560
3 Mumiesy emee POOR) | [BOAT Programas do indo (POGA)] [M0771 Rania Caapoa PORR)]
7.000 76,000 6,000 6000 .goc00 | 3,000.00
76000 75000 5000 50 sooeoo | 34,000.00
aire Recon Casgora POGR)] [4017S cago PO “SEs FOR)
2.000 12.000 sz.000.00 2000 70.000 2.500
12.0 12,000 3200000 =m 20000 70000
“iz Ow (PORA) =O rnp Pedal (POGR) | [A Reruneacores po pour POA]
15,000 15,000 3,000 00 4000 e400
15,000 15,000 500 a0 eto eto
“Faas por pager POA) aa pox pape OSA) Oi Capi soi (PEGA
5.000 25000 3.000 00 00,000] 50,000
2500 za00 3000 3000 seo.o00 | 0.500
Xe peal Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
a a PA Sa PE a a
S360) S00 70] a ai] m0
sao | s2t00
mom err
1,998,642 (244,800
521
3008
sm_| smn qao_| ame] | aang | is
1242 Emitdas (PCGE) 1231 En cartera (PCGE) 1411 Prestamos (PCGE)
2000) 2000 S000 5000 amo] 8800
ecsee | ro0nse
zm | ao 060 | 8 amo | 00
75 Os pi cos or
eho 2521 Combusbes (POSE) 2504 Suministos (POSE)
35 Ta — Trost 7am] BaD
o : :
a a Tra | at sa |
238 hpi CEE 281 Tram CE) aw
aia | 2m 000 "ano00
aaa | ao 000 a mom a
33411 Costo (PCGE) 33511 Costo (POGE) 34311 Costo {PCGE)
00 ‘a0 30000
8 a ‘om a 3069 a
39131 Etificaciones (POGE) 39133 Equipos de transporte (PCGE) 39134 Muebles y enseres (POGE)
4000 3000 B00
8 383 110
os os a rt00
{3 Fog dbconin 77 soa aaa
‘eutae) OCH “40111 GV - Cuenta Propia(PCGE) CSE)
TH = - 3000) 008
38 : wom | sioes
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ae 0173 Reta cuter POSE) St eae)
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a0)
ea_| aH ee [ a0 aaa
Tir Maer RE Staff Contable
4031 Essalud (PCGE) 4032 ONP (PCGE) 40615 Impuesto Predial (POGE)
0m] 2000 "500 "50 3000 500
2790 300
6750 3750
zoom | 70 son_| 0 0 500
"1 Gaieions parpoon - 778i Canora Toot
a 4115 vacaciones por gap (FCGE) Seri PGE)
=] e850 >] Bas | ater
7 aa 7 aire 7 ar
i ae “212 ms PE} “2a ee pr page PORE)
sono | 64000 25000 | 25000 3000 3000
zusgon | 244900 ze | 2o1ao
sausz01 | aseto
ron
2er7
osama soto eaawe_| Tae 060 ECO}
‘5011 Acciones (PCGE) 5911 Uiilidades acurmladas (PCGE) (80821 Suministros (PCGE)
500.00 59800 205.80
| so | a0 2S a
Ca beat PORE) aps ORE is imine POR
T7081 71480 1013761 | 285880
: 7798
Tai a aaa a per | Tosser
9 Papas POSE) 2 Sone ysl POSE) i reasons POE)
msn | 2860 200.00 0.000
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257 Compost par anpo de | [ETT Ragman de prenasones
215 esones POSE) a ae
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5750
0 = ier a 3750 a
656 Suministros (PCGE) ‘68141 Ecificaciones (PCGE) 68143 Equipos de transporte (PCGE)
77 5 4583
2577 a = a 1583 a
EX 5 xprecaal Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
sataamunes yer one) | [ 2S Pamares de eepanns Tet on
700 a0 se
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Staff Contable
“T'Y'S ,SNB VRIId VT. NOIJVEOUdWOD 3d JONVIVE ‘E &
Asesor Empresarial Empresas de Transporte
Aplicacién por Sectores del PCGE -
[vase ave eae (Sood sonswans| Tene
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F F F FE loove aoe a a
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F FE F F love [ono “aepe) wots Wem ep eA] ZLIOF
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‘sos3uoNi | soaswo | sosauowt | soisve | onievs | onusY | wous3vov| woonaa | uaawi | 3430
NoWgNn Yawn
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Balance de Comprobacién Staff Contable
(rasta pase ranean —[vareece —[eeevesT —[oervasT
ssa lssreoe [esse oro 130 00MIN
roster |sorear lrempane [sores [oraz [eee veeT (OST ATS Joe's |epotosss [RTRET Wioi
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lower lose losvee
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F orto ‘nna ono
ares are Inariee loons
F F F acer [ar eHOT Tone sorswurs] 2618
ceated (are oer. Tang) soar eco
F ra ooze Tape Goad) aersraueg| zar09
‘sosiwONI | sousva | sosswoN! | soisve | onlevs | OA | woosaW) wooma | wiawi | 3630
Noun ‘YesTunvN Nooats30 uo
od oaviinS3 oa OWNS = eae aay
Asesor Empresarial Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
> 4. ESTADOS FINANCIEROS
LAPERLA BUS SRL.
Estado de Staion Franclera
A131 de Enero de 2011
{En Nueves Soles)
reo POY ATTEND
Avo CORRENTE P1sivo CORTE
oye. 60 50 tos or aio
ls rar om De Ferny. ea
ove os oii |_| SRE PtP combs
tas ial Ps Oe ma
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ties yup ds) | A 2 esas aus 00
aris rl) 28 8 ests i. 35.0
a Ao oor 2270 Peon es0s9
inane 776 oa Ps yPatinoae [Taste
LAPERLA BUS SL.
sade de Resutados
AL31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)
Prestacin de servicios 1.998602
Cost de os Servicios (557.012)
alia Ba 361.690
Casio Aainsravos Ba]
bas ingress de Gestin 822
Resutatos dal iio 305.659
Para efectos de la elaboracion del Estado de Situacién Financiera y del Estado de Resultados, se ha
Considerado los saldos de las cuentas contables segin el Balance de Comprobacién, més no los rubros
{que conforman estos Estados Financiers.
Estados Financieros Staff Contable
LAPERLABUS S.R.L
Estado de Cambios en el Patrimonio
[AL 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)
Resultados
Capital Total
Salsa 3 de Diembve de 2010 sooc00|" $9800] _§56.800,
Fesulaos do goo 305,858 | S05 858
Solos aS de Enero de 2077 soo000 | sesaea] SESSe
LAPERLABUS S.R.L
Estado de Flujos de Efectivo
{Al 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)
RERCICIO
ACTIVIDADES een
‘elivdades de Operasion
Cobra de verta de Benes © SeTvcosengreos operacorles 2,106 542
Cobranza de regal, honors, comisionesy tos
Cobra de ineteses y dividends recibidos
‘tas cobos de eecvo reavas aa actividad
eno
Pago a proveedoes da bine y servicios (1.365 098)
Pago de eumeacionesy bones socials (906.200)
Pago de butos| (161.040)
Pago de meres y endimieros
(ros pagos de efecto relavs ala actividad
Aumont (ismincion) dol Eiecivay Equlvalenta do Elective Provenionios do Actividades de Oporaciin | 270,001
‘Aalviades de Inversion
Cobra de vert de valores versiones parmanentes
Cobra de verta de inmates, maguiariay equipo
Cobra de verta de acvos intangtles
‘Otas cobs de cectvo reves aa actividad
Menos:
Pagos por compra de valores einrsiones parmanesias
Pigs pot compa rabies, aquaria y cup
Pagos por compa de actvs inangles
‘is pagos de foto rlavos a a acvidad
Aument (Disminuion) del Elective y Euvalente de Eleive Provenienies de Actividades de inversion
‘Atwviades de Financlamiento
Cbranza de emison de accones 0 navos pares
EA 2 Expreaal Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
ERCICIO
‘ACTIVIDADES. need
Cobratza de recursos obteridos por emiion ce vloes u tas obigaiones de go pazo
(Cos cobeas de efectvo relatos ala actvdad
Manos:
Pagos de anaizadGno ean de vale uaa obigaciones Geargo waz
Pago de dvidondos yoas dstibusiones
kos pagos de electv elabvs ala actividad
‘Aumento (Disminucin) del Efecto y Equivalent de Elective Provenentes de
‘Aethidades de Fianciamiento =
“Rumente(Dlsminuclon) Noto de olctv y Equvalenta de Elective 2ro.g01
‘Saldo Elective y Equivlents de Eoctivo al nico del Ejecicio 175,00}
‘Salo EiectvoyExuivalene de Elecivo al Fnaliza ol Eericio. “5901
Coniiation del Resultado Weto con el Elective yEquivalente de Efectivo roveniente dels Actividades
de Operacion
iad (Peri) neta de eri
Ms:
nists ala Uded (Psd) al ico
Deprecacion y amortize dl period
Provision Benecns Socdes
Proisiones Dversas
Périda en vt de inmwetes, maguiariay equipo
Pérada en venta de valores iversones permaneries
Périda por actives manearns no corretss
vos
Manos
Rusts ala Uiided (Perc dl reo
Uniad en venta de nutes, maqunariay €@a0|
Ua en vet de valores einversones permanenies
(Ganancia por pasivs monetaios no cometes
(Cargosy Abonos por cabasnetos en el AcwvoyFasvo
(Auer) Dismiewlin de Cuenta por Cobar Comercikes
(Aumerio)Dismrucin de Cuentas por Cobrar neds
(Aumano)Oismirucion de Cas Cuentas por Cobra
(Aumert) Disminueion en Bustencias
(Aumerto) ismeion en GastosPagedos por Aricpado
‘Auerto (Dsminucin) de Cuetas por Pagar Coreriles
Aumerto (Disminucin) de Cuetas por Pagar Vincwagas
‘Aumerto (Osminuci6n) de Oras Cuertas por Pagar
‘Rumen (lemmas) del Elecivo y Equlvalani da Elective Provonantes do la Actividad do Operacion
Estados Financieros WI Staff Contable
Mam
|ANEXO No 4
BENEFICIOS SOCIALES DE LoS TRABAIADORES
ENERO DEL 2011
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
Tmo
Derauie suewes | gunrticion | TOL | enema srt
Pes Ais sq) Teoto| Tomo
Pea en ‘iota assy) —aees7) a8
Pas Yee ieatea} Sows) ——aearo) ars
Tears ‘a0ig|—sa| rs35o| to
rn sentco| sono ssn zane
IEEE
ToT
vewuz | suavos |vacacones| rom |uncanes| SSAUO | ToT
facta
atin | enol enna] — eo [ st]
ese rreenem[—sntto| —sotbo| sors] ss] — a6
Pilotos y copilotos 180.000) 780,000] 780,000] 75,000) 1350] 16,350)
FTeramozas 0000 20,000| 20,000) 1.867] 150 1317,
i extn —ano000| sna Boo)|——2as0| za
GRATIFICACION JULIO 2011
Ueber ‘ESSALUD TOTAL
ocwuz | suaos |racacones| rom |uncatines| SAU | Tom
wero
se anaes —| ao] —eon69| —eon6o| 0806]
ese steeis_[ —anebo| —soabo| ——sore| ——sser[ esa
ior rls eo sens] veut] sis] peo]
Ferns oat] — ahon|— aioe] ase] ao] a
Total ‘300,000/ 300,000 300,000/ 50,000 | 4.500 54,500
inc
Teas
‘DETALLE crs VACACIONES | GRATIFICACION | SOCIALES ENERO
‘ett
‘sya Risnano | 3555] 5] om Bis
Fesoald ran | —398)[ ae] T were
Psyop ‘ist Tasso] ean aa
ee eT 73
ra wir aro, ssn Toa
EX expres Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
ANEXO N° 2
DEPRECIACION Y AMORTIZACION DEL EJERCICIO
(ENERO 2011)
‘DEPRECICION DL EERIE
dente | Fecha | Cosiode | yigg gy | Depeioiin | Deprcicia | Depreclacn | Valor en
Adquisicion Adguisicion Acumulada | Enero 2011 | Acumulada | Libros
Tenens 0,000 : z : =| s,000
liso qiezo0r]| veo, 000] —Sanes| sect | ___Sas| ase
nes do
triads | czorzees| 50000] roanos| —ssoo00] ses) sa4ses| 215.7
Mutsy ences | 1.002008] 120000] Taree] Teco0| 10007000] 4500
Tot 0000 aeoooo| 6.038) 486.038) 473.52
costo ne | Gasros
tether senvicio | apwinistrativos | TOTAL
Etios ‘7 co] 455
unas de
ae 4354 zea) 4583
Mints y ons EX] 500] 1000
Tot Bet aT] 6.038
AMORTIZACION DEL EJERCICIO
pews | _Feebe | Costode | vgg gy | Anorzoion | Anorizcin | Anortizacin | Valor en
agus | Aseuicion ‘umulade™ | Enero 2011 | Acumulada | ibs
coMTAcOMP | 2.012011] 18,000] Safos| ___¢00 1a] ——_a7e8)| 14213
invENTARUS [2.012011] 12,000] Sas] 2.400 ‘252.06 — 9.75
Tot 30,000 ‘000 sia) 6318/ 258e8
‘cASTOS
emus | costonet seavico | jyGASTO8 . | roma.
CONTA CON 166] 168
INVETARIUS : 125] 125]
Taal 5 33313)
Anes TM Staff Contable
ANEXO N° 3
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ENERO 2011)
Total ingresos del mes, 1,998,642
Sistema del coeficiente 0.026
PING del IR Enero 2011 SJ. 1,998,642 x0.026
PINC del IR Enero 2011 SJ. 51,965
BN heer Enpresanal Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
ANEXO N° 4
CALCULO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCION
En nuestro caso, para proceder con la solicitud de devolucién del ISC debemos efectuar al caleulo de
‘manera independiente por cada tipo de adquisiciones: por aquellas adquisiciones a contribuyentes que
estén sujetos al ISC asi como aquellas adquisiciones a sujetos que nto son sujetos del 1SC. Para tal
efecto, efectuaremes lo siguiente:
2) Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC
1SC DE ADQUISICIONES A PETROPERD
Detale Eneti
N° Galones Diesel 75.901
SC por gion 144]
oa So. 03384
Devoucién (90% de SO) Ba15)
b) Adquisiciones a contribuyentes no sujetos al ISC
{SC DE ADQUISICIONES A GRIFOS
Detale Ent
Base impale (aor Veta) 2.250
% aprobato por SUNAT 15.00% |
Partipacion del 355)
Devolucion 20% det SC) “07
©) Total ISC a solictar en devolucién
‘TOTAL ISC A SOLICTTAR EN DEVOLUGION
Detale Eno-tt
ISG ADQUSICIONES A PETROPERU 2815;
ISC DE ADQUISICIONES A GRIFOS. 107
Toa IS soir en devowelGn mam
4) Limite méximo a solicitar en devolucién.
LiwiTE MAOGINO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCION
Detaie Ent
ngreos Neos Mensuales 7,908,602
% aprbad por SUNAT 0.356
Parkipasin del combos Tisi7
%aprobado por SUNAT 75.50%
Partipacin del 0 712.420
Lite maximo a cever (30%) 33.725
IS sepin edcuos 32.922
ISCa solar en devon Bae
“Anexos Staff Contable
De lo expuesto, la empresa "LA PERLA BUS' S.R.L. puede solicitar la devolucién de S/. 32,922 por
concepto de ISC, para lo cual deberd presentar la documentacion prescrita en e! articulo 4° del Decreto
Supremo N° 145-2010-EF:
+ Formulario N° 4949 “Solicitud de Devolucién’
representante legal.
‘+ Rolacién detallada de los comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones de combustibles,
por las que se solicit la devolucién, asi como de las notas de débito y de crédito emitidas en los
‘meses comprendidas en la Solicitud, vinculadas a la adquisicion de! combustible
+ Relacién detallada de los comprobantes de pago que sustentan fos servicios de transporte piblico
Terrestre de carga prestados en los. meses por los que se solicita la davalucién, asi camo de las
notas de débito y de crédito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a
dichas servici.
+ Relacion detallada de los manifiestos de pasajeros referidos a los servicios de transporte pilblico
interprovincial de pasajeros prestados en los meses por los que se solicita la devoluctén,
debidamente firmado por el transportista 0 su
WW bees Epes Aplicacién por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
ANEXO NO 5
‘OPINIONES SUNAT
1. ASPECTOS GENERALES
¢Es necesario contar con comprobante de pago para deducir un gasto de
transporte?
Se requiere el correspondiente comprobante de pago que acredite fa prestacién del
Servicio de transporte, para sustentar el gasto por este concepto.
En las normas vigentes, no existe procedimiento alternativo al antes indicado para
sustentar el gasto incurrido por las empresas usuarias de servicios de transporte, a las
cuales no se les hubiere otorgado comprobantes de pago por dichos servicios.
€Qué servicios califfcan como transporte publico de pasajeros?
Para determinar qué servicios califican como servicio de transporte puiblico de pasajeros
2 que se refiere el numeral 2 del Apéndice IT de la Ley del IGV, debe considerarse lo
dispuesto en el Reglamento Nacional de Administracién de Transporte, aprobado por
e! Decreto Supremo N° 017-2009-MTC.
2, EMPRESAS DE TAXI
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